貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)面額付給銀行的利息。貼現(xiàn)息的計算公式為：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率/360×貼現(xiàn)天數(shù)（貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)-1）。

　　貼現(xiàn)率，是指將未來支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率，或指持票人以沒有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn)，銀行將利息先行扣除所使用的利率。這種貼現(xiàn)率也指再貼現(xiàn)率，即各成員銀行將已貼現(xiàn)過的票據(jù)作擔(dān)保，作為向中央銀行借款時所支付的利息。

　　貼現(xiàn)息應(yīng)計入什么科目？

　　貼現(xiàn)息應(yīng)記入“財務(wù)費用”中的“利息支出”科目。公司實際收到的款項是扣除貼現(xiàn)息的金額，而銀行收取的貼現(xiàn)息視同公司貸款利息，收到匯票計入應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生貼現(xiàn)利息時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　商業(yè)匯票是什么？

　　商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，具體可以分為：

　　1、商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌，商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)進行承兌；

　　2、銀行承兌匯票：由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　商業(yè)匯票的特點

　　簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項為：表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　貼現(xiàn)率政策是西方國家的主要貨幣政策，中央銀行通過變動貼現(xiàn)率來調(diào)節(jié)貨幣供給量和利息率，從而促使經(jīng)濟擴張或收縮，那么貼現(xiàn)率該如何理解？

　　貼現(xiàn)率如何理解？

　　了解貼現(xiàn)率之前需要知道什么叫做貼現(xiàn)，貼現(xiàn)是指付款人開具并經(jīng)承兌人承兌的未到期的銀行承兌匯票或者商業(yè)承兌匯票通過背書后轉(zhuǎn)讓給持票人，持票人再向銀行等金融機構(gòu)提出將票據(jù)變現(xiàn)的申請，銀行等金融機構(gòu)同意后，按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，將剩余金額支付給持票人（收款人）。商業(yè)匯票到期，最終持票人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

　　用通俗的話來講就是將未來的錢，折算到現(xiàn)值，多出或少了的那部分的錢與未來的錢的比值。

　　貼現(xiàn)率的相關(guān)含義如下：

　　第一種含義：指金融機構(gòu)找央行進行短期融資時，該國央行向金融機構(gòu)收取的利率。而貼現(xiàn)率的高低會影響各金融機構(gòu)對客戶收取的利率水準(zhǔn)并間接影響其它金融市場，是國家調(diào)控市場利率的重要工具之一。但是各國央行一般會對這種借款方式有所限制，所以當(dāng)一金融機構(gòu)需要短期資金時，一般情況下會先尋求其他渠道。各國央行制定的利率除了貼現(xiàn)率外，另外還有隔夜拆借利率，其中美國的隔夜拆借利率被稱為聯(lián)邦基金利率。

　　第二種含義：指將未來資產(chǎn)折算成現(xiàn)值的利率，一般是用當(dāng)時零風(fēng)險的利率來當(dāng)作貼現(xiàn)率，但并不是絕對。

　　貼現(xiàn)率計算

　　貼現(xiàn)率的計算公式為：

　　貼現(xiàn)率=貼現(xiàn)利息÷票據(jù)面額×１００％

　　年貼現(xiàn)率＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－期間費用－稅金及附加＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－銷售費用－財務(wù)費用－管理費用－稅金及附加

　　其套算公式為：貼現(xiàn)率＝一般貸款利率／［１＋（貼現(xiàn)期×一般貸款利率）］

　　貼現(xiàn)率，又稱為門檻比率或資本機會成本，常用于票據(jù)貼現(xiàn)。具體如何理解票據(jù)的貼現(xiàn)利率？計算公式是什么？來跟著一同了解下吧。

　　票據(jù)的貼現(xiàn)利率是什么？

　　商業(yè)銀行在辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，通常都會按照一定的利率來計算貼現(xiàn)利息，而這種利率即為票據(jù)貼現(xiàn)利率。也就是票據(jù)貼現(xiàn)者獲得資金的價格。

　　票據(jù)貼現(xiàn)利率高低由金融市場利率決定，在原來利率基礎(chǔ)上上下浮動。另外各銀行的票據(jù)貼現(xiàn)利率并不是完全一致的，應(yīng)以銀行實際規(guī)定為準(zhǔn)。

　　貼現(xiàn)利率以利率為基礎(chǔ)，利率是經(jīng)濟學(xué)、借貸和租賃等融資實務(wù)和企業(yè)財經(jīng)管理中的一個重要杠桿調(diào)節(jié)工具和專業(yè)名字，利率水平或高低往往因主體不同和期限不同而不同。而貼現(xiàn)率通常用于財經(jīng)預(yù)測，貼現(xiàn)率的確定均以相關(guān)年金期限和貼現(xiàn)率用途目的等情況以利率為基準(zhǔn)調(diào)節(jié)相關(guān)因素(系數(shù))而得，一般由行為單方自行估計確定。因此貼現(xiàn)率不一定大于利率。

　　貼現(xiàn)利率如何計算？

　　貼現(xiàn)率計算公式為：

　　一般貸款利率下，票據(jù)貼現(xiàn)率=（1+貼現(xiàn)期）×一般貸款利率

　　貼現(xiàn)是什么意思？

　　貼現(xiàn)是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人，銀行按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人（收款人）。商業(yè)匯票到期，受讓人可憑票據(jù)向該匯票的承兌人收取款項。

　　票據(jù)貼現(xiàn)分類

　　票據(jù)貼現(xiàn)分為三種：

　　1、貼現(xiàn)：持票人向銀行融通資金的一種方式，是指在匯票到期日前，商業(yè)票據(jù)的持票人為取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利向銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。

　　2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行在資金臨時不足時，為取得資金融通，將已經(jīng)貼現(xiàn)但仍未到期的票據(jù)，交給其他商業(yè)銀行或貼現(xiàn)機構(gòu)給予貼現(xiàn)。

　　3、再貼現(xiàn)：中央銀行通過買進商業(yè)銀行持有的已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票，向商業(yè)銀行提供融資支持。

　　在會計處理的工作中發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是比較常見的，很多剛接觸會計工作的同學(xué)對于票據(jù)的貼現(xiàn)還不太熟悉，本文整理了相關(guān)內(nèi)容，供大家參考。

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是一個商業(yè)術(shù)語，是指企業(yè)單位或個人為了短期融資需要而欲取得現(xiàn)款，以未到期票據(jù)（如期票、匯票、債券）背書后向銀行申請貼息兌現(xiàn)。貼現(xiàn)是銀行的一項資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是企業(yè)或個人為開展業(yè)務(wù)需要，向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請票面金額而付給銀行的利息。影響貼現(xiàn)利息的因素是票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)期。

　　實付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實際得到的款項金額。

　　按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)(自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù))和貼現(xiàn)率計算求得。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計算公式

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期(以實有天數(shù)算)

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)匯票到期日止的間隔時間，計算貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)日計息，到期日不計息。

　　在會計處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，可設(shè)置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉(zhuǎn)銷。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負責(zé)承兌，企業(yè)不會發(fā)生或有負債，因此在會計處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息計算公式主要有不帶息票據(jù)貼現(xiàn)、帶息票據(jù)的貼現(xiàn)和貼現(xiàn)利息公式，具體如下：

　　1.不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

　　2.帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

　　3.貼現(xiàn)利息公式

　　用公式表示即為：

　　貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

　　實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

票據(jù)貼現(xiàn)主要特征

　　1.高流動性

　　票據(jù)貼現(xiàn)后，票據(jù)中包含的權(quán)利完全屬于銀行，如果貼現(xiàn)后的銀行急需，可以轉(zhuǎn)售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行，中部，資金可以隨時收回，流動性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當(dāng)事人都是債務(wù)人，所以應(yīng)用資金貼現(xiàn)銀行更安全。

　　3.自償性強

　　票據(jù)附在票據(jù)上時，票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期，債務(wù)人不能要求變更日期。同時，商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎(chǔ)，具有較強的自我補償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當(dāng)合理，體現(xiàn)的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質(zhì)量的方式

　　5.信用關(guān)系簡單

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區(qū)別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關(guān)者不同。

票據(jù)貼現(xiàn)申請條件

　　商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請再貼現(xiàn)。

　　商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：

　?。ㄒ唬┰阢y行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

　?。ǘ┡c出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關(guān)系；

　?。ㄈ┨峁┡c其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。

　　持票人申請貼現(xiàn)時，填寫貼現(xiàn)憑證，只須在第一聯(lián)簽章。貼現(xiàn)憑證一共五聯(lián)：

　　第一聯(lián)銀行作貼現(xiàn)借方憑證（需要持票人蓋章）；

　　第二聯(lián)銀行作持票人賬戶貸方憑證（不需要蓋章，這是持票人收款的，收款憑證不用蓋章）；

　　第三聯(lián)銀行作貼現(xiàn)利息貸方憑證（不需要蓋章，這是銀行收入貼現(xiàn)利息的憑證）；

　　第四聯(lián)是銀行給持票人的收賬通知（蓋銀行的業(yè)務(wù)章，退給持票人回去記賬用的）；

　　第五聯(lián)銀行作貼現(xiàn)科目的貸方憑證，由銀行會計部門按到期日排列保管（不需要蓋章），到期日作貼現(xiàn)貸方憑證。

貼現(xiàn)憑證解釋

　　貼現(xiàn)憑證是持票人持未到期的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。

貼現(xiàn)憑證分錄

　　貼現(xiàn)一共有兩種情況，一種是未到期貼現(xiàn)，這種會有貼現(xiàn)貼息產(chǎn)生。另一種是到期貼現(xiàn)，這種則可直接背書，去銀行辦理托收即可完成。

　　一、未到期貼現(xiàn)，會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　財務(wù)費用——貼現(xiàn)貼息

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　同時，將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入銀行存款賬戶：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　二、到期后辦理托收手續(xù)，收到貼現(xiàn)款，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

貼現(xiàn)利息計算

　　貼現(xiàn)憑證的貼現(xiàn)利息計算方式為：

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

　　貼現(xiàn)利息公式：貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)利率

　　票面金額-貼現(xiàn)利息=買斷實付金額

　　月貼現(xiàn)率=年貼現(xiàn)利率÷12

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)利率÷30

　　實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息。

　　實際涉及利息計算時，還需根據(jù)是否是外地匯票、實際銀行托收時間等在計算中加、減天數(shù)。最新銀行承兌匯票貼現(xiàn)率還需咨詢當(dāng)?shù)劂y行，該利率隨時都在變動。

　　貼現(xiàn)資產(chǎn)是企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項。貼現(xiàn)資產(chǎn)在會計實務(wù)中指的是“貼現(xiàn)資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類的科目。

　　商業(yè)銀行通過“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目核算辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的款項。該科目應(yīng)按貼現(xiàn)種類和貼現(xiàn)申請人進行明細核算，期末為借方余額，反映銀行辦理的貼現(xiàn)款項。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算利息收入。

貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。

與貼現(xiàn)資產(chǎn)有關(guān)的重要名詞解釋

　　1、貼現(xiàn)：貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給銀行、財務(wù)公司，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為。

　　2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的銀行、財務(wù)公司在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給其他銀行、財務(wù)公司，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)分為買斷式和回購式。

　　3、再貼現(xiàn)：再貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的銀行、財務(wù)公司在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給中國人民銀行，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為，再貼現(xiàn)分為買斷式和回購式。

可貼現(xiàn)票據(jù)類型

　　可貼現(xiàn)票據(jù)主要包括兩類票據(jù)：

　　1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)：持票人將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給票據(jù)營業(yè)部，票據(jù)營業(yè)部在扣除貼現(xiàn)利息后將票款付給持票人。

　　2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)：持票人將未到期并確認該承兌人是已經(jīng)中國工商銀行授信的票據(jù)，轉(zhuǎn)讓給票據(jù)營業(yè)部，票據(jù)營業(yè)部在扣除貼現(xiàn)利息后將票款付給持票人。

　　出口貼現(xiàn)指銀行保留追索權(quán)地買入已經(jīng)銀行承兌、未到期的遠期票據(jù)，為出口商提供短期資金融通的業(yè)務(wù)。

　　在承兌信用證項下，遠期匯票被銀行承兌后，出口商如遇臨時資金周轉(zhuǎn)困難而需要短期資金融通時可選擇出口貼現(xiàn)。出口貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是目前商業(yè)銀行最愿意提供的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，其手續(xù)也最簡便。

　　在哪些情況下宜選擇出口貼現(xiàn)：

　　1、遠期承兌信用證項下的遠期匯票被銀行承兌后，您如因臨時資金周轉(zhuǎn)困難而需要短期的資金融通，則宜選擇出口貼現(xiàn)。

　　2、遠期承兌信用證項下的遠期匯票被銀行承兌后，您如遇到新的投資機會，且預(yù)期投資收益率高于貼現(xiàn)利率，則宜選擇出口貼現(xiàn)。

　　出口貼現(xiàn)的操作要點

　　1、簽訂合同時與進口商約定以遠期承兌信用證或延期付款信用證或遠期承兌交單作為結(jié)算方式。

　　2、需與銀行簽訂正式的出口貼現(xiàn)總協(xié)議。

　　3、開證行/代收行發(fā)出承兌通知或承諾付款通知后，需向銀行提交貼現(xiàn)申請書。

　　4、開證行/代收行資信良好，如開證行資信等級較低，但保兌行資信較高，也可辦理出口貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

　　5、銀行不辦理無貿(mào)易背景的、用于投資目的的票據(jù)貼現(xiàn)。

　　出口貼現(xiàn)的優(yōu)點

　　1、簡化融資手續(xù)。銀行最愿提供的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，手續(xù)最簡便。

　　2、加快資金周轉(zhuǎn)。即期收回遠期債權(quán)，加快資金周轉(zhuǎn)，緩解資金壓力。

　　3、擴大貿(mào)易機會?？蔀檫M口商提供遠期付款的融資便利，擴大貿(mào)易機會。

　　點我免費領(lǐng)取CFA備考資料！

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一，會計人員進行核算時，應(yīng)分情況具體處理銀行承兌匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)，同時需要明確相應(yīng)的貼現(xiàn)利率。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)會計分錄

　　1、有附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財務(wù)費用

　　貸：短期借款

　　2、不附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率怎么計算？

　　會計人員接到做成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，將貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對無誤后，按照以下計算方法計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)利率：

　　1、貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天);

　　2、實付貼現(xiàn)金額=匯票金額–貼現(xiàn)利息。

　　3、貼現(xiàn)利率，月利率是指持票人在申請貼現(xiàn)當(dāng)日金融機構(gòu)所報的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率。月利率一般以千分比計算，年利率以百分比計算。

　　4、貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至到期日的實際天數(shù)+節(jié)假日加天天數(shù)+調(diào)整天數(shù)(3天)。

　　5、貼現(xiàn)日，是指持票人向銀行申請貼現(xiàn)的當(dāng)日。

　　6、到期日，是指匯票票面上標(biāo)明的“匯票到期日”。

　　注：貼現(xiàn)銀行與承兌銀行屬于異地的情況下，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)再加上3天。

　　收到電子銀行承兌匯票怎么處理？

　　貼現(xiàn)是什么意思？

　　貼現(xiàn)是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，向持票人支付還剩下的金額。通常將票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種。

　　取得商業(yè)承兌匯票后，前往開戶銀行票據(jù)貼現(xiàn)，若是銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

　　因此，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)賬務(wù)處理

　　貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書轉(zhuǎn)讓行為，即持票人以貼息為代價將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給銀行，以提前獲得現(xiàn)金。

　　借：銀行存款

　　       財務(wù)費用

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　貼現(xiàn)條件：

　　票據(jù)未到期；

　　票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；

　　持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系。

　　貼現(xiàn)負債在會計實務(wù)中也指“貼現(xiàn)負債”會計科目。貼現(xiàn)負債屬于銀行專用的負債類科目，是指企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　上述商業(yè)票據(jù)是指由金融公司或某些信用較高的企業(yè)開出的無擔(dān)保短期票據(jù)。不同于非商業(yè)票據(jù)，商業(yè)票據(jù)的可靠程度依賴于發(fā)行企業(yè)的信用程度，可以背書轉(zhuǎn)讓，可以貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)負債借貸方向

　　貼現(xiàn)負債借貸方科目表示借減貸增，借方科目反映貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額；貸方科目反映企業(yè)申請貼現(xiàn)實際收到的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。

貼現(xiàn)負債核算什么內(nèi)容

　　1、貼現(xiàn)負債科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　2、貼現(xiàn)負債科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。

貼現(xiàn)負債主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。

貼現(xiàn)負債會計分錄

　　1、銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，應(yīng)做以下分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整

　　　　貸：貼現(xiàn)負債——面值

　　2、資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，做以下分錄：

　　借：利息支出

　　　　貸：貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期時：

　　借：貼現(xiàn)負債——面值

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)，企業(yè)因資金不足需要將取得的電子商業(yè)匯票進行貼現(xiàn)時，那么應(yīng)如何進行貼現(xiàn)，且貼現(xiàn)息怎樣計算？

　　電子商業(yè)匯票如何貼現(xiàn)？

　　企業(yè)在進行電子商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時，在單位接受電子商業(yè)承兌的網(wǎng)上銀行背書轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)的單位或者銀行就好了。電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)，一般不超過三個月，最長不超過六個月。

　　貼現(xiàn)的計算公式

　　1、不帶息票據(jù)的到期值（到期貼現(xiàn)值）=應(yīng)收票據(jù)的面值

　　2、帶息票據(jù)的到期值=應(yīng)收票據(jù)面值+票據(jù)利息

　　票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值×票據(jù)利率×票據(jù)期限（以實有天數(shù)為依據(jù)）

　　貼現(xiàn)息=應(yīng)收票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)/360）

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

　　電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　電子商業(yè)匯票是什么？

　　電子商業(yè)匯票是由出票人以數(shù)據(jù)電文形式，委托付款人在指定日期支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　貼現(xiàn)是什么？

　　貼現(xiàn)是指收款人由于資金需要，將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人，銀行按票面金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將剩余金額支付給持票人/受讓人的一種融資行為。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

　　票據(jù)貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一，也就是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)。對于票據(jù)貼現(xiàn)的日期，該怎么計算？

　　票據(jù)貼現(xiàn)日期計算

　　票據(jù)貼現(xiàn)日期計算是從貼現(xiàn)銀行放款日至銀行承兌匯票到期日之間的自然日天數(shù)。為了計算方便，貼現(xiàn)銀行放款日當(dāng)日這一天沒有計算在貼現(xiàn)天數(shù)之內(nèi)的。假設(shè)某公司收到一張銀行承兌匯票，該匯票出票日為2020年10月25日，到期日為2021年4月25日。由于需要用到資金，該公司10月26日，向銀行申請貼現(xiàn)，銀行在10月27日同意發(fā)放貼現(xiàn)款項。那么貼現(xiàn)天數(shù)=4+30+31+31+28+31+25=180天。銀行承兌貼息的計算公式是“貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（貼現(xiàn)月利率÷30）。之后到手的金額是到期金額減去貼現(xiàn)利息。由于會損失一定的費用，因此除非急需用款，否則很少人會提前取現(xiàn)，一般都是到了到期日才取款，不過承兌匯票雖然不建議提前取現(xiàn)，但是如果票據(jù)超過了期限,持票人會喪失票據(jù)權(quán)利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個月。因此收到承兌匯票，大家要注意可以取款的時間。

　　票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種：

　　貼現(xiàn)是一個商業(yè)術(shù)語，指付款人開具并經(jīng)承兌人承兌的未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人（持票人），受讓人（持票人）向銀行等金融機構(gòu)提出申請將票據(jù)變現(xiàn)，銀行等金融機構(gòu)按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，將剩余金額支付給持票人（收款人）；

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行與銀行之間的業(yè)務(wù)往來，以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行，自己獲得流動的資金，其實和貼現(xiàn)差不多，區(qū)別是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行與銀行之間；

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。

　　一般來說需要貼現(xiàn)的票據(jù)有銀行票據(jù)、商業(yè)票據(jù)、債券及國庫券貼現(xiàn)，都是持票人為了取得現(xiàn)金將自己手中未到期的票據(jù)提前向銀行辦理現(xiàn)金支取，那么票據(jù)貼現(xiàn)有什么特點呢？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的特點

　　1、流動性高。票據(jù)貼現(xiàn)以后，票據(jù)的權(quán)利就完全屬于銀行，貼現(xiàn)銀行自己又需要用到資金，可向其他銀行或者中央銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，因此流動性很高。

　　2、安全性大。貼現(xiàn)銀行具有追索權(quán)，可以向出票人、背書人、保證人、承兌人和參加承兌人進行追索，這些對象是票據(jù)中的連帶債務(wù)人，持票人可以對其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán);所以貼現(xiàn)銀行的資金安全性大。

　　3、自償性強。票據(jù)貼現(xiàn)在票據(jù)產(chǎn)生時，票據(jù)上載明兌現(xiàn)日期，債務(wù)人不能要求轉(zhuǎn)期。尤其是商業(yè)匯票一般有合法商品交易為基礎(chǔ)，具有很強的自償性，到期收回款項有保證。

　　4、用途確定。貼現(xiàn)是針對每一筆票據(jù)具體操作的，貼現(xiàn)是否得當(dāng)合理，反映明確清楚。

　　5、信用關(guān)系簡單。貼現(xiàn)的當(dāng)事人有銀行、貼現(xiàn)申請人和票據(jù)上記載簽章的每一個當(dāng)事人。

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)的條件

　　1、申請票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須具有法人資格，在銀行開立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營活動的經(jīng)濟單位。另外經(jīng)營狀況良好，到期具有還款能力，

　　2、所持的票據(jù)必須真實，票式填寫內(nèi)容完整、蓋上公司相應(yīng)的印章、票據(jù)在有效期內(nèi)，背書要連續(xù)。

　　3、申請票據(jù)貼現(xiàn)的單位除了需要提供匯票，還要出示貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的商品交易資料，比如購銷合同，或者商品調(diào)撥單，商品發(fā)貨運輸單或者增值稅發(fā)票等證明文件。