企業(yè)所得稅的申報(bào)表各位會計(jì)人應(yīng)該都接觸過，在報(bào)稅的時候，填寫數(shù)據(jù)時，不知道大家是否會留意，A類表里的營業(yè)成本包括期間費(fèi)用嗎？如果不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

A類表里營業(yè)成本包括期間費(fèi)用嗎？

A類表里不包括期間費(fèi)用，利潤表上的營業(yè)成本只是等于主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的和，要特別注意的點(diǎn)在于收入額、利潤額、所得稅額這部分內(nèi)容不能填錯。企業(yè)所得稅季度申報(bào)僅僅是預(yù)申報(bào),沒有特別強(qiáng)調(diào)收入、成本(費(fèi)用)、利潤總額之間的勾稽關(guān)系。

企業(yè)所得稅 (A類)申報(bào)表填報(bào)說明

一、本表適用于實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用.

二、本表表頭項(xiàng)目:

1、"稅款所屬期間":納稅人填寫的"稅款所屬期間"為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日.

企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的"稅款所屬期間"為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情況填報(bào).

2、"納稅人識別號":填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼(15位).

3、"納稅人名稱":填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱.

三、各列的填報(bào)

1、"據(jù)實(shí)預(yù)繳"的納稅人第2行-第9行:填報(bào)"本期金額"列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報(bào)"累計(jì)金額"列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計(jì)數(shù).納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額為"累計(jì)金額"列第9行"應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額"的數(shù)據(jù).

2、"按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳"的納稅人第11行至14行及"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳"的納稅人第16行:填報(bào)表內(nèi)第11行至第14行、第16行"本期金額"列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日.

四、各行的填報(bào)

本表結(jié)構(gòu)分為兩部分:

1、第一部分為第1行至第16行,納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào),包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu):實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第2至9行;實(shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報(bào)第11至14行;實(shí)行經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報(bào)第16行.

2、第二部分為第17行至第22行,由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在填報(bào)第一部分的基礎(chǔ)上填報(bào)第18至20行;分支機(jī)構(gòu)填報(bào)第20至22行.

五、具體項(xiàng)目填報(bào)說明:

1、第2行"營業(yè)收入":填報(bào)會計(jì)制度核算的營業(yè)收入,事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會計(jì)制度核算的收入填報(bào).

2、第3行"營業(yè)成本":填報(bào)會計(jì)制度核算的營業(yè)成本,事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會計(jì)制度核算的成本(費(fèi)用)填報(bào).

3、第4行"利潤總額":填報(bào)會計(jì)制度核算的利潤總額,其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤等.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào).

4、第5行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額.

5、第6行"應(yīng)納所得稅額":填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額.第6行=第4行×第5行,且第6行≥0.

6、第7行"減免所得稅額":填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額,包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠. 第7行≤第6行.

7、第8行"實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額":填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額,"本期金額"列不填.

8、第9行"應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)(退)預(yù)繳所得稅額.第9行=第6行-第7行-第8行,且第9行<0時,填0, "本期金額"列不填.

9、第11行"上一納稅年度應(yīng)納稅所得額":填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額.本行不包括納稅人的境外所得.

10、第12行"本月(季)應(yīng)納所得稅所得額":填報(bào)納稅人依據(jù)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

按季預(yù)繳企業(yè):第12行=第11行×1/4

按月預(yù)繳企業(yè):第12行=第11行×1/12

11、第13行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額.

12、第14行"本月(季)應(yīng)納所得稅額":填報(bào)計(jì)算的本月(季)應(yīng)納所得稅額.第14行=第12行×第13行

13、第16行"本月(季)確定預(yù)繳的所得稅額":填報(bào)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的本月(季)應(yīng)繳納所得稅額.

以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅A類申報(bào)表的一些內(nèi)容和知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

企業(yè)所得稅是什么？如何計(jì)算？

　　企業(yè)所得稅申報(bào)有按月申報(bào)也有按季度申報(bào)，不管是哪種申報(bào)都必須要把申報(bào)表正確填寫。具體要求是怎樣的呢？來一起了解吧。

　　季度企業(yè)所得稅申報(bào)的要求

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　季度所得稅申報(bào)是的時候季度末的次月1-15日其間，即4月、7月、10月和1月的1-15日期間。

　　如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　季度企業(yè)所得稅申報(bào)表怎么填？

　　(一)說明

　　適用于實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用。

　　(二)表頭項(xiàng)目：

　　1、“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日。

　　企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情況填報(bào)。

　　2、“納稅人識別號”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼(15位)。

　　3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱。

　　(三)各列的填報(bào)

　　1、“據(jù)實(shí)預(yù)繳”的納稅人第2行-第9行：填報(bào)“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報(bào)“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計(jì)數(shù)。納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額為“累計(jì)金額”列第9行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”的數(shù)據(jù)。

　　2、“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人第16行：填報(bào)表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日。

　　(四)各行的填報(bào)

　　本表結(jié)構(gòu)分為兩部分：

　　1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào)，包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)：實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第2至9行;實(shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報(bào)第11至14行;實(shí)行經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報(bào)第16行。

　　2、第二部分為第17行至第22行，由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在填報(bào)第一部分的基礎(chǔ)上填報(bào)第18至20行;分支機(jī)構(gòu)填報(bào)第20至22行。

　　國家稅務(wù)總局

　　關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》等報(bào)表的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2020年第12號

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，國家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)〉等報(bào)表的公告》(2018年第26號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(2019年第3號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》(2019年第23號)同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局

　　2020年6月29日

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)〉等報(bào)表的公告》的解讀

　　近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)〉等報(bào)表的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、修訂背景

　　為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)，按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，2020年2月以來，財(cái)政部、稅務(wù)總局會同相關(guān)部門發(fā)布了疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的有關(guān)決策部署，財(cái)政部會同稅務(wù)總局出臺了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實(shí)上述政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》進(jìn)行了修訂，并制發(fā)《公告》。

　　二、修訂內(nèi)容

　　(一)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》

　　為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：

　　1.為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　2.為落實(shí)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　3.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020);二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　4.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)第二十八項(xiàng)“其他”項(xiàng)目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　5.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)“按季度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時修正之前季度的錯報(bào)數(shù)據(jù)。

　　(二)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》

　　為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：

　　1.為落實(shí)“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　2.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將“按季度填報(bào)信息”“按年度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時修正之前季度的錯報(bào)數(shù)據(jù)。

　　三、實(shí)施時間

　　《公告》自2020年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表;實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表。

　　企業(yè)所得稅季度申報(bào)表一般包括四部分，分別是利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、和附列資料。那么企業(yè)所得稅季度申報(bào)表填寫時需要注意什么?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　一、第一季度企業(yè)所得稅季度申報(bào)跨年度事項(xiàng)怎么處理?

　　由于上年度未報(bào)年報(bào)，所以無法確認(rèn)是否為小微企業(yè)。在判斷是否為小微企業(yè)時，可以暫時按照上年度第四季度應(yīng)納稅所得額以及上上年行業(yè)、資產(chǎn)、人數(shù)來進(jìn)行確認(rèn)。

　　上年度未報(bào)年報(bào)，因此無法確認(rèn)納稅人以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。所以納稅人應(yīng)先申報(bào)上年度年報(bào)，申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時才能彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　二、特定業(yè)務(wù)季度申報(bào)填報(bào)提示

　　1、第5行：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額

　　作為從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行填報(bào)。

　　對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品所取得的預(yù)售收入，應(yīng)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額來填報(bào)。

　　2、第14行：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳(征)的所得稅額來進(jìn)行填報(bào)。

　　對于建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)所設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅來填報(bào)。

　　三、企業(yè)所得稅季度申報(bào)表由什么構(gòu)成?

　　企業(yè)所得稅季度申報(bào)表具體包括以下幾個部分：

　　1、利潤總額計(jì)算，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。

　　2、應(yīng)納稅所得額計(jì)算和應(yīng)納稅額計(jì)算，除了按照主表邏輯關(guān)系計(jì)算的以外，應(yīng)通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

　　3、附列資料

　　為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》等部分表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，因此小微企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時，要注意以下兩個方面：

　　一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項(xiàng)目的填報(bào)。“應(yīng)納稅所得額”能夠判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，再分檔看適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個行次一定要確保填寫無誤。企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額則填列在“減免所得稅額”項(xiàng)，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

　　符合小型微利企業(yè)條件且實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，其稅收減免是通過直接調(diào)減定額的方式實(shí)現(xiàn)。并且這些企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)表中要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時的情況，正確選擇填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目。

　　二是關(guān)注預(yù)繳申報(bào)表中新增“按季度填報(bào)信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)。所有企業(yè)均需要準(zhǔn)確填寫該部分內(nèi)容，因?yàn)椤鞍醇径忍顖?bào)信息”的數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。對于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度稅款時，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目;按月度預(yù)繳的，僅在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度最后一個月的稅款時，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目。

　　除企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)要結(jié)合本期納稅人申報(bào)表中“應(yīng)納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報(bào)情況進(jìn)行綜合判斷。正確填列本期及以前各期納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項(xiàng)目， “按季度填報(bào)信息”中的“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。

　　參考來源：國家稅務(wù)總局

　　營業(yè)成本，我們可以理解為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本費(fèi)用，對于企業(yè)所得稅申報(bào)表中的營業(yè)成本應(yīng)該怎么算呢?包不包括期間費(fèi)用?會計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　企業(yè)所得稅的營業(yè)成本是怎樣算的?

　　1、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。

　　2、主營業(yè)務(wù)成本主要是核算企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而產(chǎn)生的實(shí)際資本。

　　3、對主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行明細(xì)核算時，應(yīng)在主營業(yè)務(wù)成本賬戶下以主營業(yè)務(wù)的種類作為依據(jù)而設(shè)置明細(xì)賬。期末，則將本賬戶的余額轉(zhuǎn)至"本年利潤"賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)是無余額的。

　　4、其他業(yè)務(wù)支出主要是核算企業(yè)除了主營業(yè)務(wù)成本之外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出。涉及因銷售材料或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的有關(guān)成本、費(fèi)用、相關(guān)稅金和附近等。

　　5、對其他業(yè)務(wù)支出進(jìn)行明細(xì)核算時，應(yīng)在其他業(yè)務(wù)支出賬戶之下，以其他業(yè)務(wù)種類作為依據(jù)而設(shè)置明細(xì)賬。期末時，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)之后本賬戶應(yīng)是無余額的。

　　企業(yè)所得稅營業(yè)成本包括期間費(fèi)用嗎?

　　企業(yè)所得稅申報(bào)表中的營業(yè)成本是不包括期間費(fèi)用的，主要是涉及主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本一般包括了原材料、人工成本、固定資產(chǎn)折舊等。涉及分錄處理如下：

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品、勞務(wù)成本時，做下面分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　2、余額轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本涉及了銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本等。分錄處理如下：

　　1、其他業(yè)務(wù)成本會計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料/累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷/銀行存款等

　　2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，分錄處理如下：

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)成本大于營業(yè)收入會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎?

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)表中的營業(yè)成本的有關(guān)內(nèi)容介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。

　　每個季度結(jié)束，財(cái)會人員都會有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。大家在填寫申報(bào)表時候很多人會遇到比較多的問題，下面會計(jì)網(wǎng)給大家講解下相關(guān)注意要點(diǎn)，希望有所幫助。

　　要點(diǎn)1

　　報(bào)表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

　　要點(diǎn)2

　　A類報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天;企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時應(yīng)填報(bào)：2021年4月1日 至2021年6月30日，不能填報(bào)：2021年1月1日 至2021年6月30日。

　　要點(diǎn)3

　　預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時一般選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。

　　“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

　　要點(diǎn)4

　　營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

　　要點(diǎn)5

　　第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額(即稅法口徑的虧損)。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表A106000。

　　要點(diǎn)6

　　主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。

　　為了進(jìn)一步緩解企業(yè)所帶來的經(jīng)濟(jì)壓力，近日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《有關(guān)公布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)〉的公示》(國稅總局公示2021年第三號)。那么，新版的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表有哪些變化?我們來看看吧。

　　一、統(tǒng)計(jì)表更加簡化

　　目前，最新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表刪減了原《不征稅收入、減計(jì)收益、個人所得免減等優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》(A201010)和原《免減企業(yè)所得稅優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》(A201030)，將有關(guān)頻道集成化至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)。

　　另外，將《財(cái)產(chǎn)加速折舊、攤銷費(fèi)(扣減)優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》(A201020)的行次和申報(bào)方法進(jìn)行了簡單優(yōu)化。

　　二、刪減申報(bào)表的欄次

　　1、刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)中稅收征管信息管理系統(tǒng)現(xiàn)有的“預(yù)繳方法”和“公司類型”2個欄次。

　　2、刪減了原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)“附報(bào)信息內(nèi)容”欄次。

　　3、將原《不征稅收入、減計(jì)收益、個人所得免減等優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》(A201010)附列材料有關(guān)欄次，融合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)“附報(bào)事項(xiàng)”欄次。

　　三、調(diào)整了申報(bào)方法

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)“附報(bào)事項(xiàng)”、第7行“減：不征稅收入、減計(jì)收益、加計(jì)”、第八行“減：個人所得免減”、第13行“減：免減企業(yè)所得稅額”行次下邊各自提升空缺的清單行次，由經(jīng)營者依據(jù)《企業(yè)所得稅申請事項(xiàng)文件目錄》填好優(yōu)惠事項(xiàng)或特殊事項(xiàng)。

　　2、《財(cái)產(chǎn)加速折舊、攤銷費(fèi)(扣減)優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表》(A201020)第一行“加速折舊、攤銷費(fèi)”和第二行“一次性扣減”行次下邊各自提升空缺的清單行次，由經(jīng)營者依據(jù)《企業(yè)所得稅申請事項(xiàng)文件目錄》填好優(yōu)惠事項(xiàng)。

　　近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了最新版中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》，為了確保大家申報(bào)工作能夠順利開展，下面會計(jì)網(wǎng)講解下企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)相關(guān)注意事項(xiàng)，希望有所幫助。

　　一、履行行政許可相關(guān)程序

　　納稅人填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000，以下簡稱“主表”)時，在選擇預(yù)繳方式時，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

　　二、主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系

　　第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入。

　　第2行“營業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)成本。

　　第3行“利潤總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤總額。

　　注意：第1行“營業(yè)收入”-第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”;第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報(bào)表歷來遵循的設(shè)計(jì)理念。

　　三、關(guān)于附報(bào)信息的填報(bào)

　　(1)企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的，不填報(bào)“附報(bào)信息”所有項(xiàng)目。

　　(2)“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個欄次為必報(bào)項(xiàng)目。

　　注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報(bào)信息選擇以后，申報(bào)時就會自動挑出納稅人要填報(bào)的報(bào)表及行次，為自動化填報(bào)做好鋪墊。

　　四、關(guān)于企業(yè)逃避納稅的行為

　　企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進(jìn)行處理，但應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳所得稅，并加收滯納金。

　　為進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表穩(wěn)定性，稅務(wù)總局近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)〉的公告》。那么新版的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表有什么變化?適用范圍有哪些?我們來看看吧。

　　新版申報(bào)表的適用范圍

　　(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)的適用范圍：

　　1.適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報(bào)時填報(bào)。

　　2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時填報(bào)本表。

　　3.省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時填報(bào)本表。

　　(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類)的適用范圍：

　　適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時填報(bào)。

　　新版申報(bào)表有哪些變化？

　　(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)

　　1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計(jì)金額”列，以減少納稅人填報(bào)出錯現(xiàn)象。

　　2. 表頭增加預(yù)繳方式類型以及企業(yè)類型選項(xiàng)，使得填報(bào)更加準(zhǔn)確，增強(qiáng)填報(bào)智能化。

　　3. 將按照實(shí)際利潤額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報(bào)表更加簡潔明了。

　　近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)〉的公告》，那么與舊版申報(bào)表相比，新版的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表有哪些新的變化?填報(bào)方式是什么?我們來看看吧。

　　變化一、附表數(shù)量從原來的4張減為2張

　　原來的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的附表數(shù)量為四張，而新版的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的附表為兩張，分別為《A201020 資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》、《A202000企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。并減化了《A201020 資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》的行次和填報(bào)方式。

　　變化二、主表增加了兩個欄次

　　新企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表刪除了原企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”、“附報(bào)信息”這三個欄次。

　　增加兩個欄次：一是“附報(bào)事項(xiàng)”欄次，填報(bào)企業(yè)發(fā)生新冠肺炎疫情捐贈、扶貧捐贈等特定事項(xiàng)的情況;二是“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅計(jì)算”欄次，填報(bào)民族自治地方企業(yè)計(jì)算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

　　變化三、填報(bào)方式的改變

　　新主表第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細(xì)行次，由企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)。

　　變化四、調(diào)整主表計(jì)算順序

　　原主表計(jì)算順序?yàn)橄葴p“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”(第6行)，再減“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額”(第7行)。

　　新主表將第6行調(diào)整為“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額”，第7行調(diào)整為“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”。

　　企業(yè)所得稅是一個非常大的稅種。企業(yè)所得稅是每個有收入的企業(yè)都需要繳納的稅。一般來說，企業(yè)所得稅是基于季度申報(bào)預(yù)交，并在年底匯算清繳。那么應(yīng)該如何填寫季度企業(yè)所得稅申報(bào)表？

　　企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫

　　一、本表適用于以行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅（季度）時使用。

　　二、此表的表頭項(xiàng)目：

　　1、“納稅期間”：納稅人填寫的“納稅期間”為公歷1月1日至當(dāng)月（季度）的最后一天。納稅人在年中開業(yè)的“納稅期”是從當(dāng)月（季度）到季度末的營業(yè)開始，從下個月（季度）開始按正常情況填寫。

　　2、“納稅人識別號”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼（15位）。

　　3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱。

　　三、各列的填報(bào)

　　1、“據(jù)實(shí)預(yù)繳”的納稅人第2行－第9行：填寫“當(dāng)期金額”欄，數(shù)據(jù)為當(dāng)月（季度）第一天至最后一天；填寫“累計(jì)金額”欄，數(shù)據(jù)為納稅人當(dāng)年1月1日至納稅人季度（或月份）最后一天的累計(jì)金額。納稅人當(dāng)期應(yīng)交（退）所得稅為“累計(jì)金額”第9行“應(yīng)交（退）所得稅”數(shù)據(jù)。

　　2、“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人第16行：填報(bào)表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日。

　　四、其它各行的填報(bào)

　　本表結(jié)構(gòu)分為兩部分：

　　1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào)，包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)：實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第2至9行；實(shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報(bào)第11至14行；實(shí)行經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報(bào)第16行。

　　2、第二部分為第17行至第22行，由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在填報(bào)第一部分的基礎(chǔ)上填報(bào)第18至20行；分支機(jī)構(gòu)填報(bào)第20至22行。

　　作為企業(yè)的會計(jì)，尤其是主管稅務(wù)的會計(jì)，必須學(xué)會填寫季度企業(yè)所得稅申報(bào)表。那么企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表怎么填寫？申報(bào)表包括哪幾部分？

　　企業(yè)所得稅季度申報(bào)表的組成

　　本表包括利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算和附表四部分。

　　1、“利潤總額計(jì)算”項(xiàng)目按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度計(jì)算和填寫。執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》和《行業(yè)會計(jì)制度》的納稅人的數(shù)據(jù)直接取自損益表；執(zhí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人的數(shù)據(jù)取自收支表；執(zhí)行非政府非營利組織會計(jì)制度，納稅人數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動表；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本表項(xiàng)目進(jìn)行分析和填寫。

　　2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除按主表的邏輯關(guān)系計(jì)算的項(xiàng)目外，應(yīng)通過附表的相應(yīng)欄目填寫。此表格是年度納稅申報(bào)表的主要表格。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計(jì)制度（企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和民間非營利組織會計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算并填報(bào)利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額及所附材料等有關(guān)項(xiàng)目。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不一致的，依照稅法規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定計(jì)算，直至明確為止

　　“應(yīng)納稅額”是根據(jù)納稅義務(wù)人調(diào)整利潤表后的“應(yīng)納稅額”計(jì)算的。會計(jì)和稅法之間的差異（包括收入、扣除、資產(chǎn)等方面的差異）通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）填寫。

　　2019年，我國企業(yè)所得稅實(shí)行按月或季預(yù)繳申報(bào)，年末匯算清繳制度。那么企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表是否是一樣呢？企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填寫？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表指引

　　1.進(jìn)入申報(bào)

　　2.基礎(chǔ)信息填報(bào)

　　首先填寫A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，完成填報(bào)后點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》界面。

　　3.勾選表單

　　在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表》中，系統(tǒng)會根據(jù)基本信息表中的填報(bào)信息，默認(rèn)檢查所需表格；同時，您可以根據(jù)需要添加和檢查其他可選表單。檢查完表格后，點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入主附表填寫界面。

　　4.填寫主附表單

　　在主附表填寫界面中，屏幕左側(cè)為已檢查需要填寫的表格列表，右側(cè)為相應(yīng)的表格格式。您可以單擊左側(cè)列表中的表單名稱，切換到需要填寫的表單格式。切換表單時，不需要逐個保存，表單間有勾對關(guān)系的數(shù)據(jù)會自動關(guān)聯(lián)帶入。

　　為了保證申報(bào)的準(zhǔn)確性，在填寫表格時，所有表格，無論是否填寫了數(shù)據(jù)，都需要逐個打開，否則無法完成申報(bào)。

　　5.增減表單

　　如果您在填寫時發(fā)現(xiàn)需要增加或刪除該表，或者需要修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a000000基本信息表的數(shù)據(jù)，可以點(diǎn)擊“上一步”按鈕進(jìn)行申報(bào)并進(jìn)行相應(yīng)修改；處理完畢后，返回主附表填寫界面，填寫的數(shù)據(jù)不會丟失。

　　6.保存表單

　　如果需要多次填寫表單，可以在退出聲明功能之前使用“臨時”或“保存”功能?！芭R時存儲”的功能是保存當(dāng)前填寫的數(shù)據(jù)，無需進(jìn)行相應(yīng)的邏輯驗(yàn)證；“保存”功能是先對表格中填寫的內(nèi)容進(jìn)行邏輯驗(yàn)證，邏輯驗(yàn)證正確后保存數(shù)據(jù)。

　　在“臨時存儲”或“保存”數(shù)據(jù)后，當(dāng)您下次進(jìn)入申報(bào)功能時，系統(tǒng)會提示您是否需要恢復(fù)上次填寫的數(shù)據(jù)。選擇“確定”讀取上次保存的數(shù)據(jù)并繼續(xù)填寫。選擇“取消”再次填寫。

　　7.導(dǎo)入表單

　　此次升級啟動了申報(bào)單導(dǎo)入功能。使用此功能，您可以先下載申報(bào)單模板，離線完成數(shù)據(jù)填寫，然后登錄電子稅務(wù)局導(dǎo)入填寫好的模板完成申報(bào)。具體操作如下：

　　單擊“導(dǎo)入”，此時將提示您輸入所選表單

　　單擊〖確定〗按鈕，進(jìn)入導(dǎo)入界面。您可以先下載導(dǎo)入模板。該模板是Excel格式的申報(bào)表。模板表格包括所有申報(bào)表格。填寫時可以選擇要填寫的勾選表單（即使未勾選填寫的數(shù)據(jù)，也不會將未勾選的表單導(dǎo)入申報(bào)系統(tǒng)）。填寫完畢后，點(diǎn)擊“導(dǎo)入數(shù)據(jù)”完成導(dǎo)入；需要注意的是，如果您以前填寫過表單數(shù)據(jù)，導(dǎo)入后會清空以前的表單數(shù)據(jù)，以本次導(dǎo)入的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　導(dǎo)入后，返回表單填寫界面，可以繼續(xù)修改填寫的數(shù)據(jù)。

　　8.政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)

　　表單全部填寫完成后，在申報(bào)前您可先點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能掃描本次申報(bào)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；該功能您自行選擇是否使用。

　　9.申報(bào)表單

　　表單填寫完成后，點(diǎn)擊“申報(bào)”，如果有系統(tǒng)監(jiān)控信息，請按照監(jiān)控信息的指引完成數(shù)據(jù)修改；

　　點(diǎn)擊“修改”，系統(tǒng)會自動跳轉(zhuǎn)到對應(yīng)表單。

　　10.2020年度匯算清繳退抵稅更方便！

　　申報(bào)成功后，如果您在企業(yè)所得稅的最終結(jié)算中多繳稅款，系統(tǒng)會提示您申請退稅（抵免）。點(diǎn)擊“申請”按鈕后，系統(tǒng)將跳轉(zhuǎn)到最終結(jié)算支付的退稅（抵免）申請功能，自動幫您填寫退稅（抵免）申請單。確認(rèn)無誤后，提交單據(jù)完成申請，可在電子稅務(wù)局的“我要查詢——辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢——網(wǎng)上申請單據(jù)結(jié)果查詢與征集”中查詢處理結(jié)果。

　　新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表包含的內(nèi)容繁多，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表,以及收入費(fèi)用明細(xì)表、納稅調(diào)整表、虧損彌補(bǔ)表等一系列十幾張表格以及附表，要想準(zhǔn)確無誤地把納稅申報(bào)表填好沒有那么容易。那么如果一不小心填錯了怎么辦？企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填錯可以修改嗎？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表是否能修改？

　　可以修改。新的申報(bào)表采用納稅和會計(jì)差異納稅調(diào)整的方法，在企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)上計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額，包括企業(yè)基本信息表、主表、收支明細(xì)表、納稅調(diào)整表、彌補(bǔ)虧損表、稅收優(yōu)惠表、境外所得抵免表、匯總納稅表等。

　　以前年度企業(yè)所得稅申報(bào)有誤修改的注意事項(xiàng)

　　對于以前年度企業(yè)所得稅申報(bào)中的錯誤，我們應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1.納稅人應(yīng)重新填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺補(bǔ)正申報(bào)

　　2.申報(bào)表如有涂改，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理

　　3.更正后的申報(bào)單（全套，一式三份）由征收前臺提交給納稅人、稅源管理部門和數(shù)據(jù)處理中心

　　同時，納稅人自查發(fā)現(xiàn)以前年度企業(yè)所得稅申報(bào)錯誤，需要修改申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)持下列材料到征收大廳辦理相關(guān)手續(xù)：

　　1.以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表及全部附表的復(fù)印件(一份);

　　2.修改后企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表及全部附表的原件(兩份);

　　3.修改納稅申報(bào)的情況說明.

　　情況說明的內(nèi)容包括：申報(bào)修改的年份、申報(bào)修改的原因、主申報(bào)表的具體行和附表等。

　　納稅是所有納稅人必須履行的義務(wù)。在互聯(lián)網(wǎng)和科技的快速發(fā)展的今天，納稅人納稅不再需要去到稅務(wù)大廳線下辦理稅費(fèi)繳納，只要在電子稅務(wù)局線上繳稅就可以，便利了許多。既節(jié)省了時間，也避免了很多紙質(zhì)資料的填報(bào)和保存。那么如果想查詢企業(yè)納稅申報(bào)表，應(yīng)該如何查詢呢？

　　查詢企業(yè)納稅申報(bào)表的步驟

　　1、首先，登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，輸入納稅人的識別號碼和密碼，點(diǎn)擊登錄；

　　2、登錄后，在左側(cè)菜單欄中可以看到“綜合查詢”；

　　3、點(diǎn)擊“綜合查詢”進(jìn)入查詢界面，可以看到“申報(bào)征收查收”；

　　4、點(diǎn)擊"申報(bào)征收查收"，進(jìn)入到界面，可以看到"申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)查詢";

　　5、點(diǎn)擊“進(jìn)入查詢”進(jìn)入查詢界面，選擇納稅日期，點(diǎn)擊查詢；

　　6、查詢后，就會出現(xiàn)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù);

　　7、點(diǎn)擊結(jié)果處的"詳細(xì)信息"，就可以看到申報(bào)過的增值稅納稅申報(bào)表。

　　納稅申報(bào)表的含義

　　納稅申報(bào)表是納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅期間應(yīng)納稅額時應(yīng)填寫的表格。中國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定納稅申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料，如實(shí)填寫應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額、稅種、稅目、稅率等納稅申報(bào)表，根據(jù)具體情況提供應(yīng)納稅款和其他應(yīng)稅材料。

　　納稅申報(bào)表是稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅人填寫的完成納稅申報(bào)手續(xù)的稅務(wù)憑證。一般應(yīng)包括納稅人名稱、稅種、稅目、應(yīng)稅項(xiàng)目、適用稅率或單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、納稅期限等。增值稅申報(bào)表還包括進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額；所得稅申報(bào)表還包括銷售收入、銷售利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)付所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法繳納所得稅，同時要填寫相應(yīng)的年度納稅申報(bào)表，納稅申報(bào)表指的是納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅期應(yīng)繳稅額時應(yīng)填報(bào)的表格。那么企業(yè)應(yīng)如何填寫呢？

　　所得稅年度納稅申報(bào)表的填寫

　　1、收入明細(xì)表。根據(jù)利潤表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0；

　　2、成本費(fèi)用明細(xì)表。一項(xiàng)項(xiàng)填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際分類填寫；

　　3、納稅調(diào)整項(xiàng)目表。這個很關(guān)鍵，按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實(shí)填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表；

　　4、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表；

　　5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表。如果沒有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

　　納稅申報(bào)表的含義

　　納稅申報(bào)表一般是指納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅期應(yīng)繳稅額時應(yīng)填報(bào)的表格。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料，根據(jù)具體情況，分別就應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得、稅種、稅目、稅率，應(yīng)納稅額和其他應(yīng)稅資料，如實(shí)填寫納稅申報(bào)表。

　　以前年度納稅申報(bào)表更改的辦法

　　1、申報(bào)期內(nèi)沒有“完整申報(bào)”的，申報(bào)數(shù)據(jù)可以作廢并重新填寫；如果“完整申報(bào)”，需要到稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)

　　2、如果申報(bào)期限已過，則不能修改。只需先交稅，下個月再扣。申請退稅會更麻煩。一般來說，稅務(wù)局不會處理

　　新的增值稅申報(bào)表（針對一般納稅人）分為淺綠色和米色。淺綠色適用于增值稅A類企業(yè)，米色適用于增值稅B類企業(yè)。三個附表統(tǒng)一為白色。新的《增值稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）于1996年1月1日投入使用。在確定增值稅A類企業(yè)之前，所有普通增值稅納稅人均使用米色申報(bào)表。

　　方法一：向國庫申請退稅比較麻煩，必須在11月底前申請（12月25日國庫不退還當(dāng)年稅款）；

　　方法二：將其留到下一年申請扣除（見表格倒數(shù)第二行，有一行已經(jīng)提前繳納了稅款，將在申報(bào)中輸入超額支付后進(jìn)行扣除。）

　　有A類和B類企業(yè)所得稅申報(bào)表。A類適用于通過查賬征收的納稅人，B類適用于核定交稅的納稅人。這是由稅務(wù)局決定的。國稅和地稅相同，企業(yè)所得稅申報(bào)表之間沒有差異。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中需要定期申報(bào)所得稅，但是由于一些特殊情況可能導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)時錯過了申報(bào)期，那么過了申報(bào)期后，納稅申報(bào)表會作廢嗎？

　　企業(yè)所得稅過了申報(bào)期會作廢嗎？

　　1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表無法作廢，可以申報(bào)更正或者補(bǔ)充申報(bào)。

　　2、企業(yè)已經(jīng)在網(wǎng)上提交申報(bào)成功，自己是無法修改數(shù)據(jù)的。應(yīng)當(dāng)帶上修改正確后的紙質(zhì)申報(bào)表，前往辦稅大廳，向報(bào)稅崗稅務(wù)人員說明情況，請他們幫忙修改正確。

　　3、按照相關(guān)規(guī)定，如果錯過了申報(bào)期，稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)后，將會定性為企業(yè)不如實(shí)申報(bào)、偷稅，這時就會存在補(bǔ)稅、滯納金及罰款的問題。

　　企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后可以重新申報(bào)嗎？

　　企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后是可以重新申報(bào)的。但要注意在所得稅年報(bào)申報(bào)期內(nèi)。不能重報(bào)的情況下，可以在新年度的賬務(wù)中對數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，用來沖抵后期應(yīng)稅所得額。

　　納稅申報(bào)指的是納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，在申報(bào)期限內(nèi)按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。

　　企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)期限及繳納方式

　　繳納企業(yè)所得稅是按年計(jì)算的，分月或者分季預(yù)繳，年度匯算清繳。

　　1、在月份或季度終了后15日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行月度或季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào);

　　2、年度終了后45日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)年度企業(yè)所得稅。

　　3、年度終了后4個月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫

　　1、收入明細(xì)表。根據(jù)利潤表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0。

　　2、成本費(fèi)用明細(xì)表。一項(xiàng)項(xiàng)填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際分類填寫。

　　3、納稅調(diào)整項(xiàng)目表。這個很關(guān)鍵，按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實(shí)填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表。

　　4、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表。

　　5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表。如果沒有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中對于產(chǎn)生的收入需要依法納稅，就需要填寫納稅申報(bào)表，那么所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填？

　　1、收入明細(xì)表。根據(jù)利潤表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫，沒營業(yè)收入、投資收益的話，就全填寫0。

　　2、成本費(fèi)用明細(xì)表。每一項(xiàng)如實(shí)填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際分類填寫。

　　3、納稅調(diào)整項(xiàng)目表。按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實(shí)填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。

　　4、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表。

　　5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表。如果沒有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

　　6、境外所得稅抵免?；径际?。

　　7、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表?；径际?。

　　8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表。有的話就按實(shí)際填寫。沒有的話就是0。

　　9、折舊攤銷。注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。

　　10、其它的表格?；径际?，認(rèn)真如實(shí)填寫一下即可。

　　企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)有哪些注意事項(xiàng)？

　　一、彌補(bǔ)虧損的時間期限為五年

　　稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。

　　如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計(jì)算的，其開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。

　　二、企業(yè)可以自行彌補(bǔ)虧損，不需要稅務(wù)部門審批

　　按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》的通知，企業(yè)用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)虧損時，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核才能彌補(bǔ)。自2004年開始，《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)時(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。雖然審核取消，但稅務(wù)機(jī)關(guān)將會著重加強(qiáng)檢查和監(jiān)督管理工作。

　　三、預(yù)繳稅款時可以直接彌補(bǔ)虧損

　　內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在納稅申報(bào)時(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。

　　四、企業(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補(bǔ)虧損

　　為了鼓勵一些企業(yè)改制重組，稅收政策對一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補(bǔ)。

　　在內(nèi)資企業(yè)所得稅政策上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》規(guī)定，企業(yè)免稅合并時，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額×(被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值/合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價(jià)值)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法繳納所得稅，還應(yīng)填寫年度納稅申報(bào)表，主要包括基礎(chǔ)信息表，以及主表、附表的填寫，那么具體的填列內(nèi)容包括哪些？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填寫？

　?。ㄒ唬┗A(chǔ)信息表的填列

　　年度納稅申報(bào)表的填列要從基礎(chǔ)信息表入手，該表集成了各張附表的基礎(chǔ)信息。納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，要把基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況等填列到《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中。納稅人完成基礎(chǔ)信息表的填列后，按照企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)選擇需要填報(bào)的表單，就可以確定應(yīng)填列附表數(shù)量了。

　?。ǘ┥陥?bào)表主表、附表的填列

　　主表：

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》）是整套報(bào)表的核心，它包括了利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個部分。通過主表，可以直觀獲取企業(yè)所得稅的計(jì)算過程，除個別行次需要填寫之外，主表的多個行次都通過附表或者表間邏輯關(guān)系計(jì)算得出。

　　1、主表“利潤總額計(jì)算”1-13行數(shù)據(jù)【來源于財(cái)務(wù)信息表類】；

　　2、主表“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”14-23行數(shù)據(jù)【來源于納稅調(diào)整表類+彌補(bǔ)虧損表+稅收優(yōu)惠表類（3張2級附表）】;

　　3、主表“應(yīng)納稅額計(jì)算”24-36行數(shù)據(jù)【來源于稅收優(yōu)惠表類（2張2級附表）+其他（含境外所得表類、匯總納稅表類）】。

　　附表：

　　1、財(cái)務(wù)信息表類

　　財(cái)務(wù)信息表類包含了收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表。對一般企業(yè)而言，收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表是納稅申報(bào)的必填表，也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。由于企業(yè)行業(yè)不同，所適用的財(cái)務(wù)會計(jì)制度也有所不同，納稅人可以按照以下三種適應(yīng)不同會計(jì)制度的收入、支出明細(xì)表選填以下6張2級附表。

　　（1）A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》

　?。?）A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》

　?。?）A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》

　　（4）A102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》

　?。?）A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》

　?。?）A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》