在會(huì)計(jì)行業(yè)中，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)滯留票的概念并不是很熟悉，尤其對(duì)于初入職場(chǎng)的會(huì)計(jì)小白，更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開(kāi)展工作，下面小編就談?wù)勱P(guān)于滯留票的哪些事兒。

　　滯留票是什么?

　　滯留票是什么?有很多人包括老會(huì)計(jì)在內(nèi)都不清楚這個(gè)問(wèn)題，所謂的滯留票，就是銷(xiāo)售方已經(jīng)開(kāi)出，并且進(jìn)行了抄報(bào)稅，但購(gòu)買(mǎi)的一方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。像這種情況的事情，日常中經(jīng)常會(huì)遇到，因此對(duì)于滯留票的概念，作為財(cái)會(huì)人的你必須要了解清楚。

　　為什么會(huì)產(chǎn)生滯留票?

　　1、有的納稅人在采購(gòu)或者銷(xiāo)售商品貨物的時(shí)候，為了能夠減少繳稅，都會(huì)采取不入賬等手段來(lái)逃開(kāi)稅務(wù)，所以，一旦所取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣，那么自然就會(huì)產(chǎn)生滯留票。

　　2、第二種情況就是，企業(yè)的采購(gòu)人員在購(gòu)買(mǎi)完商品后，所取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在途中不小心弄丟了，而之后也沒(méi)有向相關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況，從而導(dǎo)致了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期不能進(jìn)行認(rèn)證，結(jié)果產(chǎn)生滯留票。

　　3、第三種情況就是，有些人在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)因?yàn)橹Ц恫黄鹭浳锏馁Y金，而銷(xiāo)售方早已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方?jīng)]有付款，而把發(fā)票一直保留下來(lái)，結(jié)果因?yàn)槌^(guò)有效期不能認(rèn)證而導(dǎo)致滯留票的產(chǎn)生。

　　怎么避免產(chǎn)生滯留票?

　　1、當(dāng)納稅人在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，需在180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣，要知道，增值稅專(zhuān)用發(fā)票在超過(guò)有效期是不能進(jìn)行認(rèn)證的，而對(duì)于無(wú)法認(rèn)證的發(fā)票，就會(huì)形成滯留票，所以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證這點(diǎn)必須要注意好。

　　2、對(duì)于平常中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，企業(yè)都應(yīng)該統(tǒng)一開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而不是普通的發(fā)票，根據(jù)以往的情況，產(chǎn)生滯留票的基本上都是普通類(lèi)的發(fā)票，由于普通類(lèi)發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題比較多，因此建議大家在業(yè)務(wù)中，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

       注意！這3種發(fā)票千萬(wàn)不能選擇作廢，否則財(cái)務(wù)要倒貼錢(qián)

　　印花稅不足1元需要繳稅嗎？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào)文件《關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問(wèn)題的公告》的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。特殊情況，按租賃金額0.1%貼花，稅額不足1元的按1元貼花。

　　印花稅不足一元如何貼花？

　　目前印花稅1元以下的稅票已經(jīng)取消，印花稅不足一元的部分應(yīng)如何貼花，是四舍五入還是按實(shí)際貼花?

　　《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)分別按比例稅率或定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額不足0.1元的，免繳印花稅。應(yīng)納稅額在0.1元以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)0.05元的不計(jì)，滿(mǎn)0.05元的按0.1元計(jì)算繳納。

　　免征印花稅的優(yōu)惠條例

　　根據(jù)現(xiàn)行的印花稅政策，我們將相關(guān)優(yōu)惠條例整理如下：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定，下列憑證可以免征印花稅：

　　1、若正本繳納過(guò)印花稅，副本及抄本無(wú)需繳納，但將其視同正本使用者除外;

　　2、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)者將財(cái)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校等所簽訂的合同書(shū)據(jù);

　　3、政府指定的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)或農(nóng)民本人簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同;

　　4、無(wú)息、貼息貸款合同;

　　5、外國(guó)政府、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同;

　　6、企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

　　7、農(nóng)業(yè)專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和相關(guān)生產(chǎn)資料的購(gòu)銷(xiāo)合同;

　　8、個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同;廉租或經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租或適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人簽訂的與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目可以暫免征收印花稅：

　　1、農(nóng)林牧畜等保險(xiǎn)合同;

　　2、書(shū)報(bào)刊的發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位、訂購(gòu)的居民個(gè)人之間書(shū)立的憑證;

　　3、投資者買(mǎi)賣(mài)證券投資基金;

　　4、經(jīng)國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府決定或者批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)(集團(tuán))進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，國(guó)有企業(yè)改制、盤(pán)活國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)，發(fā)生的或有股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為;

　　5、個(gè)人銷(xiāo)售或者購(gòu)買(mǎi)住房。

　　以上就是關(guān)于印花稅免交的詳細(xì)介紹，希望本內(nèi)容對(duì)你有所幫助及收獲 。更多內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)(kuaiji.com)。

　　關(guān)稅滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄?你是否了解呢?對(duì)于逾期繳納關(guān)稅的，海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對(duì)關(guān)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　關(guān)稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應(yīng)在稅后利潤(rùn)中列支。

　　借記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過(guò)使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　關(guān)稅繳納期限

　　由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時(shí)間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　關(guān)稅配額內(nèi)稅率

　　為了將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額制結(jié)合起來(lái)限制外國(guó)商品進(jìn)口而對(duì)屬于預(yù)定進(jìn)口配額內(nèi)的商品實(shí)施的一種稅率，一般低于優(yōu)惠稅率。我國(guó)自1996年4月1開(kāi)始實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進(jìn)口糧油類(lèi)商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式：通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)早報(bào)的海關(guān)，逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書(shū);由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫(kù)手續(xù);之后，海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫(kù)，防止拖欠稅款。因此，各國(guó)海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的。

　　海關(guān)滯納金怎么算

　　1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)，它也是一種罰金。滯納金的計(jì)算公式

　　滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

　　城建維護(hù)建設(shè)稅滯納金計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?不管是跨年還是本年度的城建稅滯納金，都是記入“營(yíng)業(yè)外支出”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金計(jì)入哪個(gè)科目

　　答：城建稅滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　繳納城建稅的滯納金的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金

　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特征是什么?

　　1、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納;

　　2、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

　　包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定有哪些?

　　1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　(一)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) 照規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“二稅”同時(shí)繳納，自然其納稅期限和納稅地點(diǎn)也與“二稅”相同。比如，某施工企業(yè)所在地在A市，而本期它在B市承包工程，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)就其工程結(jié)算收入在B市繳納增值稅，相應(yīng)地，也應(yīng)當(dāng)在B市繳納與增值稅相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(二)預(yù)繳稅款對(duì)于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“二稅”的納稅人，應(yīng)在按規(guī)定預(yù)繳“二稅”的同時(shí)，預(yù)繳相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(三)納稅申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月度終了后在進(jìn)行“二稅”申報(bào)的同時(shí)，進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)。

　　(四)稅款繳納對(duì)于以一個(gè)月為一期繳納“二稅”的施工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在繳納當(dāng)月全部“二稅”稅額時(shí)，同時(shí)按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)?

　　1、納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

　　2、如果要免征或者減征“兩稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。(出口不退，進(jìn)口不征)

　　3、自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城建稅和教育費(fèi)附加。2005年1月1日前，已按抵免的增值稅稅額征收的城建稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生銷(xiāo)售貨物或者修理修配勞務(wù)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)就其實(shí)現(xiàn)的增值額繳納相應(yīng)的增值稅。如果未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納的，除了補(bǔ)繳稅款，還需繳納滯納金。請(qǐng)問(wèn)增值稅滯納金如何計(jì)算？怎么做賬？

　　增值稅滯納金的計(jì)算方法

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”

　　因此，滯納金主要是針對(duì)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款的納稅人而言，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。

　　加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止（假日包括在內(nèi)）。

　　滯納金計(jì)算公式：

　　應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人以前納稅期內(nèi)存在應(yīng)繳未繳稅款時(shí)，該如何加收滯納金？重點(diǎn)是要明確加收滯納金的起止期限。

　　計(jì)算起始時(shí)間是按照有關(guān)稅種的實(shí)體法規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿(mǎn)的次日，這一起始時(shí)間并不因稅務(wù)檢查的進(jìn)行而發(fā)生改變，納稅人超過(guò)這一期限沒(méi)有納稅的，意味著發(fā)生了稅款滯納行為。計(jì)算截止時(shí)間是納稅人實(shí)際繳納稅款的當(dāng)日，而不是至稅務(wù)處理決定書(shū)送達(dá)或者下達(dá)之日。

　　另外，加收稅收滯納金，應(yīng)按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行，不適用行政強(qiáng)制法關(guān)于“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢(qián)給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定，不存在是否超出稅款本金的問(wèn)題。滯納金的加收超過(guò)稅款本金的情況下，依舊按照《稅收征管法》的規(guī)定加以征收。

　　增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出核算：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　用人單位若是未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有關(guān)行政部門(mén)將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)支付社保滯納金時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財(cái)稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門(mén)的政策文件及具體操作。

　　每月應(yīng)繳社保滯納金計(jì)算公式為：

　　社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×滯納天數(shù)×0.5%;

　　其中，滯納天數(shù)=滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1。

　　繳納社保會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資、社保時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等—住房公積金

　       　生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等—社保

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　              應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　      應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　      　其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

      　　貸：銀行存款

存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)該怎么計(jì)算？存貨周轉(zhuǎn)率代表什么？計(jì)算公式是怎么計(jì)算的？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)該怎么計(jì)算？

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售成本（出庫(kù)）與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)

存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式

倉(cāng)庫(kù)周轉(zhuǎn)率=（使用數(shù)量/庫(kù)存數(shù)量）×100%使用數(shù)量并不等于出庫(kù)數(shù)量，因?yàn)槌鰩?kù)數(shù)量包括一部分備用數(shù)量。周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額

公司在計(jì)算倉(cāng)庫(kù)周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮呆滯率，但大多數(shù)企業(yè)可能不愿意這么做，一是呆滯時(shí)間很難確定，二是計(jì)算起來(lái)相當(dāng)費(fèi)事，三是只是為了計(jì)算周轉(zhuǎn)率也沒(méi)有必要。但是，如果想考核，最好應(yīng)當(dāng)考核呆滯品和儲(chǔ)備較長(zhǎng)的物料，具體時(shí)間就要看公司的具體情況了，在這方面沒(méi)有具體規(guī)定

存貨周轉(zhuǎn)率越高越好嗎？

不是越高越好，存貨水平一般用存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)衡量。存貨周轉(zhuǎn)率就是銷(xiāo)售收入與存貨的比率。企業(yè)銷(xiāo)售旺盛，貨物周轉(zhuǎn)得越快，只用較少的存貨就可以實(shí)現(xiàn)很大的銷(xiāo)售，存貨周轉(zhuǎn)率也就會(huì)很高；相反，企業(yè)銷(xiāo)售低迷，貨物周轉(zhuǎn)緩慢，就會(huì)積壓大量的存貨，存貨周轉(zhuǎn)率就會(huì)很低；盲目提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，會(huì)導(dǎo)致訂貨批次激增，采購(gòu)成本加大。以及其他影響；庫(kù)存周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，但是要結(jié)合相關(guān)因素綜合考量

以上就是有關(guān)存貨周轉(zhuǎn)率的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　滯留票一般是由于各種原因沒(méi)有及時(shí)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證而形成的，形成滯留票會(huì)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)問(wèn)題。今天我們就來(lái)了解下滯留票的相關(guān)內(nèi)容。

　　滯留票是什么？

　　滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方由于種種原因沒(méi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　滯留票產(chǎn)生的原因

　　1、部分納稅人受利益驅(qū)使，隱瞞購(gòu)銷(xiāo)痕跡，通過(guò)購(gòu)銷(xiāo)不計(jì)入賬戶(hù)的手段逃稅。所以，取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣，形成滯留票；

　　2、企業(yè)采購(gòu)人員不慎丟失已取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票，但沒(méi)有向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)報(bào)告，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期沒(méi)有認(rèn)證，形成滯留票；

　　3、納稅人因支付不起貨款，銷(xiāo)貨方已發(fā)出商品貨物并開(kāi)具相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票，但由于購(gòu)貨方未能及時(shí)付款，銷(xiāo)貨方因此扣留發(fā)票，導(dǎo)致超期未進(jìn)行認(rèn)證而形成滯留票。如何避免產(chǎn)生滯留票？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)查滯留票嗎？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷(xiāo)貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范，多數(shù)企業(yè)尤其是商業(yè)企業(yè)沒(méi)有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，存在大量的現(xiàn)金交易，且多數(shù)銷(xiāo)售方?jīng)]保存購(gòu)貨方簽章的交易憑證，一旦發(fā)生購(gòu)貨方有賬外經(jīng)營(yíng)行為且拒不承認(rèn)的情形，銷(xiāo)貨方很難向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供比較直接的交易證明，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的查證工作帶來(lái)較大困難。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)查工作只停留在證明被調(diào)查的一般納稅人開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票已做收入且完成納稅申報(bào)的層面上，很難再作進(jìn)一步的調(diào)查。

　　整體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是會(huì)查滯留票的，一般會(huì)要求企業(yè)作出相關(guān)的解釋說(shuō)明。

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。增值稅申報(bào)逾期的，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)。那么補(bǔ)繳增值稅和滯納金如何做賬務(wù)處理?滯納金怎么計(jì)算?

　　補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

　　1、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

　　貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

　　2、實(shí)際補(bǔ)繳增值稅時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　3、繳納的滯納金和罰款

　　借:營(yíng)業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　4、借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　滯納金計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.05%)

　　加收滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅逾期申報(bào)罰款標(biāo)準(zhǔn)

　　納稅人未按照規(guī)定期限辦理申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到漏繳或少交稅款的情況，對(duì)于稅務(wù)局檢查后涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關(guān)補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄，具體應(yīng)如何編制？

　　補(bǔ)繳稅款會(huì)計(jì)分錄

　　一、補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關(guān)科目（根據(jù)補(bǔ)稅原因而定）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       營(yíng)業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關(guān)科目取決于補(bǔ)稅原因，可能有很多原因，根據(jù)實(shí)際情況而定。比如：

　　1、應(yīng)作銷(xiāo)售而未作導(dǎo)致少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款（庫(kù)存現(xiàn)金等）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　2、因取得假發(fā)票，虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料（庫(kù)存商品等）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　二、補(bǔ)繳去年的增值稅

　　例如：小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)自查時(shí)查出，上年有筆未入賬的收入，要求補(bǔ)繳增值稅。請(qǐng)問(wèn)補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　三、補(bǔ)交所得稅

　　例如：匯算清繳過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有費(fèi)用不正規(guī)，且未做調(diào)整，需要補(bǔ)繳所得稅的（與增值稅無(wú)關(guān)），應(yīng)如何做賬?

　　借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 營(yíng)業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤(rùn)表上年數(shù)。

　　補(bǔ)繳稅款滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）有關(guān)規(guī)定：滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿(mǎn)之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對(duì)不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。計(jì)算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，若是未在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅的，具體應(yīng)如何處理？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　增值稅逾期申報(bào)如何處理？

　　逾期申報(bào)增值稅的，必須補(bǔ)申報(bào)。

　　1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

　　2.逾期申報(bào)將面臨三大風(fēng)險(xiǎn):

　　(1)會(huì)處以罰款。

　　(2)加收滯納金風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)影響納稅信用評(píng)價(jià)。

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

　　呆滯物料是指物料存量過(guò)多，耗用量極少，而庫(kù)存周轉(zhuǎn)率極低的物料。出售呆滯物料時(shí)，怎么做賬？

　　出售呆滯物料如何做賬？

　　借：銀行存款

　      　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：原材料

　　由于廢品收入與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，因此廢品收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　借：銀行存款

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　呆滯料處理出庫(kù)，記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。待銷(xiāo)售處理時(shí)，其差異額作為營(yíng)業(yè)處支出(收入)。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括：

　　(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶(hù))

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷(xiāo)等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目如何理解？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類(lèi)科目，它的借方反映預(yù)備損失，貸方反映預(yù)備收益。不屬于費(fèi)用類(lèi)科目。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目用于企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值，包括盤(pán)盈存貨的價(jià)值。待處理財(cái)產(chǎn)損益科目類(lèi)似固定資產(chǎn)清理科目，都是過(guò)渡性科目，一般期末是沒(méi)有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類(lèi)科目。

　　企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于過(guò)量采購(gòu)或錯(cuò)誤采購(gòu)，可能會(huì)產(chǎn)生呆滯物料。對(duì)于呆滯料，如何做賬？

　　出售呆滯料的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　由于廢品收入與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，因此廢品收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　借：銀行存款

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　呆滯料處理出庫(kù)，記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。待銷(xiāo)售處理時(shí)，其差異額作為營(yíng)業(yè)處支出(收入)。

　　呆滯就是不流動(dòng)，呆滯物料的標(biāo)準(zhǔn)可謂說(shuō)法各異。有的說(shuō)超過(guò)3個(gè)月不流動(dòng)就算呆滯，也有的說(shuō)超過(guò)1年不流動(dòng)才算呆滯?？傊?，物料存量過(guò)多，耗用量極少，而庫(kù)存周轉(zhuǎn)率極低的物料就是呆滯物料。每個(gè)公司劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。

　　產(chǎn)生呆滯物料的原因總的可以分為外部原因和內(nèi)部原因，外部原因比如客戶(hù)更改或取消訂單，供應(yīng)商送貨質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)退貨等，內(nèi)部問(wèn)題就是工廠自身問(wèn)題，主要有工程變更，過(guò)量采購(gòu)或錯(cuò)誤采購(gòu)，試驗(yàn)或生產(chǎn)材料剩余等。有時(shí)，產(chǎn)生呆滯物料不能簡(jiǎn)單地劃清是外部還是內(nèi)部原因，很可能先是一種原因，又導(dǎo)致的另一種原因才最終產(chǎn)生的呆滯。呆滯物料產(chǎn)生的原因，是我們采取相應(yīng)措施的依據(jù)。

　　營(yíng)業(yè)外收入主要包括哪些？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈(現(xiàn)金)利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等。

　　2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段了，目前很多考生基本上都以刷題為主，接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道有關(guān)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí)，測(cè)試一下自己對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握程度。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1. 根據(jù)稅收征收管理法律的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收權(quán)的有()。

　　A.追征稅款權(quán)

　　B.稅務(wù)檢查權(quán)

　　C.依法計(jì)征權(quán)

　　D.核定稅款權(quán)

　　2. 下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法中,不正確的有( )。

　　A.納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車(chē)不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)4 000元的沙發(fā),不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),主要針對(duì)納稅人未繳納的稅款,不包括滯納金

　　D.稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

　　3. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)( )。

　　A.檢查繳銷(xiāo)發(fā)票的情況

　　B.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

　　C.向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題與情況

　　D.查閱與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，但無(wú)權(quán)復(fù)制

　　4. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為納稅擔(dān)保方式的有( )。

　　A.抵押

　　B.保證

　　C.質(zhì)押

　　D.扣押

　　5. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔(dān)保的范圍包括( )。

　　A.稅款

　　B.罰款

　　C.滯納金

　　D.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

　　題目答案

　　1.答案：ACD

　　解析：

　　稅款征收權(quán)與稅務(wù)檢查權(quán)都屬于稅務(wù)行政管理權(quán)的內(nèi)容。稅款征收權(quán)是征稅主體享有的最基本、最主要的職權(quán)，包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，追征稅款權(quán)。

　　2.答案：ACD

　　解析：

　　選項(xiàng)A,B,個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房),不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi);稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)C,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)D,稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施之間沒(méi)有必然的因果連續(xù)關(guān)系,強(qiáng)制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊,而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　3.答案：ABC

　　解析：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：(1)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況;(2)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;(4)向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;(5)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

　　4.答案：ABC

　　解析：

　　納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

　　5.答案：ACD

　　解析：

　　納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

　　來(lái)源：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)app(高頓)

　　虛開(kāi)發(fā)票是一種違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，稅法上將取得虛開(kāi)發(fā)票分為善意取得和惡意取得，對(duì)于善意取得的虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，應(yīng)如何處理？

　　善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理方法

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))相關(guān)規(guī)定，善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以這么處理：

　　1、購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

　　2、購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

　　納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

　　什么是虛開(kāi)發(fā)票？

　　虛開(kāi)發(fā)票指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在商品名稱(chēng)、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

　　虛開(kāi)發(fā)票的情形

　　發(fā)票開(kāi)具要按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次需一次性如實(shí)開(kāi)具，并且要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。虛開(kāi)發(fā)票的情形具體如下：

　　(1)給他人和為自己開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票;

　　(2)讓他人為自己開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票;

　　(3)介紹他人開(kāi)具和實(shí)際情況不一致的發(fā)票。

　　企業(yè)因未交增值稅而補(bǔ)繳增值稅的，會(huì)計(jì)核算上應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目、以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理，補(bǔ)繳增值稅時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　補(bǔ)交增值稅如何做賬？

　　補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　補(bǔ)交以前年度的增值稅

　　1、計(jì)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、補(bǔ)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，銷(xiāo)售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　(1)滯納金的加收標(biāo)準(zhǔn)：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　(2)加收滯納金的起止時(shí)間：自稅款法定繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　國(guó)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、上交滯納金時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳以前年度對(duì)應(yīng)的增值稅及滯納金時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　繳納對(duì)應(yīng)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對(duì)應(yīng)滯納金時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時(shí)繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情節(jié)對(duì)逾期申報(bào)的行為作出對(duì)應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬(wàn)分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)稅務(wù)，則無(wú)法正常清卡以及按規(guī)定抄報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)通過(guò)實(shí)地、電話(huà)等方式，進(jìn)行查詢(xún)對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無(wú)下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人，那么該企業(yè)將會(huì)被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售收入的，應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清增值稅的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。對(duì)于增值稅滯納金，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外支出都包括：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

　　滯納金計(jì)算公式

　　滯納金是指如果不按照稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限繳納稅款將按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，是一種對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)制裁，有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。滯納金計(jì)算公式如下：滯納金=應(yīng)該繳納的稅款*滯納天數(shù)*0.05%。

　　相關(guān)政策：

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　?。?）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時(shí)（含以前各期）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　增值稅計(jì)提繳納分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　增值稅滯納金本質(zhì)上就是一種處罰，對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁，那么增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出——罰款滯納金

　　增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)正常銷(xiāo)售，確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　繳納增值稅時(shí)：

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，同時(shí)還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯(cuò)更正的事項(xiàng)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期（通常為年度）內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　每月會(huì)計(jì)人員都要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)工作，如果逾期沒(méi)有繳納稅款，就要支付一定的滯納金，那么繳納滯納金的記賬憑證如何編制？

　　支付稅收滯納金的記賬憑證

　　一般滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬(wàn)分之五。企業(yè)補(bǔ)繳完稅款和滯納金之后，依據(jù)相關(guān)的繳款單據(jù)，會(huì)計(jì)人員要編制付款記賬憑證，因?yàn)樯婕暗姐y行存款科目支付業(yè)務(wù)，日期按照實(shí)際日期填寫(xiě)，編號(hào)按順序編號(hào)。接著填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　如果繳納的滯納金涉及到以前年度的，那么應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證，因?yàn)槠鋵儆谑崭犊钜酝獾臉I(yè)務(wù)。

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出(滯納金)

　　記賬憑證的分類(lèi)

　　按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果有需要還可以在分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證五種。

　　收款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有收入業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來(lái)，比如銷(xiāo)售商品收入，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是現(xiàn)金或者銀行存款，貸方是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有支付業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來(lái)，付款購(gòu)買(mǎi)原材料，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是原材料，貸方是現(xiàn)金或者銀行存款。

　　轉(zhuǎn)賬憑證就是登記除了收付款以外的業(yè)務(wù)，例如結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸方是本年利潤(rùn)。