工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，對(duì)于工資、薪金所得的稅收籌劃，我們可以從工資收入、五險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除這幾個(gè)方面著手籌劃。本文就針對(duì)工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　工資、薪金所得的三個(gè)稅收籌劃方法

　　方法一：降低工資收入，提高支出

　　降低工資收入，我們可以具體從以下幾點(diǎn)著手：

　　1、可以采取非貨幣支付的形式，提升員工福利水平，降低名義收入。

　　比如：為員工提供員工餐、員工宿舍等。

　　2、采取年終獎(jiǎng)合理避稅的方法。

　　可以將納稅人取得的季度、 年度性獎(jiǎng)金，分?jǐn)偟綆讉€(gè)月發(fā)放，作為月工資所得計(jì)算納稅。

　　3、發(fā)票報(bào)銷

　　比如對(duì)通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等實(shí)際、合法、有效的發(fā)票進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷。

　　方法二：可以從五險(xiǎn)一金上進(jìn)行籌劃

　　在獲得員工許可的前提下，將部分工資以購(gòu)買五險(xiǎn)一金的方式向員工發(fā)放，這樣一來(lái)就增加了社保購(gòu)買檔次。增加檔次后，實(shí)際上單位支付的部分正是應(yīng)該發(fā)給員工工資的那一部分。

　　方法三：從專項(xiàng)附加扣除的角度上考慮稅收籌劃

　　專項(xiàng)附加扣除也就是六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，分別是新個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、大病醫(yī)療、住房租金、贍養(yǎng)老人。比如從子女教育、繼續(xù)教育及贍養(yǎng)老人這些方面來(lái)考慮稅收籌劃，家里如果夫妻二人都是在上班的，則可以將這些費(fèi)用以100%攤銷到收入高的那個(gè)人的頭上，而不按照50%攤銷到個(gè)人的頭上。這樣一來(lái)也就達(dá)到了降低稅率的目的。

　　稅收籌劃的基本原則包括哪些?

　　稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、事前籌劃原則、目標(biāo)性原則。

　　1、合法性原則

　　合法性原則具體指的是納稅人以不違反國(guó)家法律法規(guī)為前提，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，最后達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。

　　2、事前籌劃原則

　　事前籌劃原則指的是企業(yè)的納稅籌劃必須在事前進(jìn)行。當(dāng)納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)，納稅人才開始做稅收籌劃，往往都是徒勞的。

　　3、目標(biāo)性原則

　　企業(yè)稅收籌劃之前，必須對(duì)企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負(fù)、所在地區(qū)稅率情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程等企業(yè)所處的納稅環(huán)境加強(qiáng)了解并作深入分析，并以此為基礎(chǔ)制定稅收籌劃目標(biāo)。

　　稅收籌劃會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)?怎么避免?

　　以上就是關(guān)于資、薪金所得的稅收籌劃方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)稅收籌劃的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

工資薪金總額包括哪些內(nèi)容？這些是作為一名會(huì)計(jì)要清楚的，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

事業(yè)單位的工資總額是否包含五險(xiǎn)一金呢？五險(xiǎn)一金的產(chǎn)生是基于勞動(dòng)關(guān)系，勞動(dòng)者因勞動(dòng)取得勞動(dòng)報(bào)酬，勞動(dòng)報(bào)酬屬于工資總額，五險(xiǎn)一金一般是從勞動(dòng)報(bào)酬中扣除，然后公司代繳的。

關(guān)乎工資總額組成

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，全民所有制和集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位，各種合營(yíng)單位，各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體，在計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)上有關(guān)工資總額范圍的計(jì)算，均應(yīng)遵守本規(guī)定。工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，工資總額的計(jì)算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)。

工資總額分為幾個(gè)部分

1、計(jì)時(shí)工資

2、計(jì)件工資

3、獎(jiǎng)金

4、津貼和補(bǔ)貼

5、加班加點(diǎn)工資

6、特殊情況下支付的工資

根據(jù)社保法，用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人，

根據(jù)住房公積金條例，中華人民共和國(guó)境內(nèi)住房公積金的繳存、提取、使用、管理和監(jiān)督，住房公積金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體(以下統(tǒng)稱單位)及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，職工個(gè)人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳，單位應(yīng)當(dāng)于每月發(fā)放職工工資之日起5日內(nèi)將單位繳存的和為職工代繳的住房公積金匯繳到住房公積金專戶內(nèi)，由受委托銀行計(jì)入職工住房公積金賬戶。

以上就是有關(guān)工資薪金總額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

會(huì)計(jì)預(yù)提工資怎么做賬務(wù)處理？

　　工資是每個(gè)企業(yè)必須發(fā)給員工的勞動(dòng)報(bào)酬，根據(jù)我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，工資是可以進(jìn)行稅前扣除的，那么工資薪金稅前扣除的規(guī)定都有哪些?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　工資薪金稅前扣除的規(guī)定

　　中華人民主共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施管理?xiàng)l例第三十四條：企業(yè)發(fā)展發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)進(jìn)行任職要求或者受雇的員工的所有活動(dòng)現(xiàn)金管理形式存在或者非現(xiàn)金支付形式的勞動(dòng)工作報(bào)酬，包括一個(gè)基本實(shí)現(xiàn)工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他教育支出。

　　確定合理的工資、薪金所得需要把握的五個(gè)原則

　　稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下基本原則進(jìn)行掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為科學(xué)規(guī)范的員工績(jī)效工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度設(shè)計(jì)符合相關(guān)行業(yè)及地區(qū)發(fā)展水平;

　　(三)企業(yè)在一定社會(huì)時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際情況發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

　　(五)對(duì)于工資薪金的安排，不以減少或避免稅收為目的。

　　企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他教育支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　對(duì)工資支出合理性的判斷，主要內(nèi)容包括以兩個(gè)方面：一是存在向“任職或雇傭關(guān)系”的雇員實(shí)際提供了服務(wù);二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。

　　工資薪金總額規(guī)定

　　國(guó)稅函第二條[2009] 3號(hào)文件，“實(shí)施條例”第四十、四十一、四十二條規(guī)定中，“工資薪金總額”指的是企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括公司的職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及住房公積金。

　　屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府相關(guān)部門可以給予的限定數(shù)額;超過(guò)的部分，不得計(jì)入企業(yè)員工工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　以上就是關(guān)于工資薪金稅前扣除的規(guī)定都有哪些的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　會(huì)計(jì)工作中，經(jīng)常會(huì)處理工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的問題，對(duì)于很多會(huì)計(jì)新人而言，不是很清楚這兩者之間的區(qū)別。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了有關(guān)工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的內(nèi)容，來(lái)一起了解如何區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬吧。

　　1、從適用相關(guān)法律發(fā)展角度來(lái)看，兩者有區(qū)別

　　工資性支出指的是根據(jù)相應(yīng)規(guī)定企業(yè)用人部門單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)服務(wù)合同后支付的工資報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)以及合同、居間合同等規(guī)定可以簽訂合同而取得的報(bào)酬。對(duì)于簽訂勞動(dòng)合同的員工來(lái)說(shuō)，享有《勞動(dòng)法》的權(quán)利保障義務(wù)，和用工單位之間存在著雇傭被雇傭的關(guān)系，用人單位人員除了需要支付工資報(bào)酬之外，還應(yīng)積極履行自己繳納一定社會(huì)責(zé)任保險(xiǎn)的義務(wù)。但勞務(wù)報(bào)酬是具有相對(duì)獨(dú)立性、自由性的，其行為受《合同法》調(diào)整。

　　2、稅收管理規(guī)定不一樣

　　單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不在增值稅的征稅范圍內(nèi)。而勞動(dòng)者若是提供勞務(wù)報(bào)酬，則屬于增值稅的征稅范圍 ，所以需要以增值稅發(fā)票作為結(jié)賬依據(jù)。工資一般是按公司工資管理規(guī)定定期給員工發(fā)放的報(bào)酬。

　　3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不同

　　從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算角度分析來(lái)看，工資報(bào)酬的支付方式一般可以通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報(bào)酬一般都是通過(guò)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本”、“管理人員費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。

　　4、獨(dú)立性方面的區(qū)別

　　對(duì)于領(lǐng)工資、薪金的人員來(lái)說(shuō)，首先要在公司確定崗位，并根據(jù)相關(guān)崗位職責(zé)規(guī)定，與他人共同配合完成工作。但對(duì)于領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的人員來(lái)說(shuō)，完成相應(yīng)工作內(nèi)容，主要是憑借個(gè)人技藝和能力，無(wú)需和服務(wù)公司人員進(jìn)行配合。也就是說(shuō)勞務(wù)報(bào)酬是有相對(duì)獨(dú)立性的。

　　經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別

　　以上就是工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬如何區(qū)分的全部介紹，想要了解更多有關(guān)工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　眾所周知，《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中一向都是相對(duì)比較難、考點(diǎn)比較多的科目，隨著初級(jí)會(huì)計(jì)考試逐漸臨近，今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)繼續(xù)為大家介紹一下關(guān)于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目另一個(gè)重要考點(diǎn)內(nèi)容，工資薪金所得。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)高頻考點(diǎn)

　　今日高頻考點(diǎn)

　　2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：工資薪金所得

　　高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖

　　高頻考點(diǎn)概述

　　1.基本規(guī)定(因任職或者受雇、非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得)

　　工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　【注意】不與征稅項(xiàng)目：

　　(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。(?？?

　　★單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)。

　　(5)外國(guó)來(lái)華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金，不屬于工資、薪金范疇，不征個(gè)人所得稅。

　　2.特殊規(guī)定

　　(1)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的收入

　　①退休人員再任職取得的收入。

　　②離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,男從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　?、蹅€(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得。

　　(2)企業(yè)年金(職業(yè)年金)

　　繳費(fèi)：

　?、倨髽I(yè)和事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn),為在本單位任職或者受雇的全體職I繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納。

　?、趥€(gè)人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分,在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分暫從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　以上超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金所得征稅。

　　運(yùn)營(yíng)：年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　領(lǐng)?。簜€(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得,全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的, 適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的, 平均分?jǐn)傆?jì)入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)考要求

　　什么時(shí)候報(bào)名呢?

　　一般報(bào)名時(shí)間大概是今天11月1—11月31號(hào)報(bào)名，明年5月份考試。當(dāng)然，今年的報(bào)名時(shí)間已經(jīng)過(guò)去了。報(bào)了名的同學(xué)可以好好準(zhǔn)備考試了!(具體時(shí)間每個(gè)省市不一樣，具體時(shí)間以官網(wǎng)為準(zhǔn))

　　那最最最讓大家關(guān)心的問題來(lái)了，這個(gè)問題小編在后臺(tái)收到了很多噢!

　　因?yàn)槌跫?jí)會(huì)計(jì)考試一年只能考一次，很多同學(xué)覺得一年只能考一次機(jī)會(huì)太少，很大幾率通不過(guò)考試，可不可以在本省報(bào)一次名，臨近的省市又報(bào)一次名，這樣爭(zhēng)取多一次考試的機(jī)會(huì)。

　　小編在這里告訴大家哦，這是不行的，而且報(bào)考的地區(qū)還是有一定限制的，不是在哪里，或者身份如何都可以報(bào)考的。

　　1、初級(jí)會(huì)計(jì)師考試只能在會(huì)計(jì)從業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地報(bào)考，不可以同時(shí)在兩個(gè)省報(bào)名。

　　2、初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名地點(diǎn)考生不能隨意選擇，需要按照財(cái)政部發(fā)布的初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名地點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知來(lái)安排，即就近原則。

　　3、在職人員在其工作單位所在地報(bào)名

　　4、在校大學(xué)生在其學(xué)籍所在地報(bào)名

　　5、其他人員在其戶籍所在地或者居住地報(bào)名。

　　所以報(bào)名地區(qū)也是有限制的噢，報(bào)名條件也是有限制的，必須是國(guó)家教育部承認(rèn)的高中學(xué)歷才可以參加初級(jí)會(huì)計(jì)考試，如果達(dá)不到學(xué)歷報(bào)名條件，也是沒辦法報(bào)名的哦，所以大家一定要注意對(duì)照一下自己的條件符不符合。

　　具體的硬性條件都符合了，報(bào)名的事情也解決了，就可以安心準(zhǔn)備考試了，合理安排時(shí)間，做好計(jì)劃表并嚴(yán)格按照計(jì)劃表時(shí)間去執(zhí)行，對(duì)自己實(shí)在沒有信心可以買一下網(wǎng)課去學(xué)，或者請(qǐng)教一下自己身邊會(huì)計(jì)行業(yè)的朋友都是可以的噢，或者在咱們會(huì)計(jì)網(wǎng)上的會(huì)計(jì)問答提出問題，也會(huì)有專家回答問題的噢!

　　初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印

　　(一)準(zhǔn)考證什么時(shí)候打印?

　　2020年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間:各地不同,具體打印時(shí)間由當(dāng)?shù)乜荚嚬芾頇C(jī)構(gòu)在2020年4月10日前公布。注意到今年與往年不同的是,各省市初級(jí)報(bào)名通知中直接公布了準(zhǔn)考證打印時(shí)間比往年提前3個(gè)月。

　　(二)打印準(zhǔn)考證有什么要求?

　　1、 打印準(zhǔn)考證必須統(tǒng)一使用A4紙打印，不分正反面，黑白或彩色均可。

　　2、 建議使用IE瀏覽器下載準(zhǔn)考證。

　　3、 認(rèn)真核對(duì)姓名、照片、準(zhǔn)考證號(hào)、考試地址等是否顯示正確。

　　(三)打印準(zhǔn)考證入口

　　考生可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，通過(guò)“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”官方入口或通過(guò)各考點(diǎn)的考試管理機(jī)構(gòu)指定的網(wǎng)站打印準(zhǔn)考證。

　　(四)打印準(zhǔn)考證是有固定的時(shí)間限制嗎?

　　對(duì)的，打印準(zhǔn)考證的時(shí)間是有固定限制，不是什么時(shí)候想打印就可以打印的，而且一旦錯(cuò)過(guò)打印準(zhǔn)考證的時(shí)間，就不可以補(bǔ)打了，那年的考試也就無(wú)法參加，具體是什么時(shí)間打印，因?yàn)槊總€(gè)省市的打印時(shí)間不同，官方還沒發(fā)出公告，所以小編這邊也不能馬上告知，關(guān)注小編后就能得到第一手消息噢，到時(shí)候以官方通知為準(zhǔn)。

　　(五)打印準(zhǔn)考證會(huì)遇到哪些常見問題?

　　一般會(huì)遇到以下兩種情況。

　　1、未在規(guī)定打印時(shí)間

　　2019年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印有規(guī)定的起止時(shí)間，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，同學(xué)們不能打印準(zhǔn)考證。

　　2、“無(wú)此人準(zhǔn)考證打印數(shù)據(jù)”

　　一般情況下，打證時(shí)如果系統(tǒng)提示“無(wú)此人準(zhǔn)考證數(shù)據(jù)”，有兩種可能：一是報(bào)名時(shí)考生身份證號(hào)填寫錯(cuò)誤，請(qǐng)考生與報(bào)名信息表核對(duì);二是考生沒有繳費(fèi)，報(bào)名不成功，視為自動(dòng)放棄報(bào)考資格，不能參加考試。如是他人代報(bào)名的，請(qǐng)考生與代報(bào)人核實(shí)情況。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)查詢

　　(一)什么時(shí)候可以查成績(jī)?

　　有關(guān)于什么時(shí)候可以查成績(jī)的這個(gè)問題。2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試什么時(shí)候能查成績(jī)的通知還沒出來(lái)，但我們可以根據(jù)往年的時(shí)間來(lái)推測(cè)一下什么時(shí)候可以查初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)。2019年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)是5月底開始可以查的，各省市的時(shí)間不同，大概也就是5月31號(hào)后三天左右，查詢時(shí)間不會(huì)相差太多。但有很多同學(xué)因?yàn)樘毕胫雷约旱某煽?jī)，詐騙分子又很猖狂，有某些同學(xué)就會(huì)收到以下短信：“5塊錢就能改代碼查分，想知道自己成績(jī)的來(lái)!”或者在查詢分?jǐn)?shù)結(jié)束后收到“最新通知，差一兩分可改，詳情請(qǐng)加QQxxxxxxxx”等等類似的短信，都是惦記著你口袋里的人民幣呢!!還是好好學(xué)習(xí)好好看書，分?jǐn)?shù)是改不了的。

　　(二)怎么查成績(jī)?

　　1、登錄“財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心”

　　2、點(diǎn)擊“成績(jī)查詢”

　　3、選擇“報(bào)考級(jí)別、年度、省市”輸入“證件號(hào)”點(diǎn)擊“查詢”

　　4、身份證號(hào)碼最后一位為“X”的，請(qǐng)使用大寫字母“X”進(jìn)行查詢

　　(三)查成績(jī)需要什么資料?

　　在選擇報(bào)考級(jí)別、年度、省市后，需輸入證件號(hào)查詢，此處可以輸入身份證號(hào)碼或者準(zhǔn)考證號(hào)查詢成績(jī)。雖然可以用身份證號(hào)碼查詢，但小編建議在證書沒到手之前還是保管好準(zhǔn)考證，以備不時(shí)之需。

　　(四)初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)有沒有錯(cuò)誤的可能?該怎么查詢自己的分?jǐn)?shù)是否正確?

　　一般來(lái)說(shuō)，大概率是不會(huì)出現(xiàn)分?jǐn)?shù)錯(cuò)誤的情況，但也不排除有錯(cuò)誤的可能。想知道自己的成績(jī)是否有錯(cuò)誤，覺得和自己預(yù)期差太大，可以申請(qǐng)成績(jī)復(fù)核。

　　我們每個(gè)月的工資就屬于工資薪金所得，工資薪金所得除了工資還包括哪些收入呢？納稅標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？讓我們來(lái)一起了解吧。

　　工資薪金所得包括哪些收入？

　　我國(guó)稅法把工資、薪金并列相稱，依據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　工資薪金所得如何納稅？

　　依據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條　居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。

　　工資薪金所得個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是5000元，超過(guò)5000元就要交稅。

　　工資薪金所得計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　相關(guān)推薦：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)概述：工資薪金所得

稅收籌劃的方法有哪些？工資薪金的稅收籌劃有哪些不同的方法？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

稅務(wù)籌劃的方法有哪些？

納稅籌劃是指在遵行稅收法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案時(shí)，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，并最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的減少應(yīng)繳稅款的一種合法經(jīng)濟(jì)行為

工資薪金的稅收籌劃有哪些基本方法？

工資、薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，根據(jù)月實(shí)際收入水平課稅，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法主要有：

1、工資、薪金福利化籌劃。取得高薪是提高一個(gè)人消費(fèi)水平的主要手段，但因?yàn)楣べY、薪金個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿足，卻可少繳個(gè)人所得稅。比如，由企業(yè)員工提供住所、假期旅游津貼、福利設(shè)施等

2、納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個(gè)重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會(huì)節(jié)約稅收。在特定情況下，需要將收入在工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬之間轉(zhuǎn)換以節(jié)約納稅

3、利用“削山頭”法進(jìn)行籌劃。對(duì)于適用于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。利用“削山頭”的方法，將納稅人的工資、薪金所得在各期進(jìn)行分?jǐn)偅梢云鸬浇档瓦呺H稅率、節(jié)約納稅的目的

以上就是有關(guān)工資薪金稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)職工因公務(wù)用車取得的補(bǔ)貼費(fèi)用，是否需要并入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅？

　　公務(wù)交通補(bǔ)貼是否要并入薪金計(jì)征個(gè)稅？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]058號(hào))第二條規(guī)定：“個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　交通補(bǔ)貼的賬務(wù)處理

　　公司為員工提供的交通補(bǔ)貼的賬務(wù)處理分兩步進(jìn)行，具體如下：

　　1、計(jì)提員工福利的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、報(bào)銷員工的交通補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　舉例說(shuō)明：甲公司按照有關(guān)規(guī)定，按月給員工發(fā)放交通補(bǔ)貼300元，相關(guān)的賬務(wù)應(yīng)該怎么處理?

　　借：應(yīng)付職工薪酬 300

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等 300

　　員工因公務(wù)出差，一般企業(yè)都會(huì)給予相應(yīng)的差旅費(fèi)津貼。那么差旅費(fèi)津貼屬于工資薪金所得嗎？要交個(gè)稅嗎？以下將作詳細(xì)解答。

　　差旅費(fèi)津貼是否屬于工資薪金所得？

　　差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金所得。

　　根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))規(guī)定：

　?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

　　1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

　　3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

　　4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　工資薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　總結(jié)：以上規(guī)定明確指出差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)，也不納入個(gè)人工資薪金所得繳納個(gè)稅。

　　差旅費(fèi)津貼需要發(fā)票嗎？

　　差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票。

　　發(fā)票是否要開具的關(guān)鍵在于銷售行為是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的前提下，肯定需要開具發(fā)票；不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的前提下，則無(wú)需開具增值稅發(fā)票，因?yàn)樗旧砭筒挥美U納增值稅。

　　差旅費(fèi)用屬于什么會(huì)計(jì)科目？

　　報(bào)銷差旅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1.借出時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——某人

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2.報(bào)銷時(shí)：

　　(1)全部花完

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款——某人

　　(2)有剩余現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款——某人

　　3.錢不夠的時(shí)候

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款——某人

　　辭退福利主要包括企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期前由于與職工解除勞動(dòng)關(guān)系或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的相應(yīng)補(bǔ)償。請(qǐng)問辭退福利是否屬于工資薪金？如何做賬？

　　辭退福利屬于工資薪金嗎？

　　辭退福利是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、并且與取得收入有關(guān)，允許所得稅稅前扣除。但從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)看，辭退福利不屬于“工資”，也不屬于“職工福利”，它是獨(dú)立于兩者之外的一個(gè)二級(jí)科目。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許扣除。其中合理的工資薪金支出包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：

　　《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　因此，員工辭退福利不屬于《實(shí)施條例》當(dāng)中的工資薪金和職工福利費(fèi)范疇，不能視為工資薪金和職工福利費(fèi)。

　　辭退福利賬務(wù)處理

　　辭退福利，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體分錄如下：

　　1、確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

　　2、各期支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　更多推薦：辭退福利要交個(gè)稅嗎？

　　企業(yè)有招聘不是全日制工作的員工，每周到公司2天負(fù)責(zé)處理部分工作。企業(yè)每月支付該員工固定的薪酬，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)按照工資薪金所得申報(bào)還是按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)？

　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　以上規(guī)定中，工資薪金強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)和員工有雇傭關(guān)系;而勞務(wù)報(bào)酬是指在沒有雇傭關(guān)系下的獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)。

　　因此，非全日制用工的個(gè)稅申報(bào)要區(qū)分企業(yè)和員工是否有雇傭關(guān)系，如果是有雇傭關(guān)系，按照工資薪金申報(bào);如果是沒有雇傭關(guān)系的獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)。

　　新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)人取得的工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得按年計(jì)稅。那么這兩者主要區(qū)別是什么？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得包括什么內(nèi)容？

　　勞務(wù)報(bào)酬所得主要包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算方法

　　1、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額(4000元以內(nèi))=(勞務(wù)報(bào)酬-費(fèi)用扣除額)×20%

　　2、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額(超過(guò)4000元)=勞務(wù)報(bào)酬×費(fèi)用扣除額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　案例：2019年2月，小張?jiān)贏單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，月末去結(jié)賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個(gè)人所得稅1600元。

　　計(jì)算過(guò)程如下：

　　費(fèi)用：

　　10000×20%=2000(元)

　　收入額：

　　10000-2000=8000(元)

　　預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額：

　　8000×20%=1600(元)

　　結(jié)賬時(shí)實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬：

　　10000-1600=8400(元)

　　個(gè)人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職、受雇有關(guān)的其他所得，稱為工資薪金所得。對(duì)于工資薪金，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除。

　　工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。也就是工資薪金支出可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒有金額限制。

　　注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。

　　注意工資薪金的“據(jù)實(shí)”性。可扣除的工資薪金有“實(shí)際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

　　1.發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個(gè)人部分的社保)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)計(jì)提的工資薪金小于實(shí)際發(fā)放金額，是否可以按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

　　(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。”

　　因此，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的、實(shí)際發(fā)放的工資薪金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　納稅申報(bào)分為不同的環(huán)節(jié)和流程供人們操作，任何環(huán)節(jié)的任何問題都會(huì)影響整體申報(bào)。為了避免這種情況，企業(yè)需要全面了解工資薪金的申報(bào)流程。那么工資薪金的具體申報(bào)流程如何？

　　工資薪金的申報(bào)流程

　　第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，在這個(gè)端口上面就能直接完成稅務(wù)工作的申報(bào)。你不需要去稅務(wù)廳辦理。

　　第二步：選擇綜合所得申報(bào)，從左側(cè)列表中選擇正常工資收入，點(diǎn)擊右側(cè)上方填寫。

　　第三步：?jiǎn)螕羯厦娴奶砑踊驅(qū)搿Ｌ砑拥囊馑季褪窃谙到y(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行錄入，導(dǎo)入的意思就是直接進(jìn)行外部文件導(dǎo)入。輸入薪資數(shù)據(jù)，然后單擊保存。

　　第四步：選擇以上稅款計(jì)算，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)稅。根據(jù)計(jì)稅結(jié)果納稅即可完成整個(gè)流程。

　　在申報(bào)過(guò)程中，要注意按照國(guó)家規(guī)定正確操作各流程，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)反饋，確保稅務(wù)處理無(wú)問題。

　　工資申報(bào)中數(shù)據(jù)問題的注意事項(xiàng)

　　在申報(bào)工資和薪金時(shí)，應(yīng)注意稅率從3%到45%不等。每種不同的稅率都會(huì)直接影響人們的工資收入。當(dāng)企業(yè)員工的工資和薪金數(shù)額較大時(shí)，將適用高稅率?？劾U稅款時(shí)，企業(yè)將進(jìn)行拆分，以適用低稅率。此外，企業(yè)所得稅中的員工工資可以稅前扣除，為了使他們的納稅達(dá)到低稅率，有必要進(jìn)行各種扣除和規(guī)劃。例如，年終獎(jiǎng)金、福利和工資分割支付的方法可以降低人們的稅率。然而，為了確保整個(gè)過(guò)程沒有問題，專業(yè)人士需要在稅務(wù)規(guī)劃中執(zhí)行規(guī)劃和系統(tǒng)方案，以確保在申報(bào)過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)問題。

　　工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)規(guī)定，社會(huì)保障、住房公積金和特別附加扣減可從稅前工資和薪金中扣除。特別附加扣減包括兒童教育、繼續(xù)教育、重病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人和其他費(fèi)用。

　　居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入減去6萬(wàn)元的費(fèi)用，以及依法確定的特別扣除、特別附加扣除和其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　在校學(xué)生實(shí)習(xí)取得收入，是屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？

　　答：主要看簽訂的什么合同，如果簽訂的是勞動(dòng)合同，就按照工資薪金申報(bào)；如果簽訂的是勞務(wù)合同，就按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)。

　　相關(guān)法規(guī)參考：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）

　　一、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）

　　三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　年度工作結(jié)束后，企業(yè)要做所得稅的匯算清繳，使用一些項(xiàng)目費(fèi)用在匯算清繳前抵扣所得稅，那么面對(duì)工資薪金的填報(bào)問題，企業(yè)所得稅匯算清繳工資薪金怎么填呢？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工資薪金支出怎么填？

　　1、在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳職工薪酬表時(shí)，需要在填報(bào)表單里面勾選職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表。

　　2、進(jìn)入職工薪酬填寫表格，首先填寫工資薪金支出。

　　賬載金額：就是會(huì)計(jì)賬目上記錄的具體金額。

　　3、實(shí)際發(fā)生額：就是實(shí)際發(fā)放到員工手內(nèi)的工資金額，用具體的工資金額減去仍未發(fā)放的工資。

　　4、稅收金額：稅法上允許抵扣的工資金額，通常是實(shí)際發(fā)放到員工手里的工資金額。

　　5、納稅調(diào)整金額：就是賬載金額和稅收金額之間的差額，稅收金額小于賬載金額就會(huì)形成調(diào)增額。

　　6、如果企業(yè)還存在福利費(fèi)支出，則按照上述方法填寫在職工福利費(fèi)支出欄。

　　職工福利費(fèi)支出：不得超過(guò)工資的14%，其余部分形成調(diào)整。

　　7、職工教育經(jīng)費(fèi)，工費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出，也需要按照賬載金額、實(shí)際發(fā)生額、稅收金額進(jìn)行填寫。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)：不得超過(guò)工資的8%，超過(guò)部分形成調(diào)整。

　　工費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出：不得超過(guò)工資的2%，超過(guò)部分形成調(diào)整。

　　8、職工薪酬表填寫好之后，把合計(jì)填寫在期間費(fèi)用明細(xì)表就可以了。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的做法

　　目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。

　　其中，網(wǎng)上申報(bào)是指企業(yè)所得稅納稅人通過(guò)神州浩天網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào)；介質(zhì)申報(bào)、手工申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

工資薪金包括的內(nèi)容

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人取得的所得只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

不屬于工資薪金征稅的情形

　　下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

　　1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼：

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼：

　　3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

　　4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

　　（一）工資、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得；

　?。ㄈ└宄晁茫?/p>

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營(yíng)所得；

　?。├ⅰ⒐上?、紅利所得；

　?。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)租賃所得；

　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ň牛┡既凰谩?/p>

　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　提到工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬的界定，我們先來(lái)看一下什么是勞務(wù)報(bào)酬所得呢？

　　個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　那工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得如何界定呢？

　　國(guó)稅發(fā)（1994）89號(hào)文件第十九條明確：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊“綜合所得申報(bào)”，然后點(diǎn)擊“正常工資薪金所得”，或其右側(cè)的“填寫”，下一步點(diǎn)擊“添加”，錄入正常工資薪金所得及減除項(xiàng)數(shù)據(jù)，錄入完成后，點(diǎn)擊“保存”。

　　如果員工人數(shù)較多，您可以選擇通過(guò)客戶端中提供的標(biāo)準(zhǔn)Excel模板批量導(dǎo)入，添加完后點(diǎn)擊“預(yù)填扣除信息”-“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，勾選“我確認(rèn)需要進(jìn)行自動(dòng)預(yù)填”和“專項(xiàng)附加扣除”，選擇“全部人員”將數(shù)據(jù)帶入，也可以根據(jù)實(shí)際需要勾選“選中人員”，然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”，下一步點(diǎn)擊“返回”，然后點(diǎn)擊“稅款計(jì)算”進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊“附表填寫”，如有錄入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目則根據(jù)狀態(tài)提示，點(diǎn)擊“填寫”進(jìn)入填報(bào)，然后點(diǎn)擊“申報(bào)表報(bào)送”-“發(fā)送報(bào)送”就完成了。

　　內(nèi)容來(lái)源廈門稅務(wù)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。