在現(xiàn)代企業(yè)的會計(jì)管理中,細(xì)致的財(cái)務(wù)分析與明智的資金調(diào)配是確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。其中,對于營業(yè)外收支凈額的評估、明確會計(jì)目標(biāo)、嚴(yán)格編制制造費(fèi)用明細(xì)表以及合理設(shè)置備用金制度是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。本文將探討如何通過這些關(guān)鍵詞提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
首先,讓我們關(guān)注營業(yè)外收支凈額。這個概念指的是企業(yè)在主營業(yè)務(wù)之外的其他業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的收入和支出之間的差額。這些活動可能包括資產(chǎn)處置、非經(jīng)營性投資的收益或虧損,以及其他偶然性質(zhì)的收支項(xiàng)目。監(jiān)控這一指標(biāo)對于評價公司的整體財(cái)務(wù)表現(xiàn)非常重要,因?yàn)樗梢越沂酒髽I(yè)在核心業(yè)務(wù)之外領(lǐng)域的盈利能力和風(fēng)險狀況。
接下來是會計(jì)目標(biāo)的確立。會計(jì)不僅僅是一項(xiàng)記錄和報告的工作,它更是一種管理工具,旨在幫助決策者做出更為明智的選擇。因此,明確的會計(jì)目標(biāo)對于設(shè)定工作方向和內(nèi)容具有指導(dǎo)意義。這包括確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時性,以及提供用于監(jiān)督、預(yù)測和決策的數(shù)據(jù)支持。
緊隨其后,我們需要關(guān)注的是制造費(fèi)用明細(xì)表。在制造業(yè)中,這份明細(xì)表詳細(xì)列出了產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有間接成本,如設(shè)備折舊、廠房租金、生產(chǎn)人員的工資等。通過對制造費(fèi)用的精確計(jì)算和分?jǐn)?,企業(yè)能夠更準(zhǔn)確地確定產(chǎn)品成本,為定價策略和成本控制提供依據(jù)。
在企業(yè)日常運(yùn)營中,備用金的管理也是不可忽視的一環(huán)。備用金通常分為定額和非定額兩種。定額備用金是指根據(jù)預(yù)算為特定業(yè)務(wù)或部門設(shè)置的固定金額的資金,用于日常小額支出,而無需每次都進(jìn)行財(cái)務(wù)審批流程。這種做法提高了效率,但也要求有嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制來防止濫用。與之相對,非定額備用金則沒有固定的金額限制,其使用通常伴隨著較為嚴(yán)格的審批流程,適用于不定期或不規(guī)律的支出。
綜上所述,營業(yè)外收支凈額的分析幫助企業(yè)把握非主營業(yè)務(wù)的盈虧狀況;清晰的會計(jì)目標(biāo)指導(dǎo)著財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確記錄和報告;制造費(fèi)用明細(xì)表的編制有助于產(chǎn)品成本的精確計(jì)算;定額與非定額備用金的合理設(shè)置和運(yùn)用提升了企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的效率和靈活性。這些關(guān)鍵詞構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要支柱,不僅影響著短期的財(cái)務(wù)決策,也塑造著企業(yè)長期的財(cái)務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展能力。
“收支平衡,略有結(jié)余”是我國財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)基本國策,這是典型的年度平衡的思想。具體要求在執(zhí)行中,既要開辟財(cái)源,增加收入;又要厲行節(jié)約、反對浪費(fèi),嚴(yán)格控制預(yù)算的追加追減,確保預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果收大于支,有所剩余。
按照預(yù)算法規(guī)定,我國實(shí)行“一級政府一級預(yù)算”,共設(shè)立五級預(yù)算。國務(wù)院編制中央預(yù)算草案,由全國人民代表大會批準(zhǔn)后執(zhí)行。地方各級政府編制本級預(yù)算草案,由同級人民代表大會批準(zhǔn)后執(zhí)行。地方各級預(yù)算收支統(tǒng)稱地方財(cái)政收支。
堅(jiān)持國家財(cái)政收支平衡、略有結(jié)余的重要性在于:財(cái)政平衡的實(shí)質(zhì)是國家財(cái)政籌集的財(cái)政資金與其集中掌握的社會產(chǎn)品之間的平衡。若二者不平衡,或者造成一部分社會產(chǎn)品閑置浪費(fèi);或者出現(xiàn)赤字,形成一部分沒有物資保證的貨幣購買力,出現(xiàn)通貨膨脹。這兩種情況都不利于國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。堅(jiān)持財(cái)政收支平衡、略有結(jié)余是我國長期以米財(cái)政工作的一個原則,也是衡量財(cái)政收支狀況好壞的一個重要標(biāo)志。
實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡的原因有:
1、從社會主義國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實(shí)踐來看,不論出現(xiàn)過多的財(cái)政結(jié)余,還是財(cái)政赤字,都會對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利影響。過多的財(cái)政結(jié)余,會導(dǎo)致物資儲備不合理,積壓過多,資金周轉(zhuǎn)減緩;出現(xiàn)赤字,可能導(dǎo)致財(cái)政性貨幣發(fā)行。
2、從資金和物資的關(guān)系上說,是安排了一部分沒有物資保證的支出,其結(jié)果會造成物資供應(yīng)緊張,物價上漲,直接影響人民的生活水平。
3、財(cái)政收支平衡意味著財(cái)政分配與物資分配相適應(yīng),這是保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要條件。
營業(yè)外收支是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入和支出,那么對于營業(yè)外收支,應(yīng)如何做賬?
營業(yè)外收支如何做賬?
1、取得營業(yè)外收入的時,其相關(guān)的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款等科目
貸:營業(yè)外收入
結(jié)轉(zhuǎn)損益的時候,分錄如下:
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時,其相關(guān)的會計(jì)分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
年末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出,分錄如下:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的區(qū)別
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。
營業(yè)外支出,指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項(xiàng)目不能自行增設(shè),要按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
現(xiàn)金流充足的企業(yè),同時經(jīng)營狀態(tài)良好、承受風(fēng)險能力強(qiáng),也會被資本市場看好。企業(yè)對現(xiàn)金流進(jìn)行改善,應(yīng)從以下六個方向入手。
01
建立收支兩條線原則
所謂兩條線,即收入線與支出線分開統(tǒng)計(jì)、計(jì)算,保證賬目的清晰。各部門存在現(xiàn)金收入的,必須回到財(cái)務(wù)部門匯總、統(tǒng)計(jì),任何部門不得截留現(xiàn)金;涉及現(xiàn)金支出的,必須由財(cái)務(wù)部門劃撥,嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目、金額、時間進(jìn)行支出。保證現(xiàn)金流進(jìn)出規(guī)范,這是資金流改善的重中之重。
在進(jìn)行兩條線資金管理模式構(gòu)建時,企業(yè)還要注意三個方面,如圖所示。
(1)資金流向。企業(yè)各部門的收入都必須按照規(guī)定上交至指定部門,或是在內(nèi)部銀行設(shè)立收入戶與支出戶賬戶。收入資金進(jìn)入收入戶,由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一管理;所有貨幣性支出,都要從支出戶劃撥,由財(cái)務(wù)中心管理。支出戶里的資金,只能按照規(guī)定從收入戶劃撥,禁止現(xiàn)金坐支。
(2)資金流量。保證資金流量的準(zhǔn)確,不允許任何部門私設(shè)小金庫,確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶。同時,還應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)中心的業(yè)務(wù)能力,引入計(jì)算機(jī)第三方財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)平臺,加快資金結(jié)算速度,盡量減少現(xiàn)金沉淀,縮短現(xiàn)金流的周期。
在支出環(huán)節(jié)上,財(cái)務(wù)中心必須嚴(yán)格按照“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則,將支出戶的平均資金占用額壓縮到最低限度。這種資金管理模式,可以有效保證資金及時回籠,費(fèi)用支出有效監(jiān)控。
(3)資金流程。所謂資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)規(guī)定和程序,兩條線資金管理模式就不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)內(nèi)部的資金流程,應(yīng)包括如下內(nèi)容。
①收入資金管理與控制。
②支出資金管理與控制。
③資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理及控制。
④關(guān)于賬戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定。
⑤收支兩條線的組織保障。
制定收支兩條線資金管理模式時,企業(yè)一定要結(jié)合自身文化、發(fā)展模式,以管理有效性為導(dǎo)向。可以參考其他企業(yè)的模式,但一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況,讓其符合各個部門發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)的定位。
02
讓付款周期縮減,避免不付款的客戶
通過快速付款提供折扣的模式,企業(yè)也能夠加強(qiáng)資金流管理,顯著縮短等待付款時間。例如,對待應(yīng)收貨款,給客戶10日內(nèi)付款提供1%或2%的折扣,通??蛻舳紩虝r間內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)金支付,增加企業(yè)現(xiàn)金流。
同時,為了避免資金流斷裂,還應(yīng)避免客戶拖延付款,尤其是要拒絕與不付款的客戶合作。在合作前,企業(yè)應(yīng)及時了解合作方的信用狀況,建立合作企業(yè)信用體系,若發(fā)現(xiàn)客戶存在較多不付款、拖延付款的情形,可以選擇拒絕合作等方式,避免給企業(yè)現(xiàn)金流帶來影響。
03
降低庫存
從運(yùn)營的角度來說,庫存并不是一種資產(chǎn),反而會造成資源的積壓,影響資金流運(yùn)轉(zhuǎn)。豐田就曾提出“庫存是萬惡之源”的理念,提倡加速去庫存化,以此降低利息支出和資源積壓,將不必要的搬運(yùn)、維護(hù)成本降至最低。多數(shù)庫存量較高的企業(yè),都存在資金流管理不善的情況。
降低庫存,是改善資金流的重要手段。不同企業(yè),庫存的標(biāo)準(zhǔn)各有不同。對科技型企業(yè),如果超出70%的庫存率,就會影響企業(yè)正常的資金流;對其他普通企業(yè),超過90%的庫存率,也會給企業(yè)帶來較大的壓力。高庫存意味著資金周期拉長,資金流被鎖在倉庫之內(nèi)。
所以加強(qiáng)庫存管控,實(shí)施精益生產(chǎn)已經(jīng)越來越成為共識——以市場需求量為生產(chǎn)基準(zhǔn),按需多頻次生產(chǎn),比大批量生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效果更明顯,更有利于資金周轉(zhuǎn)。這就意味著,企業(yè)必須做好市場調(diào)研,以市場數(shù)據(jù)為生產(chǎn)、庫存的標(biāo)準(zhǔn),建立科學(xué)的銷售預(yù)測模型,拋棄傳統(tǒng)粗放式生產(chǎn)模式。降低庫存,是改善資金流的重要手段。
不同企業(yè),庫存的標(biāo)準(zhǔn)各有不同。對科技型企業(yè),如果超出70%的庫存率,就會影響企業(yè)正常的資金流;對其他普通企業(yè),超過90%的庫存率,也會給企業(yè)帶來較大的壓力。高庫存意味著資金周期拉長,資金流被鎖在倉庫之內(nèi)。
所以加強(qiáng)庫存管控,實(shí)施精益生產(chǎn)已經(jīng)越來越成為共識——以市場需求量為生產(chǎn)基準(zhǔn),按需多頻次生產(chǎn),比大批量生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效果更明顯,更有利于資金周轉(zhuǎn)。這就意味著,企業(yè)必須做好市場調(diào)研,以市場數(shù)據(jù)為生產(chǎn)、庫存的標(biāo)準(zhǔn),建立科學(xué)的銷售預(yù)測模型,拋棄傳統(tǒng)粗放式生產(chǎn)模式。
04
“硬預(yù)算”、細(xì)化與授權(quán)原則
對現(xiàn)金流管理,企業(yè)要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行。對預(yù)算,要形成“硬預(yù)算原則”,強(qiáng)調(diào)預(yù)算要“硬”,剛性要強(qiáng),彈性要小。預(yù)算一旦確定,全部現(xiàn)金收入都必須納入預(yù)算范疇,任何人都不能隨意更改,包括創(chuàng)始人本人也不能輕易變動預(yù)算規(guī)劃。執(zhí)行過程中,如果沒有預(yù)算就不能開支,開源節(jié)流,避免一切預(yù)算超支的現(xiàn)象。
想要做到“硬預(yù)算”,就必須遵循預(yù)算細(xì)化原則。每一筆預(yù)算都應(yīng)精打細(xì)算,詳細(xì)說明預(yù)算的分類、標(biāo)準(zhǔn)、定額、負(fù)責(zé)人等,不忽視每一個細(xì)節(jié)。只有細(xì)致的預(yù)算,才能保證資金流向最需要的環(huán)節(jié),保證現(xiàn)金的支出精準(zhǔn),可以逆查詢。
同時,現(xiàn)金預(yù)算支出的流程,必須按照規(guī)定推進(jìn),由各部門負(fù)責(zé)人主持編制,審核后報財(cái)務(wù)部門,經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)確認(rèn)的預(yù)算授權(quán)財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行。如果預(yù)算超支屬于合理范圍,必須由總經(jīng)理以上級別的領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能生效。如果預(yù)算超支缺少合理解釋、未列入正常經(jīng)營范圍,那么財(cái)務(wù)部門必須拒絕這類開支。
05
提升對短期債務(wù)的償還能力
短期債務(wù)對現(xiàn)金流會產(chǎn)生非常明顯的影響。短期償債能力不足的企業(yè),會陷入拆東墻補(bǔ)西墻的惡性循環(huán),一旦某一筆債務(wù)無法償還,隨后到期的其他短期債務(wù)很有可能壓垮企業(yè),使資金鏈徹底斷裂。短期償債能力是關(guān)系企業(yè)生死存亡的能力,企業(yè)必須提升對短期債務(wù)的償還能力。
企業(yè)短期償債能力,會通過兩個指標(biāo)體現(xiàn)。
(1)流動比率,即流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率,表示每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)抵償。
流動比率的公式為:流動比率=(流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債)×100%
理想狀態(tài)下,流動比率應(yīng)達(dá)到200%。實(shí)際經(jīng)營中,普通企業(yè)應(yīng)達(dá)到150%以上;重資產(chǎn)企業(yè),如加工企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)如果低于100%,意味著短期償債能力不足,很有可能遇到資金鏈斷裂的問題。
(2)速動比率,即速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率,比流動比率更能嚴(yán)密地測驗(yàn)企業(yè)的短期償債能力。
它的計(jì)算公式為:速動比率=(速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債)×100%
速動資產(chǎn)是指變現(xiàn)速度快、變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動資產(chǎn)。理想狀態(tài)下,速動比率應(yīng)達(dá)到100%,企業(yè)短期償債能力才健康;低于50%,意味著企業(yè)短期償債能力不足,很有可能遇到資金鏈斷裂的問題。
06
保持合理的負(fù)債比率
幾乎所有企業(yè)都存在負(fù)債,這是市場經(jīng)濟(jì)的正?,F(xiàn)象。負(fù)債經(jīng)營可以讓企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿,增加現(xiàn)金流;但同時,也要承擔(dān)負(fù)債帶來的籌資風(fēng)險損失。讓負(fù)債比率處于合理范圍內(nèi),做到適度負(fù)債,這才是正確的財(cái)務(wù)管理模式。
從世界范圍內(nèi)來看,歐美企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率在55%左右,日本、韓國則為75%。我國的合理資產(chǎn)負(fù)債率,在60%左右合適。過低,說明企業(yè)融資能力差;過高,財(cái)務(wù)風(fēng)險太大。
當(dāng)然,這一比率并非固定,而應(yīng)根據(jù)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)營具體情況來確定。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中,如果生產(chǎn)經(jīng)營較好、資金周轉(zhuǎn)快,可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率;但對重資產(chǎn)、經(jīng)營不理想的企業(yè),應(yīng)當(dāng)降低資產(chǎn)負(fù)債率。
如萬達(dá)集團(tuán)曾經(jīng)超過90%的資產(chǎn)負(fù)債率,很顯然是不利于企業(yè)資金流運(yùn)轉(zhuǎn)的,所以萬達(dá)集團(tuán)必須不斷剝離各類產(chǎn)業(yè),否則很有可能面臨銀行斷貸的風(fēng)險。
公司在運(yùn)營過程中發(fā)生水電等開支是必不可少的,處理水電費(fèi)時,可將其計(jì)入管理費(fèi)用科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
公司水電費(fèi)收支賬務(wù)處理
收取水電費(fèi)的會計(jì)分錄
1、收取水電費(fèi)為企業(yè)的非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為例,則計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的會計(jì)科目,具體分錄為:
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
2、代收代付性質(zhì)的水電費(fèi),則收取時
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-水電費(fèi)
付水電費(fèi)時
借:其他應(yīng)付款-水電費(fèi)
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
支付水電費(fèi)的會計(jì)分錄
如果先收到水電費(fèi)發(fā)票,然后才付款:
借:管理費(fèi)用-水電費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
支付上個月水電費(fèi):
借:管理費(fèi)用-水電費(fèi)
貸:銀行存款
“管理費(fèi)用”指企業(yè)行政部門在組織與管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用.包括具體的項(xiàng)目如下:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
“管理費(fèi)用”科目屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益科目;
企業(yè)在處理相關(guān)費(fèi)用類科目可通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
坐支現(xiàn)金可以理解為企業(yè)收到現(xiàn)金后,不存入銀行而是直接從收到的現(xiàn)金中開支。對于坐支現(xiàn)金,其危害應(yīng)包括哪些?
坐支現(xiàn)金危害是什么?
《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者末按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的,按坐支金額的百分之十至三十處罰。
坐支的危害:雖然坐支很節(jié)省時間,但是其影響卻不容小覷。對于個人來說,發(fā)生坐支現(xiàn)金,就意味著發(fā)生混亂,這就很容易使庫存現(xiàn)金和日記賬發(fā)生錯誤,從而導(dǎo)致錯賬、漏賬和賬實(shí)不符的現(xiàn)象。從企業(yè)角度講,坐支現(xiàn)金不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與核算,更有可能為企業(yè)偷稅漏稅創(chuàng)造契機(jī)。從社會角度講,這樣不利于監(jiān)控,很容易產(chǎn)生貪污犯罪的不良之風(fēng)。
坐支現(xiàn)金如何理解?
收到現(xiàn)金(營業(yè)款即營業(yè)收入)以后不往銀行存,直接從收到的現(xiàn)金(營業(yè)款即營業(yè)收入)中開支。開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入(營業(yè)款即營業(yè)收入)中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。 同時,收支的現(xiàn)金必須入賬。坐支簡單的說是挪用收入款。
企業(yè)收入和支出應(yīng)該是兩條線操作。即收到的現(xiàn)金要存入銀行,支出的現(xiàn)金要從日常備用金中支取。但是,如果不按照財(cái)務(wù)收支兩條線操作,將兩者混淆,收入不存入銀行,直接用于單位購貨、費(fèi)用、借款等支付日常費(fèi)用開支了,這樣就是坐支現(xiàn)金。
企業(yè)核算固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時,對于資產(chǎn)凈收益或凈損失,可能作為營業(yè)外收支核算,也可能作為資產(chǎn)處置損益核算。對于營業(yè)外收支和資產(chǎn)處置損益,應(yīng)如何區(qū)分?
營業(yè)外收支和資產(chǎn)處置損益區(qū)別
營業(yè)外收支是指與企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的收益和支出。資產(chǎn)處置損益是新增加的會計(jì)科目,主要用來核算固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),在建工程等因出售,轉(zhuǎn)讓等原因,產(chǎn)生的處置利得或損失。
比如處置的固定資產(chǎn)是正常的,還可以使用的,就作為資產(chǎn)處置損益核算。如果是不可用,處置的是報廢的固定資產(chǎn),就作為營業(yè)外收支核算。
資產(chǎn)處置損益會計(jì)分錄怎么做?
凈損失
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
資產(chǎn)處置損益是損益類科目,發(fā)生處置凈損失的,借記“資產(chǎn)處置損益”,如為凈收益,則貸記“資產(chǎn)處置損益”。
營業(yè)外支出的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款/固定資產(chǎn)清理等
期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
資產(chǎn)處置收益和營業(yè)外收支是兩個不同的概念,對于多數(shù)會計(jì)新人而言,容易將兩者混淆,具體區(qū)別體現(xiàn)在哪里?
資產(chǎn)處置收益與營業(yè)外收支有哪些區(qū)別?
資產(chǎn)處置收益:顧名思義就是處置企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生的收益,如企業(yè)出售或處置時確認(rèn)劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)的處置利得或損失。這里不包括金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn),還有處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的利得或損失。另外包括在債務(wù)重組中還有非貨幣性資產(chǎn)交換處置中非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失。
營業(yè)外收支:營業(yè)外收支分為營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。它們的發(fā)生與企業(yè)的經(jīng)營活動無關(guān),偶然發(fā)生的,企業(yè)難以預(yù)見的。
營業(yè)外收入包括債務(wù)重組利得,政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等,這些都與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)。
債務(wù)重組利得記在營業(yè)外收入里,債務(wù)重組損失則記在營業(yè)外支出里,還有公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等與經(jīng)營活動無關(guān)的事項(xiàng)也是記在營業(yè)外支出里面。
比如處置的固定資產(chǎn)是正常的,還可以使用的,就作為資產(chǎn)處置損益核算。如果是不可用,處置的是報廢的固定資產(chǎn),就作為營業(yè)外收支核算。
資產(chǎn)處置收益的賬務(wù)處理
第一步:將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
第二步:產(chǎn)生清理費(fèi)用時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
第三步:對外銷售或取得補(bǔ)償?shù)?/p>
借:應(yīng)收賬款或銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
第四步:繳納增值稅
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
第五步:結(jié)轉(zhuǎn)凈損益
凈損失:
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
凈收益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
目前,2020年初級會計(jì)職稱考試正火熱進(jìn)行,今天會計(jì)網(wǎng)打算繼續(xù)詳解關(guān)于初級會計(jì)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目當(dāng)中的核心考點(diǎn)內(nèi)容,事業(yè)單位收支業(yè)務(wù)、事業(yè)單位資產(chǎn)業(yè)務(wù),幫助大家進(jìn)一步鞏固知識點(diǎn)內(nèi)容。
內(nèi)容導(dǎo)航 | 初級會計(jì)高頻考點(diǎn) | 初級會計(jì)報考理由 |
初級會計(jì)學(xué)習(xí)方法 | 初級會計(jì)就業(yè)方向 |
今日高頻考點(diǎn)
2020年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):事業(yè)單位收支業(yè)務(wù)、事業(yè)單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)
高頻考點(diǎn)概述
2020年初級會計(jì)實(shí)務(wù)必背考點(diǎn):事業(yè)單位收支業(yè)務(wù)
1、事業(yè)單位收入
在財(cái)務(wù)會計(jì)中,單位的收入包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈收入利息收入、租金收入、其他收入等,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算;在預(yù)算會計(jì)中,單位的預(yù)算收入包括財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助預(yù)算收入、 附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益、其他預(yù)算收入等,采用收付實(shí)現(xiàn)制核算。
2.事業(yè)單位的費(fèi)用
在財(cái)務(wù)會計(jì)中, 單位的費(fèi)用包括業(yè)務(wù)活動費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級費(fèi)用、對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、其他費(fèi)用等,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算;在預(yù)算會計(jì)中,單位的支出包括行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出、債務(wù)還本支出、投資支出、其他支出等,采用收付實(shí)現(xiàn)制核算。
2020年初級會計(jì)實(shí)務(wù)必背考點(diǎn):事業(yè)單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)
一、零余額賬戶用款額度
“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國庫集中支付的單位在財(cái)政授權(quán)支付方式下,根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的資金使用計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理,所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無余額。
年末,根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與其實(shí)際支出數(shù)的差額,在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目,貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”;同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目,貸記“財(cái)政撥款收入”科目。
二、財(cái)政應(yīng)返還額度
財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國庫集中支付的單位, 年度終了應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度, 即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度,包括可以使用的以前年度財(cái)政直接支付資金額度和財(cái)政應(yīng)返還的財(cái)政授權(quán)支付資金額度。
為核算和監(jiān)督財(cái)政應(yīng)返還額度,實(shí)行國庫集中支付的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置"財(cái)政應(yīng)返還額度”科目并設(shè)置"財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目, 進(jìn)行明細(xì)核算。
年末,依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理,在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目,貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目;同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記“零余額賬戶用款額度"科目。下年年初恢復(fù)額度時,在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度”科目, 貸記“資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目;同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
三、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是指單位為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動或其他活動需要而控制的,使用年限超過1年(不含1年)單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn), 但使用期限超過1年(不含1年)的大批同類物資, 如圖書、家具、用具、裝具及動植物等,應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。單位的固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物, 專用設(shè)備, 通用設(shè)備,文物和陳列品, 圖書、檔案,家具、用具、裝具及動植物。
為什么要考初級會計(jì)證書?
理由如下:
1、初級會計(jì)證書是進(jìn)入會計(jì)界的“入場券”
以前大家都知道還有一個證書叫會計(jì)從業(yè)證,現(xiàn)在從業(yè)證取消了,再上去就是初級會計(jì)證書了,雖然國家沒有明文規(guī)定一定要考下初級會計(jì)證書才能從事會計(jì)工作,但是這早在會計(jì)界就是不成文的規(guī)定了,誰有證才能工作,就像以前額會計(jì)從業(yè)證書一樣,沒有證書是很難給你安排工作的。
2、自身能力的體現(xiàn)
證書其實(shí)就是能夠證明自己是擁有這項(xiàng)工作能力的,很多人把考證的初衷都本末倒置了,為什么這么說呢,我們考證其實(shí)最重要的就是要掌握考試中的內(nèi)容和知識,才要去考證,以后出去面試還是應(yīng)聘也好證明自己是有這樣的能力的,但是現(xiàn)在很多人考試,真的只是為了考試而考試,考下證書就萬事大吉的心態(tài)是絕對不可取的。
3、敲門磚
證書一方面是可以證明自己的能力,另一方面也表現(xiàn)出這個面試者的態(tài)度,如果真心要學(xué)習(xí),真心想求一份工作的,那么肯定會花一些時間去證明自己的能力,憑空說,誰都可以,如果能直接拿出證書來證明,起碼你是一個愿意把時間花在學(xué)習(xí)上的人,招聘公司也會優(yōu)先考慮擁有證書的你。
1、最大化利用空余時間,認(rèn)真執(zhí)行備考計(jì)劃
上班族備考一定會遇到時間不夠充足的問題。所以,一開始我們就要學(xué)會最大化利用空余時間。制定學(xué)習(xí)計(jì)劃的時候,結(jié)合自身實(shí)際,將每天能利用的空余時間充分安排。比如,中午12點(diǎn)下班后的1小時。解決了午餐問題,就要迅速轉(zhuǎn)換思路,可以拿出輔導(dǎo)書做練習(xí)。注意力一定要集中。晚上下班后,我們至少有2小時的復(fù)習(xí)時間。這個時間點(diǎn),就用來網(wǎng)上聽課,學(xué)習(xí)新知識點(diǎn)。聽課期間,老師的話一定是重點(diǎn),特別是他反復(fù)說明要掌握的內(nèi)容。同時,,認(rèn)真做好筆記。
會利用時間的同時,我們必須認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行備考計(jì)劃!任何疑問知識點(diǎn),都要帶著打破砂鍋問到的精神理解透徹!
2、深刻理解每一個知識點(diǎn),多多結(jié)合實(shí)際記憶、運(yùn)用
我們在時間緊急的情況下,一定要學(xué)會高效掌握知識,才能最快看到效果。初級會計(jì)職稱考試多為基礎(chǔ)會計(jì)核算內(nèi)容,如果你只會死記硬背,也就別談運(yùn)用知識了!你要做的是理解的基礎(chǔ)上去掌握知識,可以將其與實(shí)際操作結(jié)合起來,將復(fù)雜的問題分解化,理清思路,才能學(xué)得輕松。
當(dāng)你已經(jīng)理解了知識點(diǎn),就可以開始做題具體運(yùn)用了
3、主抓基礎(chǔ),反復(fù)練習(xí)真題
快速通過初級會計(jì)職稱考試,很重要的一個方法就是抓基礎(chǔ)。圍繞大綱,基礎(chǔ)知識多練,注意容易失分題型。歷年真題的反復(fù)練習(xí),讓你理清弱點(diǎn),熟悉解題思路,對哪些考點(diǎn)可能會出題心中有數(shù)。
上班族想要通過初級會計(jì)職稱考試確定有一定難度,但重在行動,堅(jiān)持不懈。明確你的目標(biāo),學(xué)會規(guī)劃時間,科學(xué)備考。避免陷入“死學(xué)”誤區(qū),每個知識,會運(yùn)用了,才是真正學(xué)懂。以上3個小技巧,助你輕松標(biāo)過關(guān)!
初級會計(jì)職稱真的很重要嗎?
初級會計(jì)職稱作為會計(jì)行業(yè)的門檻證書,熱度一直很高,重要性不言而喻。從這兩年的考情來看,人數(shù)保持上漲,2018年403.6萬人報考,2019年達(dá)到了439萬人。實(shí)際上通過率卻讓人著急,19年只有22.89%。在通過率如此低的情況下,依然還有那么多人爭著搶著考取該證,足以說明這本初級會計(jì)職稱證書,作為行業(yè)敲門磚,還是相當(dāng)吸引人的。
如果我們拿到了初級會計(jì)職稱,會計(jì)當(dāng)屬越老越吃香行業(yè),發(fā)展前景還是十分可觀的。并且容易升職加薪。
拿到初級會計(jì)職稱,我可以選擇哪些工作崗位?
崗位1:擔(dān)任出納
出納屬于財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)崗位,直白點(diǎn)來說就是幫企業(yè)“管錢”。負(fù)責(zé)公司資金支出收入的盤點(diǎn)工作,銀行賬目及現(xiàn)金往來核算,保存印章,工資結(jié)算等工作內(nèi)容。如果我們拿到初級會計(jì)職稱,相當(dāng)于有了助理會計(jì)師的任職資格,可以很好勝任這份工作。平均工資達(dá)到3000—6000左右。
崗位2:會計(jì)
獲得初級會計(jì)職稱,可以勝任企業(yè)總賬會計(jì)、往來會計(jì)、費(fèi)用會計(jì)等崗位。主要負(fù)責(zé)單據(jù)審核、總賬登記,編制記賬憑證等相關(guān)工作。該崗位相比出納,薪資平均水平在4000—7000左右。
擔(dān)任會計(jì),很好鍛煉了個人專業(yè)知識的運(yùn)用能力,也十分考驗(yàn)一個人的細(xì)心和耐心。
崗位3:擔(dān)任稅務(wù)會計(jì)
稅務(wù)會計(jì)崗位需要個人具備專業(yè)稅務(wù)及財(cái)務(wù)知識,有著較強(qiáng)的事務(wù)綜合處理、靈活變通能力。同時涉及到溝通能力。該崗位很適合剛剛?cè)胄械男氯?,可以提升專業(yè)知識儲備,為之后職業(yè)發(fā)展打下基礎(chǔ)。
當(dāng)你通過了初級會計(jì)職稱考試,但糾結(jié)選什么工作時,可以參考以上這些崗位哦!作為剛?cè)胄行氯?,能夠讓自己累積經(jīng)驗(yàn)、提升工作能力的崗位都可以作為考慮方向,最重要的還是結(jié)合個人實(shí)際情況,聽從內(nèi)心的想法!
現(xiàn)在我們很少用現(xiàn)金去結(jié)賬了,大家現(xiàn)在普遍都是用的支付寶和微信,如果是在企業(yè)業(yè)務(wù)交易間使用,應(yīng)該怎么做會計(jì)處理呢?這部分的內(nèi)容你了解嗎?如果對這部分內(nèi)容不清楚,那么就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
支付寶的收支要計(jì)入哪個會計(jì)科目?
支付寶的收支屬于貨幣資金嗎?我們先來看看貨幣資金的概念,貨幣資金 是指存在于貨幣形態(tài)的資金,包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,那么支付寶里的資金 不屬于現(xiàn)金、和銀行存款,那么屬不屬于其他貨幣資金呢?其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等,稅務(wù)總局明確了: 支付寶、微信支付屬于非現(xiàn)金支付,應(yīng)該走其他貨幣資金這個會計(jì)科目。
其他貨幣資金微信支付寶怎么記賬?
借;其他貨幣資金-支付寶/微信
貸:預(yù)收賬款等科目。
具體賬務(wù)處理是:
1、微信或支付寶轉(zhuǎn)賬購買辦公用品的:
借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)
貸:其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶
2、微信或支付寶收到銷售款的:
借:其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
3、提現(xiàn)的:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金,即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。其他貨幣資金科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
以上就是有關(guān)支付寶應(yīng)該計(jì)入哪個會計(jì)科目以及相關(guān)的會計(jì)處理的知識點(diǎn),想了解更多的知識點(diǎn),請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!