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    滯留票是什么?怎么避免產(chǎn)生滯留票?
    2020-04-07 14:52:22 1324 瀏覽

      在會(huì)計(jì)行業(yè)中,很多會(huì)計(jì)人員對(duì)滯留票的概念并不是很熟悉,尤其對(duì)于初入職場(chǎng)的會(huì)計(jì)小白,更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開(kāi)展工作,下面小編就談?wù)勱P(guān)于滯留票的哪些事兒。

    滯留票是什么?

      滯留票是什么?

      滯留票是什么?有很多人包括老會(huì)計(jì)在內(nèi)都不清楚這個(gè)問(wèn)題,所謂的滯留票,就是銷(xiāo)售方已經(jīng)開(kāi)出,并且進(jìn)行了抄報(bào)稅,但購(gòu)買(mǎi)的一方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。像這種情況的事情,日常中經(jīng)常會(huì)遇到,因此對(duì)于滯留票的概念,作為財(cái)會(huì)人的你必須要了解清楚。

      為什么會(huì)產(chǎn)生滯留票?

      1、有的納稅人在采購(gòu)或者銷(xiāo)售商品貨物的時(shí)候,為了能夠減少繳稅,都會(huì)采取不入賬等手段來(lái)逃開(kāi)稅務(wù),所以,一旦所取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣,那么自然就會(huì)產(chǎn)生滯留票。

      2、第二種情況就是,企業(yè)的采購(gòu)人員在購(gòu)買(mǎi)完商品后,所取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在途中不小心弄丟了,而之后也沒(méi)有向相關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況,從而導(dǎo)致了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期不能進(jìn)行認(rèn)證,結(jié)果產(chǎn)生滯留票。

      3、第三種情況就是,有些人在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)因?yàn)橹Ц恫黄鹭浳锏馁Y金,而銷(xiāo)售方早已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方?jīng)]有付款,而把發(fā)票一直保留下來(lái),結(jié)果因?yàn)槌^(guò)有效期不能認(rèn)證而導(dǎo)致滯留票的產(chǎn)生。

      怎么避免產(chǎn)生滯留票?

      1、當(dāng)納稅人在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,需在180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣,要知道,增值稅專(zhuān)用發(fā)票在超過(guò)有效期是不能進(jìn)行認(rèn)證的,而對(duì)于無(wú)法認(rèn)證的發(fā)票,就會(huì)形成滯留票,所以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證這點(diǎn)必須要注意好。

      2、對(duì)于平常中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù),企業(yè)都應(yīng)該統(tǒng)一開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,而不是普通的發(fā)票,根據(jù)以往的情況,產(chǎn)生滯留票的基本上都是普通類(lèi)的發(fā)票,由于普通類(lèi)發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題比較多,因此建議大家在業(yè)務(wù)中,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

           注意!這3種發(fā)票千萬(wàn)不能選擇作廢,否則財(cái)務(wù)要倒貼錢(qián)

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    印花稅不足1元需要繳稅嗎?
    2020-06-15 14:30:41 6604 瀏覽

      印花稅不足1元需要繳稅嗎根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào)文件《關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問(wèn)題的公告》的規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的,應(yīng)納稅額和滯納金為零。特殊情況,按租賃金額0.1%貼花,稅額不足1元的按1元貼花。

    印花稅不足1元.jpg

      印花稅不足一元如何貼花?

      目前印花稅1元以下的稅票已經(jīng)取消,印花稅不足一元的部分應(yīng)如何貼花,是四舍五入還是按實(shí)際貼花?

      《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第三條規(guī)定:納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)分別按比例稅率或定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

      應(yīng)納稅額不足0.1元的,免繳印花稅。應(yīng)納稅額在0.1元以上的,其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)0.05元的不計(jì),滿(mǎn)0.05元的按0.1元計(jì)算繳納。

      免征印花稅的優(yōu)惠條例

      根據(jù)現(xiàn)行的印花稅政策,我們將相關(guān)優(yōu)惠條例整理如下:

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定,下列憑證可以免征印花稅:

      1、若正本繳納過(guò)印花稅,副本及抄本無(wú)需繳納,但將其視同正本使用者除外;

      2、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)者將財(cái)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校等所簽訂的合同書(shū)據(jù);

      3、政府指定的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)或農(nóng)民本人簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同;

      4、無(wú)息、貼息貸款合同;

      5、外國(guó)政府、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同;

      6、企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

      7、農(nóng)業(yè)專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和相關(guān)生產(chǎn)資料的購(gòu)銷(xiāo)合同;

      8、個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同;廉租或經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租或適用住房有關(guān)的憑證,廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人簽訂的與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證。

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定,下列項(xiàng)目可以暫免征收印花稅:

      1、農(nóng)林牧畜等保險(xiǎn)合同;

      2、書(shū)報(bào)刊的發(fā)行單位之間,發(fā)行單位與訂閱單位、訂購(gòu)的居民個(gè)人之間書(shū)立的憑證;

      3、投資者買(mǎi)賣(mài)證券投資基金;

      4、經(jīng)國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府決定或者批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)(集團(tuán))進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系,國(guó)有企業(yè)改制、盤(pán)活國(guó)有企業(yè)資產(chǎn),發(fā)生的或有股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為;

      5、個(gè)人銷(xiāo)售或者購(gòu)買(mǎi)住房。

      以上就是關(guān)于印花稅免交的詳細(xì)介紹,希望本內(nèi)容對(duì)你有所幫助及收獲 。更多內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)(kuaiji.com)。

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    關(guān)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2020-06-25 17:16:33 626 瀏覽

      關(guān)稅滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄?你是否了解呢?對(duì)于逾期繳納關(guān)稅的,海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對(duì)關(guān)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)一起了解下吧!

    關(guān)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

      關(guān)稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

      對(duì)于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出,應(yīng)在稅后利潤(rùn)中列支。

      借記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”,貸記“銀行存款”。

      征收滯納金的目的

      通過(guò)使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法,促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

      關(guān)稅繳納期限

      由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時(shí)間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。

      關(guān)稅配額內(nèi)稅率

      為了將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額制結(jié)合起來(lái)限制外國(guó)商品進(jìn)口而對(duì)屬于預(yù)定進(jìn)口配額內(nèi)的商品實(shí)施的一種稅率,一般低于優(yōu)惠稅率。我國(guó)自1996年4月1開(kāi)始實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進(jìn)口糧油類(lèi)商品。其中最高一檔稅率為40%,最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式:

      納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式:通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)早報(bào)的海關(guān),逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書(shū);由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫(kù)手續(xù);之后,海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前,結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后,有利于稅款及時(shí)入庫(kù),防止拖欠稅款。因此,各國(guó)海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

      逾期征收滯納金的情況

      1、進(jìn)出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

      2、租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的,逾期辦理申報(bào)手續(xù)的。

      海關(guān)滯納金怎么算

      1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí),應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的第二天起計(jì)算,當(dāng)天不計(jì)入。

      2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日,則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。

      3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日,則不予扣除。

      4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算,其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng),它也是一種罰金。滯納金的計(jì)算公式

      滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

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    城建維護(hù)建設(shè)稅滯納金計(jì)入什么科目?
    2020-06-26 20:20:08 735 瀏覽

      城建維護(hù)建設(shè)稅滯納金計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?不管是跨年還是本年度的城建稅滯納金,都是記入“營(yíng)業(yè)外支出”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

    城建維護(hù)建設(shè)稅滯納金計(jì)入什么科目

      城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金計(jì)入哪個(gè)科目

      答:城建稅滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

      繳納城建稅的滯納金的會(huì)計(jì)分錄為:

      借:營(yíng)業(yè)外支出-滯納金

      貸:銀行存款

      城市維護(hù)建設(shè)稅的特征是什么?

      1、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納;

      2、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源。

      城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

      包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn),不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。

      城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定有哪些?

      1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

      2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

      3、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。

      (一)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) 照規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“二稅”同時(shí)繳納,自然其納稅期限和納稅地點(diǎn)也與“二稅”相同。比如,某施工企業(yè)所在地在A市,而本期它在B市承包工程,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)就其工程結(jié)算收入在B市繳納增值稅,相應(yīng)地,也應(yīng)當(dāng)在B市繳納與增值稅相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

      (二)預(yù)繳稅款對(duì)于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“二稅”的納稅人,應(yīng)在按規(guī)定預(yù)繳“二稅”的同時(shí),預(yù)繳相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

      (三)納稅申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月度終了后在進(jìn)行“二稅”申報(bào)的同時(shí),進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)。

      (四)稅款繳納對(duì)于以一個(gè)月為一期繳納“二稅”的施工企業(yè),應(yīng)當(dāng)在繳納當(dāng)月全部“二稅”稅額時(shí),同時(shí)按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

      城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)?

      1、納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

      2、如果要免征或者減征“兩稅”,也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅。(出口不退,進(jìn)口不征)

      3、自2005年1月1日起,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城建稅和教育費(fèi)附加。2005年1月1日前,已按抵免的增值稅稅額征收的城建稅和教育費(fèi)附加不再退還,未征的不再補(bǔ)征。

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    增值稅滯納金如何計(jì)算?怎么做賬?
    2020-08-08 13:32:42 1252 瀏覽

      企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)生銷(xiāo)售貨物或者修理修配勞務(wù)時(shí),按規(guī)定應(yīng)就其實(shí)現(xiàn)的增值額繳納相應(yīng)的增值稅。如果未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納的,除了補(bǔ)繳稅款,還需繳納滯納金。請(qǐng)問(wèn)增值稅滯納金如何計(jì)算?怎么做賬?

    增值稅滯納金

      增值稅滯納金的計(jì)算方法

      政策依據(jù):

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)第三十二條:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”

      因此,滯納金主要是針對(duì)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款的納稅人而言,按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。

      加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止(假日包括在內(nèi))。

      滯納金計(jì)算公式:

      應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

      稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人以前納稅期內(nèi)存在應(yīng)繳未繳稅款時(shí),該如何加收滯納金?重點(diǎn)是要明確加收滯納金的起止期限。

      計(jì)算起始時(shí)間是按照有關(guān)稅種的實(shí)體法規(guī)定,納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿(mǎn)的次日,這一起始時(shí)間并不因稅務(wù)檢查的進(jìn)行而發(fā)生改變,納稅人超過(guò)這一期限沒(méi)有納稅的,意味著發(fā)生了稅款滯納行為。計(jì)算截止時(shí)間是納稅人實(shí)際繳納稅款的當(dāng)日,而不是至稅務(wù)處理決定書(shū)送達(dá)或者下達(dá)之日。

      另外,加收稅收滯納金,應(yīng)按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行,不適用行政強(qiáng)制法關(guān)于“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢(qián)給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定,不存在是否超出稅款本金的問(wèn)題。滯納金的加收超過(guò)稅款本金的情況下,依舊按照《稅收征管法》的規(guī)定加以征收。

      增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

      滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出核算:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:銀行存款

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    社保滯納金會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2020-08-16 15:54:15 3862 瀏覽

      用人單位若是未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),有關(guān)行政部門(mén)將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時(shí),如何編制會(huì)計(jì)分錄?

    社保滯納金

      企業(yè)支付社保滯納金時(shí):

      借:營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

             貸:銀行存款

      依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定,用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬(wàn)分之五的滯納金,逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

      同時(shí),根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實(shí)務(wù)中,企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財(cái)稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門(mén)的政策文件及具體操作。

      每月應(yīng)繳社保滯納金計(jì)算公式為:

      社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×滯納天數(shù)×0.5%;

      其中,滯納天數(shù)=滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1。

      繳納社保會(huì)計(jì)分錄

      計(jì)提工資、社保時(shí)

      借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等—工資

             生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等—住房公積金

             生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等—社保

             貸:應(yīng)付職工薪酬—工資

                    應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

                    應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

      發(fā)放工資時(shí)

      借:應(yīng)付職工薪酬—工資

             貸:銀行存款

                    其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

                    其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

      繳納社保和申報(bào)個(gè)稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

            應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

            應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

            其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

            其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

            貸:銀行存款

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    存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)該怎么計(jì)算?計(jì)算公式是怎么樣的?
    2020-08-19 17:40:50 1137 瀏覽

    存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)該怎么計(jì)算?存貨周轉(zhuǎn)率代表什么?計(jì)算公式是怎么計(jì)算的?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

    存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)該怎么計(jì)算?計(jì)算公式是怎么樣的?

    存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)該怎么計(jì)算?

    存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售成本(出庫(kù))與存貨平均資金占用額的比率,是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)

    存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式

    倉(cāng)庫(kù)周轉(zhuǎn)率=(使用數(shù)量/庫(kù)存數(shù)量)×100%使用數(shù)量并不等于出庫(kù)數(shù)量,因?yàn)槌鰩?kù)數(shù)量包括一部分備用數(shù)量。周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

    存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額

    公司在計(jì)算倉(cāng)庫(kù)周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮呆滯率,但大多數(shù)企業(yè)可能不愿意這么做,一是呆滯時(shí)間很難確定,二是計(jì)算起來(lái)相當(dāng)費(fèi)事,三是只是為了計(jì)算周轉(zhuǎn)率也沒(méi)有必要。但是,如果想考核,最好應(yīng)當(dāng)考核呆滯品和儲(chǔ)備較長(zhǎng)的物料,具體時(shí)間就要看公司的具體情況了,在這方面沒(méi)有具體規(guī)定

    存貨周轉(zhuǎn)率越高越好嗎?

    不是越高越好,存貨水平一般用存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)衡量。存貨周轉(zhuǎn)率就是銷(xiāo)售收入與存貨的比率。企業(yè)銷(xiāo)售旺盛,貨物周轉(zhuǎn)得越快,只用較少的存貨就可以實(shí)現(xiàn)很大的銷(xiāo)售,存貨周轉(zhuǎn)率也就會(huì)很高;相反,企業(yè)銷(xiāo)售低迷,貨物周轉(zhuǎn)緩慢,就會(huì)積壓大量的存貨,存貨周轉(zhuǎn)率就會(huì)很低;盲目提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率,會(huì)導(dǎo)致訂貨批次激增,采購(gòu)成本加大。以及其他影響;庫(kù)存周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo),但是要結(jié)合相關(guān)因素綜合考量

    以上就是有關(guān)存貨周轉(zhuǎn)率的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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    滯留票是什么意思?稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不會(huì)查?
    2020-08-27 17:12:57 1557 瀏覽

      滯留票一般是由于各種原因沒(méi)有及時(shí)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證而形成的,形成滯留票會(huì)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)問(wèn)題。今天我們就來(lái)了解下滯留票的相關(guān)內(nèi)容。

    滯留票

      滯留票是什么?

      滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出并抄稅報(bào)稅,而購(gòu)貨方由于種種原因沒(méi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

      滯留票產(chǎn)生的原因

      1、部分納稅人受利益驅(qū)使,隱瞞購(gòu)銷(xiāo)痕跡,通過(guò)購(gòu)銷(xiāo)不計(jì)入賬戶(hù)的手段逃稅。所以,取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣,形成滯留票;

      2、企業(yè)采購(gòu)人員不慎丟失已取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票,但沒(méi)有向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)報(bào)告,導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期沒(méi)有認(rèn)證,形成滯留票;

      3、納稅人因支付不起貨款,銷(xiāo)貨方已發(fā)出商品貨物并開(kāi)具相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票,但由于購(gòu)貨方未能及時(shí)付款,銷(xiāo)貨方因此扣留發(fā)票,導(dǎo)致超期未進(jìn)行認(rèn)證而形成滯留票。如何避免產(chǎn)生滯留票?

      稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)查滯留票嗎?

      稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷(xiāo)貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范,多數(shù)企業(yè)尤其是商業(yè)企業(yè)沒(méi)有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,存在大量的現(xiàn)金交易,且多數(shù)銷(xiāo)售方?jīng)]保存購(gòu)貨方簽章的交易憑證,一旦發(fā)生購(gòu)貨方有賬外經(jīng)營(yíng)行為且拒不承認(rèn)的情形,銷(xiāo)貨方很難向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供比較直接的交易證明,給稅務(wù)機(jī)關(guān)的查證工作帶來(lái)較大困難。所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)查工作只停留在證明被調(diào)查的一般納稅人開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票已做收入且完成納稅申報(bào)的層面上,很難再作進(jìn)一步的調(diào)查。

      整體來(lái)說(shuō),稅務(wù)機(jī)關(guān)還是會(huì)查滯留票的,一般會(huì)要求企業(yè)作出相關(guān)的解釋說(shuō)明。

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    補(bǔ)繳增值稅和滯納金如何做賬務(wù)處理?附滯納金計(jì)算方法
    2020-09-03 14:42:25 3224 瀏覽

      增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,以商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。增值稅申報(bào)逾期的,應(yīng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)。那么補(bǔ)繳增值稅和滯納金如何做賬務(wù)處理?滯納金怎么計(jì)算?

    補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

      補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

      1、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅:

      借:以前年度損益調(diào)整

      貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

      借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

      貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

      2、實(shí)際補(bǔ)繳增值稅時(shí):

      借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

      貸:銀行存款

      3、繳納的滯納金和罰款

      借:營(yíng)業(yè)外支出

      貸:銀行存款

      4、借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

      貸:以前年度損益調(diào)整

      滯納金計(jì)算方法

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

      滯納金計(jì)算公式:應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.05%)

      加收滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。

      結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

      增值稅逾期申報(bào)罰款標(biāo)準(zhǔn)

      納稅人未按照規(guī)定期限辦理申報(bào)納稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款,對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的,可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

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    補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2020-09-11 20:59:02 6354 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到漏繳或少交稅款的情況,對(duì)于稅務(wù)局檢查后涉及補(bǔ)稅的,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關(guān)補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄,具體應(yīng)如何編制?

    補(bǔ)繳稅款分錄

      補(bǔ)繳稅款會(huì)計(jì)分錄

      一、補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄:

      借:相關(guān)科目(根據(jù)補(bǔ)稅原因而定)

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

             營(yíng)業(yè)外支出(滯納金、罰款)

             貸:銀行存款

      借方相關(guān)科目取決于補(bǔ)稅原因,可能有很多原因,根據(jù)實(shí)際情況而定。比如:

      1、應(yīng)作銷(xiāo)售而未作導(dǎo)致少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

      借:應(yīng)收賬款(庫(kù)存現(xiàn)金等)

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

      2、因取得假發(fā)票,虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

      借:原材料(庫(kù)存商品等)

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

      二、補(bǔ)繳去年的增值稅

      例如:小規(guī)模企業(yè),稅務(wù)自查時(shí)查出,上年有筆未入賬的收入,要求補(bǔ)繳增值稅。請(qǐng)問(wèn)補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

      借:應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

             貸:以前年度損益調(diào)整

                    應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      三、補(bǔ)交所得稅

      例如:匯算清繳過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)有費(fèi)用不正規(guī),且未做調(diào)整,需要補(bǔ)繳所得稅的(與增值稅無(wú)關(guān)),應(yīng)如何做賬?

      借:以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 營(yíng)業(yè)外支出(滯納金、罰款)

             貸:銀行存款

      借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

             貸:以前年度損益調(diào)整

      根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤(rùn)表上年數(shù)。

      補(bǔ)繳稅款滯納金怎么計(jì)算?

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào))有關(guān)規(guī)定:滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿(mǎn)之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

      因此,“滯納金”就是指針對(duì)不按納稅期限繳納稅款,按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。計(jì)算公式如下:滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。

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    增值稅逾期申報(bào)怎么處理?
    2020-12-18 15:41:13 3038 瀏覽

      企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,若是未在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅的,具體應(yīng)如何處理?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

    增值稅逾期申報(bào)

      增值稅逾期申報(bào)如何處理?

      逾期申報(bào)增值稅的,必須補(bǔ)申報(bào)。

      1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

      納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000元以上10000元以下的罰款。

      2.逾期申報(bào)將面臨三大風(fēng)險(xiǎn):

      (1)會(huì)處以罰款。

      (2)加收滯納金風(fēng)險(xiǎn)。

      (3)影響納稅信用評(píng)價(jià)。

      增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:銀行存款

      增值稅是什么意思?

      增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

      在實(shí)際當(dāng)中,商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此,中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額,按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

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    出售呆滯物料如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
    2020-09-09 15:16:51 4338 瀏覽

      呆滯物料是指物料存量過(guò)多,耗用量極少,而庫(kù)存周轉(zhuǎn)率極低的物料。出售呆滯物料時(shí),怎么做賬?

    呆滯物料出售

      出售呆滯物料如何做賬?

      借:銀行存款

            貸:其他業(yè)務(wù)收入

                   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

      同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

      借:其他業(yè)務(wù)成本

             貸:原材料

      由于廢品收入與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),因此廢品收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

      借:銀行存款

             貸:營(yíng)業(yè)外收入

      呆滯料處理出庫(kù),記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。待銷(xiāo)售處理時(shí),其差異額作為營(yíng)業(yè)處支出(收入)。

      營(yíng)業(yè)外收入包括:

      (1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶(hù))

      (2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

      (3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。

      (4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí),所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額,大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

      (5)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷(xiāo)等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

      (6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

      待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目如何理解?

      待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類(lèi)科目,它的借方反映預(yù)備損失,貸方反映預(yù)備收益。不屬于費(fèi)用類(lèi)科目。

      待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目用于企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值,包括盤(pán)盈存貨的價(jià)值。待處理財(cái)產(chǎn)損益科目類(lèi)似固定資產(chǎn)清理科目,都是過(guò)渡性科目,一般期末是沒(méi)有余額的,它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類(lèi)科目。

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    出售呆滯料如何做賬務(wù)處理?
    2021-03-13 17:27:17 2109 瀏覽

      企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,由于過(guò)量采購(gòu)或錯(cuò)誤采購(gòu),可能會(huì)產(chǎn)生呆滯物料。對(duì)于呆滯料,如何做賬?

    出售呆滯料

      出售呆滯料的賬務(wù)處理

      借:銀行存款

             貸:其他業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

      同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

      借:其他業(yè)務(wù)成本

             貸:原材料

      由于廢品收入與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),因此廢品收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

      借:銀行存款

             貸:營(yíng)業(yè)外收入

      呆滯料處理出庫(kù),記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。待銷(xiāo)售處理時(shí),其差異額作為營(yíng)業(yè)處支出(收入)。

      呆滯就是不流動(dòng),呆滯物料的標(biāo)準(zhǔn)可謂說(shuō)法各異。有的說(shuō)超過(guò)3個(gè)月不流動(dòng)就算呆滯,也有的說(shuō)超過(guò)1年不流動(dòng)才算呆滯??傊?,物料存量過(guò)多,耗用量極少,而庫(kù)存周轉(zhuǎn)率極低的物料就是呆滯物料。每個(gè)公司劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。

      產(chǎn)生呆滯物料的原因總的可以分為外部原因和內(nèi)部原因,外部原因比如客戶(hù)更改或取消訂單,供應(yīng)商送貨質(zhì)量問(wèn)題,客戶(hù)退貨等,內(nèi)部問(wèn)題就是工廠自身問(wèn)題,主要有工程變更,過(guò)量采購(gòu)或錯(cuò)誤采購(gòu),試驗(yàn)或生產(chǎn)材料剩余等。有時(shí),產(chǎn)生呆滯物料不能簡(jiǎn)單地劃清是外部還是內(nèi)部原因,很可能先是一種原因,又導(dǎo)致的另一種原因才最終產(chǎn)生的呆滯。呆滯物料產(chǎn)生的原因,是我們采取相應(yīng)措施的依據(jù)。

      營(yíng)業(yè)外收入主要包括哪些?

      營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈(現(xiàn)金)利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等。

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    2021年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí),附答案詳解
    2021-04-06 14:38:55 562 瀏覽

      2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段了,目前很多考生基本上都以刷題為主,接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道有關(guān)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí),測(cè)試一下自己對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握程度。

    2021年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí)

      《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

      一共5道題~

      1. 根據(jù)稅收征收管理法律的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收權(quán)的有()。

      A.追征稅款權(quán)

      B.稅務(wù)檢查權(quán)

      C.依法計(jì)征權(quán)

      D.核定稅款權(quán)

      2. 下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法中,不正確的有( )。

      A.納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車(chē)不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

      B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)4 000元的沙發(fā),不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

      C.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),主要針對(duì)納稅人未繳納的稅款,不包括滯納金

      D.稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

      3. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)( )。

      A.檢查繳銷(xiāo)發(fā)票的情況

      B.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

      C.向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題與情況

      D.查閱與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料,但無(wú)權(quán)復(fù)制

      4. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可以作為納稅擔(dān)保方式的有( )。

      A.抵押

      B.保證

      C.質(zhì)押

      D.扣押

      5. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅擔(dān)保的范圍包括( )。

      A.稅款

      B.罰款

      C.滯納金

      D.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

      題目答案

      1.答案:ACD

      解析:

      稅款征收權(quán)與稅務(wù)檢查權(quán)都屬于稅務(wù)行政管理權(quán)的內(nèi)容。稅款征收權(quán)是征稅主體享有的最基本、最主要的職權(quán),包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán),追征稅款權(quán)。

      2.答案:ACD

      解析:

      選項(xiàng)A,B,個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房),不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi);稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)C,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)D,稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施之間沒(méi)有必然的因果連續(xù)關(guān)系,強(qiáng)制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊,而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強(qiáng)制執(zhí)行措施。

      3.答案:ABC

      解析:

      稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:(1)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況;(2)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;(4)向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;(5)在查處發(fā)票案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

      4.答案:ABC

      解析:

      納稅擔(dān)保,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn),納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

      5.答案:ACD

      解析:

      納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

      來(lái)源:初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)app(高頓)

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    善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是怎樣處理的?
    2021-05-12 20:11:08 2790 瀏覽

      虛開(kāi)發(fā)票是一種違反發(fā)票管理規(guī)定的行為,稅法上將取得虛開(kāi)發(fā)票分為善意取得和惡意取得,對(duì)于善意取得的虛開(kāi)的增值稅發(fā)票,應(yīng)如何處理?

    善意取得虛開(kāi)發(fā)票

      善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理方法

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))相關(guān)規(guī)定,善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,可以這么處理:

      1、購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易,銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票,專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符,且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的,對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。

      2、購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的,或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的,購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

      納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的,不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形,不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

      什么是虛開(kāi)發(fā)票?

      虛開(kāi)發(fā)票指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為,納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí),在商品名稱(chēng)、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法,甚至利用比較熟悉的關(guān)系,虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票。

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定, 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的,違反有關(guān)規(guī)范,使國(guó)家造成損失的行為。

      虛開(kāi)發(fā)票的情形

      發(fā)票開(kāi)具要按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次需一次性如實(shí)開(kāi)具,并且要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。虛開(kāi)發(fā)票的情形具體如下:

      (1)給他人和為自己開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票;

      (2)讓他人為自己開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票;

      (3)介紹他人開(kāi)具和實(shí)際情況不一致的發(fā)票。

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    補(bǔ)交增值稅怎么做賬務(wù)處理?
    2021-05-12 22:26:06 2104 瀏覽

      企業(yè)因未交增值稅而補(bǔ)繳增值稅的,會(huì)計(jì)核算上應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目、以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理,補(bǔ)繳增值稅時(shí),應(yīng)如何做賬?

    補(bǔ)交增值稅做賬

      補(bǔ)交增值稅如何做賬?

      補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

             貸:銀行存款等

      補(bǔ)交以前年度的增值稅

      1、計(jì)提

      借:以前年度損益調(diào)整

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

      2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      3、補(bǔ)交增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

             貸:銀行存款

      4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

      借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

             貸:以前年度損益調(diào)整

      以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

      增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中,銷(xiāo)售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

      增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:銀行存款

      (1)滯納金的加收標(biāo)準(zhǔn):從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

      (2)加收滯納金的起止時(shí)間:自稅款法定繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

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    國(guó)稅滯納金會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2021-04-24 21:12:19 734 瀏覽

      滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?

    國(guó)稅滯納金分錄

      國(guó)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

      稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下:

      1、上交滯納金時(shí):

      借:營(yíng)業(yè)外支出(罰款滯納金)

             貸:銀行存款

      補(bǔ)繳增值稅時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

             貸:銀行存款

      2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查,需補(bǔ)繳以前年度對(duì)應(yīng)的增值稅及滯納金時(shí):

      借:應(yīng)收賬款

            貸:以前年度損益調(diào)整

                   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

      結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      繳納對(duì)應(yīng)增值稅時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

             貸:銀行存款

      繳納對(duì)應(yīng)滯納金時(shí):

      借:以前年度損益調(diào)整

             貸:銀行存款

      未按時(shí)繳納稅款的后果

      企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào),那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情節(jié)對(duì)逾期申報(bào)的行為作出對(duì)應(yīng)處罰。其中,有應(yīng)納稅額的情況,還要按照每日萬(wàn)分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)稅務(wù),則無(wú)法正常清卡以及按規(guī)定抄報(bào)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)通過(guò)實(shí)地、電話(huà)等方式,進(jìn)行查詢(xún)對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員,如果查無(wú)下落,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等,但其并不知道,也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人,那么該企業(yè)將會(huì)被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

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    增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
    2021-07-20 22:37:44 1310 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售收入的,應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅,未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清增值稅的,應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。對(duì)于增值稅滯納金,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

    增值稅滯納金分錄

      增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么?

      增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

      借:營(yíng)業(yè)外支出

        貸:銀行存款

      營(yíng)業(yè)外支出都包括:包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

      滯納金計(jì)算公式

      滯納金是指如果不按照稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限繳納稅款將按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額,是一種對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)制裁,有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。滯納金計(jì)算公式如下:滯納金=應(yīng)該繳納的稅款*滯納天數(shù)*0.05%。

      相關(guān)政策:

      《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

      增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

     ?。?)月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      下期交納時(shí)(含以前各期)

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

        貸:銀行存款

      (2)月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

      增值稅計(jì)提繳納分錄

      1、計(jì)提時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      2、下月交納時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

        貸:銀行存款

      3、如果上月的已繳稅金,上月交納時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

        貸:銀行存款

      4、月末結(jié)轉(zhuǎn):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

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    增值稅滯納金如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
    2021-11-27 16:09:20 1276 瀏覽

      增值稅滯納金本質(zhì)上就是一種處罰,對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁,那么增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

    增值稅滯納金分錄

      增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

      上交時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

        營(yíng)業(yè)外支出

        貸:銀行存款

      借:以前年度損益調(diào)整

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

      借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

        貸:以前年度損益調(diào)整

          營(yíng)業(yè)外支出——罰款滯納金

      增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

      根據(jù)正常銷(xiāo)售,確認(rèn)收入:

      借:銀行存款或應(yīng)收賬款

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

      繳納增值稅時(shí):

      本月上交本月應(yīng)交的增值稅:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

        貸:銀行存款

      本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

        貸:銀行存款

      計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還:

      借:其他應(yīng)收款

        貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

      收到增值稅返還:

      借:銀行存款

        貸:其他應(yīng)收款

      以前年度損益調(diào)整是什么?

      “以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù),用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),同時(shí)還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯(cuò)更正的事項(xiàng)。

      利潤(rùn)分配是什么?

      利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

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    支付稅收滯納金如何寫(xiě)記賬憑證?
    2021-12-31 11:04:22 1336 瀏覽

      每月會(huì)計(jì)人員都要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)工作,如果逾期沒(méi)有繳納稅款,就要支付一定的滯納金,那么繳納滯納金的記賬憑證如何編制?

    支付稅收滯納金記賬

      支付稅收滯納金的記賬憑證

      一般滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬(wàn)分之五。企業(yè)補(bǔ)繳完稅款和滯納金之后,依據(jù)相關(guān)的繳款單據(jù),會(huì)計(jì)人員要編制付款記賬憑證,因?yàn)樯婕暗姐y行存款科目支付業(yè)務(wù),日期按照實(shí)際日期填寫(xiě),編號(hào)按順序編號(hào)。接著填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄,

      借:營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

        貸:庫(kù)存現(xiàn)金

      如果繳納的滯納金涉及到以前年度的,那么應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證,因?yàn)槠鋵儆谑崭犊钜酝獾臉I(yè)務(wù)。

      借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

        貸:以前年度損益調(diào)整

          營(yíng)業(yè)外支出(滯納金)

      記賬憑證的分類(lèi)

      按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果有需要還可以在分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證五種。

      收款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有收入業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來(lái),比如銷(xiāo)售商品收入,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是現(xiàn)金或者銀行存款,貸方是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

      付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有支付業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來(lái),付款購(gòu)買(mǎi)原材料,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是原材料,貸方是現(xiàn)金或者銀行存款。

      轉(zhuǎn)賬憑證就是登記除了收付款以外的業(yè)務(wù),例如結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,貸方是本年利潤(rùn)。

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