對于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時是允許扣除的。那么企業(yè)捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?本文就針對企業(yè)捐贈支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何規(guī)定?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，計算應(yīng)納稅所得額時是準(zhǔn)予扣除的。年度利潤總額指的是企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

　　公益性捐贈指的是企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：現(xiàn)金(銀行存款等)

　　公司財務(wù)為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈的，公司財務(wù)為其辦理稅前扣除相關(guān)事宜時，需要員工提供捐贈票據(jù)的復(fù)印件。如果員工不能及時提供捐贈票據(jù)，公司可暫以其員工的捐贈轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(比如微信支付記錄手機(jī)截圖)辦理扣除。同時，財務(wù)需告知員工在捐贈的90日內(nèi)及時提供正式的捐贈票據(jù)。企業(yè)捐贈稅前扣除如何規(guī)定?

　　對于機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工進(jìn)行進(jìn)行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈接收函，以及員工明細(xì)單辦理稅前扣除事宜。

　　所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)都有哪些是會計工作中的常見問題，依法納稅是每個企業(yè)的基本義務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定要求，企業(yè)每年都要及時完成所得稅匯算清繳工作。本文就針對所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)都有哪些做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1、企業(yè)發(fā)生的福利支出，不超過工資總額14%的部分允許扣除。

　　2、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，對于不超過工資薪金總額2%的部分允許扣除。

　　3、對于企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。

　　5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分是允許扣除的，對于超過部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6、企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　7、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，允許扣除;對于超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄有哪些?

　　1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配未——分配利潤

　　所得稅匯算清繳注意事項是什么?

　　1、企業(yè)開展所得稅匯算清繳工作時，應(yīng)當(dāng)做好前期準(zhǔn)備。提前對匯算清繳時間及相關(guān)注意事項進(jìn)行掌握，注意：必須在規(guī)定時間內(nèi)完成匯算清繳工作。

　　2、企業(yè)若是由于某些因素?zé)o法在規(guī)定時間內(nèi)完成所得稅匯算清繳工作，這時需在申報期限內(nèi)向相關(guān)部門提出書面延期的申請。待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在延期的期限內(nèi)及時完成匯算清繳工作。

　　2020年企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題

　　以上就是所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)所得稅匯算清繳的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例，提取出來用于職工教育事業(yè)的經(jīng)費(fèi)，是為了提高公司人員的知識。所以職工教育經(jīng)費(fèi)也是很重要的哦，讓我們一起來了解吧。

　　企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，現(xiàn)就企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策通知如下：一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

　　(1)上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);(2)各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);(3)崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);(4)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;(5)特種作業(yè)人員培訓(xùn);(6)企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;(7)職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;(8)購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;(9)職工崗位自學(xué)成材獎勵費(fèi)用;(10)職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;(11)有關(guān)職工教育的其他開支。

　　公司零星購買的書刊應(yīng)分清不同的用途計入管理費(fèi)用———辦公費(fèi)以及從職工教育經(jīng)費(fèi)列支，學(xué)員用書應(yīng)由其自理，不應(yīng)計入職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》明確了職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。實施條例第四十二條：“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教 育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

　　本條將職工教育經(jīng)費(fèi)的當(dāng)期扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2.5%， 且對于超過標(biāo)準(zhǔn)部分，允許無限制的往以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這就等于實際上允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出全額在稅前扣除，只是在扣除時間上作了相應(yīng)遞延，并 將其擴(kuò)大統(tǒng)一到所有納稅人，包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。

　　企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除案例說明

　　【案例1】

　　A公司2018年8月的職工工資薪酬共36萬元，則，按照2018年1月1日起執(zhí)行的新規(guī)，A公司8月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計算如下：

　　360 000×8%=28 800(元)

　　【案例2】

　　B公司職工工資薪酬共35萬元，其中管理處5萬元，銷售處12萬元，生產(chǎn)制造車間10萬元，研發(fā)處8萬元。

　　則，各部門可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計算如下：

　　管理部門：50 000×8%=4 000(元);

　　銷售部門：120 000×8%=9 600(元);

　　生產(chǎn)制造部門：100 000×8%=8 000(元);

　　研發(fā)部門：80 000×8%=6 400(元)。

　　則，6月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為

　　4 000+9 600+8 000+6 400=28 000(元)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)也是會計人們經(jīng)常遇到的問題，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

業(yè)務(wù)費(fèi)按照相關(guān)規(guī)定，是可以在企業(yè)所得稅中進(jìn)行一部分的扣除的

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

公司運(yùn)營中會涉及到諸多費(fèi)用，費(fèi)用的劃分直接影響著企業(yè)享受國家政策，例如出差報銷的各項費(fèi)用中，交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等屬于差旅費(fèi)，但招待客戶的餐費(fèi)及為客戶購買禮物的支出等屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，樣的平時公司的聚餐，召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，它們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會議費(fèi)用

簡單來說，只有業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用都可算在業(yè)務(wù)招待費(fèi)之內(nèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計算方法

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五

員工福利、客戶禮品可以計入福利費(fèi)嗎？

客戶禮品可以計入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工福利可以計入到福利費(fèi)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。職工福利費(fèi)在工資薪金總額不超過14%的部分允許扣除。需要注意的是，這里允許扣除，是指在計算企業(yè)所得稅的時候允許稅前扣除，而不是增值稅進(jìn)項稅額抵扣的概念。企業(yè)所得稅和增值稅是兩個稅種，要分開來看。

在增值稅領(lǐng)域，購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費(fèi)的不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。員工福利屬于集體福利，給客戶的禮品屬于個人消費(fèi)范疇，都是不能抵扣進(jìn)項稅額的情形。不能抵扣進(jìn)項并不意味著不能在企業(yè)所得稅前扣除。

以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的這些處理方法你都知道嗎？

　　在我們會計的實際工作中，當(dāng)每個月初或月15給員工發(fā)放工資的時候，工資薪金支出是符合國家企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定的，所以都是可以進(jìn)行稅前扣除的。那么工資支出稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　工資薪金支出企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)產(chǎn)生的合理工資，工資支出，真實扣除。工資，薪金所得的款項實際支付，不包括公司的職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險，生育保險等社會保險和住房公積金。屬于中國國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府管理有關(guān)部門可以給予的限定數(shù)額;超過一個部分，不得計入企業(yè)員工工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　工資是業(yè)務(wù)運(yùn)營的必然支出，企業(yè)可以按照國家規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

　　工資薪金支出包括什么?

　　答：工資薪金支出包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;非貨幣性福利;醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);職工福利費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　以上就是關(guān)于工資支出稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲，想要了解更多有關(guān)工資支出稅稅前扣除的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)計算所得稅稅額的依據(jù)，因此是財務(wù)人員必須要掌握的知識點。那么在計算應(yīng)納稅所得額時，廣告費(fèi)要怎么扣除呢？

　　應(yīng)納稅所得額廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　也就是說，廣告費(fèi)扣除比例一般按15%計算。那么有哪些情況是扣除比例不適用15%的呢?根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2017]41號)規(guī)定：

　　1.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，也就是扣除比例0%。

　　2.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　這兩種情況也屬于廣告費(fèi)，可以稅前扣除

　　一些支出雖然發(fā)票品目不為“廣告費(fèi)”，只要屬于廣告費(fèi)支出，并符合法定條件，也可以按照廣告費(fèi)支出稅前扣除。

　　情況一：名為技術(shù)服務(wù)費(fèi)，實為廣告費(fèi)

　　企業(yè)支付在搜索引擎或網(wǎng)上商城的競價排名費(fèi)用，其目的就是為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，顯然是在為自己的產(chǎn)品或服務(wù)做廣告。因此，雖然發(fā)票品目為“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”，但交易實質(zhì)屬于廣告，應(yīng)作為廣告費(fèi)支出在稅前限額扣除。

　　情況二：名為贊助費(fèi)，實為廣告費(fèi)

　　企業(yè)以冠名、官方指定產(chǎn)品、場邊廣告牌等形式贊助體育比賽、演唱會、電視節(jié)目，明顯具有廣告性質(zhì)，雖然受贊助方開具的發(fā)票品目多為“贊助費(fèi)”，但實際上是廣告費(fèi)支出，企業(yè)應(yīng)按照廣告費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前限額扣除。

　　工會經(jīng)費(fèi)主要用于職工的教育和工會活動，按規(guī)定應(yīng)據(jù)實扣除。工會經(jīng)費(fèi)怎么做賬？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)多少？就針對以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　工會經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理

　　1、公司建立了工會組織，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款——單位工會

　　其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——單位工會

　　其他應(yīng)付款——上級工會

　　貸：銀行存款

　　2、公司未建立工會組織，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——上級工會

　　貸：銀行存款

　　工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工資薪金總額2%的部分，可以扣除。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例 》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，對于不超過工資薪金2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　新企業(yè)所得稅法下，采用撥繳方式對工會經(jīng)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，不再使用原法規(guī)定先計提方法。只有取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》部分支出可在稅前扣除。

　　對于企業(yè)日常工會經(jīng)費(fèi)的使用，應(yīng)按照《工會法》和《中國工會章程》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

　　公司沒有建立工會要申報工會經(jīng)費(fèi)嗎？

　　工會經(jīng)費(fèi)開支范圍

　　工會經(jīng)費(fèi)開支范圍包括：宣傳活動支出(工會組織日常的學(xué)習(xí)，舉辦的展覽會等)；文藝活動支出(工會開展業(yè)余文藝活動需要的設(shè)備購置費(fèi)和維修費(fèi)等)；體育活動支出(工會舉辦的體育活動的設(shè)備購置維修費(fèi)、經(jīng)費(fèi)等)；工會干部訓(xùn)練費(fèi)；工會行政費(fèi)相關(guān)支出(工會專職人員的人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等)；補(bǔ)助支出；工會專職人員的工資。

　　工會經(jīng)費(fèi)的來源

　　工會收入的主要來源包括：工會會員繳納的會費(fèi)，建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)(按每月全部職工工資總額的2%)，工會所屬企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入，人民政府的補(bǔ)助，其他收入。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，為銷售產(chǎn)品一般都會產(chǎn)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，對于符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，其中不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除;超過部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）的相關(guān)規(guī)定，對于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，其中不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，允許稅前扣除；超過的部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　總結(jié)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，當(dāng)年不能完全扣除的，也就是超過了當(dāng)年銷售收入稅前扣除限額比例的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相關(guān)會計分錄

　　1、支付廣告費(fèi)會計分錄

　　企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)計入銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)科目核算，支付廣告費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票時，可以抵扣進(jìn)項稅額。分錄處理如下：

　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會計分錄

　　如果是銷售部分發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，則計入銷售費(fèi)用；如果是管理部分發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，則計入管理費(fèi)用。

　　(1)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，分錄處理如下：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　(2)外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，分錄處理如下：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　貸：庫存商品

　　更多推薦：營改增后廣告宣傳費(fèi)用應(yīng)取得什么樣的發(fā)票？

　　公司為宣傳產(chǎn)品，一般都會在廣告公司定做廣告牌，其中的廣告費(fèi)可以全額扣除嗎？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？就以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　廣告費(fèi)的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，對于不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；其中超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%）。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）相關(guān)規(guī)定可得：

　　(1)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)，一律不得稅前扣除；

　　(2)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，對于不超過當(dāng)年營業(yè)收入30%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;其中超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30% ）。

　　3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出，應(yīng)按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)有什么區(qū)別？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動需要支付的相關(guān)費(fèi)用，主要是未通過媒體傳播的廣告性支出費(fèi)用。而廣告費(fèi)是指企業(yè)為激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的欲望，以各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式進(jìn)行宣傳而要支付的相關(guān)費(fèi)用。

　　兩者主要區(qū)別：廣告費(fèi)能取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)無法取得。

　　營改增后廣告宣傳費(fèi)用稅率多少？

　　廣告公司收到廣告費(fèi)發(fā)票如何入賬？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　一般金額不大的情況下，可以通過現(xiàn)金支付，金額大的情況下，建議開具支票或通過銀行轉(zhuǎn)賬至對方賬戶。

　　如果一般納稅人廣告公司從另一家廣告公司取得的廣告費(fèi)是增值稅專用發(fā)票，則金額計入主營業(yè)務(wù)成本，可以抵扣稅額；如果取得的是普通發(fā)票，則不能抵扣，全額計入主營業(yè)務(wù)成本。

　　A公司是一家煙草企業(yè)，由于近期需要舉辦一場促銷煙草的活動，計劃以廣告宣傳的方式引起客戶的購買欲望，因此與B廣告公司達(dá)成了合作。請問A公司煙草廣告費(fèi)可以稅前扣除嗎？

　　煙草廣告費(fèi)能否稅前扣除？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　因此，A公司煙草廣告費(fèi)是不可以稅前扣除的。

　　廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　廣告宣傳費(fèi)屬于什么科目？

　　廣告宣傳費(fèi)屬于損益類的二級科目，一般在管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用下設(shè)置。企業(yè)整體的宣傳費(fèi)，應(yīng)通過“管理費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)”科目核算；具體業(yè)務(wù)的宣傳費(fèi)，應(yīng)通過“銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)”科目核算。

　　支付廣告費(fèi)會計分錄

　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　廣告收入要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關(guān)規(guī)定，提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)當(dāng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的五項廣告收入：廣告發(fā)布收入、廣告代理收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入。

　　不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的五項廣告收入：廣告策劃收入、廣告設(shè)計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入、會議展覽收入

　　廣告服務(wù)，是指利用雜志、廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視、圖書、報紙、路牌、櫥窗、霓虹燈等各種形式為客戶宣傳商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項以及提供有關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。主要包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳等。

　　廣告費(fèi)一般指廣告活動的費(fèi)用支出，包括廣告制作費(fèi)、媒介發(fā)布費(fèi)、廣告人員工資等。請問支付廣告費(fèi)會計分錄怎么做？如何稅前扣除？

　　廣告費(fèi)會計分錄

　　廣告費(fèi)實際支付時，計入“銷售費(fèi)用”科目核算

　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用都?xì)w屬于銷售費(fèi)用的內(nèi)容，比如保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)。

　　廣告費(fèi)如何稅前扣除？

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）有關(guān)規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)。

　　煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在所得稅稅前扣除。

　　住房公積金是按規(guī)定存儲的專項用于住房消費(fèi)支出的個人住房儲金，具有強(qiáng)制性、返還性。今天會計網(wǎng)給大家整理了住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　單位和個人繳納的住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi) 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　公積金繳存比例

　　公積金的具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%；有條件的企業(yè)單位，可以適當(dāng)提高住房公積金的繳存比例。

　　企業(yè)單位不為本單位職工辦理住房公積金賬戶或者不辦理住房公積金繳存登記設(shè)立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　企業(yè)單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存；企業(yè)單位逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　問：我司是一家化妝品制造企業(yè)，近期為促銷一款主打補(bǔ)水美白的面膜支出廣告費(fèi)5萬元，支出的這筆廣告費(fèi)，應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)規(guī)定，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　因此，貴公司發(fā)生的廣告費(fèi)支出，其中在當(dāng)年銷售收入30%內(nèi)的部分，允許稅前扣除；超過的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度再行扣除。

　　支付廣告費(fèi)會計分錄

　　支付廣告費(fèi)，取得對方開出的增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅額，可作以下分錄處理：

　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　我司在籌建期間發(fā)生廣告費(fèi)支出3萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1萬元，對于籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，應(yīng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題：

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　因此，貴公司籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可根據(jù)實際發(fā)生額計入開辦費(fèi)，按相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定處理。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的賬務(wù)處理

　　一、廣告費(fèi)賬務(wù)處理

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　二、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)賬務(wù)處理

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　       　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　或者：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

          　貸：庫存商品

　　企業(yè)發(fā)放的職工福利費(fèi)，在所得稅匯算清繳時，可按一定比例進(jìn)行稅前扣除，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　職工福利費(fèi)稅前扣除比例

　　在企業(yè)實操過程中，企業(yè)可以按工資總額的一定比例來計提福利費(fèi)，按實際消費(fèi)的金額來計入到對應(yīng)的科目。但是在企業(yè)匯算清繳的時候，有兩點需要注意：

　　一是企業(yè)的福利費(fèi)，在工資總額的14%以內(nèi)可以稅前扣除，超過部分，不能扣除。二是，對于只是計提，但是沒有實際支付的部分，不能稅前扣除。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”

　　職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金福利：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　購物卡福利：

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　實物福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　企業(yè)通過慈善組織發(fā)生的公益捐贈支出，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　公益捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　公益捐贈的賬務(wù)處理

　　公司的公益性捐贈會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會計利潤中扣除。

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

　　2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　個人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職、受雇有關(guān)的其他所得，稱為工資薪金所得。對于工資薪金，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除。

　　工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。也就是工資薪金支出可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒有金額限制。

　　注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。

　　注意工資薪金的“據(jù)實”性?？煽鄢墓べY薪金有“實際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

　　1.發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　三項經(jīng)費(fèi)分別指的是職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。每一項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，比如職工福利費(fèi)支出在不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　2022年三項經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　?。?）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

　?。?）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　?。ㄒ唬╀N售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　?。ㄎ澹├⑺?、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；

　?。┢渌茫蓢鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　三項經(jīng)費(fèi)分別是什么？

　　企業(yè)所得稅中的三項經(jīng)費(fèi)分別指的是職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　什么是職工福利費(fèi)？

　　企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。

　　工會經(jīng)費(fèi)的來源有哪些？

　　工會經(jīng)費(fèi)的主要來源包括：1、工會會員繳納的會費(fèi)；2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)；3、工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；4、人民政府的補(bǔ)助；5、其他收入等。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

工資薪金包括的內(nèi)容

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人取得的所得只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

不屬于工資薪金征稅的情形

　　下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補(bǔ)貼：

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼：

　　3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

　　4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

個人所得稅稅率表

個人所得稅相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　　（二）勞務(wù)報酬所得；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；

　?。├ⅰ⒐上?、紅利所得；

　?。ㄆ撸┴敭a(chǎn)租賃所得；

　?。ò耍┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ň牛┡既凰?。

　　居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出和規(guī)定的特殊扣除項目，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　1、成本、費(fèi)用

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　（2）社會保險費(fèi)的稅前扣除。

　　（3）職工福利費(fèi)等的稅前扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、稅金

　　稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　3、損失

　　4、其他支出

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

　　5、特殊扣除項目

　　1、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅不得扣除的項目

　　計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則

　　企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

　　真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)。

企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

　　1、25%的基本稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　2、適用20%的稅率

　　對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。