按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，對由于技術進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以實行加速折舊。這一規(guī)定沒有行業(yè)限制，覆蓋了包含制造業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)企業(yè)。2019年，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號，以下簡稱《公告》），將適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍擴大至全部制造業(yè)領域。進一步鼓勵企業(yè)擴大投資，促進產(chǎn)業(yè)技術升級換代。

下面，我們就一起來了解一下這項優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容有哪些↓

政策適用范圍的背景

2014年起

 對部分重點行業(yè)企業(yè)簡化固定資產(chǎn)加速折舊適用條件。財政部、稅務總局先后于2014年、2015年兩次下發(fā)文件，明確相關固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，主要包括以下四個方面政策內(nèi)容：

一是六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，均允許按規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取加速折舊方法；

二是上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除；

三是所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除，超過100萬元的，允許加速折舊；

四是所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可一次性稅前扣除。

2018年起至2020年

對企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具，允許一次性計入當期成本費用在所得稅前扣除，這一政策大幅度提高了此前出臺的一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)單位價值上限，也沒有行業(yè)限制，包括制造業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)企業(yè)均可依法享受。

2019年1月1日起

將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴大至全部制造業(yè)領域。

擴圍后哪些行業(yè)可享優(yōu)惠？

原固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍為生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)六大行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)。除信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)以外，其他行業(yè)均屬于制造業(yè)的范疇。因此，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大至全部制造業(yè)領域后，可以適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)，包括全部制造業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)。

制造業(yè)企業(yè)可享哪些優(yōu)惠？

《公告》將原適用于六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的適用范圍擴大至全部制造業(yè)，但具體固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策內(nèi)容沒有調(diào)整，仍與原有政策保持一致，具體為：

一是制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二是制造業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。

需要強調(diào)的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了制造業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策。在此期間，制造業(yè)企業(yè)可適用設備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業(yè)新購進的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備。

制造業(yè)劃分標準

為增強稅收優(yōu)惠政策的確定性，《公告》規(guī)定，制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼（GB/T4754-2017）》執(zhí)行。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼，從其規(guī)定。

考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的實際情況，為增強確定性與可操作性，在具體判斷企業(yè)所屬行業(yè)時，可使用收入指標加以判定。制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。收入總額是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

適用優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)范圍

制造業(yè)適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)應是制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)。對于“新購進”可以從以下三個方面掌握：

一是取得方式。購進包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優(yōu)惠的范圍，主要是考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實際也是購進的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購進”的。

二是購進時點。除六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)中的制造業(yè)企業(yè)外，其余制造業(yè)企業(yè)適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)應是2019年1月1日以后新購進的。購進時點按以下原則掌握：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

三是已使用的固定資產(chǎn)?！靶沦忂M”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是指非要購進全新的固定資產(chǎn)，因此企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)也可適用固定資產(chǎn)加速折舊政策。

預繳申報時可享優(yōu)惠

企業(yè)在預繳時可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。企業(yè)在預繳申報時，由于無法取得主營業(yè)務收入占收入總額的比重數(shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預估，先行享受。在年度匯算清繳時，如果不符合規(guī)定比例，則一并進行調(diào)整。

享受優(yōu)惠需辦理手續(xù)

為貫徹落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務總局于2018年制發(fā)了《關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年23號），修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此，制造業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的，無需履行相關手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。

《公告》發(fā)布前未能享受優(yōu)惠的怎么辦？

對于《公告》發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的，可采取以下兩種方式處理：

一是可在以后月（季）預繳申報時匯總填入預繳申報表計算享受；

二是可在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時統(tǒng)一計算享受。

虧損企業(yè)是否可以選擇不實行固定資產(chǎn)加速折舊政策？

按現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行固定資產(chǎn)加速折舊政策。企業(yè)因為虧損，選擇不享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，恰恰可能是出于整個生產(chǎn)經(jīng)營周期利益最大化的考慮。這也體現(xiàn)了政策設計是保證企業(yè)能切切實實享受到紅利，而非追求短期政策效應。

來源：國家稅務總局

　　公司購買稅控盤時，可憑借相應的增值稅專用發(fā)票享受全額抵扣的優(yōu)惠政策，相關的賬務處理怎么做？

　　購買稅控盤如何做賬？

　　(1)初次購入時：

　　借：固定資產(chǎn)(價款+稅款)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(價款+稅款)

　　       貸：管理費用等

　　(3)企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費用等

　　購買稅控盤可以全額抵扣嗎？

　　購買稅控盤可以全額進行抵扣。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)

　　一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。

　　二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

　　企業(yè)購買金稅盤等稅控設備及相應維護費的支出，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可全額抵扣，相應的賬務處理該怎么做？

　　稅控盤和技術維護費如何做賬？

　　1、企業(yè)支付購買稅控設備的款項時，其分錄為：

　　借：管理費用—辦公費

　　       貸：銀行存款等

　　2、實際全額抵減稅額時，分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅—減免稅額

　　       貸：營業(yè)外收入—稅費減免

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務以及附屬的其他業(yè)務之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　稅控盤及技術服務費全額抵扣的政策依據(jù)

　　《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定：

　　“自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關政策通知如下：

　　一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。

　　固定資產(chǎn)的明顯特征為使用時間超過1年，是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或經(jīng)營管理而持有的。對于企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)業(yè)務，主要有哪些種類？

　　固定資產(chǎn)分類

　　固定資產(chǎn)分類六大類別是：1、房屋及構(gòu)筑物;2、專用設備;3、通用設備;4、文物和陳列品;5、圖書、檔案;6、家具、用具、裝具及動植物。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　1、土地、房屋及構(gòu)筑物

　　土地、海域及無居民海島、房屋、構(gòu)筑物。

　　2、通用設備

　　計算機設備及軟件、辦公設備、車輛、圖書檔案設備、機械設備、電氣設備，雷達、無線電和衛(wèi)星導航設備，通信設備，廣播、電視、電影設備，儀器儀表、電子和通信測量儀器、計量標準器具及量具、衡器。

　　3、專用設備

　　探礦、采礦、選礦和造塊設備，石油天然氣開采專用設備、石油和化學工業(yè)專用設備、煉焦和金屬冶煉軋制設備、電力工業(yè)專用設備、非金屬礦物制品工業(yè)專用設備、核工業(yè)專用設備、航空航天工業(yè)專用設備、工程機械、農(nóng)業(yè)和林業(yè)機械、木材采集和加工設備、食品加工專用設備、飲料加工設備、煙草加工設備、糧油作物和飼料加工設備、紡織設備，縫紉、服飾、制革和毛皮加工設備，造紙和印刷機械、化學藥品和中藥專用設備、醫(yī)療設備，電工、電子專用生產(chǎn)設備，安全生產(chǎn)設備、郵政專用設備，環(huán)境污染防治設備，公安專用設備，水工機械，殯葬設備及用品，鐵路運輸設備，水上交通運輸設備，航空器及其配套設備、專用儀器儀表、文藝設備，體育設備，娛樂設備。

　　4、文物和陳列品

　　文物、陳列品。

　　5、圖書、檔案

　　圖書、檔案。

　　6、家具、用具、裝具及動植物

　　家具用具、被服裝具、特種用途動物、特種用途植物。

　　固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)區(qū)別

　　一、實物形態(tài)不同

　　固定資產(chǎn)有實物形態(tài)，無形資產(chǎn)不具備實物形態(tài)。

　　二、核算方式不同

　　固定資產(chǎn)是估計凈殘值后，按年限采取直線法等提取折舊，同時進行減值測試，對滿足計提減值準備的固定資產(chǎn)，要提取減值準備后重新計算折舊。提折舊與減值測試的方法是同時進行的。

　　使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要在估計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要攤銷，但至少于每一會計期末進行減值測試。

　　大多數(shù)情況下，企業(yè)會專門為從事高危工作的員工購買特殊專業(yè)的安全設備，以最大程度來保障職員的人身安全，減少相應的賠償費用。購如安全設備時一般計入固定資產(chǎn)等科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　購入安全設備的會計分錄

　　提取安全費用，

　　借：制造費用

　　　　貸：專項儲備

　　購入安全設備，

　　借：在建工程

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　支付安裝費，

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　設備達到預定可使用狀態(tài)，

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　同時確認相同金額的累計折舊，

　　借：專項儲備

　　　　貸：累計折舊

　　什么是專項儲備？

　　專項儲備用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費以及維持簡單再生產(chǎn)費用等具有類似性質(zhì)的費用。如企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備，即借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

　　一般的制造企業(yè)生產(chǎn)中應核算成本的項目包括：結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)完成項目的制造費用、領用原材料、完工入庫產(chǎn)品、結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品等。那么對于一般制造業(yè)的生產(chǎn)成本，相關的會計分錄怎么做？

　　一般制造業(yè)生產(chǎn)成本的會計分錄

　　1、當采購時；

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　2、材料領用材料時；

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　3、計提職工工資時；

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　　　　　其他應付款—職工社保；

　　支付時；

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　4、發(fā)生的水電費其他生產(chǎn)車間費用等；

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　5、計提折舊時；

　　借：制造費用/管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　6、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用；

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費用

　　7、月末結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品；

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　8、銷售產(chǎn)品時；

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　9、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術和管理水平的重要指標。

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　每一個企業(yè)都要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費進行成本核算，不同類型的企業(yè)按照不同的核算規(guī)定，對于制造業(yè)而言，核算成本時，應如何做會計成本？

　　制造業(yè)成本核算的賬務處理

　　1、采購時

　　借：原材料

　　　　庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應付賬款

　　2、領用材料時

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　3、計提工資時

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應付賬款

　　5、計提折舊時

　　借：制造費用（車間用）

　　　　管理費用（管理部門使用）

　　　　銷售費用（銷售部門使用）

　　　　貸：累計折舊

　　6、實現(xiàn)銷售收入時

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　銀行存款

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

　　制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時。

　　例如按材料消耗分攤：

　　某產(chǎn)品制造費用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額

　　某產(chǎn)品應分攤的制造費用=該產(chǎn)品制造費用分配率×本期制造費用總額

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費用

　　8、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　9、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　制造業(yè)的成本核算程序

　　1、確定成本計算對象，開設產(chǎn)品成本計算單

　　2、審核原始憑證，歸集和分配要素費用

　　3、正確處理費用的跨期攤提工作

　　4、歸集和分配輔助生產(chǎn)費用

　　5、歸集和分配制造費用

　　6、計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。對于一般制造業(yè)生產(chǎn)成本核算的賬務處理該怎么做？

　　一般制造業(yè)生產(chǎn)成本核算的會計分錄

　　1、采購原材料或商品的時候

　　借：庫存商品/原材料

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、生產(chǎn)車間領用材料的時候

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　3、計提員工的工資的時候

　　借：制造費用/生產(chǎn)成本

　　       貸：其他應付款—社保

　　              應付職工薪酬—工資

　　支付員工工資的時候

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　4、水電費、機物料消耗等情況發(fā)生的時候

　　借：制造費用

　　       貸：應付賬款/現(xiàn)金/銀行存款

　　5、各部門計提折舊的時候

　　借：營業(yè)費用（銷售部門使用）

　　       制造費用（車間使用）

　　       管理費用（管理部門使用）

　　       貸：累計折舊

　　6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的時候

　　制造費用分攤可按實做工時或機器工時或材料消耗或人工成本某產(chǎn)品應分攤的制造費用=該產(chǎn)品制造費用分配率×本期制造費用總額

　　某產(chǎn)品制造費用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的時候

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　8、銷售商品的時候

　　借：應收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　              主營業(yè)務收入

　　9、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是應交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　當企業(yè)購買的稅控專用設備，稅額可以全額抵扣時，一般通過管理費用等科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　稅控專用設備全額抵扣的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人

　　(1)購入專用設備時

　　借：管理費用(價稅合計額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　(2)支付技術維護費時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　2、一般納稅人

　　(1)購入專用設備時，

　　借：管理費用(價稅合計額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　(2)抵減增值稅應納稅額時

　　借：應交稅費-應交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費用

　　(2)支付技術維護費時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時

　　借：應交稅費--應交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費用

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。主要包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　制造業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)成本時可能會涉及到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等會計科目，那么制造業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本時，會計人員應如何做會計分錄？

　　制造業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、采購時

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　2、材料領用時

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　3、計提工資時

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等

　　借：制造費用

　          貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　5、計提折舊

　　借：制造費用(車間用)

　　       管理費用(管理部門使用)

　　       銷售費用(銷售部門使用)

　　       貸：累計折舊

　　6、銷售收入

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

　　制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或機器工時。

　　例如按材料消耗分攤時：

　　某產(chǎn)品制造費用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額

　　某產(chǎn)品應分攤的制造費用=該產(chǎn)品制造費用分配率×本期制造費用總額

　　借：生產(chǎn)成本—xx產(chǎn)品

　　       貸：制造費用

　　8、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　9、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　制造企業(yè)的生產(chǎn)成本一般包括

　　材料費、燃料費、動力費、職工薪酬、折舊費、利息支出、稅費、其他費用、期間費用等幾大科目。直接材料、直接人工發(fā)生時直接計入”生產(chǎn)成本“賬戶；發(fā)生時先記入“制造費用”賬戶，期末再分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。

　　增值稅稅控系統(tǒng)的用途是加強增值稅的征收管理，提高納稅人依法納稅的自覺性等，對于購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和相關技術維護費支出，應如何做會計分錄？

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費會計分錄

　?。ǎ保┵徣朐鲋刀惗惪叵到y(tǒng)專用設備：

　?、俪醮钨徺I時：

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　       貸：銀行存款／應付賬款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用等

　　（２）發(fā)生技術維護費：

　?、倨髽I(yè)發(fā)生技術維護費：

　　借：管理費用等

　　       貸：銀行存款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　制造業(yè)在生產(chǎn)過程中消耗的材料人工等費用，在期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時一般記入生產(chǎn)成本、原材料、應付職工薪酬等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　制造業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　生產(chǎn)領用材料：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　發(fā)生人工費支出：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　月末制造費用轉(zhuǎn)入：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費用

　　月末完工產(chǎn)品入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　制造費用是什么？

　　制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　10月27日，國務院常務會議召開，宣布對今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅和國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及隨其附征的城市建設維護稅，以及個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)繳納的個人所得稅(不含其代扣代繳的個人所得稅)實行階段性稅收緩繳。

　　其中，對年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)(含個體工商戶)，其實現(xiàn)的稅款全部緩稅；對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實現(xiàn)的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實施，至明年1月申報期結(jié)束，預計可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。

　　另外，為紓解煤電、供熱企業(yè)經(jīng)營困難，對其今年四季度實現(xiàn)的稅款實施緩繳，預計緩稅總額170億元左右。

　　以下為會議全文：

　　對制造業(yè)中小微企業(yè)等實施階段性稅收緩繳措施進一步加大助企紓困力度

　　決定延長境外投資者投資境內(nèi)債券市場稅收優(yōu)惠政策促進對外開放和吸引外資

　　10月27日召開國務院常務會議，部署對制造業(yè)中小微企業(yè)等實施階段性稅收緩繳措施，進一步加大助企紓困力度；決定延長境外投資者投資境內(nèi)債券市場稅收優(yōu)惠政策，促進對外開放和吸引外資。

　　會議指出，制造業(yè)是實體經(jīng)濟的基礎，中小微企業(yè)和個體工商戶是市場主體的重要組成部分，在發(fā)展經(jīng)濟、擴大就業(yè)、活躍市場、改善民生等方面發(fā)揮著重要作用。要按照黨中央、國務院部署，進一步做好“六?！碧貏e是保就業(yè)保民生保市場主體工作。針對大宗商品價格高位運行、生產(chǎn)成本大幅上升等對企業(yè)尤其是制造業(yè)企業(yè)帶來的影響，以市場化、普惠式方式加大幫扶力度，助力企業(yè)紓困，穩(wěn)定市場預期和就業(yè)，促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)運行。

　　會議決定，對今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅和國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及隨其附征的城市建設維護稅，以及個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)繳納的個人所得稅（不含其代扣代繳的個人所得稅）實行階段性稅收緩繳。其中，對年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)（含個體工商戶），其實現(xiàn)的稅款全部緩稅；對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實現(xiàn)的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實施，至明年1月申報期結(jié)束，預計可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。另外，為紓解煤電、供熱企業(yè)經(jīng)營困難，對其今年四季度實現(xiàn)的稅款實施緩繳，預計緩稅總額170億元左右。上述緩稅措施延期繳納時間最長為3個月。

　　會議要求，各地各相關部門要簡化緩稅事項辦理流程，加快辦理進度，加強政策宣介解讀，確?；萜笳呔珳手边_快享，嚴防不符合條件的企業(yè)騙取享受緩稅政策。各省級財政要做好對市縣財政的轉(zhuǎn)移支付安排，確保緩稅政策落實和基層保工資、保運轉(zhuǎn)、保基本民生不受影響。同時，面對嚴峻復雜的國內(nèi)外形勢，要抓緊研究下一步對市場主體的規(guī)模性減稅政策，適時有針對性加強宏觀預調(diào)微調(diào)，回應市場主體關切。

　　會議指出，要堅持擴大對外開放，發(fā)揮國內(nèi)大市場的優(yōu)勢，優(yōu)化營商環(huán)境，加大吸引外資力度，鼓勵更多外資通過債券市場參與國內(nèi)發(fā)展。會議決定，將境外機構(gòu)投資者投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入免征企業(yè)所得稅和增值稅政策的實施期限，延長至“十四五”末，即2025年12月31日。會議要求，有關部門要依法依規(guī)做好向全國人大常委會備案工作，同時強化市場監(jiān)管，遏制過度投機、操縱市場等違法違規(guī)行為。

　　來源：中國政府網(wǎng)

　　制造業(yè)是指機械工業(yè)時代對制造資源，按照市場要求，通過制造過程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的生活消費產(chǎn)品等的行業(yè)。中國的制造業(yè)主要可以分為三類。

　　制造業(yè)具體包括哪些行業(yè)？

　　中國的制造業(yè)分為三類：

　　1、一類是輕紡工業(yè)，包括食品、飲料、煙草加工、服裝、紡織、皮革、木材加工、家具、印刷等，占我國制造業(yè)比重為30.2%。

　　2、一類為資源加工工業(yè)，包括石油化工、化學纖維、醫(yī)藥制造業(yè)、橡膠、塑料、黑色金屬等，占33%。

　　3、一類為機械、電子制造業(yè)，其中包括機床、專用設備、交通運輸工具、機械設備、電子通訊設備、儀器等，約占35.5%。

　　什么是制造業(yè)？

　　制造業(yè)是指機械工業(yè)時代對制造資源(物料、能源、設備、工具、資金、技術、信息和人力等)，按照市場要求，通過制造過程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費產(chǎn)品的行業(yè)。

　　制造業(yè)是第幾產(chǎn)業(yè)？

　　制造業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè),第二產(chǎn)業(yè)是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟理論中對產(chǎn)業(yè)劃分中的一個產(chǎn)業(yè)部門。

　　工業(yè)和制造業(yè)的不同

　　一、兩者的概述不同：

　　1、工業(yè)的概述：主要是指原料采集與產(chǎn)品加工制造的產(chǎn)業(yè)或工程。工業(yè)是社會分工發(fā)展的產(chǎn)物，經(jīng)過手工業(yè)、機器大工業(yè)、現(xiàn)代工業(yè)幾個發(fā)展階段。

　　2、制造業(yè)的概述：指機械工業(yè)時代對制造資源（物料、能源、設備、工具、資金、技術、信息和人力等），按照市場要求，通過制造過程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費產(chǎn)品的行業(yè)。

　　二、兩者的發(fā)展階段不同：

　　1、工業(yè)的發(fā)展階段：手工業(yè)、機器大工業(yè)、現(xiàn)代工業(yè)。

　　2、制造業(yè)的發(fā)展階段：只是工業(yè)發(fā)展中的一個階段。

　　三、兩者的分類不同：

　　1、工業(yè)的分類：工業(yè)是第二產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，主要分為輕工業(yè)和重工業(yè)兩大類。

　　2、制造業(yè)的分類：根據(jù)在生產(chǎn)中使用的物質(zhì)形態(tài)，制造業(yè)可劃分為離散制造業(yè)和流程制造業(yè)。

　　固定資產(chǎn)分類的六大類別為：土地、房屋及構(gòu)筑物；通用設備；專用設備；文物和陳列品；圖書、檔案以及家具、用具、裝具及動植物。

　　固定資產(chǎn)是指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；2、使用年限超過1年；3、單位價值較高。

　　固定資產(chǎn)六大類別的具體理解

　　1、土地、房屋及構(gòu)筑物：具體指土地、海域及無居民海島、房屋、構(gòu)筑物。

　　2、通用設備：計算機設備及軟件、辦公設備、車輛、圖書檔案設備、機械設備、電氣設備，雷達、無線電和衛(wèi)星導航設備，通信設備，廣播、電視、電影設備，儀器儀表、電子和通信測量儀器、計量標準器具及量具、衡器。

　　3、專用設備：具體包括探礦、采礦、選礦和造塊設備，石油天然氣開采專用設備、石油和化學工業(yè)專用設備、電力工業(yè)專用設備、非金屬礦物制品工業(yè)專用設備、煉焦和金屬冶煉軋制設備、核工業(yè)專用設備、木材采集和加工設備、食品加工專用設備、航空航天工業(yè)專用設備、工程機械、飲料加工設備、煙草加工設備、農(nóng)業(yè)和林業(yè)機械、糧油作物和飼料加工設備、紡織設備，縫紉、服飾、制革和毛皮加工設備，造紙和印刷機械、化學藥品和中藥專用設備、醫(yī)療設備，電工、電子專用生產(chǎn)設備，安全生產(chǎn)設備、郵政專用設備，環(huán)境污染防治設備，公安專用設備，水工機械，殯葬設備及用品，鐵路運輸設備，水上交通運輸設備，航空器及其配套設備、專用儀器儀表、文藝設備，體育設備，娛樂設備。

　　4、文物和陳列品：包括文物以及陳列品。

　　5、圖書、檔案：包括圖書、檔案。

　　6、家具、用具、裝具及動植物：家具用具、被服裝具、特種用途動物、特種用途植物。

　　固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有什么區(qū)別？

　　1、實物形態(tài)不同：固定資產(chǎn)具有實物形態(tài)；而無形資產(chǎn)不具備實物形態(tài)。

　　2、核算方式不同：固定資產(chǎn)是估計凈殘值后，按年限采取直線法等方法計提折舊，同時進行減值測試，對滿足計提減值準備的固定資產(chǎn)，要提取減值準備后重新計算折舊。計提折舊與減值測試的方法是同時進行的；使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要在估計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要攤銷，但至少于每一會計期末進行減值測試。

　　固定資產(chǎn)的賬務處理

　　制造業(yè)屬于工業(yè)。制造業(yè)是指機械工業(yè)時代利用某種資源（物料、能源、設備、工具等），按市場要求，通過制造過程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費產(chǎn)品的行業(yè)。由概念可知制造業(yè)屬于工業(yè)。

　　制造業(yè)體現(xiàn)了國家的生產(chǎn)力水平，根據(jù)在生產(chǎn)中使用的物質(zhì)形態(tài)，可劃分為離散制造業(yè)和流程制造業(yè)。

　　工業(yè)是對自然資源開采和對各種原材料加工的社會物質(zhì)生產(chǎn)部門，它是第二產(chǎn)業(yè)的主要組成部分，分為輕工業(yè)和重工業(yè)兩類。

制造業(yè)屬于第幾產(chǎn)業(yè)

　　制造業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟理論中對產(chǎn)業(yè)劃分中的一個產(chǎn)業(yè)部門。

　　三大產(chǎn)業(yè)，即第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，具體內(nèi)容如下：

　　1、第一產(chǎn)業(yè)，指生產(chǎn)食材以及其它一些生物材料的產(chǎn)業(yè)，包括種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)等直接以自然物為生產(chǎn)對象的產(chǎn)業(yè)（泛指農(nóng)業(yè)）。

　　2、第二產(chǎn)業(yè)，指加工制造產(chǎn)業(yè)（或指手工制作業(yè)），利用自然界和第一產(chǎn)業(yè)提供的基本材料進行加工處理。

　　3、第三產(chǎn)業(yè)是指第一、第二產(chǎn)業(yè)以外的其他行業(yè)（現(xiàn)代服務業(yè)或商業(yè)），主要包括交通運輸業(yè)、通訊產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、教育、公共服務等非物質(zhì)生產(chǎn)部門。

制造業(yè)的分類

　　制造業(yè)分為以下三類：

　　1、輕紡工業(yè)，包括食品、飲料、煙草加工、服裝、紡織、皮革、木材加工、家具、印刷等；

　　2、資源加工工業(yè)，包括石油化工、化學纖維、醫(yī)藥制造業(yè)、橡膠、塑料、黑色金屬等；

　　3、機械、電子制造業(yè)，包括機床、專用設備、交通運輸工具、機械設備、電子通訊設備、儀器等。

制造業(yè)的稅率一般是多少

　　自2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。因此制造業(yè)稅率為13%。

　　參考政策：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）

　　制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費具體范圍包括哪些？該如何繼續(xù)享受呢？

　　為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務總局財政部聯(lián)合發(fā)布《關于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2022年第17號），繼續(xù)延緩繳納部分稅費政策，自2022年9月1日起，已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

　　一、繼續(xù)延緩繳納的稅費范圍包括哪些？

　　延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納），已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

　　特別提醒：由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應在2022年8月繳納入庫，不適用本公告。所屬期為2022年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納。

　　二、企業(yè)該如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？

　　為了便利納稅人享受該政策，稅務機關優(yōu)化升級了信息系統(tǒng)，制造業(yè)、中小微企業(yè)已按2022年2號公告規(guī)定享受延緩繳納稅費政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動延長4個月。

　　舉例：納稅人A屬于2022年2號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報繳納相關稅費，前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關稅費。緩繳期限9個月，按原政策將在2022年9月申報期結(jié)束前繳納。本公告發(fā)布后，2021年11月相關稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年1月申報期內(nèi)申報繳納2022年12月相關稅費時一并繳納。若納稅人A按季申報繳納相關稅費，前期已按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關稅費。緩繳期限9個月，按原政策將在2022年10月申報期結(jié)束前繳納。本公告發(fā)布后，2021年第四季度相關稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年2月申報期內(nèi)繳納。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局商丘市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　2022年4月1日起，大規(guī)模增值稅留抵退稅政策正式實施，符合條件的企業(yè)可以向稅務機關申請留抵退稅。制造業(yè)等行業(yè)該如何通過電子稅務局申請留抵退稅？

　　1、登錄電子稅務局；

　　2、在“我要辦稅”目錄下找到“一般退（抵）稅管理”；

　　3、點擊“退（抵）稅費申請”，選擇“退（抵）稅費申請（增值稅期末留抵）”；

　　4、進入納稅人信息界面，在“留抵稅（費）企業(yè)類型”處選擇“增值稅制度性留抵退稅”；

　　5、打開功能可以看到彈窗提醒，可以選擇“系統(tǒng)為我預填數(shù)據(jù)”或“自行填報申請數(shù)據(jù)”；

　　6、選擇“預填信息”后，選擇“退稅企業(yè)類型”（提醒：如果選擇“增量留抵退稅”的，期限要在3個月到12個月之間），銷售額填寫后占比會自動帶出；

　　7、檢查數(shù)據(jù)無誤后，點擊提交即可完成申請，接下來稅務機關會在規(guī)定的期限內(nèi)完成審核，在此期間您可通過“我要查詢”-“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”查看退稅辦理進度。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局重慶市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　為引導企業(yè)加大設備、器具投資力度，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布設備、器具企業(yè)所得稅一次性扣除最新優(yōu)惠政策?！蛾P于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）（以下簡稱公告）規(guī)定：

　　企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。

政策解讀

　　1、《公告》當中“設備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

　　2、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定，對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的設備、器具，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　3、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的設備、器具，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　4、單位價值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　內(nèi)容來源財政部、國家稅務總局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　中央經(jīng)濟工作會議指出：落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，為使納稅人繳費人、財稅干部和社會公眾更加全面熟悉了解政策，更加便捷準確適用政策，財政部、國家稅務總局編寫了《我國支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費優(yōu)惠政策指引》，具體包括什么內(nèi)容呢？

　　指引分為專項支持制造業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和普惠性、區(qū)域性政策中支持制造業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策兩個部分，共涵蓋了31項支持制造業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策，每項政策詳細列明享受主體、享受內(nèi)容、享受時間、享受條件、申報時點、辦理材料、享受方式、政策依據(jù)、政策案例等9方面內(nèi)容，方便社會各界更加全面知悉支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費優(yōu)惠政策。

　　2023年以來，國家稅務總局陸續(xù)對現(xiàn)行有效的稅費支持政策從不同角度分門別類進行了梳理，編寫形成了包括研發(fā)費用加計扣除政策、穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策、支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策等方面的十余個政策指引，為廣大納稅人繳費人及時了解相關稅費優(yōu)惠政策提供了更多便利，指引詳細內(nèi)容請大家登錄國家稅務總局網(wǎng)站查看吧。

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