高鐵這一交通工具方便快捷，時間上也比較有優(yōu)勢。因此也就成了大家出行方式的首選。那么對于高鐵票抵扣進(jìn)項稅該如何申報呢?該怎么計算?下面快隨著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　高鐵票抵扣進(jìn)項稅如何申報?怎么計算?

　　參考文件：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

　　由相關(guān)政策規(guī)定可得：

　　納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)屬于可抵扣進(jìn)項稅的范圍之內(nèi)，其進(jìn)項稅額在銷項稅額中準(zhǔn)予抵扣。

　　如果納稅人還沒取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額可按照以下規(guī)定確認(rèn)：

　　1、納稅人已取得增值稅電子普通發(fā)票，則進(jìn)項稅額=發(fā)票所注明的稅額。

　　2、如果納稅人已取得航空運輸電子客票行程單(注明旅客身份)，則進(jìn)項稅額計算公式為： 航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。

　　3、如果納稅人已取得鐵路車票(注明旅客身份)，則進(jìn)項稅額計算公式為： 鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　4、如果納稅人已取得公路、水路等其他客票(注明旅客身份)，則進(jìn)項稅額計算公式為：

　　公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　高鐵票是否可以開增值稅專用發(fā)票?

　　答：高鐵票不可以開增值稅專用發(fā)票。

　　理由：高鐵票屬于旅客運輸服務(wù)，而旅客運輸服務(wù)并不在增值稅可抵扣項目的范圍中。

　　關(guān)于增值稅發(fā)票的小知識：

　　增值稅改革過程中比較關(guān)鍵的一步就是實行了增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有著本質(zhì)區(qū)別。它的作用相當(dāng)于一種商事憑證，由于扣稅的時候，需憑借發(fā)票注明稅款，因此購貨方應(yīng)當(dāng)向銷貨方支付增值稅。

　　另外，增值稅專用發(fā)票還有完稅憑證的作用，其保持稅賦的完整性。

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，則需要開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。目前，都使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，那么增值稅發(fā)票稅控技術(shù)維護(hù)費如何做賬?應(yīng)該怎么做會計分錄?接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　增值稅發(fā)票稅控技術(shù)維護(hù)費如何做賬?怎么做會計分錄?

　　收到發(fā)票時：

　　借：管理費用-稅控系統(tǒng)

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　抵減之后：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款

　　貸：管理費用-稅控系統(tǒng)

　　近年來的新稅控設(shè)備就是金稅盤，其有著銀盤、黑盤及白盤的區(qū)分。另外，金稅盤有配套的報稅盤。待升級后，報稅盤可以不用。這些系統(tǒng)屬于航天信息公司的主流產(chǎn)品。稅控盤則是百旺金賦公司的設(shè)備。這兩家公司的設(shè)備作用相同，所開具的發(fā)票也是相同的，不同之處在于外形及操作系統(tǒng)。

　　增值稅發(fā)票相關(guān)知識延伸：

　　1、增值稅專用發(fā)票既是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要憑證，也是對銷貨方納稅義務(wù)及購貨方進(jìn)項稅額兼記的合法證明。

　　2、增值稅專用發(fā)票和不同發(fā)票的不同之處在于：增值稅專用發(fā)票具備了商事憑證的作用，另外也有完稅憑證的作用。它能夠?qū)⒁粋€產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間的各種環(huán)節(jié)進(jìn)行聯(lián)系，即，保持了稅賦的完整性。

　　3、通常情況下，增值稅專用發(fā)票有兩種稱呼。舉個例子：十萬元，那么可以將之分為十萬元版和限十萬元版。十萬元版是什么意思呢?也就是指稅價款不包含在內(nèi)，可以超過十萬元人民幣。而限十萬元版，指的是不得超過十萬元人民幣，其稅價款并不包含在內(nèi)。

　　租金收入增值稅是在什么時候繳納的?涉及哪些情況?如果將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，那么納稅義務(wù)發(fā)生時間為是從生產(chǎn)經(jīng)營之月開始。接下來具體了解下吧!

　　租金收入增值稅是在什么時候繳納的?涉及哪些情況?

　　1、如果將原有房產(chǎn)用在生產(chǎn)經(jīng)營方面，則相應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時間為生產(chǎn)經(jīng)營之月起。

　　2、如果是自行新建房用在生產(chǎn)經(jīng)營方面，那么相應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時間為從建成之次月開始。

　　3、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，其對應(yīng)的租金收入增值稅繳納時間為從辦理驗收手續(xù)之次月開始。(新建房屋若是此前已使用或出租、出借，則應(yīng)當(dāng)從使用或者出租、出借的當(dāng)月開始繳納)

　　4、如果屬于納稅人購置新建商品房的情況，則相應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時間是自房屋交付使用之日開始。

　　5、若是屬于購置存量房的情況，則租金收入增值稅繳納時間是從辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)、房地產(chǎn)權(quán)屬機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月開始。

　　6、如果是納稅人出租、出借房產(chǎn)的情況，房屋租金計提的會計處理是怎么做的?則對應(yīng)租金收入增值稅繳納時間是從交付房租、出借房產(chǎn)之次月開始。

　　房租收入是怎么繳納稅款的?

　　房屋出租時，房租收入繳稅涉及到以下幾種稅賦項目及稅率。具體如下：

　　1、房產(chǎn)稅：從出租房產(chǎn)次月開始，按照租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。

　　2、營業(yè)稅：如果是個人出租房屋，則按照租金收入的5%對營業(yè)稅進(jìn)行繳納。個人出租房屋若是月收入在8000以下的，則對營業(yè)稅實行免征。

　　3、印花稅：個人出租自有房屋，如果是用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，那么應(yīng)當(dāng)在簽訂合同的同時，按照雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一進(jìn)行貼花。如果稅額不滿1元，那么按照1元進(jìn)行貼花。

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅：以土地等級及適用的土地等級稅額為依據(jù)，對城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行計算繳納。

　　一般納稅人在納稅的過程中，是可以進(jìn)行各種各樣的抵扣行為的。其中就有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)銷項抵扣，這樣可以為企業(yè)減輕一定的稅賦壓力的。自從營改增以來，企業(yè)對增值稅處理的工作是十分看重的，對增值稅不了解的小伙伴，我們一起來看看吧！

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅額-進(jìn)項稅額

　　我國從1994年稅制進(jìn)行實行增值稅體制。

　　增值稅的進(jìn)項稅額，企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著17%，13%等稅率交納稅款。

　　抵扣，一般納稅人購進(jìn)貨物，對方給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)的銷項稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項稅的進(jìn)項稅額，你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅是銷項稅減進(jìn)項稅，增值稅是價外稅.

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，計稅依據(jù)是商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收。實行價外稅，由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　憑證條件

　　稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

　　可全額抵減：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(以下稱二項費用)。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，以及稅控軟件維護(hù)費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

　　時間條件

　　一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額。

　　進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額;一般納稅人取得海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。

　　小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

　　一般納稅人企業(yè)可以憑進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項稅額。

　　銷售商品涉及的會計處理是會計工作中的常見問題，如果銷售費用開了專票，那么相應(yīng)的會計分錄怎么做呢？會計網(wǎng)為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　銷售費用開了專票的會計分錄

　　借:制造費用/管理費用/銷售費用

　　應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅

　　貸:銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　增值稅專用發(fā)票介紹

　　1、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制。

　　2、增值稅專用發(fā)票是經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證，也是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。

　　3、增值稅專用發(fā)票具備商事憑證的作用，也有著完稅憑證的作用。

　　4、增值稅專用發(fā)票保持了稅賦的完整性，將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，體現(xiàn)出增值稅的作用。

　　5、增值稅專用發(fā)票體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特點。

　　小規(guī)模納稅人開專票會計分錄

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　增值稅專用發(fā)票如何抵扣？

　　增值稅發(fā)票抵扣就是將銷項稅減去進(jìn)項稅的過程。

　　通俗理解：

　　進(jìn)項稅：你買東西時交給銷售方的;

　　銷項稅：你收到的購貨方交給你的

　　購貨時，需要向?qū)Ψ街Ц对鲋刀惗愵~，銷貨時，向?qū)Ψ绞杖≡鲋刀惗愵~。對于你已經(jīng)支付稅額的部分，是可以進(jìn)行抵扣的。

增值稅抵扣憑證是什么意思？包含哪些內(nèi)容？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

什么叫增值稅抵扣憑證？

增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。具體包括以下方面：

1、增值稅專用發(fā)票

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

5、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證

6、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）

什么叫增值稅抵扣？

抵扣就是你購買了東西，對方開了增值稅專用發(fā)票給你，那個發(fā)票的進(jìn)項稅是可以抵扣的，還有注意的是只有一般納稅人才可以使用增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人只可以使用普通發(fā)票，實行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用，更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用

以上就是有關(guān)增值稅抵扣憑證的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　相信大家在學(xué)習(xí)ACCA“Taxation”這門學(xué)科課程時候，當(dāng)中會涉及比較多英國納稅體系相關(guān)知識點，然而有比較多考生會對這部分知識存在疑惑及不理解，為了更好幫助大家認(rèn)識這一塊內(nèi)容，會計網(wǎng)就跟各位詳細(xì)介紹關(guān)于英國稅法體系的考點知識。

　　01、稅收的基本功能function和目的purpose是什么?

　　稅收是一種強(qiáng)有力的政策工具，也是主要的財政收入來源之一。它的存在，對社會穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用，主要體現(xiàn)在如下三個方面：

　　A)Economic factors(Encourage and discourage certain types of activity：用來鼓勵或者抑制某些特定類型的活動，比如為了國民健康的角度考慮，煙酒的稅率相對較高，一定程度上增大了消費成本)

　　B)Social factors(Redistribute income and wealth:對收入或者財富的再分配，納稅的金額是根據(jù)收入的高低呈階梯狀分布的，可以簡單理解為收入越高或財富累計值越多的人，需要繳納的稅賦也越多。通過這種累進(jìn)稅progressive tax的方式，可以一定程度上調(diào)節(jié)社會的貧富差距。)

　　C)Environmental factors(To deal with environmental concerns like global warming：可以通過稅收的調(diào)節(jié)提高國民環(huán)保的意識，比如高排車征稅多，而環(huán)境友好型或者電動車會更多地被鼓勵使用。)

　　02、稅賦的類型different types of taxes

　　A) Direct taxes直接稅

　　是由承擔(dān)納稅義務(wù)的人直接向稅務(wù)局納稅，而不是繳納給商家/賣家。常見的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax，National insurance contribution，Capital gains tax，Inheritance tax幾種。

　　B) Indirect taxes間接稅

　　不是直接將稅交給稅務(wù)局，而是交給商家/賣家，由其代交給稅務(wù)局。所以向稅務(wù)局納稅的人，并不是直接承擔(dān)納稅義務(wù)方。Value added tax增值稅是一個典型的例子。

　　C) Revenue taxes收入稅

　　這個指的是根據(jù)納稅人的收入水平征收的稅，一般來說收入越高，納稅越多。常見的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax(on income profits的部分)，National insurance contribution幾種。

　　D) Capital taxes資本稅

　　這個是由于資產(chǎn)自身的增值等帶來了資本利得或者財富，進(jìn)而征收的稅款。一般來說增值越多，價值越高，納稅越多。常見的稅賦類型包括了Capital gains tax，Corporation tax(on capital gains的部分)，Inheritance tax幾種。

　　03、英國稅收系統(tǒng)UK tax system

　　根據(jù)英國的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設(shè)置，可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　A) 財政部Her Majesty’s Treasury

　　財政部下設(shè)稅務(wù)及海關(guān)總署Her Majesty’s Revenue and Customs(HMRC)，其中又細(xì)分為Officers of Revenue and Customs對稅款進(jìn)行核對，以及Receivable Management Officers對具體款項進(jìn)行征收。

　　B) 皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)

　　皇家檢察署下設(shè)稅務(wù)法庭Tax Tribunal稅務(wù)法庭，主要分成一級法院First tier tribunal(針對金額小的，案件簡單，即Basic cases; standard cases; Paper cases)和二級法院Upper tribunal(針對金額大的，案件復(fù)雜，即Complex case)。

　　當(dāng)一級法院First Tier Tribunal無法做決定時，可以進(jìn)一步匯報給二級法院Upper Tribunal，或者再由二級法院Upper Tribunal再進(jìn)一步匯報到法庭Court of Appeal.

　　04、具有法律效力的幾大法案來源Different sources of revenue law

　　A) Acts of Parliament議會成文法案

　　B) Statutory Instruments法定文書

　　C) Case law判例法

　　D) 除此之外稅務(wù)局還會出具一些公開的信息，統(tǒng)稱為 HMRC publication, 起輔助稅務(wù)管理的作用，但是不具法律效力：

　　(a) Statements of practice, setting out how they intend to apply the law

　　實踐聲明，具體解釋它如何運用于法律

　　(b) Extra-statutory concessions, setting out circumstances in which they will not apply the strict letter of the law where it would be unfair

　　法外特許，關(guān)于法律不能被嚴(yán)格遵守時的特殊情況說明

　　(c) A wide range of explanatory leaflets

　　其他廣泛的解釋

　　(d) Revenue and Customs Brief. This is gives HMRC's view on specific points

　　稅務(wù)及海關(guān)簡述，稅務(wù)局對某些具體問題的闡述

　　(e) The Internal Guidance, a series of manuals used by HMRC staff

　　內(nèi)部指南，稅務(wù)局工作人員從業(yè)手冊

　　05、節(jié)稅與逃稅Tax avoidance and tax evasion

　　A)Tax avoidance節(jié)稅

　　指的是合理避稅，也就是說通過稅務(wù)籌劃tax planning的方式，在不違法法律條款的前提下，來達(dá)到減免稅賦reduce tax burden的目的。

　　這種行為是合法Legal的。

　　B)Tax evasion逃稅

　　指的是逃稅漏稅，也就是說通過誤導(dǎo)稅務(wù)局Misleading HMRC的方式，暗中篡改數(shù)據(jù)或事實，故意隱瞞某些特定信息suppressing information或者故意提供虛假信息deliberately providing false information，以此來達(dá)到少交稅的目的。

　　這種行為是不合法Illegal的。

　　06、道德相關(guān)問題Ethical and professional issues

　　作為專業(yè)的會計師，我們在給客戶提供稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)服務(wù)時，不可忽視的是職業(yè)道德的問題。在遇到客戶逃稅漏稅或者其他不合理行為時，我們要及時作出正確的處理。

　　A)The accountant has a responsibility to advise the client of the error, omission or failure and recommend that disclosure be made to HMRC.

　　會計師有責(zé)任針對客戶的錯誤、信息缺失或其他行為為客戶提供專業(yè)的建議，告知顧客應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)局進(jìn)行披露。

　　B)If the client does not correct the error, omission or failure , the accountant should cease to act for the client and inform the client in writing.

　　如果顧客不及時改正錯誤，會計師應(yīng)該立刻終止服務(wù)，并且以書面的形式正式地通知客戶。

　　A)The accountant should also notify HMRC that the accountant no longer acts for the client but should not provide details of the reason for ceasing to act.

　　會計師應(yīng)該通知稅務(wù)局不再為顧客提供專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，但是不需提供具體細(xì)節(jié)性的說明(關(guān)于終止服務(wù)的具體原因)。

　　B)Report the client's refusal and the facts surrounding it to the Money Laundering Reporting Officer.

　　會計師應(yīng)該把顧客的行為和相關(guān)事實及時匯報給洗錢相關(guān)機(jī)構(gòu)MLRO。

　　C)The accountant must not disclose to the client that such a report has been made because it would be likely to prejudice investigation and this might constitute the criminal offence of 'tipping-off'.

　　會計師不能向客戶通風(fēng)報信，可能會提前讓顧客有所準(zhǔn)備而妨礙到相關(guān)調(diào)查的進(jìn)行。

　　本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨家版權(quán)歸于本平臺，受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請后臺留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中購置房產(chǎn)或使用土地時，就需要繳納相應(yīng)的房產(chǎn)稅和土地使用稅，一般可以通過稅金及附加科目處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房產(chǎn)稅和土地使用稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅

　　支付時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是房產(chǎn)稅？

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。稅收特點：房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

　　什么是土地使用稅？

　　土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費,具體包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，開具增值稅專用發(fā)票時，一般計入應(yīng)交稅費科目，主營業(yè)務(wù)成本等科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　開具增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　出售商品收到價款時，

　　1、實現(xiàn)銷售時

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的、決定性的、合法的專用發(fā)票。

　　實行增值稅專用發(fā)票，是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)，到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　當(dāng)企業(yè)有閑置資金時，會考慮購買土地用于建設(shè)廠房，或者之后增值轉(zhuǎn)讓賺取收益，此時就會產(chǎn)生印花稅，那么購買土地繳納的印花稅該如何做會計分錄？

　　購買土地印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加－印花稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅的稅率以具體的交易數(shù)額為依據(jù)。

　　印花稅的特點

　　1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們之間的經(jīng)濟(jì)交往都會書立、領(lǐng)受和使用憑證，而這些書立、領(lǐng)受的憑證都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。

　　2、征收簡便，費用低廉。印花稅是由納稅人自行計稅、貼花的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。

　　3、不退稅、不抵用。對企業(yè)多繳的稅款，既不能退稅也不能抵用。

　　4、稅重罰，印花稅稅負(fù)輕，稅率為0.５‰至１‰，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，處以重罰。

　　除了印花稅，還有其他稅費。土地使用權(quán)出讓需要繳納的契稅計入土地使用權(quán)的成本。

　　借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　如果是房產(chǎn)企業(yè)，則計入開發(fā)成本：

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：銀行存款

　　購買土地，需繳納土地使用稅和土地增值稅。土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦，計稅依據(jù)以實際占用的土地面積為準(zhǔn)。

　　土地增值稅（出讓方繳納），按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的差額繳納土地增值稅．允許扣除的項目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

　　一般納稅人公司按規(guī)定向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，這張發(fā)票在增值稅計算和管理中起著重要的作用，那么應(yīng)如何理解增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制。它的作用非常大，因為它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證，又是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還需要注意什么呢？具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　開具增值稅專用發(fā)票時需要注意什么？

　?。薄㈨椖刻顚扆R全。上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致，并且全部聯(lián)次一次填開。

　?。病⒆舟E清楚，不得涂改。如果在填寫出現(xiàn)失誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤處理。

　?。?、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財務(wù)印章，只能加蓋單位發(fā)票專用章，并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財務(wù)專用章和發(fā)票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。同時發(fā)票專用章應(yīng)使用紅色印泥。

　　４、開票時，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須有稅號，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　?。怠箐N要及時。發(fā)票時間如果跨年的話可能會無法進(jìn)行稅前扣除。

　?。丁㈤_具增值稅發(fā)票時，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容，必須按照實際銷售情況如實開具。

　　行為人不按照實際情況如實開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票的行為就叫虛開發(fā)票，企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票時，一般會有什么后果？

　　虛開增值稅專用發(fā)票的后果

　　為了騙取稅款，虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為違反了發(fā)票管理制度，同時還造成國家稅款的大量流失，也嚴(yán)重地破壞了社會主義經(jīng)濟(jì)秩序。刑法上的虛開增值稅專用發(fā)票罪便是為懲治這種行為而設(shè)立的，最高可處無期徒刑。

　　增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何開具？

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

　?。ㄒ唬╉椖魁R全，與實際交易相符；

　?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯格；

　?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

　?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制。它的作用非常大，因為它既是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明，又是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　什么是增值稅？

　　增值稅以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)，是一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，那么小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時，能否給購貨單位開具增值稅專用發(fā)票？

　　小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　(二)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票通常情況下僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，其由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制。又因為增值稅專用發(fā)票既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證，又是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明，因此在日常的經(jīng)營活動中作用十分重大。

　　增值稅專用發(fā)票最重要的作用是保持稅賦的完整，將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來。

　　增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、一般納稅人

　　收到專用發(fā)票

　　借：原材料／庫存商品等科目

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款等科目

　　2、小規(guī)模納稅人人，不管是收到增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票

　　借：原材料／庫存商品等科目

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款等科目

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款的方式，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目時，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，一般計入稅金及附加、應(yīng)交稅費、銀行存款等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅會計分錄

　　1、預(yù)交土地增值稅時：

　　借：預(yù)付賬款——土地增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費”科目時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　　　貸：預(yù)付賬款——土地增值稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加時：

　　借：稅金及附加——土地增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　收到退回多交的土地增值稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指單位和個人通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，獲取收入需要向國家繳納的一種稅賦，也就是轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額，作為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。特地增值稅不包括繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時取得的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件的可按規(guī)定進(jìn)行抵扣。對于增值稅專用發(fā)票抵扣，應(yīng)如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票抵扣如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣簡單來說就是進(jìn)項稅與銷項稅相抵消。是指收到的增值稅專用發(fā)票上的稅額可以抵扣單位開具的銷項稅額，然后單位根據(jù)抵扣后的余額計算繳納增值稅。

　　增值稅抵扣的公式表示：

　　應(yīng)交的稅費=銷項稅-進(jìn)項稅

　　抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉。

　　增值稅專用發(fā)票抵扣該怎么抵？

　　1、納稅人必須是增值稅一般納稅人，普通發(fā)票不能抵扣。

　　2、納稅人取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，不能是普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣。

　　3、增值稅進(jìn)項稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定。

　　舉例：甲公司當(dāng)月銷售1萬元，另外增值稅1300(一般是13%)。

　　進(jìn)貨成本8000元，進(jìn)貨發(fā)票上的稅款是1040元。

　　如果沒有進(jìn)項發(fā)票，甲公司當(dāng)月需要繳納1300元的增值稅，但是有了這個進(jìn)貨發(fā)票，這1040元就可以扣除，1300-1040=260，甲公司當(dāng)月只需要繳納260元增值稅就可以了，那么這1040元就叫做增值稅的抵扣稅款。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制。它的作用非常大，因為它既是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明，又是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何開具呢？

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　　（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會自動校驗，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。各項信息應(yīng)當(dāng)一一對應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整。

　　土地增值稅通常是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。對于土增稅清算銷售印花稅扣除的情況，應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　土增稅清算銷售印花稅扣除的賬務(wù)處理

　　關(guān)于計算增值額時，扣除已繳納印花稅的問題需要根據(jù)實際情況分別處理，具體情況如下：

　　1、細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時所繳納的印花稅。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅應(yīng)當(dāng)列入“管理費用”進(jìn)行核算，相應(yīng)予以扣除

　　3、其他土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時，是允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。

　　土增稅的清算條件有哪些？

　　如果納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

　　2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

　　3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。其因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅法是調(diào)整印花稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)。當(dāng)企業(yè)計提并核算土地增值稅時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　土地增值稅的會計分錄

　?。?）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　?。?）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是土地增值稅？

　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

課程背景

　　面對復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)格局、中國特色的政策環(huán)境、風(fēng)險加劇的市場條件，中國的企業(yè)無論是差異化競爭還是成本領(lǐng)先，任何商業(yè)模式與戰(zhàn)略都需要回歸到卓越的財務(wù)管理上，只有財務(wù)管理的強(qiáng)大才能讓企業(yè)在逆境中平穩(wěn)過渡，在順境中實現(xiàn)跨越式發(fā)展，并在任何時刻都保持警醒和睿智，實現(xiàn)企業(yè)的基業(yè)長青。

　　我們針對企業(yè)高管研發(fā)本課程，旨在幫助高管反思企業(yè)在激烈商戰(zhàn)中的成功秘訣，并看清成功背后的財務(wù)與企業(yè)核心競爭力的關(guān)系，在整個封閉式的授課環(huán)境中，智慧對話，激蕩靈魂，沉淀思想，挖掘企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的全新價值點。

課程收益

【財務(wù)解密】學(xué)習(xí)成功企業(yè)在商戰(zhàn)中的財務(wù)管理秘訣，并引發(fā)對本企業(yè)管理難題的思考

【戰(zhàn)略把握】以“大財務(wù)”眼光把握企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，運籌帷幄，決勝千里

【價值創(chuàng)造】用全新的財務(wù)視角探索企業(yè)價值創(chuàng)造之路，防控風(fēng)險，穩(wěn)健盈利

課程對象

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

副高級會計師跟正高級會計師有什么不同?副高級會計師和正高級會計師最大的不同就是有沒有通過評審這個條件。高級會計師一共分為正高級和副高級兩個級別，他們之間的區(qū)別就在于評審這一個環(huán)節(jié)?？荚嚦煽兒细癫⑶彝ㄟ^了評審就是正高級會計師級別;考試成績合格但沒有通過評審就是副高級會計師級別，在通過評審之后轉(zhuǎn)為正高級會計師。還有更多關(guān)于副高級會計師和正高級會計師的相關(guān)信息，快來一起看看吧!

一、副高級會計師怎么才能升為正高級會計師?

副高級會計師是指已經(jīng)通過高級會計考試但是還沒有通過評審的人員，跟正高級會計師的區(qū)別在于通沒通過評審，只要考試成績合格并且順利通過評審就可以升為正高級會計師級別。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、高級會計師有哪些職業(yè)發(fā)展方向?

1.財務(wù)管理崗位。高級會計師可以在企事業(yè)單位中擔(dān)任財務(wù)管理的崗位。負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表、資金管理、成本控制等工作，該崗位需要具備較強(qiáng)的財務(wù)分析和決策能力，為企業(yè)提供財務(wù)管理方面的專業(yè)支持。

2.稅務(wù)籌劃崗位。高級會計師可以在稅務(wù)機(jī)構(gòu)或咨詢公司從事稅務(wù)籌劃工作。幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)結(jié)構(gòu)合理規(guī)劃，降低稅賦，提高稅務(wù)合規(guī)性。

3.內(nèi)部審計崗位。高級會計師還可以擔(dān)任企業(yè)內(nèi)部審計崗位。負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，確保企業(yè)運營的合規(guī)性和高效性。

4.財務(wù)顧問崗位。高級會計師還可以作為財務(wù)顧問為企業(yè)提供財務(wù)管理方面的咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)解決財務(wù)難題，優(yōu)化財務(wù)流程，提升經(jīng)營效益。