財(cái)政部發(fā)布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在很大程度上改變了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容,簡(jiǎn)化了核算要求。那么小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適合哪些企業(yè)?
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍
根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》總則第二條:
本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
下列三類(lèi)小企業(yè)除外:
(一)股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)。
(二)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。
(三)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。
前款所稱(chēng)企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同。
執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的其他規(guī)定
1、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),若是本準(zhǔn)則對(duì)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)未作規(guī)范,則可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
2、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè),在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的同時(shí),不得執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。
3、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票或債券的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》;因經(jīng)營(yíng)規(guī)?;蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的,應(yīng)從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
4、上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)
1、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,簡(jiǎn)化了核算要求。
(1)會(huì)計(jì)計(jì)量上,要求小企業(yè)采用歷史成本計(jì)量;
(2)財(cái)務(wù)報(bào)告上,不要求提供所有者權(quán)益變動(dòng)表。
2、滿(mǎn)足稅收征管信息需求,有助于銀行提供信貸相結(jié)合。
小企業(yè)外部財(cái)務(wù)報(bào)告信息的主要使用者為稅務(wù)部門(mén)和銀行,在這兩者的信息需求的基礎(chǔ)上確定會(huì)計(jì)核算的基本原則,職業(yè)判斷的內(nèi)容隨之減少,可以消除小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法的大部分差異。
3、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》合理分工,形成有序銜接。
是不是所有的企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅呢?有哪些企業(yè)是例外的?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
不是所有企業(yè)都需要交企業(yè)所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)這兩類(lèi)企業(yè)征收個(gè)人所得稅,企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類(lèi):
1、國(guó)有企業(yè);
2、集體企業(yè);
3、私營(yíng)企業(yè);
4、聯(lián)營(yíng)企業(yè);
5、股份制企業(yè);
6、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅,但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》:在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法,企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),本法所稱(chēng)居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般是指企業(yè)經(jīng)常性的,主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,比如商品流通企業(yè)銷(xiāo)售商品取得的收入,以下是關(guān)于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的內(nèi)容。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入如何做賬?
一、分期收款銷(xiāo)售商品的主要賬務(wù)處理
發(fā)出商品時(shí):
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
未實(shí)現(xiàn)融資收益
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
每期收款時(shí)
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
每期計(jì)算確認(rèn)各期利息收益
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
二、先收款再發(fā)貨的重大融資行為的賬務(wù)處理
收到貨款時(shí)
借:銀行存款
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸:合同負(fù)債
每期計(jì)算確認(rèn)計(jì)算各期利息支出
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用
交付產(chǎn)品時(shí)
借:合同負(fù)債
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入,本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱(chēng)叫法不同,但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào),其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”;
工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”;交通運(yùn)輸企業(yè)指“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”;建筑企業(yè)指“工程結(jié)算收入”;批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指“商品銷(xiāo)售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”;其他企業(yè)指“經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入”。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要包括制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于哪個(gè)科目?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是屬于收入類(lèi)科目。貸方表示實(shí)現(xiàn)的收入,借方表示沖銷(xiāo)的收入或結(jié)轉(zhuǎn)收入到本年利潤(rùn)的金額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)之后期末余額為0。
企業(yè)通過(guò)商品流通費(fèi)用率,可衡量貿(mào)易勞動(dòng)耗費(fèi)節(jié)約程度,具體如何理解?計(jì)算公式是什么?
商品流通費(fèi)用率如何計(jì)算?
商品流通費(fèi)用率=商品流通費(fèi)用額÷商品銷(xiāo)售額×100%。
流通費(fèi)用率如何理解?
流通費(fèi)用率,又稱(chēng)為流通費(fèi)用水平,是商品流通費(fèi)用總額對(duì)商品銷(xiāo)售額的百分比。一定時(shí)期內(nèi),在實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額一定的情況下,支出的費(fèi)用越少,表明費(fèi)用節(jié)約程度越高,體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益就越好。在考核本期費(fèi)用率的同時(shí),還應(yīng)該分析商品流通費(fèi)用水平的升降程度。
商品流通費(fèi)用率是衡量貿(mào)易勞動(dòng)耗費(fèi)節(jié)約程度的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。通過(guò)在同類(lèi)型企業(yè)之間、同一企業(yè)不同時(shí)期之間或?qū)嶋H與計(jì)劃之間進(jìn)行商品流通費(fèi)用率的比較,可以看出勞動(dòng)耗費(fèi)是否節(jié)約;若費(fèi)用率下降,說(shuō)明勞動(dòng)耗費(fèi)有所節(jié)約;若費(fèi)用率上升,則說(shuō)明勞動(dòng)耗費(fèi)增加。
商品流通費(fèi)用是什么?
商品在流通領(lǐng)域中所支出的各種費(fèi)用,流通費(fèi)用區(qū)分為生產(chǎn)性流通費(fèi)用和純粹流通費(fèi)用。這種區(qū)分是由商品二因素所決定并引起的。商品是使用價(jià)值和價(jià)值的統(tǒng)一。商品在流通領(lǐng)域中的運(yùn)動(dòng),包括兩個(gè)方面:一方面表現(xiàn)為商品單純價(jià)值形式變化的運(yùn)動(dòng);另一方面又表現(xiàn)為商品使用價(jià)值的保管和移動(dòng)的運(yùn)動(dòng)。由商品的使用價(jià)值本身運(yùn)動(dòng)而引起的費(fèi)用,稱(chēng)為生產(chǎn)性流通費(fèi)用;與商品的價(jià)值形式變化有關(guān)的費(fèi)用,叫做純粹流通費(fèi)用。
預(yù)提費(fèi)用指應(yīng)由受益期分擔(dān)計(jì)入產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi),而以后月份才實(shí)際支付的費(fèi)用,可以通過(guò)其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算。那么預(yù)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
預(yù)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
?。?、企業(yè)預(yù)提費(fèi)用時(shí),
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用歸屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:其他應(yīng)付款——預(yù)提xx費(fèi)用
?。?、企業(yè)支付費(fèi)用時(shí),
借:其他應(yīng)付款——預(yù)提xx費(fèi)用
貸:銀行存款
什么是預(yù)提費(fèi)用?
預(yù)提費(fèi)用是指應(yīng)由受益期分擔(dān)計(jì)入產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi),而以后月份才實(shí)際支付的費(fèi)用,如企業(yè)預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。預(yù)提費(fèi)用屬于“負(fù)債類(lèi)”科目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)取消了“預(yù)提費(fèi)用”這個(gè)科目,企業(yè)發(fā)生預(yù)先支付的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶(hù)裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。
其他應(yīng)付款的借貸方向
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)、用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借方反映企業(yè)支付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。月末,余額為貸方反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存金額。本賬戶(hù)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
移動(dòng)加權(quán)平均法是存貨的計(jì)價(jià)方法之一,適用于適用于經(jīng)營(yíng)品種不多的商品流通類(lèi)企業(yè)。采取移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算存貨成本時(shí),有什么優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)?
移動(dòng)加權(quán)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn):可以讓企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨成本的結(jié)存情況,計(jì)算出的平均單位成本及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀客觀。
缺點(diǎn):采取移動(dòng)平均法,其計(jì)算的工作量較大,對(duì)于收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)而言,并不適用。
移動(dòng)加權(quán)平均法:是指在每次收貨以后,立即根據(jù)庫(kù)存存貨數(shù)量和總成本,計(jì)算出新的平均單位成本的一種計(jì)算方法。
移動(dòng)加權(quán)平均法的計(jì)算公式
存貨的移動(dòng)平均單位成本=(原有結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本)/(原有結(jié)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨的數(shù)量)
本次發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末結(jié)存存貨的成本=月末結(jié)存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本
或
本月月末結(jié)存存貨的成本=月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本-本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本
存貨包括:
存貨是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等,包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等 。
一般情況下,企業(yè)的存貨包括:在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存儲(chǔ)以備出售的存貨;為了最終出售正處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨;為了生產(chǎn)供銷(xiāo)售的商品或提供服務(wù)以備消耗的存貨。
從事商品流通的小企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額稱(chēng)為商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),會(huì)計(jì)人員一般將差價(jià)計(jì)入商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的會(huì)計(jì)分錄
平時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本的企業(yè),月終將計(jì)算出的本月應(yīng)分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)沖減多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本和已實(shí)現(xiàn)差價(jià)
借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
平時(shí)不隨商品銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本企業(yè),月終應(yīng)同時(shí)核銷(xiāo)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
貸:庫(kù)存商品
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是什么?
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是指從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下,其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。如:商品售價(jià)60元,進(jìn)價(jià)40元,則20元就是他們的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
庫(kù)存商品是什么?
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。
結(jié)轉(zhuǎn)商品成本常見(jiàn)于商品流通企業(yè)中,是銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)涉及的重要會(huì)計(jì)處理,一般通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)商品成本的會(huì)計(jì)分錄
銷(xiāo)售時(shí)
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
什么是庫(kù)存商品?
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),可用于銷(xiāo)售的各種商品。
結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品涉及到的科目有:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、本年利潤(rùn)等
什么是成本?
?。?)運(yùn)營(yíng)成本也被稱(chēng)為營(yíng)業(yè)成本。是指企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和銷(xiāo)售材料的成本。包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物成本或攤銷(xiāo)額等其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際成本;銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)發(fā)生的,不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本,而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)期間費(fèi)用,不能直接直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。
?。?)成本結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間點(diǎn):一般企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷(xiāo)售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
期末結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本的會(huì)計(jì)分錄
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
商品流通企業(yè)發(fā)出存貨的核算
通常采用毛利率法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本
毛利率=(銷(xiāo)售收入÷銷(xiāo)售額)×100%
銷(xiāo)售凈額=商品銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售銷(xiāo)售退回÷轉(zhuǎn)讓
銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售額×毛利率(上期實(shí)際或本期計(jì)劃)
銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售毛利
=銷(xiāo)售額×(1-毛利率)
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本
對(duì)于商品流通企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折扣,一般包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓。不同方式下的折扣,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
銷(xiāo)售折扣會(huì)計(jì)分錄
商業(yè)折扣
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
現(xiàn)金折扣
賒銷(xiāo)商品,確認(rèn)應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
收到款項(xiàng),沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應(yīng)收賬款
銷(xiāo)售折讓
(1)銷(xiāo)售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷(xiāo)售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)。
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
(2)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算,并按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí),記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目時(shí),記入該科目的貸方。
銷(xiāo)售折讓和商業(yè)折扣有什么區(qū)別?
銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓?zhuān)N(xiāo)售折讓需要沖銷(xiāo)收入,但是不需要沖銷(xiāo)成本。商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除,按扣除商業(yè)折扣之后的款項(xiàng)確認(rèn)收入。
商品流通企業(yè)是指所有獨(dú)立從事商品流通活動(dòng)的企業(yè)單位。以商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)為主要盈利方式。下面,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟各位財(cái)會(huì)人講解關(guān)于其建賬方法,希望有所幫助。
一、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬
商品流通企業(yè)的現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。均應(yīng)采用訂本式賬簿。
二、總分類(lèi)賬簿
商品流通企業(yè)的總分類(lèi)賬除了要設(shè)置日常總分類(lèi)賬簿之外,還要設(shè)置商品采購(gòu)、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)這三個(gè)商品流通企業(yè)必須使用的總賬賬簿。如果經(jīng)常委托他人代銷(xiāo)商品或?yàn)樗舜N(xiāo)商品,還需設(shè)置委托代銷(xiāo)商品、代銷(xiāo)商品款、受托代銷(xiāo)商品賬簿。另外因商品流通企業(yè)的收入、成本和稅金與工業(yè)企業(yè)略有不同,所以還應(yīng)將工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入改為“商品銷(xiāo)售收入”,把產(chǎn)品銷(xiāo)售成本改為“商品銷(xiāo)售成本”,把產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加改為“商品銷(xiāo)售稅金及附加”,把產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用改為“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。另外可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量大小和業(yè)務(wù)需要增刪需設(shè)置的總賬賬簿。
三、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置
根據(jù)增設(shè)的總賬賬簿,我們還應(yīng)增設(shè)相關(guān)明細(xì)賬簿,如商品采購(gòu)明細(xì)賬,反映購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本及入庫(kù)商品的實(shí)際成本,商品采購(gòu)明細(xì)賬可按客戶(hù)名稱(chēng)設(shè)置;庫(kù)存商品明細(xì)賬,反映商品的收發(fā)結(jié)存情況,可按商品的種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置,要求采用數(shù)量金額核算法。在按實(shí)際成本計(jì)算已銷(xiāo)商品成本時(shí),庫(kù)存商品的發(fā)出可按個(gè)別計(jì)價(jià)法(分批實(shí)際成本計(jì)價(jià))、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)法和毛利法。
“商品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售成本”明細(xì)賬可以按商品的種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格或不同的銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)置。商品流通企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置,除了上述明細(xì)賬外,其余與工業(yè)企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置相同。
四、其他問(wèn)題
因商品流通企業(yè)存在有較之服務(wù)業(yè)不同的成本計(jì)算問(wèn)題,所以為了便于成本計(jì)算需要外購(gòu)或自制許多計(jì)算用表格,所以在建賬時(shí)也要有所準(zhǔn)備;否則到月末結(jié)賬時(shí)會(huì)手忙腳亂。如已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)算表、商品盤(pán)存匯總表、毛利率計(jì)算表等。
與工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)相比,商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)不需要計(jì)算生產(chǎn)成本,并且其核算的重點(diǎn)放在存貨的購(gòu)銷(xiāo)存處理、往來(lái)業(yè)務(wù)核算及貨幣資金核算上。對(duì)于商品流通企業(yè)而言,常用的會(huì)計(jì)分錄有哪些?
商品流通企業(yè)的賬務(wù)處理
一、購(gòu)進(jìn)與付款的核算:
1、購(gòu)進(jìn)商品時(shí)
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商
2、支付供應(yīng)商貨款時(shí)
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
二、銷(xiāo)售與收款核算:
1、銷(xiāo)售商品
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、貨款結(jié)算
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
3、壞賬計(jì)提
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
4、壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
5、已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備收回
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),會(huì)在月末,將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
屬于損益類(lèi)科目,借方表示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加,貸方表示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少。企業(yè)本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回,一般可以直接從本月的銷(xiāo)售商品數(shù)量中減去,也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷(xiāo)售退回商品成本,借記“庫(kù)存商品”等科目,貸記本科目。
有會(huì)計(jì)小伙伴過(guò)來(lái)問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng),我們公司向甲企業(yè)借款,但是甲企業(yè)并沒(méi)有向我們收取利息,這筆借款我們需要進(jìn)行繳稅嗎?進(jìn)行簽訂合同或者協(xié)議是不是就不用納稅?
其實(shí)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題,我們是需要分情況進(jìn)行討論的。首先,可以明確的是,不管有沒(méi)有簽訂合同或者是協(xié)議,和需不需要進(jìn)行納稅沒(méi)有關(guān)系。
而是要看,企業(yè)之間的關(guān)系,2個(gè)企業(yè)之間屬于集團(tuán)內(nèi)還是外的關(guān)系。如果2個(gè)企業(yè)是集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)之間無(wú)息借款,是不需要進(jìn)行繳納增值稅的,可一旦視同銷(xiāo)售是需要進(jìn)行繳納增值稅的;如果2個(gè)企業(yè)不是集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)之間無(wú)息借款,那是需要進(jìn)行繳納增值稅的。
我們也可以一起來(lái)看看相關(guān)的政策規(guī)定:
肯定有會(huì)計(jì)小伙伴就會(huì)追問(wèn),那除了增值稅以外,還也沒(méi)有別的稅需要繳納。
那肯定是有的,既然繳納了增值稅,那就意味著需要進(jìn)行繳納附加稅的。但是否需要交納印花稅?就視情況而定了,具體可參考以下相關(guān)的政策規(guī)定:
在規(guī)定中,并沒(méi)有提及到企業(yè)與企業(yè)之間的無(wú)息借款需要繳納印花稅,所以是不需要的。
我們?cè)谌粘9ぷ髦幸矔?huì)很常見(jiàn)個(gè)人向企業(yè)借款、或者是企業(yè)向個(gè)人借款的情況,那么這兩者之間的一些稅務(wù)問(wèn)題又是什么樣的?接下來(lái)也和大家一起說(shuō)說(shuō)。
也有不少會(huì)計(jì)小伙伴問(wèn)到借款的一些其他問(wèn)題,這邊也給大家羅列一些日常工作中常見(jiàn)的實(shí)操問(wèn)題,希望能幫助到大家。
1、老板想向公司借錢(qián),叫我直接打他的對(duì)私賬戶(hù),這樣操作符合規(guī)定嗎?
答:如果老板向公司借錢(qián)的手續(xù)齊全的話,是可以放心大膽地轉(zhuǎn)的。但是要記住年底是要還的,要不然就會(huì)涉及到很多稅費(fèi)問(wèn)題,就不僅僅是增值稅的問(wèn)題了。
2、以其他員工的名義借錢(qián)然后私下轉(zhuǎn)給老板能不能不提前還?
答:根據(jù)財(cái)稅[2008]83號(hào)的相關(guān)規(guī)定,不管是哪種方式,錢(qián)總是會(huì)倒老板手里,那肯定是需要進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅,還款也是需要年底要還的,可以選擇還了繼續(xù)借。
3、員工或者是老板向公司借款需要簽訂合同嗎?
答:簽訂合同是很有必要的。
4、假如老板的錢(qián)能是用于經(jīng)營(yíng)的,那還需不需要還給老板?
答:如果有合理的憑證或者證明的,可以讓老板進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)即可。
5、企業(yè)可以通過(guò)跟銀行合作的形式向員工借款嗎?
答:跟員工借款最核心的問(wèn)題是途徑是否合法的問(wèn)題,比如借款利率等等。跟銀行合作是否合法需要結(jié)合具體條款判斷。建議咨詢(xún)律師了解。
本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。
存貨包含了庫(kù)存商品,但不僅限于庫(kù)存商品。存貨包括了各類(lèi)材料和產(chǎn)品,而庫(kù)存商品是指一切閑置的,用于未來(lái)的,有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品,兩者有一定的區(qū)別。
存貨和庫(kù)存商品有什么區(qū)別?
存貨和庫(kù)存商品的區(qū)別在于兩者定義不同,兩者的核算要求不同,以及兩者的范圍不同。
1、定義不同
存貨是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等,庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。
2、核算要求不同
庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)溢缺的賬務(wù)處理與商品購(gòu)進(jìn)發(fā)生溢缺的賬務(wù)處理基本相同,在未查明原因前,應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)調(diào)整“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的賬面記錄,查明原因后再根據(jù)不同情況分別從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶(hù);確認(rèn)一項(xiàng)存貨是否屬于企業(yè)的存貨,其標(biāo)準(zhǔn)是看企業(yè)對(duì)該存貨是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)(或法定產(chǎn)權(quán)),在盤(pán)存日期,法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的物品,不論其存放在何處或處于何種狀態(tài),都應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨,但是法定產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的物品,即使存放于企業(yè),也不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨。
3、范圍不同
庫(kù)存商品是已經(jīng)完成全部生產(chǎn)流程并已驗(yàn)收入庫(kù),可用于銷(xiāo)售的各種商品;存貨包含庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品、半成品、生產(chǎn)成本、周轉(zhuǎn)材料(包裝物、低值易耗品)、材料采購(gòu)、材料成本差異等。
存貨的特點(diǎn)
存貨是有形資產(chǎn),具有較強(qiáng)的流動(dòng)性,在企業(yè)中,存貨經(jīng)常處于不斷銷(xiāo)售、耗用、購(gòu)買(mǎi)、或重置中,具有較快的變現(xiàn)能力和明顯的流動(dòng)性;同時(shí)存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性,在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下,存貨能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn),但長(zhǎng)期不能耗用的存貨就有可能變?yōu)榉e壓物資,可能需要降價(jià)銷(xiāo)售,從而造成企業(yè)的損失。
庫(kù)存商品和原材料有什么區(qū)別?
原材料是針對(duì)制造業(yè)而言的,而庫(kù)存商品是針對(duì)商品流通業(yè)(批發(fā)、零售)而言的;原材料是針對(duì)制造業(yè)來(lái)說(shuō)的,庫(kù)存商品是針對(duì)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)而言的;商品流通業(yè)用庫(kù)存商品科目,制造業(yè)用原材料科目;原材料是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而準(zhǔn)備的,商品流通企業(yè)中的庫(kù)存商品則是工業(yè)企業(yè)中的原材料。
存貨計(jì)算公式
存貨=原材料+材料采購(gòu)+低值易耗品+庫(kù)存商品+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+委托代銷(xiāo)商品+生產(chǎn)成本-代銷(xiāo)商品款-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
港資企業(yè)屬于外資企業(yè)。港資企業(yè)即由中國(guó)香港的組織或者個(gè)人投資的企業(yè)。外資企業(yè)是指依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的由外國(guó)或者港、澳、臺(tái)投資者獨(dú)自投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。
港資企業(yè)是不是外資企業(yè)?
港資企業(yè)屬于外資企業(yè)。港資企業(yè)即由中國(guó)香港的組織或者個(gè)人投資的企業(yè)。外資企業(yè)是指依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的由外國(guó)或者港、澳、臺(tái)投資者獨(dú)自投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)?!熬硟?nèi)”特指除中華人民共和國(guó)擁有主權(quán)的香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)以及臺(tái)灣地區(qū)之外的中華人民共和國(guó)領(lǐng)土。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第三條申請(qǐng)企業(yè)法人登記,經(jīng)企業(yè)法人登記主管機(jī)關(guān)審核,準(zhǔn)予登記注冊(cè)的,領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》,取得法人資格,其合法權(quán)益受?chē)?guó)家法律保護(hù)。依法需要辦理企業(yè)法人登記的,未經(jīng)企業(yè)法人登記主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記注冊(cè),不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
外資企業(yè)的類(lèi)型有哪些?
1、外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè),是指外國(guó)投資者依照我國(guó)法律,經(jīng)批準(zhǔn)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的全部資本由外國(guó)投資者投資的企業(yè)。
2、外商投資股份有限公司,是指外國(guó)股東同中國(guó)股東依照我國(guó)法律,在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外股東共同持股的股份公司。外商投資股份有限公司的外國(guó)股東購(gòu)買(mǎi)并持有的公司股份必須占公司的注冊(cè)資本的25%以上。
3、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè),是指外國(guó)合作者依照我國(guó)法律,經(jīng)批準(zhǔn)同中國(guó)合營(yíng)者在我國(guó)境內(nèi)共同投資舉辦的契約式經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
4、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),是指外國(guó)合營(yíng)者依照我國(guó)法律,經(jīng)批準(zhǔn)同中國(guó)合營(yíng)者在我國(guó)境內(nèi)共同投資舉辦的股權(quán)式經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
外資企業(yè)的注冊(cè)條件有哪些?
1、企業(yè)董事會(huì)名單和董事會(huì)成員及正副董事長(zhǎng)的委派文件及上述人員的身份證明。
2、企業(yè)法定代表人的登記表。
3、正副董事長(zhǎng)簽署的外商投資企業(yè)登記注冊(cè)相關(guān)申請(qǐng)書(shū)。
4、相關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、和可行性研究報(bào)告。
5、相關(guān)合同和公司章程,含附件中外文本及相關(guān)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件。
6、相關(guān)投資者政府主管部門(mén)所頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
7、投資者的銀行資信證明。
8、企業(yè)住所相關(guān)證明,企業(yè)租憑住所需能夠提交房屋租憑協(xié)議,租憑期應(yīng)在一年以上和出租房的房產(chǎn)證明。
9、如果企業(yè)涉及有城市建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的,需能夠提交相關(guān)主管機(jī)關(guān)的批件。
10、對(duì)于企業(yè)從事國(guó)家相關(guān)規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的,需提交相關(guān)主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。
外資企業(yè)注冊(cè)時(shí)公司名字不能包括的信息
1、不能包括有損于國(guó)家和社會(huì)公共利益的相關(guān)內(nèi)容。
2、不能包括有黨政軍機(jī)關(guān)名稱(chēng)、政黨名稱(chēng)、群眾組織名稱(chēng)、社會(huì)團(tuán)體名稱(chēng)和部隊(duì)番號(hào)等內(nèi)容。
3、不能包括有可能對(duì)公造成欺騙或者誤解的相關(guān)內(nèi)容。
4、不能包括有漢語(yǔ)拼音字母和相關(guān)的一些數(shù)字,當(dāng)然有外文名稱(chēng)中使用的除外。
5、不能包括有外國(guó)國(guó)家名稱(chēng)和國(guó)際組織名稱(chēng)等相關(guān)信息。
6、不能包括有其他相關(guān)法律和行政法規(guī)規(guī)定禁止的信息內(nèi)容。
在舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下庫(kù)存商品和產(chǎn)成品的區(qū)別為:庫(kù)存商品指外購(gòu)無(wú)須加工的產(chǎn)品,產(chǎn)成品指以原材料加工后的產(chǎn)品;零售企業(yè)庫(kù)存商品大多數(shù)以含稅售價(jià)計(jì)量;產(chǎn)成品以不含稅制造成本計(jì)量。
在新準(zhǔn)則下,“庫(kù)存商品”科目取代了“產(chǎn)成品”科目。“產(chǎn)成品”是在舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下使用的會(huì)計(jì)科目,現(xiàn)在已經(jīng)停用。
怎么理解產(chǎn)成品?
產(chǎn)成品是企業(yè)已完成全部征稅過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù)和合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格及技術(shù)條件的,可以按照合同規(guī)定的條件送交至訂貨單位或可以用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品,包括預(yù)備銷(xiāo)售的產(chǎn)成品、展覽會(huì)產(chǎn)成品以及尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品等。
庫(kù)存商品是什么?
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。
庫(kù)存商品和原材料有什么區(qū)別?
1、持有目的不同:庫(kù)存商品是針對(duì)商品流通業(yè)的,持有的目的是為了出售;原材料主要是針對(duì)制造業(yè)來(lái)說(shuō)的,購(gòu)入和持有原材料的目的是為了生產(chǎn)加工為產(chǎn)品。
2、對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō),原材料是為了生產(chǎn)產(chǎn)品,產(chǎn)品完工入庫(kù)后稱(chēng)為庫(kù)存商品。若是工業(yè)企業(yè)直接購(gòu)回產(chǎn)品出售,也稱(chēng)為庫(kù)存商品;而商業(yè)企業(yè)只有庫(kù)存商品。
3、行業(yè)科目使用不同:商品流通業(yè)使用庫(kù)存商品科目;制造業(yè)用原材料科目,經(jīng)成本核算計(jì)入產(chǎn)成品科目,如果買(mǎi)入的為半成品還可記入外購(gòu)商品科目。
4、原材料是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品準(zhǔn)備的,商品流通企業(yè)中的庫(kù)存商品是工業(yè)企業(yè)中的原材料。通俗理解為,商品流通企業(yè)沒(méi)有加工過(guò)程,采購(gòu)進(jìn)來(lái)的是成形的產(chǎn)成品。而工業(yè)企業(yè)買(mǎi)入的是材料,須加工成產(chǎn)成品。
產(chǎn)成品怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)成品時(shí),應(yīng)直接計(jì)入庫(kù)存商品科目中,與此同時(shí)還需要考慮增值稅。
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、企業(yè)需要根據(jù)銷(xiāo)售產(chǎn)成品的數(shù)量及金額,按照規(guī)定辦理產(chǎn)成品出庫(kù),并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,與此同時(shí)還需要結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)屬于資產(chǎn)性質(zhì)的科目,是指從事商品流通的企業(yè)采用售價(jià)核算方式的情況下,商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額,也是企業(yè)核算存貨銷(xiāo)售成本時(shí)計(jì)算的數(shù)據(jù)之一。
怎么計(jì)算商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)?
企業(yè)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)一般通過(guò)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率進(jìn)行計(jì)算,具體的計(jì)算公式為:本期銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生額×商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率。
進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率是指企業(yè)全部商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)額與按售價(jià)計(jì)算的全部商品金額之間的比率,計(jì)算公式為:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+本期發(fā)生的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期發(fā)生的商品售價(jià))×100%。其中,進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率也可以用來(lái)反向推算企業(yè)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),從而確定企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)售額及記錄商品的進(jìn)銷(xiāo)情況。
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
平時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本的企業(yè),月終將計(jì)算的本月應(yīng)分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)沖減多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本和已實(shí)現(xiàn)差價(jià);
借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
平時(shí)不隨商品銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本企業(yè),月終應(yīng)同時(shí)核銷(xiāo)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
貸:庫(kù)存商品
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是備抵賬戶(hù)嗎?
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是庫(kù)存商品的備抵性質(zhì)的調(diào)整科目。企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額,通過(guò)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷(xiāo)售商品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
加價(jià)率的計(jì)算公式為:加價(jià)率=(銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售成本)÷銷(xiāo)售成本×100%。
加價(jià)率是商品流通企業(yè)常用的一個(gè)比率,指銷(xiāo)售額減去銷(xiāo)售成本后的金額與銷(xiāo)售成本的比率,它是制訂商品價(jià)格的重要依據(jù)之一。
加價(jià)率與毛利率有什么關(guān)系?
加價(jià)率=加價(jià)額÷進(jìn)價(jià)(成本價(jià)),加價(jià)額=毛利額(也就是售價(jià)-進(jìn)價(jià));毛利率=毛利額÷銷(xiāo)售額(售價(jià))。從公式可以看出,分子都為毛利額,而分母則是不同的數(shù),加價(jià)率是進(jìn)價(jià),毛利率是售價(jià)。舉個(gè)例子來(lái)理解,進(jìn)價(jià)1元的商品,售價(jià)2元。加價(jià)率100%,毛利率則是50%。
什么是銷(xiāo)售額?
銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù),從購(gòu)買(mǎi)或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
銷(xiāo)售成本是什么?
銷(xiāo)售成本是指已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本以及其他銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)成本,具體包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本兩部分。其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、半成品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等業(yè)務(wù)所形成的成本;其他業(yè)務(wù)成本則是企業(yè)銷(xiāo)售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)所形成的成本。
銷(xiāo)售成本包括哪些?
銷(xiāo)售成本主要包括:支付給銷(xiāo)售的傭金,業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi),以及其他與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本;原材料、人工成本(工資)和固定資產(chǎn)折舊等;用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本、公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本;該賬戶(hù)下應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是指從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下,其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)指的是“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類(lèi)的會(huì)計(jì)科目,也是庫(kù)存商品的備抵性質(zhì)的調(diào)整科目。
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借貸方向
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶(hù)的借方發(fā)生額,表示當(dāng)期銷(xiāo)售商品分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià),貸方發(fā)生額表示購(gòu)入商品的價(jià)格與對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售商品價(jià)格的差價(jià)確認(rèn)。余額一般在貸方,表示庫(kù)存商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶(hù)設(shè)置
從事商品流通的企業(yè)采用售價(jià)核算方式處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),通過(guò)設(shè)置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目處理。平時(shí)商品存貨的進(jìn)、銷(xiāo)、存均按照售價(jià)記賬,售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額記入“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,期末通過(guò)計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率的辦法計(jì)算本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià),并據(jù)以調(diào)整本期銷(xiāo)售成本。
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷(xiāo)售退回等增加的庫(kù)存商品,按商品售價(jià),借記“庫(kù)存商品”科目,按商品進(jìn)價(jià),貸記“銀行存款”、“委托加工物資”等科目,按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額,貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
2、期(月)末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià),按以下公式計(jì)算:
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=期末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~÷(“庫(kù)存商品”科目期末余額+“委托代銷(xiāo)商品”科目期末余額+“發(fā)出商品”科目期末余額+本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額)×100%本期銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額×商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率
企業(yè)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率各期之間比較均衡的,也可以采用上期商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙酒诘纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。年度終了,應(yīng)對(duì)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。
審計(jì)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,主要是由具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具。包含企業(yè)的基礎(chǔ)工作,即記賬、會(huì)計(jì)檔案、計(jì)量、核算等工作是否符合會(huì)計(jì)的制度,以及公司的內(nèi)控制度是否健全等。主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)全面審查后作出的客觀評(píng)價(jià)報(bào)告。那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),審計(jì)報(bào)告有什么作用和好處呢?哪些企業(yè)又需要做審計(jì)呢?
1、審計(jì)報(bào)告的作用
(1)、改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)可以幫助企業(yè)分析內(nèi)部的控制體系,可以有效、公允地評(píng)判公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境,可以幫助企業(yè)完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制環(huán)境。
(2)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)活動(dòng)的問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性,保障企業(yè)資金安全,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
(3)、完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及管理情況,協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的關(guān)系,提高公司各個(gè)部門(mén)的聯(lián)動(dòng),加強(qiáng)企業(yè)的管理水平,幫助企業(yè)建立更科學(xué)、更規(guī)范的企業(yè)制度。
(4)、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)審計(jì)可以幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力,對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)更有效、實(shí)時(shí)地進(jìn)行監(jiān)督和排除,減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)報(bào)告的好處
(1)、調(diào)整不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理
在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),能夠及時(shí)調(diào)整企業(yè)不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,一般可以準(zhǔn)確地貫徹全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
(2)、用于辦理多種事宜
辦理工商年檢、貸款、公司清算、企業(yè)兼并收購(gòu)等事宜,都可以用到審計(jì)報(bào)告。
(3)、彌補(bǔ)損失,減少稅收支出
根據(jù)企業(yè)所得稅法,企業(yè)虧損時(shí)可以連續(xù)五年彌補(bǔ)虧損。但如果企業(yè)要彌補(bǔ)損失,稅務(wù)局通常會(huì)要求企業(yè)提供稅務(wù)檢查報(bào)告。
(4)、為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航
通過(guò)做審計(jì),可以調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展的平衡。當(dāng)企業(yè)盈利后,按要求繳納企業(yè)所得稅,如果企業(yè)虧損,第三方出具審計(jì)報(bào)告,稅所對(duì)其認(rèn)可,可以彌補(bǔ)企業(yè)的虧損,在調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展平衡的同時(shí),還能對(duì)企業(yè)起到保護(hù)作用。
3、哪些企業(yè)需要做審計(jì)報(bào)告
(1)、注冊(cè)資本實(shí)行分期付款未完全繳齊的公司。
(2)、長(zhǎng)期欠債或做虧損的企業(yè)。
(3)、教育行業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位。
(4)、三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。
(5)、外資企業(yè)。
(6)、從事保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司。
(7)、一人有限責(zé)任公司。
(8)、從事金融、證券、期貨的公司。
(9)、上市股份有限公司。
以上就是企業(yè)做審計(jì)的好處與作用,以及哪些企業(yè)需要做審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),如果條件允許,都可以做一下企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,不僅可以排除自身的風(fēng)險(xiǎn),也可以?xún)?yōu)化自身的財(cái)稅管理,便于企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)。
中國(guó)A股已正式邁入“全面注冊(cè)制”時(shí)代,監(jiān)管層更加重視擬IPO企業(yè)的信息披露,強(qiáng)調(diào)合規(guī)披露、規(guī)范運(yùn)營(yíng)的趨勢(shì)逐步加強(qiáng)。
上市企業(yè)財(cái)務(wù)門(mén)檻有所降低,但內(nèi)控問(wèn)題要求趨嚴(yán),因此企業(yè)如何順應(yīng)監(jiān)管的這一趨勢(shì)要求是首要面臨的一道難題。全面注冊(cè)制之后出現(xiàn)首例因注冊(cè)批文到期而IPO失敗的案例,而這家企業(yè)的主要問(wèn)題就是內(nèi)部控制及管理存在缺陷,且未在相關(guān)年報(bào)及招股說(shuō)明書(shū)等文件中披露上述事項(xiàng)。證監(jiān)會(huì)《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》第十一條規(guī)定發(fā)行人內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行,能夠合理保證公司 運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。本文將從多個(gè)案例分析IPO審議中內(nèi)控問(wèn)題到底問(wèn)什么?幫助企業(yè)了解在A股IPO過(guò)程中應(yīng)如何順應(yīng)監(jiān)管趨勢(shì),滿(mǎn)足監(jiān)管要求。
IPO內(nèi)控的問(wèn)詢(xún)問(wèn)題
從IPO終止企業(yè)關(guān)于內(nèi)控制度問(wèn)詢(xún)問(wèn)題來(lái)看,監(jiān)管層重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)控問(wèn)題主要包括:會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范,資金占用、資金管理問(wèn)題,業(yè)務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全等,具體類(lèi)別被提及的案例如下:
一、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)內(nèi)控是否規(guī)范
1、山西**力新型材料股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2024年1月18日終止)請(qǐng)發(fā)行人:(1)說(shuō)明無(wú)真實(shí)交易背景的票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓行為和通過(guò)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行轉(zhuǎn)貸融資的具體情況,是否違反《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》及其他有關(guān)法律法規(guī),是否屬于重大違法行為或受到主管部門(mén)處罰,最近一期仍在發(fā)生的原因,發(fā)行人內(nèi)控措施是否健全有效。(2)說(shuō)明題述不規(guī)范行為發(fā)生的具體情況,包括金額、時(shí)間及原因,上述財(cái)務(wù)不規(guī)范行為履行的內(nèi)部決策程序,發(fā)行人采取的具體整改措施、稅款繳納情況,內(nèi)控措施是否健全、有效;最后一個(gè)審計(jì)截止日后是否仍然存在財(cái)務(wù)不規(guī)范行為。2、深圳**精密給藥系統(tǒng)股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2024年1月8日終止)請(qǐng)發(fā)行人:(1)說(shuō)明發(fā)行人客戶(hù)通過(guò)第三方回款的具體原因,發(fā)行人針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形采取的整改措施,期后是否未發(fā)生新的財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形,整改后內(nèi)控制度運(yùn)行情況及有效性。(2)對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類(lèi)第5號(hào)》第5-8條財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形的要求,自查并說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否存在其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形。3、天津**堂集團(tuán)股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2023年9月7日終止)請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開(kāi)發(fā)行上市審核問(wèn)答》問(wèn)題 25 的要求,補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否存在轉(zhuǎn)貸、第三方回款等財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形。若存在,請(qǐng)說(shuō)明整改措施,是否存在被行政主管機(jī)構(gòu)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。4、湖北**電子科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2023年8月29日終止)請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明 2019、2020 年涉及第三方回款的客戶(hù)及指定外貿(mào)公司代為支付的具體情況,指定回款的原因、終止合作的原因,發(fā)行人 2021 年以來(lái)是否與該客戶(hù)關(guān)聯(lián)方或產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)客戶(hù)等進(jìn)行合作。
請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見(jiàn),并結(jié)合《審核問(wèn)答》問(wèn)題 26 的要求說(shuō)明發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否健全、有效。
二、資金占用問(wèn)題
1、**重機(jī)股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2023年1月24日終止)
請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明:(1)逐項(xiàng)列示關(guān)聯(lián)方資金拆借的時(shí)間和金額,具體資金來(lái)源、實(shí)際流向,是否存在將資金回流至發(fā)行人和實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人的客戶(hù)或供應(yīng)商的情況,是否存在體外資金循環(huán)等情形;(2)公司防止關(guān)聯(lián)方占用公司資金的內(nèi)控制度建設(shè)情況及有效性,保障相關(guān)制度措施有效執(zhí)行的具體手段。
2、北京**科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2023年9月5日終止)
公司在報(bào)告期內(nèi)存在實(shí)際控制人占用公司資金的情況。
請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明:
(1)年終獎(jiǎng)重新分配的具體事項(xiàng),相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響,需要重新分配的原因,所涉及的稅務(wù)事項(xiàng)合規(guī)性。
(2)個(gè)人卡事項(xiàng)影響的科目較多的原因,相關(guān)影響金額與發(fā)生額的匹配性,是否存在未提供的個(gè)人卡事項(xiàng)。(3)理財(cái)購(gòu)買(mǎi)及贖回、個(gè)人卡間相互轉(zhuǎn)賬的相關(guān)數(shù)據(jù)。(4)各期個(gè)人卡借款事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的對(duì)象、原因、流出流入金額的匹配性、相關(guān)外部證據(jù)的充分性,未訪談的具體情形。(5)相關(guān)個(gè)人卡與發(fā)行人實(shí)控人控制的公司往來(lái)流入與流出金額差異較大的原因。(6)大額資金未嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度通過(guò) OA 審批流程付款的合理性及相關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性、內(nèi)控的有效性。3、**微電子股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2023年8月10日終止)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存在通過(guò)員工個(gè)人賬戶(hù)收付款、第三方代收貨款、關(guān)聯(lián)方代收貨款、與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借等情形。請(qǐng)發(fā)行人:(1)說(shuō)明各類(lèi)第三方回款產(chǎn)生的具體原因、對(duì)應(yīng)的客戶(hù)情況,是否符合自身經(jīng)營(yíng)模式特點(diǎn),第三方回款的付款方是否為發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方或其他有利益傾斜的情形;第三方回款與相關(guān)銷(xiāo)售收入是否勾稽一致,是否具有可驗(yàn)證性,是否影響銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。(2)說(shuō)明存在較多個(gè)人賬戶(hù)收取貨款的原因,同行業(yè)可比公司是否存在類(lèi)似情形。(3)說(shuō)明內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行。4、河南**新能源材料科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2023年4月27日終止)根據(jù)申報(bào)材料,(1)發(fā)行人于 2021 年 12 月存在轉(zhuǎn)貸行為,轉(zhuǎn)貸交易對(duì)手為武漢恒龍包裝有限公司,金額 2,000 萬(wàn)元。(2)2019 年通過(guò)發(fā)行人員工魏凱代收 4 家客戶(hù)貨款,合計(jì)金額 114.73 萬(wàn)元。(3)報(bào)告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)方資金拆借情形。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明:(1)轉(zhuǎn)貸融資的背景,參與轉(zhuǎn)貸的公司基本情況及主營(yíng)業(yè)務(wù),與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人的關(guān)系;(2)通過(guò)發(fā)行人員工代收款項(xiàng)的原因及合理性,是否存在其他由員工代收貨款的情況,是否存在體外資金循環(huán)等情形;(3)關(guān)聯(lián)方資金拆借的具體用途、流向、還款及利息支付情況,約定的借款利率是否符合市場(chǎng)水平,是否存在關(guān)聯(lián)方代墊成本、費(fèi)用的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師結(jié)合科創(chuàng)板審核問(wèn)答相關(guān)要求,說(shuō)明針對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控整改規(guī)范情況及首次申報(bào)審計(jì)截止日后是否出現(xiàn)類(lèi)似或其他不規(guī)范情形所履行的核查程序、核查證據(jù)及核查結(jié)論。三、經(jīng)營(yíng)相關(guān)內(nèi)控
1、贛州**新能源科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2024年1月17日終止)
結(jié)合報(bào)告期內(nèi)主要研發(fā)成果和在研項(xiàng)目投入情況、主要研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)過(guò)程、研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)在設(shè)備、工藝、人員、地理位置上的區(qū)分情況等,說(shuō)明發(fā)行人研發(fā)投入較高且研發(fā)費(fèi)用率大幅高于同行業(yè)可比公司的原因及合理性,研發(fā)費(fèi)用中投料數(shù)量和金額與研發(fā)產(chǎn)出的匹配關(guān)系、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)與同行業(yè)可比公司的差異情況、發(fā)行人研發(fā)相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況,研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算的準(zhǔn)確性。
2、**奧(廣州)生物科技股份有限公司(第二輪問(wèn)詢(xún),2023年12月31日終止)
補(bǔ)充說(shuō)明上述違規(guī)事項(xiàng)的具體情況,出現(xiàn)違規(guī)的具體環(huán)節(jié)及流程,發(fā)行人后續(xù)整改措施及其有效性,發(fā)行人關(guān)于第三方檢測(cè)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是否健全、完善;上述事項(xiàng)是否對(duì)發(fā)行人后續(xù)業(yè)務(wù)承接構(gòu)成重大不利影響。
3、北京**科技股份有限公司(第二輪問(wèn)詢(xún),2023年9月5日終止)
請(qǐng)發(fā)行人:
(1)補(bǔ)充說(shuō)明在針對(duì)“是否實(shí)施未簽約項(xiàng)目”的內(nèi)控過(guò)程中,通過(guò)審批和未通過(guò)審批項(xiàng)目的占比情況,發(fā)行人上述內(nèi)控措施的有效性。(2)說(shuō)明在 2022 年預(yù)計(jì)收入變動(dòng)較小的情況下,2022 年 9 月末未完工項(xiàng)目實(shí)施成本中的職工薪酬遠(yuǎn)高于 2021 年度營(yíng)業(yè)成本-職工薪酬總額的合理性。(3)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人將未簽約項(xiàng)目成本確認(rèn)為存貨的合規(guī)性。(4)補(bǔ)充說(shuō)明 2021 年末、2022 年 9 月末未簽約項(xiàng)目存貨的后續(xù)簽約情況,若仍保持在較低水平請(qǐng)說(shuō)明原因及合理性。(5)補(bǔ)充說(shuō)明項(xiàng)目已實(shí)施但最終未簽約項(xiàng)目的金額和占比情況,發(fā)行人的會(huì)計(jì)處理方法及其合規(guī)性。4、江蘇**金剛石科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢(xún),2023年9月4日終止)說(shuō)明廢料銷(xiāo)售的數(shù)量、價(jià)格、主要客戶(hù),銷(xiāo)售數(shù)量與產(chǎn)量、廢品率變動(dòng)的匹配情況,廢料銷(xiāo)售的定價(jià)依據(jù)及銷(xiāo)售單價(jià)變動(dòng)合理性,不同客戶(hù)廢料價(jià)格差異的情況與原因,收入波動(dòng)的合理性,廢料銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度的有效性??偨Y(jié)及建議
總體來(lái)說(shuō),未來(lái)內(nèi)部控制仍將是擬上市企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的重要領(lǐng)域。上市程序極具挑戰(zhàn),需要很大程度的投入并按既定時(shí)間逐步完成工作。擬上市企業(yè)應(yīng)在恰當(dāng)且盡早的時(shí)間著手準(zhǔn)備,在首次上市過(guò)程中規(guī)劃好每個(gè)階段的工作,建立符合自身行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控合規(guī)體系,不要讓內(nèi)控和合規(guī)成為公司上市途中的絆腳石,早做診斷,盡早整改。
IPO企業(yè)內(nèi)控建設(shè)主要有兩個(gè)方面:1、建設(shè)內(nèi)容上應(yīng)滿(mǎn)足財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的要求;2、關(guān)注合規(guī)化問(wèn)題,特別是稅務(wù)、社保、環(huán)保等領(lǐng)域合規(guī)化問(wèn)題。任何可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告均依賴(lài)于良好的內(nèi)部控制,良好的內(nèi)部控制才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)從業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生到財(cái)務(wù)報(bào)告生成全過(guò)程是合理有效的。
企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中,可以考慮從下列方面入手:加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的合規(guī)指導(dǎo),提高公司高級(jí)管理層的合規(guī)觀念,明確管理層的合規(guī)責(zé)任是提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)合規(guī)性的基礎(chǔ)保障和核心要素,奠定管理層合規(guī)基調(diào)。利用技術(shù)手段、推動(dòng)合規(guī)監(jiān)管,將企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理流程(包括銷(xiāo)售流程、報(bào)銷(xiāo)流程)線上化,利用技術(shù)工具監(jiān)控,識(shí)別異常。