今年的疫情影響，讓很多生產企業(yè)都實行出口轉內銷了，那么有關這部分的內容你了解嗎？如果對這部分的內容不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

出口轉內銷的賬務處理

如果生產企業(yè)預期沒有收齊相關的單證的，要視同內銷征稅，會計分錄如下：

1、本年出口貨物單證不齊全，在本年內視同內銷征稅，沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

借：主營業(yè)務收入——出口收徒

貸：主營業(yè)務收入——內銷收入

2、按照單證不齊全的情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

注意事項：

1、對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

2、對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業(yè)務成本"中，上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

按照單證不齊全，情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

按照單證不齊情況下，銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出

借：以前年度損益調整（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

按照單證不齊的情況下，出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

以上就是有關生產企業(yè)出口轉內銷的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

出口樣品能不能申報退稅？怎么操作？

　　出口轉內銷指原來已經出口到外國的情況下，由于各種原因，經由各種渠道返回本土銷售。很多會計人員不知道出口轉內銷該如何處理，今天會計網為大家總結了出口轉內銷的相關知識，大家一起來學習吧！

　　出口轉內銷賬務處理

　　生產企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內銷征稅。

　　具體會計處理如下：

　　本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

　　沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務收入——出口收入

　　貸：主營業(yè)務收入——內銷收入

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出。

　　借：以前年度損益調整(紅字)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

　　借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)(紅字)

　　出口轉內銷分錄

　　1、沖減出口收入

　　借：主營業(yè)務收入——出口收入

　　貸：主營業(yè)務收入——內銷收入

　　應交稅金——增值稅——銷項稅額

　　2、沖減進項稅額轉出

　　借：主營業(yè)務成本 紅字

　　貸：應交稅金——增值稅——進項稅額轉出 紅字

　　出口轉內銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產品，因為各種原因無法出口，為了減少損失，將貨物改為在國內銷售。那么出口轉內銷的會計分錄是什么？

　　出口轉內銷會計分錄

　　借方沖減出口銷售收入，貸方增加內銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務收入－－出口收入

　       　貸：主營業(yè)務收入－－內銷收入

　　銷項稅額按照出口銷售額乘以征稅稅率計提

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）

　　沒有出口就不符合退稅規(guī)定或者退稅憑證不全造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，并辦轉內銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務收入－－外銷收入（出口收入除以（１＋征收率））

　       　貸：主營業(yè)務收入－－視同內銷

　　              應交稅費－－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款－－應收出口退稅－－增值稅（紅字）

　       　貸：應交稅費－－－－應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本－－外銷（紅字）

　       　貸：其他應收款－－應收出口退稅－－－－消費稅（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本－－外銷（紅字）

　      　 貸：應交稅費－－－－應交增值稅（外銷進項稅額轉出）（紅字）

　　外貿進出口企業(yè)的會計核算

　　１、外貿企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間是按照取得運單（不管是海、陸、空、郵哪種方式）并向銀行辦理交單后來確定的。

　　２、外貿企出口核算退增值稅的，一定要分別核算購進金額和進項金額，如果購進貨物無法確定用于出口或內銷的，先一律記入出口庫存賬，內銷時再從出口的庫存賬轉入內銷庫存賬。

　　試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺進行發(fā)票查詢，以下為大家演示各類發(fā)票查詢的操作流程。

　　在電子發(fā)票服務平臺，點擊“我要辦稅”-“稅務數字賬戶”，點擊“發(fā)票查詢統(tǒng)計”按鈕，在該模塊中，選擇對應按鈕即可查詢相應種類的發(fā)票。

　　進入“全量發(fā)票查詢”，選擇“全量”，根據需要輸入或選擇相關查詢條件，如開票起止日期等，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢出符合條件的全部發(fā)票。

　　進入“發(fā)票領用及開票數據查詢”，根據需要輸入或選擇發(fā)票來源、票種和發(fā)票所屬期，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢出具體的發(fā)票領用明細。

　　進入“匯總納稅總機構匯總分支機構開票數據”，總機構在首次登錄系統(tǒng)時可選擇是否由總機構匯總開票數據確認，選擇“是”，錄入匯總開票數據所屬期，顯示發(fā)票匯總確認結果，即可查詢全部發(fā)票；選擇“否”，則系統(tǒng)不提供總分支機構開具發(fā)票匯總功能。

　　進入“未到勾選日期發(fā)票查詢”，根據需要輸入或選擇發(fā)票來源、票種和開票起止日期，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢未到勾選期的各類可抵扣勾選發(fā)票或海關繳款書信息。

　　進入“出口轉內銷發(fā)票查詢”，并且輸入相應查詢條件（發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期），可查詢出口轉內銷發(fā)票和海關繳款書明細。

　　點選“進項稅額轉出情況查詢”，納稅人根據實際需要，選擇稅款所屬期，點擊“查詢”，系統(tǒng)按照納稅人的查詢條件，展示符合條件的各類發(fā)票和海關繳款書信息。

　　以上就是為您演示發(fā)票查詢的操作流程，如有疑問，可以點擊電子發(fā)票服務平臺右側的“稅精靈”圖標，智能咨詢?yōu)槟峁┓?。您還可以咨詢主管稅務機關，或撥打12366納稅繳費服務熱線了解更多內容。

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發(fā)布。

　　在新冠肺炎疫情發(fā)生以來，為了進一步加強對疫情防控，各地稅務機關部門據采取了“非接觸式”服務管理措施，那么這種非接觸式服務稅務機關是如何推進?疫情期間，納稅人的出口退稅業(yè)務該怎么辦理?

　　1、我企業(yè)是一家出口公司，疫情期間申報出口退稅需要到營業(yè)廳遞交紙質資料嗎?

　　關于這個問題，按照國家稅務總局所出臺的《關于支持新冠肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》，規(guī)定中明確了疫情防控期間，企業(yè)在出口退稅平臺上提交了電子數據，在審核通過后即可申請辦理申請出口退稅等業(yè)務事項，無需再到營業(yè)廳遞交相關的紙質資料證明，等疫情結束后再進行補交。

　　2、疫情期間，稅務機關部門如何實現(xiàn)線上審核為納稅人辦理出口退稅業(yè)務?

　　在疫情期間，稅務機關相關涉稅業(yè)務從原來的線下已經轉變?yōu)榫€上操作，通過稅務機關實施的“非接觸式”服務，企業(yè)納稅人登錄出口退稅申報平臺并提交相關電子數據后，即可申請辦理出口退稅備案、退稅申報等業(yè)務，無需再遞交紙質資料證明。稅務機關通過線上對納稅人所提交的電子數據進行審核，在審核通過后，納稅人即可辦理相關退稅業(yè)務。

　　3、疫情期間，企業(yè)需要開具出口轉內銷證明，需要到辦稅服務廳進行辦理嗎?

　　按照國家稅務總局下發(fā)的《關于支持新冠肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》，在疫情防控期間，企業(yè)納稅人登錄出口退稅申報平臺并提交電子數據信息后，就可以直接申請開具出口轉內銷證明了，納稅人無需再到稅務大廳進行現(xiàn)場辦理。稅務機關在開具證明后，會通過線上反饋形式將處理結果發(fā)送到企業(yè)中，假如企業(yè)需要紙質證明的，可聯(lián)系稅務機關以郵寄方式進行送達。

　　內銷是指在中國大陸范圍內，以開具國內增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內轉廠等視同出口方式銷售，用于開拓國外市場。

　　內銷和外銷是指什么？

　　所謂內銷，就是在中國大陸范圍內，以開具國內增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內轉廠等視同出口方式銷售，主要開拓國外市場，很多時候也把外銷看作外貿。

　　內銷和外銷的區(qū)別在于：

　　1、內銷只是開具國內發(fā)票，包括增值稅發(fā)票；外銷要有海關報關單，外銷發(fā)票，外匯核銷單等。

　　2、內銷面對的客戶是國內消費群體；外銷面對的客戶是國外消費群體。

　　3、內銷則需要提供完善的產品系列供消費者選購；外銷只是圍繞外商提供的產品進行生產，企業(yè)的產品單一，沒有形成系列。

　　有內銷也有外銷的企業(yè)的增值稅稅負如何計算？

　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。

　　稅收負擔率=[（內銷收入+外銷收入）×適用稅率-（上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉出）]/全部銷售收入×100%。

　　稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

　　對小規(guī)模納稅人而言，稅負率即征收率：3%，而對一般納稅人而言，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是13%或9%，而是遠遠低于該比例。

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額。

　　出口轉內銷的會計分錄是什么？

　　出口轉內銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產品改為在國內銷售。具體分錄為：

　　借方沖減出口銷售收入，貸方增加內銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務收入——出口收入

　　　　貸：主營業(yè)務收入——內銷收入

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（出口不含稅銷售額×征稅率）

　　沒有出口不符合出口退稅規(guī)定或者因退稅憑證不全造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，并辦理轉內銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務收入——外銷收入（出口收入/（１＋征收率））

　　　　貸：主營業(yè)務收入——視同內銷

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本——外銷（紅字）

　　　　貸：其他應收款——應收出口退稅（消費稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本——外銷（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（外銷進項稅額轉出）（紅字）

　　出口視同內銷如何申報?賬務處理怎么做?對于外貿企業(yè)而言，如果出口貨物轉內銷，那么應當在當月向主管稅務機關申請開具相應證明。下面一起來了解下吧!

　　出口視同內銷如何申報?

　　外貿企業(yè)原記入出口庫存帳的出口貨物若是發(fā)生轉內銷或者視同內銷貨物征稅的，及已經申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生了退運并轉內銷的，那么外貿企業(yè)應當在在當月(發(fā)生內銷或者視同內銷貨物)向主管稅務機關申請開具相應的出口貨物轉內銷的證明。

　　出口業(yè)務執(zhí)行視同內銷征稅政策的，包括兩種，其一是取消退稅率的貨物，即法定類征稅。因為違反政策規(guī)定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。其二是原本是享有退稅或者免稅優(yōu)惠的，出口企業(yè)退稅賬務處理，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。

　　出口視同內銷應當攜帶以下資料進行申報：

　　增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 進貨分批申報單、 增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件、內銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復印件、主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內，外貿企業(yè)在申報時可將此作為進項稅額的抵扣憑證來使用。

　　出口視同內銷賬務處理怎么做?

　　當出口貨物視同內銷征稅時，那么內外銷銷售額之間無需作相應的會計分錄調整?？梢詫⑵湟曌鲀蠕N補征稅金。具體賬務處理如下：

　　1、本年度出口貨物視同內銷征稅，會計分錄：

　　借：主營業(yè)務成

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　2、對上年度出口貨物視同內銷征稅，賬務處理：

　　借：以前年度損益調

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　用銷項稅金對當期進項稅額抵減后再將稅款補繳，對于外貿企業(yè)發(fā)生的出口轉內銷，無需在退稅系統(tǒng)中進行相關操作。

　　出口企業(yè)在出口貨物時會涉及到退稅的問題，出口企業(yè)的會計朋友對于出口貨物退稅的操作是否有疑問呢？文中將為你整理出口退稅申報操作的部分常見問題，希望對大家有所幫助。

　　一、時間要求：

　　出口企業(yè)當年出口的貨物，最晚應在貨物報關出口之日的次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內向主管稅務機關申報出口退(免)稅。

　　二、順序要求：

　　生產企業(yè)申報增值稅納稅申報表和出口退(免)稅時，應先申報增值稅納稅申報表，后申報出口退(免)稅。但應注意，一旦稅務機關審核通過，就不能修改該企業(yè)的增值稅納稅申報表。因此，在申報出口退(免)稅前，應仔細核對填報的申報表是否正確，增值稅納稅申報表確認無誤后，再點擊出口退(免)稅申報。

　　三、勾選操作：

　　外貿企業(yè)應單獨設賬核算出口貨物的金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。也就是說，外貿企業(yè)取得的用于內銷的進項和用于出口的進項需要分別核算。

　　故，應遵循以下原則：在勾選確認發(fā)票操作前，先確認發(fā)票用途，勾選“進項抵扣”或“用于出口退稅”。例如：若取得發(fā)票中的貨物暫不能確定內銷或出口的，可先按照“用于出口退稅”勾選確認，后期確認用作內銷使用，再辦理“出口轉內銷證明”，待證明開具后的次月申報期，填寫增值稅申報表附表二“外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”欄次進行抵扣。

　　四、不退稅商品或是免稅商品：

　　由于企業(yè)申報的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》“出口商品代碼”中填報的商品代碼為不退稅商品代碼，或免稅商品代碼。企業(yè)需在申報系統(tǒng)中點擊“在線申報”找到“配置”在“退稅商品碼”中輸入相應的商品代碼，來查詢企業(yè)出口的商品是否為不退稅商品或免稅商品，查看該商品代碼所對應的“特殊商品標識”。若特殊商品標識為“1”，則該商品為不退稅商品，需在增值稅申報表中按適用征稅率申報增值稅;若特殊商品標識為“2”，則該商品為免稅商品，需在增值稅申報表中按免稅收入申報增值稅。

　　五、報關單號：

　　出口企業(yè)在申報出口退(免)稅時，系統(tǒng)提示“海關數據中無此報關單號”是由于企業(yè)申報的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》“出口貨物報關單號”中填報的報關單號未在海關數據中找到。可能是該筆報關單的海關信息還未傳送到稅務機關或者報關單號錄入錯誤造成的，這時就需要企業(yè)等待報關單海關信息傳送到稅務機關或修改報關單號后進行申報。