小微企業(yè)繳納所得稅的時候，如果涉及到所得稅返還問題，該如何進行會計處理呢?這一問題在財務工作處理中，比較普遍。接下來就隨著會計網(wǎng)小編一起來看看小微企業(yè)退稅會計分錄。

　　小微企業(yè)所得稅返還的會計處理

　　1、如果退的是以前年度的，會計分錄怎么做?

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　結轉時：

　　借：應交稅金—應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、如果退的是當年的，會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　總結：對于企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項，進行會計處理的時候，應當以“從哪里來，就還回到哪里去”為記賬原則。舉個列子，收到的營業(yè)稅或者所得稅，記賬的時候應當記回原計稅所在的損益科目。如果委托外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時，記賬的時候也應當計入計稅時掛賬的應收項目。

　　企業(yè)實際收到返還的所得稅的時候，應當用來沖減當期所得稅費用。以銀行存款為借方科目，貸方科目是所得稅。

　　小微企業(yè)介紹

　　小微企業(yè)指的是小型企業(yè)、微型企業(yè)及家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2015年，小微企業(yè)和個體工商戶實行了起征點政策，在小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策之下，獲得了近1000億元的減免稅優(yōu)惠。

　　受疫情影響，多數(shù)小微企業(yè)業(yè)績相比正常狀態(tài)變差了，經(jīng)營運轉比較困難。為了幫助小微企業(yè)渡過難關，國家也出臺了一系列優(yōu)惠政策。下面一文將為大家詳細介紹疫情期間小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　疫情期間小微企業(yè)優(yōu)惠政策有哪些?

　　(一) 加大對中小微企業(yè)復工復產(chǎn)的金融支持

　　一是鼓勵金融機構根據(jù)企業(yè)申請，對符合條件、流動性遇到暫時困難的中小微企業(yè)包括個體工商戶貸款本金，給予臨時性延期償還安排，付息可延期到6月30日，并免收罰息。湖北省境內各類企業(yè)都可享受上述政策。

　　二是增加再貸款、再貼現(xiàn)額度5000億元，重點用于中小銀行加大對中小微企業(yè)信貸支持。同時，下調支農(nóng)、支小再貸款利率0.25個百分點至2.5%。6月底前，對地方法人銀行新發(fā)放不高于貸款市場報價利率加50個基點的普惠型小微企業(yè)貸款，允許等額申請再貸款資金。

　　鼓勵引導全國性商業(yè)銀行加大對小微企業(yè)信貸投放力度，努力使小微貸款利率比上年有明顯下降。國有大型銀行上半年普惠型小微企業(yè)貸款余額同比增速要力爭不低于30%。政策性銀行將增加3500億元專項信貸額度，以優(yōu)惠利率向民營、中小微企業(yè)發(fā)放。

　　(二)關于小微企業(yè)和高新技術產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　1、根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、對于廣東省內的小型微利企業(yè)，根據(jù)關于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號)，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

　　3、根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　疫情期間服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶租金減免政策

　　近日，經(jīng)國務院同意，國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設部、財政部、商務部、人民銀行、國資委、稅務總局、市場監(jiān)管總局八部委聯(lián)合印發(fā)《關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導意見》，政策內容如下圖所示：

　　大中小微企業(yè)如何劃分?

　　按照規(guī)定根據(jù)行業(yè)門類、大類、中類和組合類別，依據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標或替代指標，將我國的企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型。

　　其中，大型、中型和小型企業(yè)須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔;微型企業(yè)只須滿足所列指標中的一項即可。如下圖所示：

　　疫情期間企業(yè)如何度過經(jīng)濟難關?

　　（一）重整心態(tài)應對危機

　　像疫情災害我們是無法預料的，既然已經(jīng)發(fā)生了，那么我們首先要做的就是重整自己的心態(tài)，勇敢去應對這次的危機。對于這次的疫情，每個人心里難免都會存在焦慮和心慌，但一直以消極、驚慌的心情的面對困難，可以說是毫無作用。

　　因此，大家首要做的是要堅持自己的理念，堅信企業(yè)發(fā)展才是重中之重。不要被病毒惡魔所輕易打敗自己的自信心，安撫自己的同時也需要安撫自己的員工，讓大家重拾信心一起努力抗擊這次的疫情和經(jīng)濟危機。

　　（二）重整資金儲備，做好規(guī)劃預算

　　在當前疫情下，最核心以及最緊張的無疑就是企業(yè)中的資金鏈問題，是否有充足的的資金來應對這次的經(jīng)濟危機。而大家所要做的，就是要提前調整好企業(yè)當前的資金儲備，盤點清楚目前還有多少的可供支配儲備金，然后針對這次的疫情、以及方面方面，包括醫(yī)療物資等方面所需要的話費的費用，做好規(guī)劃預算，并制定周詳?shù)馁Y金使用計劃，不至于說導致自己手忙腳亂、不知所措。

　　（三）做好計劃尋找新的轉型點

　　在本次的疫情，最受打擊的無疑就是那些一直在傳統(tǒng)業(yè)務上發(fā)展的中小企業(yè)，在這次的疫情下，可以說也是給企業(yè)們的一種考驗和挑戰(zhàn)，是否能夠度過這次難關，最重要就是如何把握好機遇。對于一些傳統(tǒng)企業(yè)來說，除了需要做好未來的工作計劃外，也需要多思考、多創(chuàng)新，去尋找能夠轉型的點子，從而保持經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展的良好態(tài)勢。

　　小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些是會計工作中的常見問題，企業(yè)只要在獲得收益的情況下都應當依法納稅，小微企業(yè)也不例外。往往納稅壓力會嚴重影響小微企業(yè)的發(fā)展。本文就針對小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　小微企業(yè)合理避稅的方法

　　方法一：利用國家相關稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)合理避稅

　　對于小微企業(yè)，國家也給予了一定的稅收優(yōu)惠政策支持。一般小微企業(yè)月利潤不超過3萬，就可以免征增值稅。所以，小微企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策的前提下，可以實現(xiàn)合理避稅。

　　利用國家相關稅收優(yōu)惠政策進行合理避稅時，必須要達到享受稅收優(yōu)惠的相關標準。

　　方法二：將自己的企業(yè)變?yōu)楦咝录夹g企業(yè)，減輕稅負

　　對于高新技術企業(yè)，國家都是比較支持的。通常普通企業(yè)需要繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅，而高新技術企業(yè)繳納企業(yè)所得稅所適用的稅率是15%。所以小微企業(yè)可以通過將自己的企業(yè)變成高新企業(yè)，享受國家相應稅收優(yōu)惠政策，能夠減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)合理避稅。

　　方法三：設立個人獨資企業(yè)實現(xiàn)合理避稅，降低整體稅率

　　由于個人獨資企業(yè)稅率比較低，所以小微企業(yè)在設立個人獨資企業(yè)后，可以將自己企業(yè)當中利潤及稅率都比較高的產(chǎn)業(yè)轉移到個人獨資企業(yè)中。這樣一來能夠達到降低整體稅率的目的，最終實現(xiàn)合理避稅。

　　小微企業(yè)稅務籌劃方法

　　1、取得合法有用憑據(jù)

　　我國的稅務機關實施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，才能稅前列支。所以小微企業(yè)通過取得合法有用憑據(jù)的方法，可以為稅務籌劃提供更多可能性。

　　2、規(guī)范會計核算按時申報納稅

　　小微企業(yè)會計人員應當按照《小企業(yè)會計準則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會計核算行為。只有在規(guī)范會計核算的前提下，才可能符合查賬征收的要求。這樣也能避免核定征收時，明明盈利水平較差甚至虧本但還要繳納企業(yè)所得稅的狀況。

　　企業(yè)公司合理避稅的方法

　　以上就是關于小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關小微企業(yè)合理避稅的方法的內容，請大家持續(xù)關注!

　　對于小微企業(yè)，國家給予了不少優(yōu)惠政策支持，因此許多小型的企業(yè)都想認定為小微企業(yè)，小微企業(yè)的認定標準是怎樣的呢？如何判斷自己的企業(yè)是否屬于小微企業(yè)呢？

　　什么是小微企業(yè)？

　　我們所說的“小微企業(yè)”，是根據(jù)工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，以企業(yè)營業(yè)收入、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的規(guī)模為劃分依據(jù)，把不同行業(yè)企業(yè)劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)四類，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

　　小微企業(yè)的認定標準

　　根據(jù)《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》

　　四、各行業(yè)劃型標準為：

　　(一)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(二)工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(三)建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(四)批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(五)零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(六)交通運輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(七)倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(八)郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(九)住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十)餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十一)信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十二)軟件和信息技術服務業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十三)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十四)物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十五)租賃和商務服務業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十六)其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

　　2020年小型微利企業(yè)的判定標準

　　根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)”判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)。

　　會計行業(yè)中，有關稅收的內容非常重要，也是會計人員必須高度重視的內容，今天會計網(wǎng)總結了小微企業(yè)應納稅所得額計算的相關知識，來一同學習下吧!

　　實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策

　　為貫徹落實黨中央、國務院決策系統(tǒng)部署，進一步研究支持小微企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免相關政策存在許多重要事項通知。修訂后的政策，企業(yè)所得稅出現(xiàn)了一個有趣的變化，它就像個人所得稅，因為已經(jīng)超額累進算法，所以我們也可以使用速算扣除數(shù)直接快速計算出他們的公司應該繳納所得稅。

　　小微企業(yè)應納稅所得額的計算?

　　舉例說明： 若某符合社會條件的小微企業(yè)，2019年應納稅個人所得額為250萬元。

　　然后：(1)100萬元以下的部分，應納稅所得=100*25%*20%=50000元

　　超過一百萬元但不大于三百萬的應納稅所得150*50%*20%=150000元。

　　該企業(yè)員工共計建設需要進行繳納20萬元(5+15)。但是，如果公司在2019年達300.01萬元的應納稅所得額，則不能適用上述稅收優(yōu)惠政策。即：應納個人所得進行稅額=300.01*25%=75.0025萬元。

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　　國家對于小型微型企業(yè)有許多稅收優(yōu)惠政策，在實際工作，計算企業(yè)應納稅額是非常重要的，今天我們就來一起了解小微企業(yè)年應納稅所得額的計算吧。

　　小微企業(yè)年應納稅所得額計算

　　根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條第一款規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　小微企業(yè)要交哪些稅費？

　　小微企業(yè)涉及到的稅種，根據(jù)所從事的行業(yè)而有所不同?？偟膩碚f，增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅這些都是需要小微企業(yè)去了解的。

　　國家對于小微企業(yè)出臺了許多優(yōu)惠政策，涉及到許多方面，具體有哪些呢？小微企業(yè)又是如何認定的？來一起了解吧。

　　小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策？

　　增值稅

　　小微企業(yè)一般屬于小規(guī)模納稅人，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　此外，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　印花稅

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　小微企業(yè)的認定條件

　　小微企業(yè)的認定條件：同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　符合條件的小微企業(yè)可以享受國家給予的優(yōu)惠政策，這為小微企業(yè)減輕了很多負擔，那么小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策繳納各種稅費需要進行怎樣的會計處理呢？大家隨著小編一起來看一下吧。

　　小微企業(yè)享受稅收減免的會計處理

　　(一)會計處理原則

　　一般來說，小微企業(yè)符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護建設稅等各項稅費的減免，由于不符合政府補助，不能計入“營業(yè)外收入——政府補助”。因此小微企業(yè)享受減免的稅費不需要專門作會計處理。只需計算并確認減免后應繳納的稅費即可。

　　但是，增值稅有例外。小微企業(yè)在發(fā)生業(yè)務取得銷售收入時，應計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，再將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。因此即使享受到免征增值稅優(yōu)惠政策，增值稅免征還是需要進行賬務處理的。

　　(二)會計分錄

　　發(fā)生銷售收入，計提增值稅時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　免征增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免

　　免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，無需進行計提，也無需進行會計處理。

　　對印花稅、企業(yè)所得稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，部分減免的按實際計提繳納的稅費進行會計處理，享受減免的部分不作處理，不確認為營業(yè)外收入。

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　應交稅費——教育費附加

　　應交稅費——地方教育附加

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，越來越多小微企業(yè)快速崛起。對于這些小微企業(yè)，國家也出臺了一系列優(yōu)惠政策。目前小微企業(yè)最新認定標準是什么？享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

　　小微企業(yè)最新認定標準

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件：

　　1、年度應納稅所得額不超過300萬元；

　　2、企業(yè)資產(chǎn)總額不超過5000萬元；

　　3、從業(yè)人數(shù)不超過300人。

　　小微企業(yè)相關優(yōu)惠政策

　　根據(jù)國家稅務總局公告2019年第2號《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》第一條規(guī)定：從2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率還是按照20%計算繳納，但是年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計算；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計算。

　　假如某個小微企業(yè)符合條件，2019年的應納稅所得額為250萬元。那么，對于100萬元以下的部分，應納所得稅額=100*25%*20%=5萬元。超過100萬元但不超過300萬元的部分，應納所得稅額=150*50%*20%=15萬元。這個企業(yè)總共需要繳納5+15=20萬元。但是這個企業(yè)2019年應納稅所得額超過了300萬元，就不能享受稅收優(yōu)惠政策了。

　　疫情期間小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有哪些?

　　小微企業(yè)計提所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　貸：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅

　　繳納稅金時：

　　借：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　近些年來，國家為支持小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策。符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，可以減免稅款。以下介紹小微企業(yè)免征增值稅的賬務處理。

　　小微企業(yè)免征增值稅的賬務處理

　　根據(jù)《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）文件：

　　1、對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。

　　2、小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

　　小微企業(yè)免征增值稅會計分錄如下：

　　1、平時取得銷售收入：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　       　       應交稅費——應交增值稅

　　2、享受免征增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　小微企業(yè)應符合哪些條件？

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

　　1、年度應納稅所得額不超過300萬元；

　　2、從業(yè)人數(shù)不超過300人；

　　3、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

　　我司是一家小微企業(yè)，建立工會組織后，需按照全部職工工資總額的2%及時足額撥繳工會經(jīng)費。請問我司繳納工會經(jīng)費時，是否可以減免？

　　根據(jù)《中華全國總工會辦公廳關于實施小微企業(yè)工會經(jīng)費支持政策的通知》(廳字[2019]32號)第二條，對小微企業(yè)工會經(jīng)費實行全額返還的支持政策實施時限，自2020年1月1日起，至2021年12月31日止。全國總工會將視基層工會組織建設和工會經(jīng)費收繳改革的進展情況確定支持政策的后續(xù)時限。

　　因此，2020年至2021年，你公司所繳納的工會經(jīng)費可以享受全額返還的政策優(yōu)惠。

　　小型企業(yè)和微型企業(yè)界定標準執(zhí)行工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部2011年6月18日印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)確定的小微企業(yè)劃型標準。

　　工會經(jīng)費的賬務處理

　　一、已成立工會的企業(yè)，繳納工會經(jīng)費的賬務處理

　　1、計提時

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　       　貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

　       　貸：其他應付款——上級工會

　              　其他應付款——單位工會

　　2、繳納時

　　借：其他應付款——上級工會

　       　其他應付款——單位工會

　　       貸：銀行存款

　　3、工會經(jīng)費返還時

　　借：銀行存款

       　　貸：其他應付款——單位工會

　　二、未成立工會的企業(yè)，繳納工會經(jīng)費的賬務處理

　　1、計提時

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　       貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

　       　貸：其他應付款——上級工會

　　2、繳納時

　　借：其他應付款——上級工會

　       　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)一般是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，對于小微企業(yè)而言，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一般涉及哪些稅費的繳納？

　　小微企業(yè)繳納的稅種

　　小微企業(yè)涉及的稅種一般包括，增值稅，城建稅，教育費附加，地方教育費附加，印花稅、個人所得稅，企業(yè)所得稅等。如果企業(yè)有其他的業(yè)務，可能還會涉及到土地使用稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅等。具體情況需要根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務來確認。

　　小微企業(yè)會計做賬流程是什么？

　　1、建賬、賬套數(shù)據(jù)初始化

　　2、憑證審核與錄入

　　3、結轉損益、結賬

　　4、輸出會計報表以及對會計報表的補充、調整

　　5、現(xiàn)金流量表的編制

　　6、銀行對賬、編制銀行存款余額調節(jié)表

　　小微企業(yè)是什么？

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學家郎咸平教授提出的。

　　稅收中的小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止的行業(yè)，并且要“同時”符合以下三個條件的企業(yè)：

　　1、年度應納稅所得額不超過300萬元;這個地方所說的不是利潤，而是應納稅所得額，是在會計利潤的基礎上進行調整以后得到的數(shù)額，用這個數(shù)額來判斷不超過300萬元。

　　2、從業(yè)人數(shù)不超過300人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務派遣的用工人數(shù)。

　　3、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，包含5000萬元。

　　近些年來，國家對于小微企業(yè)的支持力度不斷加大，在2021年也相繼發(fā)布了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，減輕小微企業(yè)的稅收負擔。

　　小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。而增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。因此，從劃分標準上來看，小規(guī)模納稅人的重要指標是年應稅銷售額，而小微企業(yè)的重要指標則是應納稅所得額，二者還是有很大區(qū)別的。對于一個小規(guī)模納稅人，它有可能是小微企業(yè)，也有可能不是；而對一個小微企業(yè)來說，它有可能是小規(guī)模納稅人，也有可能是一般納稅人。

　　那么2021年都出臺了哪些小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策呢？

　　所得稅

　　1、享受主體：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　2、優(yōu)惠內容：2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3、政策依據(jù)：

　　《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條

　　《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）

　　《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

　　《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）

　　印花稅

　　1、享受主體：小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

　　2、優(yōu)惠內容：自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　3、政策依據(jù)：

　　《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第二條、第三條

　　《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）

　　《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第一條

　　增值稅

　　1、享受主體：小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

　　2、優(yōu)惠內容：2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

　　3、政策依據(jù)：

　　《財政部稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第六條

　　《財政部稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號）

　　《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）

　　來源：國家稅務總局

　　隨著我國經(jīng)濟增長速度的提高，國家對小微企業(yè)、個體工商戶的發(fā)展也更加重視，給予了他們在納稅方面的優(yōu)惠，具體的優(yōu)惠政策有哪些呢？

　　小微企業(yè)稅收減免政策

　　1、根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）相關規(guī)定可知：

　　對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)財政部 稅務總局公告2021年第12號《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，在本條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小微企業(yè)的減稅類型

　　國家稅務總局從從減負擔、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面梳理了國家的對于小微企業(yè)和個體工商戶的減稅政策。

　　1.減免稅費負擔：如幫助小型微利企業(yè)減免應繳納的所得稅、增值稅小規(guī)模納稅人減征免征優(yōu)惠、殘疾人就業(yè)保證金暫免等優(yōu)惠

　　2.推動普惠金融發(fā)展：如金融機構、小型貸款公司、涉農(nóng)小微企業(yè)的增值稅、印花稅的減征免征等等優(yōu)惠

　　3.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠：如退役士兵、隨軍家屬、軍隊轉業(yè)干部、殘疾人等群體在創(chuàng)業(yè)時可以享受增值稅免征、即征即退等優(yōu)惠

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，對于小微企業(yè)的免稅收入，如何進行納稅申報呢？

　　小微企業(yè)免稅如何申報？

　　看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核，上傳數(shù)據(jù)到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細表和專用發(fā)票匯總表)；第二步：去辦稅大廳報稅。

　　什么是小微企業(yè)？

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學家郎平教授提出的。

　　2022界定小微企業(yè)的最新標準

　　1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2、法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條

　　小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率是多少？

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　從去年的小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2022年對其加強扶持力度，那么小微企業(yè)最新的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1、稅收優(yōu)惠政策。

　　據(jù)相關規(guī)定，截止到2022年12月31日，對于年應納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2021年年底到期，具體是否延期依據(jù)國家相關通知為準。

　　2、小微企業(yè)認定標準。

　　小微企業(yè)是指同時符合不超過5000萬元的資產(chǎn)總額、不超過300人的從業(yè)人數(shù)、不超過300萬元的年度應納稅所得額三個標準，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時，會依據(jù)上述三個標準來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

　　3、應納稅所得額計算。

　　若小微企業(yè)年度應納稅所得額沒有超過100萬元，則計入到應納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應納稅所得額是減按50%的稅率進行計算，再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。

　　個人所得稅的相關政策有哪些？

　　1、對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

　　2、單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的影響有什么？

　　1、稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)成本。企業(yè)需要在不斷創(chuàng)新中發(fā)展，停滯不前終會被淘汰出局。市場競爭激烈，創(chuàng)新有關的各種投入，包括人力，資金，設備，稅收等等，所以稅收是可以通過資金的形式影響各個環(huán)節(jié)，其他如人力，管理，財務等費用可以從自身結構優(yōu)化解決。而企業(yè)的稅收問題需要通過稅收優(yōu)惠政策合理的降低綜合成本，避免稅務風險。

　　2、稅收優(yōu)惠政策可以提高企業(yè)預期收益，減少支出，用于擴大再生產(chǎn)。由于企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新也會面臨諸多不確定性的市場風險，這也往往是制約企業(yè)進行戰(zhàn)略創(chuàng)新決策的重要因素之一。在既定風險條件下，追求的都是較高的期望回報率，而稅收損失在稅前扣除按一定比例能減免，稅收優(yōu)惠政策也是決策的重要支撐。

　　走逃企業(yè)，一般是指不履行稅收義務的企業(yè)，往往與偷稅或者逃避追繳欠稅等行為密切相關。那么其認定標準是什么？

　　走逃企業(yè)的判定標準

　　走逃企業(yè)是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查電話查詢，涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬報稅人員等，但其并不知情，也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃企業(yè)。

　　走逃企業(yè)開具的異常憑證如何處理？

　　增值稅一般納稅人取得異常憑證尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅。已經(jīng)申報抵扣的一律先作進項稅額轉出，已經(jīng)辦理出口退稅的稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他一審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅。無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的企業(yè)，可繼續(xù)申報抵扣或解除擔保，并繼續(xù)辦理出口退稅。

　　企業(yè)走逃有什么后果？

　　1、企業(yè)的納稅信用等級直接就是D級，且同一個法定代表人名下的其他企業(yè)一律也是D級。

　　2、公司辦理出口退稅、一般納稅人進項稅額抵扣、開發(fā)票等所有功能都被限制，系統(tǒng)直接被鎖。

　　3、公司法定代表人、負責人、股東都不能辦理工商登記，而且都會被列入稅務黑名單，以后可就不能辦理貸款、領養(yǎng)老保險等等。

　　4、有偷稅逃稅行為的不僅會被稅務機關依法追繳回來，還會被處以罰金。

　　稅法上對于小微企業(yè)的定義，是以該企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模，稅收繳納等相關的限定條件做出最初的定義。創(chuàng)業(yè)者需要了解清楚自己是否屬于小微企業(yè)，可以正確利用國家政策進行相關費用的減免。公司可以通過微信小程序或者支付寶在“國家政務服務平臺”查詢公司是否為小微企業(yè)。

　　查詢公司是否為小微企業(yè)的具體操作有：

　　1、打開手機，進入微信小程序或者支付寶搜索“國家政務服務平臺”。

　　2、進入平臺主頁點擊熱門服務底下的“小微企業(yè)和個體工商戶服務專欄”

　　3、進入小微企業(yè)和個體工商戶服務專欄后點擊“辦事通”的“國務院部門辦事服務”，然后點擊“小微企業(yè)名錄”

　　4、選擇“小微企業(yè)名錄”然后如實填寫地區(qū)和企業(yè)信息，點擊查詢即可。

　　什么是小微企業(yè)

　　小微企業(yè)有兩種含義。一是小型微型企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。二是“小型微利企業(yè)”則是企業(yè)所得稅法特有的概念。2015年，我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。2019年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，讓小微企業(yè)融資成本在2018年的基礎上再降低1個百分點。

　　小微企業(yè)認定標準有哪些

　　我國對小微企業(yè)的認定標準是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合具體行業(yè)特點認定。

　　1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　　2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　小微企業(yè)在不同行業(yè)有不同的認定標準，行業(yè)涉及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術服務業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務服務業(yè)等，建議大家根據(jù)公司的行業(yè)領域來判定是否屬于小微企業(yè)。

　　很多稅收優(yōu)惠政策中啊，有時候會提到“小型微利企業(yè)”，有時候又說呢“小微企業(yè)”。在一些文件以及宣傳材料中也有不同的用法，請問這兩者之間有啥區(qū)別嗎？

　　“小微企業(yè)”呢，是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，它是和“大中企業(yè)”相對來講的，如果要找一個比較接近的解釋呢，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三個類型，“小微企業(yè)”呢，可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

　　而“小型微利企業(yè)”它的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不止體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

某企業(yè)2020年虧損80萬元，2021年納稅調整后所得為360萬元，從業(yè)人數(shù)266人，資產(chǎn)總額3560萬，該企業(yè)2021年應納所得稅()萬元

360-80=280 虧損可以彌補

100*0.25=2.5

180*0.1=18

18+2.5=20.5

100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5

某生物制藥企業(yè)，2021年度取得主營業(yè)務收入56000萬元，其他業(yè)務收入3000萬元，營業(yè)外收入1200萬元，投資收益800萬元;發(fā)生主營業(yè)務成本24000萬元，其他業(yè)務成本1400萬元，營業(yè)外支出1300萬元;稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，財務費用1100萬元，企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。具體業(yè)務如下：(1)發(fā)生廣告費支出9500萬元。(2)發(fā)生業(yè)務招待費500萬元。(3)該企業(yè)實發(fā)工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。(4)工會經(jīng)費發(fā)生額為110萬元，福利費發(fā)生額為750萬元，職工教育經(jīng)費發(fā)生額為140萬元。(5)專門為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生600萬元的費用，該600萬元獨立核算，未形成無形資產(chǎn)。(6)2021年12月進口專門的研發(fā)設備一臺，關稅完稅價格為800萬元。收入150萬元。(8)企業(yè)取得轉讓專利技術收入900萬元，發(fā)生相關成本及稅費200萬元

關稅10%

收入=56000+3000=59000

59000*0.3=17700

17700-9500=>0 廣告費無需調整

59000*0.005=295 業(yè)務宣傳費營業(yè)收入千分之五和當期發(fā)生額的60%取其小

500*0.6=300

500-295=205

應納稅所得額調增205

100*100%=100

應納稅所得額調減100 殘疾人工資加計100%扣除

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

應納稅所得額調增60

600*100%=600 研發(fā)費用加計100%扣除

應納稅所得額調減600

800*0.1=80 關稅

800*1.1*0.13=114.4 增值稅(進項)

國債利息，政府債券利息免稅

應納稅所得額調減150

900-200=700

700-500*0.5=100

500+100=600 技術轉讓500內免稅，超過部分減半征收

應納稅所得額調減600

會計利潤=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75 應納企業(yè)所得稅