一般納稅人在銷售不動產(chǎn)時和提供銷售服務(wù)的稅率是不是一樣的呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一般納稅人企業(yè)銷售不動產(chǎn)增值稅稅率多少？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

　　1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　3.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　4.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)的稅率是多少？

　　不動產(chǎn)租賃的稅率

營改增以后不動產(chǎn)租賃的稅率是11%，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):不動產(chǎn)租賃一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬元〈含500萬〉)適用]，小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率，增值稅稅率為6%，其中提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%，境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零

增值稅發(fā)票可以給個人開具嗎？

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額.屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票

（1）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的

（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的

（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的

2、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，第五十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票

1、向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

2、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為

以上即是有關(guān)銷售不動產(chǎn)的增值稅相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

個人以不動產(chǎn)投資入股要繳納哪些稅？

　　企業(yè)與其它公司合資成立新公司，把存貨和固定資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓到新公司，是否要繳納增值稅？

　　答：資產(chǎn)重組涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅;如不符合則征收增值稅。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

　　一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

　?。ǘ┎徽魇赵鲋刀愴椖?。

　　5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　因此，企業(yè)與其它公司合資成立新公司，把存貨和固定資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)一并轉(zhuǎn)讓給了新公司，符合上述規(guī)定，不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。

　　如果涉及資產(chǎn)重組多次轉(zhuǎn)讓，在轉(zhuǎn)讓后“最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的”，視為“一并轉(zhuǎn)讓”，對其中涉及的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不應(yīng)征收增值稅。

　　企業(yè)購買股票再轉(zhuǎn)讓出去，取得的收益如何計算繳納增值稅?增值稅可以在收益減除手續(xù)費、傭金等之后計算嗎？

　　購買股票再轉(zhuǎn)讓要繳納增值稅嗎？

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。所以，購買股票再轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓項目繳納增值稅。

　　增值稅可以在收益減除手續(xù)費、傭金后計算嗎？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(三)項規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓需要按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。其中轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。如果相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　綜上所述，購買股票再轉(zhuǎn)售，需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓項目繳納增值稅，以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額繳納增值稅，不能減除手續(xù)費、傭金等。

　　因規(guī)劃建設(shè)的需要，國家收回企業(yè)正在使用的土地，并按規(guī)定支付相應(yīng)的補償。企業(yè)收到的該部分補償是否需要繳納增值稅？

　　答：不需要繳納增值稅。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》 一、下列項目免征增值稅 (三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

　　又根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第40號)三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅[2016]36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

　　因此，企業(yè)取得國家收回土地使用權(quán)給予的補償，免征增值稅。

　　由房地產(chǎn)主管部門代為收取的住宅專項維修資金需要繳納增值稅嗎？

　　答：不需要，房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)代收的住宅專項維修基金屬于不征收增值稅項目。因此，房地產(chǎn)主管部門收取的住宅專項維修資金不需要繳納增值稅。

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號) 附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

　　(二)不征收增值稅項目 4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

　　住宅專項維修資金是干什么用的？

　　住宅專項維修資金是指專項用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。商品住宅由相關(guān)業(yè)主按照各自擁有物業(yè)建筑面積的比例分?jǐn)?。公有住房由相關(guān)業(yè)主和公有住房售房單位按照所交存住宅專項維修資金的比例分?jǐn)偂?/p>

　　企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中涉及到的資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納增值稅？

　　答：企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中涉及的資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，不需要繳納增值稅。

　　相關(guān)政策參考：

　　【1】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

　　一、營改增試點期間，試點納稅人有關(guān)政策

　　(二)不征收增值稅項目

　　5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　【2】《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)

　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　自然人在境內(nèi)二級市場上購買了某家上市公司股票，現(xiàn)打算將該股票轉(zhuǎn)讓出去，是否需要繳納增值稅和個人所得稅？

　　答：不需要。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十二款第5點規(guī)定：個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

　　另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]167號)第八條規(guī)定，對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　綜上，自然人將在境內(nèi)二級市場上購買的上市公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)讓免征增值稅和個人所得稅。

　　在商業(yè)合作中，經(jīng)常會出現(xiàn)贈送客戶服務(wù)的情況，比如合同上注明服務(wù)期限為1年，并依此計算服務(wù)費，但同時贈送3個月服務(wù)。那么贈送的服務(wù)需要確認(rèn)收入嗎？增值稅是否需要視同銷售？

　　贈送給客戶的服務(wù)怎么確認(rèn)收入？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，如果是按照折扣的形式開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)該按照折扣后的金額確認(rèn)銷售收入;如果沒有按照折扣的形式開具增值稅發(fā)票，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

　　因此，在開具發(fā)票時，建議按照折扣的方式開票。如果沒有開具折扣發(fā)票，應(yīng)將收入分?jǐn)傊临浰偷脑路荩浰驮路莅凑辗謹(jǐn)偟慕痤~確認(rèn)收入。

　　增值稅是否需要視同銷售？

　　銷售服務(wù)并贈送服務(wù)時，需要視同銷售繳納增值稅。

　　法規(guī)參考：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售，但是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　企業(yè)因在市政規(guī)劃需要搬遷，收到政府相應(yīng)的搬遷補償（包括土地的補償、地上建筑物補償以及機器設(shè)備的補償?shù)龋?，這些補償收入是否需要繳納增值稅？

　　答：不需要。

　　參考政策一：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第40號)

　　三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

　　參考政策二：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

　　一、下列項目免征增值稅

　　(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

　　因此，企業(yè)收到的搬遷補償收入，包括的土地補償、地上建筑物補償、機器設(shè)備補償，屬于將土地使用權(quán)歸還給土地所有者而取得的收入，免征增值稅。

　　建筑服務(wù)一般納稅人對老項目選擇簡易計稅，36 個月不得變更如何理解？是涉及建筑服務(wù)的所有項目還是針對單個項目選擇簡易計稅后 36 個月不變？如果已經(jīng)選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？

　　一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：

　　(七)建筑服務(wù)。

　　1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

　　2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　建筑工程老項目，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　綜上所述，一般納稅人可就不同應(yīng)稅行為選擇不同的計稅方法，有可能出現(xiàn)一般計稅方法和簡易計稅方法都同時存在的情形，所以36個月內(nèi)不得變更主要是針對單個項目而言的，而不是說一般納稅人選擇了簡易計稅以后，全部建筑項目均要適用簡易計稅。

　　公司委托其他公司進(jìn)行一項研發(fā)，但是研發(fā)失敗了，進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進(jìn)項稅額是否可以抵扣和進(jìn)項的用途有直接關(guān)系，如相關(guān)進(jìn)項符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所提及的不可進(jìn)項抵扣的項目的情形，則企業(yè)取得的進(jìn)項不可以抵扣。通常企業(yè)購進(jìn)的進(jìn)項，如果是用于增值稅的一般計稅項目，則可以做進(jìn)項抵扣。

　　因此，進(jìn)項稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系，更多是依據(jù)政策規(guī)定來判斷。如果研發(fā)項目是失敗的，但此研發(fā)項目是屬于一般計稅方式的，相關(guān)研發(fā)進(jìn)項往往也是可以做認(rèn)證抵扣的。

　　法規(guī)參考：

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

勞務(wù)派遣公司是否屬于營改增的范圍，營改增之后要怎么繳稅，相關(guān)的稅收法律是怎么樣的，如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

勞務(wù)派遣是否營改增？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定，依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理屬于“營改增”中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，其余勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源服務(wù)不屬于本次“營改增”范圍

勞務(wù)派遣單位營改增以后怎么征稅？

勞務(wù)派遣單位營改增后，一般納稅人和小規(guī)模納稅征稅政策分別如下：

1、一般納稅人，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

知識拓展：相關(guān)的稅收法律

1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2、《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

以上就是有關(guān)勞務(wù)派遣公司營改增的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　公司由于資金不足等問題，一般都會向金融機構(gòu)申請貸款，按規(guī)定公司應(yīng)支付一定的利息。貸款利息計提怎么做分錄？可以抵扣增值稅嗎？本文就針對上述問題，作詳細(xì)解答。

　　貸款利息計提會計分錄

　　1、如果是短期借款：

　　借：財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)付利息

　　2、如果是長期借款：

　　借：在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)支出等

　　貸：應(yīng)付利息

　　長期借款——利息調(diào)整

　　貸款利息可以抵扣增值稅嗎？

　　答：貸款利息不可以抵扣增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，明確購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　另外，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，與貸款服務(wù)相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用支出，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　綜上所述，貸款利息屬于貸款服務(wù)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。

　　貸款利息收入交不交增值稅？

　　答：貸款利息收入需要繳納增值稅，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：

　　1、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。貸款利息收入繳納增值稅怎么做賬？

　　2、一般納稅人取得貸款利息支出增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額。

　　近些年來，國家發(fā)布了一系列文化事業(yè)建設(shè)費稅收優(yōu)惠政策，包括免征、減征等。具體都有哪些呢？趕快跟著會計網(wǎng)了解下吧。

　　文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠政策

　　一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　二、根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50%的幅度內(nèi)減征。

　　三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　四、根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016]25號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　個人提供廣告服務(wù)或娛樂服務(wù)需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎?

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關(guān)規(guī)定，個人提供廣告服務(wù)的不在繳納文化事業(yè)建設(shè)費范疇內(nèi)，因此不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）相關(guān)規(guī)定，個人提供娛樂服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》及補充通知相關(guān)規(guī)定，

　　提供廣告服務(wù)的個人不需要繳納，提供娛樂服務(wù)的個人應(yīng)當(dāng)繳納。

　　廣告設(shè)計服務(wù)要繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關(guān)規(guī)定，提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　　另外根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1相關(guān)規(guī)定，廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。廣告設(shè)計不屬于廣告服務(wù)范疇，而是屬于設(shè)計服務(wù)。因此廣告設(shè)計服務(wù)不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　　更多推薦：文化事業(yè)建設(shè)費如何做賬？稅率多少？

　　趙明是A企業(yè)的一名員工，于2020年5月份，將自有資金20萬無償借給A企業(yè)使用，需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，十四、下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　　(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　依照以上規(guī)定，無償提供服務(wù)視同銷售是以“單位或者個體工商戶”為主體的。趙明無償借款給所在公司，屬于貸款服務(wù)性質(zhì)，而且個人也不是“單位或者個體工商戶”，因此趙明無償借款給公司，不屬于視同銷售的情形，不用繳納增值稅。

　　問：我司因經(jīng)營發(fā)展需要，將A品牌商標(biāo)所有權(quán)向甲公司依法轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)能否享有免征增值稅優(yōu)惠？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，一、下列項目免征增值稅：(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。

　　同時根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，二、銷售無形資產(chǎn)：

　　銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

　　技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

　　綜上，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓范疇，無法享受免征增值稅的政策。

　　企業(yè)在銀行購買的結(jié)構(gòu)性存款，取得的利息是否需要交納增值稅？如果需要繳納，應(yīng)按什么稅率繳納？

　　答：根據(jù)《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》(銀保監(jiān)辦發(fā)[2019]204號)第一條以及第四條規(guī)定，結(jié)構(gòu)性存款屬于商業(yè)銀行吸收的存款。

　　因此，購買的結(jié)構(gòu)性存款的利息應(yīng)按照存款利息進(jìn)行處理。

　　法規(guī)原文：一、本通知所稱結(jié)構(gòu)性存款是指商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤或者與某實體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上獲得相應(yīng)的收益。

　　四、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將結(jié)構(gòu)性存款納入表內(nèi)核算，按照存款管理，納入存款準(zhǔn)備金和存款保險保費的繳納范圍，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的相關(guān)規(guī)定計提資本和撥備。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(二)項第2點規(guī)定，存款利息屬于不征收增值稅項目。

　　綜上，企業(yè)在銀行購買的結(jié)構(gòu)性存款的利息不需要繳納增值稅。

　　我司是一家慈善機構(gòu)，屬于非營利性組織。上月由于經(jīng)營需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賣，請問我司轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，稅務(wù)上需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，在境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和進(jìn)口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。同時根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)第八條規(guī)定，社會團體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　所以，貴單位即使屬于非營利組織，但賣固定資產(chǎn)的行為屬于增值稅應(yīng)稅行為，需要繳納增值稅。同時，還需要繳納城建稅和附加稅。

　　另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，非營利組織的從事營利性活動取得的收入，不屬于免稅收入，因此，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　綜上，非營利性組織出售固定資產(chǎn)，屬于從事營利性活動而取得的收入，需要繳納增值稅、城建稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

　　我司在銀行辦理承兌匯票貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)時，需支付一定數(shù)額的手續(xù)費，同時可取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。當(dāng)我司收到承兌貼現(xiàn)手續(xù)費專用發(fā)票時，是否可以抵扣進(jìn)項稅額？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》文件規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務(wù)。

　　另外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第四項規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此，貴司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅。

　　出賣持有的上市公司股票，需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，以賣出價扣除買入價為銷售額。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，稅率為3%，如果是一般納稅人，稅率為6%。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

　　又根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第十五條增值稅稅率：(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。