政府出臺優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)常用到補貼的方式。那么問題來了，很多會計小伙伴不知道政府補貼收入的賬務(wù)處理該怎么做？來一起了解吧。

　　什么是政府補貼收入？

　　政府補貼收入是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補助主要有財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。

　　政府補貼收入賬務(wù)處理

　　收到政府補貼，根據(jù)政府補貼的用途，主要有以下幾種情況：

　　①政府補貼用于補貼商品銷售額，則政府補貼視同銷售，分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　?、谡a貼用于資產(chǎn)、建筑，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進行分攤確認：

　　收到政府補助時，先放于遞延收益科目：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))每年折舊(或無形資產(chǎn)攤銷)時，按照折舊(攤銷)年限每年確認遞延收益：

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　?、凼盏脚c日?；顒訜o關(guān)的政府補貼，將其放入營業(yè)外收入科目：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　?、苁盏脚c日?；顒酉嚓P(guān)的政府補貼，能夠當期一次性確認的：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　政府補貼收入需要納稅嗎？

　　根據(jù) 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)規(guī)定：

　　一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　也就是說，政府補助收入只有滿足上述條件才不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　補貼收入是企業(yè)從政府或某些組織得到的補貼，一般設(shè)置遞延收益科目進行會計核算，對于政府補貼收入，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　政府補貼收入的會計分錄

　　實際收到時：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　彌補虧損時（這里以管理費用為例）：

　　借：遞延收益

　　       貸：管理費用

　　如果政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。

　　“遞延收益”是負債類賬戶，用于核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額。需要注意的是：企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，在“其他收益”科目核算，而不在本科目核算。

　　“遞延收益”科目應(yīng)當按照政府補助的種類設(shè)立明細賬戶，進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

企業(yè)收到稅款返還或者一些政府補貼的時候，這些費用應(yīng)該計入什么科目呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是補貼收入？

是指企業(yè)按規(guī)定實際收到包括退還增值稅的補貼收入，以及按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，中國企業(yè)的補貼收入，主要是按規(guī)定應(yīng)收取的政策性虧損補貼和其他補貼，一般將其作為企業(yè)的非正常利潤處理

補貼收入應(yīng)計入什么科目？

如果是執(zhí)行老會計制度，直接做補貼收入，如果是執(zhí)行新準則，計入營業(yè)外收入-政府補助收入

"補貼收入"屬損益類科目，期末其余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本年利潤，《補充規(guī)定》要求增設(shè)"應(yīng)收補貼款"、"補貼收入"科目的企業(yè)，應(yīng)同時分別在資產(chǎn)負債表、損益表的相應(yīng)位置增設(shè)與科目名稱相同的項目，以反映"應(yīng)收補貼款"的余額和"補貼收入"的確認額

公司做專項撥款時的會計處理

1、公司收到撥款時

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)付款

2、撥款使用時

借：更改工程支出/在建工程

貸：銀行存款

3、撥款項目完成后

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)——專有技術(shù)

貸：更改工程支出

同時按形成資產(chǎn)的價值

借：長期應(yīng)付款

貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入

對未形成資產(chǎn)需要核銷的部分，經(jīng)過批準后，沖銷撥款金額

借：長期應(yīng)付款

貸：更改工程支出

4、撥款項目完成后

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

公司定額補貼的會計處理

公司應(yīng)在中期期末和年度終了,按應(yīng)收補貼款進行會計處理,即按應(yīng)收的補助金額,借記"應(yīng)收補貼款"科目,貸記"補貼收入"科目;收到定額補貼時,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收補貼款"科目

以上就是有關(guān)補貼收入的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司給員工發(fā)放的交通補貼能否稅前扣除？

穩(wěn)崗補貼計入營業(yè)外收入嗎?是否計入營業(yè)外收入，主要取決于企業(yè)的具體會計處理和補貼的用途。一般分為兩種情況，一種是與企業(yè)的日常經(jīng)營活動有直接關(guān)聯(lián)，另一種就是企業(yè)的日常經(jīng)營活動無直接關(guān)聯(lián)。想要了解更多詳細內(nèi)容，一起跟小編往下看看吧。

一、穩(wěn)崗補貼計入營業(yè)外收入嗎?

1.如果穩(wěn)崗補貼與企業(yè)的日常經(jīng)營活動緊密相關(guān)，或者其用途明確指向了未來的費用或損失，那么它可能更適合作為遞延收益處理，并在未來相關(guān)費用確認時計入當期損益。

2. 一般來說，如果穩(wěn)崗補貼與企業(yè)的日常經(jīng)營活動無直接關(guān)聯(lián)，且符合營業(yè)外收入的定義(即企業(yè)在日常經(jīng)營之外獲得的非直接關(guān)聯(lián)利益)，那么它有可能被計入營業(yè)外收入。

二、穩(wěn)定補貼會計分錄

(一)補償以后期間

1.收到相關(guān)對價時：

借：銀行存款

貸：遞延收益

2.確認費用或損失的期間

總額法

借：遞延收益

貸：其他收益/營業(yè)外收入

凈額法

借：遞延收益

貸：管理費用/營業(yè)外支出

(二)補償以前期間

總額法

借：銀行存款

貸：其他收益/營業(yè)外收入

凈額法

借：銀行存款

貸：管理費用/營業(yè)外支出

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、穩(wěn)定補貼的用途有什么?

1.保障職工基本生活：用于支付職工生活費、待崗金等，確保職工在困難時期的基本生活不受影響。

2.提升職工技能：支付職工技能培訓費用，包括培訓費、教材費、證書費等，以提高職工的技能水平和就業(yè)競爭力。

3.繳納社會保險費：幫助企業(yè)繳納社會保險費及其滯納金，確保職工的社會保險權(quán)益不受損害。

4.其他合理支出：用于其他因生產(chǎn)經(jīng)營困難需要穩(wěn)定崗位、培訓員工的合理支出。

　　企業(yè)收到政府補貼收入是否要開具發(fā)票是會計工作中的常見問題，目前我國主要政府補助包括了財政貼息、研究開發(fā)補貼及政策性補貼。本文就針對企業(yè)收到政府補貼收入是否要開具發(fā)票做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)收到政府補貼收入要不要開具發(fā)票?

　　答：企業(yè)收到的政府補貼收入，不需要開具發(fā)票。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　沒有財務(wù)隸屬關(guān)系事業(yè)單位等之間發(fā)生的往來資金，比如科研院所之間、科研院所與高校之間發(fā)生的科研課題經(jīng)費等，涉及應(yīng)稅的資金，應(yīng)當使用稅務(wù)發(fā)票;不涉及應(yīng)稅的資金，應(yīng)當憑據(jù)銀行結(jié)算憑證入賬。如果企業(yè)收到政府補貼，那么相關(guān)政府部門應(yīng)當以銀行單據(jù)入賬。

　　由于企業(yè)收到的政府補貼不屬于銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動取得的增值稅應(yīng)稅收入，所以不需要開具發(fā)票。

　　企業(yè)收到的政府補貼收入是否計入營業(yè)外收入核算?

　　答：與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時應(yīng)當確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益(營業(yè)外收入);用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時可以直接計入當期損益(營業(yè)外收入)。

　　企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，都應(yīng)當計入企業(yè)當年收入總額。

　　無償撥款不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的款項，所以收到款項時可以直接計入“營業(yè)外收入——補貼收入”。

　　相關(guān)會計分錄：

　　1、收到的政府補助用于企業(yè)以發(fā)生費用，屬于與收益相關(guān)的政府補助：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　2、收到的政府補助用于長期資產(chǎn)(如購買固定資產(chǎn)) 屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　分攤

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　　政府補助收入是否需要繳納增值稅?

　　答：政府補助收入不需要繳納增值稅。

　　由于政府補助是企業(yè)從政府無償取得經(jīng)濟資源，不在增值稅征收范圍之內(nèi)，所以不用繳納增值稅。

　　政府補助收入指的是非營利組織接受政府撥款所取得的收入。

　　企業(yè)收到政府補助是否要交稅?

　　答：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該收入年度的應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)收到的無償資助項目專項資金計入資本公積，不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)收到政府補貼收入是否要開具發(fā)票的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)政府補貼收入的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　隨著國家經(jīng)濟水平的提高，政府對于高新補貼政策也越來越完善，對于高新補貼收入企業(yè)一般通過應(yīng)收補貼款科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　高新補貼收入的會計分錄

　　對于接受政府補貼的企業(yè)，應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收補貼”會計科目、以及“應(yīng)收補貼款”會計科目，其具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定計算出應(yīng)收的政策性虧損補貼以及其他補貼：

　　借：應(yīng)收補貼款

　　　　貸：補貼收入

　　2、收到補貼款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收補貼款

　　3、到期末時，應(yīng)當將“補貼收入”科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤“會計科目中。

　　借：補貼收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是補貼收入？

　　補貼收入是指企業(yè)按實際收到包括退還的補貼收入，以及按銷量或工作量等和國家的補助定額計算并按期給予的定額補貼。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“補貼收入”科目核算發(fā)生的補貼額，并按補貼的具體項目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　應(yīng)收補貼款是什么？

　　應(yīng)收補貼款指的是企業(yè)按照國家規(guī)定給予的定額補貼款項，如企業(yè)按銷售量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的或?qū)嶋H收到的補貼金額，計入補貼收入。

　　符合一定條件的企業(yè)收到稅費返還或者財政補貼款時，應(yīng)將補貼收入計入什么科目核算？如何做會計分錄？

　　補貼收入通過什么科目核算？

　　新會計準則下，補貼收入計入營業(yè)外收入-政府補助收入。

　　補貼收入屬損益類科目，期末其余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本年利潤。

　　補貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實際收到的退還增值稅以及按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼。

　　補貼收入的會計分錄

　　收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補貼，將其放入營業(yè)外收入科目：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補貼，能夠當期一次性確認的：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶)

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經(jīng)費補貼費。

　　現(xiàn)在隨著工業(yè)的發(fā)展，環(huán)境污染日益嚴重，國家也越來越重視環(huán)境保護，因此對于符合條件的企業(yè)會給予大氣污染排放補貼，那么企業(yè)收到這樣的補貼該計入哪個會計科目核算呢？

　　大氣污染排放補貼收入計入什么科目核算？

　　一般情況下，可以計入“營業(yè)外收入”這一會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入—大氣污染排放補貼

　　政府對企業(yè)的補助，一般分為資產(chǎn)補助和收益補助。只有企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，才能夠收到政府補助。

　　1．企業(yè)已經(jīng)實際收到補助資金，按照實際收到的金額計量。

　　2．資產(chǎn)負債表日企業(yè)還未收到補助資金，但是企業(yè)已經(jīng)符合相關(guān)政策規(guī)定且與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)按照應(yīng)收的金額計量。

　　3．如果政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；只有在公允價值不能可靠取得的，才按照名義金額計量。

　　4．政府補助的會計處理有總額法和凈額法兩種。

　　5．與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，則計入營業(yè)外收入或沖減相關(guān)損失。

　　財政補貼是一種轉(zhuǎn)移性支出，現(xiàn)行財政補貼包括價格補貼、職工生活補貼等，補貼對象為職工。對于財政補貼收入，是否需要繳納增值稅？

　　財政補貼收入是否需要繳納增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

　　因此，收到財政補貼的時候，首先要準確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

　　財政補貼收入是什么意思？

　　財政補貼收入是指事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專項資金。在我國傳統(tǒng)的預算體制和行政事業(yè)單位預算會計制度下，該資金也稱為經(jīng)費，收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費。

　　財政補貼收入僅包括事業(yè)單位從財政部門領(lǐng)取的無須單獨報賬的預算內(nèi)資金。

　　(1)主管部門或上級單位利用非財政補助資金，如事業(yè)收入、經(jīng)營收入或附屬單位繳款補助附屬單位的正常業(yè)務(wù)的資金，應(yīng)作為附屬單位的上級補助收入，不能作為財政補助收入;

　　(2)撥入的財政補助限定專門用途且要求事業(yè)單位單獨核算并報賬時，不能作為該事業(yè)單位的財政補助收入，而應(yīng)作為撥入?？?

　　(3)國家對事業(yè)單位的基本建設(shè)投資不包括在財政補助收入中。

　　財政補貼收入相關(guān)會計分錄

　　1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：

　　(1)將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)入損益;會計分錄如下：

　　企業(yè)在收到補助資金時

　　借：銀行存款等

　　       貸：遞延收益

　　相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益(按合理、系統(tǒng)的方法)

　　借：遞延收益

　　       貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　(2)將補助沖減資產(chǎn)的賬面價值，以反映長期資產(chǎn)的實際取得成本。

　　2.與收益相關(guān)的政府補助：

　　此類補助主要是用于補償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費用或損失。受益期相對較短，所以通常在滿足補助所附條件時計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

　　企業(yè)收到的財政補貼收入，實際會計工作中，可通過設(shè)置其他收益科目、遞延收益科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　財政補貼收入分錄處理

　　如果是對已經(jīng)發(fā)生費用的補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　如果是對將來發(fā)生費用的補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　如果這個補助是?？顚Ｓ玫模?/p>

　　借：銀行存款

　       　貸：專項應(yīng)付款

　　遞延收益和其他收益是什么？

　　遞延收益：是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容中。

　　其他收益：2017年5月10日，財政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，自2017年6月12日起施行?！捌渌找妗笔潜敬涡抻喰略龅囊粋€損益類會計科目，應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　專項應(yīng)付款是什么意思？

　　專項應(yīng)付款是企業(yè)的專項資金對外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項。

　　專項應(yīng)付款是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負債償還的負債。

　　“專項應(yīng)付款”賬戶用于核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應(yīng)付款”賬戶下，應(yīng)按專項應(yīng)付款種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。為了反映應(yīng)付、暫收專用款項的增減變動，應(yīng)設(shè)置“專項應(yīng)付款”賬戶組織核算。專項應(yīng)付款或?qū)ｍ棔菏湛畎l(fā)生時貸記該賬戶，支付各項應(yīng)付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應(yīng)付款實有數(shù)。

　　專項應(yīng)付款屬于“非流動負債”科目。

　　補貼收入一般是指企業(yè)按實際收到的退還的補貼收入，比如先征后退的增值稅。那么補貼收入在會計報表中應(yīng)如何設(shè)置？

　　補貼收入在會計報表如何設(shè)置？

　　對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映?！把a貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。

　　會計報表是什么？

　　會計報表是企業(yè)的會計人員根據(jù)一定時期(例如月、季、年)的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的擴展，會計報表的使用者對會計信息的需求的不斷增加，僅僅依靠幾張會計報表提供的信息已經(jīng)不能滿足或不能直接滿足他們的需求，因此需要通過報表以外的附注和說明提供更多的信息。

　　會計報表可以按照不同的標準進行分類：

　　按照會計報表的服務(wù)對象(報送對象)，可以分為對外公開報表和內(nèi)部使用報表。

　　按照會計報表反映財務(wù)活動方式的不同，可以分為靜態(tài)會計報表和動態(tài)會計報表。

　　按照會計報表編制的范圍不同，可以分為個別會計報表和合并會計報表。

　　此外，按照會計報表的編報時間，可以分為月報、季報和年報;按照會計報表的編制單位，可以分為單位報表和匯總報表;按照會計報表的主從關(guān)系，可以分為基本報表和附屬報表等。

　　按照我國現(xiàn)行會計制度和《公司法》的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、各種附表以及附注說明。

　　會計報表編制要求

　　1、真實可靠：會計報表指標應(yīng)當如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　保證會計報表的真實可靠需做的準備工作：

　　(1)企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù);

　　(2)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符;

　　(3)依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額;

　　(4)檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行;

　　(5)對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理;

　　(6)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。

　　2、全面完整：會計報表應(yīng)當反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　保證會計報表的全面完整的措施：

　　(1)企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的會計報表的格式和內(nèi)容編制會計報表。

　　(2)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編報國家要求提供的各種會計報表，對于國家要求填報的有關(guān)指標和項目，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定填列。

　　3、前后一致：編制會計報表依據(jù)的會計方法，前后期應(yīng)當遵循一致性原則，不能隨意變更。如果確需改變某些會計方法，應(yīng)報表附注中說明改變的原因及改變后對報表指標的影響。

　　4、編報及時：企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按月、按季、按半年、按年及時對外報送會計報表

　　政府補助是一種來源于政府的經(jīng)濟資源，具備無償性。企業(yè)收到政府補貼收入怎么做賬？要繳納所得稅嗎？就針對以上問題，本文將作詳細解答。

　　政府補貼收入會計分錄

　　一、政府補貼用于補貼商品銷售額，視同銷售做以下分錄處理：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　二、政府補貼用于資產(chǎn)、建筑，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進行分攤確認：

　　1、收到政府補助時：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))每年折舊(或無形資產(chǎn)攤銷)時：

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　3、收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　政府補貼收入要不要交所得稅？

　　答：政府補助收入是企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額，繳納所得稅。

　　政府補助：僅限于企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，具備無償性，主要政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包增值稅出口退稅款）。

　　企業(yè)收到政府補貼收入要開具發(fā)票嗎？

　　政府補貼要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，如果與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤，則應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

　　增值稅：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅范疇，指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的稅種，由消費者承擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，符合條件的可以取得來自政府的補貼。那么收到的這筆補貼收入是否繳納企業(yè)所得稅？相關(guān)會計分錄怎么做？

　　補貼收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　　（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　由以上規(guī)定可知：企業(yè)取得的政府補貼如果符合以上3個條件，則可以作為不征稅收入，免征企業(yè)所得稅。

　　政府補助：企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。具備兩個特征：一是無償性;二是從政府直接取得的。

　　我國主要政府補助包括財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。

　　政府補貼收入會計分錄

　　一、政府補貼用于補貼商品銷售額，則視同銷售：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　二、政府補貼用于資產(chǎn)、建筑，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進行分攤確認：

　　1、收到政府補助時：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)每年折舊/無形資產(chǎn)攤銷時：

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　3、收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　補貼收入要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第3號）相關(guān)規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼收入，不在增值稅應(yīng)稅收入范疇，因此不用繳納增值稅。

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