營業(yè)稅從2016年5月1日改為增值稅，這一稅收政策的變化對許多納稅人來說是很重要的。那么非增值稅應(yīng)稅項目都包括哪些?本文將給予詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　非增值稅應(yīng)稅項目包含的內(nèi)容

　　營改增非增值稅應(yīng)稅項目之前，它是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 營改增后，以上數(shù)據(jù)均為增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目。

　　自2016年5月1日啟動營改增之后，一個全面的“營改增”征收營業(yè)稅暫停非增值稅應(yīng)稅項目已經(jīng)不存在，但也有簡單的方法來征收項目，集體福利(個人消費)和非正常損失，購買的商品，不得抵扣進項稅額。

　　“營改增”后非增值稅應(yīng)稅項目具體內(nèi)容：

　　自2016年5月1日啟動之后，一個全面的“營改增”征收營業(yè)稅暫停非增值稅應(yīng)稅項目已經(jīng)不存在，但也有簡單的方法來征收項目，集體福利(個人消費)和非正常損失，購買的商品，不得抵扣進項稅額。

　　營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前需要繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù)項目可以改成繳納土地增值稅。營改增的最重要的特點是減少重復(fù)征稅，能夠促進的良性循環(huán)更好的社會形式，將幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。

　　增值稅只對產(chǎn)品信息或者提供服務(wù)的增值部分進行納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)中國經(jīng)濟建設(shè)社會主義發(fā)展新形勢，從深化教育改革的總體部署出發(fā)做出的重要影響決策。 旨在加快財稅體制改革，進一步降低企業(yè)稅收，調(diào)動各方積極性，推動服務(wù)業(yè)特別是科技等高端服務(wù)業(yè)發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)和消費升級，培育新動能，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

　　免稅項目包括哪些?

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體指的是直接從事種植業(yè)，養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的屬于稅法規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　2、避孕藥品和用具;

　　3、古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書;

　　4、銷售自己使用過的物品

　　5、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;

　　6、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;

　　7、對符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備(特殊規(guī)定不予免稅的少數(shù)商品除外);

　　8、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。

營業(yè)外收入需要開票嗎？是否需要開票首先要弄懂營業(yè)外收入屬于應(yīng)稅收入嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

營業(yè)外收入是否需要開票呢？

營業(yè)外收入屬于應(yīng)稅收入一種需要開具發(fā)票的，如果屬于應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票;如果不屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的業(yè)務(wù)，可以不開具增值稅發(fā)票。

哪些被列為應(yīng)稅收入呢？

1、生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)收入，是指納稅人的商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營業(yè)收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入；

2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入；

3、利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入；

4、租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)取得的租金收入；

5、特許權(quán)使用費收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利版權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入；

6、股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入；

7、其他收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入(事業(yè)單位代行政府職能取得的罰沒收入除外)、包裝物押金收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)權(quán)金的溢余收入以及其他收入。

以上就是有關(guān)營業(yè)外收入和應(yīng)稅收入的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會計更多相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　有粉絲過來問會計網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天，就讓會計網(wǎng)和大家一起來討論學(xué)習(xí)一下這3個“收入”的相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業(yè)經(jīng)營的項目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項目。

　　那企業(yè)哪些項目是屬于企業(yè)無需進行繳納企業(yè)所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定：

　　在現(xiàn)實的實操例子中，我們又該怎么進行稅務(wù)處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關(guān)項目。如果在稅務(wù)問題上，全按照不征稅收入進行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進行處理，可以不進行納稅調(diào)整。

　　2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項目，如果是購買機器，當(dāng)機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調(diào)增進行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項進行納稅申報時開票的問題：

　　(1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的，那開票時就應(yīng)該按照3%的征收率進行開票，

　　(2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的，那開票時就應(yīng)該按照1%的征收率進行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關(guān)的政策規(guī)定如下：

　　對于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應(yīng)稅收入

　　應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識點。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下：

　　計算公式如下：應(yīng)稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當(dāng)期允許扣除的土地價款計算的稅金

　　有人就會疑惑，免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?

　　免稅收入也是應(yīng)稅收入，它只不過是被國家納入稅收優(yōu)惠政策，其實也是屬于應(yīng)稅收入的，所以免稅收入所對應(yīng)的成本、費用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎?

　　文章來源：本文為財稅智囊團(id:shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　非稅收入屬于財政資金范疇，常見的行政事業(yè)性收費、政府性基金等都屬于非稅收入。非稅收入主要包括哪些收入？怎么做賬？這些都是在會計工作中很常見的問題，本文將為大家詳細(xì)解答。

　　非稅收入包括什么內(nèi)容?

　　非稅收入屬于財政資金范疇，指的是政府參與國民收入初次分配和再分配的一種形式。主要包括　行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、主管部門集中收入、國有資源有償使用收 入、以政府名義接受的捐贈收入等。

　　12項非稅收入：12項非稅收入包括行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、罰沒收入、政府性基金收入、彩票公益金收入、國有資本收益、以政府名義接受的捐贈收入、中央銀行收入、主管部門集中收入、特許經(jīng)營收入、政府收入的利息收和其他非稅收入。

　　財稅非稅收入：財稅非稅收入包括國有企業(yè)上繳利潤、各種專項收入、基本建設(shè)貸款歸還收入、事業(yè)收入、公產(chǎn)收入、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金收入等。

　　政府非稅收入：政府非稅收入包括以政府名義接受的捐贈收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入、政府性基金、國有資源有償使用收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收益和行政事業(yè)性收費等。注意社會保障基金和住房公積金不在政府非稅收入管理范圍內(nèi)。

　　非稅收入賬務(wù)處理

　　1、收款時，會計分錄如下：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：應(yīng)繳財政專戶款—非稅收入

　　2、開出非稅收入繳款書并上繳財政時：

　　借：應(yīng)繳財政專戶款—非稅收入

　　貸：銀行存款

　　3、財政返還收到回單后，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入—財政專戶返還收入—非稅收入

　　以上就是關(guān)于非稅收入的內(nèi)容和相關(guān)賬務(wù)處理的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　根據(jù)《財政部自然資源部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜[2021]19號），將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入，全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，自2021年7月1日起全面實施征管劃轉(zhuǎn)工作。四項政府非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后，征收范圍、對象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。那么，接下來不妨跟隨著財務(wù)小新的疑問一起來學(xué)習(xí)一下礦產(chǎn)資源專項收入吧。

　　問題一：什么是礦產(chǎn)資源專項收入呢？

　　礦產(chǎn)資源專項收入，是指國家基于自然資源所有權(quán)對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采、使用、占用礦產(chǎn)資源的探礦權(quán)人或采礦權(quán)人收取的各項收入。這些收入由國家實行?？顚Ｓ茫饕糜诘V產(chǎn)資源勘查、保護、管理等支出。

　　問題二：征收標(biāo)準(zhǔn)是怎么樣的呢？

　　礦產(chǎn)資源專項收入各個品目的征收標(biāo)準(zhǔn)各不相同，稅務(wù)部門根據(jù)自然資源部門推送的費源信息進行征收。

　　問題三：那么誰需要繳納這些費用呢？

　　在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采礦產(chǎn)資源的單位和個人均需繳納。

　　問題四：那劃轉(zhuǎn)之后需要到哪里辦理繳費呢？

　　劃轉(zhuǎn)后，礦產(chǎn)資源專項收入由礦產(chǎn)資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)按屬地原則負(fù)責(zé)征收。您可通過電子稅務(wù)局一鍵申報及繳費，也可就近至稅務(wù)柜臺辦理申報繳費哦。

　　問題五：資金入庫后如果需要退庫該如何辦理呢？

　　劃轉(zhuǎn)前已繳納費款需要退庫的，繳費人向原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位申請，原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位負(fù)責(zé)辦理。劃轉(zhuǎn)后，資金入庫后需要辦理退庫的，應(yīng)當(dāng)按照財政部門有關(guān)退庫管理規(guī)定辦理。如因繳費人誤繳、稅務(wù)部門誤收需要退庫的，由繳費人向稅務(wù)部門申請；其他情形需要退庫的，由繳費人向自然資源部門、財政部門申請辦理。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　非稅收入是政府參與國民收入初次分配和再分配的一種形式，一般通過應(yīng)繳財政專戶款進行核算。對于非稅收入，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　非稅收入的會計分錄

　　（１）收款時，

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款－非稅收入

　　（２）開出非稅收入繳款書并上繳財政時，

　　借：應(yīng)繳財政專戶款－非稅收入

　　　　貸：銀行存款

　　（３）財政返還收到回單后，

　　借：銀行存款

　　　　貸：事業(yè)收入－財政專戶返還收入－非稅收入

　　如果你們單位非稅收入只有這一種收入就不用設(shè)明細(xì)了，如果還有別的培訓(xùn)費之類的收入，那么應(yīng)繳財政專戶款－非稅收入底下再設(shè)明細(xì)營業(yè)收入或培訓(xùn)費，相應(yīng)的事業(yè)收入－財政專戶返還收入－非稅收入底下也設(shè)同樣的明細(xì)。

　　什么是非稅收入？

　　非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政性資金。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，以存貨或者固定資產(chǎn)等非貨幣性支持那進行的交換是否屬于收入？

　　非貨幣性資產(chǎn)交換屬于收入嗎？

　　非貨幣性資產(chǎn)交換不屬于收入。

　　非貨幣性資產(chǎn)交換：是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。

　　收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入的實質(zhì)是企業(yè)經(jīng)濟活動的產(chǎn)出過程，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的結(jié)果。收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，而且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。

　　其中：

　?、儇泿判再Y產(chǎn)：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、以攤余成本計量的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等。(錢、短期債權(quán)等)

　?、诜秦泿判再Y產(chǎn)：是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

　　非貨幣性資產(chǎn)交換的商業(yè)實質(zhì)

　　非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，是換入資產(chǎn)能夠采用公允價值計量的重要條件之一，也是非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則引入的重要概念。在確定資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點考慮由于發(fā)生了該項資產(chǎn)交換預(yù)期使企業(yè)未來現(xiàn)金流量發(fā)生變動的程度，通過比較換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量或其現(xiàn)值，確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)。只有當(dāng)換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量或其現(xiàn)值兩者之間的差額較大時，才能表明交易的發(fā)生使企業(yè)經(jīng)濟狀況發(fā)生了明顯改變，非貨幣性資產(chǎn)交換因而具有商業(yè)實質(zhì)。

　　非貨幣性資產(chǎn)如何做會計處理？

　　1、存貨

　　存貨為庫存商品，按公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本

　　存貨為外購原材料，按公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本

　　2、交易性金融資產(chǎn)

　　換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入投資收益可供出售金融資產(chǎn)

　　換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入投資收益投資性房地產(chǎn)

　　將實際處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

　　3、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

　　換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

　　4、長期股權(quán)投資

　　換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額計入投資收益

　　2022年9月29日，河南省稅務(wù)局在官方網(wǎng)站發(fā)布了《土地出讓類非稅收入繳費指引（試行）》，繳費人可按照指引內(nèi)容在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳辦理國有土地使用權(quán)出讓收入、土地使用費，兩項土地出讓類非稅收入的繳費業(yè)務(wù)，省時省力更省心。一起來看如何辦理吧。

　　一、申報繳費

　　問題一：申報繳納期限如何確定

　　土地出讓收入申報繳納期限為土地出讓合同簽訂之日，劃撥用地批準(zhǔn)文件等制發(fā)之日起，至土地出讓合同劃撥用地批準(zhǔn)文件等規(guī)定的付款期限屆滿之日止。土地閑置費的申報繳納期限為自然資源部門向繳費人送達《征繳土地閑置費決定書》之日起30天內(nèi)。

　　問題二：繳費標(biāo)準(zhǔn)是多少

　　依據(jù)土地出讓合同、劃撥用地批準(zhǔn)文件、《征繳土地閑置費決定書》等規(guī)定的金額和付款期限。

　　問題三：繳費流程怎么走

　　方式一：通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申報繳費，您首先需要填報《非稅收入通用申報表》，下一步進入網(wǎng)上繳費功能，選擇“稅庫銀三方協(xié)議扣款”或“銀行端查詢繳費”等方式完成繳費；

　　方式二：通過辦稅服務(wù)廳申報繳費，您首先需要填報《非稅收入通用申報表》，交稅務(wù)機關(guān)受理，然后確認(rèn)或補正后提交，下一步選擇“稅庫銀三方協(xié)議扣款”或“銀行端查詢繳費”等方式完成繳費。

　　問題四：競買保證金如何申報繳費

　　以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式出讓土地使用權(quán)的，競買保證金在土地出讓合同生效后可抵作土地出讓收入，您可以選擇由保證金收取單位代為申報繳納，也可以繳費人名義申報繳納，如果自行申報繳納，按照以上所說繳費流程，選擇銀行端查詢繳稅方式，填寫保證金收取單位、賬號（保證金賬戶）等信息，生成《銀行端查詢繳稅憑證》，經(jīng)保證金收取單位簽章確認(rèn)后，由收取競買保證金的銀行劃繳入庫。

　　二、票據(jù)開具

　　如您采用稅庫銀三方協(xié)議扣款、銀行端查詢繳稅方式，通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳繳費的，可直接開具《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》；如您以現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬方式繳費，稅務(wù)機關(guān)會為您開具《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，您可憑此換開《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》。

　　三、退費辦理

　　情形一：誤收誤繳

　　因繳費人誤繳，稅務(wù)機關(guān)誤收土地出讓收入、土地閑置費需要退庫的，您首先需向稅務(wù)機關(guān)提交《退（抵）費申請表》，經(jīng)審核同意后，由稅務(wù)機關(guān)予以退付。

　　情形二：其它情形

　　因政策調(diào)整、資源信息變更等其他情形，您需要向財政、自然資源部門申請辦理。

　　如果在具體操作中有任何疑問，歡迎您撥打納稅繳費服務(wù)熱線12366或者到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)詳詢。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局商丘市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　非稅收入涉及到政府基金或者行政事業(yè)性收費等。會計人員做賬過程中，可以將非稅收入票據(jù)正常入賬嗎?該怎么入賬?接下來，快隨著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　非稅收入票據(jù)可以入賬嗎?怎么入賬?

　　答：非稅收入票據(jù)，其與發(fā)票等同，會計人員做賬的時候，可以正常入賬。但要注意，根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，罰金、罰款及被沒收財物的損失不允許在稅前扣除。

　　因此，對于這些非稅收入票據(jù)(比如各地的過路過橋票據(jù))，應(yīng)當(dāng)按照具體內(nèi)容入賬。對管理費用進行列支或者直接入成本都可以。(與取得發(fā)票時一樣)對于罰款或者罰金等相關(guān)票據(jù)，注意不可稅前扣除。應(yīng)當(dāng)將其列入營業(yè)外支出，在所得稅匯算清繳的時候，需做應(yīng)納稅所得調(diào)增。

　　對于非稅收入統(tǒng)一票據(jù)，其可以作為報銷憑證辦理報銷。由《政府非稅收入管理辦法》第二十條相關(guān)規(guī)定可得：

　　非稅收入票據(jù)是財政、審計等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)之一，其不單單是征收非稅收入的法定憑證、也是會計核算的原始憑證。

　　根據(jù)第二十一條相關(guān)規(guī)定可得，非稅收入票據(jù)包括了非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)和非稅收入一般繳款書三類。其具體適用范圍是：

　　第一，非稅收入通用票據(jù)也就是執(zhí)收單位對非稅收入進行征收時，所開具的通用憑證。

　　第二，非稅收入專用票據(jù)涉及到政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)及行政事業(yè)性收費票據(jù)等。也就是特定的執(zhí)收單位對于特定的非稅收入進行征收時，所開具的專用憑證。

　　第三，非稅收入一般繳款書，也就是執(zhí)收單位(實施非稅收入收繳管理制度改革)對非稅收入進行收繳時，所開具的通用憑證。

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）規(guī)定：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。這項政策通過哪些渠道申報享受，具體流程是什么呢？

　　您可以在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳窗口等渠道辦理增值稅納稅申報，具體的填報流程為：

　　小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)填寫在應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在“本次應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，并在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中選擇對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼01011608填寫減稅項目相應(yīng)欄次。

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　　企業(yè)所得稅是每個企業(yè)都需要申報的稅種，除了所得稅的稅率以外，計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)納稅所得額的確定也是會計人員必須要弄清楚明白的一個項目。

　　應(yīng)納稅所得額= 收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　收入總額包括哪些？

　　1. 日常生產(chǎn)經(jīng)營所取得的收入;相關(guān)利息收入;對外租賃收入;對外轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;特許權(quán)使用費收入;股票利息收入等。

　　2. 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他收入： 固定資產(chǎn)盤盈收入;債權(quán)人緣故導(dǎo)致確實無法支付的應(yīng)付賬款;企業(yè)物資溢余收入;現(xiàn)金溢余收入;相關(guān)罰款所取得收入;繳納的教育費附加返還收入;逾期未退還沒收的包裝物押金收入;其他相關(guān)收入等。

　　扣除項目具體包括哪些？

　　1. 免稅收入指：企業(yè)所取得應(yīng)稅收入，但是按照稅法規(guī)定免于征收所得稅的收入額。

　　2. 不征稅收入指：從根源上說不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動所帶來的經(jīng)濟利益，計算應(yīng)納稅所得額時將其減除。如，政府補助收入，財政撥款收入等。

　　3. 各項扣除：具體包括工資薪金支出，社會保險費支出，利息支出等。

　　4. 以前年度虧損：彌補以前年度虧損是指，以前年度的凈利潤總和為負(fù)，本年計算稅前凈利潤時，先彌補這部分虧損后的余額才能作為今年供分配的凈利潤額。

　　根據(jù)《財政部自然資源部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜[2021]19號），將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入，全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，自2021年7月1日起全面實施征管劃轉(zhuǎn)工作。四項政府非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后，征收范圍、對象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。那么，接下來不妨跟隨著財務(wù)小新的疑問一起來學(xué)習(xí)一下海域使用金和無居民海島使用金吧。

　　問題一：什么是海域使用金、無居民海島使用金呢？

　　海域使用金是國家以海域所有者身份依法出讓海域使用權(quán)，而向取得海域使用權(quán)的單位和個人收取的權(quán)利金。無居民海島使用金，是指國家在一定年限內(nèi)出讓無居民海島使用權(quán)，由無居民海島使用者依法向國家繳納的無居民海島使用權(quán)價款，不包括無居民海島使用者取得無居民海島使用權(quán)應(yīng)當(dāng)依法繳納的其他相關(guān)稅費。

　　問題二：海域使用金、無居民海島使用金的繳費義務(wù)人有哪些呢？

　　單位和個人使用海域，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定繳納海域使用金；單位和個人利用無居民海島，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院或者沿海省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法批準(zhǔn)，并按照規(guī)定繳納無居民海島使用金。

　　問題三：征收標(biāo)準(zhǔn)是怎么樣的呢？

　　稅務(wù)部門根據(jù)自然資源部門推送的費源信息征收海域使用金、無居民海島使用金。

　　問題四：具體有哪些繳納方式呢？

　　海域使用金根據(jù)不同的用海性質(zhì)或者情形，可以按規(guī)定一次繳納或者按年度逐年繳納。

　　無居民海島使用金按照批準(zhǔn)的使用年限實行一次性計征。應(yīng)繳納的無居民海島使用金額度超過1億元的，無居民海島使用者可以提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)用島的海洋主管部門商同級財政部門同意后，可以在3年時間內(nèi)分次繳納。分次繳納無居民海島使用金的，首次繳納額度不得低于總額度的50%。采用按年度逐年征收的，繳費人第一個繳費年度按批準(zhǔn)通知書約定繳納，從第二個繳費年度開始，應(yīng)在每年9月份向稅務(wù)部門申報繳費。

　　問題五：劃轉(zhuǎn)之后要到哪里辦理申報繳費呢？

　　劃轉(zhuǎn)后，海域使用金和無居民海島使用金由海域、海島所在地主管稅務(wù)部門按屬地原則負(fù)責(zé)征收。您可通過電子稅務(wù)局一鍵申報及繳費，也可就近至稅務(wù)柜臺辦理申報繳費。

　　問題六：如符合減免政策該如何申請呢？

　　如符合減免政策需辦理減免應(yīng)向自然資源部門申請辦理。

　　問題七：資金入庫后如果需要退庫該如何辦理呢？

　　劃轉(zhuǎn)前已繳納費款需要退庫的，繳費人向原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位申請，原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位負(fù)責(zé)辦理。劃轉(zhuǎn)后，資金入庫后需要辦理退庫的，應(yīng)當(dāng)按照財政部門有關(guān)退庫管理規(guī)定辦理。如因繳費人誤繳、稅務(wù)部門誤收需要退庫的，由繳費人向稅務(wù)部門申請；其他情形需要退庫的，由繳費人向自然資源部門、財政部門申請辦理。

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