財務實際工作過程中，必然會遇到員工出差相關的賬務處理問題。那么飛機發(fā)票和行程單為什么不可以同時開呢?你了解嗎?接下來就跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　飛機發(fā)票和行程單為什么不可以同時開?

　　首先，我們來看到行程單的定義。行程單指的是購買國內航空運輸電子客票的付款及報銷憑證。由 國家稅務總局、民航總局規(guī)定(國稅發(fā)[2006]39號)可知，行程單其實就是旅客購買電子客票的一種報銷憑證。

　　行程單既是專用發(fā)票，也是運輸憑證。假設已經開具了行程單的情況下，其總額發(fā)票不得開具。機票行程單相當于發(fā)票，每張只能開一次，如果再次開具發(fā)票，就成了重復報銷了。

　　綜上所述，飛機發(fā)票和行程單是不可以同時開的。

　　如果報銷國際機票，除了行程單，是否還需要發(fā)票?

　　如果報銷的是國際機票，除了行程單，是需要發(fā)票的。

　　如果乘坐的是國內航班，當國內電子客票出票的時候，會產生作為法定的機票報銷憑證——航空運輸電子客票行程單。這張票據可以替代傳統(tǒng)機票。如果是需要報銷的，一般情況下，可以在三十天之內向國內機票代理成功索取相應行程單。

　　但是乘坐國際航班與上述的有所區(qū)別，當購買國際機票的時候，國際機票代理會提供相應的發(fā)票。這也就是報銷憑證。

　　通常情況下，國際航空旅客運輸專用發(fā)票由正規(guī)的國際機票代理出具，旅客可以憑借這張發(fā)票，作為國際機票報銷的憑證。也可以用機票加上電子客票行程單進行報銷。

　　近日，人民日報記者（記者陸婭楠）從中國國家鐵路集團有限公司（下稱“國鐵集團”）獲悉：6月20日，電子客票將在全國普速鐵路推廣實施！覆蓋1300多個普速鐵路車站！此次推廣實施后，全國鐵路有2400多個車站實行電子客票，將覆蓋95%以上的鐵路出行人群。

　　早在2018年11月電子客票就在海南環(huán)島高鐵開始試點，2019年7月擴大上海至南京、成都至重慶、廣州至珠海(湛江西)、昆明至大理至麗江4條高鐵城際鐵路試點，2019年四季度后在全國高鐵和城際線路大面積推進實施，并于2020年4月29日實現(xiàn)了內地高鐵和城際鐵路電子客票全覆蓋。

　　那么這個電子客票長啥樣呢↓↓↓

　　圖片來源：都市快報微博

　　而以往的報銷車票是這個樣子的：

　　圖片來源：人民日報微博

　　這個電子客票的獲取和使用，和以往對比有什么變化呢？小會跟大家一起來看看！

　　電子客票極大便利！

　　鐵路電子客票時代能夠給旅客出行帶來極大便利，在購票方面，旅客可通過互聯(lián)網、車站窗口、自動售票機和代售點等各個渠道購買車票，購票流程和購票證件均沒有變化，購買電子客票后，旅客可通過互聯(lián)網退票和改簽，足不出戶即可完成操作；在出行方面，進出站檢票憑證，由過去的“身份證件+車票”，簡化為持有效身份證件實現(xiàn)“一證通行”，實名制核驗、檢票、驗票更加便捷，閘機檢票速度提高3倍左右，檢票平均速度由3.8秒/人縮短至1.3秒/人，極大提升了進出站效率，節(jié)約了旅客出行的時間成本，而且能夠有效防范丟失車票、購買假票等風險。

　　今年疫情防控期間，電子客票自助退改簽、無接觸進出站、網上辦理返崗務工團體票等優(yōu)勢得到充分體現(xiàn)。

　　圖片來源：鄭州鐵路微博

　　實行電子客票后，旅客出行在購票、進站乘車、退改簽等環(huán)節(jié)將發(fā)生一些變化，主要體現(xiàn)在：

　　在購票環(huán)節(jié)，旅客通過鐵路12306網站(含手機客戶端，下同)購票時，可自行打印或下載“行程信息提示”;旅客通過車站窗口、自動售票機購票時，將收到鐵路部門提供的“行程信息提示”?！靶谐绦畔⑻崾尽眱H作為乘車提示信息，不作為乘車憑證。

　　在進出站環(huán)節(jié)，旅客持中華人民共和國居民身份證、港澳居民居住證、臺灣居民居住證、外國人永久居留身份證，港澳居民來往內地通行證,臺灣居民來往大陸通行證等可自動識讀證件時，可憑購票時使用的乘車人有效身份證件原件，通過自助閘機完成實名制驗證、進出站檢票手續(xù);旅客持戶口本等不可自動識讀證件時，可憑購票時使用的乘車人有效身份證件原件，通過人工通道完成實名制驗證、進出站檢票手續(xù)。

　　在乘車環(huán)節(jié)，旅客須按購票信息顯示的車廂號和座位號就坐。遇列車工作人員查驗車票時，旅客應出示購票時使用的有效身份證件原件。

　　旅客如需退票、改簽，使用電子支付方式購票且未領取報銷憑證的，可直接在鐵路12306網站辦理;如已領取報銷憑證或使用現(xiàn)金購買電子客票，也可先行在網上辦理退票，于180天內到各火車站完成退款等相關手續(xù)，一并交回報銷憑證。

　　旅客如需報銷憑證，可于開車前或乘車日期之日起30日內，憑購票時使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口(含自動售取票機、代售點窗口)打印;超過30日的，旅客可聯(lián)系鐵路12306客服中心辦理。為了更加方便辦理行程變更手續(xù)，鐵路部門建議購買電子客票的旅客盡量使用電子支付，如需報銷，盡量在行程結束后領取報銷憑證。

　　既然提到報銷，這個與會計人工作密切相關的事情，就有必要詳細展開了~

　　紙質車票取消，出差怎么報銷？關注五點細節(jié)

　　★ 以普通紙制車票為報銷憑證

　　鐵路客票以普通紙制車票為報銷憑證。旅客可在開車前或乘車日期之日起31日內，憑購票時使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口(含自動售取票機)打印電子客票報銷憑證。

　　報銷憑證與車票不同，票面無車廂席位信息，且注有“僅供報銷使用”字樣。

　　圖片來源：人民日報微博

　　★ 電子客票報銷憑證，只能打印一次

　　需要特別注意的是，必須在乘車之日31日內辦理報銷憑證，而且只能打印一次。

　　鐵路為了方便旅客，大部分車站在出站口設置了自動取票機，用于旅客在出站時順手取報銷憑證。超過31日的，可聯(lián)系鐵路12306客服中心辦理。

　　★ 不慎丟失不可以補辦

　　電子客票報銷憑證作為國家稅務部門認證的有價票據，不可重復辦理。因此，建議旅客憑證件進站乘車，到站后根據需要打印報銷憑證，務必妥善保管，防止遺失。

　　★ 購票信息單不是報銷憑證

　　鐵路電子客票是電子鐵路旅客運輸合同，旅客購票后鐵路運輸企業(yè)不再出具紙質車票。旅客有時為了方便，可通過網站打印或下載購票信息單，也可到車站指定窗口打印購票信息單。購票信息單不作為乘車憑證使用，也不是報銷憑證。

　　★ 打了報銷憑證，退票如何辦

　　需要退改簽的旅客，請確認好您的報銷憑證是否已經打印，根據情況進行辦理。

　　抵扣注意七項規(guī)定

　　(一)自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(二)取得注明旅客身份信息的鐵路車票(包括鐵路電子客票)，按照下列公式計算進項稅額：

　　進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　(三)旅客僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工。

　　(四)單位的客戶、外聘專家(審計師、律師、稅務師、證券公司代表)，不屬于納稅人的員工，其鐵路電子客票，不得直接在單位抵扣。

　　單位支付的相應費用，需取得相應客戶單位、會計所、律師所、稅務所、證券公司開具的專用發(fā)票進行抵扣。

　　(五)旅客取得乘車時間在2019年3月31日以前的電子客票，旅客所在單位不得抵扣。

　　(六)旅客電子客票，如非單位生產、經營、研發(fā)等出差所需，純屬個人消費、集體福利，比如職工旅游度假，不得抵扣。

　　(七)電子客票報銷憑證屬于委托原鐵道部管理的專業(yè)發(fā)票，遺失不補，請妥善保管!

　　小貼士：9圖帶您全面了解電子客票

　　來源：會計網（wwwkuaijicom）獨家整理，編輯：小會，素材來源：鄭州鐵路微博、都市快報微博、會計網、稅政第一線、中國日報微博、國家稅務總局、人民網、眾智財稅智庫、億企贏、中國鐵路、中國新聞網、央視新聞。

　　納稅人取得的注明旅客身份信息的火車票、飛機票、汽車票等電子客票，按規(guī)定可以作為增值稅進項稅抵扣憑證，具體是如何抵扣的？來一起了解吧。

　　電子客票如何抵扣進項稅？

　　自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額計算公式：

　　航空運輸電子客票：進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　鐵路電子客票：進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　公路、水路電子客票：進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　取得的電子客票一定要注明身份信息嗎？

　　答：是的。根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規(guī)定，目前只允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

　　因此，如果沒有注明旅客身份信息的客票，是無法作為進項稅抵扣憑證的。

　　公司員工出差時會產生“國內旅客運輸服務”相關費用，國內旅客運輸服務能否抵扣進項稅額？按規(guī)定要怎么抵扣？

　　國內旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？怎么抵扣？

　　答：根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告 》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　因此，國內旅客運輸服務是可以抵扣進項稅額的，抵扣憑證為：

　　1.增值稅電子普通發(fā)票；

　　2.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單；

　　3.注明旅客身份信息的鐵路車票；

　　4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

　　“國內旅客運輸服務”進項抵扣常見問題

　　1.是不是只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？

　　答：是的。目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

　　2.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票，其進項稅額怎么計算？

　　答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票，其進項稅額應為發(fā)票上注明的稅額。

　　3.納稅人購進國內旅客運輸服務取得的旅行社、航空票務代理等票務代理機構享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？

　　納稅人取得旅行社、航空票務代理等票務代理機構依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是購進“現(xiàn)代服務-商務輔助服務”，不屬于購進國內旅客運輸服務，不能適用《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，因此，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

　　自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，允許抵扣進項稅額。具體抵扣辦法是什么？

　　購進國內旅客運輸服務進項稅額抵扣

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　旅客運輸服務可抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

　　注意，未注明旅客個人信息的如定額發(fā)票、出租車機打發(fā)票等，均不得作為抵扣憑證。

　　旅客運輸服務進項稅抵扣會計分錄

　　借：管理費用——差旅費

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)職工因公務出差，發(fā)生的車費可按規(guī)定報銷?？缭聢箐N車費時，應根據員工所屬部門性質計入不同科目核算，具體賬務處理該怎么做？

　　跨月報銷車費怎么做賬？

　　借：管理費用-差旅費

　　       銷售費用-差旅費

　　       制造費用-差旅費

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　       　貸：銀行存款等

　　納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%.

　　差旅費是什么？

　　差旅費是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

　　差旅費報銷原則如下：

　　1、差旅費必須在各部門預算總額內控制開支，超預算不得開支。

　　2、員工出差必須事前提出書面申請，填制出差申請單，經其直屬上級批準。凡未得事先批準的，一律不予報銷。

　　3、員工出差途中，因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點，經出差簽批人書面/郵件確認后，其增加的行程作為另一次出差時間，與原出差時間不連續(xù)計算。

　　管理費用核算哪些內容？

　　管理費用核算內容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

出差時，有部分公司會選擇讓員工飛機出行，那么出差時的機票怎么報銷呢？需要哪些證據？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

機票報銷需要什么？

國內機票是無需開具發(fā)票的，只需憑借行程單即可作為報銷憑證

1、電子機票行程單是旅客購買電子機票的付款報銷憑證，但不作為機場辦理乘機手續(xù)和安全檢查的必要證明，行程單最晚在航班起飛后7天內打印

2、國家規(guī)定行程單只能打印一次，無法再次打印，所以建議旅客妥善保管

3、乘客可自行至機場航空公司柜臺進行打印，也可在訂票平臺填寫郵寄地址，訂票平臺可幫忙郵寄，一般只需提供快遞費即可

4、行程單的頂部有航空運輸電子客運行程單字樣，還有乘機人姓名證件號，所乘航班信息價格出票公司等信息

飛機票的報銷憑證怎么獲得？

1、紙質機票（也叫：電子旅客行程單）報銷的，只能找賣票的地方拿，以“攜程”為例，有2種拿票方式（這個都要事先聯(lián)系好才行），最方便就是讓”攜程”直接寄，但這個要坐完飛機才能寄出的；如果要坐飛機前拿票的話，就只能到“攜程”在各地的辦事處或機場取票點拿了

2、網上買的飛機票報銷憑證或稱作行程單，是在機場的航空公司那里打印，并提取，到機場后，到所坐飛機的航空公司，憑身份證，在那里自助終端打印

從網上訂了機票要報銷的話怎么辦？

現(xiàn)在預訂機票都會為旅客打印電子客票行程單全稱為"航空運輸電子客票行程單"，是由國家稅務總局監(jiān)制，與民航總局聯(lián)合發(fā)文批準的記錄電子客行程、運價信息的單據，用作旅客報銷憑證，不作為通過機場安檢以及登機的憑證，購買了電子客票的旅客憑電子客票行程單進行報銷，電子客票行程單遺失不補，不能掛失

以上就是有關出差機票報銷的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

現(xiàn)在出差的出行方式大部分是飛機和高鐵，那么因公出差的時候的機票的改簽費用可以報銷嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

公務出差的機票改簽費可以報銷嗎？

當前機票改期、改簽時，票價差和手續(xù)費航空公司是出具電子客票行程單的(就是和購票時用于報銷的行程單一樣的票據)，退票時，沒有發(fā)票的，航空公司用的是各航空公司自己的退票單(可用于報銷)，報銷一般都需要單據，在機票改簽需要報銷的時候，乘客需要向相關航空公司要改簽的發(fā)票，只有有了發(fā)票才能正常進行報銷，一般公司對于公務出差報銷都是憑借票據來報銷的，各大航空公司在改簽的時候一般都是有發(fā)票的，但是也有航空公司例外，這個需要乘客自行向航空公司問詢。

如果是乘坐高鐵，報銷的憑證是車票嗎？

根據國家《發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定，鐵路行業(yè)發(fā)票是實行專業(yè)管理的，所以鐵路運輸?shù)钠睋綐?、印制標準以及填寫、使用方?都有著極為嚴格的規(guī)章制度，因此,高鐵火車票直接可以作為報銷的憑證，但如果是電子車票，需要在規(guī)定的時間內，憑購票時所使用的居民身份證原件(或訂單號碼)到鐵路售票窗口換取紙質車票，需要提到的是，因為在票面上會打印"已檢"的字樣，所以換取的紙質車票僅可以作為報銷憑證。

以上的電子車票是專門針對有一些城市已經開始可以使用身份證核驗進站了，是不需要紙質車票檢驗就可以的。

以上即是有關機票改簽費用的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　現(xiàn)在很多公司安排員工出差會優(yōu)先選擇坐飛機出行的方式，那么機票報銷的時候需要哪些資料呢?和會計網一起來學習一下吧!

       報銷機票需要哪些資料？

　　飛機票在單位進行報銷如果是國內航班可以使用航空運輸電子客票行程單來進行報銷，通常情況下，如果買過票之后會有航空運輸電子客票行程單，這個東西就可以作為法定的機票報銷憑證。如果需要的話，可以向銷售代理索取索取，飛機起飛后的30天內，都可以索取到。

　　如果旅客購買的是國際機票，國際機票代理會給旅客出具《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》，可以用以報銷。 目前，機票代理大致可分為兩種，一是國內機票代理(簡稱二類代理);另一是國際機票代理(簡稱一類代理)，一般都有國內機票銷售和國際機票銷售許可。只有一類代理，才有資格出售國際機票，并出具國際航空專用發(fā)票。

　　我們需要在夠買機票的時候，需要報銷的人就要清楚相關的報銷憑證的保管，也就是說行程單是報銷的憑證。

　　攜程的電子發(fā)票可以報銷嗎?

　　攜程的電子發(fā)票是可以報銷的，但是公務機票的報銷一半是需要通過公務系統(tǒng)購買的。電子機票雖然是憑身份證登機，不用紙質票本，但是仍會打印一張報銷給客人，叫"電子行程單"機票業(yè)內人士叫T4聯(lián)。 憑身份證登機的電子客票，如果不需報銷憑證(即電子行程單)，是不需送票上門的。支付票款成功后，直接到出發(fā)地機場乘機就可以了。也可以出發(fā)地機場取行程單，網上訂的電子機票沒有發(fā)票，會給你電子客票行程單，作為報銷憑證。一般的機票商是平信或掛號信郵寄行程單，除非客人承擔快遞費用，否則是不會使用快遞的。如果你訂機票是通過當?shù)卣?guī)機票商，只要你提出來，一般都會免費送票上門的。

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　　機票的費用可以抵扣稅費嗎?相關的會計分錄怎么做?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　機票費用可以直接抵稅嗎?

　　這里需要注意的是，飛機票需要自己計算得出不含稅金額和稅額。會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　因公務出差的費用可以稅前扣除嗎?

　　根據(中華人民共和國主席令第63號)第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據(國稅發(fā)〔2008〕54號 )第三條　本辦法所稱《行程單》，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。

　　登機牌可以作為機票的報銷憑證嗎?

　　很多人都不太清楚，以為登機牌是可以作為報銷憑證的，但是報銷的時候把登機牌拿給財務，財務告知登機牌不能作為報銷憑證，國內飛機票的報銷憑證是《航空運輸電子客票行程單》，如果機票是通過網絡購買的，可以在訂票網站勾選郵寄發(fā)票，并留下地址。售后網站服務商會把《行程單》郵寄到你手上。如果是在機場購買的，一般都會主動出示給你，你也可以向柜臺索要。

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　　員工因公務出差，發(fā)生的機票費用支出，可憑借依法取得的行程單作為報銷憑證，報銷機票時，應如何做會計分錄？能否抵扣進項稅？

　　員工機票報銷分錄

　　機票屬于出差報銷范疇的，根據出差人員所屬部門，屬于管理部門人員，計入管理費用——差旅費核算；屬于銷售部門人員，計入銷售費用——差旅費核算。具體分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用——差旅費

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　機票可以抵扣進項稅嗎？

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）有關規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　因此國內機票，可憑借注明旅客身份信息的行程單作為報銷憑證。

　　注意：

　　1、直飛機票：購買國際旅客運輸服務的，不能抵扣進項稅額。

　　2、經停機票：全程不能抵扣進項。

　　3、聯(lián)程機票：國內轉機部分的機票可以抵扣進項，但國際段的機票，無法抵扣進項。

　　4、報銷機票費用時，登機牌不能單獨作為抵扣憑證。

　　問：我單位職工小王月末報銷差旅費時，所提交的差旅費證明材料包括長途客運手撕客票，請問取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？

　　答：根據《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。

　　由以上規(guī)定可得，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。因此單位取得的長途客運手撕客票，無法抵扣進項稅額。

　　進項稅額抵扣的含義

　　進項稅額抵扣是指納稅人按現(xiàn)行稅法規(guī)定計算繳納稅款過程中，對于之前環(huán)節(jié)繳納的稅款進行扣除的稅收優(yōu)惠。

　　進項稅額：納稅人購進貨物或應稅勞務所支付的增值稅稅額。

　　公司員工出差，由于未及時趕到機場而改簽機票，發(fā)生的機票改簽費支出，能否抵扣增值稅進項稅額？

　　答：航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務取得的全部價款和價外費用的范疇，可以按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條的有關規(guī)定計算抵扣進項稅。

　　機票改簽發(fā)生的手續(xù)費，可做以下賬務處理：

　　訂機票并付款：

　　借：管理費用-差旅費-機票款

　　       貸：銀行存款

　　機票改簽手續(xù)費，計入營業(yè)外支出-合同違約金科目核算：

　　借：營業(yè)外支出-合同違約金

　　       貸：管理費用-差旅費-機票款

　　目前電子客票已經全國推行，旅客無需取票就可以乘車。如果企業(yè)銷售人員沒有取得紙質車票，是否可以憑電子行程單計算抵扣進項稅額？

　　答：雖然旅客乘車時可以不用憑紙質車票，但是仍然可以于開車前或乘車日期之日起30日內，憑購票時所使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口換取報銷憑證。

　　根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，允許計算抵扣進項稅額。

　　由于購票行程單僅作為購票時的信息提示，不能作為報銷憑證，故，貴司銷售人員需要在規(guī)定的時間范圍內換取報銷憑證，才可以用于計算抵扣增值稅。

　　特別提醒：報銷憑證與車票不同，票面無車廂席位信息，且注有“僅供報銷使用”字樣。

　　根據規(guī)定，增值稅一般納稅人購進旅客運輸服務，其進項稅額允許抵扣。對于旅客運輸進項抵扣業(yè)務，應如何做賬務處理？

　　旅客運輸進項稅抵扣會計分錄

　　借：管理費用-運輸費

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　管理費用包括：工資、職工福利費、業(yè)務招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經費、固定資產折舊費、技術轉讓費、技術服務費、稅費、職工教育經費、修理費等。

　　可以作為國內旅客運輸服務進項稅額抵扣的憑證

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、注明旅客身份信息的國內航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路等客票

　　3、增值稅電子普通發(fā)票

　　除增值稅專用發(fā)票和電子普通外,其他的旅客運輸?shù)挚圻M項稅的憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫則為無效憑證。

　　納稅人取得了增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，則可直接按照票面上注明的稅額進行抵扣。若沒有取得增值稅專用發(fā)票，則需要自行計算抵扣的稅額。注明旅客身份信息的國內航空運輸?shù)墓接嬎氵M項稅額：

　　若為航空運輸電子客票行程單：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　若為鐵路車票：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　若為公路、水路等其他客票：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　合法有效憑證就是指符合內容完整、章印齊全、填寫規(guī)范、用途明確、業(yè)務真實、手續(xù)完備六大條件的會計憑證，主要分類有哪些？

　　合法有效的憑證分類

　　合法有效的憑證可以分為：票、表、證、單、書、據等。

　　1、票，是企業(yè)經濟生活中最重要、使用最頻繁的原始憑證。大致可分為三類：

　?。?）專用發(fā)票。專用發(fā)票是提供給增值稅一般納稅人生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。

　?。?）普通發(fā)票。普通發(fā)票是在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中所開具和收取的收付款憑證，納稅人根據票種的不同自行申請領用。

　?。?）專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票主要是指金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌業(yè)務、轉賬憑證，保險憑證，海陸空部門等的交通憑證。

　　2、表，如《工資發(fā)放表》，稅務局還強調必須是實發(fā)的工資；《差旅費報銷表》也是較為常見的以表作為報銷憑證的。

　　3、證，如售付匯憑證、稅收證明等。

　　4、單，如行程單、簽收單等。航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證。

　　5、書，如各種繳款書。主要有稅收繳款書、社會保險費專用繳款書、非稅收入一般繳款書等。

　　6、據，如財政收據，是發(fā)票以外使用量較大的一種合法憑證。

　　不可以。機票改簽費不可以抵扣增值稅。

　　根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。即航空旅客運輸服務計算進項可抵扣稅額僅包含票價和燃油附加費，不包含改簽費，因此機票改簽費不得計算進項可抵扣稅額。

　　相關規(guī)定：納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%；

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%；

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算進項稅額的公式為：航空旅客運輸（機票）進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

　　除機票外，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%）×3%。

　　抵扣進項稅額是什么意思？

　　抵扣進項稅額指企業(yè)在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。進項稅是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以與銷項稅進行抵減，如進項稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵減，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

　　進項稅額指納稅人購進貨物或接受加工修理修配勞務以及應稅服務，所支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額有哪些抵扣條件？

　　企業(yè)需要抵扣進項稅額，需要滿足的條件為：企業(yè)需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；取得的發(fā)票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進項發(fā)票所對應的業(yè)務交易應當真實發(fā)生。

　　在出口退（免）稅的在線申報界面中，點擊報關單逐項智能配單，點擊報關單信息右側的“配單”按鈕，進入智能配單界面，點擊“選擇發(fā)票信息”按鈕，輸入查詢條件，選擇對應的增值稅專用發(fā)票，若對應的信息如商品名稱、數(shù)量等不同，可進行修改，確認無誤后點擊“保存”按鈕完成配單。配單完成后，可到明細數(shù)據采集-出口/進貨明細申報表查看已生成的明細數(shù)據。點擊“生成申報數(shù)據”按鈕，輸入正確的所屬期和批次，點擊“確認”按鈕，可生成申報數(shù)據。勾選數(shù)據，點擊“數(shù)據自檢”按鈕，自檢排位狀態(tài)顯示為“自檢成功”，自檢情況顯示疑點個數(shù)，點擊具體的數(shù)字可查看詳細的疑點描述。退稅申報頁面，勾選數(shù)據，點擊“正式申報”按鈕。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發(fā)布。

　　民航發(fā)展基金不可以抵扣進項稅額，國內旅客運輸服務的機票款進項稅計稅基礎為“票價+燃油費附加”，在航空運輸電子客票行程單中，票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金是分別列示的。

　　其中，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則，上環(huán)節(jié)征多少，下環(huán)節(jié)扣多少，上環(huán)節(jié)不征稅，下環(huán)節(jié)不扣稅。因此，民航發(fā)展基金不應納入進項抵扣的范圍。

民航發(fā)展基金是什么意思

　　民航發(fā)展基金屬于政府性基金，可以理解為向國家繳納的稅項。在2012年之前，財政部向旅客征收機場建設費，向航空公司征收民航基礎設施建設基金。2012年起征收的民航發(fā)展基金，取代了以上兩項收費。

　　對于旅客，國內航線原則上為每人次50元，國際航線為90元（含旅游發(fā)展基金20元），具體視情況調整。旅客的“民航發(fā)展基金”由航空公司或者銷售代理機構在旅客購買機票時一并代征，在機票價格外單列項目反映，且不計入航司報表。

　　對于航空公司，按照飛行航線、飛機最大起飛全重、飛行里程等標準繳納民航發(fā)展基金。

　　由于習慣的原因，旅客繳納的民航發(fā)展基金在有些機票銷售網站上仍稱為機場建設費。在機票上該項目代碼為“CN”。

民航發(fā)展基金的繳納對象

　　在中國境內乘坐國內、國際和地區(qū)（香港、澳門和臺灣）航班的旅客，以及在中國境內注冊設立、并使用中國航線資源從事客貨運輸業(yè)務的航空運輸企業(yè)和從事公務飛行的通用航空企業(yè)，應當按照關于印發(fā)《民航發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法》的通知（財綜[2012]17號）文件規(guī)定繳納民航發(fā)展基金。

民航發(fā)展基金的繳納標準

　　航空旅客按照以下標準繳納民航發(fā)展基金：

　?。ㄒ唬┏俗鴩鴥群桨嗟穆每兔咳舜?0元；

　?。ǘ┏俗鴩H和地區(qū)航班出境的旅客每人次90元（含旅游發(fā)展基金20元）。

　　符合下列條件之一的航空旅客免征民航發(fā)展基金：

　　（一）持外交護照乘坐國際及地區(qū)航班出境的旅客；

　?。ǘ┠挲g在12周歲以下（含12周歲）的乘機兒童；

　?。ㄈ┏俗鴩鴥戎Ь€航班的旅客。

　　國內支線航班，是指使用以下機型飛機執(zhí)飛的航班：大篷車（機型代碼208）、DONIER328（機型代碼D38）、ATR-72（機型代碼AT7）、CRJ-200（機型代碼CRJ）、ERJ145（機型代碼ERJ）、新舟60（機型代碼MA60）、運12（機型代碼YN2）。上述機型如有更改，由中國民用航空局商財政部公布。