公司以外貿(mào)業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng),向境外公司匯款時(shí),一般如何編制會(huì)計(jì)分錄?
向境外公司匯款的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
匯款對(duì)象是外國(guó)的供應(yīng)商:
借:應(yīng)付賬款
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益
貸:銀行存款-人民幣戶
匯款對(duì)象是本企業(yè)的外國(guó)賬戶
借:銀行存款-外幣賬戶
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益
貸:銀行存款-人民幣戶
匯兌損益也是匯兌差額,指的是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和調(diào)整期末賬戶及換算外幣的時(shí)候,由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容?
財(cái)務(wù)費(fèi)用具體包括的內(nèi)容有:
1、利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
部分企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的不斷增大,容易出現(xiàn)發(fā)票緊張的問(wèn)題,由此需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)票增額,那么發(fā)票增額申請(qǐng)書(shū)該怎么填寫(xiě)?
發(fā)票增額申請(qǐng)書(shū)的填寫(xiě)
增值稅發(fā)票增量申請(qǐng)和申請(qǐng)改版的格式基本相同,申請(qǐng)報(bào)告的主要流程:
1、標(biāo)題:某某公司增值稅發(fā)票增量的申請(qǐng)
2、臺(tái)頭:某某國(guó)稅局
3、企業(yè)基本狀況:成立日期、經(jīng)營(yíng)地址、注冊(cè)資金、認(rèn)定一般納稅人日期、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名,主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目
4、企業(yè)最近幾個(gè)月的收入、稅負(fù)、稅金狀況;財(cái)務(wù)核算情況,是否有按時(shí)繳納稅款
5、企業(yè)發(fā)票的核定狀況及最近幾個(gè)月的發(fā)票使用情況,特別是增值稅發(fā)票的使用情況
6、企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票增量的原因:是否有大筆合同或定單,按照現(xiàn)有核定情況無(wú)法滿足實(shí)際要求
7、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,提出申請(qǐng)發(fā)票增量
8、落款:某某公司
9、日期:稅務(wù)機(jī)關(guān)主要審查發(fā)票的核定情況,包括稅負(fù)情況、用票情況、核算情況以及申請(qǐng)理由等
發(fā)票增額所需資料有哪些?
根據(jù)國(guó)稅局辦理增值稅發(fā)票增額的相關(guān)政策規(guī)定,納入防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人,因?yàn)闃I(yè)務(wù)量增大,原核定的專用發(fā)票購(gòu)票量無(wú)法滿足業(yè)務(wù)需要的可隨時(shí)申請(qǐng)辦理。需報(bào)送的資料包括:
1、經(jīng)辦人、法定代表人身份證原件及復(fù)印件1份;
2、《增值稅專用發(fā)票(每月)限購(gòu)數(shù)量申請(qǐng)表》1份;
3、稅務(wù)登記證副本原件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件1份;
4、對(duì)偶然大宗業(yè)務(wù)申請(qǐng)臨時(shí)提高最高開(kāi)票限額的,還需提供有關(guān)的貨物購(gòu)銷合同原件及復(fù)印件1份。其他操作程序方面的相關(guān)事宜請(qǐng)咨詢稅官或主管局。
發(fā)票的含義是什么?
發(fā)票主要是指?jìng)€(gè)人和一切單位在購(gòu)銷商品、接受或提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取和開(kāi)具的業(yè)務(wù)憑證,是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù),也是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。其中,收據(jù)是收付款憑證,發(fā)票不能證明款項(xiàng)是否收付,而只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了。
中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定稅務(wù)發(fā)票是有效的購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)的開(kāi)具過(guò)程,政府部門各個(gè)時(shí)期征款、收費(fèi)的憑證,不同收費(fèi)征款項(xiàng)目之間的稱呼各異,但大多統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)的準(zhǔn)確性,每一張發(fā)票都必須有獨(dú)一的流水賬號(hào)碼,防止發(fā)票跳號(hào)或重復(fù)。
企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金周轉(zhuǎn)。如果資金短缺周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái),就需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款,借款需要寫(xiě)申請(qǐng)文書(shū),那你知道規(guī)范的企業(yè)借款申請(qǐng)書(shū)怎么寫(xiě)嗎?來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
一、標(biāo)題和抬頭
首先標(biāo)題是某某公司貸款申請(qǐng)書(shū),抬頭寫(xiě)要借款的銀行名稱,然后寫(xiě)明借款原因,范例如下:
公司貸款申請(qǐng)書(shū)
xx銀行xx支行:
xx有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱xx公司)的業(yè)務(wù)不斷發(fā)展壯大,急需增加流動(dòng)資金擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),現(xiàn)向貴行提出貸款申請(qǐng),望能給于支持。
二、企業(yè)基本情況,這里介紹企業(yè)的基本情況,如成立時(shí)間,公司地址,經(jīng)營(yíng)范圍等
本企業(yè)成立于××年x月,辦公地點(diǎn)位于xx市xx工業(yè)園xx號(hào)。建筑面積xx平方米,以機(jī)械生產(chǎn)為主,經(jīng)營(yíng)范圍:機(jī)械設(shè)備的研發(fā),制造,加工,銷售,機(jī)械設(shè)備,機(jī)電設(shè)備,節(jié)能環(huán)保設(shè)備,模具及機(jī)械配件,五金工具,塑料制品。
三、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況
目前本公司總資產(chǎn)為xx萬(wàn)元,其中固定資產(chǎn)xx萬(wàn)元 ,存貨xx萬(wàn)元,應(yīng)收賬款xx萬(wàn)元,其它資產(chǎn)xx萬(wàn)元。
本公司在交行貸款xx萬(wàn),xx信用社貸款xx萬(wàn),應(yīng)付賬款xx萬(wàn)。資產(chǎn)負(fù)債x%。
四、公司的經(jīng)營(yíng)情況
我司經(jīng)營(yíng)狀況良好,管理能力,營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力較強(qiáng),信譽(yù)度高,發(fā)展前景可觀。
本公司xx年創(chuàng)收總營(yíng)業(yè)收入達(dá)xx萬(wàn)元,向國(guó)庫(kù)上繳稅金xx萬(wàn)元;
我公司按照《公司法》建立現(xiàn)代制度,目前已經(jīng)形成現(xiàn)代化企業(yè)構(gòu)架。我司注重誠(chéng)信,多年來(lái)管理完善,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān),產(chǎn)品深受客戶的信賴。多年來(lái)生意蒸蒸日上。我司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已進(jìn)入一個(gè)良好的循環(huán)狀態(tài),資金運(yùn)營(yíng)正常,管理過(guò)程有序,發(fā)展持續(xù)穩(wěn)步,現(xiàn)已具備了良好的獲利能力。
五、貸款用途及還款來(lái)源
本公司貸款用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。還款來(lái)源為銷售回籠資金。
六、結(jié)語(yǔ)
我們相信,在貴行的支持下,我公司將會(huì)繼續(xù)作大做強(qiáng),成為xx行業(yè)領(lǐng)頭軍。
特此申請(qǐng)
企業(yè)法人:xxx
xx有限公司
2020年8月17日
按照相關(guān)法律規(guī)定,居民在境外繳納的所得稅稅款可以進(jìn)行抵免。那么居民的個(gè)人境外所得怎么計(jì)算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個(gè)步驟進(jìn)行計(jì)算。來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
居民取得個(gè)人境外所得如何計(jì)算境外所得抵免限額?
具體分為三個(gè)步驟進(jìn)行:
第一步
將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得,按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額。
第二步
計(jì)算來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額,比如根據(jù)來(lái)源于A 國(guó)的境外所得種類和金額,其抵免限額計(jì)算方式如下:
(1)計(jì)算綜合所得
對(duì)于來(lái)源于A國(guó)綜合所得的抵免限額,可以根據(jù)居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比進(jìn)行計(jì)算。按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào),以下簡(jiǎn)稱3號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的,可以先對(duì)該筆所得的應(yīng)納稅額進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算,再加上需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額,就可以得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額。
(2)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得
對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得,首先按照3號(hào)公告第二條規(guī)定對(duì)居民個(gè)人來(lái)源于A 國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算,再根據(jù)該經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來(lái)源于 A國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額。
(3)計(jì)算其他分類所得
計(jì)算利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得,應(yīng)當(dāng)按照來(lái)源于A 國(guó)的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額,加總后作為來(lái)源于A 國(guó)的其他分類所得的抵免限額。
第三步
計(jì)算來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額,實(shí)際就是上述來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和。
境外稅額抵免的相關(guān)處理
境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。
直接抵免指的是企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。
間接抵免適用范圍居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。具體指的是境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分,在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。
企業(yè)所得稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅。
2、扣繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
對(duì)于個(gè)人境外所得申報(bào),是適用“按次申報(bào)”還是適用“匯算清繳”申報(bào)?
答:對(duì)于個(gè)人境外所得申報(bào),如果是由境內(nèi)單位代扣或境外機(jī)構(gòu)代扣并委托境內(nèi)單位代繳的,則適用按次申報(bào),適用上個(gè)月最后一日匯率。
如果是由居民個(gè)人在次年自行申報(bào)的,則適用匯算清繳申報(bào),按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)。
國(guó)家實(shí)施了支持企業(yè)走出去的政策,那么在境外投資的時(shí)候,需要境外的公司虧損了之后,境外公司虧損可以稅前抵免嗎?如果你對(duì)這部分的知識(shí)不太了解,那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。
境外虧損可以稅前抵免嗎?
按照現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損”,但虧損數(shù)額巨大 后5年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的,只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利,這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此,按照分國(guó)不分項(xiàng)的境外所得稅收抵免政策要求,企業(yè)境外項(xiàng)目發(fā)生的虧損只能由該國(guó)其他項(xiàng)目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時(shí),根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定,企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的,其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分(即非實(shí)際虧損額),今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。在另外一種情況下,如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù),則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額,按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ),未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
企業(yè)境外盈利可否彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損
可以,也是必須的。根據(jù)匯算申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明,第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”:填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外度的所得,按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(知A108000)填報(bào)。第30行“境外所得抵免所得稅額”:填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同版已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào)。
居民企業(yè)境外盈利,可以彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),必須合并申報(bào)。
以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識(shí)點(diǎn),希望可以幫助到大家。
公司匯款和轉(zhuǎn)賬均屬于資金劃轉(zhuǎn)方式,本質(zhì)一樣,但實(shí)際上存在明顯的區(qū)別。
匯款和轉(zhuǎn)賬的區(qū)別
同銀行匯款和轉(zhuǎn)賬還是有一定的區(qū)別。以四大銀行為例,工農(nóng)中建銀行內(nèi)部賬戶之間,無(wú)論是卡與卡,還是卡與存折之間都屬于轉(zhuǎn)賬,其他情況為匯款,但是各銀行匯款和轉(zhuǎn)賬的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一。
匯款和轉(zhuǎn)賬兩者的區(qū)別:
1、兩者提供的資料不同。匯款不需要提供銀行賬號(hào),只需要憑本人身份證與需要匯款的現(xiàn)金,可通過(guò)銀行柜臺(tái)將錢匯入到收款人的銀行賬戶中。轉(zhuǎn)賬需要提供銀行卡與本人身份證,不需要現(xiàn)金,直接通過(guò)銀行卡轉(zhuǎn)賬。
2、操作方式不同。匯款一般在銀行柜臺(tái)操作,也可通過(guò)自助存款機(jī)將錢存入到自助存款機(jī)中,將錢存入到該賬號(hào)中。轉(zhuǎn)賬可通過(guò)柜臺(tái)、自助設(shè)備、網(wǎng)銀、手機(jī)銀行多種方式方式操作。
3、操作時(shí)間不同。通過(guò)柜臺(tái)進(jìn)行匯款、轉(zhuǎn)賬,必須是在銀行的營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)辦理。通過(guò)自助設(shè)備、網(wǎng)銀、手機(jī)銀行、電話銀行等方式進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,24小時(shí)內(nèi)均可操作。
4、到賬速度不同。匯款至本行賬戶,只要是同一家銀行就行,都是實(shí)時(shí)到賬。匯款至他行賬戶,工作日營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi),銀行進(jìn)行清算之前,正常當(dāng)日到賬。轉(zhuǎn)賬是指通過(guò)網(wǎng)銀可以實(shí)現(xiàn)跨行快速到賬,甚至是實(shí)時(shí)到賬。
5、匯款亦稱“匯付”。國(guó)際結(jié)算支付方式之一。付款方通過(guò)第三者(一般是銀行)使用各種結(jié)算工具,主動(dòng)將款項(xiàng)匯付給收款方的一種業(yè)務(wù)處理方式。匯款業(yè)務(wù)中通常有四個(gè)基本當(dāng)事人:匯款人(即付款人)、匯出行、匯入行、收款人。
轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理
借:應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/營(yíng)業(yè)外支出等
貸:銀行存款
銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——銀行手續(xù)費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
除了現(xiàn)金、銀行存款以外的其他資金被稱為其他貨幣資金。企業(yè)使用其他貨幣資金結(jié)算時(shí),可以計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
其他貨幣資金的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
1、當(dāng)去銀行辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí),分錄如下:
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
2、企業(yè)用其他貨幣資金進(jìn)行支付結(jié)算時(shí),分錄如下:
借:原材料/材料采購(gòu)/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金
3、支付結(jié)算后,剩下的其他貨幣資金余款會(huì)被退回,分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金
其他貨幣資金包括什么?
其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用卡保證金存款以及存出投資款等。是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。
?。?)外埠存款
外埠存款指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí),須填寫(xiě)匯款委托書(shū);匯入銀行對(duì)于匯入的采購(gòu)款項(xiàng),按匯款單位開(kāi)設(shè)采購(gòu)專戶。采購(gòu)專戶存款只付不收,款項(xiàng)付完后結(jié)束賬戶。
?。?)銀行本票存款
企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并交款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。
?。?)信用證存款
信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)出信用證,用于支付境外供貨單位的購(gòu)貨款項(xiàng)。根據(jù)開(kāi)戶銀行蓋章退回的“信用證委托書(shū)”回單。
(4)信用卡存款
企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。企業(yè)申領(lǐng)信用卡,按規(guī)定填制申請(qǐng)表,并按銀行要求交存?zhèn)溆媒?。銀行開(kāi)立信用卡存款賬戶。發(fā)給信用卡。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M(jìn)賬單
根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定,居民個(gè)人取得的境外收入要按照規(guī)定依法繳納個(gè)人所得稅。那么境外所得收入是如何界定的呢?又有哪些收入屬于境外所得?
境外所得的界定
1、因就業(yè)、受雇、履行合同等原因在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的收入;
2、境外企業(yè)和其他組織支付的報(bào)酬;
3、各種特許經(jīng)營(yíng)權(quán)在中國(guó)境外使用的許可收入;
4、在中國(guó)境外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入;
5、從境外企業(yè)、其他組織和非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得;
6、將房屋出租給承租人在中國(guó)境外使用的所得;
7、轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境外企業(yè)和其他組織投資形成的股票、股權(quán)和其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱權(quán)益性資產(chǎn))或轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但是,對(duì)于通過(guò)轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)和其他組織的投資而形成的權(quán)益性資產(chǎn),如果在權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個(gè)日歷月)的任何時(shí)候,被投資企業(yè)或其他組織資產(chǎn)公允價(jià)值的50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn),所得為來(lái)自中國(guó)的所得;
8、境外企業(yè)、其他組織和非居民個(gè)人支付和承擔(dān)的附帶所得;
9、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
取得境外收入的居民個(gè)人如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
簡(jiǎn)言之,取得境外所得的居民個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)稅法的規(guī)定重新計(jì)算本年取得的境外所得的應(yīng)納稅額,減去已在境外繳納的可抵扣個(gè)人所得稅,并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)稅額或應(yīng)退稅額。納稅人在境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額,低于該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的,應(yīng)當(dāng)繳納差額部分的稅款;超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的,其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除,但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。
什么是“退稅商店”呢?“離境退稅政策”又是什么?
離境退稅政策,是指境外旅客在離境口岸離境時(shí),對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品退還增值稅的政策。
這就涉及到了三個(gè)關(guān)鍵詞:
1、境外旅客:是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。
2、離境口岸:是指實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)正式對(duì)外開(kāi)放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸,包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸。
3、退稅物品:是指由境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買且符合退稅條件的個(gè)人物品,但不包括下列物品:
(一)《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;
(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品;
(三)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。
境外旅客申請(qǐng)退稅有什么條件?
境外旅客申請(qǐng)退稅,應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件:
1、同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;
2、退稅物品尚未啟用或消費(fèi);
3、離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天;
4、所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。
如何計(jì)算退稅額?
退稅物品的退稅率為11%和8%。具體計(jì)算公式是這樣的:
應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式:應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率
退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)=退稅物品銷售發(fā)票金額*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率(2%)
實(shí)退增值稅稅額=應(yīng)退增值稅稅額-退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)
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企業(yè)如果在交易時(shí)出現(xiàn)賬號(hào)或身份信息有誤,銀行會(huì)拒絕交易,匯款的錢會(huì)被退回來(lái),對(duì)于被銀行退回的匯款,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
被銀行退回的匯款的賬務(wù)處理
1、如果不重新匯出時(shí),則用紅字做原分錄相抵消
借:應(yīng)付賬款(紅字)
貸:銀行存款(紅字)
2、如果重新匯出時(shí)
借:銀行存款(退回金額)
貸:銀行存款(重新匯出金額)
企業(yè)轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤匯款退回的賬務(wù)處理
1、轉(zhuǎn)賬時(shí)(如果是跨行轉(zhuǎn)賬,需要支付一定手續(xù)費(fèi))
借:應(yīng)付賬款
財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)
貸:銀行存款
?。病㈠e(cuò)誤轉(zhuǎn)賬被退回時(shí)(錯(cuò)轉(zhuǎn)賬款時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)不予退回)
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
匯款是什么?
匯款是指付款方通過(guò)第三者(一般是銀行)使用各種結(jié)算工具,主動(dòng)將款項(xiàng)匯付給收款方的一種業(yè)務(wù)處理方式。
匯款業(yè)務(wù)中一般有四個(gè)基本當(dāng)事人:匯款人(即付款人)、匯出行、匯入行、收款人。
常用的匯款方式有三種:(1)信匯,即匯出行應(yīng)匯款人申請(qǐng),將其交來(lái)的匯款通過(guò)信匯委托書(shū)郵寄至匯入行,委托其解付給收款人。(2)電匯,即匯出行應(yīng)匯款人申請(qǐng),以電報(bào)或電傳通知國(guó)外匯入行,委托其將匯款支付給指定收款人。(3)票匯,即匯出行應(yīng)匯款人申請(qǐng),代開(kāi)以匯入行為付款人的匯票,交給匯款人自行郵寄或攜帶出國(guó),交給收款人向匯入行領(lǐng)取匯款。
企業(yè)匯款被退回,一般通過(guò)其他應(yīng)收款科目、銀行存款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
匯款退回的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、匯錯(cuò)款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下
借:其他應(yīng)收款---xx公司
貸:銀行存款
2、收到退回的款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款---xx公司
3、如果貨款還沒(méi)有支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
4、如果支付了貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
5、如果是多付了做退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:應(yīng)付賬款
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
銀行匯款的時(shí)候一定要仔細(xì)的核對(duì)匯款人的賬戶是否正確,如果匯款錯(cuò)誤,而對(duì)方退回了,此時(shí)的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?
匯款錯(cuò)誤退回的會(huì)計(jì)分錄
付款時(shí):
借:應(yīng)付賬款(借方藍(lán)字)
貸:銀行存款(貸方藍(lán)字)
收到退款時(shí)先沖回原來(lái)的憑證:
借:應(yīng)付賬款(借方紅字)
貸:銀行存款(貸方紅字)
重新付款時(shí):
借:應(yīng)付賬款(借方藍(lán)字)
貸:銀行存款(貸方藍(lán)字)
案例分析:
?。玻埃玻澳辏乖履臅悦魅マr(nóng)行辦的電匯業(yè)務(wù),由于賬號(hào)不對(duì),使得這筆錢于10月退回,但匯出后已下賬,這錢又退回,如何做會(huì)計(jì)處理?
對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬匯款,收到因賬號(hào)錯(cuò)誤退回的貨款時(shí),應(yīng)按照實(shí)際情況,做紅字憑證沖回原付款憑證。
付款時(shí):
借:應(yīng)付賬款(借方藍(lán)字)
貸:銀行存款(貸方藍(lán)字)
收到退款時(shí)先沖回原來(lái)的憑證:
借:應(yīng)付賬款(借方紅字)
貸:銀行存款(貸方紅字)
重新付款時(shí):
借:應(yīng)付賬款(借方藍(lán)字)
貸:銀行存款(貸方藍(lán)字)
已付的款項(xiàng)退回的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
?。薄⑸婕俺杀举M(fèi)用的,要做紅字退回分錄:
比如支付時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
現(xiàn)在退回:
借:銀行存款
貸:管理費(fèi)用(紅數(shù)或負(fù)數(shù))
2、不涉及成本費(fèi)用的,可以原分錄紅數(shù)退回,也可以做相反分錄退回:
支付時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
退回時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
?。场⑸婕按尕浐瓦M(jìn)項(xiàng)稅額的退款,建議要做紅字退回分錄:
比如采購(gòu)業(yè)務(wù):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
退貨退款時(shí):
借:原材料(紅數(shù)或負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅數(shù)或負(fù)數(shù))
貸:銀行存款