為了能有效的吸引顧客、刺激消費,現(xiàn)在大多數(shù)的商場、超市,千篇一律都搞起了購買商品贈送購物禮券等類似的活動。比如說,消費者如果購買了滿500元的商品,商場就會贈送一張100元的消費券,主要目的還是刺激顧客能夠買更多的商品,提高商場利潤。
然而,像面對類似這種花里胡哨的購物券促銷活動,作為會計人平時要該如何去做賬呢?先不用慌,下面小編就為大家詳解。
對于此類促銷行為與有條件贈送贈品的促銷方式的會計處理類似,都應(yīng)遵循會計上的謹慎性原則,在銷貨的同時做或有負債處理。具體處理方法為:將銷貨時發(fā)出的購物券確認為“營業(yè)費用”,同時,貸記“預(yù)計負債”。當購物券使用時,借記“預(yù)計負債”,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅)”,同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。若未發(fā)生,就將“營業(yè)費用”、“預(yù)計負債”沖銷。這種銷售方式下,“預(yù)計負債”科目的發(fā)生和回收頻率較為頻繁,因此,應(yīng)定期核查該科目,并在促銷期末時清查確認不能回收的購物券,沖銷相應(yīng)的“營業(yè)費用”和“預(yù)計負債”。
例:
某百貨商場2008年1月1~3日搞元旦節(jié)促銷活動,凡在本商場購物的顧客購買商品滿100送50的購物A券,促銷期共發(fā)出1000張A券,收回800張。
購物券發(fā)出時應(yīng)做會計分錄如下:
借:營業(yè)費用50000
貸:預(yù)計負債50000
收回購物券時應(yīng)做會計分錄如下:
借:預(yù)計負債40000
貸:主營業(yè)務(wù)收入34188
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅)5812(40000/(1+17%)×17%)
對未收回的購物券應(yīng)做沖銷分錄如下:
借:預(yù)計負債10000
貸:營業(yè)費用10000
綜合上述,商場的促銷活動花樣再多,其實都離不開會計做賬的基本原則,即使促銷活動比較新穎,只要會計謹記好做賬流程、公式,處理起來還是比較容易的。
來源:中國會計網(wǎng)、高頓網(wǎng)校
pos機能夠?qū)崿F(xiàn)電子資金自動轉(zhuǎn)賬,適用于大商場、超市,使用的時候也會產(chǎn)生一定的手續(xù)費。那么pos刷卡手續(xù)費是如何做賬的?今天,會計網(wǎng)小編就在這里和大家聊聊pos機手續(xù)費的賬務(wù)處理,趕快來看看吧!
pos刷卡手續(xù)費如何做賬?
使用pos刷卡,可以設(shè)置應(yīng)收賬款—信用卡賬戶。
按照刷卡單據(jù)確認收入時:
借:應(yīng)收賬款—信用卡
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅)
當收到銀行進賬單時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款—信用卡
貸:財務(wù)費用—手續(xù)費 (注:跨行刷卡會出現(xiàn)手續(xù)費)
pos機詳細介紹
1、POS,英文Pointofsales,中文翻譯為銷售點,它的全稱是銷售點情報管理系統(tǒng)。
2、pos機是一種多功能終端,具備了現(xiàn)金或者易貨額度出納的功能。由于使用安全、快捷及可靠,很受人們歡迎。
3、當把pos機安裝在信用卡的特約商戶及受理網(wǎng)點中,與計算機聯(lián)成網(wǎng)絡(luò)的時候,則可實現(xiàn)電子資金自動轉(zhuǎn)賬的功能。
4、pos機主要功能是對消費、預(yù)授權(quán)、余額查詢及轉(zhuǎn)賬等形成支持,其適用范圍是:大中型超市、大賣場、連鎖店、大型飯店等。
5、pos機具備IC卡功能,還可以說話客顯。
6、pos機可以對掃描槍、打印機等多種外設(shè)進行外接,還可以實現(xiàn)PC機遠程通訊。
7、pos機除了具備前、后臺進、銷、存配送等大型超市管理功能,還有著太網(wǎng)通訊功能。
增值稅當中的“視同銷售”考點對于不少初學(xué)者來說,是比較難理解的。如何才能更好地理解“十一種視同銷售”的情形?事不宜遲,現(xiàn)在就開始進入今天的正題。
01
“十一種視同銷售”的情形
“十一種視同銷售”的情形大致上可以分為以下四類,還有一個國家規(guī)定的條款。
第一類:委托代銷行為
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;2.銷售代銷貨物。
第二類:貨物異地移送
主要是指設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售。
這里有一個小提醒:如果相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的,即便將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,也不視同銷售。
第三類:將自產(chǎn)、委托加工、購進的貨物用于“非生產(chǎn)性”支出
這里的非生產(chǎn)性支出主要是包括下列幾種情形:
第四類:視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
還有一個是“財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的情形”。
具體的“十一種視同銷售”的情形匯總?cè)缦拢?/p>
02
應(yīng)該如何記憶呢?
對于第一類情況“委托代銷行為”,可以通過以下這個例子理解。
A企業(yè)委托B商場銷售一批貨物。A企業(yè)是委托方,B商場是受托方。站在A企業(yè)或者B商場的角度,它們會這樣認為的。
A企業(yè):又不是我銷售的貨物,如果要交稅你找B商場去,貨是它賣的。
B商場:貨的確是我賣的,但是不是我的貨物,我只是受人所托而已。交稅還得找A企業(yè)。
兩人就在“扯皮”,于是國家就認為無論是委托方還是受托方,都“視同銷售”。
對于第二類情況“貨物異地移送”。
甲公司將存儲在A地的貨物移送到B地的機構(gòu)出售。甲公司會認為這批貨物都是我公司的,甭管是從A地到B地,還是從C地到D地。都沒有出售,只是貨物發(fā)生了位移而已。
這個觀點必然會遭到A地稅局的反對。那是因為涉及到A地的稅收流失問題,如果不將“貨物異地移送”視同銷售的話,就相當于將增值稅流失到了B地。因此,貨物異地移送是“視同銷售”的一類情形。
當然啦,如果只是在A地將貨物從東邊移送到西邊,只要不出A地的范圍。是不會被認為是視同銷售的。
第三類情況“將自產(chǎn)、委托加工、購進的貨物用于“非生產(chǎn)性”支出”,一共有五種情況。
1.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
2.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
這兩條是討論“納稅公不公平的問題”。X公司是一家專門生產(chǎn)的粽子的企業(yè),Y公司是一家普通企業(yè)。端午節(jié)X公司與Y公司都要發(fā)粽子給員工過節(jié)。如果X公司直接拿自家生產(chǎn)的粽子發(fā)給員工當福利,不需要交稅,而Y公司外購粽子發(fā)給員工,就需要交稅。豈不是不公平?
因此,本著公平的原則,大家都需要納稅。
3.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進”的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
4.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進”的貨物分配給股東或者投資者;
5.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進”的貨物無償贈送其他單位或者個人。
這三條主要是為了保持增值稅納稅鏈條的完整性。因為不過是作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶,分配給股東或者投資還是無償贈送其他單位或者個人,貨物將會流轉(zhuǎn)到下一個環(huán)節(jié),因此為了保持增值稅納稅鏈條的完整性,就需要視同銷售。
第四類情況“視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)”。
1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務(wù);
2.單位或者個人向其他單位或者個人“無償”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
稅法上會認為會有經(jīng)濟利益的流入和流出,畢竟沒有哪家企業(yè)會“無緣無故”為其他企業(yè)“無償”提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的。但是對于“公益事業(yè)”是除外的,因為國家是鼓勵和支持這些社會公益事業(yè)的。
如今需要小區(qū)或者是商場的地下都設(shè)有停車場,我們知道房屋是需要繳納房產(chǎn)稅的,那么這種地下停車場也需要繳納房產(chǎn)稅嗎?
小區(qū)或者是商場下面的地下停車場是否需要繳納房產(chǎn)稅?我們來看相關(guān)的法律規(guī)定:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財稅[2005]181號)
一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑,包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等,均應(yīng)當依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
二、自用的地下建筑,按以下方式計稅:
3. 對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體,按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
因此,如果地下建筑物能夠具備房屋功能,那么地下停車場仍然需要繳納房產(chǎn)稅。
昨天會計網(wǎng)給大家?guī)砹?道關(guān)于《初級會計實務(wù)》多選題訓(xùn)練考題,今天繼續(xù)為大家?guī)砹硗?道《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目單選題的習(xí)題訓(xùn)練,趕緊來測測自己的學(xué)習(xí)效果吧。
《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 單選題
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中,不正確的是( )。
A.被申請人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行
B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)人簽字,即發(fā)生法律效力
C.決定撤銷原具體行政為的,可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為
D.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,情況復(fù)雜的經(jīng)枇準可以適當延長
2.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于資源稅納稅人的是( )。
A.進口金屬礦石的冶煉企業(yè)
B.銷售精鹽的商場
C.開采原煤的公司
D.銷售石油制品的加油站
3.甲商場為增值稅一般納稅人,其銷售的筆記本零售價為10元/本,乙公司作為辦公用品購進500本。由于大批量購進,甲商場同意給乙公司打8折,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%,則甲商場該筆銷售業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額是( )。
A.10×500÷(1+13%)×13%=575.22(元)
B.10×500×80%×13%=520(元)
C.10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)
D.10×500×20%×13%=130(元)
4. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中,外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額不準予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是( )。
A.以外購已稅小汽車生產(chǎn)小汽車
B.以外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙
C.以外購已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿
D.以外購已稅石腦油生產(chǎn)成品油
5.以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。
A.立合同人
B.代理人
C.立據(jù)人
下面是答案
做完之后才能看哦~
1.答案:B
【解析】選項B:行政復(fù)議決定書一經(jīng)“送達”,即發(fā)生法律效力。
2.答案:C
【解析】(1)選項A:“進口”礦產(chǎn)品不征收資源稅;(2)選項BD:應(yīng)稅產(chǎn)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納資源稅的,在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收資源稅(當然,精鹽、石油制品也不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品)。
3.答案:C
【解析】(1)因購買量大而給予的折扣,屬于商業(yè)折扣;(2)甲商場將銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,增值稅銷項稅額=10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)
4.答案:A
【解析】外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除范圍包括:(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成本油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。A項不屬于上述范圍
5.答案B
【解析】代理人只負有代理納稅義務(wù),不是納稅義務(wù)人。
題目來源:初級會計職稱app(高頓)
贈送購物券是很多超市吸引消費的一種方式,超市贈送購物券時,會計應(yīng)該怎么做處理呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
超市贈送購物券應(yīng)該怎么做會計分錄?
贈送購物券此類促銷方式應(yīng)在銷貨的同時作一項或有負債處理。
1、將銷貨時發(fā)出的購物券確認為營業(yè)費用,同時,貸記預(yù)計負債,購物券使用時:
借:預(yù)計負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。若未發(fā)生,就將營業(yè)費用、預(yù)計負債沖銷。此銷售方式的預(yù)計負債的發(fā)生與沖銷都較為頻繁,應(yīng)定期核查該科目,種促銷方式一般用于商場消費,容易刺激消費者的大額購買,并且這種方法也不會使商家負擔(dān)多余的稅金,是一種常見的商場促銷手段。對于不同的贈品促銷方式應(yīng)采用不同的核算方法進行處理,要做到既能夠真實地反映贈品的行為,又要避免漏稅和給企業(yè)造成額外的負擔(dān)。另外對于贈品較多的企業(yè)特別是上市公司,應(yīng)在會計報表附注中予以披露。
1、在購進贈品時
借:庫存商品
借:庫存商品——贈品
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、銷售贈品時
借:現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品——贈品
以上就是有關(guān)贈品銷售的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解會計更多相關(guān)知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
在初級會計考試中,《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考點雖然簡單基礎(chǔ),但涉及的考點范圍比較廣,考生必須要全面?zhèn)淇紝W(xué)習(xí)。2021年初級會計備考工作已經(jīng)開啟,今天,會計網(wǎng)繼續(xù)為大家提供幾道關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目客觀題,測試一下自己水平。
《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 | 單選題
一共5道題~
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中,不正確的是( )。
A.被申請人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行
B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)人簽字,即發(fā)生法律效力
C.決定撤銷原具體行政為的,可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為
D.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,情況復(fù)雜的經(jīng)枇準可以適當延長
2.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于資源稅納稅人的是( )。
A.進口金屬礦石的冶煉企業(yè)
B.銷售精鹽的商場
C.開采原煤的公司
D.銷售石油制品的加油站
3.甲商場為增值稅一般納稅人,其銷售的筆記本零售價為10元/本,乙公司作為辦公用品購進500本。由于大批量購進,甲商場同意給乙公司打8折,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%,則甲商場該筆銷售業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額是( )。
A.10×500÷(1+13%)×13%=575.22(元)
B.10×500×80%×13%=520(元)
C.10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)
D.10×500×20%×13%=130(元)
4. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中,外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額不準予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是( )。
A.以外購已稅小汽車生產(chǎn)小汽車
B.以外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙
C.以外購已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿
D.以外購已稅石腦油生產(chǎn)成品油
5.以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。
A.立合同人
B.代理人
C.立據(jù)人
題目答案
1.答案:B
【解析】選項B:行政復(fù)議決定書一經(jīng)“送達”,即發(fā)生法律效力。
2.答案:C
【解析】(1)選項A:“進口”礦產(chǎn)品不征收資源稅;(2)選項BD:應(yīng)稅產(chǎn)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納資源稅的,在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收資源稅(當然,精鹽、石油制品也不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品)。
3.答案:C
【解析】(1)因購買量大而給予的折扣,屬于商業(yè)折扣;(2)甲商場將銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,增值稅銷項稅額=10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)
4.答案:A
【解析】外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除范圍包括:(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成本油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。A項不屬于上述范圍
5.答案B
【解析】代理人只負有代理納稅義務(wù),不是納稅義務(wù)人。
題目來源:初級會計職稱app(高頓)
企業(yè)到商場購買充值卡并且充值金額時,一般通過“預(yù)付賬款”會計科目核算,具體的會計分錄怎么做?
到商場購買充值卡分錄
1、企業(yè)購買商場充值卡并且充值金額,會計分錄為:
借:預(yù)付賬款——充值卡
貸:銀行存款
2、企業(yè)使用充值卡自用時,會計分錄為:
借:管理費用等(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
其中:
企業(yè)使用充值卡發(fā)放給員工作為福利時:
借:管理費用——福利費(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:預(yù)付賬款——充值卡
企業(yè)使用充值卡贈送給客戶時:
借:銷售費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:預(yù)付賬款——充值卡
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中,預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。
銷售費包括什么內(nèi)容?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
商場經(jīng)營過程中,通過放置夾娃娃游戲機,銷售游戲幣的方式取得更多的利潤收入,銷售游戲幣取得的收入,應(yīng)如何繳納增值稅?
銷售游戲幣取得的收入如何繳納增值稅?
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》有關(guān)規(guī)定,一、銷售服務(wù)
(七)生活服務(wù)。
生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
3.旅游娛樂服務(wù)。
旅游娛樂服務(wù),包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(1)旅游服務(wù),也就是根據(jù)旅游者的要求,進行組織安排餐飲、游覽、交通、住宿、文娛、商務(wù)、購物等服務(wù)性的業(yè)務(wù)活動。
(2)娛樂服務(wù),也就是娛樂活動,并且能夠同時提供服務(wù)和場所的業(yè)務(wù)。
具體包括:夜總會、舞廳、歌廳、臺球、酒吧、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、卡丁車、熱氣球、游戲機、蹦極、動力傘、射箭、飛鏢)、高爾夫球。
因此夾娃娃游戲機屬于上述規(guī)定的游戲機,對于銷售游戲幣取得的收入,應(yīng)按照娛樂服務(wù)繳納增值稅。
增值稅的含義
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
會計人員在處理增值稅稅務(wù)問題時,需要了解相關(guān)的基礎(chǔ)知識和稅法規(guī)定,這樣才能保證稅務(wù)工作不會有誤。那么對于混合銷售和價外費用應(yīng)如何理解?
混合銷售是什么?
按照現(xiàn)行的財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定:一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅,本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。沒有“貨物+銷售不動產(chǎn)”,沒有“貨物+銷售無形資產(chǎn)”,也沒有“貨物+勞務(wù)”,舉個例子:假設(shè)去商場購買了電視,商店負責(zé)送貨上門。例如,商場既提供了銷售電器的行為,又提供了送貨上門這種物流輔助服務(wù)。這是一項包含了服務(wù)在內(nèi)的銷售行為,涉及到了銷售“貨物+服務(wù)”,既沒有“貨物+銷售不動產(chǎn)”,沒有“貨物+銷售無形資產(chǎn)”,也沒有“貨物+勞務(wù)”,所以它是一項混合銷售行為。
價外費用是什么?
增值稅的計稅基礎(chǔ)中有一個關(guān)鍵的組成部分,即價外費用?!对鲋刀悤盒袟l例》第六條對交易應(yīng)繳納增值稅的計稅基礎(chǔ)定義為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,不包括收取的銷項稅額。對于價外費用的核心是與銷售商品和應(yīng)稅勞務(wù)相伴相生的費用,關(guān)鍵詞——價外。反過來說,沒有價——銷售商品和勞務(wù),就無所謂“價外”了?;蛘哒f,自始沒有交付商品和沒有提供勞務(wù),但收取了相應(yīng)的費用,這個費用就不被看作價外費用。同時也要注意,非銷售商品和應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),不屬于價外費用的范疇:如員工違約,或公司對員工違約,股權(quán)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù),這些業(yè)務(wù)說到底不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。同時價外費用也要開具發(fā)票。
企業(yè)在商場的促銷活動期間購入物品,會比平常的采購更劃算,購入促銷贈品時,可以通過庫存商品科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
購買商場促銷贈品的會計分錄
1、購入促銷贈品
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、無償贈送促銷贈品
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到贈品的一方:
借:庫存商品
貸:營業(yè)外收入
商場贈送購物券的賬務(wù)處理怎么做?
贈送時:
借:銷售費用
貸:預(yù)計負債
收回購物券時:
借:預(yù)計負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
采購用于贈送的貨物的會計分錄
1、贈送禮品、物品計入銷售費用(包括進項稅轉(zhuǎn)出)
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品不可能向受禮人索取個稅,只能自己墊付)
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸:銀行存款
3、贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理:
?。?)贈送禮品、物品時
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
百貨商場涉及的業(yè)務(wù)包括出租柜位、代收營業(yè)款,月底返賬等等。對于百貨商場的會計核算,應(yīng)當根據(jù)不同情況計入對應(yīng)科目處理,具體應(yīng)如何做賬?
百貨商場相關(guān)賬務(wù)處理
百貨商場在賬務(wù)處理過程中所涉及到的會計科目有:
銀行存款、庫存商品、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)成本、商品進銷差價、銷售費用、應(yīng)交稅費、財務(wù)費用、實收資本、利潤分配、所得稅費用、稅金及附加、固定資產(chǎn)等。
具體賬務(wù)處理過程:
一、如果出租柜位是商場的主營業(yè)務(wù),那么就需要收取租金和管理費:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二、如果由商場代收營業(yè)款,月底返賬,建議與營業(yè)戶簽訂合同,注明代收營業(yè)款,由商場按代收營業(yè)款后轉(zhuǎn)付給營業(yè)戶。
1、商場代收營業(yè)款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
2、月底返賬:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
三、商場會計基本流程
1、每天核對出納上交的現(xiàn)金繳款單和內(nèi)部收款收據(jù)金額,是否同同期的店面銷售收入一致并編制記賬憑證。
2、根據(jù)采購入庫單據(jù)編制憑證并登記庫存商品明細賬。
3、根據(jù)匯總的銷售出庫商品明細表,結(jié)轉(zhuǎn)出庫商品成本并編制記賬憑證。
4、編制日常費用報銷憑證。
5、銀行對賬。
6、編制財務(wù)報表和稅務(wù)報表。
很多商場在節(jié)假日時都會搞一些活動,就是所謂的打折,打折也是商場的營銷手段之一,對于帶折扣的銷售收入,具體的會計分錄怎么寫?
帶折扣的銷售收入的會計分錄
1、商業(yè)折扣是指企業(yè)直接從應(yīng)付的商品款中直接扣除,按照折扣后的價格入賬。相關(guān)的會計分錄處理為:
借:原材料等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、現(xiàn)金折扣是指企業(yè)按照供應(yīng)商規(guī)定的付款期限,在付款期限內(nèi)付款后享受的一種折扣,企業(yè)在進行購貨的時候的相關(guān)的會計分錄為:
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
企業(yè)在享受相關(guān)的折扣后得相關(guān)的會計分錄為:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財務(wù)費用
3、銷售折讓是指由于供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量等不可控的原因的出現(xiàn),給予客戶的一種折扣。企業(yè)在進行購貨時的相關(guān)的會計分錄為:
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
企業(yè)在給予相關(guān)的折扣后的相關(guān)的會計分錄為:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
銷售商品發(fā)生折扣的情況有哪些?
?。?)當企業(yè)發(fā)生商業(yè)折扣時,企業(yè)可以直接進行扣除,商業(yè)折扣不會影響銷售商品收入的計量。
(2)當企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣時,在收入確認時不考慮現(xiàn)金折扣,按合同總價款全額計量收入。當現(xiàn)金折扣以后實際發(fā)生時,直接計入當期損益科目中進行相關(guān)的核算
?。?)當企業(yè)發(fā)生銷售折讓。
①銷售折讓如果發(fā)生在銷售收入確認之前,則按照商業(yè)折扣處理方法核算。
?、阡N售折讓如果發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認之后,則直接沖減折讓當期銷售商品收入。
很多企業(yè)會在節(jié)假日發(fā)放相應(yīng)的節(jié)日禮物作為員工福利,比如食用油,月餅,粽子或者購物卡等,那么企業(yè)購買購物卡的會計分錄如何編制?
購買商場購物卡的會計分錄
根據(jù)用途計入相關(guān)的會計科目
用于購買日常辦公用品
計提
借:其他應(yīng)收款——購物卡
貸:銀行存款
實際購買辦公用品
借:管理費用——辦公費
貸:其他應(yīng)收款——購物卡
用于員工福利
計提
借:其他應(yīng)收款——購物卡
貸:銀行存款
發(fā)放時
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:其他應(yīng)收款——購物卡
用于贈予公司客戶
計提
借:其他應(yīng)收款——購物卡
貸:銀行存款
贈予時
借:管理費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:其他應(yīng)收款——購物卡
管理費用核算
管理費用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。比如像公司經(jīng)費、訴訟費、工會經(jīng)費、董事會費、辦公費、咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
業(yè)務(wù)招待費核算
業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要支付的應(yīng)酬費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支,給客戶贈送紀念品的開支,旅游景點費和交通費及其他相關(guān)費用的開支,業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。會計人員針對業(yè)務(wù)招待費與會議費要嚴格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費和會議費混在一起。主管稅務(wù)機關(guān)要求納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費、董事費提供證明資料的,要能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。
很多商場和餐館為了留住客人或者發(fā)展?jié)撛诳蛻?,一般會采取發(fā)放代金券的方式進行營銷,贈送代金券時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
企業(yè)贈送代金券的賬務(wù)處理
1、發(fā)出代金券
企業(yè)在發(fā)出代金券時并沒有現(xiàn)時的現(xiàn)金流出,只是消費者在未來期間內(nèi)可以用代金券沖抵現(xiàn)金。對于企業(yè)來說,實際上屬于一種應(yīng)付未付的折扣。
企業(yè)贈送代金券應(yīng)該如下進行賬務(wù)處理:
借:銷售費用(按實際發(fā)放代金券的金額入賬)
貸:其他應(yīng)付款-代金券
2、顧客消費時使用代金券的賬務(wù)處理
借:其他應(yīng)付款-代金券
庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入(不考慮增值稅)
3、已發(fā)放但到期仍未兌現(xiàn)的代金券:
借:其他應(yīng)付款-代金券
貸:銷售費用
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項,具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
電商發(fā)放代金券會計分錄
發(fā)放代金券時:
借:銷售費用
貸:預(yù)計負債
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用,包括由企業(yè)負擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費以及其他經(jīng)費等,并且與銷售有關(guān)的差旅費也應(yīng)計入銷售費用。
設(shè)有獨立銷售機構(gòu)(如門市部、經(jīng)理部)的工業(yè)企業(yè),其獨立銷售機構(gòu)所發(fā)生的一切費用均作為銷售費用。未設(shè)立獨立銷售機構(gòu)且銷售費用金額較少的工業(yè)企業(yè),按規(guī)定可將銷售費用并入管理費用。
有時候有的商場為了提高自己的銷售額,會在節(jié)日時針對一些商品進行不同程度的打折,那么關(guān)于商品折扣的會計分錄該怎么做?
商品折扣會計分錄
商品折扣分為商業(yè)折扣,現(xiàn)金折扣和銷售折讓三種。
1、商業(yè)折扣:
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,因而不影響銷售商品收入的計量。
2、現(xiàn)金折扣:
購貨時
借:原材料等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
享受折扣后
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財務(wù)費用
現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠?,F(xiàn)金折扣越高,提前付款的客戶越多,但會減少企業(yè)的利潤。信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求,包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。
3、銷售折讓:
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后,如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求,可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。
企業(yè)為了購買一些生產(chǎn)經(jīng)營用的商品時,會在商場購買充值卡,取得商場充值卡發(fā)票時,一般計入其他應(yīng)收款科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
商場充值卡發(fā)票的會計分錄
1、公司購卡時,
借:其他應(yīng)收款——預(yù)付卡
貸:銀行存款
取得開具的普通發(fā)票,品名""預(yù)付卡銷售和充值"",發(fā)票稅率欄不征稅。
2、公司持卡消費時
借:管理費用/固定資產(chǎn)(根據(jù)實際支出情況來列支科目)
貸:其他應(yīng)收款——預(yù)付款
門店充值卡充值的會計分錄
1、會員充值卡充值時
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
銷售費用(充值優(yōu)惠金額)
貸:預(yù)收賬款
2、會員卡充值金額消費時
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
預(yù)付卡充值發(fā)票的會計分錄
先將預(yù)付的款項計入“預(yù)付賬款”科目核算,等實際使用時,再進行結(jié)轉(zhuǎn),其會計分錄如下:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
借:生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/管理費用
貸:預(yù)付賬款
什么是其他應(yīng)收款?
是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費;備用金;存出保證金;預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
2022年初級會計考試已落下帷幕,現(xiàn)階段很多考生正為2023年初會考試做準備,下面會計網(wǎng)給大家整理了幾道《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》歷年真題練習(xí),看看正確率如何。
《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 單選題
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中,不正確的是( )。
A.被申請人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行
B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)人簽字,即發(fā)生法律效力
C.決定撤銷原具體行政為的,可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為
D.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,情況復(fù)雜的經(jīng)枇準可以適當延長
2.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于資源稅納稅人的是( )。
A.進口金屬礦石的冶煉企業(yè)
B.銷售精鹽的商場
C.開采原煤的公司
D.銷售石油制品的加油站
3.甲商場為增值稅一般納稅人,其銷售的筆記本零售價為10元/本,乙公司作為辦公用品購進500本。由于大批量購進,甲商場同意給乙公司打8折,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%,則甲商場該筆銷售業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額是( )。
A.10×500÷(1+13%)×13%=575.22(元)
B.10×500×80%×13%=520(元)
C.10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)
D.10×500×20%×13%=130(元)
4. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中,外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額不準予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是( )。
A.以外購已稅小汽車生產(chǎn)小汽車
B.以外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙
C.以外購已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿
D.以外購已稅石腦油生產(chǎn)成品油
5.以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。
A.立合同人
B.代理人
C.立據(jù)人
下面是答案
做完之后才能看哦~
1.答案:B
【解析】選項B:行政復(fù)議決定書一經(jīng)“送達”,即發(fā)生法律效力。
2.答案:C
【解析】(1)選項A:“進口”礦產(chǎn)品不征收資源稅;(2)選項BD:應(yīng)稅產(chǎn)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納資源稅的,在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收資源稅(當然,精鹽、石油制品也不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品)。
3.答案:C
【解析】(1)因購買量大而給予的折扣,屬于商業(yè)折扣;(2)甲商場將銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,增值稅銷項稅額=10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)
4.答案:A
【解析】外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除范圍包括:(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成本油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。A項不屬于上述范圍
5.答案B
【解析】代理人只負有代理納稅義務(wù),不是納稅義務(wù)人。
考生在準備稅務(wù)師稅法一考試時,務(wù)必要善于利用歷年真題,通過歷年真題,可以有效掌握常考考點的命題方式,來了解下稅法一歷年真題及解題思路-多選題。
1.下列情形中,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有()。
A.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售
C.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過
85%,但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的E.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上
【考點】土地增值稅清算相關(guān)判斷
【答案】ACE
【解題思路】符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算:
?。?)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
?。?)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;
(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
?。?)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況
選項B:屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形;
選項D:取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
2.下列屬于資源稅征稅對象的有()。
A.鎢礦原礦
B.海鹽
C.鉬礦原礦
D.錳礦原礦
E.人造石油
【考點】資源稅征稅對象
【答案】BD
【解題思路】選項A,鎢礦資源稅征稅對象為鎢礦選礦;選項C,鉬礦資源稅征稅對象為鉬礦選礦;選項E,人造石油不屬于資源稅征稅范圍。
3.下列業(yè)務(wù)既征增值稅又征消費稅的有()。
A.商場珠寶部銷售金銀首飾
B.卷煙批發(fā)局向零售商銷售卷煙
C.商場服務(wù)部銷售高檔服裝
D.商場珠寶部銷售珠寶首飾
E.4S店銷售超豪華小汽車
【考點】增值稅與消費稅的征收
【答案】ABE
【解題思路】選項A,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅,既征增值稅又征消費稅;選項B,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅,既征增值稅又征消費稅;
選項C,高檔服裝不屬于消費稅征收范圍,只征收增值稅;選項D,珠寶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅,零售環(huán)節(jié)不征消費稅,只征收增值稅;
選項E,超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅,既征增值稅又征消費稅。
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庫存股科目屬于所有者權(quán)益科目,借貸方向為借方表示增加,貸方表示減少,屬于所有者權(quán)益?zhèn)涞猪?,該科目期末借方余額,反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。在公司的資產(chǎn)負債表上,庫存股不能列為公司資產(chǎn),而是以負數(shù)形式列為一項股東權(quán)益。
庫存股的解釋
1、庫存股是指已公開發(fā)行的股票但發(fā)行公司通過購入、贈予或其他方式重新獲得可再行出售或注銷的股票。庫存股股票既不分配股利,又不附投票權(quán)。
2、按照一般的財政理論,庫存股亦稱庫藏股,就是指由企業(yè)回購而沒有發(fā)刊、并由該企業(yè)擁有的已發(fā)售股權(quán)。庫存股在認購后并不刊出,而由企業(yè)自己擁有,在適當?shù)臋C會再向商場售賣或用于對員工的激勵。即:企業(yè)將已經(jīng)發(fā)售出去的股票,從商場中買來,儲放于企業(yè),而沒有再售賣或者發(fā)刊。
庫存股核算什么
庫存股科目核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。
庫存股會計分錄
1、企業(yè)回購股份直接獎勵職工用于股權(quán)激勵:
企業(yè)回購股份時:
借:庫存股
貸:銀行存款
獎勵本企業(yè)職工,在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日做以下分錄:
借:管理費用
貸:資本公積——其他資本公積
職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時的分錄:
借:銀行存款
資本公積——其他資本公積
貸:庫存股
資本公積——股本溢價
2、企業(yè)回購股份用于限制性股票股權(quán)激勵:
企業(yè)回購股份時:
借:庫存股
貸:銀行存款
職工認購時的分錄:
借:銀行存款
貸:股本
資本公積——股本溢價
借:庫存股
貸:其他應(yīng)付款
3、企業(yè)回購股票用于注銷減資:
企業(yè)回購時:
借:庫存股
貸:銀行存款
注銷庫存股時:
借:股本
資本公積——股本溢價(可借可貸)
貸:庫存股
4、在《合并報表》中,交叉持股的合并處理時,子公司持有母公司的股權(quán)按照庫存股處理。相關(guān)分錄如下:
借:庫存股
貸:長期股權(quán)投資/交易性金融資產(chǎn)