企業(yè)所得稅的申報表各位會計人應該都接觸過，在報稅的時候，填寫數據時，不知道大家是否會留意，A類表里的營業(yè)成本包括期間費用嗎？如果不了解這部分的內容，那就和會計網一起來學習一下吧。

A類表里營業(yè)成本包括期間費用嗎？

A類表里不包括期間費用，利潤表上的營業(yè)成本只是等于主營業(yè)務成本與其他業(yè)務成本的和，要特別注意的點在于收入額、利潤額、所得稅額這部分內容不能填錯。企業(yè)所得稅季度申報僅僅是預申報,沒有特別強調收入、成本(費用)、利潤總額之間的勾稽關系。

企業(yè)所得稅 (A類)申報表填報說明

一、本表適用于實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內設立機構的非居民納稅人在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時使用.

二、本表表頭項目:

1、"稅款所屬期間":納稅人填寫的"稅款所屬期間"為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日.

企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的"稅款所屬期間"為當月(季)開始經營之日至所屬季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情況填報.

2、"納稅人識別號":填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼(15位).

3、"納稅人名稱":填報稅務登記證中的納稅人全稱.

三、各列的填報

1、"據實預繳"的納稅人第2行-第9行:填報"本期金額"列,數據為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報"累計金額"列,數據為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計數.納稅人當期應補(退)所得稅額為"累計金額"列第9行"應補(退)所得稅額"的數據.

2、"按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳"的納稅人第11行至14行及"按照稅務機關確定的其他方法預繳"的納稅人第16行:填報表內第11行至第14行、第16行"本期金額"列,數據為所屬月(季)度第一日至最后一日.

四、各行的填報

本表結構分為兩部分:

1、第一部分為第1行至第16行,納稅人根據自身的預繳申報方式分別填報,包括非居民企業(yè)設立的分支機構:實行據實預繳的納稅人填報第2至9行;實行按上一年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的納稅人填報第11至14行;實行經稅務機關認可的其他方法預繳的納稅人填報第16行.

2、第二部分為第17行至第22行,由實行匯總納稅的總機構在填報第一部分的基礎上填報第18至20行;分支機構填報第20至22行.

五、具體項目填報說明:

1、第2行"營業(yè)收入":填報會計制度核算的營業(yè)收入,事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報.

2、第3行"營業(yè)成本":填報會計制度核算的營業(yè)成本,事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本(費用)填報.

3、第4行"利潤總額":填報會計制度核算的利潤總額,其中包括從事房地產開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤等.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報.

4、第5行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應納所得稅額.

5、第6行"應納所得稅額":填報計算出的當期應納所得稅額.第6行=第4行×第5行,且第6行≥0.

6、第7行"減免所得稅額":填報當期實際享受的減免所得稅額,包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術企業(yè)優(yōu)惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠. 第7行≤第6行.

7、第8行"實際已預繳的所得稅額":填報累計已預繳的企業(yè)所得稅稅額,"本期金額"列不填.

8、第9行"應補(退)所得稅額":填報按照稅法規(guī)定計算的本次應補(退)預繳所得稅額.第9行=第6行-第7行-第8行,且第9行<0時,填0, "本期金額"列不填.

9、第11行"上一納稅年度應納稅所得額":填報上一納稅年度申報的應納稅所得額.本行不包括納稅人的境外所得.

10、第12行"本月(季)應納所得稅所得額":填報納稅人依據上一納稅年度申報的應納稅所得額計算的當期應納稅所得額.

按季預繳企業(yè):第12行=第11行×1/4

按月預繳企業(yè):第12行=第11行×1/12

11、第13行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應納所得稅額.

12、第14行"本月(季)應納所得稅額":填報計算的本月(季)應納所得稅額.第14行=第12行×第13行

13、第16行"本月(季)確定預繳的所得稅額":填報依據稅務機關認定的應納稅所得額計算出的本月(季)應繳納所得稅額.

以上就是關于企業(yè)所得稅A類申報表的一些內容和知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！

企業(yè)所得稅是什么？如何計算？

　　企業(yè)所得稅申報有按月申報也有按季度申報，不管是哪種申報都必須要把申報表正確填寫。具體要求是怎樣的呢？來一起了解吧。

　　季度企業(yè)所得稅申報的要求

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　季度所得稅申報是的時候季度末的次月1-15日其間，即4月、7月、10月和1月的1-15日期間。

　　如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　季度企業(yè)所得稅申報表怎么填？

　　(一)說明

　　適用于實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內設立機構的非居民納稅人在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時使用。

　　(二)表頭項目：

　　1、“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日。

　　企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的“稅款所屬期間”為當月(季)開始經營之日至所屬季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情況填報。

　　2、“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼(15位)。

　　3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證中的納稅人全稱。

　　(三)各列的填報

　　1、“據實預繳”的納稅人第2行-第9行：填報“本期金額”列，數據為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報“累計金額”列，數據為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計數。納稅人當期應補(退)所得稅額為“累計金額”列第9行“應補(退)所得稅額”的數據。

　　2、“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人第16行：填報表內第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數據為所屬月(季)度第一日至最后一日。

　　(四)各行的填報

　　本表結構分為兩部分：

　　1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據自身的預繳申報方式分別填報，包括非居民企業(yè)設立的分支機構：實行據實預繳的納稅人填報第2至9行;實行按上一年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的納稅人填報第11至14行;實行經稅務機關認可的其他方法預繳的納稅人填報第16行。

　　2、第二部分為第17行至第22行，由實行匯總納稅的總機構在填報第一部分的基礎上填報第18至20行;分支機構填報第20至22行。

　　企業(yè)所得稅季度申報表一般包括四部分，分別是利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、和附列資料。那么企業(yè)所得稅季度申報表填寫時需要注意什么?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一、第一季度企業(yè)所得稅季度申報跨年度事項怎么處理?

　　由于上年度未報年報，所以無法確認是否為小微企業(yè)。在判斷是否為小微企業(yè)時，可以暫時按照上年度第四季度應納稅所得額以及上上年行業(yè)、資產、人數來進行確認。

　　上年度未報年報，因此無法確認納稅人以前年度可結轉以后年度彌補的虧損額。所以納稅人應先申報上年度年報，申報第一季度企業(yè)所得稅時才能彌補以前年度虧損。

　　二、特定業(yè)務季度申報填報提示

　　1、第5行：特定業(yè)務計算的應納稅所得額

　　作為從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，應按照稅法規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額進行填報。

　　對于房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品所取得的預售收入，應按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額來填報。

　　2、第14行：特定業(yè)務預繳(征)所得稅額

　　按照相關稅收規(guī)定的特定業(yè)務已經預繳(征)的所得稅額來進行填報。

　　對于建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)所設立的項目部，應按照相關規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅來填報。

　　三、企業(yè)所得稅季度申報表由什么構成?

　　企業(yè)所得稅季度申報表具體包括以下幾個部分：

　　1、利潤總額計算，應按照國家統一會計制度口徑計算填報。

　　2、應納稅所得額計算和應納稅額計算，除了按照主表邏輯關系計算的以外，應通過附表相應欄次填報。

　　3、附列資料

　　為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，幫助企業(yè)精準享受優(yōu)惠政策。稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂，增加了從業(yè)人數、資產總額等數據項，并升級優(yōu)化稅收征管系統，因此小微企業(yè)在申報企業(yè)所得稅填報預繳申報表時，要注意以下兩個方面：

　　一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應納稅所得額”能夠判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，再分檔看適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額則填列在“減免所得稅額”項，這個行次體現了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

　　符合小型微利企業(yè)條件且實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，其稅收減免是通過直接調減定額的方式實現。并且這些企業(yè)應在納稅申報表中要根據稅務機關核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。

　　二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報。所有企業(yè)均需要準確填寫該部分內容，因為“按季度填報信息”的數據填報質量直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果的準確與否。對于查賬征收企業(yè)和核定應稅所得率征收的企業(yè)，按季度預繳的，應在申報預繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目;按月度預繳的，僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

　　除企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)要結合本期納稅人申報表中“應納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進行綜合判斷。正確填列本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數”“資產總額”等項目， “按季度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”項目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結果的展示。

　　參考來源：國家稅務總局

　　營業(yè)成本，我們可以理解為企業(yè)生產產品或提供勞務過程中所發(fā)生的產品成本或勞務成本費用，對于企業(yè)所得稅申報表中的營業(yè)成本應該怎么算呢?包不包括期間費用?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　企業(yè)所得稅的營業(yè)成本是怎樣算的?

　　1、企業(yè)所得稅申報表中的營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出。

　　2、主營業(yè)務成本主要是核算企業(yè)由于銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣a生的實際資本。

　　3、對主營業(yè)務成本進行明細核算時，應在主營業(yè)務成本賬戶下以主營業(yè)務的種類作為依據而設置明細賬。期末，則將本賬戶的余額轉至"本年利潤"賬戶，結轉后本賬戶應是無余額的。

　　4、其他業(yè)務支出主要是核算企業(yè)除了主營業(yè)務成本之外的其他銷售或其他業(yè)務所產生的支出。涉及因銷售材料或提供勞務而產生的有關成本、費用、相關稅金和附近等。

　　5、對其他業(yè)務支出進行明細核算時，應在其他業(yè)務支出賬戶之下，以其他業(yè)務種類作為依據而設置明細賬。期末時，將本賬戶的余額轉至本年利潤賬戶，結轉之后本賬戶應是無余額的。

　　企業(yè)所得稅營業(yè)成本包括期間費用嗎?

　　企業(yè)所得稅申報表中的營業(yè)成本是不包括期間費用的，主要是涉及主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本。

　　主營業(yè)務成本一般包括了原材料、人工成本、固定資產折舊等。涉及分錄處理如下：

　　1、結轉已銷產品、勞務成本時，做下面分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　2、余額轉入本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　其他業(yè)務成本涉及了銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租固定資產的折舊額、出租包裝物的成本等。分錄處理如下：

　　1、其他業(yè)務成本會計分錄：

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：原材料/累計折舊/累計攤銷/銀行存款等

　　2、期末，結轉至本年利潤科目，分錄處理如下：

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務成本

　　營業(yè)成本大于營業(yè)收入會出現稅務風險嗎?

　　以上就是關于企業(yè)所得稅申報表中的營業(yè)成本的有關內容介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內容，請繼續(xù)關注會計網。

　　每個季度結束，財會人員都會有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預繳申報。大家在填寫申報表時候很多人會遇到比較多的問題，下面會計網給大家講解下相關注意要點，希望有所幫助。

　　要點1

　　報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數據加進去累計，不能只填第二季度數據。

　　要點2

　　A類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應填報每月第一天和每月最后一天;企業(yè)按季度申報的應填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應填報：2021年4月1日 至2021年6月30日，不能填報：2021年1月1日 至2021年6月30日。

　　要點3

　　預繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預繳”。

　　“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關程序。因此，選擇這兩種預繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務機關行政許可。

　　要點4

　　營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

　　要點5

　　第8行減：彌補以前年度虧損，應填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額(即稅法口徑的虧損)。數據來源：依據上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表A106000。

　　要點6

　　主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數，全部為必填項。

　　為了進一步緩解企業(yè)所帶來的經濟壓力，近日國家稅務總局發(fā)布了《有關公布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公示》(國稅總局公示2021年第三號)。那么，新版的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表有哪些變化?我們來看看吧。

　　一、統計表更加簡化

　　目前，最新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表刪減了原《不征稅收入、減計收益、個人所得免減等優(yōu)惠統計表》(A201010)和原《免減企業(yè)所得稅優(yōu)惠統計表》(A201030)，將有關頻道集成化至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)。

　　另外，將《財產加速折舊、攤銷費(扣減)優(yōu)惠統計表》(A201020)的行次和申報方法進行了簡單優(yōu)化。

　　二、刪減申報表的欄次

　　1、刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)中稅收征管信息管理系統現有的“預繳方法”和“公司類型”2個欄次。

　　2、刪減了原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報信息內容”欄次。

　　3、將原《不征稅收入、減計收益、個人所得免減等優(yōu)惠統計表》(A201010)附列材料有關欄次，融合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報事項”欄次。

　　三、調整了申報方法

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報事項”、第7行“減：不征稅收入、減計收益、加計”、第八行“減：個人所得免減”、第13行“減：免減企業(yè)所得稅額”行次下邊各自提升空缺的清單行次，由經營者依據《企業(yè)所得稅申請事項文件目錄》填好優(yōu)惠事項或特殊事項。

　　2、《財產加速折舊、攤銷費(扣減)優(yōu)惠統計表》(A201020)第一行“加速折舊、攤銷費”和第二行“一次性扣減”行次下邊各自提升空缺的清單行次，由經營者依據《企業(yè)所得稅申請事項文件目錄》填好優(yōu)惠事項。

　　近日，國家稅務總局發(fā)布了最新版中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》，為了確保大家申報工作能夠順利開展，下面會計網講解下企業(yè)所得稅預繳納稅申報表填報相關注意事項，希望有所幫助。

　　一、履行行政許可相關程序

　　納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000，以下簡稱“主表”)時，在選擇預繳方式時，“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關程序。

　　二、主表前3行未必有必然的邏輯關系

　　第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

　　第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

　　第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

　　注意：第1行“營業(yè)收入”-第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”;第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關系，這是預繳申報表歷來遵循的設計理念。

　　三、關于附報信息的填報

　　(1)企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”的，不填報“附報信息”所有項目。

　　(2)“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術企業(yè)”“ 技術入股遞延納稅事項”和“ 期末從業(yè)人數”5個欄次為必報項目。

　　注意：信息就是稅源、信息就是效率。預繳方式、企業(yè)類型、附報信息選擇以后，申報時就會自動挑出納稅人要填報的報表及行次，為自動化填報做好鋪墊。

　　四、關于企業(yè)逃避納稅的行為

　　企業(yè)少繳預繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進行處理，但應當補繳所得稅，并加收滯納金。

　　為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，提高企業(yè)所得稅預繳申報表穩(wěn)定性，稅務總局近日發(fā)布了《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公告》。那么新版的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表有什么變化?適用范圍有哪些?我們來看看吧。

　　新版申報表的適用范圍

　　(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)的適用范圍：

　　1.適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預繳納稅申報時填報。

　　2.執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，在進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳時填報本表。

　　3.省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務機關對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構在年度納稅申報時填報本表。

　　(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類)的適用范圍：

　　適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

　　新版申報表有哪些變化？

　　(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(A類)

　　1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(A類)》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計金額”列，以減少納稅人填報出錯現象。

　　2. 表頭增加預繳方式類型以及企業(yè)類型選項，使得填報更加準確，增強填報智能化。

　　3. 將按照實際利潤額預繳、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳以及按照稅務機關確定的其他方式預繳三種預繳方式歸并，使得報表更加簡潔明了。

　　近日，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公告》，那么與舊版申報表相比，新版的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表有哪些新的變化?填報方式是什么?我們來看看吧。

　　變化一、附表數量從原來的4張減為2張

　　原來的企業(yè)所得稅預繳申報表的附表數量為四張，而新版的企業(yè)所得稅預繳申報表的附表為兩張，分別為《A201020 資產加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》、《A202000企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。并減化了《A201020 資產加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》的行次和填報方式。

　　變化二、主表增加了兩個欄次

　　新企業(yè)所得稅預繳申報表刪除了原企業(yè)所得稅預繳申報表的“預繳方式”、“企業(yè)類型”、“附報信息”這三個欄次。

　　增加兩個欄次：一是“附報事項”欄次，填報企業(yè)發(fā)生新冠肺炎疫情捐贈、扶貧捐贈等特定事項的情況;二是“實際繳納企業(yè)所得稅計算”欄次，填報民族自治地方企業(yè)計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

　　變化三、填報方式的改變

　　新主表第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細行次，由企業(yè)根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項。

　　變化四、調整主表計算順序

　　原主表計算順序為先減“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”(第6行)，再減“資產加速折舊、攤銷(扣除)調減額”(第7行)。

　　新主表將第6行調整為“資產加速折舊、攤銷(扣除)調減額”，第7行調整為“免稅收入、減計收入、加計扣除”。

　　2021年8月1日起，全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，目前正值9月征期，提醒大家注意申報表整合后，增值稅申報表的兩個變化。

　　新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，增值稅申報也進行了優(yōu)化調整。調整內容主要包括以下兩方面：

　　1、增值稅與附加稅費申報表整合后，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表，均在原主表中增加了城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等三個附加稅費相關欄次，并各自增加一張附表，體現附加稅費的明細申報情況，申報表的表名也增加了“附加稅費”字樣，分別調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》和《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

　　2、一般納稅人的申報表將原《附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第二部分“進項稅額轉出額”里的第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。小規(guī)模納稅人的申報表，將原《增值稅納稅申報表》主表中部分欄次名稱調整為更準確的表述，具體有：將原“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次名稱調整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

　　來源：國家稅務總局

　　企業(yè)所得稅是一個非常大的稅種。企業(yè)所得稅是每個有收入的企業(yè)都需要繳納的稅。一般來說，企業(yè)所得稅是基于季度申報預交，并在年底匯算清繳。那么應該如何填寫季度企業(yè)所得稅申報表？

　　企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫

　　一、本表適用于以行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人和在中國境內設立機構的非居民納稅人預繳企業(yè)所得稅（季度）時使用。

　　二、此表的表頭項目：

　　1、“納稅期間”：納稅人填寫的“納稅期間”為公歷1月1日至當月（季度）的最后一天。納稅人在年中開業(yè)的“納稅期”是從當月（季度）到季度末的營業(yè)開始，從下個月（季度）開始按正常情況填寫。

　　2、“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼（15位）。

　　3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證中的納稅人全稱。

　　三、各列的填報

　　1、“據實預繳”的納稅人第2行－第9行：填寫“當期金額”欄，數據為當月（季度）第一天至最后一天；填寫“累計金額”欄，數據為納稅人當年1月1日至納稅人季度（或月份）最后一天的累計金額。納稅人當期應交（退）所得稅為“累計金額”第9行“應交（退）所得稅”數據。

　　2、“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人第16行：填報表內第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數據為所屬月（季）度第一日至最后一日。

　　四、其它各行的填報

　　本表結構分為兩部分：

　　1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據自身的預繳申報方式分別填報，包括非居民企業(yè)設立的分支機構：實行據實預繳的納稅人填報第2至9行；實行按上一年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的納稅人填報第11至14行；實行經稅務機關認可的其他方法預繳的納稅人填報第16行。

　　2、第二部分為第17行至第22行，由實行匯總納稅的總機構在填報第一部分的基礎上填報第18至20行；分支機構填報第20至22行。

　　作為企業(yè)的會計，尤其是主管稅務的會計，必須學會填寫季度企業(yè)所得稅申報表。那么企業(yè)所得稅季度納稅申報表怎么填寫？申報表包括哪幾部分？

　　企業(yè)所得稅季度申報表的組成

　　本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附表四部分。

　　1、“利潤總額計算”項目按照國家統一的會計制度計算和填寫。執(zhí)行《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《行業(yè)會計制度》的納稅人的數據直接取自損益表；執(zhí)行事業(yè)單位會計準則的納稅人的數據取自收支表；執(zhí)行非政府非營利組織會計制度，納稅人數據取自業(yè)務活動表；實行其他國家統一會計制度的納稅人，應當按照本表項目進行分析和填寫。

　　2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除按主表的邏輯關系計算的項目外，應通過附表的相應欄目填寫。此表格是年度納稅申報表的主要表格。企業(yè)應當根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）、相關稅收政策，以及國家統一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算并填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額及所附材料等有關項目。

　　計算應納稅所得額和應納稅所得額時，企業(yè)的財務會計處理方法與稅法規(guī)定不一致的，依照稅法規(guī)定計算。稅法規(guī)定不明確的，暫按企業(yè)財務會計規(guī)定計算，直至明確為止

　　“應納稅額”是根據納稅義務人調整利潤表后的“應納稅額”計算的。會計和稅法之間的差異（包括收入、扣除、資產等方面的差異）通過《納稅調整項目明細表》（a105000）填寫。

　　2019年，我國企業(yè)所得稅實行按月或季預繳申報，年末匯算清繳制度。那么企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報表與企業(yè)所得稅年度納稅申報表是否是一樣呢？企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填寫？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表指引

　　1.進入申報

　　2.基礎信息填報

　　首先填寫A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，完成填報后點擊“下一步”進入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》界面。

　　3.勾選表單

　　在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表》中，系統會根據基本信息表中的填報信息，默認檢查所需表格；同時，您可以根據需要添加和檢查其他可選表單。檢查完表格后，點擊“下一步”進入主附表填寫界面。

　　4.填寫主附表單

　　在主附表填寫界面中，屏幕左側為已檢查需要填寫的表格列表，右側為相應的表格格式。您可以單擊左側列表中的表單名稱，切換到需要填寫的表單格式。切換表單時，不需要逐個保存，表單間有勾對關系的數據會自動關聯帶入。

　　為了保證申報的準確性，在填寫表格時，所有表格，無論是否填寫了數據，都需要逐個打開，否則無法完成申報。

　　5.增減表單

　　如果您在填寫時發(fā)現需要增加或刪除該表，或者需要修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表a000000基本信息表的數據，可以點擊“上一步”按鈕進行申報并進行相應修改；處理完畢后，返回主附表填寫界面，填寫的數據不會丟失。

　　6.保存表單

　　如果需要多次填寫表單，可以在退出聲明功能之前使用“臨時”或“保存”功能?！芭R時存儲”的功能是保存當前填寫的數據，無需進行相應的邏輯驗證；“保存”功能是先對表格中填寫的內容進行邏輯驗證，邏輯驗證正確后保存數據。

　　在“臨時存儲”或“保存”數據后，當您下次進入申報功能時，系統會提示您是否需要恢復上次填寫的數據。選擇“確定”讀取上次保存的數據并繼續(xù)填寫。選擇“取消”再次填寫。

　　7.導入表單

　　此次升級啟動了申報單導入功能。使用此功能，您可以先下載申報單模板，離線完成數據填寫，然后登錄電子稅務局導入填寫好的模板完成申報。具體操作如下：

　　單擊“導入”，此時將提示您輸入所選表單

　　單擊〖確定〗按鈕，進入導入界面。您可以先下載導入模板。該模板是Excel格式的申報表。模板表格包括所有申報表格。填寫時可以選擇要填寫的勾選表單（即使未勾選填寫的數據，也不會將未勾選的表單導入申報系統）。填寫完畢后，點擊“導入數據”完成導入；需要注意的是，如果您以前填寫過表單數據，導入后會清空以前的表單數據，以本次導入的數據為準。

　　導入后，返回表單填寫界面，可以繼續(xù)修改填寫的數據。

　　8.政策風險提示服務

　　表單全部填寫完成后，在申報前您可先點擊“政策風險提示服務”功能掃描本次申報數據的風險點；該功能您自行選擇是否使用。

　　9.申報表單

　　表單填寫完成后，點擊“申報”，如果有系統監(jiān)控信息，請按照監(jiān)控信息的指引完成數據修改；

　　點擊“修改”，系統會自動跳轉到對應表單。

　　10.2020年度匯算清繳退抵稅更方便！

　　申報成功后，如果您在企業(yè)所得稅的最終結算中多繳稅款，系統會提示您申請退稅（抵免）。點擊“申請”按鈕后，系統將跳轉到最終結算支付的退稅（抵免）申請功能，自動幫您填寫退稅（抵免）申請單。確認無誤后，提交單據完成申請，可在電子稅務局的“我要查詢——辦稅進度及結果信息查詢——網上申請單據結果查詢與征集”中查詢處理結果。

　　新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表包含的內容繁多，包括企業(yè)基礎信息表、主表,以及收入費用明細表、納稅調整表、虧損彌補表等一系列十幾張表格以及附表，要想準確無誤地把納稅申報表填好沒有那么容易。那么如果一不小心填錯了怎么辦？企業(yè)所得稅年度納稅申報表填錯可以修改嗎？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表是否能修改？

　　可以修改。新的申報表采用納稅和會計差異納稅調整的方法，在企業(yè)會計核算的基礎上計算企業(yè)應納稅額，包括企業(yè)基本信息表、主表、收支明細表、納稅調整表、彌補虧損表、稅收優(yōu)惠表、境外所得抵免表、匯總納稅表等。

　　以前年度企業(yè)所得稅申報有誤修改的注意事項

　　對于以前年度企業(yè)所得稅申報中的錯誤，我們應注意以下幾點：

　　1.納稅人應重新填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務機關前臺補正申報

　　2.申報表如有涂改，稅務機關不予受理

　　3.更正后的申報單（全套，一式三份）由征收前臺提交給納稅人、稅源管理部門和數據處理中心

　　同時，納稅人自查發(fā)現以前年度企業(yè)所得稅申報錯誤，需要修改申報的，應當持下列材料到征收大廳辦理相關手續(xù)：

　　1.以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表主表及全部附表的復印件(一份);

　　2.修改后企業(yè)所得稅納稅申報表主表及全部附表的原件(兩份);

　　3.修改納稅申報的情況說明.

　　情況說明的內容包括：申報修改的年份、申報修改的原因、主申報表的具體行和附表等。

　　企業(yè)在經營過程中需要依法繳納所得稅，同時要填寫相應的年度納稅申報表，納稅申報表指的是納稅人履行納稅義務，按期向稅務機關申報納稅期應繳稅額時應填報的表格。那么企業(yè)應如何填寫呢？

　　所得稅年度納稅申報表的填寫

　　1、收入明細表。根據利潤表本年累計數分項填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0；

　　2、成本費用明細表。一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據實際分類填寫；

　　3、納稅調整項目表。這個很關鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調增的就調增。不需要就如實填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表；

　　4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表；

　　5、稅收優(yōu)惠明細表。如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數、資產總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

　　納稅申報表的含義

　　納稅申報表一般是指納稅人履行納稅義務，按期向稅務機關申報納稅期應繳稅額時應填報的表格。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定進行納稅申報，向主管稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料，根據具體情況，分別就應稅收入、應稅所得、稅種、稅目、稅率，應納稅額和其他應稅資料，如實填寫納稅申報表。

　　以前年度納稅申報表更改的辦法

　　1、申報期內沒有“完整申報”的，申報數據可以作廢并重新填寫；如果“完整申報”，需要到稅務局修改數據

　　2、如果申報期限已過，則不能修改。只需先交稅，下個月再扣。申請退稅會更麻煩。一般來說，稅務局不會處理

　　新的增值稅申報表（針對一般納稅人）分為淺綠色和米色。淺綠色適用于增值稅A類企業(yè)，米色適用于增值稅B類企業(yè)。三個附表統一為白色。新的《增值稅申報表》（適用于一般納稅人）于1996年1月1日投入使用。在確定增值稅A類企業(yè)之前，所有普通增值稅納稅人均使用米色申報表。

　　方法一：向國庫申請退稅比較麻煩，必須在11月底前申請（12月25日國庫不退還當年稅款）；

　　方法二：將其留到下一年申請扣除（見表格倒數第二行，有一行已經提前繳納了稅款，將在申報中輸入超額支付后進行扣除。）

　　有A類和B類企業(yè)所得稅申報表。A類適用于通過查賬征收的納稅人，B類適用于核定交稅的納稅人。這是由稅務局決定的。國稅和地稅相同，企業(yè)所得稅申報表之間沒有差異。

　　企業(yè)在日常經營過程中需要定期申報所得稅，但是由于一些特殊情況可能導致企業(yè)申報時錯過了申報期，那么過了申報期后，納稅申報表會作廢嗎？

　　企業(yè)所得稅過了申報期會作廢嗎？

　　1、企業(yè)所得稅納稅申報表無法作廢，可以申報更正或者補充申報。

　　2、企業(yè)已經在網上提交申報成功，自己是無法修改數據的。應當帶上修改正確后的紙質申報表，前往辦稅大廳，向報稅崗稅務人員說明情況，請他們幫忙修改正確。

　　3、按照相關規(guī)定，如果錯過了申報期，稅務檢查發(fā)現后，將會定性為企業(yè)不如實申報、偷稅，這時就會存在補稅、滯納金及罰款的問題。

　　企業(yè)所得稅申報作廢后可以重新申報嗎？

　　企業(yè)所得稅申報作廢后是可以重新申報的。但要注意在所得稅年報申報期內。不能重報的情況下，可以在新年度的賬務中對數據進行調整，用來沖抵后期應稅所得額。

　　納稅申報指的是納稅人、扣繳義務人在發(fā)生法定納稅義務后，在申報期限內按照稅法或稅務機關相關規(guī)定，向主管稅務機關以書面形式提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。

　　企業(yè)所得稅的納稅申報期限及繳納方式

　　繳納企業(yè)所得稅是按年計算的，分月或者分季預繳，年度匯算清繳。

　　1、在月份或季度終了后15日內，納稅人應當進行月度或季度企業(yè)所得稅預繳申報;

　　2、年度終了后45日內，納稅人應當申報年度企業(yè)所得稅。

　　3、年度終了后4個月內，納稅人應當進行匯算清繳，多退少補。

　　企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫

　　1、收入明細表。根據利潤表本年累計數分項填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0。

　　2、成本費用明細表。一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據實際分類填寫。

　　3、納稅調整項目表。這個很關鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調增的就調增。不需要就如實填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表。

　　4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表。

　　5、稅收優(yōu)惠明細表。如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數、資產總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

　　所得稅納稅申報表指的是繳納所得稅的納稅人按期向稅務機關申報納稅期應納稅額的一種表格。那么A類和B類所得稅申報表有哪些區(qū)別？

　　所得稅申報表A類和B類的區(qū)別

　　一、意義不一樣

　　A類申報表為查賬征收企業(yè)所得稅納稅人填制,B類申報表為核定征收企業(yè)所得稅納稅人填制。

　　二、作用不一樣

　　A類適用于查賬征收方式的單位填寫申報,B類適用于核定征收方式的單位填寫申報。

　　三、征收方式不同

　　A類表是針對查賬征收企業(yè)的,簡單說就根據利潤來計算應交的企業(yè)所得稅。

　　B類表是針對核定征收企業(yè)的.稅務根據企業(yè)不同行業(yè),給一個征收率.計算方式最常見是很據:收入*征收率*25%來計算企業(yè)所得稅。

　　四、適用的所得稅征收對象不同

　　查賬征收適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全,能夠據以如實核算,反映生產經營成果,正確計算應納稅款的納稅人。

　　核定征收稅款作為企業(yè)所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅.但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

　　什么是所得稅納稅申報表？

　　所得稅納稅申報表指的是繳納所得稅的納稅人按期向稅務機關申報納稅期應納稅額的一種表格。所得稅納稅申報表的內容，一般包售稅金、銷售利潤、其他利潤、營業(yè)外收支凈額、利潤總額、稅前還貸、應納稅所得額、適用稅率、速算扣除數、本期應納稅額、已納稅額、本期應補退稅額等。

　　企業(yè)所得稅申報需要提交哪些資料？

　　1、企業(yè)所得稅月（季）納稅申報表。

　　2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

　　3、事業(yè)單位、社會團體企業(yè)所得稅納稅申報表。

　　4、納稅人在年度納稅申報時提交的改變存貨計價方法的相關資料。

　　5、納稅人在年度納稅申報時提交的企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除的相關資料。

　　6、納稅人在年度納稅申報時提交的高新技術企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠資料。

　　7、納稅人在年度納稅申報時提交的工效掛鉤企業(yè)稅前扣除的相關資料。

　　8、納稅人在年度納稅申報時說明壞賬、呆賬損失采取直接核銷法還是備抵法。

　　9、納稅人在年度納稅申報時說明非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入及各年度分攤收入情況。

　　企業(yè)在日常經營過程中對于產生的收入需要依法納稅，就需要填寫納稅申報表，那么所得稅年度納稅申報表怎么填？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填？

　　1、收入明細表。根據利潤表本年累計數分項填寫，沒營業(yè)收入、投資收益的話，就全填寫0。

　　2、成本費用明細表。每一項如實填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據實際分類填寫。

　　3、納稅調整項目表。按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調增的就調增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。

　　4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表。

　　5、稅收優(yōu)惠明細表。如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數、資產總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

　　6、境外所得稅抵免?；径际?。

　　7、以公允價值計量資產納稅調整表?；径际?。

　　8、廣告費和業(yè)務宣傳費調整表。有的話就按實際填寫。沒有的話就是0。

　　9、折舊攤銷。注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調增，要對固定資產分類再填表。

　　10、其它的表格?；径际?，認真如實填寫一下即可。

　　企業(yè)所得稅虧損彌補有哪些注意事項？

　　一、彌補虧損的時間期限為五年

　　稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。

　　如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計算的，其開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產經營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結轉彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。

　　二、企業(yè)可以自行彌補虧損，不需要稅務部門審批

　　按照國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知，企業(yè)用以后年度實現的利潤彌補虧損時，需要稅務機關審核才能彌補。自2004年開始，《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時(包括預繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。雖然審核取消，但稅務機關將會著重加強檢查和監(jiān)督管理工作。

　　三、預繳稅款時可以直接彌補虧損

　　內資企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在納稅申報時(包括預繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預繳季度企業(yè)所得稅時，首先應彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預繳季度企業(yè)所得稅。

　　四、企業(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補虧損

　　為了鼓勵一些企業(yè)改制重組，稅收政策對一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補。

　　在內資企業(yè)所得稅政策上，《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》規(guī)定，企業(yè)免稅合并時，經稅務機關審核確認，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現的與被合并企業(yè)資產相關的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×(被合并企業(yè)凈資產公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產公允價值)。

　　企業(yè)在經營過程中需要依法繳納所得稅，還應填寫年度納稅申報表，主要包括基礎信息表，以及主表、附表的填寫，那么具體的填列內容包括哪些？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填寫？

　?。ㄒ唬┗A信息表的填列

　　年度納稅申報表的填列要從基礎信息表入手，該表集成了各張附表的基礎信息。納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時，要把基本經營情況、有關涉稅事項情況等填列到《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中。納稅人完成基礎信息表的填列后，按照企業(yè)涉稅業(yè)務選擇需要填報的表單，就可以確定應填列附表數量了。

　?。ǘ┥陥蟊碇鞅?、附表的填列

　　主表：

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》）是整套報表的核心，它包括了利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。通過主表，可以直觀獲取企業(yè)所得稅的計算過程，除個別行次需要填寫之外，主表的多個行次都通過附表或者表間邏輯關系計算得出。

　　1、主表“利潤總額計算”1-13行數據【來源于財務信息表類】；

　　2、主表“應納稅所得額計算”14-23行數據【來源于納稅調整表類+彌補虧損表+稅收優(yōu)惠表類（3張2級附表）】;

　　3、主表“應納稅額計算”24-36行數據【來源于稅收優(yōu)惠表類（2張2級附表）+其他（含境外所得表類、匯總納稅表類）】。

　　附表：

　　1、財務信息表類

　　財務信息表類包含了收入、成本、費用明細表。對一般企業(yè)而言，收入、成本、費用明細表是納稅申報的必填表，也是企業(yè)進行納稅調整的主要數據來源。由于企業(yè)行業(yè)不同，所適用的財務會計制度也有所不同，納稅人可以按照以下三種適應不同會計制度的收入、支出明細表選填以下6張2級附表。

　?。?）A101010《一般企業(yè)收入明細表》

　　（2）A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》

　?。?）A101020《金融企業(yè)收入明細表》

　?。?）A102020《金融企業(yè)支出明細表》

　　（5）A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》

　　（6）A104000《期間費用明細表》