為了助力新型肺炎疫情的防控，財稅部門聯合陸續發布了一系列稅收優惠政策。疫情期間，A企業如果購進一批大米用于疫情捐贈，那么相關賬務處理怎么做?趕快來了解下吧!

　　疫情期間企業捐贈大米的賬務處理

　　1、疫情期間用于捐贈，適用免稅的賬務處理：

　　借：庫存商品——大米

　　貸：銀行存款或應付賬款

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存商品——大米

　　2、 疫情期間用于捐贈，開具專票，不享受免稅的會計分錄：

　　借：庫存商品——大米 

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅) 

　　貸：銀行存款or應付賬款 

　　借：營業外支出——捐贈支出 

　　貸：庫存商品——大米 

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　政策參考：《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

　　疫情期間企業捐贈現金的會計處理和稅務處理

　　企業實際發生捐贈支出時，會計分錄如下：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　稅務處理：

　　1、增值稅：通過現金方式的捐贈支出不涉及增值稅。

　　2、企業所得稅：根據有關規定可得，支持疫情防控，社會各界捐贈可以享受哪些免稅政策優惠?企業和個人通過公益社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈的現金若是用于應對新型肺炎疫情的，那么計算應納稅所得額時可以全額扣除。

　　公益性捐贈支出的范圍是什么?

　　根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》相關規定可得，公益性捐贈支出范圍具體是：救濟貧困、救助災害、扶助殘疾人等困難的社會群里及個人活動，科學、衛生、教育、體育事業，環境保護、社會公共設施建設及促進社會發展和社會進步的其他社會公共和福利事業。

　　疫情期間，企業或者事業單位直接向承擔疫情防治任務的醫院無償捐贈疫情防控物資，作為捐贈方如何做賬務處理?會計分錄怎么做?

　　疫情期間捐贈方賬務處理怎么做?

　　案例1：2020年2月16日，甲企業向湖北省紅十字會捐款200000元，專項用于新型肺炎疫情防治工作。并且也向承擔疫情防治任務的C醫院無償捐贈一批疫情防控物資，該物資于2019年采購取得的。賬面成本100000元，增值稅進項稅額13000元。請問，甲企業作為捐贈方，相關賬務處理怎么做?

　　甲企業作為捐贈方，相關賬務處理如下：

　　1、甲企業向湖北省紅十字會捐款的賬務處理

　　借：營業外支出——公益性捐贈 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　2、甲企業向C醫院無償捐贈物資的賬務處理

　　借：營業外支出——公益性捐贈 113000

　　貸：存貨 100000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 13000

　　案例2：疫情期間，乙企業通過公益性社會組織向湖北省承擔防控工作的B醫院捐贈一批口罩，專項用于新型肺炎防治。請問，乙企業作為捐贈方如何做賬務處理?

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　借：營業外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　相關知識：疫情期間捐贈資產的會計處理，老會計都搶著收藏!

　　疫情期間捐贈現金的賬務處理

　　疫情期間，丙公司通過某社會公益組織向武漢捐贈XX萬元現金，用于防治新型肺炎疫情。請問疫情期間捐贈現金怎么做賬務處理?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　疫情期間，國家出臺了一系列有關捐贈稅收優惠政策。明確表示，單位和個人無償捐贈能夠享有增值稅、消費稅、教育費附加等免征政策優惠。本文就疫情期間捐贈稅收優惠政策和熱點問題做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間捐贈稅收優惠政策

　　(一)財政副部長表示鼓勵社會各界捐贈

　　2月7日上午，財政副部長余蔚平在新聞發布會上表示：進一步加大疫情防控力度，可以允許直接向醫院捐贈，對于接受捐贈范圍也會有所擴大。如果企業及個人進行公益性捐贈，則可享受全額扣除的稅收優惠。對于個人補助獎金等方面，免收個人所得稅。捐贈貨物相關增值稅及消費稅也給予免征。

　　(二)支持疫情防控有關捐贈稅收政策公告

　　為支持新型肺炎疫情防控工作，財政部、稅務總局聯合發布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》，內容如下圖：

　　疫情期間捐贈稅收優惠政策熱點問答

　　1、問：疫情期間，單位和個人無償捐贈能否享受稅收優惠政策?如何操作?

　　答：單位和個人無償捐贈可以享受免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;可以采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式享受政策。

　　2、問：疫情發生以來，各地就疫情開展的捐贈十分踴躍，請問此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些?

　　答：這次出臺的財稅2020年第9號公告規定，一是企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈應對疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除;二是企業和個人直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈用于應對疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　3、問：單位和個人無償捐贈享受稅收優惠政策是否需要備案?

　　答：不需要備案，自行申報享受，資料留存備查。需要留存備查的資料包括：公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關開具的公益性捐贈票據、承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函。

　　4、問：我公司直接向武漢火神山醫院無償捐贈了一批醫用吸氧設備，用于治療新冠肺炎，請問該業務可以享受免征增值稅優惠嗎?

　　答：可以享受?！敦斦慷悇湛偩株P于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢火神山醫院捐贈醫用設備，用于治療新冠肺炎，可按規定享受上述免征增值稅優惠。

　　5、問：請問企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行的捐贈，在留存資料上應注意什么?

　　答：企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金和物品的，應及時要求對方開具公益事業捐贈票據，在票據中注明相關疫情防控捐贈事項。該捐贈票據由企業妥善保管、自行留存。

　　6、問：個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除么?怎么扣?

　　答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)規定執行?？鄢龝r，既可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除。

　　疫情期間企業捐贈物資賬務處理

　　借：營業外支出——捐贈

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　案例說明：2020年2月20日，A企業向湖北省承擔疫情防治任務的Z醫院無償捐贈一批疫情防控物資。這批物資是A企業于2019年采購取得的，賬面成本100000元，增值稅進項稅額13000元。請問，該批物資的如何做賬?會計分錄怎么做?

　　A企業向Z醫院無償捐贈物資的賬務處理：

　　借：營業外支出——公益性捐贈 113000

　　貸：存貨 100000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 13000

　　疫情期間企業捐贈稅務處理

　　(一)捐贈現金涉稅處理

　　對于企業給捐贈現金的行為，只需要考慮企業所得稅問題。目前企業所得稅關于捐贈稅前扣除政策規定是，通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈，在年度利潤12%的部分限額扣除，超額部分可結轉三年扣除。

　　但新型肺炎疫情特殊，估計國家會像當年非典時期一樣，出臺專門的文件財稅〔2003〕106號，允許疫情期間，企業、個人等社會力量向防治非典型肺炎事業的捐贈，在繳納所得稅前全額扣除。所以在此可以期待一下后續相關政策。

　　另外，捐贈扣除需要注意稅前扣除憑證的合規性。

　　通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構公益性捐贈支出應取得由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據;

　　通過具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體和公益性群眾團體發生的公益性捐贈支出，應取得由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。

　　(二)捐贈貨物涉稅處理

　　企業捐贈貨物，在稅收政策上要復雜一些，主要涉及到的稅種有增值稅及附加稅費、企業所得稅。

　　增值稅需要視同銷售。單位和個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物繳納增值稅;并按稅法規定的順序來確定銷售額。

　　之前汶川地震、魯甸地震、蘆山地震、舟曲泥石流等事件發生，都出臺過捐贈免增值稅的規定，所以這次也這里也可以期待一下。(財稅〔2017〕60號、財稅〔2015〕27號、財稅〔2013〕58號：對單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區的，免征增值稅。)

　　企業所得稅需要視同銷售。企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。屬于外購的資產，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

　　公益捐贈支出可稅前扣除。按照目前政策規定在會計利潤12%以內限額扣除，超額部分三年結轉扣除。(此處期待全額扣除的新政)

　　稅前扣除票據問題：規定與第一種類型相同。

　　對于企業發生的公益性捐贈支出，按照規定在計算應納稅所得額時是允許扣除的。那么企業捐贈支出稅前扣除標準是什么呢?本文就針對企業捐贈支出的稅前扣除標準做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業捐贈支出稅前扣除標準如何規定?

　　答：按照相關規定可得，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，計算應納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業按照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

　　公益性捐贈指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：現金(銀行存款等)

　　公司財務為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機關進行防疫捐贈的，公司財務為其辦理稅前扣除相關事宜時，需要員工提供捐贈票據的復印件。如果員工不能及時提供捐贈票據，公司可暫以其員工的捐贈轉賬記錄的復印件(比如微信支付記錄手機截圖)辦理扣除。同時，財務需告知員工在捐贈的90日內及時提供正式的捐贈票據。企業捐贈稅前扣除如何規定?

　　對于機關、企事業單位統一組織員工進行進行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據或者醫院開具的捐贈接收函，以及員工明細單辦理稅前扣除事宜。

　　對外捐贈是否屬于企業的費用是會計實務操作中的常見問題，通常一些地區發生地震等自然災害時，很多企業都會通過公益組織捐贈物資。本文就針對對外捐贈是否屬于企業的費用做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　對外捐贈屬于企業費用嗎?

　　答：對外捐贈的支出是不屬于企業費用的。

　　由于對外捐贈的支出與生產經營無關，所以不屬于費用。它屬于損益，在“營業外支出”中進行核算。

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　企業對外捐贈產品的會計分錄怎么做?

　　需要根據捐贈的方式具體確定，相關會計分錄如下所示：

　　1、庫存商品捐贈，做以下會計分錄：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費應——交增值稅(銷項稅額)

　　2、以貨幣形式捐贈，做以下會計分錄：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現金或銀行存款

　　公司對外捐贈產成品怎么做會計處理?

　　捐贈支出稅前扣除標準是什么?

　　按照相關規定可得：

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。對于超出部分，則不能稅前扣除。

　　年度利潤總額：指的是企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　公益性捐贈：指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　接受捐贈的會計分錄怎么做?

　　1、接受捐贈的會計分錄：

　　借：現金

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　資本公積——接受現金捐贈

　　2、年末處理，會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：資本公積——接受現金捐贈

　　以上就是關于對外捐贈是否屬于企業的費用的全部介紹，希望本文對大家有所幫助。想要了解更多有關對外捐贈的內容，請持續關注會計網!

　　公益捐款的會計分錄是會計工作中的常見問題，公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內非盈利的社會團體向教育等公益事業進行捐贈。本文就針對公益捐款的會計分錄怎么做做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　公益捐款的會計分錄

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內資企業采取在比例內扣除的辦法(應納稅所得額的3%以內)，對外資企業沒有比例限制。

　　慈善捐款會計分錄

　　慈善捐款屬于企業營業外支出，會計分錄具體如下：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　營業外支出指的是企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括公益性捐贈支出、非流動資產處置損失、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。

　　接受捐款的會計分錄怎么做?

　　接受捐贈的會計分錄：

　　借：現金

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　資本公積——接受現金捐贈

　　年末處理

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：資本公積——接受現金捐贈

　　行政單位捐款的會計分錄

　　公益性捐贈指的是什么?

　　公益性捐贈：公益、救濟性捐贈，具體指的是納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　捐贈支出稅前扣除標準

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

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　　企業對外捐贈機械設備的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，企業對外捐贈通常是產品捐贈和現金捐贈兩種方式，對于企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%是可以扣除的。本文就針對企業對外捐贈機械設備會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　企業對外捐贈機械設備會計分錄

　　答：需要按照捐贈的方式而確定，產品捐贈還是現金捐贈：

　　1、庫存商品捐贈：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、以貨幣捐贈：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現金或銀行存款

　　對外捐贈固定資產賬務處理

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：固定資產清理

　　應交稅金——應交增值稅——銷項稅

　　收到捐贈貨物會計分錄

　　1、接受貨幣資金：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：營業外收入——捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　　貸：營業外收入——捐贈利得

　　公益性捐贈的含義

　　公益性捐贈，指的是企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于救助災害、救濟貧困、教育、科學、文化、衛生、扶助殘疾人等公益事業的捐贈。

　　捐贈支出所得稅扣除標準是什么

　　答：按照相關規定可得，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　接受捐贈貨物的進項稅可以抵扣嗎?

　　答：接受捐贈貨物的進項稅是可以抵扣的。

　　按照相關規定可得：

　　一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者是一般納稅人，則可以按照受贈者的要求開具專用發票。如果接受捐贈的貨物是符合規定，則可以抵扣進項稅額。

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　　疫情期間，很多企業紛紛獻愛心，通過公益性機構或者政府相關部門進行捐贈。那么公益性捐贈的會計處理，你了解多少?增值稅繳納方面，又有哪些規定?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　公益性捐贈的會計處理

　　一、公益捐贈稅前扣除規定

　　公益性捐贈指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。對于企業所發生的公益性捐贈支出，沒有超過年度利潤總額的12%的那一部分，是可以扣除的。

　　二、公益捐贈會計分錄

　　1、貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款等

　　2、非貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　三、公益捐贈的進項稅能否抵扣?

　　答：公益性捐贈不能抵扣增值稅，所以公益捐贈的進項稅不能抵扣。它只能在企業所得稅稅前扣除，扣除金額不能超過企業利潤總額的12%。

　　公益性捐贈是否需要繳納增值稅?

　　答：公益性捐贈行為，包括出貨物、出力(服務)。這兩種捐贈行為在繳納增值稅方面是有所區別的。具體如下：

　　1、服務的公益捐贈，比如家政公司為養老院無償提供清潔服務。按照相關規定可得，無償提供服務行為用于公益事業的，不用繳納增值稅。

　　無償提供服務行為用于公益事業的，屬于不征增值稅項目，無需做進項轉出。

　　2、對于貨物的公益捐贈，需要區分兩種情況。其一是一般情況下的公益性捐贈，需要按照貨物的公允價值確定銷售收入，繳納增值稅。其二是符合條件的公益性捐贈，可以免征增值稅。

　　單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　固定資產捐贈相關的會計分錄

　　捐贈產成品會計分錄

　　1、視同銷售通過主營業務收入處理，會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　2、按成本轉賬的賬務處理：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　企業所得稅匯算清繳是一項重要工作，會計人員需要注意各項常見費用扣除的相關內容及會計處理，下面會計網就和大家一起了解有關捐贈支出的扣除問題。

　　捐贈支出扣除比例

　　根據稅法規定，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　捐贈支出包括哪些？

　　捐贈支出包括贊助支出、非公益性捐贈和公益性捐贈。除了公益性捐贈支出外，其他都屬于非公益性捐贈支出。

　　依據《財政部、國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第三條 用于公益事業的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的向公益事業的捐贈支出，具體范圍包括：

　　(一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;

　　(二)教育、科學、文化、衛生、體育事業;

　　(三)環境保護、社會公共設施建設;

　　(四)促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

　　根據上述規定，捐贈支出用于上述公益事業的，屬于公益性捐贈。

　　捐贈支出如何稅前扣除？

　　企業發生的公益性捐贈支出，未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。因此會計人員應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

　　企業生產經營過程中，可能產生捐贈支出，也可能取得捐贈收入。根據新會計準則，企業接受捐贈時，應計入“營業外收入”科目核算，具體會計分錄怎么編制？

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　1、接受時：

　　按新會計準則（有企業直接按稅法規定）確定的價值：

　　借：固定資產、無形資產、原材料

　　       貸：營業外收入——捐贈利得

　　2、企業計繳所得稅：

　　如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，則為：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅金——應交所得稅

　　捐贈支出的會計處理

　　非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質的各種贊助，在業務發生時，應計入營業外支出核算。

　　捐贈支出超過會計利潤12%以上部分，賬務處理有二種觀點：

　　一是發生時借記“營業外支出——捐贈支出”科目核算，年末計征企業所得稅時進行納稅調整。

　　二是發生時借記“盈余公積——法定盈余公積”科目，如果企業沒有法定盈余公積金，則借記“資本公積——捐贈支出”，如果企業既沒有法定盈余公積金，也沒有資本公積金，則借記“實收資本”。

　　理由：這部分捐贈支出不可以稅前扣除，屬于超義務行為，其支出也不能影響企業正常經營成果。因此這種情況下只能動用權益。

　　公益性捐贈是什么？如何稅前扣除？

　　公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。主要包括救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人，科教文衛體育事業，保護環境、福利事業等。

　　根據《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）有關規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在所得稅稅前扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業經營發展過程中，向災區捐贈商品時，會計處理上一般計入營業外支出科目核算。以下是會計網整理的關于向災區捐贈商品會計分錄的內容，來了解下吧。

　　向災區捐贈商品分錄

　　按照《企業會計準則應用指南—會計科目和主要賬務處理》有關規定，對外捐贈的現金或非現金資產，借記“營業外支出”中的“公益性捐贈”或“非公益性捐贈”科目，貸記相關科目。會計分錄如下：

　　發生捐贈時：

　　借：營業外支出——公益性捐贈支出

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　結轉視同銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：產成品——XX產品

　　對于企業用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，其中年度利潤總額12%以內的部分，允許在所得稅稅前扣除;超過年度利潤總額12%的部分，允許之后三年內在計算所得稅時稅前扣除。

　　注：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。

　　向災區捐款的會計分錄

　　借：營業外支出

　　      貸：銀行存款

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　企業接受捐贈資產的價值作為“捐贈利得”，直接計入“營業外收入”科目核算：

　　1、接受貨幣資金：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：營業外收入—捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬：

　　借：原材料

　　       庫存商品

　　       固定資產

　　       無形資產

　　       貸：營業外收入—捐贈利得

　　公司發放的公益性捐贈支出，可按一定比例進行稅前扣除，那么其扣除限額是如何規定的？

　　答：企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。比如企業2020年發生150萬捐贈支出(符合公益性捐贈支出條件)，2020年會計利潤是1000萬，則2020年公益性捐贈支出扣除限額為1000*12%=120萬，因此2020年公益性捐贈支出最多可以扣除120萬。

　　公司捐贈支出，可做以下賬務處理：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　對捐贈的資產，也是企業非日?；顒赢a生的經濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。

　　企業經營發展過程中，發生的公益性捐贈支出，應通過營業外支出科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　公益性捐贈如何做賬？

　　一、捐贈現金：

　　借：營業外支出—捐贈

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　二、捐贈實物：

　　發生捐贈支出時：

　　借：營業外支出—捐贈

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈是指公益、救濟性捐贈(以下簡稱公益性捐贈)，是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　營業外支出的主要內容

　　營業外支出屬于損益類科目，營業外支出是指企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經批準計入營業外支出的)、非常損失(自然災害等原因導致的)、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。

　　企業發生捐贈小額物資的業務時，應將捐贈的物資計入營業外支出科目核算，捐贈小額物資時，如何做賬務處理？

　　捐贈小額物資如何做賬？

　　借：營業外支出-捐贈支出

　　       貸：庫存商品、原材料

　　              應交稅費-應交增值稅(“銷項稅額”或“進項稅轉出”)(實物捐贈)

　　如果企業自產貨物進行捐贈，需視同銷售繳納增值稅;外購貨物進行捐贈，視同銷售計算銷項稅額的同時，其購入時的進項稅額可以抵扣(或進行進項稅轉出處理)。

　　接受現金捐贈會計分錄

　　借：庫存現金

　       　貸：營業外收入

　　營業外收入科目核算的內容比較多，例如非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　營業外支出的核算內容

　　營業外支出是指企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。固定資產處置損失，指企業出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發生的凈損失;無形資產出售損失，指企業出售無形資產所取得價款，不足以抵補出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后所發生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產清查盤點中盤虧的資產，在查明原因處理時按確定的損失計入營業外支出的金額。

　　罰款支出，指企業由于違反稅收法規、經濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

　　非常損失，指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。

　　企業發生公益捐贈，一般設置營業外支出科目核算。對于捐贈支出業務，會計人員怎么做會計分錄？

　　捐贈支出會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末

　　借：本年利潤

　       　貸：營業外支出

　　營業外支出科目核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　捐贈支出稅前扣除標準

　　捐贈支出稅前扣除標準：不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　接受現金捐贈會計分錄

　　借：庫存現金

　       　貸：營業外收入

　　捐贈無形資產會計分錄

　　借：營業外支出

　　       累計攤銷

　　       貸：無形資產

　　企業因公益捐贈發生的支出，應設置營業外支出科目、銀行存款科目進行相關核算，對于公益性捐贈支出，應怎么做賬？

　　公益性捐贈支出怎么做賬？

　　貨幣資產捐贈處理：

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款等

　　非貨幣資產捐贈處理：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　營業外支出是什么意思？

　　營業外支出是指除主營業務支出和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　營業外支出屬于損益類會計科目。借方科目登記企業發生的各項營業外支出，貸方科目登記期末余額轉入“本年利潤”賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

　　收到捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　公益性捐贈通常是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。當企業進行公益性捐贈時，具體的會計分錄怎么做？

　　公益性捐贈的會計分錄

　　貨幣資產捐贈，

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　非貨幣資產捐贈，

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是公益性捐贈？

　　公益性捐贈是公益、救濟性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　公益性捐贈是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。對于企業的公益性捐贈支出，一般計入營業外支出科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　公益性捐贈支出的會計分錄

　?。?）貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款等

　?。?）非貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是公益性捐贈？

　　公益性捐贈是公益、救濟性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業經營過程中，參與慈善活動時往往會捐贈自己生產的產品或者捐贈現金，對外捐贈時，應計入營業外支出科目核算，具體會計處理怎么做？

　　對外捐贈的會計處理

　　對外捐贈的資產分為捐贈貨幣性資產和非貨幣性資產２種情況。

　?。?、以貨幣形式捐贈：

　　借：營業外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　?。?、以商品捐贈：

　　借：營業外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　因為企業的對外捐贈活動不是日常性的經營活動，是一項偶爾發生的非日常經營性活動，所以企業不論對外捐贈何種形式的資產，一律作為損失計入“營業外支出”賬戶。

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；收到雙方協議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清理”科目；最后結轉清理損益，計入資產處置損益，不再通過營業外支出科目核算。

　　企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面差額，貸記或借記“資產處置損益”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。

　　一些公益機構在進行公益捐贈時，也需要做相應的賬務處理，屬于公益性捐贈的可以通過營業外支出等科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　公益機構捐贈的會計分錄

　　企業將售價是100萬元，成本是80萬元的產品捐贈，這是符合公益性捐贈的，企業當年利潤1000萬元，其賬務處理怎么做？

　　1、公益性捐贈應該計入“營業外支出”這一會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　借：營業外支出97

　　　　貸：庫存商品80

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17

　　2、其具體的稅收調整如下：

　　視同銷售調增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。

　　應納所得稅=（1000+20）×25％=255萬元

　　3、公益機構的賬務處理如下：

　　期末，民間非營利組織應當將本期發生的各項費用結轉至凈資產項下的非限定性凈資產，作為非限定性凈資產的減項，其具體的會計分錄如下：

　　借：凈資產—非限定性凈資產/限定性凈資產

　　　　貸：管理費用/業務活動成本/籌資費用/其他費用

　　捐贈支出的會計分錄

　　1、對于企業的捐贈支出，應當通過“營業外支出”進行列支的，其具體的會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、對于企業接受捐贈而獲得的收益，應當計入“資本公積”這一會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。