眾所周知，大家在買(mǎi)房的時(shí)候，不管是新房還是二手房，除了要交首付以外，我們還要交各種各樣的稅費(fèi)，尤其是在辦理房產(chǎn)證時(shí)就要繳納契稅。那么買(mǎi)房后，業(yè)主要是契稅遲交甚至不交會(huì)帶來(lái)什么影響？今天小編就跟大家說(shuō)說(shuō)契稅的那點(diǎn)事兒。

一、首先來(lái)了解下什么是契稅

契稅是指當(dāng)不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，國(guó)家向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，不管是新房還是二手房，只要產(chǎn)權(quán)發(fā)生了變化，那么就需要登記產(chǎn)權(quán)的新業(yè)主向國(guó)家繳納契稅。

二、契稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是什么？具體該怎么計(jì)算？

關(guān)于契稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，由于各地方政府規(guī)定不同，因此所征收的房產(chǎn)契稅也各有差異，具體需查詢各地方國(guó)土局的契稅 繳納標(biāo)準(zhǔn)。以廣東地區(qū)為例：

1、  如果是首套房，房屋建筑面積小于或等于90平方米的，契稅稅率為1%；

若房屋建筑面積在90-144平方米的，契稅稅率為1.5%；

若房屋建筑面積是在144平方米以上的，契稅稅率為3%；

2、  如果你買(mǎi)的是二套房甚至以上套數(shù)的房，不管房屋建筑面積是多少，契稅稅率一律為3%；

房屋契稅計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。

舉個(gè)例子：

情況一：

假如納稅人甲看中了附近小區(qū)一套150平方米，價(jià)格為200萬(wàn)元的房子，由于是首套房，在購(gòu)房時(shí)，以廣東地區(qū)3%的稅率為例，那么納稅人甲就需要交付：200萬(wàn)元*3%=6萬(wàn)元的契稅費(fèi)。

情況二：

納稅人乙早在2002年已經(jīng)買(mǎi)下一套100平方米的房子，最近他在附近又看中了一套80平方米，價(jià)格為100萬(wàn)元的房子，由于納稅人乙購(gòu)買(mǎi)的是屬于二套房，盡管房屋面積是低于90平方米，但契稅仍以3%的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收，那么納稅人乙則需要交付：100萬(wàn)元*3%=3萬(wàn)元的契稅費(fèi)。

三、契稅該什么時(shí)候交？

什么時(shí)候交各地都有不同的規(guī)定，通常納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)繳納契稅，一手房一般在交房時(shí)繳納契稅。而購(gòu)買(mǎi)二手房的,買(mǎi)賣(mài)雙方到房管局辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)交。

四、契稅遲交或不交會(huì)有什么影響？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，無(wú)論是契稅遲交、還是不交，只要業(yè)主未按照規(guī)定時(shí)間繳納，那么就會(huì)按日計(jì)算加收稅款萬(wàn)分之五的滯納金，時(shí)間拖得越久，意味著要交的滯納金就會(huì)越多，所以這筆稅費(fèi)千萬(wàn)不能拖欠！

契稅不交會(huì)有什么后果？

1．無(wú)法辦理房產(chǎn)證

在房產(chǎn)交易的時(shí)候，很多地區(qū)的開(kāi)發(fā)商或者房管局都需要購(gòu)房人先交付了契稅以后，才能進(jìn)入下一步的流程。以房管局為例，在購(gòu)房者繳納了契稅后，收稅機(jī)關(guān)會(huì)出據(jù)一份收據(jù)，然而，購(gòu)房人只有憑借此收據(jù)才能登記辦理房產(chǎn)證書(shū)。如果沒(méi)有繳納，那么房產(chǎn)證無(wú)法辦理。

2.公積金提取時(shí)需要

關(guān)于住房公積金的提取，提取條件其中就有一條規(guī)定購(gòu)房者在申請(qǐng)?zhí)崛∽约旱淖》抗e金的時(shí)候，除了要出示購(gòu)房合同、房屋買(mǎi)賣(mài)發(fā)票外，還需出示契稅完稅證明。

3.不能入戶

有很多購(gòu)房者買(mǎi)房子就是為了入戶，而入戶就需要有房產(chǎn)證明。而如果購(gòu)房者沒(méi)有去繳納契稅，那么房產(chǎn)證就會(huì)一直拖著無(wú)法辦理，不交契稅，不但影響入戶還會(huì)影響房子的出售等一系列的問(wèn)題。所以契稅不交，涉及的可不是單單一個(gè)問(wèn)題。

最后，小編提醒大家一句，在購(gòu)買(mǎi)房子的時(shí)候，契稅千萬(wàn)不能輕易忽視，還是要按照規(guī)定按時(shí)去繳納契稅，不然麻煩事將接踵而來(lái)。

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　　相信很多人買(mǎi)新房的時(shí)候都會(huì)有很多這樣的疑問(wèn)，除了契稅，我們還需要繳納哪些費(fèi)用?這些費(fèi)用又是怎么計(jì)算的?為了讓我們買(mǎi)房的時(shí)候不被困擾，今天我們就來(lái)一起具體的學(xué)習(xí)一下吧。

　　一、買(mǎi)房契稅怎么計(jì)算？

　　購(gòu)房契稅是指以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，首先購(gòu)房者要弄清楚的是，契稅的計(jì)算依據(jù)是房屋的價(jià)格，而房屋的價(jià)格跟房屋的單價(jià)和面積是有有直接關(guān)系的。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)以買(mǎi)賣(mài)雙方的購(gòu)房合同中注明的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

　　所以我們購(gòu)買(mǎi)房子的本人在計(jì)算契稅之前，首先要了解要買(mǎi)的房屋面積是多少，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定：契稅稅率為3-5%。具體情況具體分析，在一般情況下，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的首套房，當(dāng)交易房屋面積小于等于90平方米時(shí)，契稅稅率為1%;當(dāng)你購(gòu)買(mǎi)的房屋面積大于90平方米時(shí)，契稅稅率在原有基礎(chǔ)上減半，即契稅稅率為1.5%。如果你購(gòu)買(mǎi)的是二套房，所購(gòu)房屋面積小于等于90平方米時(shí)，契稅稅率為1%;所購(gòu)房屋面積大于90平方米時(shí)，契稅稅率為2%。

　　二、除了契稅買(mǎi)房還有哪些費(fèi)用需要交？

　　1、首付款

　　全款買(mǎi)房的不光是要準(zhǔn)備好首付款，購(gòu)房者還需要將房款一次性支付完畢。而貸款買(mǎi)房就不一樣了，只是需要先準(zhǔn)備部分房款，一般而言，首套房子首付不能低于總房?jī)r(jià)的20%(限購(gòu)城市除外)。

　　2、物業(yè)費(fèi)

　　物業(yè)費(fèi)大部分都是在交房的時(shí)候物業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一收取的，大部分地區(qū)物業(yè)費(fèi)也都是有著統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但每個(gè)小區(qū)和每個(gè)區(qū)域的情況不一樣，當(dāng)然收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也就不一樣。一般情況下，開(kāi)發(fā)商在交房的時(shí)候都會(huì)找一個(gè)物業(yè)公司來(lái)合作，負(fù)責(zé)業(yè)主的收房還有很多繁瑣的手續(xù)和后期小區(qū)的維護(hù)。而作為購(gòu)房者，要想享受這樣方便快捷的服務(wù)，就需要向物業(yè)公司按時(shí)繳納物業(yè)費(fèi)，來(lái)獲得這些服務(wù)。物業(yè)公司也都是按照年度或者季度來(lái)收取物業(yè)費(fèi)。

　　3、公共維修基金

　　公共維修基金和物業(yè)費(fèi)這兩個(gè)費(fèi)不太清楚的人比較容易混淆，但這是兩筆完全不同的費(fèi)用，公共維修基金也都是國(guó)家強(qiáng)制征收的。一般算下來(lái)會(huì)占總房款的2%-3%。

　　4、房屋面積補(bǔ)差款

　　房屋面積補(bǔ)差款指的是，在實(shí)際收房交鑰匙的時(shí)候，實(shí)際測(cè)出來(lái)的面積會(huì)與合同上的面積有些許誤差，買(mǎi)賣(mài)雙方應(yīng)該按照多退少補(bǔ)的方式補(bǔ)足差額。也就是說(shuō)有可能購(gòu)房者會(huì)收到開(kāi)發(fā)商的退款。

　　今天整理的這些就是關(guān)于買(mǎi)房契稅怎么計(jì)算和除了契稅還要交哪些費(fèi)用的詳細(xì)介紹了，需要注意的是，上面提到的幾項(xiàng)是購(gòu)買(mǎi)房屋時(shí)都會(huì)繳納的費(fèi)用，但在不同地方實(shí)際情況可能會(huì)有所不同，有的地方可能還會(huì)存在其他的費(fèi)用，這些費(fèi)用是多少，收取是否合理，還需購(gòu)房者自己判斷哦。

房地產(chǎn)售賣(mài)交易的時(shí)候是要繳納契稅的，那么有關(guān)契稅的知識(shí)點(diǎn)你知道多少呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收

企業(yè)取得的房屋可直接使用的，在取得時(shí)按應(yīng)納的契稅稅額外負(fù)擔(dān)，先記入“固定資產(chǎn)”科目。如果取得的房屋需修建后再使用，則應(yīng)納契稅并記入“在建工程”科目，待修建完工后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

1、企業(yè)受贈(zèng)房屋并能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈(zèng)時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅

2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權(quán)時(shí)

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅/銀行存款

3、實(shí)際繳納契稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅

貸：銀行存款

4、房屋修建完工后

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋且房屋能直接使用的，在買(mǎi)入樓房時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅/銀行存款

交換房屋時(shí)，如果雙方價(jià)格相當(dāng)，可免征契稅，如果價(jià)格不相當(dāng)，其超過(guò)部分按買(mǎi)契的稅率納稅。國(guó)有企業(yè)相互間轉(zhuǎn)移國(guó)有房產(chǎn)，免納契稅

6、公司在補(bǔ)繳稅款和滯納金時(shí)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)房地產(chǎn)契稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

繳納房屋契稅時(shí)的印花稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　非營(yíng)利性的學(xué)校，有一部分房屋是用于學(xué)生的日常住宿。請(qǐng)問(wèn)用于學(xué)生住宿的部分是否可以免征契稅？

　　答：不能免征契稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))第三條第2點(diǎn)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。

　　另外，《契稅暫行條例》第六條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

　　《契稅法》第六條規(guī)定，自2021年9月1日起，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位、非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)用于辦公、教學(xué)而承受的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　綜上，如果房屋是用于學(xué)生住宿，并不是用于辦公、教學(xué)，不符合免征契稅的情形，不能免征契稅。

　　A企業(yè)與B企業(yè)在意愿一致的情況下，采取等價(jià)方式置換房產(chǎn)，需要繳納契稅嗎？

　　根據(jù)《契稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第224號(hào))第四條規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格;

　　(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定;

　　(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。

　　前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　另外根據(jù)《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào))第十條規(guī)定，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　綜上，房屋交換時(shí)，以房屋價(jià)格差額為繳納契稅依據(jù)，按照財(cái)法字〔1997〕52號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，房屋交換價(jià)格相等的，可以免征契稅。因此A企業(yè)與B企業(yè)等價(jià)置換房產(chǎn)時(shí)，不需要繳納契稅。

　　契稅滯納金可理解為未在契稅納稅期限內(nèi)繳清稅款的，需繳納一定金額的滯納金，對(duì)于契稅滯納金，應(yīng)如何計(jì)算？

　　契稅滯納金如何計(jì)算 ？

　　契稅滯納金有以下兩種計(jì)算方法：

　　1、如果納稅人所發(fā)生的稅款滯納行為是發(fā)生在2001年4月30日以前的，那么應(yīng)當(dāng)按照原來(lái)的《稅收征管法》的規(guī)定：按日加收契稅滯納稅款2‰的滯納金。

　　2、如果納稅人所發(fā)生的稅款滯納行為是發(fā)生在2001年5月1日以后的，那么應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》的新規(guī)定：按日加收契稅滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　契稅滯納金計(jì)算的起始日期如何確定？

　　1、如果是納稅人進(jìn)行了納稅申報(bào)的，那么征收機(jī)關(guān)核定的稅款繳納期限屆滿的次日，就是開(kāi)始計(jì)算滯納金的日期。

　　2、如果是納稅人并沒(méi)有進(jìn)行納稅申報(bào)的，那么其取得的土地房屋權(quán)屬證明的次日，就是開(kāi)始計(jì)算滯納金的日期。

　　契稅是什么？

　　契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。

　　契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：

　　(1)征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過(guò)征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。

　　(2)納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換行為時(shí)，按轉(zhuǎn)移變動(dòng)的價(jià)值，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人可征一次性契稅。

　　(3)契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)行為時(shí)，對(duì)納稅人依一定比例的稅率可征。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，關(guān)于契稅的交納一般計(jì)入銀行存款、固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)科目中，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　契稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是契稅？

　　契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅稅率一般為3%-5%的幅度比例稅率。

　　征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過(guò)征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。

　　什么是無(wú)形資產(chǎn)？

　　無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。社會(huì)無(wú)形資產(chǎn)通常包括專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無(wú)形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　　1、與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　　作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)這一條件。因?yàn)橘Y產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能流入企業(yè)，如果某一項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能流入企業(yè)，就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，要確定無(wú)形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)，需要對(duì)無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟(jì)因素做出合理估計(jì)，并且應(yīng)當(dāng)有明確的證據(jù)支持。

　　2、該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量；

　　企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，因其成本無(wú)法可靠計(jì)量，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

　　契稅是房產(chǎn)交易稅費(fèi)中的一種，在房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)于契稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納契稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)受贈(zèng)房屋并能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈(zèng)時(shí)：借：固定資產(chǎn)

　　貸：資本公積

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

　　實(shí)際繳納契稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權(quán)時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

　　              銀行存款

　　3、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋且房屋能直接使用的，在買(mǎi)入樓房時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

　　              銀行存款

　   如何理解在建工程？

　　在建工程是企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建、改建、技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式。自營(yíng)在建工程是指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　該科目主要核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、更新改造支出、大修理費(fèi)用、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也通過(guò)本科目核算；沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。期末余額一般在借方反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。

　　契稅指的是對(duì)契約征收的稅，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，例如轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)等等，關(guān)于繳納契稅的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？

　　繳納契稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)／無(wú)形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)１２個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括但不僅限于房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)，通常劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　“固定資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。

　　無(wú)形資產(chǎn)怎么理解？

　　無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括了專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等等。

　　“無(wú)形資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。

　　無(wú)形資產(chǎn)怎么攤銷(xiāo)？

　　無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　需要注意：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：

　?。ǎ保┯械谌匠兄Z在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)；

　?。ǎ玻┛梢愿鶕?jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

　　還有一天，新頒布的《中華人民共和國(guó)契稅法》就要開(kāi)始施行了！這部新契稅法于2020年8月11日通過(guò)，在2021年9月1日開(kāi)始正式施行，但財(cái)政部、稅務(wù)局宣布部分契稅優(yōu)惠政策仍然繼續(xù)執(zhí)行，一起來(lái)看都有哪些吧！

　　以下為公告原文：

　　關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告

　　財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)契稅法》，現(xiàn)將稅法實(shí)施后繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策公告如下：

　　一、夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。

　　二、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。

　　公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買(mǎi)的普通商品住房，經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府房改部門(mén)批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買(mǎi)住房，比照公有住房免征契稅。

　　已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。

　　三、外國(guó)銀行分行按照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。

　　四、除上述政策外，其他繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策按原文件規(guī)定執(zhí)行。涉及的文件及條款見(jiàn)附件1。

　　五、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。附件2中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策同時(shí)廢止。附件3中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策失效。

　　特此公告。

　　附件：1.繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

　　2.廢止的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

　　3.失效的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

　　財(cái)政部稅務(wù)總局

　　2021年8月27日

　　附件下載：

附件1.繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄.pdf

附件3.失效的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄.pdf

附件2.廢止的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄.pdf

　　來(lái)源：國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局

　　《中華人民共和國(guó)契稅法》自2021年9月1日開(kāi)始施行。財(cái)政部和稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)），明確契稅法實(shí)施后，廢止和失效的契稅優(yōu)惠政策。具體有哪些呢？

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　眾所周知，不管是買(mǎi)房還是買(mǎi)車(chē)都需要交契稅，具體要交多少受多方面因素影響，包括是否是家庭唯一住房、車(chē)位與住房是否登記在同一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上等。假如某個(gè)售樓部推出特別活動(dòng)，購(gòu)房有優(yōu)惠，小戶型住房85平方米，附帶車(chē)位（35平方米），不含稅總價(jià)款500萬(wàn)元，其中車(chē)位50萬(wàn)元，而王先生和家庭成員名下沒(méi)有房產(chǎn)，要是買(mǎi)這套房，需要繳納多少契稅呢？

　　契稅稅率

　　按照《中華人民共和國(guó)契稅法》第三條的規(guī)定：契稅稅率為百分之三到百分之五。目前廈門(mén)市適用的契稅稅率為3%。在實(shí)際房產(chǎn)交易中，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房契稅視具體情況規(guī)定了優(yōu)惠稅率：

　?。ㄒ唬?duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

　?。ǘ?duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

　　在王先生這里，由于他本人及家庭成員名下沒(méi)有住房，所購(gòu)住房屬于家庭唯一住房，可以適用契稅優(yōu)惠稅率。

　　契稅計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法

　　按照財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“23號(hào)公告”），第二條第6項(xiàng)對(duì)該情形做了明確規(guī)定：

　　“房屋附屬設(shè)施（包括停車(chē)位、機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅?！?/p>

　　王先生要繳多少契稅

　　王先生要購(gòu)買(mǎi)的住房和車(chē)位契稅如何計(jì)算，需要分情形來(lái)看！

　　情形一：車(chē)位與住房登記在同一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上，且對(duì)應(yīng)唯一的不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)。

　　根據(jù)23號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，王先生購(gòu)買(mǎi)的車(chē)位和住房屬于同一不動(dòng)產(chǎn)單位，統(tǒng)一使用住房的契稅稅率。

　　由于王先生購(gòu)買(mǎi)的是家庭唯一住房，面積為85+35=120平方米，在這種情形下，購(gòu)買(mǎi)的車(chē)位和房產(chǎn)統(tǒng)一按照財(cái)稅〔2016〕23號(hào)的規(guī)定減按1.5%計(jì)算。

　　在這種情形下，王先生應(yīng)繳納的契稅為：500*1.5%=7.5（萬(wàn)元）。

　　情形二：車(chē)位與住房分別登記在同一個(gè)不同產(chǎn)權(quán)證或兩個(gè)不同不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上，各自對(duì)應(yīng)不同的不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)，則車(chē)位與住房分屬不同的不動(dòng)產(chǎn)單元。

　　那么，王先生應(yīng)當(dāng)分別按住房和車(chē)位的稅率（住房適用契稅稅率1%，車(chē)位適用契稅稅率3%），計(jì)算繳納契稅。

　　在這種情形下，王先生應(yīng)繳納的契稅稅額為：450*1%+50*3%=6（萬(wàn)元）

　　來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)，供稿：海滄區(qū)稅務(wù)局

　　契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。那么企業(yè)怎么做關(guān)于契稅的會(huì)計(jì)分錄？

　　契稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　什么是契稅？

　　契稅是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅種。契稅是國(guó)家在土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同以及所確定價(jià)格的一定比例向權(quán)屬承受人征收的稅費(fèi)，是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象向產(chǎn)權(quán)承受人征收的財(cái)產(chǎn)稅。

　　契稅稅率：3%-5%的幅度比例稅率。

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

　　計(jì)稅依據(jù)：不含增值稅的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　無(wú)形資產(chǎn)是什么？

　　無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無(wú)形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧](méi)有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無(wú)形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無(wú)形資產(chǎn)。

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。契稅是指不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

　　契稅的特點(diǎn)

　　1、契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

　　2、契稅以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對(duì)象，具有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)。土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征契稅。

　　3、契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納

　　4、一般稅種都確定銷(xiāo)售者為納稅人，即賣(mài)方納稅。契稅則屬于土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生交易過(guò)程中的財(cái)產(chǎn)稅，由承受人納稅，即買(mǎi)方納稅。對(duì)買(mǎi)方征稅的主要目的，在于承認(rèn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移生效，承受人納稅以后，便可擁有轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，法律保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

　　房屋契稅的計(jì)算

　　房屋買(mǎi)賣(mài)：房屋契稅=成交價(jià)格×稅率

　　房屋贈(zèng)與：房屋契稅=參考價(jià)格×稅率

　　房屋交換：房屋契稅=差價(jià)×稅率

　　在購(gòu)置房子或者房屋的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)候需要繳納一定的契稅，關(guān)于房屋契稅的計(jì)算公式包含有：房屋買(mǎi)賣(mài)：房屋契稅=成交價(jià)格×稅率；房屋贈(zèng)與：房屋契稅=參考價(jià)格×稅率；房屋交換：房屋契稅=差價(jià)×稅率。

　　房屋契稅的計(jì)算公式

　　房屋買(mǎi)賣(mài)：房屋契稅=成交價(jià)格×稅率

　　房屋贈(zèng)與：房屋契稅=參考價(jià)格×稅率

　　房屋交換：房屋契稅=差價(jià)×稅率

　　如果是首套房的話，建筑面積小于90米的，交納總房款1%的契稅；

　　建筑面積在90-144平米的，交納總房款1.5%的契稅；

　　建筑面積在144平米以上的，交納總房款3%的契稅；

　　如果是二套房的話，不管面積大小統(tǒng)一為總房款的3%。

　　由于是購(gòu)買(mǎi)的一手新房，建筑面積137平米符合90-144平米之間，所以你的契稅交納標(biāo)準(zhǔn)為總房款的1.5%。

　　第二套房，建筑面積小于90平方米的，按照1%的稅率征收契稅;大于90平方米的，按照2%稅率征收契稅。

　　什么是契稅？

　　契稅指的是國(guó)家在土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的時(shí)候,按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約),以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。

　　契稅的納稅義務(wù)時(shí)間是什么時(shí)候？

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

　　不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，需要征收一定比例的契稅，是否需要辦理產(chǎn)權(quán)登記，會(huì)影響納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納時(shí)間。

　　契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納時(shí)間

　　一、需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納時(shí)間。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))第九條、第十條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。也就是說(shuō)，需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的，申報(bào)繳納時(shí)間為辦理權(quán)屬登記前即可，而不論納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　二、不需要辦理權(quán)屬登記手續(xù)的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))的規(guī)定：(一)因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書(shū)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書(shū)等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書(shū)等生效當(dāng)日。(二)因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。(三)因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。

　　什么是契稅？

　　契稅是指不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。

　　契稅如何計(jì)算？

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。其中計(jì)稅依據(jù)屬于正常買(mǎi)賣(mài)的按照合同成交價(jià)格確認(rèn)，屬于房屋或土地使用權(quán)互換的，支付差價(jià)方按照差額確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)；贈(zèng)與以及其他沒(méi)有標(biāo)明價(jià)格的轉(zhuǎn)移行為，參照市價(jià)進(jìn)行確認(rèn)。適用稅率為3%——5%，某些地區(qū)會(huì)有部分優(yōu)惠政策。

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)就是不含增值稅的成交金額。

　　購(gòu)房契稅可以退是真的，但是契稅退稅需要滿足一定的條件，比如：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的契稅等。

　　契稅可以退稅是真的嗎？

　　購(gòu)房契稅可以退是真的，但是契稅退稅需要滿足以下條件：

　　1、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的契稅；

　　2、購(gòu)房后由開(kāi)發(fā)商按照3%收取契稅，且符合家庭唯一住房契稅減免政策，根據(jù)退契稅的條件可按不同情況分別辦理退契稅；

　　3、對(duì)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)單套建筑面積在144㎡以下或者套內(nèi)建筑面積120㎡以下的住房，只要該住房是購(gòu)房人家庭(成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女)的唯一住房，均可享受契稅退稅政策。

　　什么是契稅？

　　契稅是指不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。

　　契稅的賬務(wù)處理

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)就是不含增值稅的成交金額。比方說(shuō)，我們買(mǎi)房時(shí)，給房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的錢(qián)一共是2180000。根據(jù)稅法可知，銷(xiāo)售房產(chǎn)的增值稅稅率是9%。那么這個(gè)房子的不含稅價(jià)格就是2000000。所以房產(chǎn)交易時(shí)，契稅的計(jì)稅依據(jù)就是2000000。

　　契稅的特征有哪些？

　　（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過(guò)征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。

　?。?）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換行為時(shí)，按轉(zhuǎn)移變動(dòng)的價(jià)值，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人可征一次性契稅。

　　（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)行為時(shí)，對(duì)納稅人依一定比例的稅率可征。

　　契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　契稅的納稅人的含義

　　契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　契稅是指什么？

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地與房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地及房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　契稅的征稅對(duì)象包括什么？

　　1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)撼惺苋死U納契稅，且不得因減免土地出讓金減免契稅；

　　2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移：承受人繳納契稅，但不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　免征契稅的情形有哪些？

　　免征契稅是一種稅收優(yōu)惠，一般購(gòu)房的時(shí)候需繳納契稅，但有些情況會(huì)給予優(yōu)惠，即可免交契稅，具體情形包括：

　　1、因拆遷重新購(gòu)置住房的居民，成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅；

　　2、對(duì)于《繼承法》規(guī)定的法定繼承人繼承土地與房屋權(quán)屬，不征收契稅；

　　3、夫妻共有房屋屬共有財(cái)產(chǎn)，對(duì)離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人，不征收契稅；

　　4、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)包含增值稅嗎？

　　計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅，即免征增值稅確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)成交價(jià)格不扣減增值稅額。

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試題量并不大，都是主觀題，這里小編整理了2024高級(jí)經(jīng)濟(jì)師案例分析題：契稅，一起來(lái)練習(xí)看看吧！

　　【案例題】

　　孫先生居住地為北京，2019年2月購(gòu)入一套90平方米的住房，屬于家庭唯一住房，不含增值稅買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元，10月購(gòu)入一套150平方米的門(mén)面房，不含增值稅買(mǎi)價(jià)500萬(wàn)元，11月將該房產(chǎn)出租，不含增值稅租金每月1萬(wàn)元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）。11月份將某上市公司股票賣(mài)出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買(mǎi)了封閉式證券基金10萬(wàn)元。（證券（股票）交易印花稅稅率為千分之一）

　　1、孫先生購(gòu)入第一套房產(chǎn)需繳納契稅多少？

　　2、孫先生購(gòu)入門(mén)面房產(chǎn)需繳納契稅多少萬(wàn)元？

　　3、孫先生2019年需繳納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元？

　　4、孫先生賣(mài)出股票應(yīng)繳納印花稅多少元？

　　5、孫先生購(gòu)買(mǎi)基金應(yīng)繳納印花稅多少元？

　　答：1、題目解析:

　　對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積在90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。所以，應(yīng)納契稅＝200×1%＝2萬(wàn)元。

　　2、門(mén)面房契稅無(wú)稅收優(yōu)惠，應(yīng)納契稅=500×3%=15（萬(wàn)元）。

　　3、對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。所以，第一套房產(chǎn)的300萬(wàn)元不用繳納房產(chǎn)稅。將門(mén)面房進(jìn)行出租，房產(chǎn)稅稅率應(yīng)該是12%。應(yīng)納稅額=2×1×12%=0.24萬(wàn)元（2019年的租期為2個(gè)月）。

　　4、應(yīng)繳納的印花稅＝8×1‰＝0.008萬(wàn)元＝80元。

　　5、對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買(mǎi)賣(mài)封閉式證券基金免征印花稅。

　　契稅的征稅范圍是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

　　(一)土地使用權(quán)出讓?zhuān)?/p>

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與、互換；

　　(三)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。

　　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依規(guī)定征收契稅。

　　契稅應(yīng)納稅額是如何計(jì)算的？

　　(一)契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

　　(二)根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定:“契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　(三)根椐《廣東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廣東省契稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》規(guī)定，廣東省契稅稅率為百分之三。

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定：“契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　1、土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；

　　2、土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；

　　3、土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

　　(二)契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

　　1、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。

　　2、土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

　　個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房如何繳納契稅？

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2016]23號(hào))規(guī)定：從2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買(mǎi)的家庭第二套住房。

　　注意：廣州市不執(zhí)行家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠。即在廣州地區(qū)購(gòu)買(mǎi)第二套住房，契稅稅率為3%。

　　裝修費(fèi)是否包括在契稅計(jì)稅價(jià)格中？

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))的規(guī)定：承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。

　　房屋土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　購(gòu)買(mǎi)車(chē)庫(kù)的契稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))規(guī)定：房屋附屬設(shè)施(包括停車(chē)位、機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。

　　納稅人繳納契稅后，哪些情形可以申請(qǐng)退稅？

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定：在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。

　　(二)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))規(guī)定，納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)退稅：

　　①因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；

　?、谠诔鲎屚恋厥褂脵?quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的；

　?、墼谛陆ㄉ唐贩拷桓稌r(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的。

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