聽到年終獎(jiǎng)，想必大家內(nèi)心無比歡喜。同時(shí)，也好奇?zhèn)€人所得稅的繳納如何計(jì)算。今天，小編在這給大家?guī)?020年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表，一起來看看年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算?

　　一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表

　　方式一：全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算

　　方式二：并入綜合計(jì)算

　　二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何計(jì)算

　　計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅，有兩種方式：

　　其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方式。

　　你可以將當(dāng)年一次性獎(jiǎng)金除以12，所得商數(shù)就是你的應(yīng)納稅所得額，接著在稅率表中找到相應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)是多少。最后使用公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　其二，并入綜合所得方式計(jì)算，好比1月發(fā)年終獎(jiǎng)，你可以用年終獎(jiǎng)加上1月份的工資，按照累計(jì)預(yù)扣法扣除稅款后，根據(jù)綜合所得年度匯算規(guī)定，計(jì)算個(gè)人所得稅是多少。

　　三、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算案例

　　某公司員工小張的每月工資扣除“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為10000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為800元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目。年底，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金36000元。

　　解析過程：

　　方式一：

　　第1步：全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即36000/12=3000元。

　　第2步：按照年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

　　第3步：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　=36000*3%-0=1080元。

　　方式二：

　　并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。

　　小張應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=86400*3%-0=2592元。

　　兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅。

　　看到以上年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表，你知道如何計(jì)算了嗎?

　　每到了年末，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放一次性的獎(jiǎng)勵(lì)金甚至是加薪的，那么員工的獎(jiǎng)金部分要該如何扣繳個(gè)人所得稅?

　　問：我企業(yè)給職工的年終加薪要在本月發(fā)放，那么這部分獎(jiǎng)金我如何扣繳個(gè)人所得稅?

　　答：此問題分兩種情況對(duì)待。第一種情況：企業(yè)將年終加薪作為全年一次性獎(jiǎng)金。國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號(hào))同時(shí)廢止。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)“的計(jì)稅辦法，扣繳職工的個(gè)人所得稅。

　　第二種情況：國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　如果企業(yè)將其他年獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金的方法計(jì)算了，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　公司薪酬設(shè)置除了基本工資外，還會(huì)有全勤獎(jiǎng)、績(jī)效獎(jiǎng)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金等。那么對(duì)于企業(yè)給員工發(fā)放的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金，你知道該怎么繳納個(gè)稅嗎?如何計(jì)算呢?接下來，趕快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　企業(yè)給員工發(fā)放的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金怎么繳納個(gè)稅?如何計(jì)算?

　　個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，其中包括了年終加薪。那么繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候，可分兩種情況計(jì)算：

　　1、如果個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并且取得獎(jiǎng)金的當(dāng)月個(gè)人工資和薪金所得大于或者等于稅法所規(guī)定的費(fèi)用扣除額。那么繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)這樣計(jì)算：

　　用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，將商數(shù)與工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表對(duì)照，對(duì)適用稅率及對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)進(jìn)行確定，最后算出個(gè)人所得稅。

　　2、如果個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并且取得獎(jiǎng)金的當(dāng)月個(gè)人工資和薪金所得要比稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額小。那么繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)這樣計(jì)算：

　　首先用全年一次性獎(jiǎng)金減去個(gè)“個(gè)人當(dāng)月工資和薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”，其次，將以上余額除以12個(gè)月。最后將算出的商數(shù)與工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表對(duì)照，對(duì)所適用的稅率及對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)進(jìn)行確定。得出個(gè)人所得稅是多少。

　　舉例說明：

　　1、如果業(yè)務(wù)員全年一次性獎(jiǎng)金為5000元，最后一個(gè)月工資高于2000元的扣除額，那么年底獎(jiǎng)金需要繳納的個(gè)人所得稅為：

　　50000/12=4167元，其對(duì)應(yīng)的適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。最后算出需繳納的個(gè)人所得稅為：50000*15%-125=7375元。

　　2、如果業(yè)務(wù)員全年一次性獎(jiǎng)金是5000元，最后一個(gè)月的工資為1000元，其低于2000元的扣除額，那么年底獎(jiǎng)金需要繳納的個(gè)人所得稅為：

　　50000-(2000-1000)=49000， 49000/12=4083元，這里的4083元所適用的稅率為15%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)是125元。則最后應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅是，50000*15%-125=7375元。

　　這里兩次所繳納的個(gè)人所得稅一樣，主要是因?yàn)槟甑转?jiǎng)金金額比較大。假設(shè)獎(jiǎng)金金額小，則會(huì)有所區(qū)別。你知道業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金怎么繳納個(gè)稅?怎么計(jì)算了嗎?

預(yù)提年終獎(jiǎng)大家知道肯定是要繳稅的，那么可不可以進(jìn)行稅前扣除呢？預(yù)提的和正常發(fā)放的是一樣的嗎？如果不是，那該怎么辦呢？如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

預(yù)提年終獎(jiǎng)如何進(jìn)行稅前抵扣？

根據(jù)(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：“《實(shí)施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金?！?/p>

根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/p>

因此，企業(yè)預(yù)提的職工獎(jiǎng)金在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際發(fā)放給員工的，允許在匯算清繳年度稅前扣除，否則預(yù)提的職工獎(jiǎng)金不能稅前扣除。

預(yù)提的職工獎(jiǎng)金是否能在稅前扣除？

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

分支機(jī)構(gòu)專門為總公司研發(fā)的，該分支機(jī)構(gòu)需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)的公告》第五條第(一)款規(guī)定，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

預(yù)提年終獎(jiǎng)當(dāng)月是否需要交納個(gè)稅？

年終獎(jiǎng)，即全年一次性獎(jiǎng)金，屬于工資薪金的特殊征稅方法。工資薪金以每月取得的收入進(jìn)行征稅。國稅發(fā)[2005]9號(hào) 特別指出，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

因此，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)稅辦法的控制點(diǎn)在于：

①每年只允許計(jì)算一次；

②取得/支付在一個(gè)月內(nèi)完成；

③有計(jì)算和考核的依據(jù)；

④該個(gè)人屬于公司的員工。

綜上，在符合上述條件的情況下，分月預(yù)提年終獎(jiǎng)不需要在當(dāng)月計(jì)稅，在年終統(tǒng)一發(fā)放的當(dāng)月按全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠稅率計(jì)稅。

以上就是有關(guān)預(yù)提年終獎(jiǎng)是否可以稅前扣除的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

工資沒繳稅，年終獎(jiǎng)的個(gè)稅就不能退？

　　問：A企業(yè)(勞務(wù)公司)向B企業(yè)(用工單位)提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，一般勞務(wù)派遣人員工資由A企業(yè)支付，若是勞務(wù)派遣人員年終獎(jiǎng)是由B企業(yè)直接支付的，那么這筆年終獎(jiǎng)支出能否作為工資薪金支出準(zhǔn)予稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定，三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定，工資總額由下列六個(gè)部分組成：

　　(一)計(jì)時(shí)工資；

　　(二)計(jì)件工資；

　　(三)獎(jiǎng)金；

　　(四)津貼和補(bǔ)貼；

　　(五)加班加點(diǎn)工資；

　　(六)特殊情況下支付的工資。

　　同時(shí)根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》若干具體范圍的解釋文件，明確指出年終獎(jiǎng)(勞動(dòng)分紅)屬于工資總額中的獎(jiǎng)金范疇。

　　因此，B企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用支出，應(yīng)分兩種情況進(jìn)行稅前扣除：

　　1、根據(jù)合同約定，B企業(yè)直接向A企業(yè)支付的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

　　2、根據(jù)合同約定，B企業(yè)直接向勞務(wù)派遣人員支付的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和福利費(fèi)支出。由于B企業(yè)直接向勞務(wù)派遣人員支付的年終獎(jiǎng)，屬于工資薪金范疇，因此勞務(wù)派遣人員年終獎(jiǎng)支出允許計(jì)入工資薪金總額，并作為稅前扣除的依據(jù)。

　　年終獎(jiǎng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本——獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　2、發(fā)放年終獎(jiǎng)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　              　銀行存款

　　如今，很多企業(yè)會(huì)給一些工作突出優(yōu)秀的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于財(cái)會(huì)人來說，很多人不清楚在稅后給員工發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)如何計(jì)算個(gè)人所得稅，接下來我們來看看吧。

　　問：給員工發(fā)放稅后獎(jiǎng)勵(lì)2000元，這個(gè)是按全年一次性獎(jiǎng)金還是當(dāng)月的所得計(jì)算，如果當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2500元，個(gè)稅如何計(jì)算?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第三條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號(hào))第9條規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十四條的規(guī)定，不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法為：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A。

　　(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)。

　　(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B。

　　(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

　　第二條規(guī)定，如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述第9條規(guī)定處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，如該員工在發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)年未使用過全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法的，可選擇適用該辦法計(jì)稅。因該員工取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額，也就是減去1000元后，再按照國稅函〔2005〕715號(hào)文件第9項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)計(jì)征的個(gè)人所得稅。

　　每到了年終，不少企業(yè)都很喜歡將月工資連上年終獎(jiǎng)、及其它獎(jiǎng)金一起發(fā)放，像涉及到這么多項(xiàng)的工資支出，很多財(cái)會(huì)人員不清楚個(gè)人所得說如何計(jì)算，接下來由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家詳解。

　　問：我公司在本月共發(fā)放三項(xiàng)工資支出：當(dāng)月工資、年度獎(jiǎng)金和第13個(gè)月工資，請(qǐng)問個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

　　答：貴公司在一個(gè)月內(nèi)，同時(shí)發(fā)放工資、年度獎(jiǎng)金和13個(gè)工資，我們認(rèn)為年終獎(jiǎng)金可作為全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)第三條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　同時(shí)發(fā)放13個(gè)工資，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號(hào))第9條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函[2002]629號(hào))*9條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。因此，該項(xiàng)個(gè)人所得稅的處理應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　每到了年底，很多企業(yè)都會(huì)評(píng)選優(yōu)秀的員工干部以及為先進(jìn)的的部門發(fā)放相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)金，對(duì)此很多財(cái)務(wù)人員不清楚為先進(jìn)部門發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)金是否需要代扣個(gè)人所得稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解。

       問：?jiǎn)挝辉u(píng)選優(yōu)秀員工及先進(jìn)部門，發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)金，優(yōu)秀員工的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入工資并代扣了個(gè)人所得稅，那對(duì)先進(jìn)部門的獎(jiǎng)勵(lì)是否也要代扣個(gè)人所得稅?

　　答：《個(gè)人所得稅法》第二條第9款規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第9款明確工資、薪金所得的內(nèi)容，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　因此，先進(jìn)部門獎(jiǎng)(團(tuán)體獎(jiǎng))若以實(shí)物或現(xiàn)金方式發(fā)給個(gè)人，個(gè)人分得的獎(jiǎng)金屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個(gè)人所得稅。

　　先進(jìn)部門獎(jiǎng)若沒有發(fā)給個(gè)人，而是以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)的，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　因此，單位先進(jìn)部門的人員也應(yīng)將免費(fèi)旅游等所得并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　若先進(jìn)部門獎(jiǎng)未支付給個(gè)人，也未用于組織員工活動(dòng)，由于個(gè)人未獲得所得，因此不需繳納個(gè)人所得稅。需提醒單位注意，《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　打工人，你知道嗎，年終獎(jiǎng)的申報(bào)方式不一樣，個(gè)稅算法不同!會(huì)計(jì)更加要搞清楚，不然員工問起來又要開吵了。年終臨近，馬上學(xué)習(xí)一下。

　　一、年終獎(jiǎng)歸為工資、薪金所得

　　我們要知道年終獎(jiǎng)并不是每個(gè)公司都會(huì)發(fā)，但哪些才算是年終獎(jiǎng)呢?

　　年終獎(jiǎng)是用人單位或企業(yè)給員工一年發(fā)放一次性的獎(jiǎng)金，年終獎(jiǎng)的發(fā)放可以由單位決定，并非義務(wù)性的。一般來說，這種獎(jiǎng)金依據(jù)是單位根據(jù)全年的經(jīng)濟(jì)效益，還有對(duì)員工的全年工作績(jī)效考核情況而定的。所以有的企業(yè)或用人單位發(fā)放，有的不會(huì)發(fā)放。

　　根據(jù)個(gè)稅法第六條規(guī)定的個(gè)人所得應(yīng)稅范圍，年終獎(jiǎng)屬于工資薪金所得。

　　所以，員工收到年終獎(jiǎng)應(yīng)該按照最新的個(gè)稅法里工資、薪金的計(jì)算個(gè)稅方法算稅。

　　二、年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算方法

　　在官方發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))，明確了納稅人的全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇兩種計(jì)稅方法。

　　由于這項(xiàng)政策的適用時(shí)間到2021年12月31日，所以2020年的年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅方式。

　　01單獨(dú)計(jì)稅

　　年終獎(jiǎng)雖屬于綜合所得的工資薪金所得，但是2021年還在政策規(guī)定以內(nèi)，納稅人仍然可以選擇不并入全年綜合所得計(jì)算個(gè)稅。這種情況下，納稅人的年終獎(jiǎng)先除以12個(gè)月，按月?lián)Q算對(duì)應(yīng)的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　注意，除以12個(gè)月，這筆年終獎(jiǎng)收入以一個(gè)月的適用稅率算個(gè)稅。

　　舉個(gè)例子：

　　下面舉個(gè)例子給大家分析一下，這個(gè)政策如何為納稅人省稅。

　　假設(shè)王老師3月發(fā)放2020年年終獎(jiǎng)為6萬元，個(gè)人所得稅按照單獨(dú)計(jì)稅方法是這樣的，先計(jì)算年終獎(jiǎng)除以12，即單月的獎(jiǎng)金額，60000÷12=5000元

　　根據(jù)這一金額查到適用閱讀綜合所得稅率表(下表)的第二級(jí)稅率，所以王老師2020年年終獎(jiǎng)的個(gè)稅稅率為10%

　　應(yīng)納稅額=60000*10%-210=5790元

　　02合并計(jì)稅

　　納稅人也可以選擇將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。計(jì)算依據(jù)政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))，納稅人年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得時(shí)，按照年度綜合所得收入個(gè)稅計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　舉個(gè)例子

　　假設(shè)王老師2021年月薪10000元，2月發(fā)放2020年的年終獎(jiǎng)12000元，2021年12個(gè)月的社保費(fèi)為6000，享受子女教育專項(xiàng)附加扣除12000元，

　　年應(yīng)納稅所得額=10000*12+12000-60000-6000-12000=54000

　　年應(yīng)納稅額=36000*3%+(54000-36000)*10%=1080+1800=2880

　　假設(shè)王老師2020年年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)算，2021年全年應(yīng)納個(gè)稅2040元。

　　(詳細(xì)計(jì)算過程，你會(huì)算嗎?)

　　提醒：?jiǎn)为?dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)是不考慮其余各月的月薪和費(fèi)用，但是并入全年綜合所得，各人每月工資薪金金額和組成不一樣，適用哪種方式計(jì)算出來的稅額少，要具體計(jì)算分析喔，大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。

　　三、2021年領(lǐng)取年終獎(jiǎng)還可以享受新預(yù)扣預(yù)繳方法的紅利!

　　隨著個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳也進(jìn)一步簡(jiǎn)化，在年終獎(jiǎng)之外，逐步出臺(tái)更多的辦法為納稅人和扣繳義務(wù)人減負(fù)。國家稅務(wù)總局近日發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào))

　　這意味著：

　　●2020年的年終獎(jiǎng)，2021年發(fā)放，所屬期屬于2021年，納稅人將全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，比較省稅(請(qǐng)以自身實(shí)際需要選擇合適自己的方案)。而對(duì)于工資薪金不高，全年累計(jì)所得不超過免征額，可以選擇并入全年綜合所得計(jì)算。在累計(jì)所得達(dá)到6萬元以上開始扣繳個(gè)稅。

　　●在2022年，即使全部年終獎(jiǎng)都要并入全年綜合所得計(jì)算，但在當(dāng)月累計(jì)收入不超過6萬元，暫時(shí)不需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

　　●2022年發(fā)放2021年年終獎(jiǎng)時(shí)，這筆全年一次性獎(jiǎng)金不能單獨(dú)計(jì)算，2021年的年終獎(jiǎng)需要并入2022年全年綜合所得計(jì)算個(gè)稅。

　　大家明白了年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法，以及在這些政策之下，個(gè)稅計(jì)算的差別了嗎。在留言區(qū)告訴小編吧。

　　本文為財(cái)稅智囊團(tuán)(ID：shuizhinang)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　注意：本文僅供交流，實(shí)際工作請(qǐng)以官方最新通知為準(zhǔn)。

　　@財(cái)稅智囊團(tuán)保留所有權(quán)利。

　　辛辛苦苦工作了一年，相信不少人最期盼的就是年終獎(jiǎng)了。年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算？要交多少個(gè)人所得稅呢？我們一起來了解吧。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法

　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　按規(guī)定，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　自2022年1月1日起，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　計(jì)算方法：居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，得到的數(shù)額參考綜合所得稅率表，確定使用稅率和速算扣除數(shù)，即可計(jì)算出應(yīng)納稅額。

圖源：人民日?qǐng)?bào)

　　如果年終獎(jiǎng)10萬元，要交多少稅？

　　10萬元除以12個(gè)月：100000÷12=8333元

　　根據(jù)上表，8333元適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為210

　　因此應(yīng)納稅額為100000×10%-210=9790元

　　方法二：并入綜合所得

　　假設(shè)12月發(fā)放年終獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)+12月工資收入計(jì)算個(gè)人所得稅：

　　計(jì)算公式：年終獎(jiǎng)+12月應(yīng)發(fā)工資-12月免稅收入-5000*1-個(gè)人負(fù)擔(dān)社保-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除)

　　假設(shè)李某12月發(fā)放年終獎(jiǎng)24000元，12月工資3000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)社保500元，專項(xiàng)附加扣除2000元。

　　應(yīng)納稅所得額=24000+3000-5000×1-500-2000=19500元，對(duì)應(yīng)稅率表的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0，即應(yīng)納稅額為19500×3%-0=585元。

　　如果是中低收入者，選擇并入計(jì)稅更劃算，如果收入和年終獎(jiǎng)都較高，單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

　　最近很多公司都陸陸續(xù)續(xù)安排發(fā)放員工2020年度年終獎(jiǎng)金了，而對(duì)于年終獎(jiǎng)，同樣會(huì)涉及到個(gè)稅問題，那么年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅具體是怎么計(jì)算?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解這個(gè)問題。

　　年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　個(gè)人取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)按照一個(gè)月的工資所得計(jì)算繳納個(gè)稅，具體有三種計(jì)稅方法。

　　方法一：取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資高于(或等于)費(fèi)用扣除額(5000元)的，將年終獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。

　　方法二：取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資低于費(fèi)用扣除額(5000元)的，將工資與年終獎(jiǎng)金相加后，減去5000元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。

　　方法三：年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　在日常工作中，財(cái)會(huì)人員都會(huì)涉及到個(gè)人所得稅申報(bào)、計(jì)算等方面事情，對(duì)于剛?cè)胄行“讈碚f，有些人還是不太清楚個(gè)人所得稅具體是如何計(jì)算的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就進(jìn)行詳細(xì)講解。

　　一、薪酬、福利

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

　　現(xiàn)行方法

　　應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月(工資、薪金所得適用)。

　　二、獎(jiǎng)金

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī) 定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　計(jì)算個(gè)人所得稅的方法有兩種：

　　1、公式計(jì)算

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、個(gè)人所得稅計(jì)算器。

　　當(dāng)員工在企業(yè)工作達(dá)到一定的業(yè)績(jī)時(shí)，老板會(huì)發(fā)放一定的獎(jiǎng)金來獎(jiǎng)勵(lì)大家。很多財(cái)會(huì)人員并不清楚員工所取得的獎(jiǎng)金怎么計(jì)算個(gè)人所得稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

　　取得的獎(jiǎng)金怎么計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：應(yīng)按稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額

　　按納稅人不同計(jì)算有所區(qū)別

　　一般納稅人

　　銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　小規(guī)模納稅人

　　銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　納稅人進(jìn)口貨物

　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率