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    企業(yè)購(gòu)買防疫物資但無發(fā)票可在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
    2020-03-31 17:01:42 2602 瀏覽

      疫情期間,不少企業(yè)購(gòu)買了口罩、消毒用品等防疫物資給員工發(fā)放,這部分是都可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

    企業(yè)購(gòu)買防疫物資但無發(fā)票可在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎

      提問:在疫情期間,我們公司購(gòu)買了口罩、消毒用品發(fā)放給員工,但是有部分防護(hù)物資無法取得發(fā)票,請(qǐng)問這部分可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

      回答:首先,你公司給員工發(fā)放的購(gòu)買口罩的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,如果發(fā)放的是現(xiàn)金補(bǔ)貼,可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。其次,對(duì)于你公司部分防疫物資無法取得發(fā)票的情況,根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理相關(guān)規(guī)定,如果對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位,或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。如果企業(yè)購(gòu)買防疫物資符合上述條件的,可以憑收款憑證或者內(nèi)部憑證進(jìn)行稅前扣除。

      來源:國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局

      相關(guān)推薦:公司給員工發(fā)放口罩等防疫用品,需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎?

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    企業(yè)所得稅不得稅前扣除的項(xiàng)目有哪些?
    2020-06-18 21:59:02 1360 瀏覽

      企業(yè)有利潤(rùn),就要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額扣減項(xiàng)目金額越大,企業(yè)所需繳納的所得稅就會(huì)越少。因此,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說,很有必要對(duì)扣減項(xiàng)目進(jìn)行學(xué)習(xí)研究。當(dāng)然,哪些支出不能進(jìn)行所得稅稅前扣除,也是應(yīng)該要有所了解的。

    企業(yè)所得稅不能稅前扣除的項(xiàng)目.jpg

      企業(yè)所得稅,不得稅前扣除的項(xiàng)目有哪些?

      1. 繳納的企業(yè)所得稅稅款;

      2. 因未在征期內(nèi)申報(bào)等原因而產(chǎn)生的稅收滯納金;

      3. 違法稅法規(guī)定等原因產(chǎn)生的稅務(wù)罰金,罰款以及被沒收財(cái)物的損失;

      備注:企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)性罰款可以稅前扣除,稅務(wù)等部門的行政性罰款不得稅前扣除。

      4. 企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有關(guān)系,也沒有任何廣告效應(yīng)的贊助支出;

      5. 超出年度利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出;

      備注:非公益性捐贈(zèng)的支出不得稅前扣除。

      6. 未經(jīng)相關(guān)部門核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出;

      7. 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互相支付的管理費(fèi)用,大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金,特許權(quán)使用費(fèi)等;

      8. 非銀行企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;

      9. 與取得收入無關(guān)的其他支出。

      企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行所得稅稅前扣除時(shí),應(yīng)提供相關(guān)的原始憑證。原始憑證應(yīng)符合稅收法律,法規(guī)等相關(guān)稅務(wù)制度的規(guī)定。不得自行制造不符合稅法規(guī)定的憑證,憑單等用來作為所得稅稅前扣除憑證。

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    企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)費(fèi)用稅前扣除原則
    2020-07-20 16:00:44 592 瀏覽

      關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)費(fèi)用稅前扣除的原則主要有三大類,下面就來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧!關(guān)于最新的匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例

    匯算清繳費(fèi)用稅前扣除原則.jpg

      第一、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

      根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅在計(jì)算時(shí)要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在企業(yè)稅收過程中,要對(duì)以前年度納稅額進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,并且堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,在稅收過程中認(rèn)真核查是否存在實(shí)質(zhì)性的問題,例如:少計(jì)收入,少納稅款,多記費(fèi)用扣除。

      第二、合理性和相關(guān)性的原則

      根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定,費(fèi)用稅前扣除過程中應(yīng)該堅(jiān)持合理性和相關(guān)性原則,此原則是判斷企業(yè)扣除支出是否合理的主要標(biāo)準(zhǔn),按照規(guī)定,與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況不相關(guān)的支出不得在稅前扣除,因此企業(yè)嚴(yán)格的按照企業(yè)所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作,這樣才能夠?qū)⒅С龊侠淼亓腥攵惽翱鄢?/p>

      第三、收益期原則

      要?jiǎng)澐仲Y本性與收益支出原則,資本性支出應(yīng)該計(jì)入有關(guān)成本或是進(jìn)行分期的扣除,但是不能在當(dāng)期進(jìn)行扣除;當(dāng)期應(yīng)該對(duì)收益性支出進(jìn)行扣除;除了特殊稅法的規(guī)定以外,實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出不能進(jìn)行重復(fù)的扣除。

      相關(guān)拓展:企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用稅前扣除的條件

      根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

      又根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出;所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

      在稅前扣除的費(fèi)用必須具備以下兩個(gè)條件:

      第一,發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān),主要通過合同、協(xié)議和企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度來界定;

      第二,要有合法的憑證。合法有效憑證分為四大類,一是稅務(wù)發(fā)票;二是財(cái)政收據(jù);三是境外收據(jù);四是符合要求的自制憑證。

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    土地閑置費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
    2020-07-25 12:30:05 883 瀏覽

      房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行開發(fā)經(jīng)營(yíng)時(shí)繳納了一筆土地閑置費(fèi),財(cái)務(wù)上可以予以資本化計(jì)入開發(fā)成本,最終形成開發(fā)產(chǎn)品。該筆土地閑置費(fèi)是否允許在企業(yè)所得稅稅前扣除?

    土地閑置費(fèi)

      根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31 號(hào)第二十七條第一款規(guī)定,予以資本化的土地閑置費(fèi)屬于計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的支出。第十二條以及第十五條規(guī)定,已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本以及尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi),允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      上文中提到的政策規(guī)定參考:

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31 號(hào))

      第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

      第十五條 企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

      第二十七條 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下:

      (一)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

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    軟件企業(yè)即征即退可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?
    2020-08-08 17:21:08 807 瀏覽

      我司為高新技術(shù)企業(yè),今年收到即征即退的增值稅30萬元,這筆款項(xiàng)屬于不征稅收入還是免稅收入?如果把這筆款項(xiàng)用于支出所形成的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

    即征即退

      根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))第五條規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

      因此,如果貴司收到的增值稅即征即退款項(xiàng),專用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)且能夠做到單獨(dú)核算的,可以作為不征稅收入。而不符合這兩個(gè)條件的,只能按照應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

      特別提醒:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。據(jù)此,如果貴司取得的即征即退款項(xiàng)符合不征稅收入,那么該筆資金用于支出所形成的費(fèi)用,不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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    業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
    2020-09-02 01:53:49 800 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中,由于業(yè)務(wù)需要發(fā)生的應(yīng)酬費(fèi)用支出,稱為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),怎么在所得稅稅前扣除?

    業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么稅前扣除?

      《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例,業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用,會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬務(wù)處理

      企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),根據(jù)收到的發(fā)票數(shù)額和部門進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)的范疇,增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)該直接取得增值稅普通發(fā)票,否則就要先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

      會(huì)計(jì)分錄:

      借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

             貸:銀行存款等

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括哪些內(nèi)容?

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括:

     ?、倨髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中所需的宴請(qǐng)、工作餐費(fèi)用。

      ②企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中禮品支出。

     ?、燮髽I(yè)在旅游景點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的游覽景點(diǎn)費(fèi)用、交通費(fèi)和其他費(fèi)用。

      ④企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要支付的業(yè)務(wù)關(guān)系人員差旅費(fèi)。

      稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集,如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目,不允許稅前扣除。

      提示:禮品用于贈(zèng)與的,應(yīng)當(dāng)作為商務(wù)招待費(fèi),但是如果禮品是由納稅人生產(chǎn)或者委托加工的,具有標(biāo)識(shí)、宣傳企業(yè)形象和產(chǎn)品的功能的,也是可以作為商業(yè)宣傳費(fèi)。同時(shí),必須要嚴(yán)格區(qū)分給顧客回扣等違法費(fèi)用,不應(yīng)該將其直接調(diào)整為商務(wù)招待費(fèi)。

      會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會(huì)計(jì)核算的一般原則,對(duì)如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按會(huì)計(jì)制度應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”,現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止歸集,并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

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    資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?
    2020-10-20 10:27:37 3539 瀏覽

      企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,一般年末會(huì)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,那么計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能否在所得稅前扣除?

    資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

      資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能否稅前扣除?

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)所得稅法》規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

     ?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

      因此,不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

      借:資產(chǎn)減值損失

             貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等

      資產(chǎn)減值損失屬于哪個(gè)科目?

      資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目,具體指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額所形成的損失。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

      資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。這樣一來,消除了某些企業(yè)通過計(jì)提秘密準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能性,限制了利潤(rùn)的人為波動(dòng)。

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    差旅費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
    2020-11-14 20:51:05 3073 瀏覽

      企業(yè)員工因公務(wù)出差,產(chǎn)生的車船票、交通費(fèi)、住宿費(fèi)等支出,可以據(jù)實(shí)報(bào)銷。對(duì)于報(bào)銷的差旅費(fèi),能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

    差旅費(fèi)稅前扣除

      差旅費(fèi)能否稅前扣除?

      差旅費(fèi)指職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用支出,具體按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合上述規(guī)定的差旅費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除。

      因此,企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi),屬于合理支出范疇的,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      差旅費(fèi)津貼屬于工資薪金嗎?

      根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))文件,明確指出差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征收個(gè)稅。

      差旅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

      1、若沒有向公司借錢:

      借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

      2、借出時(shí):

      借:其他應(yīng)收款——某人

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

      3、報(bào)銷時(shí):

     ?。?)全部花完

      借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:其他應(yīng)收款——某人

      (2)有剩余現(xiàn)金

      借:庫(kù)存現(xiàn)金

             管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:其他應(yīng)收款——某人

     ?。?)補(bǔ)款時(shí)

      借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

                    其他應(yīng)收款——某人

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    工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除依據(jù)有哪些?
    2020-11-26 23:45:30 717 瀏覽

      我司已正式成立工會(huì)組織,每月按全部職工工資總額的2%向上級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi),那么我司撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)能否稅前扣除?有相關(guān)政策依據(jù)嗎?

    工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除

      答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))第一條規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      另外根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào))規(guī)定,自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

      因此,你公司向上級(jí)工會(huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),可憑借工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》進(jìn)行稅前扣除。

      如果你公司是委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的,那么對(duì)于撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑借合法、有效的憑據(jù)依法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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    企業(yè)差旅費(fèi)支出如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
    2020-11-30 11:35:30 637 瀏覽

      企業(yè)員工因公務(wù)出差,發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及其他公雜費(fèi),均屬于差旅費(fèi)范疇。企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出,應(yīng)如何稅前扣除?

    差旅費(fèi)支出稅前扣除

      企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除?

      納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合上述規(guī)定的差旅費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除。因此,企業(yè)發(fā)生的與其收入有關(guān)的,合理的差旅費(fèi)支出,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      對(duì)于企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)支出,應(yīng)能提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料,否則不得在稅前扣除。

      差旅費(fèi)證明材料:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。

      差旅費(fèi)賬務(wù)處理

      一、 沒有借備用金的情況

      借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

      二、 有備用金的情況

      1、借出時(shí)

      借:其他應(yīng)收款——xx員工

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

      2、回來報(bào)銷時(shí)

      (1)全部花完

      借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:其他應(yīng)收款——xx員工

      (2)現(xiàn)金有剩余

      借:庫(kù)存現(xiàn)金

             管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:其他應(yīng)收款——xx

      (3)如果現(xiàn)金不夠

      借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

                    其他應(yīng)收款——xx

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    員工差旅費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
    2020-11-14 20:56:49 787 瀏覽

      公司員工因公務(wù)出差,發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等差旅費(fèi),能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

    差旅費(fèi)稅前扣除

      答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合上述規(guī)定的差旅費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除。

      差旅費(fèi)相關(guān)賬務(wù)處理,具體如下:

      1.借出時(shí)

      借:其他應(yīng)收款——某人

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

      2.報(bào)銷時(shí)

     ?、偃炕ㄍ?/p>

      借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:其他應(yīng)收款——某人

     ?、谟惺S喱F(xiàn)金

      借:庫(kù)存現(xiàn)金

             管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:其他應(yīng)收款——某人

      3.錢不夠的時(shí)候

      借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

                   其他應(yīng)收款——某人

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    跨年分期取得發(fā)票企業(yè)所得稅如何稅前扣除?
    2020-11-02 20:19:19 468 瀏覽

      企業(yè)2020年支付了一筆服務(wù)費(fèi),金額合計(jì)為300萬元,但是當(dāng)時(shí)只取得了150萬的發(fā)票,剩余的150萬發(fā)票會(huì)在2021年收回。請(qǐng)問企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算繳納2020年的企業(yè)所得稅時(shí),該筆服務(wù)費(fèi)允許扣除的金額是300萬元還是150萬元?

    企業(yè)所得稅稅前扣除

      答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

      我們可以理解為,企業(yè)實(shí)際支付的300萬元服務(wù)費(fèi),屬于實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出。

      另,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十三條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票,如果支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,那么應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的發(fā)票,作為稅前扣除憑證。

      因此,如果企業(yè)能夠在2020年度匯算清繳期結(jié)束前取得剩下的150萬發(fā)票,那么企業(yè)2020年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許以300萬進(jìn)行稅前扣除,否則,上述支出只能先按照150萬進(jìn)行稅前扣除。

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    壞賬損失是否需要備案才能在企業(yè)所得稅前扣除?
    2020-12-23 01:47:58 1012 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中,對(duì)未收回的應(yīng)收賬款,可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分,稱為壞賬損失。對(duì)于壞賬損失,需要備案才可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

    壞賬損失

      答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

      第二條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。

      第三條規(guī)定,本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

      因此企業(yè)想要在企業(yè)所得稅稅前扣除,進(jìn)行壞賬損失備案時(shí),只需要填報(bào)表格即可,不需要提供資料。

      壞賬損失的賬務(wù)處理

      計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

      借:信用減值損失

              貸:壞賬準(zhǔn)備

      發(fā)生壞賬

      借:壞賬準(zhǔn)備

              貸:應(yīng)收賬款

      壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的損失,公司的財(cái)務(wù)人員可做還賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù),對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中可能成為壞賬的款項(xiàng)進(jìn)行計(jì)提,作為備抵賬戶。

      企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)(實(shí)際發(fā)生壞賬)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí),應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

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    企業(yè)所得稅稅前扣除憑證包括什么?
    2020-12-21 15:29:13 1005 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出,如果是與收入有關(guān)并且是合理性支出,則可允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,那么企業(yè)所得稅稅前扣除憑證都有哪些?

    企業(yè)所得稅前扣除憑證

      企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

      企業(yè)所得稅稅前扣除憑證包括:

      稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

      內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

      外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí),從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

      企業(yè)發(fā)生的什么費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定:企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

      企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?

      常見的大類包括以下幾種情形:

      第一、與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的成本費(fèi)用不屬于公司的經(jīng)營(yíng)支出,即便這些費(fèi)用有合規(guī)的票據(jù),也不得在企業(yè)所得稅前扣除。例如:個(gè)人學(xué)歷教育費(fèi)用、個(gè)人所得稅費(fèi)用等應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用,企業(yè)所得稅前不得扣除。

      第二、應(yīng)有發(fā)票卻無發(fā)票或者發(fā)票不合規(guī)的成本費(fèi)用不得稅前扣除。

      第三、未經(jīng)核定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出稅前不得扣除。

      第四、稅收法律、法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分不得稅前扣除。

      第五、稅收滯納金、接受相關(guān)行政機(jī)構(gòu)的處罰而支付的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得稅前扣除(例如:因消防、環(huán)保等未達(dá)標(biāo)的罰款或罰金)。

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    企業(yè)福利費(fèi)能不能在所得稅前扣除?
    2021-03-28 14:44:08 1142 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi),核算時(shí)一般通過應(yīng)付職工薪酬科目處理。對(duì)于福利費(fèi),稅務(wù)處理上能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

    福利費(fèi)稅前扣除

      福利費(fèi)能否稅前扣除?

      福利費(fèi)可以稅前扣除。

      職工福利費(fèi)可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

      福利費(fèi)的賬務(wù)處理

      借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

             貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

      職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi),按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi),獨(dú)生子女保健費(fèi),公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi),未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi),因工負(fù)傷等住院治療,住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi),病假兩個(gè)月以上人員的工資,職工探親旅費(fèi),由原單位支付的退職金,退職人員及其隨行家屬路費(fèi),職工死亡火葬及費(fèi)用,遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi),長(zhǎng)期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi),以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。

      應(yīng)付職工薪酬包括什么?

      新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容:

      1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

      2、職工福利費(fèi);

      3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

      4、住房公積金;

      5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

      6、非貨幣性福利;

      7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

      8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

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    企業(yè)所得稅稅前扣除憑證常見問題答疑
    2021-04-19 09:29:06 869 瀏覽

      距離2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束時(shí)間越來越近了,對(duì)于還沒進(jìn)行申報(bào)的人士要盡快辦理了。為了確保大家申報(bào)工作順利開展,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了幾個(gè)匯算清繳常見的熱點(diǎn)問題,并一一進(jìn)行解答。

    企業(yè)所得稅稅前扣除憑證常見問題答疑

      一、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》是否適用于非居民企業(yè)?

      答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))所稱企業(yè),是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

      二、企業(yè)進(jìn)行稅前扣除,除扣除憑證外,還需要取得何種資料?

      答:為了證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性,企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料,包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/p>

      三、境外公司給企業(yè)提供服務(wù),境外公司無法開具發(fā)票,如何取得稅前扣除憑證?

      答:企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證,相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

      四、企業(yè)以前年度的支出因未取得憑證而沒有稅前扣除,在今年取得了符合條件的憑證,還能否稅前扣除?

      答:除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外,企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補(bǔ)年限不得超過五年。

      五、A企業(yè)為B企業(yè)提供工程服務(wù),工程耗費(fèi)的電力由A企業(yè)承擔(dān)。B企業(yè)收到電力公司匯總開具的包括工程耗費(fèi)和其他日常使用電力費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)應(yīng)以什么作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

      答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定,企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

      因此,A企業(yè)可憑B企業(yè)提供的電力發(fā)票復(fù)印件與分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

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    差旅費(fèi)補(bǔ)助是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
    2021-04-21 12:46:01 2769 瀏覽

      企業(yè)出差發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、行李運(yùn)費(fèi)等支出,均屬于差旅費(fèi)。對(duì)于差旅費(fèi)補(bǔ)助,能否進(jìn)行稅前扣除?

    差旅費(fèi)補(bǔ)助

      差旅費(fèi)補(bǔ)助能否稅前扣除?

      《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

      企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個(gè)基本原則:真實(shí)性、相關(guān)性、合理性,要求納稅人提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的合法、有效憑證。因此,差旅補(bǔ)助可以作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除,但應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證。

      出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)如何做賬?

      預(yù)支差旅費(fèi)

      借:其他應(yīng)收款

              貸:庫(kù)存現(xiàn)金

      員工回來報(bào)銷時(shí),花出去的部分

      借:管理費(fèi)用

             貸:其他應(yīng)收款

      剩余部分

      借:庫(kù)存現(xiàn)金

             貸:其他應(yīng)收款

      補(bǔ)款時(shí)

      借:管理費(fèi)用

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金

                    其他應(yīng)收款

      差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外的地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

      差旅費(fèi)主要分類:

      交通費(fèi):出差途中的車票、船票、機(jī)票等。

      車輛費(fèi)用:比如說自駕車輛出差路上發(fā)生的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等。

      住宿費(fèi):住宿發(fā)票等。

      市內(nèi)交通費(fèi):公交、打車等費(fèi)用。

      補(bǔ)助、補(bǔ)貼:誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等。

      雜費(fèi):訂票、行李托運(yùn)費(fèi)等。

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    補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
    2021-06-23 16:58:40 1537 瀏覽

      最近,會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一位粉絲的咨詢,稱并不清楚補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和大額互助金,能否可以在企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除,針對(duì)這個(gè)問題會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家一一解答。

    補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

      問:補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和大額互助金在企業(yè)所得稅稅前扣除方面有何規(guī)定?

      答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定:企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。到目前為止,財(cái)政部、稅務(wù)總局并未明確相關(guān)的范圍及標(biāo)準(zhǔn),參照會(huì)計(jì)及企業(yè)財(cái)務(wù)通則相關(guān)規(guī)定,對(duì)其計(jì)提比例應(yīng)按照《財(cái)政部、勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知》文規(guī)定的按工資總額4%以內(nèi)的比例或按省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例進(jìn)行所得稅扣除。

      其中《北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、北京市財(cái)政局、北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施〈企業(yè)年金試行辦法〉有關(guān)問題的通知》第四條規(guī)定,建立企業(yè)年金的單位,其單位繳費(fèi)應(yīng)先在企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)中列支,福利費(fèi)不足列支的部分,可以列入成本(費(fèi)用),其中本單位上年度職工工資總額4%以內(nèi)的部分,在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。

      根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)型文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的兩個(gè)規(guī)定的通知》,進(jìn)行文化體制改革試點(diǎn)的單位和按照經(jīng)北京市人民政府批準(zhǔn)的《關(guān)于印發(fā)的通知》(京勞社養(yǎng)發(fā)[2001]98號(hào))進(jìn)行企業(yè)年金試點(diǎn)的中關(guān)村高科技園區(qū)的單位,單位繳費(fèi)在本單位上年度職工工資總額4%以內(nèi)的部分,可以列入成本(費(fèi)用),在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。4%以外的部分,在應(yīng)付福利費(fèi)中列支,但不得因此導(dǎo)致福利費(fèi)發(fā)生赤字。

      對(duì)于大額互助金問題,可根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

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    企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括哪些?
    2021-09-22 12:49:27 989 瀏覽

      企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅,按規(guī)定與取得收入相關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出,允許稅前扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目主要有哪些?

    企業(yè)所得稅稅前扣除

      企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目

      企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

      一、成本

      企業(yè)所得稅法第八條所稱成本,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

      二、費(fèi)用

      企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

      三、稅金

      企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

      四、損失

      企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

      企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

      五、其他支出

      企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出,是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

      企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

      企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

      除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,不得重復(fù)扣除。

      企業(yè)所得稅計(jì)算公式

      相關(guān)計(jì)算公式如下:

      (1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損。

      (2)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

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    企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)
    2022-12-20 16:16:29 4446 瀏覽

      企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出和規(guī)定的特殊扣除項(xiàng)目,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

    企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

      1、成本、費(fèi)用

     ?。?)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

     ?。?)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。

     ?。?)職工福利費(fèi)等的稅前扣除。

     ?。?)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

     ?。?)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

     ?。?)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。

      (7)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

     ?。?)企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

      2、稅金

      稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

      3、損失

      4、其他支出

     ?。?)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

     ?。?)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。

     ?。?)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除。

      (4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。

     ?。?)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。

      5、特殊扣除項(xiàng)目

      1、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

      2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。

      3、企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。

    企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目

      計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目:

      1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

      2、企業(yè)所得稅稅款。

      3、稅收滯納金。

      4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

      5、國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

      6、贊助支出。

      7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

      8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

    企業(yè)所得稅稅前扣除原則

      企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

      真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí);合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)。

    企業(yè)所得稅是什么?

      企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。

    企業(yè)所得稅稅率是多少?

      1、25%的基本稅率

      企業(yè)所得稅的稅率為25%。

      2、適用20%的稅率

      對(duì)于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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