按照相關規(guī)定可得，以支付所得的單位或者個人作為扣繳義務人，代扣代繳個稅時對扣繳的稅款付給2%的手續(xù)費。那么，個稅代扣代繳返還手續(xù)費該怎么做賬務處理呢?會計分錄又該怎么做?下面快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務處理?會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　具體說明：

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條相關規(guī)定可得，納稅義務人為所得人，而支付所得的單位或者扣繳義務人為扣繳義務人。由《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定可知，對扣繳義務人所扣繳的稅款應當付給2%的手續(xù)費。

　　個人所得稅代征手續(xù)費，2%的手續(xù)費的代征稅額由稅務機關付給。原因在于個人所得稅由公司代扣代繳，其并不屬于公司日常工作范圍之內(nèi)，而是為稅務局工作。

　　代繳個稅手續(xù)費需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條相關規(guī)定可得，手續(xù)費收入在企業(yè)其他收入范圍之內(nèi)，應當繳納企業(yè)所得稅。

　　收到個稅手續(xù)費返還怎么做賬務處理?

　　參考文件：《個人所得稅法》第十一條規(guī)定，《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定。

　　由于相關規(guī)定對扣繳義務人取得的手續(xù)費收入并沒有指定用途，那么其賬務處理可以分兩種情況：

　　1、如果屬于扣繳義務人用于獎勵辦稅人員情況的，那么可以將取得的收入掛往來賬科目，不作為收入進行處理。財務人員所取得代扣代繳義務手續(xù)費的獎勵收入對個人所得稅不計征。

　　2、如果扣繳義務人用于企業(yè)其他用途的(不用作獎勵財務人員個人)，那么應當以正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入進行處理，把營業(yè)外收入計入即可。

　　代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣是會計工作中的常見問題，完稅憑證是一種全面反映稅收征納情況的書面文件，比如繳款書、印花稅票等就屬于完稅憑證。本文就針對代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　代扣代繳完稅憑證能否抵扣?

　　答：代扣代繳完稅憑證是可以直接進行抵扣的。

　　完稅憑證不是增值稅專用發(fā)票，無法認證也不需要認證，只需要在資料齊全的情況下直接抵扣就可以了。

　　按照相關規(guī)定可得：

　　接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可以作為增值稅扣除憑證;

　　對于納稅人憑借稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款正面及境外單位的對賬單或發(fā)票。若是資料不全，則其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　綜上所述，代扣代繳完稅憑證在資料齊全的前提下，是可以進行抵扣操作的。

　　代扣代繳的增值稅可以抵扣怎么做賬?

　　支付費用時：

　　借：成本或者費用應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款應交稅費——代扣代繳增值稅

　　交稅時：

　　借：應交稅費——代扣代繳增值稅

　　貸：銀行存款

　　完稅證明的具體含義

　　答：完稅證明是一種全面反映稅收征納情況的書面文件，它是納稅單位和個人履行納稅義務的合法憑證，也是稅務機關進行稅收會計和統(tǒng)計核算、監(jiān)督的原始憑證，還是國庫收納國家預算收入的憑證。

　　完稅憑證種類包括：各種完稅證、印花稅票、繳款書、其他完稅證明。

　　完稅憑證具體內(nèi)容包括：納稅人部分、稅源部分、稅收部分、征管部分及其他部分。

　　納稅人部分：包含單位和個人的名稱、地址、電話、開戶銀行及賬戶等。

　　稅源部分：包括稅種、稅率、計稅單位、計稅數(shù)量、產(chǎn)品名稱、計稅總值等。

　　稅收部分：包括應納稅額、扣除金額、應納所得稅額、總計金額等。

　　征管部分：包含征收機關(委托代征、代扣單位)、填票人及復核人等。

　　其他部分：包括反映收入歸屬情況的收入機關、收款日期及會計分錄等。

　　企業(yè)所得稅完稅證明如何取得?怎么做賬?

　　以上就是關于代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關代扣代繳完稅憑證的內(nèi)容，請大家繼續(xù)關注!

說到城建稅可能大家都不陌生，那么對于代扣代繳的城建稅的會計分錄怎么做你知道嗎？如果對這部分知識點不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

代扣代繳的城建稅會計分錄怎么做？

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-城建稅

借：應交稅金-城建稅

貸：銀行存款

城市維護建設繳稅的公式：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

如何計提城市維護建設稅和教育費附加？

1、城市維護建設稅

（1）納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納"三稅"(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)的單位和個人

（2）稅率(7%、5%、1%)

由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按"受托方所在地"適用稅率執(zhí)行；流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納"三稅"的，其城市維護建設稅的繳納按"經(jīng)營地"適用稅率執(zhí)行

城建稅可以代扣代繳嗎？

關于轉發(fā)通知》（國稅函[2004]420號）文件規(guī)定：根據(jù)國務院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。請你們結合本地情況認真貫徹執(zhí)行，進一步加強城市維護建設稅的征收管理。 提示：流轉稅的扣繳義務人也是城建稅的扣繳義務人，所以在代扣流轉稅時應一并代扣城建稅

以上就是有關代扣代繳城建稅的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網(wǎng)！

退回來的城建稅如何做會計分錄？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務，境外企業(yè)應當繳納增值稅，并實行代扣代繳的辦法。那么關于代扣代繳境外增值稅稅法是怎么規(guī)定的呢？

　　代扣代繳境外增值稅的規(guī)定

　　一、增值稅扣繳義務人

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務和出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應稅服務。只有應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應稅服務。而境外的單位或者個人在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，又在境內(nèi)提供應稅服務，增值稅扣繳義務人為其代理人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

　　二、扣繳義務人解繳增值稅稅款

　　扣繳義務人在每次向境外單位或者個人支付應稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳。

　　(一)扣繳義務人每次解繳稅款，應當向主管稅務機關提供以下資料。

　　1.《增值稅代扣、代繳稅款報告表》

　　2.附應稅服務接受方明細;

　　3.《票款結報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結報手冊》;

　　4.扣繳事項的書面說明、應稅服務合同，有代理人的還需提供代理合同。

　　(二) 扣繳義務人應到辦稅服務廳辦理稅款結報手續(xù)。主管稅務機關對應《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應稅服務接受方明細分別開具稅收繳款憑證。

　　(三)境外單位和個人提供應稅服務從境內(nèi)取得應稅銷售額，需要申請享受免稅的和享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關規(guī)定辦理。

　　假如一家境外企業(yè)向中國境內(nèi)的一家企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供一項技術轉讓，境內(nèi)的企業(yè)要按照合同的價款代扣代繳增值稅。注意的是在計算應扣繳稅額時，應稅行為購買方支付的含稅價款，要換算為不含稅價款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　企業(yè)支付自然人勞務所得，對方也不愿意去稅務局代開發(fā)票給企業(yè)。在企業(yè)年度所得稅匯算時有納稅調(diào)增，這種情況企業(yè)有沒有代扣代繳各項稅費的風險呢？

　　企業(yè)支付勞務所得代扣個稅問題

　　根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人在境內(nèi)有提供勞務的，需要繳納個人所得稅，個人所得稅以支付人為扣繳義務人。因此企業(yè)有代扣代繳個人所得稅的義務。

　　如果企業(yè)作為扣繳義務人，沒有履行代扣代繳個人所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　企業(yè)支付勞務所得增值稅問題

　　企業(yè)支付自然人勞務所得，屬于自然人的增值稅應稅行為，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第五十條 增值稅起征點幅度如下:

　　(一)按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

　　(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

　　也就是說，自然人的增值稅起征點是單次300—500元或月銷售額5000—20000元，達到起征點的增值稅應稅行為需要繳納增值稅。但增值稅的納稅義務人是發(fā)生增值稅應稅行為的自然人本人，企業(yè)不是扣繳義務人，因此不需要代扣代繳增值稅，不會涉及稅務風險。

　　代扣代繳的含義，想必大家都比較熟悉，那么代扣代繳手續(xù)費，大家都知道是什么意思嗎？其實是指稅務機關給予扣繳義務人或單位的一種納稅獎勵，以下一文將主要介紹代扣代繳手續(xù)費的相關內(nèi)容。

　　代扣代繳手續(xù)費是什么？

　　代扣代繳手續(xù)費是指代扣代繳稅款的手續(xù)費。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅、代非居民企業(yè)繳納的增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅等，都可以向稅務機關索取手續(xù)費。

　　依照根據(jù)《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)的規(guī)定：

　　1、作為代扣、代收扣繳義務人和代征人，應當在每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料。如果是由于三代”單位或個人自身原因，沒有及時提交申請的，則視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

　　2、稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。

　　3、對于“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應計入本單位收入單獨核算，用于與“三代”業(yè)務直接相關的交通費、人員成本、辦公設備等管理支出。

　　另外，根據(jù)《國家稅務總局關于延長2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費申報期限的通知》(稅總函〔2020〕43號)規(guī)定：

　　2019年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續(xù)費申報期限，將延長至5月30日。

    個稅手續(xù)費返還要繳納增值稅嗎？

　　代扣代繳個手續(xù)費返還會計分錄

　　(1)收到手續(xù)費時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款—個稅手續(xù)費

　　(2)獎勵個人時：

　　借：其他應付款—個稅手續(xù)費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　車輛購置稅是一種財產(chǎn)稅，以購置的特定車輛為課稅對象，實行一次課征制，以價格為計稅標準，以下是會計網(wǎng)整理的車輛購置稅納稅義務人的內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　車輛購置稅納稅人

　　車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種是。此處的購置是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

　　車輛購置稅的納稅人：在中國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人。

　　單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。

　　車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間

　　根據(jù)《財政部稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第71號）相關規(guī)定，車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間以納稅人購置應稅車輛所取得的車輛相關憑證上注明的時間為準。

　　車輛購置稅應納稅額如何計算？

　　車輛購置稅應納稅額應按以下公式計算：

　　應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額

　　注意應納稅額不得為負數(shù)。

　　使用年限是指自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限應取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)。

　　我們知道員工發(fā)放工資要代扣代繳個人所得稅，支付給境外單位的費用也要代扣代繳稅費，那么你知道支付外匯代扣代繳稅費的賬務處理怎么做嗎？一起來了解下吧。

　　支付外匯怎么代扣代繳稅款？

　　境外公司為非居民企業(yè)

　　借：管理費用

　　　　貸：應付賬款

　　借：應付賬款

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　　　　　銀行存款

　　支付稅款時：

　　借：應交稅金-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到外匯怎么做賬？

　　1、收到時：

　　借：銀行存款-美元賬戶

　　　　貸：應收賬款-國外客戶

　　2、結匯：

　　借：銀行存款-人名幣賬戶

　　　　貸：銀行存款-美元賬戶

　　　　　　財務費用-匯兌損失

　　我司與境外公司簽訂技術合同，每次結算時，我司都會至稅務局核定所得稅率，并且代扣代繳相關稅費。請問我司在繳納印花稅的同時，是否還需要為境外的企業(yè)代扣代繳印花稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)規(guī)定，如果該合同是在境外書立，在境外企業(yè)帶合同入境使用時才需要繳納印花稅。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第五條規(guī)定，印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

　　可見，印花稅應由納稅人自行計算、自行繳納。

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　綜上，由于印花稅是由納稅人自行計算繳納，沒有法律意義上的扣繳義務人，對于法律、行政法規(guī)未規(guī)定負有代扣代繳義務的單位，不能擅自履行扣繳義務。所以，貴司應告知境外企業(yè)在發(fā)生納稅義務時由其自行完稅，無需代扣代繳印花稅。

　　公司發(fā)放職工工資的同時，當職工工資達到個稅起征點時，需繳納相應的個稅。由公司代扣代繳個人所得稅時，應如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　工資計提時：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產(chǎn)成本-職工薪酬

　       　貸：應付職工薪酬-工資

　　發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　              　銀行存款

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　       貸：銀行存款

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳，可以理解為負有扣繳稅款義務的單位或者個人，支付個人應納稅所得時，從所得中扣除應當繳納的稅款并繳入國庫，并且向稅務機關報送扣繳個人所得稅報表。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅納稅義務人包括居民納稅人和非居民納稅人。

　　1.居民納稅義務人：居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。

　　2.非居民納稅義務人：非居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，在中國繳納個人所得稅。

　　近幾天，會計網(wǎng)收到了小伙伴的提問，稱自己不清楚結轉代扣個人所得稅怎么做賬務處理，接下來就跟大家詳細解答。

　　結轉代扣個人所得稅怎么做賬務處理?

　　實際發(fā)放工資時：

　　借：制造費用-工資(銷售費用管理費用)，

　　貸：應付職工薪酬。

　　借：應付職工薪酬，

　　貸：其他應付款-代扣代繳個人所得稅。

　　交納個所稅時：

　　借：其他應付款-代扣代繳個人所得稅，

　　貸：銀行存款。

　　個人所得稅會計分錄怎么做?

　　計提時：

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用，

　　貸：應付職工薪酬-養(yǎng)老、應付職工薪酬-醫(yī)療、應付職工薪酬-失業(yè)、應付職工薪酬-職工工資。

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-職工工資，

　　貸：現(xiàn)金、應交稅費-代扣代繳個人所得稅、其他應收款-個人(個人承擔部分)。

　　繳納保險時：

　　借：應付職工薪酬-養(yǎng)老、應付職工薪酬-醫(yī)療、應付職工薪酬-失業(yè)(公司承擔部分)、其他應收款-個人(個人承擔部分)，

　　貸：銀行存款。

　　繳納個稅時：

　　借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅，

　　貸：銀行存款。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　代扣代繳是指由扣繳義務人代為繳納稅款的行為，比如個人取得薪資收入或者勞務報酬，需要公司代扣代繳個人所得稅。那么企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄怎么做？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　企業(yè)為員工代繳個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)為員工代扣個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　銀行存款

　　個稅手續(xù)費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　公司拿出錢獎勵財務部辦稅員：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

　　1、符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規(guī)定范圍。

　　2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。

　　3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的稅，就是個人所得稅。企業(yè)代扣代繳個人所得稅時，應如何做賬務處理？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       制造費用

　　       貸：應付職工薪酬－養(yǎng)老保險

　　              應付職工薪酬－醫(yī)療保險

　              　應付職工薪酬－失業(yè)保險

　              　應付職工薪酬－職工工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬－職工工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              應交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　              其他應收款－個人（個人承擔部分）

　　3、繳納保險時：

　　借：應付職工薪酬－養(yǎng)老保險

　　       應付職工薪酬－醫(yī)療保險

　　       應付職工薪酬－失業(yè)保險（公司承擔部分）

　　       其他應收款－個人（個人承擔部分）

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納個稅時：

　　借：應交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是一個相對復雜的稅種，職工的個人所得稅一般由公司代扣代繳，那么企業(yè)在計提和繳納個人所得稅時應該怎么寫會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　1、計提工資薪酬

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、實際發(fā)放工資時，此時應將個稅金額通過應交稅費-代扣代繳個人所得稅科目來體現(xiàn)：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　3、實際繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務人

　　在中國境內(nèi)取得所得的居民和非居民。既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征稅內(nèi)容

　　工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、經(jīng)營所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓、偶然所得、其他。其中：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得為綜合所得。實行源泉扣繳與自行申報并用法，個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。

　　每個人都與增值稅息息相關，因為增值稅是我國最重要的稅種之一，那么增值稅的納稅義務人要如何界定呢？

　　增值稅納稅義務人的概念

　　增值稅的納稅義務人是在中國人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　小規(guī)模納稅人增值稅的會計分錄

　　銷售商品確認收入：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　結轉銷售成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的，年銷售額在規(guī)定標準以下的增值稅納稅人就是小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅人為什么要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

　　為了既簡化增值稅的計算和征收，也有利于減少稅收征管漏洞，原因是我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊。

　　如何計算小規(guī)模納稅人的增值稅起征點？

　　根據(jù)國家稅務總局的相關規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元的，免征增值稅，如果是以一個季度為一個納稅期的，則合計季度銷售額不能超過４５萬元。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過１５萬元的，免征增值稅的是其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額。

　　納稅人取得應納稅所得后，根據(jù)取得的應納稅所得項目、數(shù)額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，那么，申報時間是什么時候呢？

　　個人所得稅納稅申報時間

　　1、申報個人所得稅的時間一般月度終結后的15日內(nèi)。例如扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，就應當在次月的十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

　　2、法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》

　　第十四條，扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規(guī)定辦理退稅。

　　第十二條，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　納稅申報所需材料

　　納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件、資料：

　　1、財務會計報表及其說明材料；

　　2、與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；

　　3、稅控裝置的電子報稅資料；

　　4、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

　　5、境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；

　　6、納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等；

　　7、扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料；

　　8、稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。

　　納稅人，指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位或個人，其為真正承擔納稅義務的人；扣繳義務人是有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位，只是負有代繳的義務，并不屬于真正的納稅人。

　　扣繳義務人和納稅人的區(qū)別是什么？

　　納稅義務人簡稱為納稅人，指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位或個人，其為真正承擔納稅義務的人；扣繳義務人是有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位，只是負有代繳的義務，并不屬于真正的納稅人。

　　扣繳義務人有哪些義務？

　　扣繳義務人的義務主要包括依法辦理扣繳稅款登記、依法接受賬簿及憑證管理、依法代扣代繳和代收代繳稅款、依法履行扣繳稅款申報的義務、依法接受稅務機關所應進行的檢查?？劾U義務人是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人?？劾U義務人主要包括各種類型的企業(yè)及機關、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人，對于不同形式的扣繳義務人其扣繳范圍也各不相同。

　　負稅人與納稅人有什么區(qū)別？

　　1、含義不同，納稅人是直接負有納稅義務的單位和個人，而負稅人是最終實際承擔稅負的單位和個人；

　　2、納稅人不一定是稅款的實際承擔者，即是說，納稅人不一定是負稅人。當納稅人所繳的稅款由自己負擔時，納稅人與負稅人一致；當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人則不是負稅人；

　　3、在我國現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務的消費者，因而都是實際的負稅人，都為增加國家財政收入作出了貢獻。

　　納稅主體怎么理解？

　　納稅主體是稅收法律關系中依法履行納稅義務，進行稅款繳納行為的一方當事人。具體分為狹義的納稅主體和廣義的納稅主體。狹義的納稅主體僅指納稅人，是依稅法規(guī)定直接負有納稅義務的自然人、法人及其他組織；廣義納稅主體是在稅收征納活動中所履行的主要義務、在性質(zhì)上屬于納稅義務的主體，包括納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人等。

　　日常生活中，我們經(jīng)常會碰到一些長得很像的稅收名詞，像“納稅人”“扣繳義務人”，這些詞該怎么理解呢？

　　按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。而扣繳義務人是法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。

　　打個比方說，我們繳納的個人所得稅，如果是單位發(fā)工資的時候幫我們代扣代繳了，那單位就是我們的扣繳義務人，而實際繳稅的我們就是所說的納稅人了。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局山東省稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　換工作后，別忘了變更扣繳義務人！以下是具體操作流程：

　　第一步：打開個人所得稅APP，點擊“我要查詢”，進入界面，點擊“專項附加扣除信息查詢”；

　　第二步：選擇正確的年份，找到最新的填報信息，點擊進入，在詳情界面可以看到當前設置的扣繳義務人，點擊下方的修改，在彈出的菜單中選擇修改申報方式，進入界面后重新選擇扣繳義務人，然后理由選擇變更工作單位，最后點擊確認修改。

　　如果在選擇扣繳義務人時未查詢到新入職公司的信息，記得提醒扣繳義務人在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端辦理人員信息采集。

　　同樣的方式，也可以用于修改租房信息、基本信息等其他信息哦。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業(yè)務指引，本視頻主要講解的是納稅義務人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。

　　1、我需要繳納消費稅嗎？

　　消費稅納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

　　【注意事項】

　　1.在中華人民共和國境內(nèi)從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業(yè)務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人。委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

　　2.在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。

　　3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費稅。

　　4.根據(jù)《財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)，自2015年2月1日起，生產(chǎn)、委托加工和進口電池、涂料的單位及個人為消費稅納稅人。

　　5.“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。

　　征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

　　對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

　　2、我需要按照什么稅率繳納？

　　以下是消費稅稅率表：

　　3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費稅？

　　（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　（2）委托加工環(huán)節(jié)

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。

　?。?）進口環(huán)節(jié)

　　進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

　　（4）批發(fā)環(huán)節(jié)

　　卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。納稅義務發(fā)生時間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　?。?）零售環(huán)節(jié)

　　金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。

　　超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費稅的基礎上，超豪華汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

　?。?）移送使用環(huán)節(jié)

　　將應稅消費品移送用于加工非應稅消費品，則應對移送部分征收消費稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局深圳市鹽田區(qū)稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費稅系列課程——計稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費稅系列課程——應納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅