企業(yè)生產(chǎn)過程中必然需要材料采購，采購環(huán)節(jié)的涉稅問題需要會計(jì)人重視，處理好能為為企業(yè)減輕稅負(fù)。讓我們來一起了解采購業(yè)務(wù)中的涉稅問題吧。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

　　按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目;

　　按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;

　　按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;

　　按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目;

　　發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計(jì)分錄。

　　企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額填寫，具體會計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　(小規(guī)模納稅人貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)

　　如果發(fā)生銷售退回，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，做相反的會計(jì)分錄。

為了切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》，對納稅人跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)作出了說明。

問：跨省經(jīng)營的企業(yè)，要如何繳稅？有哪些注意事項(xiàng)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）文件規(guī)定：
一、納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》（附件1）。
二、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營合同延期的，可以向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。
三、跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等信息，通過信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞，實(shí)時(shí)共享。
四、納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。
五、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》。
經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。
六、機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置專崗，負(fù)責(zé)接收經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息，及時(shí)以適當(dāng)方式告知納稅人，并適時(shí)對納稅人已抵減稅款、在經(jīng)營地已預(yù)繳稅款和應(yīng)預(yù)繳稅款進(jìn)行分析、比對，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，及時(shí)推送至風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者稽查部門組織應(yīng)對。
七、本公告自2018年7月5日起施行。

來源：國家稅務(wù)總局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布

　　稅務(wù)師考試中的涉稅實(shí)務(wù)是一門綜合性較強(qiáng)的科目，掌握一定的應(yīng)試技巧對于順利通過考試至關(guān)重要。

　　同學(xué)們首先要深入理解教材內(nèi)容。涉稅實(shí)務(wù)涵蓋了稅收政策、涉稅會計(jì)處理、納稅申報(bào)等多個(gè)方面，只有對教材中的知識點(diǎn)有透徹的理解，才能在考試中靈活運(yùn)用。在復(fù)習(xí)過程中，要注重知識點(diǎn)之間的聯(lián)系，形成知識體系。

　　其次，多做練習(xí)題。通過做題，可以熟悉考試題型和命題規(guī)律，提高解題能力。在做題時(shí)，要注重總結(jié)解題思路和方法，對于做錯的題目，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。同時(shí)，要進(jìn)行模擬考試，按照考試時(shí)間和要求進(jìn)行答題，提高答題速度和準(zhǔn)確性。

　　在考試過程中，要注意答題技巧。認(rèn)真審題是關(guān)鍵，要理解題目所考查的知識點(diǎn)，明確答題要求。對于簡答題和綜合題，要條理清晰地作答，分點(diǎn)闡述，避免答題混亂。在計(jì)算過程中，要注意計(jì)算的準(zhǔn)確性，保留適當(dāng)?shù)男?shù)位數(shù)。

　　此外，合理安排答題時(shí)間也非常重要。涉稅實(shí)務(wù)考試時(shí)間有限，要根據(jù)題目難度和分值合理分配時(shí)間。對于難度較大的題目，不要花費(fèi)過多時(shí)間，可以先跳過，等完成其他題目后再回頭思考。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　如果同學(xué)們不懂稅務(wù)師考試涉稅實(shí)務(wù)應(yīng)試技巧，或者想要更詳細(xì)的納稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試技巧內(nèi)容等，可以在會計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師欄目在線咨詢老師索取。老師們不僅提供專屬稅務(wù)師考試涉稅實(shí)務(wù)考前沖刺詳細(xì)學(xué)習(xí)資料，還會進(jìn)行考前輔導(dǎo)答疑等幫助，全力支持考生們高效備考稅務(wù)師。

　　總之，稅務(wù)師考試涉稅實(shí)務(wù)需要考生具備扎實(shí)的知識基礎(chǔ)和良好的應(yīng)試技巧。希望廣大同學(xué)們把握住今年稅務(wù)師考試機(jī)會，認(rèn)真復(fù)習(xí)，掌握應(yīng)試技巧，順利通過稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)考試，為自己的職業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　為促進(jìn)從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)，國家稅務(wù)總局制定出臺了《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價(jià)管理辦法》，對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行信用記錄。

　　信用記錄實(shí)行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的方式。信用積分主要由基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄和納稅記錄這四個(gè)部分積分組成，基本信息包括：

　　1.個(gè)人實(shí)名信息報(bào)送情況

　　2.涉稅專業(yè)資格

　　3.接受行業(yè)自律管理

　　4.所屬涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用

　　執(zhí)業(yè)記錄包括：

　　1.納稅申報(bào)代理

　　2.一般稅務(wù)咨詢

　　3.專業(yè)稅務(wù)顧問

　　4.稅收策劃

　　5.涉稅鑒證

　　6.納稅情況審查

　　7.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理

　　8.其他涉稅服務(wù)

　　不良記錄主要記錄的是未按要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的、未按要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的等等共計(jì)14項(xiàng)。

　　納稅記錄主要記錄個(gè)人依法納稅情況。

　　具體的積分指標(biāo)和記錄規(guī)則詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第50號)

　　涉稅服務(wù)人員對信用積分有異議，該怎么辦呢？

　　從事涉稅服務(wù)人員對信用積分、執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄有異議的，可在信用記錄產(chǎn)生或結(jié)果確定后12個(gè)月內(nèi)，書面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過電子稅務(wù)局提供相關(guān)資料或證明材料申請復(fù)核。申請流程如下：

　　以從事涉稅服務(wù)人員的個(gè)人身份登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要查詢”-“涉稅信息查詢”-“涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）信用信息查詢”功能菜單，點(diǎn)擊“復(fù)核”，可進(jìn)行人員信用復(fù)核申請操作。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　在稅務(wù)師考試的眾多科目中，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》以其綜合性強(qiáng)、注重實(shí)務(wù)操作的特點(diǎn)，成為了眾多考生備考路上的一道難關(guān)。而一份優(yōu)質(zhì)的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)課件，則猶如一把開啟成功之門的鑰匙，為考生們照亮前行的道路。

　　稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)課件通常具備全面系統(tǒng)的知識體系。它涵蓋了涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，從稅務(wù)登記、納稅申報(bào)到稅務(wù)籌劃、稅務(wù)爭議解決等。無論是基礎(chǔ)的稅收法規(guī)講解，還是復(fù)雜的實(shí)務(wù)案例分析，課件都能有條不紊地展開。例如，在講解增值稅納稅申報(bào)時(shí)，會詳細(xì)闡述申報(bào)流程、申報(bào)表的填寫要點(diǎn)以及常見錯誤的糾正方法，讓考生不僅知其然，更知其所以然。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　優(yōu)秀的課件注重理論與實(shí)踐的緊密結(jié)合。它不會僅僅停留在枯燥的理論條文背誦上，而是通過大量真實(shí)的涉稅案例，將抽象的理論知識具象化。比如，在闡述企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃時(shí)，會引入不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)的實(shí)際案例，分析如何在合法合規(guī)的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策、成本費(fèi)用扣除等手段降低企業(yè)稅負(fù)?？忌鷤冊趯W(xué)習(xí)這些案例的過程中，能夠逐漸培養(yǎng)起自己的實(shí)務(wù)操作思維和解決問題的能力，從而更好地應(yīng)對考試中的實(shí)際應(yīng)用題。

　　會計(jì)網(wǎng)的稅務(wù)師欄目為同學(xué)們提供的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)課件還具有獨(dú)特的優(yōu)勢。在這里，同學(xué)們可以在線咨詢老師答疑。在學(xué)習(xí)過程中，遇到任何疑難問題，都能及時(shí)得到專業(yè)老師的耐心解答。無論是對某個(gè)稅收政策的理解誤區(qū)，還是在案例分析中的困惑，老師都能憑借豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識給予精準(zhǔn)的指導(dǎo)。而且，老師會根據(jù)各個(gè)同學(xué)的具體情況，如學(xué)習(xí)基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)進(jìn)度、薄弱環(huán)節(jié)等，提供個(gè)性化的學(xué)習(xí)建議，幫助同學(xué)們制定最適合自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃。

　　此外，老師還會為同學(xué)們提供稅務(wù)師學(xué)習(xí)必備資料支持。這些資料可能包括重點(diǎn)知識點(diǎn)總結(jié)、思維導(dǎo)圖、模擬試題、歷年真題解析等。有了這些豐富的資料輔助，同學(xué)們能夠更加高效地復(fù)習(xí)鞏固知識，熟悉考試題型和命題規(guī)律，從而在考場上更加從容自信。

　　對于志在考取稅務(wù)師證書的同學(xué)們來說，備考時(shí)間寶貴且有限。稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)課件就是大家備考路上的得力助手。它能幫助同學(xué)們系統(tǒng)地梳理知識，提升實(shí)務(wù)操作能力，在老師的指導(dǎo)和資料支持下，更有針對性地學(xué)習(xí)。希望同學(xué)們能夠珍惜這一寶貴資源，充分利用課件積極高效備考，不放過每一個(gè)學(xué)習(xí)的機(jī)會，在稅務(wù)師考試中取得優(yōu)異成績，早日踏入廣闊的財(cái)稅職業(yè)領(lǐng)域，開啟輝煌的職業(yè)生涯新篇章。

　　2024稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)模擬題可以在“會計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師題庫”進(jìn)行練習(xí)，該題庫的題目也附有對應(yīng)的答案解析?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡答題、綜合分析題。簡答題、綜合題為主觀題，應(yīng)考人員需要在計(jì)算機(jī)上輸入文字。

稅務(wù)師涉稅服務(wù)主觀題答題技巧

　　一、簡答題

　　在稅務(wù)師考試的五個(gè)科目中，只有《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》涉及簡答題的題型，大家需要用文字的形式進(jìn)行作答。這就要求大家在備考時(shí)，熟悉知識點(diǎn)的文字表述，力求在考試時(shí)用標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)的文字進(jìn)行作答。

　　大家在動筆前，一定要理清答題思路，組織好語言，邏輯清晰，語句通順，將考查的考點(diǎn)全面準(zhǔn)確的寫出來。簡答題的答案不宜過短，但也不能太長。

　　為了方便閱卷老師閱讀，必要時(shí)可以分點(diǎn)作答。如果考生對這道題完全沒有思路，千萬不要空著不作答，可以盡量寫一些和題目相關(guān)的知識點(diǎn)“硬湊”，這樣即使不能得到高分，但是也會拿下一部分的分值。

　　二、綜合分析題

　　需要注意的是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中的綜合分析題是以主觀題形式進(jìn)行考查，需要大家組織語言，書寫答案。

　　綜合分析題的材料一般都很長，對大家的閱讀能力和總結(jié)歸納能力有一定的要求。同學(xué)們要認(rèn)真閱讀材料，結(jié)合閱讀材料，整理出題干中有用的信息，再進(jìn)行作答。做題時(shí)一定要把握好時(shí)間，爭取將會的題都做完。

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請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)如何備考

　　1.以教材為主，注意串聯(lián)性學(xué)習(xí)

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試體現(xiàn)出重點(diǎn)內(nèi)容突出，覆蓋面廣的特點(diǎn)?；旧蠒纤兄R點(diǎn)都有以不同角度考查的可能。所以在備考中需注重教材，全面掌握知識點(diǎn)。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的主觀題可能會跨越很多章節(jié)，對稅務(wù)師考生的綜合能力有一定的要求?？忌趯W(xué)習(xí)時(shí)要將各章節(jié)中的零散知識點(diǎn)串聯(lián)起來，找尋知識點(diǎn)間的關(guān)聯(lián)性。

　　2.多做習(xí)題，加深理解。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是一門理論和實(shí)際相結(jié)合的科目，如果考生缺乏一定的業(yè)務(wù)知識，很難理解教材的內(nèi)容。所以備考這門科目的方法就是多做題，多練習(xí)，通過這些方式來加強(qiáng)自己對教材內(nèi)容的理解。

2023年稅務(wù)師考試只剩下一個(gè)月的時(shí)間了，打算參加此次稅務(wù)師考試的同學(xué)一定要在考前多刷刷稅務(wù)師歷年真題，真題能夠幫助大家理解出題人思路，下面小編給大家整理了稅務(wù)師考試歷年真題經(jīng)典考題【涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)】如下：

1.企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是(）

A.營業(yè)外收人

B.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

C.管理費(fèi)用

D.其他收益

2.納稅信用A級納稅人是指年度評價(jià)指標(biāo)得分()

A.70分以上

B.60分以上

C.80分以上

D.90分以上

3.關(guān)于納稅人權(quán)利的說法，正確的是()。

A.納稅人的陳述或申應(yīng)該有理有據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人無理申可以加重處罰

B.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查行為對其造成名譽(yù)損害，可以要求稅務(wù)行政賠償

C.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)的，在核準(zhǔn)期限內(nèi)無需辦理稅款人庫手續(xù)

D.稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人有權(quán)拒絕檢查

4.下列形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的經(jīng)濟(jì)行為是()

A.營業(yè)外支出中列支非公益性捐贈

B.新購置的固定資產(chǎn)符合條件在稅前一次性扣除

C.發(fā)生符合加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用(未形成無形資產(chǎn))

D.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

5.國務(wù)院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中提出推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，下列對智慧稅務(wù)要求表達(dá)不正確的是()。

A.2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息”一戶式“智能歸集

B.2025年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息”一局式“智能歸集

C.2022年基本實(shí)現(xiàn)自然人稅費(fèi)信息”一人式“智能歸集

D.2025年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級

6.小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為，可以選擇差額計(jì)稅，并適用5%征收率的是()

A.銷售自建的不動產(chǎn)

B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

C.提供旅游服務(wù)

D.提供建筑服務(wù)

7.納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計(jì)處理是()。

A.借，銀行存款，貸;應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

B.借:銀行存款，貸:營業(yè)外收人

C.借:銀行存款，貸，應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

D.借:銀行存款，貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

8.企業(yè)因取消原預(yù)定的運(yùn)輸服務(wù)而支付給運(yùn)輸企業(yè)的賠償費(fèi)。依據(jù)所附合同等相關(guān)資料，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的是()。

A.運(yùn)輸企業(yè)開具的“不征稅”增值稅普通發(fā)票

B.運(yùn)輸企業(yè)開其的加蓋印章的收據(jù)

C.運(yùn)輸企業(yè)開具的”運(yùn)輸服務(wù)”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票

D.企業(yè)自行填制的作為付款依據(jù)的內(nèi)部憑證

　　稅務(wù)師考試一共分為5個(gè)科目，其中《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》是考生們反映難度最低的學(xué)科，那么大家在備考該科目時(shí)要注意些什么?考試時(shí)間如何安排?

　　稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律難嗎?

　　根據(jù)各考生反映，稅務(wù)師考試科目中最難的科目是財(cái)務(wù)與會計(jì)和涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)，這兩科對于學(xué)員的理解能力以及對考生的綜合能力要求都相對比較高。當(dāng)然，各科目考試難度還是要視個(gè)人情況而定，對于非財(cái)會專業(yè)的考生來講，財(cái)務(wù)與會計(jì)相對來說會更難一點(diǎn)，而對于財(cái)會專業(yè)的考生來說，稅務(wù)服務(wù)相關(guān)法律知識會更難，他們很多都是死記硬背。涉稅服務(wù)相關(guān)法律考試內(nèi)容較多，主要考查考生的記憶力，但是有法律背景的考生要更有優(yōu)勢。

　　總體上來說，在稅務(wù)師考試五門考試科目中，涉稅服務(wù)相關(guān)法律的難度還算是中等的，考生可以將其與其他相關(guān)科目搭配報(bào)考，以提高備考效率。

　　2021年稅務(wù)師考試時(shí)間安排

　　從最新的報(bào)名公告來看，今年的注冊稅務(wù)師考試報(bào)名時(shí)間與去年是不一致的，以下是近兩年的報(bào)名時(shí)間安排梳理：

　　2020年：報(bào)名時(shí)間為2020年5月8日9：00至7月8日24：00;補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為2020年7月28日9：00至8月6日24：00。

　　2021年：報(bào)名時(shí)間為2021年5月10日9：00至7月9日24：00;補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為2021年7月26日9：00至8月6日24：00。

　　單從時(shí)間上來看2021年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間并沒有提前，只是補(bǔ)報(bào)名的時(shí)間提前了兩天。整個(gè)報(bào)名階段的持續(xù)時(shí)間比較長，大家不用急于一時(shí)，建議錯開報(bào)考高峰期，盡量選擇午休或者傍晚時(shí)進(jìn)行報(bào)名。

　　注冊稅務(wù)師考試報(bào)名費(fèi)用介紹

　　近五年來注冊稅務(wù)師考試報(bào)名費(fèi)用都是98元每科，但是從最近中稅協(xié)發(fā)布的報(bào)考公告來看，2021年稅務(wù)師報(bào)名費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了下調(diào)，已經(jīng)變成了93元每科了，這也就意味著五門考試科目總的報(bào)名費(fèi)用為465元，考生可以進(jìn)入“網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”自由選擇支付寶、微信任意一種支付方式。

　　稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)備考需要制定好復(fù)習(xí)計(jì)劃，緊跟政策變化和教材新增內(nèi)容轉(zhuǎn)換備考思路，在了解稅務(wù)師行業(yè)基本制度和規(guī)則基礎(chǔ)上，熟悉各項(xiàng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，掌握稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識和技能。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考察內(nèi)容

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目主要考查考生對各稅種的掌握情況，是否知曉其中相關(guān)聯(lián)系，能否解決納稅主體的稅款繳納問題。所以考生在備考中，要熟記各稅種概念，征稅范圍，征收對象等問題，注重學(xué)習(xí)并掌握。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)章節(jié)比較明確，企業(yè)涉稅會計(jì)核算、代理納稅審查方法、貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核、所得稅納稅申報(bào)和納稅審核、其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核涵蓋了考試中涉及到的大部分考點(diǎn)?？忌趯W(xué)習(xí)的時(shí)候要多花些時(shí)間和精力確保重點(diǎn)知識無死角。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目特點(diǎn)分析

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的綜合性比較強(qiáng)，是大部分考生認(rèn)為最難的科目?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》涉及到了簡答題和綜合分析題，并且都是主觀題，考生作答時(shí)需要大量的文字輸出，所以，對考生的書面表達(dá)能力和邏輯思維能力也有一定程度的考查。

　　稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)建議

　　1、在備考時(shí)，分清每個(gè)章節(jié)的主次關(guān)系，找到學(xué)習(xí)的重點(diǎn)；

　　2、可以制定詳細(xì)的周計(jì)劃，堅(jiān)持每周每天都完成學(xué)習(xí)目標(biāo)，穩(wěn)步提升；

　　3、在新教材發(fā)布之前，可以學(xué)習(xí)2021年的重點(diǎn)知識，對基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)有大致的了解；

　　4、以教材為主，進(jìn)行串聯(lián)學(xué)習(xí)?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》的主觀題有很大可能會跨越章節(jié)進(jìn)行考查，需要考生有一定的綜合能力，所以在學(xué)習(xí)時(shí)，需要將各個(gè)章節(jié)中零散的知識點(diǎn)進(jìn)行串聯(lián)，找到它們之間的關(guān)系；

　　5、多做習(xí)題，加深理解?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》這一科目是理論與實(shí)際相結(jié)合的，如果考生沒有相匹配的專業(yè)業(yè)務(wù)知識，對于教材的內(nèi)容就很難理解，所以《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的備考，需要多做題，多練習(xí)，通過做題加強(qiáng)對教材內(nèi)容的理解。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是稅務(wù)師考試中難度最大的一科，會計(jì)網(wǎng)根據(jù)歷年考情為大家整理了一些典型例題，來一起練習(xí)吧~

　　1.被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)告時(shí)間為（）。

　　A.當(dāng)月15日內(nèi)

　　B.次月30日內(nèi)

　　C.次月15日內(nèi)

　　D.當(dāng)月30日內(nèi)

　　答案：C

　　2.下列不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（）。

　　A.依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

　　B.公益性原則

　　C.獨(dú)立公正原則

　　D.自愿委托原則

　　答案：B

　　3.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號。

　　A.30

　　B.1.0

　　C.45

　　D.15

　　答案：D

　　4.下列納稅信用等級適用M級的企業(yè)是（）。

　　A.新設(shè)立企業(yè)

　　B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)

　　C.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期1.年以上不滿3年的企業(yè)，

　　D.評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)

　　答案：A

　　5.下列專項(xiàng)附加扣除中，只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（）。

　　A.子女教育

　　B.大病醫(yī)療

　　C.贍養(yǎng)老人

　　D.住房貸款利息

　　答案：B

　　6.個(gè)體工商戶的所得稅單獨(dú)填報(bào)《個(gè)稅經(jīng)營所得納稅表格A表》，依據(jù)（）填報(bào)。

　　A.應(yīng)稅所得表

　　B.留存利潤表

　　C.小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表

　　答案：A

　　7.下列行為中，可能構(gòu)成犯罪的是（）。

　　A.納稅人逃避納稅

　　B.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款

　　D.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

　　答案：A

　　8.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（）。

　　A.成本分難協(xié)議

　　B.受控外國企業(yè)

　　C.預(yù)約定價(jià)安排

　　D.資本弱化

　　答案：D

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　　對于職工午餐費(fèi)用支出，會計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算，其相關(guān)涉稅處理有哪些？

　　職工午餐費(fèi)如何做涉稅處理？

　　《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條明確把職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼確定為企業(yè)職工福利費(fèi)的一項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企〔2009〕242號)第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出作為職工福利費(fèi)的核算內(nèi)容。同時(shí)，財(cái)企〔2009〕242號文件第二條第二款特別指出，未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，并不是職工福利費(fèi)核算內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　職工午餐費(fèi)相關(guān)賬務(wù)處理

　　計(jì)提職工午餐費(fèi)的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　支付職工午餐費(fèi)的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款等科目

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)歸為此類)

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃等。