自2007年7月1日起，有車一族需要在投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于車船稅免征范圍的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　哪些情況下免征車船稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第43號(hào))第三條規(guī)定，下列車船免征車船稅：

　　(一)捕撈、養(yǎng)殖漁船；

　　(二)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；

　　(三)警用車船；

　　(四)懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶；

　　(五)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　第四條規(guī)定，對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　第五條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

　　車船稅是什么？

　　車船稅是指以車船為特征對(duì)象，向車輛、船舶的所有人或者管理人征收的稅，實(shí)行定額稅率。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府表照車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定；船舶的具體適用稅額由國(guó)務(wù)院在車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

　　車船稅實(shí)行按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

　　車船稅賬務(wù)處理

　　在支付稅金前確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——車船稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅

　　實(shí)際繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅

　　       貸：銀行存款

　　納稅人繳納車船稅的方法有很多，其中由保險(xiǎn)公司代扣代繳的方式比較普遍，一般繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司代收車船稅。那么保險(xiǎn)公司代扣代繳車船稅怎么做賬？

　　保險(xiǎn)公司代扣代繳車船稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司代收車船稅做以下賬務(wù)處理：

　　車輛強(qiáng)險(xiǎn)及車船稅均屬于企業(yè)的管理費(fèi)用。

　　1、向保險(xiǎn)公司支付車輛強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)(計(jì)入財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)中)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　2、繳納車船稅時(shí)(車船稅應(yīng)交稅務(wù)部門，保險(xiǎn)公司只是代收代繳)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅

　　貸：銀行存款

　　保險(xiǎn)發(fā)票備注里的車船稅怎么做賬？

　　車船稅納稅期限怎么規(guī)定？

　　車船的所有人或管理人為車船稅的納稅義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào) )第二十三條規(guī)定，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。以公歷1月1日至12月31日作為納稅年度。

　　注：具體納稅申報(bào)期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　根據(jù)《安徽省車船稅實(shí)施辦法》規(guī)定，自行申報(bào)納稅的納稅人，其納稅期限為每年12月31日之前;如果是由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，則以納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的當(dāng)日作為納稅期限。

　　對(duì)于從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳上月代收代繳的車船稅稅款和滯納金。

　　車船稅納稅義務(wù)什么時(shí)候開始？

　　車船稅是指以車船作為特征對(duì)象，向車輛、船舶的所有人或者管理人進(jìn)行征收的稅種。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

　　叉車屬于專用作業(yè)車，屬于車船稅應(yīng)稅車輛，需要繳納車船稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第二十六條第七款的規(guī)定，專用作業(yè)車，是指在其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于特殊工作的車輛。

　　又《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第42號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于專用作業(yè)車的認(rèn)定對(duì)于在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于特殊工作，并裝置有專用設(shè)備或器具的汽車，應(yīng)認(rèn)定為專用作業(yè)車，如汽車起重機(jī)、消防車、混凝土泵車、清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等。以載運(yùn)人員或貨物為主要目的的專用汽車，如救護(hù)車，不屬于專用作業(yè)車。

　　車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

　　車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類(如機(jī)動(dòng)車輛、非機(jī)動(dòng)車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種使用行為稅。

　　車船稅計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

　　車船稅計(jì)入稅金及附加會(huì)計(jì)科目。依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目?！岸惤鸺案郊印笨颇坑糜诤怂闫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)發(fā)生車船稅時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　實(shí)際繳納車船稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　車船稅征收范圍是什么？

　　車船稅的征稅范圍為：依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

　　車船稅和車船使用稅是一樣的嗎？

　　車船稅和車船使用稅是一樣的，屬于一個(gè)稅種，車船使用稅也稱為車船稅，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國(guó)車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。

　　車船稅是向中國(guó)境內(nèi)的車船、船舶的所有人或管理人征收的一種稅，那么車船稅怎么在網(wǎng)上進(jìn)行繳費(fèi)呢，下面是針對(duì)這一內(nèi)容的相關(guān)介紹，一起往下看看吧。

　　車船稅怎么在網(wǎng)上繳費(fèi)？

　　車船稅可以在微信、支付寶等平臺(tái)上面繳費(fèi)，下面是在微信繳車船稅的方法步驟：

　　1、首先點(diǎn)擊進(jìn)入微信，然后搜索當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)小程序，并點(diǎn)擊進(jìn)入。

　　2、在稅務(wù)小程序中找到“我的車輛”這一功能鍵，然后點(diǎn)擊右側(cè)的“更多”。

　　3、進(jìn)入車船稅申報(bào)頁面，然后就點(diǎn)擊“車船稅申報(bào)查詢”，接下來按照系統(tǒng)提示進(jìn)行操作即可完成車船稅繳費(fèi)了。

　　車船稅是什么？

　　車船稅，指的是向中國(guó)境內(nèi)的船舶、車船的所有人或者是管理人征收的一種稅，這里所稱的車船，指的是依法在車船管理部門登記的車船。

　　在2018年8月財(cái)務(wù)部、稅務(wù)總局等部門下發(fā)的文件通知中，要求對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車減半征收車船稅，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的新能源車船免征車船稅，對(duì)于車船稅的適用稅額需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行確定。

　　車船稅具體的征稅范圍

　　1、車輛，包括以下兩種：

　?。?）機(jī)動(dòng)車輛：指的是依靠電力、或者是燃油等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的車輛，如無軌電車、汽車、拖拉機(jī)等；

　　（2）非機(jī)動(dòng)車輛：指的是依靠畜力、或人力運(yùn)行的車輛，如畜力駕駛車、三輪車、自行車等。

　　2、船舶，包括以下兩種：

　?。?）機(jī)動(dòng)船舶：指的是依靠燃料等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的船舶，如氣墊船、貨船、客輪等；

　?。?）非機(jī)動(dòng)船舶：指的是依靠人力、或者是其他力量運(yùn)行的船舶，如舢板、木船、帆船等。

　　企業(yè)購(gòu)買的汽車被盜，這輛車在本年已經(jīng)繳納過車船稅了，那么繳納的車船稅現(xiàn)在是否可以申請(qǐng)退回？

　　答：可以。根據(jù)《車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　因此，企業(yè)可以憑公安機(jī)關(guān)出具的被盜證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜月份起至納稅年度終了期間的稅款。

　　相關(guān)規(guī)定：《車船稅法實(shí)施條例》第十九條

　　購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

　　隨著財(cái)稅領(lǐng)域?qū)I(yè)化程度的不斷提升，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試和稅務(wù)師資格考試成為了眾多財(cái)會(huì)從業(yè)者追求的目標(biāo)。其中，稅法作為核心科目之一，對(duì)于考生的專業(yè)知識(shí)掌握提出了較高要求。注會(huì)稅法與稅務(wù)師稅法課件是幫助考生系統(tǒng)學(xué)習(xí)、深入理解稅法知識(shí)的重要工具。

　　一、注會(huì)稅法課件概述

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法課件通常覆蓋了中國(guó)稅收制度的主要方面，包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種的法律規(guī)定及其應(yīng)用。該類課件往往由權(quán)威機(jī)構(gòu)或資深教師編寫，注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，旨在幫助考生構(gòu)建系統(tǒng)的稅法知識(shí)體系，提高解決實(shí)際問題的能力。注會(huì)稅法課程還會(huì)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的差異處理，以及在不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)規(guī)劃技巧。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　二、稅務(wù)師稅法課件特色

　　相較于注會(huì)稅法，稅務(wù)師稅法課件更側(cè)重于稅務(wù)實(shí)務(wù)操作技能的培養(yǎng)。它不僅涵蓋基本稅法原則，還深入探討各類稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、稅務(wù)稽查流程、風(fēng)險(xiǎn)防控策略等內(nèi)容。此外，針對(duì)不同類型的企業(yè)和個(gè)人，提供定制化的稅務(wù)籌劃建議，使學(xué)員能夠在工作中靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，有效降低企業(yè)及個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。

　　三、獲取優(yōu)質(zhì)課件資源的方法

　　同學(xué)們?nèi)粝氆@得注會(huì)稅法和稅務(wù)師稅法的高質(zhì)量課件，可以通過會(huì)計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師欄目在線咨詢專業(yè)老師來索取。這些老師擁有豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)背景，能夠根據(jù)每位同學(xué)的具體情況給出個(gè)性化的備考指導(dǎo)與建議。他們將協(xié)助確定適合的學(xué)習(xí)路徑，并提供必要的備考資料支持，如歷年真題解析、模擬試題集、重點(diǎn)難點(diǎn)講解視頻等，確保每位考生都能充分利用有限的時(shí)間進(jìn)行高效復(fù)習(xí)。

　　四、珍惜機(jī)會(huì)，積極備考

　　2025年的稅務(wù)師稅法考試即將到來，這不僅是檢驗(yàn)自我學(xué)習(xí)成果的好時(shí)機(jī)，更是通往理想職業(yè)道路的關(guān)鍵一步。希望所有有志于從事財(cái)稅工作的朋友們，能夠充分認(rèn)識(shí)到此次考試的重要性，合理安排時(shí)間，利用好提供的各種備考資料，認(rèn)真準(zhǔn)備每一門課程，爭(zhēng)取一次性通過考試，早日取得稅務(wù)師證書，在未來的職業(yè)生涯中占據(jù)有利位置。

　　無論是選擇成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是稅務(wù)師，扎實(shí)的稅法基礎(chǔ)都是不可或缺的一部分。讓我們共同把握這次寶貴的機(jī)會(huì)，全力以赴迎接挑戰(zhàn)，向著自己的目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)！

　　注會(huì)的稅法比注稅稅法要難一些，但稅務(wù)師的《稅法（一）》、《稅法（二）》兩個(gè)科目講述的稅種和知識(shí)點(diǎn)幾乎囊括了注會(huì)的《稅法》，稅務(wù)師考試的稅法知識(shí)比注會(huì)要考的更廣，但難度要低一些。

　　注會(huì)《稅法》考試內(nèi)容

　　注會(huì)稅法即注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試《稅法》科目，該科目考的內(nèi)容包括資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法、房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法、車輛購(gòu)置稅法、增值稅法、企業(yè)所得稅法、國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)、稅收征收管理法等內(nèi)容。一般來說，稅法需要學(xué)習(xí)增值稅法，消費(fèi)稅法，城建稅法，煙葉稅法，關(guān)稅法，船舶噸稅法，資源稅，環(huán)境保護(hù)稅等。

　　稅務(wù)師稅法一二考試內(nèi)容

　　《稅法一》共有9個(gè)章節(jié)，分別為：稅法基本原理、增值稅、消費(fèi)稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅、關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅。其內(nèi)容以流轉(zhuǎn)稅為主。

　　《稅法二》共有10個(gè)章節(jié)，分別為：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅。內(nèi)容以所得稅為主。

　　稅法一和稅法二加在一起就是整個(gè)的稅法基本原理和稅收實(shí)體法內(nèi)容。稅法二還會(huì)依賴稅法一。稅二主要內(nèi)容是所得稅，稅一主要內(nèi)容是商品和勞務(wù)稅，即通俗所說的流轉(zhuǎn)稅，所得稅尤其是企業(yè)所得稅嚴(yán)重依賴于其他所有的稅收實(shí)體法內(nèi)容，故稅法一是最基礎(chǔ)的學(xué)科。

　　各稅種學(xué)習(xí)方法

　　1、對(duì)消費(fèi)稅的學(xué)習(xí)要掌握征收范圍、納稅環(huán)節(jié)、消費(fèi)稅抵扣和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)算，該章節(jié)可以結(jié)合增值稅、城建稅和煙葉稅一并學(xué)習(xí)，難度不是很大。

　　2、企業(yè)所得稅章節(jié)同樣是考試的重難點(diǎn)，前5節(jié)是重點(diǎn)，關(guān)于扣除項(xiàng)目的限額、不得扣除的項(xiàng)目是?？键c(diǎn)，只需要我們平時(shí)在復(fù)習(xí)的時(shí)候總結(jié)下來，背熟一點(diǎn)，得分就很容易了。后面幾節(jié)要注意企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠與應(yīng)納稅額的結(jié)合，注意征收管理的相關(guān)內(nèi)容，源泉扣繳等。

　　3、個(gè)人所得稅近年來也有改革，起征點(diǎn)、專項(xiàng)附加扣除都是需要注意的點(diǎn)，在學(xué)習(xí)的過程中要注意納稅人的區(qū)分、費(fèi)用扣除項(xiàng)目稅率，以及各稅目一般計(jì)稅規(guī)則。對(duì)于特殊方法的計(jì)算，要各個(gè)擊破，注意稅收優(yōu)惠與應(yīng)納稅額的結(jié)合。

　　4、土地增值稅的學(xué)習(xí)，要注意結(jié)合增值稅和企業(yè)所得稅章節(jié)的學(xué)習(xí)，可能會(huì)在綜合題里面結(jié)合出題。土地增值稅學(xué)習(xí)的難點(diǎn)是扣除項(xiàng)目的計(jì)算和稅率、扣除數(shù)的記憶，這部分學(xué)習(xí)以多做題為主，剛開始可能錯(cuò)誤很多，但是多做幾道會(huì)找到規(guī)律，孰能生巧。

　　5、而對(duì)于其他的稅種，掌握他們的征收范圍以及與重點(diǎn)稅種之間的關(guān)系就可以了。一般會(huì)出現(xiàn)在客觀題以及計(jì)算題中的某個(gè)小問，平時(shí)在練習(xí)的時(shí)候多注意以下，總結(jié)考試的重點(diǎn)就可以了，不需要花費(fèi)太多的時(shí)間。

　　車船稅是按照機(jī)動(dòng)車排量征收的，征收車船稅可以增加國(guó)家財(cái)政收入，實(shí)務(wù)中應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　車船稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

　　企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

　　借：銀行存款

　       　貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅等。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　車船使用稅就是以車船為特征對(duì)象，向車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅，那么車船使用稅的賬務(wù)處理是什么？

　　車船使用稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算確認(rèn)時(shí)：

　　借：稅金及附加—車船使用稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—車船使用稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—車船使用稅

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

　　企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　“本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　車船稅顧名思義就是購(gòu)買車輛需要繳納的稅費(fèi)，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買的公用車，需依法繳納相應(yīng)的車船稅，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　車船稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加--車船稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要注意的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。在借方表示核算增加數(shù)，貸方表示減少數(shù)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增值稅增加數(shù)。

　　車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，以《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛和船舶為征稅范圍，并以應(yīng)稅車輛、船舶的“所有人或者管理人”為納稅人。那么車船稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　車船稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用—車船稅

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—車船稅

　　實(shí)際繳納稅款的時(shí)候做會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—車船稅

　　      貸：銀行存款

　　車船稅的稅收管理

　?。?、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

　?。?、如納稅人未能按照規(guī)定到車船管理部門辦理登機(jī)手續(xù)的，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)置車船發(fā)票上開具時(shí)間的當(dāng)月。

　?。?、車船稅分月進(jìn)行計(jì)算，按年申報(bào)，一次性繳納。

　　４、如無法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，且未辦理車船登記手續(xù)的，以主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

　?。?、車船稅的納稅地點(diǎn)為車船稅扣繳義務(wù)人的所在地或車船的登記地。比如存在跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，以車船的登記地為納稅地點(diǎn)。

　?。?、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)應(yīng)依法代收車船稅，并出具代收扣款憑證，在這種情況下，納稅人不再自行申報(bào)。

　?。?、如果沒有扣繳義務(wù)人的情況下，納稅人自行申報(bào)。

　?。?、如出現(xiàn)納稅后同年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，之前已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另外納稅，也不辦理退稅。

　?。?、已完稅的車船丟失后可以憑借完稅證明向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、滅失、報(bào)廢的月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　企業(yè)對(duì)其自有或管理的車輛、船舶需要依法納稅，財(cái)務(wù)人員對(duì)繳納的車船使用稅，可通過稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　車船使用稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算確認(rèn)

　　借：稅金及附加—車船使用稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—車船使用稅

　　實(shí)際繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—車船使用稅

　      　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

       　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，其中包括了消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅、教育費(fèi)附加、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅等。

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定繳納各種稅費(fèi)，其中包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、車料購(gòu)置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等。

　　該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　代收的車船稅，應(yīng)通過稅金及附加科目進(jìn)行核算，車船稅征稅范圍主要是機(jī)動(dòng)車輛和船舶，代收車船稅時(shí)應(yīng)如何做賬？

　　代收車船稅如何做賬？

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　       　貸：銀行存款

　　車船稅是什么？

　　車船稅是指：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，車船稅是一年一交，可以由保險(xiǎn)公司代繳，也可以由車主到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門直接繳納，不過通常會(huì)跟交強(qiáng)險(xiǎn)一起繳納。

　　車船稅的征稅范圍：

　　依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;

　　依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

　　車船稅的稅目，包括乘用車、商用車(客車和貨車)、其他車輛(包括專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車)、摩托車和船舶(機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船和游艇)。

　　車船使用稅，也被稱為車船稅，一般是在企業(yè)購(gòu)買車輛保險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)公司代收代繳的一種稅。對(duì)于車船稅，應(yīng)通過哪個(gè)科目核算？

　　車船稅計(jì)入哪個(gè)科目？

　　車船使用稅計(jì)入稅金及附加科目

　　借：稅金及附加-車船稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-車船稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-車船稅

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　車船稅在哪里繳納？

　　車船稅，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國(guó)車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。車船稅現(xiàn)階段是由保險(xiǎn)公司代收代繳，車輛購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司一同收取該車輛的車船稅，如果沒有代扣代繳的，可以自行去稅務(wù)局申報(bào)。

　　車船稅的納稅義務(wù)人

　　車船的所有人或者管理人是車船稅的納稅義務(wù)人。其中，所有人是指在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人;管理人是指對(duì)車船具有管理權(quán)或者使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。

　　哪些車要繳納車船稅？

　　車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛，包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛。

　　上述機(jī)動(dòng)車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車、摩托車。

　　注會(huì)的《稅法》的難度更大一些。稅務(wù)師的《稅法一》、《稅法二》兩本書講述的稅種和知識(shí)點(diǎn)不僅幾乎囊括了注會(huì)的《稅法》，而且其涉及的稅法知識(shí)比注會(huì)要考的廣，難度要低一些。

　　2022年稅務(wù)師《稅法一》大綱變動(dòng)

　　1、第二章增值稅

　　第二章增值稅是考試的重點(diǎn)章節(jié)，各種題型均會(huì)涉及。2022年，從大綱來看，本章進(jìn)行了如下調(diào)整。第七節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算中新增“掌握銷售額的特殊規(guī)定”、“掌握增值稅留抵退稅制度”、“熟悉增值稅匯總納稅”的內(nèi)容，第十節(jié)出口環(huán)節(jié)增值稅中新增“了解海南自貿(mào)區(qū)有關(guān)退稅政策”，以及第十三節(jié)增值稅發(fā)票使用和管理中新增“掌握增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定”。刪除了第七節(jié)-般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算中“掌握銷售服務(wù)的銷售額”、“掌握銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額”“掌握銷售金融商品的銷售額”的要求。將第五節(jié)稅收優(yōu)惠和第+節(jié)出口環(huán)節(jié)增值稅中的部分內(nèi)容進(jìn)行整合，但是這塊內(nèi)容并沒有實(shí)質(zhì)性的變化。

　　2、第三章消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅也是屬于本科目的重點(diǎn)章節(jié)，該部分大綱變動(dòng)如下：新增“掌握其他視同應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的規(guī)定”的要求。

　　調(diào)整了掌握消費(fèi)稅的“代收代繳義務(wù)人”規(guī)定變成“扣繳義務(wù)人”；石腦油、燃料油消費(fèi)稅征(免、退)政策由“掌握”調(diào)整為“了解”。

　　3、第五章土地增值稅

　　土地增值稅是僅次于增值稅第二重要的章節(jié)，各種題型均會(huì)涉及。2022年，從大綱來看，刪除了部分內(nèi)容，具體如下：新增“公租房”稅收優(yōu)惠的表述。刪除“了解土地增值稅立法原則”、“掌握轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格”的要求?！巴恋卦鲋刀愄攸c(diǎn)由“熟悉”調(diào)整為“了解”。

　　4、第六章資源稅

　　資源稅也是屬于本科目的重點(diǎn)章節(jié)，2022年，從大綱來看，新增了部分內(nèi)容，具體如下:

　　新增了資源稅稅率中新增“適用的規(guī)定”；資源稅優(yōu)惠政策新增“其他減免稅規(guī)定”；資源稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算中增加“掌握準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的規(guī)定”。

　　2022年稅務(wù)師《稅法二》的大綱變化

　　相比2021年大綱，2022年的大綱總體結(jié)構(gòu)無大的變化，只是將第一章的第十節(jié)“源泉扣繳”移至第三章的第三節(jié)，改為“非居民企業(yè)稅收管理”。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》大綱

　　1、稅法與稅制相關(guān)的基本原理；

　　2、現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定；

　　3、不同企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計(jì)算；

　　4、個(gè)人取得各種收入涉及的稅種判斷、應(yīng)納稅額計(jì)算及納稅管理事宜的有關(guān)規(guī)定；

　　5、同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；

　　6、企業(yè)或個(gè)人申報(bào)主要稅種納稅申報(bào)表的準(zhǔn)確填列；

　　7、企業(yè)或個(gè)人涉稅風(fēng)險(xiǎn)的判斷，稅收政策變動(dòng)對(duì)納稅人的潛在影響及可能的稅收籌劃建議；

　　8、一般的國(guó)際交易相關(guān)稅務(wù)問題的分析與處理；

　　9、納稅人稅收遵從、稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)意識(shí)、企業(yè)納稅事項(xiàng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅管理等與稅法執(zhí)行相關(guān)法規(guī)及判斷；

　　10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念、為政府和納稅人服務(wù)的職業(yè)道德。