所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?企業(yè)所得稅提取會(huì)計(jì)分錄該怎么做?一般企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)所得稅提取時(shí)，借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金—所得稅。接下來(lái)就一起來(lái)看看所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?

　　所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?

　　通常情況下，所得稅稅率是25%。如果是符合條件的小型微利企業(yè)，則征收企業(yè)所得稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)減按20%的稅率進(jìn)行征收。對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，征收企業(yè)所得稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)減按15%的稅率。

　　企業(yè)所得稅提取會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、提取時(shí)

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借:本年利潤(rùn)

　　貸:所得稅

　　3、上交時(shí)

　　借:應(yīng)交稅金--所得稅

　　貸:銀行存款等

　　企業(yè)所得稅是什么?該如何計(jì)算?

　　延伸知識(shí)：企業(yè)所得稅如何合理節(jié)稅?

　　1、可以在日常的工作生活中多積累一些文具發(fā)票、復(fù)印紙、洗滌用品等各類費(fèi)用發(fā)票，對(duì)于不能全額抵稅的費(fèi)用(飯費(fèi)、禮品等)盡量回避。對(duì)于企業(yè)一些沒(méi)有正式發(fā)票，只有一張收據(jù)的費(fèi)用支出盡量減少。

　　2、工資方面，工資表應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，其相比實(shí)際工資要高一些。如果超出了個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納個(gè)人所得稅。最好是具有退休證的返聘人員來(lái)領(lǐng)取工資，這樣一來(lái)，也就可以少按人數(shù)對(duì)殘疾人保障金進(jìn)行繳納。也就是大約按照職工人數(shù)減去退休返聘人數(shù)* 400元左右。

　　所得稅減免如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?這一財(cái)稅知識(shí)，會(huì)計(jì)人員工作中常常用到。對(duì)于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè)，計(jì)提所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來(lái)就一起來(lái)看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!

　　所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　一、如果是實(shí)行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業(yè)，計(jì)提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，實(shí)際收到返還所得稅的時(shí)候，用來(lái)沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下：

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、繳納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時(shí):

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　二、如果是按照國(guó)家有關(guān)稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理，也可以作以下賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、確認(rèn)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務(wù)處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國(guó)家投資，形成專門的國(guó)家資本.收到退稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?

　　如果以“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，接著計(jì)提入賬。比如，利潤(rùn)是10萬(wàn)元，沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng)，則計(jì)算出來(lái)的所得稅為10*50%*20%=1萬(wàn)元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　借：所得稅費(fèi)用 10000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000

    關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時(shí)間就有半年之久，稅務(wù)局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個(gè)步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準(zhǔn)確性。今天給大家?guī)?lái)的就是所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅分錄，一起來(lái)了解一下吧，有什么問(wèn)題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額所得額和應(yīng)納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　(1)補(bǔ)提所得稅時(shí):

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)繳納所得稅時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)調(diào)整未分配利潤(rùn):

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅

　　上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實(shí)操的相關(guān)知識(shí)，可以咨詢我們的在線老師。

預(yù)交所得稅是有一些公司會(huì)做的，如果對(duì)這方面的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

一些企業(yè)通常會(huì)按月或者季度進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)然在繳納的過(guò)程中，會(huì)有預(yù)繳的現(xiàn)象發(fā)生，這時(shí)候就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整，我們來(lái)看看相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅預(yù)繳的賬務(wù)處理

1、預(yù)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2、計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

企業(yè)所得稅計(jì)提，如果是按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得

4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5、重新分配利潤(rùn)

寫會(huì)計(jì)分錄時(shí)要注意哪些問(wèn)題？

1、確定這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及那些會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目屬于哪類，如：資產(chǎn)類、負(fù)債類等

2、確定會(huì)計(jì)科目借貸方向、金額，即：借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確

3、凡是有明細(xì)科目的，必須把明細(xì)科目寫上

4、會(huì)計(jì)分錄的摘要一定要簡(jiǎn)潔明了，不能太復(fù)雜和難懂，這是做會(huì)計(jì)分錄的第一步

5、會(huì)計(jì)科目的使用--定要準(zhǔn)確，不能亂用會(huì)計(jì)科目，更不要過(guò)度使用會(huì)計(jì)科目

6、會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目一定要保持連貫性和持續(xù)性，一個(gè)客戶不能掛幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，不能隨意使用會(huì)計(jì)科目

以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

所得稅是會(huì)計(jì)人在工作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，那么對(duì)于這部分的知識(shí)點(diǎn)你知道多少呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一定要交企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅不僅僅是老板在重視，國(guó)家也是一直在關(guān)注，防止企業(yè)偷稅漏稅

結(jié)轉(zhuǎn)多的稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

確認(rèn)計(jì)量：企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用(或收益)，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響，所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目需要注意些什么？

1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用

2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算

3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

（3）企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目

（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額

以上就是有關(guān)所得稅費(fèi)用的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

所得稅是什么意思？公司所得稅什么時(shí)候交？

　　企業(yè)涉及的稅種很多，比如企業(yè)所得稅和增值稅。有些稅收是以利潤(rùn)來(lái)計(jì)征的。那么利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)所得稅費(fèi)用還要計(jì)提嗎?計(jì)提所得稅分錄又有哪些?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　利潤(rùn)為負(fù)還要不要計(jì)提所得稅?

　　利潤(rùn)總額是負(fù)數(shù)的情況，不確定企業(yè)所得稅要不要繳納時(shí)，需要按照具體情況來(lái)判斷。一般利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，所得稅費(fèi)用可以不用計(jì)算。

　　1、若是單位的企業(yè)所得稅采取查賬征收的方式，利潤(rùn)總額是負(fù)數(shù)，則不用計(jì)提當(dāng)月所得稅費(fèi)用;若是定率征收企業(yè)所得稅的情況，則要根據(jù)核定的收入利潤(rùn)率計(jì)算并計(jì)提所得稅費(fèi)用。

　　2、企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)及經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得進(jìn)行征收的一種是。企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定繳納所得稅，除了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合法企業(yè)以外，我國(guó)企業(yè)所得稅一般適用比例稅率，稅率為25%。

　　計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄匯總

　　1、按月或按季計(jì)提：

　　借:所得稅費(fèi)用

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、按季繳納所得稅：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4、繳納稅款：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　5、補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整：

　　借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)

　　7、留抵損益調(diào)整：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額怎么計(jì)算?

　　未分配利潤(rùn)為負(fù)要不要提取盈余公積?

　　未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，是不用提取盈余公積的。未分配利潤(rùn)指的是未作分配的凈利潤(rùn)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)就是利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用再減去計(jì)提盈余公積。

　　處理所得稅有很多種方法，會(huì)計(jì)人員在處理時(shí)也必須按照公司的要求進(jìn)行相關(guān)的處理，其中計(jì)提所得稅的內(nèi)容是由會(huì)計(jì)人員全面進(jìn)行處理的，為了大家能夠全面的掌握稅務(wù)實(shí)操的內(nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了所得稅費(fèi)用分錄怎么做相關(guān)方面的知識(shí)。

　　一、所得稅繳納時(shí)間：企業(yè)所得稅一般屬于季度預(yù)付，次月15日前申報(bào)繳納，年終匯算清繳。因此，每個(gè)季度末都要計(jì)算提取所得稅。詳見(jiàn)納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)

　　二、所得稅的征收方式：查賬征收和核定征收

　　1、查賬征收，按利潤(rùn)核算所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*所得稅稅率

　　2、核定征收，按收入計(jì)算所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定比例*所得稅稅率

　　三、會(huì)計(jì)分錄：

　　1、提取時(shí)：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——所得稅

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅

　　所得稅費(fèi)用，是損益類科目，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入本年利潤(rùn)的。

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)支付的所得稅。 “所得稅費(fèi)用”是企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目，一般不等于本期應(yīng)支付的所得稅。 因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)差異”。 只有永久差異時(shí)，等于本期應(yīng)納稅收入。 應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，每月所得稅征收是以每月結(jié)算匯款的方式實(shí)現(xiàn)的，即多退少補(bǔ)的政策。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)者而言，所得稅是非常重要的知識(shí)點(diǎn)。所得稅的計(jì)提、上繳以及結(jié)轉(zhuǎn)都需要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄處理，具體做法是什么？

　　所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　      　 貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)

　　1.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn);

　　2.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅;

　　3.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)核算

　　所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　本科目可按“遞延所得稅費(fèi)用”、“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債

　　所得稅通常是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。當(dāng)企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行匯算清繳時(shí)，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　1、通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是所得稅？

　　所得稅是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。有些國(guó)家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營(yíng)利事業(yè)綜合所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱，一般包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)涉及的所得稅，一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“所得稅費(fèi)用”等科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　              　銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　3、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　3、應(yīng)補(bǔ)上一年所得稅稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也包括企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用，一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。那么有關(guān)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　“所得稅費(fèi)用”這一科目主要用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　繳納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　 貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)稅依據(jù)，主要是企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

      按照我國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要按時(shí)繳納所得稅。采取預(yù)繳方式繳納季度所得稅的，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)繳季度所得稅的分錄

　?。薄丛禄虬醇居?jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

　　借：所得稅費(fèi)用

　    　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　?。病⒗U納季度所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

     　  　貸：銀行存款

　?。?、匯算清繳時(shí)，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得

　?。?、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　?。?、重新分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　６、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款－－應(yīng)收多繳所得稅款）

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?、重新分配利潤(rùn)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　８、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅（其他應(yīng)收款－－應(yīng)收多繳所得稅款）

　　９、對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅（其他應(yīng)收款－－應(yīng)收多繳所得稅款）

　?。?、免稅企業(yè)也要做分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　     　  貸：資本公積

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，繳納時(shí)會(huì)涉及到應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅科目，具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

　　企業(yè)和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得的各種所得，需繳納所得稅，會(huì)計(jì)人員可以將繳納的所得稅通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理如何做？

　　公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　從工資中代扣個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　2、企業(yè)繳納企業(yè)所得稅

　　計(jì)提所得稅時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。有些國(guó)家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營(yíng)利事業(yè)綜合所得稅。

　　所得稅包括企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅征納與管理過(guò)程中所發(fā)生社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范總稱。

　　企業(yè)繳納的所得稅，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行有關(guān)核算，計(jì)提所得稅時(shí)，計(jì)入所得稅費(fèi)用核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　所得稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅退回會(huì)計(jì)分錄

　　在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　所得稅計(jì)算方法

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)。

　　公式中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

　　“所得稅費(fèi)用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　所得稅又稱所得課稅，是指國(guó)家對(duì)法人、自然人等在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一種稅，月末的時(shí)候也需要對(duì)其做結(jié)轉(zhuǎn)處理，那么月末所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　月末所得稅的賬務(wù)處理

　　計(jì)提本月應(yīng)交企業(yè)所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

　　“本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要依法繳納企業(yè)所得稅，那么所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　實(shí)際繳納所得稅時(shí)，分錄為，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；所得稅費(fèi)用=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異）×25%。

　　所得稅費(fèi)用的借貸方向

　　所得稅費(fèi)用借貸方向:借方表示增加,貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)通常是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、已交等情況。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅費(fèi)，如印花稅、耕地占用稅等，可以不通過(guò)本科目核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目中核算，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅科目。繳納所得稅時(shí)，將應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)到科目的借方，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅，指的是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅，其征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。

　　企業(yè)所得稅納稅人，即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國(guó)有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營(yíng)企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅的其計(jì)算公式為：

　　1、企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的利潤(rùn)，需要繳納所得稅，關(guān)于所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理一般通過(guò)所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算。

　　所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。

　　所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄一般涉及五種情形，具體如下：

　　1、企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　2、企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　3、季度預(yù)繳時(shí)計(jì)提繳納所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳的所得稅

　　所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的所得稅

　　所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的：

　　借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的：

　　借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

所得稅費(fèi)用是什么

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用借貸方向

　　在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，所得稅費(fèi)用指的是“所得稅費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，屬于損益類科目。該科目借方表示增加，貸方表示減少。在年末的時(shí)候，需將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目，所得稅費(fèi)用余額為零。