《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》經(jīng)過(guò)2017年的修訂，沿用至今，對(duì)我國(guó)的增值稅征收對(duì)象、范圍、稅率等方面作出了詳細(xì)的規(guī)定，與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)生活息息相關(guān)。以下為《暫行條例》全文內(nèi)容。

　　中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

　　(1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第134號(hào)公布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)根據(jù)2016年2月6日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂根據(jù)2017年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)

　　第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　第二條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

　　稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

　　第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

　　第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　第六條 銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

　　第七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。

　　第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

　　(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

　　(四)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

　　第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

　　第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　(二)避孕藥品和用具;

　　(三)古舊圖書(shū);

　　(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;

　　(七)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

　　第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

　　第十七條 納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

　　第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

　　第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　(一)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

　　個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

　　第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　(一)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;

　　(二)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。

　　第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)：

　　(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　(三)非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　(四)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

　　第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　第二十五條 納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退(免)稅;境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。

　　第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十七條 納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng)，國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

　　第二十八條 本條例自2009年1月1日起施行。

　　現(xiàn)在都是房東代收水電費(fèi)，發(fā)票要怎么開(kāi)呢?代收的水電費(fèi)要繳稅嗎?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　房東代收水電費(fèi)要繳稅嗎?

　　出租房屋的公司假定是提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定:"納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。"

　　收水電費(fèi)的發(fā)票怎么開(kāi)?

　　根據(jù)問(wèn)題所述情形，物業(yè)公司只有水電表一個(gè)，向租戶收取水電費(fèi)，不屬于代租戶收取水電費(fèi)行為，屬于轉(zhuǎn)售水電行為。物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水電應(yīng)繳納增值稅，應(yīng)向租戶開(kāi)具水電銷(xiāo)售發(fā)票。 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水電向租戶開(kāi)具水電銷(xiāo)售發(fā)票為合法有效憑證。

　　以上就是有關(guān)水電費(fèi)是否繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出，需要依據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)會(huì)計(jì)在處理材料報(bào)廢時(shí)，需要區(qū)分是否屬于非正常損失，是否用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等，如果是此類(lèi)情況，則需要將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果不是，則無(wú)須將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　通常情況下，適用一般計(jì)稅方式的產(chǎn)品的過(guò)剩生產(chǎn)廢料的進(jìn)項(xiàng)是不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　相關(guān)規(guī)定：

　　1、《增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　第二十一條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

　　前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

　　第二十二條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

　　第二十三條條例第十條第(一)項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　第二十四條條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

　　我公司因侵害其他公司的合法權(quán)益，需向其支付一筆訴訟賠款。支付訴訟賠款時(shí)，可以要求對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎？在未取得發(fā)票的情況下能否在所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》、《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))等增值稅相關(guān)規(guī)定，上述訴訟賠款是否需要開(kāi)具發(fā)票作為稅前扣除的憑證需要確認(rèn)上述訴訟賠償款是否發(fā)生在增值稅應(yīng)稅行為基礎(chǔ)之上的：

　　1、如果是在發(fā)生了貨物銷(xiāo)售或服務(wù)提供等增值稅應(yīng)稅行為的基礎(chǔ)之上的，貴司作為購(gòu)買(mǎi)方支付賠償款則構(gòu)成了《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所述的價(jià)外費(fèi)用，而企業(yè)的增值稅銷(xiāo)售額是以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用來(lái)計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)售額，所以要求對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票是合理的。如果對(duì)方不愿開(kāi)具，可以要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)，否則根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))文件等相關(guān)規(guī)定，貴司的相關(guān)支出將不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、當(dāng)增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生或貴司不是購(gòu)買(mǎi)方的時(shí)候，支付的費(fèi)用不屬于因增值稅應(yīng)稅行為而支付的款項(xiàng)，不需要取得增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，而是以對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)、訴訟判決書(shū)或仲裁調(diào)解書(shū)、雙方的合同、貴司的付款憑證等作為稅前扣除憑證。

　　作為中央金融工作會(huì)議之后出臺(tái)的金融領(lǐng)域首部行政法規(guī)，《非銀行支付機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理?xiàng)l例》將自2024年5月1日起正式施行。

　　4月22日，為保障《條例》落地實(shí)施，中國(guó)人民銀行起草了《非銀行支付機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則（征求意見(jiàn)稿）》，并向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

　　征求意見(jiàn)稿細(xì)化、明確了有關(guān)規(guī)定，督促各支付機(jī)構(gòu)依法合規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)，保護(hù)用戶合法權(quán)益，推動(dòng)支付行業(yè)健康發(fā)展。

　　據(jù)介紹，征求意見(jiàn)稿對(duì)照條例體例結(jié)構(gòu)，共六章、八十條，進(jìn)一步明確了支付機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)的范圍、許可條件、審批流程等，推進(jìn)了行政許可工作公開(kāi)透明、流程規(guī)范。

　　此外，征求意見(jiàn)稿還進(jìn)一步細(xì)化用戶權(quán)益保障機(jī)制，并明確了用戶資料和交易記錄保管時(shí)限、收費(fèi)調(diào)整要求等。

　　內(nèi)容來(lái)源中國(guó)人民銀行、新華社新媒體，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品自用是否需要繳納增值稅，需要根據(jù)具體情況分析。來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　可見(jiàn)，屬于上述行為的自產(chǎn)產(chǎn)品，需要視同銷(xiāo)售，按規(guī)定繳納增值稅。

　　如果企業(yè)生產(chǎn)一批機(jī)器設(shè)備，用于自身辦公使用，屬于自產(chǎn)自用的情形，但機(jī)器設(shè)備用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，相當(dāng)于與自身生產(chǎn)貨物的內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，沒(méi)有涉及到銷(xiāo)售行為，則不符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的視同銷(xiāo)售的情形，不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

　　這里的“內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”怎么理解呢?我們從財(cái)政部《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷(xiāo)售如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的復(fù)函》(財(cái)會(huì)字[1997]26號(hào))可以了解到，企業(yè)如果將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門(mén)、在建工程、捐贈(zèng)、贊助、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)等方面，則這是屬于內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，并沒(méi)發(fā)生銷(xiāo)售行為，企業(yè)也不會(huì)因?yàn)閷⒆约荷a(chǎn)的產(chǎn)品用在管理部門(mén)等而導(dǎo)致現(xiàn)金流量的增加，另外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不會(huì)增加。所以會(huì)計(jì)上并不作銷(xiāo)售處理，而是應(yīng)當(dāng)按照成本轉(zhuǎn)賬。

　　李某向A公司提供技術(shù)服務(wù)，取得了10萬(wàn)元的報(bào)酬，并且提供了相應(yīng)的發(fā)票。當(dāng)李某向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，能否作為小規(guī)模納稅人享受月銷(xiāo)售額不超過(guò) 15 萬(wàn)元免征增值稅的政策？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

　　同時(shí)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。由此可見(jiàn)，李某作為其他個(gè)人，屬于增值稅的納稅義務(wù)人。

　　又根據(jù)本細(xì)則的第三十七條的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。故李某發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用起征點(diǎn)的規(guī)定。

　　另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào))規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的，可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

　　同時(shí)《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問(wèn)》的第2問(wèn)中提到，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的且為小規(guī)模納稅人，可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。反之，如果未辦理臨時(shí)登記的，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定。

　　綜上，李某屬于其他個(gè)人，是否享受15萬(wàn)免稅政策，如果李某辦理了稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，則可以享受每月15萬(wàn)及以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果未辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，除特殊規(guī)定外，則發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按照增值稅的一般性規(guī)定，達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅行為應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，不可以按照小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超15萬(wàn)免征增值稅。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，為達(dá)促銷(xiāo)目的將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送客戶的，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么做賬？

　　自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售嗎？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　因此，企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。

　　視同銷(xiāo)售銷(xiāo)售額如何確定？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：

　　（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

　?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　物流合作方在裝卸原材料時(shí)操作不當(dāng)，導(dǎo)致我司的原材料不能繼續(xù)使用，我司讓品控部提供不可再使用的證明、領(lǐng)導(dǎo)簽字的認(rèn)可報(bào)廢出庫(kù)的單子以發(fā)給物流公司的通知書(shū)等資料，做出原材料報(bào)廢的決定。請(qǐng)問(wèn)該原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第(二)款的規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

　　因此，因?qū)Ψ讲僮鞑划?dāng)造成的損失，不屬于因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)。進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

　　公司庫(kù)存商品因?yàn)樽罱鼜?qiáng)降雨遭受損失，已向評(píng)估公司申報(bào)存貨損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意存貨報(bào)損。這一部份報(bào)失金額，需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　以及修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

　　根據(jù)描述，公司是因強(qiáng)降雨自然災(zāi)害遭受損失，屬于受不可抗力因素的影響而導(dǎo)致的損失，不屬于非正常損失，允許做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。附：資產(chǎn)報(bào)損的賬務(wù)處理

　　如果是屬于不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，財(cái)務(wù)已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)，若是閑置土地時(shí)間在一年以上，則需繳納相應(yīng)的土地閑置費(fèi)。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，繳納的土地閑置費(fèi)能否扣除？

　　土地閑置費(fèi)能否在計(jì)算土地增值稅時(shí)進(jìn)行扣除？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條和《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)因違約而承受的處罰性開(kāi)支，如土地閑置費(fèi)及契稅滯納金等，不屬于按稅法規(guī)定正常開(kāi)支的成本費(fèi)用和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅金的范疇，不能作為扣除的項(xiàng)目金額。因此，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不能作為正常的成本費(fèi)用支出予以扣除。

　　繳納土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　二、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　        　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　三、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　       　貸：銀行存款

　　四、收到退回多交的土地增值稅

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于產(chǎn)生的廢品一般會(huì)選擇賣(mài)掉，但是在我國(guó)銷(xiāo)售貨物是需要繳納增值稅的，那么你知道公司處理廢品是否需要繳納增值稅呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家簡(jiǎn)單整理了相關(guān)問(wèn)題的解答，一起來(lái)看看吧。

　　公司處理廢品是否需要繳納增值稅？

　　一般都是需要繳納增值稅的。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　首先廢品是屬于上述所規(guī)定的貨物，處理的廢品已經(jīng)流出企業(yè)屬于對(duì)外處置，并且收到變賣(mài)款，實(shí)質(zhì)上具有商業(yè)性質(zhì)，因此理應(yīng)繳納增值稅的，但是由于并不是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此可以當(dāng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”這一會(huì)計(jì)科目中。

　　具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　關(guān)于“公司處理廢品需要交增值稅嗎”這一問(wèn)題的相關(guān)解答就分享到這里了，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　最近有會(huì)計(jì)小伙伴咨詢：老板出售個(gè)人名下的車(chē)輛，讓會(huì)計(jì)代為處理。個(gè)人銷(xiāo)售二手車(chē)要交哪些稅呢？來(lái)一起了解吧。

　　個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)

　　1.增值稅：免稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第三項(xiàng)規(guī)定，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。

　　2.個(gè)人所得稅：個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”交稅，銷(xiāo)售二手車(chē)一般是折價(jià)銷(xiāo)售，如果沒(méi)有所得，不需要交個(gè)人所得稅。

　　3.印花稅：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”交稅，應(yīng)納稅額為所載金額的萬(wàn)分之五。

　　個(gè)人收購(gòu)二手車(chē)再銷(xiāo)售

　　1.增值稅：根據(jù)《關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2020年第17號(hào))規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　2. 所得稅：按照“經(jīng)營(yíng)所得”交個(gè)人所得稅。

　　3.印花稅：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”交稅，應(yīng)納稅額為所載金額的萬(wàn)分之五。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)征銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元，并且會(huì)計(jì)核算不健全。那么其應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十條規(guī)定：小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回的，向購(gòu)買(mǎi)方退還的銷(xiāo)售額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。

　　小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

　　銷(xiāo)售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品（不確認(rèn)收入）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，用于非增值稅的免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、應(yīng)稅項(xiàng)目或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。其中個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

　　外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)用途不確定，待取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票后進(jìn)行抵扣）

　　或者：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品（貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)確定作為禮品，如外購(gòu)煙、酒等，沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題）

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而發(fā)生的應(yīng)酬費(fèi)用，主要包括宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支；贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支；由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)開(kāi)支、業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支及其他開(kāi)支。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試倒計(jì)時(shí)還有6天，在最后沖刺階段做題是提升學(xué)習(xí)效率最有效的方法，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家出幾道模擬試題，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】根據(jù)我國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是(　　)。

　　A: 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額

　　B: 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總投資額

　　C: 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤(rùn)額

　　D: 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額

　　正確答案：D

　　參考解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據(jù)我國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，(　　)不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　A: 個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)

　　B: 以贈(zèng)與的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　C: 雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓

　　D: 抵押期滿用于抵債房地產(chǎn)

　　正確答案：A

　　參考解析：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

　　Q&A

　　3、【多選題】本期收到上月銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款存入銀行，是否應(yīng)當(dāng)作為本期的收入，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A: 收付實(shí)現(xiàn)制下，應(yīng)當(dāng)作為本期的收入

　　B: 權(quán)責(zé)發(fā)生制下，不能作為本期收入

　　C: 收付實(shí)現(xiàn)制下，不能作為本期收入

　　D: 權(quán)責(zé)發(fā)生制下，應(yīng)當(dāng)作為本期的收入

　　正確答案：AB

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制下，記載已實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生或承擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付;收付實(shí)現(xiàn)制下，是以現(xiàn)金實(shí)際收付來(lái)確定本期收入和支出的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ);本期收到上月貨款在收付實(shí)現(xiàn)制下應(yīng)確認(rèn)為收入，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下則不確定為收入。

　　Q&A

　　4、【判斷題】試算平衡時(shí)，試算平衡了，說(shuō)明賬戶記錄是絕對(duì)正確的。(　　)

　　A: 正確

　　B: 錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　【解析】試算平衡了，不一定說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

　　Q&A

　　5、【不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。

　　A: 房屋出典的由出典人納稅

　　B: 房屋出租的由承租人納稅

　　C: 房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅

　　D: 個(gè)人無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)

　　正確答案：C

　　【解析】選項(xiàng)A，房屋出典人納稅;選項(xiàng)B，房屋出租的由出租的由出租人納稅;選項(xiàng)D，個(gè)人無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　我司為從事自主研發(fā)軟件的一般納稅人，今年將一款軟件對(duì)外捐贈(zèng)，對(duì)于捐贈(zèng)的軟件是否可以享受增值稅即征即退政策？

　　答：企業(yè)自主研發(fā)軟件無(wú)償對(duì)外捐贈(zèng)，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條、第十六條規(guī)定，捐贈(zèng)方應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅;另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))規(guī)定，軟件行業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　因此，捐贈(zèng)的軟件如果符合上述政策規(guī)定，且企業(yè)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超3%，此捐贈(zèng)的軟件產(chǎn)品可以參與即征即退的計(jì)算，享受退稅政策。

　　需要注意的是，關(guān)于軟件行業(yè)即征即退是針對(duì)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)且滿足相關(guān)條件的軟件產(chǎn)品才可以享受即征即退政策。

　　一般單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的，都應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。那么土地增值稅清算允許扣除項(xiàng)目有哪些？

　　土地增值稅清算扣除項(xiàng)目

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，土地增值稅清算允許扣除項(xiàng)目有：

　　1、納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的相關(guān)金額；

　　2、開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用，具體包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用；

　　3、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

　　4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金；

　　5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

　　土地增值稅清算未銷(xiāo)售部分怎么處理？

　　土地增值稅清算是什么意思？

　　土地增值稅清算是指符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

　　土地增值稅計(jì)稅依據(jù)：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。

　　土地增值稅清算時(shí)間

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。

　　土地增值稅的特征

　　1、土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2、土地增值稅征稅面比較廣泛，凡是我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，除稅法規(guī)定免稅以外，都應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　3、土地增值實(shí)行按次征收，適用超率累進(jìn)稅率。