不同部門發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目。管理行政部門等發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用科目；業(yè)務(wù)部門發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，計(jì)入銷售費(fèi)用科目；生產(chǎn)部門等發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，則計(jì)入制造費(fèi)用科目。

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是什么意思？

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的范圍包括工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，是可以稅前扣除的。

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出滿足哪些前置條件？

　　1、確實(shí)是由于工作需要所發(fā)生的費(fèi)用支出；

　　2、為職工配備或提供，發(fā)放給其他沒有勞動(dòng)關(guān)系人員的勞保費(fèi)，是不能稅前扣除的；

　　3、限于工作服、手套、安全保護(hù)用品以及防暑降溫品等方面。

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

　　根據(jù)財(cái)稅相關(guān)規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括因工作需要而發(fā)生的勞保費(fèi)。所以企業(yè)取得的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)專用發(fā)票如果用于增值稅一般計(jì)稅方式的業(yè)務(wù)，是準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)等（根據(jù)使用部門確定相關(guān)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)等（根據(jù)使用部門確定相關(guān)科目）

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為職工配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等相關(guān)費(fèi)用支出，對(duì)于生產(chǎn)工人發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，應(yīng)通過什么科目核算？

　　生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)計(jì)入什么科目核算？

　　生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)計(jì)入到制造費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi)科目。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門如生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　制造費(fèi)用賬務(wù)處理

　　1、生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“原材料” 等科目。

　　2、發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　3、生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　4、生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　5、發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　　6、將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　　7、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)作準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本” 科目，貸記本科目;實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營中，因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出，請(qǐng)問支付勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

　　答：上述支出為購買勞保用品的勞保費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1第二十七條的規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括因工作需要而發(fā)生的勞保費(fèi)。

　　因此，企業(yè)取得的勞保費(fèi)專用發(fā)票若用于增值稅一般計(jì)稅方式的業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　相關(guān)規(guī)定：第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　單位會(huì)在過年過節(jié)的時(shí)候給員工發(fā)一些東西，這些東西是屬于福利費(fèi)用的，但是有些也是屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，那么職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的區(qū)別是什么？

　　職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的區(qū)別

　　1、職工集體福利

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是實(shí)物還是現(xiàn)金，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。職工集體福利可分為三類：

　?。?）為職工減輕家務(wù)勞務(wù)、生活提供方便而舉辦的集體福利設(shè)施，如哺乳室、醫(yī)務(wù)所、浴室、幼兒園、托兒所、食堂、理發(fā)室、縫紉組、洗衣房、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　?。?）為解決職工不同需要、滿足職工保健、住房、交通、生活等方面需求，減輕其生活費(fèi)用開支而建立的各項(xiàng)福利補(bǔ)貼，如水電補(bǔ)貼、生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、煤貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、衛(wèi)生費(fèi)、職工防暑降溫費(fèi)、報(bào)費(fèi)、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、書企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、安家費(fèi)等。

　?。?）為活躍和豐富職工文化生活建立的各種文化設(shè)施，如圖書館、俱樂部、文化宮、體育場(chǎng)館等。

　　2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生的支出稱之為勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（勞保費(fèi)）的范圍包括：清涼飲料等防暑降溫用品，手套、工作服、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水等工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　在實(shí)際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營管理必須提供上述用品才能歸為勞動(dòng)保護(hù)支出，一般發(fā)生在特定崗位上，而普遍性是職工福利費(fèi)的特點(diǎn)，這是兩者最大的區(qū)別。

　　公司購買口罩的費(fèi)用支出屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范疇，會(huì)計(jì)核算上，可計(jì)入管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　購買口罩的賬務(wù)處理

　　案例：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。賬務(wù)處理怎么做?

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10000元

　      　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300元

　　      貸：銀行存款 11300元

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　購買口罩的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

　　購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的口罩，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　購買口罩的支出能否稅前扣除？

　　只要取得合法的稅前扣稅憑證，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。