對于香煙，想必每個人都十分熟悉。這是一種日常消費品，卷煙稅收也是我國主要稅收之一。那么銷售煙絲消費稅怎樣計算?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關法律規(guī)定，企業(yè)在委托加工煙絲時，作為委托方，應當提供煙葉，而受托方只收取加工費及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費稅。若是收回后繼續(xù)生產成卷煙銷售的，則應納消費稅按照當月生產所領用數(shù)量來計算抵扣。

　　對于委托加工的煙絲，納稅時應當按照受托方的同類煙絲的銷售價格來計算，如果沒有同類煙絲銷售價格的，則按照組成計稅價格來納稅。公式如下：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　卷煙消費稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

　　答：卷煙消費稅在生產和批發(fā)這兩個環(huán)節(jié)進行征收。

　　卷煙生產企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)時，企業(yè)需要交納定額稅、56%或36%從價稅。批發(fā)商銷售給零售商及不是消費稅納稅人時，需要交納11%的從價稅，加0.005元/支。如果是批發(fā)商之間銷售，則無需交納消費稅。

　　煙葉稅會計分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時，會計分錄如下：

　　借：在途物資

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——煙葉稅

　　煙葉提回入庫時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時

　　借：應交稅費——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：銷售白酒是否要交消費稅?

　　購入應稅消費銷售是否需要交納消費稅是會計工作中常見的實務問題，消費稅也就是以特定消費品為課稅對象進行征收的一種稅，本文就針對“購入應稅消費品銷售是否需要交納消費稅”這一問題和大家作一個介紹，一起了解下吧!

　　購入應稅消費品銷售要交納消費稅嗎?

　　答：應稅消費品賣方出廠銷售時需要交納消費稅，除金銀首飾外，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。購買方如果用購入的應稅消費品再生產應稅消費品，那么領用的應稅消費品所承擔的消費稅可從下個環(huán)節(jié)應交納消費稅中進行抵扣。

　　外購已稅商品是否需要繳納消費稅?

　　答：消費稅由于包含在價格中，所以屬于“隱形稅”。實際上由消費者承擔，經流通環(huán)節(jié)嫁接后，外購環(huán)節(jié)已承擔了消費稅，連續(xù)生產后銷售環(huán)節(jié)需對消費稅進行全額繳納，導致了部分計稅價格重新征稅。所以可以抵扣外購消費稅。

　　知識拓展：主營業(yè)務收入是否包含消費稅?

　　企業(yè)銷售應稅消費品會計分錄怎么做?

　　1、銷售應稅消費品時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、自產自用應稅消費品時：

　　借：在建工程/固定資產/應付職工薪酬/營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　3、包裝物繳納消費稅時：

　　(1)取得押金時：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他應付款

　　(2)押金逾期時：

　　借：其他應付款(含稅)

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　應稅消費品包括哪些?

　　應稅消費品指的是《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的在生產銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品。具體包括：

　　1.特殊消費品：酒、煙、鞭炮、木制一次性筷子等。

　　2.奢侈品、非生活必需品：貴重首飾、化妝品等。

　　3.高能耗及高檔消費品：小轎車、游艇等。

　　4.不可再生的石油類消費品：柴油、汽油等。

　　5.具有一定財政意義的產品：汽車輪胎等。

　　“企業(yè)外購消費品是否需要繳納消費稅?”這一問題想必對于會計人員而言，一定不會陌生，實行消費稅能夠起到正確引導消費的作用。下面一文就針對企業(yè)外購消費品是否需要交納消費稅做相關介紹，一起了解下吧!

　　企業(yè)外購消費品需要交納消費稅嗎?

　　答：外購環(huán)節(jié)的應稅消費品，購買方不需要繳納消費稅。消費稅由銷售方在銷售環(huán)節(jié)繳納。(除了珠寶玉石之外)

　　外購已稅商品是否要交消費稅?

　　答：消費稅屬于“隱形稅”，實際上是由消費者承擔的。流通環(huán)節(jié)逐步轉嫁之后，外購環(huán)節(jié)已經承擔了消費稅，連續(xù)生產后銷售環(huán)節(jié)需要全額交納消費稅。這樣一來，部分計稅價格就重復交稅了，所以可以抵扣外購消費稅。

　　消費稅會計分錄涉及哪些?

　　企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，相關會計分錄如下所示：

　　1.企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2.企業(yè)將應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，會計分錄如下：

　　借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　3.企業(yè)委托加工應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　知識拓展：消費稅是否計入稅金及附加科目?

　　消費稅抵扣范圍包括什么?

　　答：消費稅抵扣范圍包括外購已稅煙絲生產的卷煙、外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火、外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石、外購已稅化妝品生產的化妝品、外購已稅摩托車連續(xù)生產摩托車、外購已稅實木地板為原料生產的實木地板，另外外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿，外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產應稅成品油也在消費稅的抵扣范圍內。

　　在日常生活和工作中，我們都經常聽到“消費稅”這個稅種，“消費稅”具體征收對象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費稅？

　　消費稅是價內稅，以特定消費品為課稅對象。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的形式

　　現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅共設置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費稅的計稅依據(jù)

　　消費稅的計稅依據(jù)采用從價和從量兩種計稅方法：

消費稅的計算公式是怎么計算的？消費稅中的增值稅應該怎么計算？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

消費稅應該怎么計算？

消費稅中從價定率，納稅人生產銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額

實行從價定率辦法的應稅消費品的應納稅額的計算：應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

從量定額，按照實際銷售（或移送）、進口應稅消費品的數(shù)量及定額稅率計算應交納消費稅稅額：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

消費稅中增值稅怎樣計算？

一個應稅行為的價款包括增值稅和消費稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計算出不含增值稅的價格，再用不含稅價格分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額，增值稅是價外稅，計算增值稅銷項稅額時，計算依據(jù)是不含向購買方收取的增值稅銷項稅額的，如果納稅人取得的是價稅合計，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率

消費稅是價內稅，有兩種計征辦法：從價定率和從量定額，從量定額計算的消費稅是按銷售量計算的，和銷售金額沒有直接關系，從價定率計征的消費稅的計算依據(jù)是銷售額，和增值稅稅額的計算依據(jù)是同一個金額。就是說計算消費稅時，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

以上就是有關消費稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　日常生活中，我們購買的一部分消費品，按規(guī)定需要繳納消費稅，比如購買的貴重首飾，那么實務操作當中消費稅計入稅金及附加還是成本？

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產的產品直接向外銷售，對于應繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應稅消費品用在在建工程、非生產機構等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關的成本，不計入“稅金及附加”核算。

　　消費稅：消費稅是指對一些特定消費品和消費行為進行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應征收消費稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經營活動所負擔的相關稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費稅相關會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的消費稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、企業(yè)將應稅消費品用在在建工程，將應交的消費稅計入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，相關分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　4、委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應繳稅費——應交消費稅

　　貸：應付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍包括生產應稅消費品、委托加工應稅消費品、進口應稅消費品、零售應稅消費品（金、銀、鉆）、批發(fā)應稅消費品（卷煙）。

　　我國的消費稅在哪個環(huán)節(jié)征收？

　　我司是一家生產制造公司，主要的業(yè)務是接受客戶委托，然后向客戶收取加工費。請問涉及的消費稅由誰繳納？是我司受托方還是委托方繳納？

　　根據(jù)《消費稅暫行條例》第四條規(guī)定，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，需要由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。同時，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　由于貴司作為受托方屬于企業(yè)性質，因此需要在向委托方交貨時代收代繳消費稅。如果貴司未代收代繳消費稅，則由委托方補交稅款，而貴司作為受托方未履行扣繳義務，需要承擔相應的處罰。

　　相關規(guī)定：《消費稅暫行條例》

　　納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

　　企業(yè)或是商家在銷售應稅消費品之后，按規(guī)定繳納的消費稅，應計入稅金及附加科目、應交稅費科目核算，有關會計分錄怎么做？

       銷售應稅消費品時消費稅的會計分錄

　　1、銷售應稅消費品時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　2、自產自用應稅消費品時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　3、委托加工應稅消費品時：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。、

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　消費稅是政府向消費品征收的稅項，以消費品的流轉額作為征稅對象，大多數(shù)為單一環(huán)節(jié)征收，一般在生產或進口環(huán)節(jié)繳納。在計算本月應繳納的消費稅時，應該如何進行賬務處理？

　　繳納消費稅的會計分錄

　　1、銷售消費品時，會計分錄如下

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、應用自產的消費品時，也需要繳納消費稅

　　借：在建工程等科目

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　3、委托加工應稅消費品，分為兩種情況

　?、偈栈匚屑庸の镔Y后，直接售出，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本

　　借：委托加工物資等科目

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　②收回委托加工物資用于連續(xù)生產應稅消費品，準予按規(guī)定抵扣，應按已由受托方代收代繳的消費稅

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　4、進口消費品時，在進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅計入貨物的成本

　　借：材料采購/固定資產

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　消費稅的計稅依據(jù)

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱復合計稅)的辦法計算應納稅額，計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

　　1、實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×適用稅率

　　2、實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　3、實行復合計稅計征辦法的計稅依據(jù)：銷售數(shù)量和銷售額

　　增值稅是以商品生產流通各環(huán)節(jié)的增值額為計稅依據(jù)而征收的稅種，增值稅可分為消費型增值稅和生產型增值稅，其中消費型增值稅是指什么？

　　消費型增值稅是什么意思？

　　消費型增值稅是以銷售收入減去所購中間產品價值與固定資產投資額的余額為課稅對象，即允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產的價值一次性全部扣除。

　　消費型增值稅的計算公式

　　增值額＝消費額

　　實行消費型增值稅的好處有哪些？

　　（１）從經濟的角度來看，實行消費型增值稅有利于鼓勵投資，促進產業(yè)結構調整和技術升級，提高我國產品的競爭力。

　?。ǎ玻呢斦慕嵌葋砜?，實行消費型增值稅有利于消除重復征稅，有利于公平內外資企業(yè)和國內外產品的稅收負擔以及稅制的優(yōu)化，即便實行消費型增值稅在短期內將導致稅基的減少，有可能較大幅度地影響財政收入，但也是值得的。

　　同時從長遠的角度來看，實行消費型增值稅將刺激投資，促進產業(yè)結構的調整，對經濟的增長將起到重要的拉動作用。

　?。ǎ常墓芾淼慕嵌葋砜?，實行消費型增值稅有助于減少偷逃稅行為的發(fā)生，有利于降低稅收管理成本以及提高征收管理的效率，因為實行消費型增值稅將使非抵扣項目大幅度減少，征收和繳納都將變得相對簡便易行。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉稅，其實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，意味著增值稅是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　在我國，增值稅分為了消費型增值稅和生產型增值稅，其中消費型增值稅指的是納稅人在計算增值稅時，可以一次性全部扣除外購固定資產的價值，那么消費型增值稅有哪些特征？

　　消費型增值稅的特征是什么？

　　１、多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅存在于商品的生產、批發(fā)和零售等經濟活動的各個環(huán)節(jié)，使其能夠擁有更廣泛的納稅人。

　?。?、實行稅款抵扣制度。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進行抵扣，即事實上是對增值——銷售價格減去購買價格的差價征稅。

　?。?、采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

　?。?、在生產、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權，同時要負擔以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

　?。?、可以對某些商品采用零稅率的辦法，實行徹底的免稅。

　?。?、增值稅具有稅負轉嫁的屬性。

　　實行消費型增值稅有哪些作用？

　　積極作用：

　?。?、促進經濟增長，刺激高新技術產業(yè)的發(fā)展。

　?。?、降低稅負，推動國有大中型企業(yè)改革。

　?。?、緩解物價不斷下降的局面。

　　４、增強國際競爭力，實現(xiàn)出口徹底退稅。

　?。?、很好解決重復征稅問題。

　?。丁崿F(xiàn)內外資企業(yè)的公平原則。

　　消極作用：

　?。?、使稅收收入在短期內急劇減少。

　?。玻哟筚Y金需求和勞動就業(yè)壓力。

　　如何對消費型增值稅進行管理？

　?。保畯娀鲋刀惣{稅人登記管理。

　?。玻母镌鲋刀惏l(fā)票管理。

　?。常畯娀隹谕硕惞芾?。

　　消費型增值稅如何理解？

　　消費型增值稅指的是增值稅只對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，換言之就是允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期外購物質資料價值以及購進的固定資產價值中所含稅款的一種增值稅。

　　購買商品時需要繳納消費稅，不同商品稅率不同納稅標準也不同，而白酒屬于復合計征消費稅，那么其征收稅額具體是如何計算的？

　　白酒消費稅征收稅額如何計算？

　　白酒消費稅是屬于復合計征的，白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。稅費計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

　　白酒消費稅的核定標準

　　1、白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　2、白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據(jù)生產規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定。其中生產規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。

　　消費稅的計稅方法

　　按照現(xiàn)行消費稅法的基本規(guī)定，消費稅應納稅額的計算分為實行從價定率、從量定額和從價定率和從量定額復合計算三種方法。

　　1、從價定率：

　　在從價定率計算方法下，應納稅額的計算取決于應稅消費品的銷售額和適用的稅率兩個因素?；竟綖椋簯{稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量定額：

　　在從量定額計算方法下，應納稅額的計算取決于消費品的應稅數(shù)量和單位稅額兩個因素?；居嬎愎綖椋簯{稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　3、從價定率和從量定額復合計算：

　　現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計算方法?；竟綖椋簯{稅額=應稅銷售數(shù)量×定額稅率+應稅銷售數(shù)量×比率稅率

　　消費稅的計稅方式一共有三種，而白酒消費稅征收的方式是使用從價定率與從量額兩者結合的復合計算方式。白酒消費稅的稅率為20%，同時還有每斤0.5元的定額稅率。除了白酒外，化妝品、珠寶等商品都會被收取消費稅。而國家制定這個政策也是為了更好的調整商品結構，充實財政。

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產或進口環(huán)節(jié)繳納，消費稅是典型的間接稅。那么消費稅在會計核算中應該計入什么科目呢？

　　消費稅屬于什么科目？

　　消費稅計入稅金及附加科目，消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產、委托加工、零售和進口的應稅消費品征收的一種稅。營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經營的主要業(yè)務應負擔的消費稅、資源稅、教育費附加和城市維護建設稅。

　　消費稅的計算方式

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應納稅額＝銷售額×比例稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率實行復合計稅辦法計算的應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。

　　消費稅的作用

　　1、體現(xiàn)消費政策，調整產業(yè)結構

　　消費稅的立法主要集中體現(xiàn)國家的產業(yè)政策和消費政策。如：為了抑制對人體健康不利或者是過度消費會對人體有害的消費品的生產，將煙、酒及酒精、鞭炮、焰火列入征稅范圍；為了調節(jié)特殊消費，將摩托車、小汽車、貴重首飾及珠寶玉石列入征稅范圍；為了節(jié)約一次性能源，限制過量消費，將汽油、柴油等油品列入征稅范圍。

　　2、正確引導消費，抑制超前消費

　　目前我國正處于社會主義初級階段，總體財力還比較有限，個人的生活水平還不夠寬裕，需要在政策上正確引導人們的消費方向。在消費稅立法過程中，對人們日常消費的基本生活用品和企業(yè)正常的生產消費物品不征收消費稅，只對目前屬于奢侈品或超前消費的物品以及其他非基本生活品征收消費稅，特別是對其中的某些消費品如煙、酒、高檔次的汽車等適用較高的稅率，加重調節(jié)，增加購買者(消費者)的負擔，適當抑制高水平或超前的消費。

　　3、穩(wěn)定財政收入，保持原有負擔

　　消費稅是在原流轉稅制進行較大改革的背景下出臺的。原流轉稅主要稅種—增值稅和產品稅的收入主要集中在卷煙、酒、石化、化工等幾類產品上，且稅率檔次多，稅率較高。實行新的、規(guī)范化的增值稅后，不可能設置多檔次、相差懸殊的稅率。所以，許多原高稅率產品改征增值稅后，基本稅率17％，稅負下降過多，對財政收入的影響較大。為了確保稅制改革后盡量不減少財政收入，同時不削弱稅收對某些產品生產和消費的調控作用，需要通過征收消費稅，把實行增值稅后由于降低稅負而可能減少的稅收收入征收上來，基本保持原產品的稅收負擔，并隨著應稅消費品生產和消費的增長，使財政收入也保持穩(wěn)定增長。

　　4、調節(jié)支付能力，緩解分配不公

　　個人生活水平或貧富狀況很大程度體現(xiàn)在其支付能力上。顯然，受多種因素制約，僅依靠個人所得稅不可能完全實現(xiàn)稅收的公平分配目標，也不可能有效緩解社會分配不公的問題。通過對某些奢侈品或特殊消費品征收消費稅，立足于從調節(jié)個人支付能力的角度間接增加某些消費者的稅收負擔或增加消費支出的超額負擔，使高收入者的高消費受到一定抑制，低收入者或消費基本生活用品的消費者則不負擔消費稅，支付能力不受影響。所以，開征消費稅有利于配合個人所得稅及其他有關稅種進行調節(jié)，緩解目前存在的社會分配不公矛盾。

　　經費通常是指行政事業(yè)單位為完成工作任務和事業(yè)計劃所需經常費用的統(tǒng)稱，而三公經費是指財政撥款支出安排的出國(境)費、車輛購置及運行費、公務接待費。

　　什么是三公經費？

　　三公經費是指財政撥款支出安排的出國(境)費、車輛購置及運行費、公務接待費這三項經費。由于這三項費用的濫用涉及中華人民共和國黨政機關的公費旅游、公車消費、公款吃喝等不良行為，故為社會普遍關注。

　　什么是經費？

　　經費是指行政事業(yè)單位為完成工作任務和事業(yè)計劃所需經常費用的統(tǒng)稱。這些單位一般不直接從事物質資料生產，沒有獨立、穩(wěn)定的收入來源?；蛘唠m有一部分收入，但大都不足以抵補本身的業(yè)務支出，需要國家預算撥付經費。

　　三公經費應遵循什么原則？

　　遵循“先有預算、后有支出”的原則，嚴格控制因公出國（境）、車輛購置及運行、公務接待、國內差旅、會議、培訓等支出，確保費用只減不增。年度預算執(zhí)行中不予追加，確因特殊原因需要追加的，由財政部門嚴格按程序審查報批。各單位應當建立經費報銷審批制度。嚴格開支范圍、標準和審核程序，不得報銷任何超范圍、超標準以及與公務活動無關的費用。全面實行公務卡結算制度。各單位發(fā)生的國內差旅費、公務接待費、公務用車購置及運行費、會議費、培訓費等經費支出，除按規(guī)定實行財政直接支付或者銀行轉賬外，應當使用公務卡結算。

　　三公經費與預算績效的關系

　　三公經費是預算的一部分，可以在一定程度上監(jiān)督預算。加強預算績效管理，利用大量的審計或監(jiān)察情況，可以分析制度性弊端，幫助建立起預算績效評價體系和問效追責制度。

　　三公經費也叫作三公消費。三公消費指政府部門人員因公出國（境）費用、公務接待費、公務用車購置和運行維護費，是當前公共行政領域亟待解決的問題之一。

　　如今需要進一步優(yōu)化三公消費支出結構，將三公消費重點向教育、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)、社會保障、文化、保障性安居工程等民生領域傾斜；同時要著力加強和改善財政宏觀調控，實施積極的財政政策。

　　三公消費支出逐年攀升的原因

　　一是公共權力長期出于封閉運行的狀態(tài)；二是公共資源責任主體存在長期缺位現(xiàn)象，形成了“不花白不花，白花誰不花”的不良風氣；三是由于缺乏社會公眾監(jiān)督，忽視了公眾力量。2018年6月20日，受國務院委托，財政部部長劉昆向全國人大常委會作關于2017年中央決算的報告。報告顯示，2017年，中央本級“三公”經費財政撥款支出合計43.6億元，比預算數(shù)減少17.87億元。

　　哪些屬于行政經費？

　　行政經費是國家權力機關和國家行政機關開展活動時的開支費用。行政單位主要包括了政府機關、人大機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關等,參照公務員法管理的事業(yè)單位主要包括銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等。國家行政機關每年將會根據(jù)行政單位的實際需要制定年度預算，經過國家權力機關批準后，由國家財政部門撥付，行政經費?？顚Ｓ?/a>。

　　根據(jù)預算科目可將行政經費分類為工資、福利、公務、業(yè)務和其他費用等；按費用性質分類，可分為勞動報酬性、生活津貼性、勞務補償性、公用性等經費。

　　按照規(guī)定，電子煙生產（進口）環(huán)節(jié)的消費稅稅率為36%，電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%。

　　為完善消費稅制度，促進稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費稅引導健康消費的作用，財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部海關總署稅務總局關于對電子煙征收消費稅的公告》（2022年第33號，以下簡稱33號公告），對電子煙消費稅政策進行了明確。本公告自2022年11月1日起施行。

電子煙消費稅納稅人是誰？

　　按照33號公告的規(guī)定，電子煙生產環(huán)節(jié)消費稅納稅人是指取得煙草專賣生產企業(yè)許可證，并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標（以下簡稱持有商標）的企業(yè)。

　　通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業(yè)申報繳納消費稅。因此，只從事代加工電子煙產品業(yè)務的企業(yè)不屬于電子煙消費稅納稅人。

　　電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經營電子煙批發(fā)業(yè)務的企業(yè)。

電子煙消費稅征稅對象包括哪些？

　　按照33號公告的規(guī)定，電子煙消費稅征稅對象為電子煙產品，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。其中，電子煙有關定義按照國家市場監(jiān)督管理總局、國家標準化管理委員會發(fā)布的《電子煙》強制性國家標準（GB 41700-2022）確定。

電子煙消費稅計稅價格如何確定？

　　按照33號公告的規(guī)定，納稅人從事生產、批發(fā)電子煙業(yè)務的，按生產、批發(fā)電子煙的銷售額作為計稅價格。其中，電子煙生產環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，以經銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額（含收取的全部價款和價外費用）為電子煙生產環(huán)節(jié)納稅人的計稅價格。

　　例如，某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產持有商標的電子煙產品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元（100萬元×36%）。如果該納稅人委托經銷商（代理商）銷售同一電子煙產品，經銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元（110萬元×36%）。

電子煙消費稅納稅申報時注意事項

　　考慮到電子煙為新增消費稅子目，為順利開展納稅申報等相關涉稅事宜，主管稅務機關應當為從事電子煙生產、批發(fā)業(yè)務的納稅人辦理消費稅稅種認定。

　　自2022年11月（稅款所屬期）起，從事電子煙生產、批發(fā)業(yè)務的納稅人，在申報繳納消費稅時，應按照調整后的《應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》及《國家稅務總局關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（2021年第20號）要求，填報《消費稅及附加稅費申報表》。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業(yè)務指引，本視頻主要講解的是自產自用應稅消費品應納稅額計算。

　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）第七條規(guī)定，納稅人自產自用應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第51號令）第十五條第二款規(guī)定：條例第七條第一款、第八條第一款所稱同類消費品的銷售價格，是指納稅人或者代收代繳義務人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應按銷售數(shù)量加權平均計算。但銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：

　?。ㄒ唬╀N售價格明顯偏低并無正當理由的；

　?。ǘo銷售價格的。

　　如果當月無銷售或者當月未完結，應按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區(qū)稅務局，會計網整理發(fā)布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——納稅義務人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費稅系列課程——計稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費稅系列課程——應納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業(yè)務指引，本視頻主要講解的是電子煙消費稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。

　　電子煙進出口稅則號列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國進出口稅則(2022)》的稅則號列。

　?、诔龢俗x的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口

　　稅則(2022)》中的稅則號列對應的商品范圍為準。

　?、踖x表示進口商品應在該稅則號列范圍內，以具體商品描述為準。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國境內生產（進口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實行從價定律的辦法計算納稅。在生產（進口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計稅價格）？

　　以下我們用三個情形為大家進行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產、批發(fā)電子煙的，按照生產、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。

　　電子煙生產環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產持有商標的電子煙產品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經銷商(代理商)銷售同一電子煙產品，經銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　例如:

　　某電子煙生產企業(yè)持有電子煙商標A生產電子煙產品，2022年12月該納稅人生產銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當月該納稅人(不持有電子煙商標B)從事電子煙代加工業(yè)務，生產銷售B電子煙給B電子煙生產企業(yè)(持有電子煙商標B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　5、電子煙全國平均成本利潤率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關規(guī)定，當納稅人自產自用的應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應稅消費品全國平均成本利潤率由稅務總局確定。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產經營的實際情況，經商有關部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區(qū)稅務局，會計網整理發(fā)布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——納稅義務人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費稅系列課程——計稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費稅系列課程——應納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產自用應稅消費品應納稅額計算

　　大宗消費的意思：消費就是購買的意思，大宗消費，最直接的字面意思就是購買大宗商品。

　　大宗商品是指可進入流通領域，但非零售環(huán)節(jié)，具有商品屬性并用于工農業(yè)生產與消費使用的大批量買賣的物質商品。在金融投資市場，大宗商品指同質化、可交易、被廣泛作為工業(yè)基礎原材料的商品，如原油、有色金屬、鋼鐵、農產品、鐵礦石、煤炭等。包括3個類別，即能源商品、基礎原材料和農副產品。

大宗消費和大眾消費一樣嗎

　　大宗消費和大眾消費不一樣，大眾消費，就是大眾在各種外在及內在誘因的影響下做出的消費決斷在整個群體的宏觀體現(xiàn)。大眾指眾多，消費是指再生產產品與需求者的一個交換環(huán)節(jié)，大眾消費泛指物質需求與精神需求。

　　大眾消費不僅體現(xiàn)在衣、食、住、行，以及物質消費與精神消費之外，還匯集了“新聞傳媒廣告，網購批零會展，科技數(shù)碼電子，房產家居建材，交通旅游食宿，美容服飾母嬰，健康運動休閑，文化教育職場，能源機械環(huán)保，金融理財商會”等大類范疇，而且還細化為“新聞、傳媒、廣告，網購、批零、會展，科技、數(shù)碼、電子，房產、家居、建材，交通、旅游、食宿，美容、服飾、母嬰，健康、運動、休閑，文化、教育、職場，能源、機械、環(huán)保，金融、理財、商會”等多個行業(yè)。

大宗商品的特點

　　大宗商品有以下幾個特點：

　　1、價格波動大。只有商品的價格波動較大，有意回避價格風險的交易者才需要利用遠期價格先把價格確定下來。比如，有些商品實行的是壟斷價格或計劃價格，價格基本不變，商品經營者就沒有必要利用期貨交易，來回避價格風險或鎖定成本。

　　2、供需量大。期貨市場功能的發(fā)揮是以商品供需雙方廣泛參加交易為前提的，只有現(xiàn)貨供需量大的商品才能在大范圍進行充分競爭，形成權威價格。

　　3、易于分級和標準化，期貨合約事先規(guī)定了交割商品的質量標準，因此，期貨品種必須是質量穩(wěn)定的商品，否則，就難以進行標準化。

　　4、易于儲存、運輸。商品期貨一般都是遠期交割的商品，這就要求這些商品易于儲存、不易變質、便于運輸，保證期貨實物交割的順利進行。

　　大宗消費品包括食品和飲料，日用品，家居用品，服裝鞋帽，化妝品和個人護理用品，文具用品，數(shù)碼產品，娛樂用品等。

大宗消費品是什么意思

　　大宗消費品是指可進入流通領域，但非零售環(huán)節(jié)，具有商品屬性用于工農業(yè)生產與消費使用的大批量買賣的物質商品。在金融投資市場，大宗消費品指同質化、可交易、被廣泛作為工業(yè)基礎原材料的商品，如原油、有色金屬、農產品等。

　　大宗商品有以下幾個特點：

　　1、價格波動大。只有商品的價格波動較大，有意回避價格風險的交易者才需要利用遠期價格先把價格確定下來。比如，有些商品實行的是壟斷價格或計劃價格，價格基本不變，商品經營者就沒有必要利用期貨交易，來回避價格風險或鎖定成本。

　　2、供需量大。期貨市場功能的發(fā)揮是以商品供需雙方廣泛參加交易為前提的，只有現(xiàn)貨供需量大的商品才能在大范圍進行充分競爭，形成權威價格。

　　3、易于分級和標準化，期貨合約事先規(guī)定了交割商品的質量標準，因此，期貨品種必須是質量穩(wěn)定的商品，否則，就難以進行標準化。

　　4、易于儲存、運輸。商品期貨一般都是遠期交割的商品，這就要求這些商品易于儲存、不易變質、便于運輸，保證期貨實物交割的順利進行。

大宗消費是什么意思

　　消費就是購買的意思，大宗消費，最直接的字面意思就是購買大宗商品。大宗商品是指可進入流通領域，但非零售環(huán)節(jié)，具有商品屬性并用于工農業(yè)生產與消費使用的大批量買賣的物質商品。在金融投資市場，大宗商品指同質化、可交易、被廣泛作為工業(yè)基礎原材料的商品，如原油、有色金屬、鋼鐵、農產品、鐵礦石、煤炭等。包括3個類別，即能源商品、基礎原材料和農副產品。

大宗消費的現(xiàn)狀

　　汽車、家電、餐飲等大宗消費、重點消費，是擴大內需、建設強大國內市場的重要領域。2019年，汽車、家電、家具、建材、餐飲零售額約占社零總額四分之一。農村消費是消費市場的重要組成部分，2019年鄉(xiāng)村消費品零售額占社零總額14.7%，發(fā)展?jié)摿薮蟆?/p>