近些年來,管理會計越來越吃香。隨著發(fā)展,各大企業(yè)對于會計的要求越來越高,傳統(tǒng)的財務(wù)會計想要提升自我職業(yè)競爭力,向管理會計轉(zhuǎn)型不失為一個好選擇。接下來我們具體聊聊財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型怎么做?
學會做一個內(nèi)部會計
其實,財務(wù)會計相當于外部會計,而管理會計相當于內(nèi)部會計。實現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型,首先你要學會做一個內(nèi)部會計。
管理會計相當于為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策的角色,重心就是挖掘一切相關(guān)信息。為企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略提供支持,幫助老板做出正確決策。當你成為了一名合格的內(nèi)部會計,也就說明了你已具備分析企業(yè)內(nèi)部信息的能力。
不斷提升管理分析能力
想要成為一名管理會計,核心就是“管理”和“分析”。也就是說,從財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型,必須提升工作過程中的管理分析能力。
你需要學會分析企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)營協(xié)調(diào)性、經(jīng)營管理能力、投資項目經(jīng)濟可行性等主表信息;也要學會分析企業(yè)重要指標造成波動的因素;更要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況,提出更好的建設(shè)性建議。
優(yōu)秀的管理分析能力能夠讓你在管理會計工作中脫穎而出,能夠體現(xiàn)出你的高度專業(yè)能力。
除了硬技能,“軟技能”也非常重要
財務(wù)會計工作過程中,比較注重硬技能,有一定機械和單調(diào)性。而管理會計往往需要綜合技能。除了硬技能,“軟技能”必不可少。
軟技能也就是個人溝通能力,氣度,抗壓能力等。良好的溝通能力,能夠讓你與其他部門溝通時,獲得更多的經(jīng)驗,具備一定影響力。很多時候,工作過程中總會出現(xiàn)分歧、矛盾,你的氣度恰恰決定了你能走多遠。同時,又具備抗壓能力,這些特性都會讓你的工作表現(xiàn)更出色,更吸引上司的注意。
取得管理會計證書,勝任管理會計崗位
取得管理會計證書,正是從財務(wù)會計轉(zhuǎn)型管理會計的“通行證”。手持管理會計證書,意味著你已經(jīng)具備勝任管理會計崗位的能力,并且跳出了財務(wù)會計的角色定位。管理會計證書含金量高,受到各大公司、國企及單位認可。它能夠為你轉(zhuǎn)型管理會計帶來很大幫助,讓你實現(xiàn)更多自我價值。
作為一名財務(wù)會計,想要轉(zhuǎn)型管理會計,如果你還在迷茫,不妨嘗試從以上幾個方面開始做起,相信你一定會有不小的收獲!
最近,會計網(wǎng)收到一位粉絲的疑問:公司正在籌建期,需要用錢的地方很多,近日公司資金短缺,老板想著借款,老板就過來問,向企業(yè)借款好還是向個人借款好?在賬務(wù)處理上,哪個更加方便合理?今天會計網(wǎng)就借著粉絲的這個問題,來和大家講講關(guān)于公司借款的問題。
一、、首先,我們來了解一下關(guān)于粉絲疑惑的相關(guān)知識點。一起來學習一下公司向個人借款和公司向企業(yè)借款相關(guān)的稅務(wù)知識。
公司向個人借款,借款的利息是需要滿足一定條件才能進行稅前扣除的,那么需要滿足以下3個條件:
1、公司屬于借款方,那就必須要有利息發(fā)票才能進行稅前扣除;
2、公司和個人需要一起簽訂相應(yīng)的借款合同;
3、公司向個人借款的利息要滿足金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額,要在這個利率計算范圍內(nèi)并且獲得發(fā)票才能進行稅前扣除。
公司向企業(yè)借款,在稅務(wù)的處理上也是有相應(yīng)的規(guī)定:
1、公司向企業(yè)借款,支付了利息費用之后取得的增值稅專用發(fā)票,是不可以用于抵扣增值稅的;
2、公司向企業(yè)借款支付的利息可不可以進行稅前扣除,其實和公司向個人借款的一樣,只要滿足金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額,在這個利率計算范圍內(nèi)并且獲得發(fā)票就可以進行稅前扣除。
3、如果公司和公司之間的借款是無償?shù)模夜竞凸静粚儆谝粋€集團的,那么就相當于是視同銷售,是需要繳納增值稅。
二、那么,借款也有短期和長期。什么是短期借款和什么是長期借款以及它們的賬務(wù)處理應(yīng)該是怎么樣的?
短期借款:顧名思義,借款的時間一般不會很長,就是公司或者企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種借款,并且需要在一年以內(nèi)進行償還的款項就叫做短期借款。那么短期借款的賬務(wù)處理該如何做?
例子:某公司因為經(jīng)營問題需要向銀行或者其他金融機構(gòu)借了一筆款,并且按照合同規(guī)定需每月只支付相應(yīng)的利息。
一般情況下會計分錄如下:
借到款時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:短期借款
每月計提借款的利息時,會計分錄如下:
借:財務(wù)費用——利息支出
貸:應(yīng)付利息
支付借款的利息時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
長期借款:意思剛好和短期借款反過來,公司或者企業(yè)因為長期發(fā)展的需要,從銀行或其他金融機構(gòu)借入各種還款期限都是一年以上的款項。那么長期借款的賬務(wù)處理該如何做?
例子:某企業(yè)要建新的辦公樓,向銀行或者其他金融機構(gòu)借了一筆款,還款期限為3年,并且按照合同規(guī)定需每月只支付相應(yīng)的利息。
一般情況下會計分錄如下:
借到款時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:長期借款——本金
每月計提借款的利息時,會計分錄如下:
借:在建工程
貸:應(yīng)付利息
支付借款的利息時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
三、也有同學過來問小編,借款的費用能不能進行進項稅額抵扣?
關(guān)于借款費用進項稅額能不能抵扣,是要看情況的。接下來就給大家說說哪些情況可以進行進項稅額抵扣,哪些不行。
不能進行進項稅額抵扣的借款費用:
1、借款時產(chǎn)生的利息費用是不能進行進項稅額抵扣的,如銀行利息。
2、通過外幣借款的形式也是不能進行進項稅額抵扣,因為有匯兌差額。3、公司借款時可能會產(chǎn)生一些額外的貸款服務(wù)費用,如咨詢費、手續(xù)費等,這些也是不能進行進項稅額抵扣的。
可以進行進項稅額抵扣的借款費用:
除了上邊所說的公司借款產(chǎn)生的額外貸款服務(wù)費用不能進行抵扣進項稅額之外,其他的輔助費用是可以進行進項稅額抵扣的。
通過以上敘述,你對公司借款是否有更了深入的了解呢?
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公司由于資金問題向員工個人借入的款項,實務(wù)中通過其他應(yīng)付款科目核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做?
公司向個人借款怎么做賬務(wù)處理?
借入款項的時候:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-個人
還款的時候:
借:其他應(yīng)付款-個人
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。
其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。
企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目,核算其他應(yīng)付款的增減變動及其結(jié)存情況,并按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)設(shè)置明細科目進行明細核算。該科目貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項,借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項;期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。
借款利息收入的會計分錄
如果是金融類企業(yè),那這利息作為營業(yè)收入核算會計分錄是:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入-利息收入
如果是非金融企業(yè),那這利息可以直接沖減財務(wù)費用
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用-利息收入
企業(yè)在日常經(jīng)營中,出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況時,可以向法人借款。公司向法人借款時,通過其他應(yīng)付款科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
公司向法人借款賬務(wù)處理
如果是公司向法人借款,可以這樣考慮:
1、借款時
借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款(或其他應(yīng)收款)-企業(yè)法人姓名
2、支付利息時:
借:財務(wù)費用
貸:其他應(yīng)付款-利息
3、還款時:
借:其他應(yīng)付款-本金
其他應(yīng)付款-利息
貸:應(yīng)交稅費-個人所得稅
庫存現(xiàn)金、銀行存款
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款,是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款核算的范圍包括:存入保證金;應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;其他應(yīng)付、暫收款項。借方表示其他應(yīng)付款減少,貸方表示其他應(yīng)付未付的款項金額。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計算的應(yīng)交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
在經(jīng)營一家公司時,在資金緊缺的情況下,可以向法人借款。對于公司向法人借款業(yè)務(wù),該如何寫會計分錄?
公司向法人借款會計分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款-企業(yè)法人姓名
公司向法人借款時,含有押金:
如果這筆款項是作為對方押金的,首先必須讓對方出具押金說明書,簽字蓋章,作為記賬憑證的原始憑證附件及對方開的收據(jù);可計入其他應(yīng)付款-XX押金(預付賬款/XX押金)。
借:其他應(yīng)付款-XX押金(或預付賬款-XX押金)
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
押金退還時,公司給對方開收據(jù),也可將當初對方的押金說明書。還給對方(留下復印件備案)以及銀行轉(zhuǎn)賬憑據(jù):
借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款-XX押金(或預付賬款-XX押金)
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,在實操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目,并按實際項目來設(shè)置二級科目。
其他應(yīng)收款的具體含義。
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
員工因個人因素向公司提出借款時,可設(shè)置其他應(yīng)收款科目、庫存現(xiàn)金科目進行核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
個人向公司借錢的會計分錄:
借:其他應(yīng)收款——XX個人,
貸:庫存現(xiàn)金
報銷及還款時:
借:庫存現(xiàn)金
管理費用
貸:其他應(yīng)收款——XX個人
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
公司向其他公司借款如何做會計分錄?
如果是直接簽訂借款協(xié)議,分錄如下:
收到借款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
計提借款利息:
借:財務(wù)費用或者在建工程
貸:其他應(yīng)付款
支付借款利息、還本:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
如果是通過銀行委托貸款,分錄如下:
收到借款:
借:銀行存款,
貸:短期借款或者長期借款。
計提借款利息:
借:財務(wù)費用或者在建工程
貸:應(yīng)付利息
支付借款利息:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
還本:
借:短期借款或者長期借款
貸:銀行存款
某些企業(yè)在自然災害面前,積極履行社會責任,向災區(qū)捐款,幫助受災地區(qū)重建家園,當企業(yè)向災區(qū)捐款時,一般計入營業(yè)外支出科目核算,相應(yīng)的會計分錄如何編制?
向災區(qū)捐款會計分錄:
1、貨幣資產(chǎn)捐贈處理
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款等
2、非貨幣資產(chǎn)捐贈處理
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出屬于損益類科目,增加在借方,減少在貸方。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
股利發(fā)放是指股份公司給股東的利益分配,主要包括現(xiàn)金股利、股票股利等,對于企業(yè)向股東發(fā)放的股利,該如何做會計分錄?
企業(yè)向股東發(fā)放股利會計分錄
1、發(fā)放股票股利時,其具體的會計分錄如下:
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
2、企業(yè)向投資者發(fā)放現(xiàn)金股利時,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
3、企業(yè)向投資者發(fā)放股票股利時,其具體的會計分錄如下:
借:利潤分配——專做股本的股利
貸:股本
4、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利時,其具體的會計分錄如下:
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
盈余公積
貸:應(yīng)付股利
5、發(fā)放現(xiàn)金股利,月末結(jié)轉(zhuǎn)時,其具體的會計分錄如下:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
應(yīng)付股利的會計處理
應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
1、應(yīng)付股利科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。
企業(yè)分配的股票股利,不通過本科目核算。
2、應(yīng)付股利科目應(yīng)當按照投資者進行明細核算。
3、企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案,按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤,借記“利潤分配”科目,貸記應(yīng)付股利科目。
實際支付現(xiàn)金股利或利潤,借記應(yīng)付股利科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
4、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不做賬務(wù)處理,但應(yīng)在附注中披露。
5、應(yīng)付股利科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。
員工因個人因素向公司借款時,應(yīng)通過其他應(yīng)收款科目、庫存現(xiàn)金科目進行核算,具體會計分錄應(yīng)如何編制?
員工個人向公司借款的相關(guān)的會計分錄
當個人向公司借款時,應(yīng)該通過其他應(yīng)收款進行核算,相關(guān)的會計分錄為:
借:其他應(yīng)收款——XX個人
貸:庫存現(xiàn)金
當個人在進行相關(guān)款項報銷及還款時,相關(guān)的會計分錄為:
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——XX個人
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,存出保證金。
公司向個人借款會計分錄
公司向個人借款的,可以根據(jù)合同確認的借款金額來做對應(yīng)的分錄,需要注意的是,企業(yè)向個人的借款,是計入到其他應(yīng)付款科目,而不是短期借款或者長期借款科目,其分錄為:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—XX個人
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項,具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
歸還借款會計分錄
借:短期借款
應(yīng)付利息(財務(wù)費用)
貸:銀行存款
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)而借入的。
一個公司的發(fā)展離不開員工的努力和各大股東的資金支持,當公司向股東分派股利時,該如何做會計分錄?
分配股東利潤的會計分錄
分配利潤時:
借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
轉(zhuǎn)入未分配利潤:
借:利潤分配--未分配利潤
貸:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利
實際分配:
借:應(yīng)付股利
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅
現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式分配給股東的股利,發(fā)放現(xiàn)金股利,必須同時具備三個條件:有足夠的留存收益;有足夠的現(xiàn)金;有董事會的決定。企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利,可以刺激投資者的信心?,F(xiàn)金股利側(cè)重于反映近期利益,對于看重近期利益的股東很有吸引力。
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤,包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目,按協(xié)議或合同規(guī)定,應(yīng)支付利潤的聯(lián)費業(yè)也可列入應(yīng)付股利。
未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說,企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán),受國家法律法規(guī)的限制少。
有的企業(yè)剛開業(yè)或者需要資金周轉(zhuǎn)的,會選擇向銀行貸款保證企業(yè)的正常運營,銀行貸款的利率相對較低,那么對于公司向銀行貸款的業(yè)務(wù),該如何寫會計分錄?
公司向銀行貸款的賬務(wù)處理
收到銀行的貸款時,作會計分錄:
借:銀行存款
貸:長期借款/短期借款
計提銀行的貸款利息時,作會計分錄:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
每月分期還款和利息時,作會計分錄:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
借:長期貸款/短期借款
貸:銀行存款
銀行存款會計核算
1、企業(yè)一般設(shè)置"銀行存款"的會計科目核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款,借方反映企業(yè)存入銀行的存款的增加,貸方則反映企業(yè)存款的減少。期末一般在借方,反映企業(yè)銀行存款的余額。
企業(yè)提取備用金時一般借記"銀行存款"科目,貸記"現(xiàn)金"等科目;提取和支出存款時,借記"現(xiàn)金"“應(yīng)付賬款”“預付賬款”等有關(guān)科目,貸記"銀行存款"科目。
2、出納人員需要每日登記"銀行存款日記賬",應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置,根據(jù)按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序以及收付款的憑證,逐筆進行登記,每日都需要結(jié)出當日發(fā)生收支后的余額。
?。?、每月至少進行一次"銀行存款日記賬"與"銀行對賬單"的核對,也就是說在月末時,一般企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額是應(yīng)該相等的,但是兩者之間如有差額,財務(wù)人員必須逐筆查明原因并進行處理,應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表",最后調(diào)節(jié)到兩者余額相符。
公司在經(jīng)營發(fā)展階段,總會因為資金的問題而陷入困境,除了向銀行借款和尋求投資外,有時候公司會向個人借款,對于向個人借款利息,應(yīng)該怎么做會計分錄?
公司向個人借款利息的會計分錄
1、借入時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
2、按期計提利息時:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
3、支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(代扣代繳)
應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅
4、上交稅款時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(代扣代繳)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
5、歸還本金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
銀行存款指的是,儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。比如銷售商品,收到款項的賬務(wù)處理是,借:銀行存款,貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
其他應(yīng)收款指的是,企業(yè)除預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收款和暫付款項。包括應(yīng)收的各種賠款和罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅指的是,一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。
企業(yè)向銀行借入短期借款,一般通過短期借款科目核算。借入短期借款時應(yīng)支付相應(yīng)的利息,相關(guān)會計分錄如何編制?
從銀行借入短期借款的會計分錄
借:銀行存款
貸:短期借款
資產(chǎn)負債表日,應(yīng)按計算方法確定的短期借款利息成本費用
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款(直接支付)
月末計提應(yīng)付利息
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
歸還借款
借:短期借款
貸:銀行存款
銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
短期借款的核算主要內(nèi)容
取得借款時的核算(企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)借款,應(yīng)當簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率、還款時間等)
借款利息的核算;
歸還借款的核算。
短期借款一般期限不長,通常在取得借款日,按取得的金額入賬。短期借款利息支出,是企業(yè)理賬活動中為籌集資金而發(fā)生的耗費,應(yīng)作為一項財務(wù)費用計入當期損益。由于利息支付的方式不同,其會計核算也不完全一樣。若短期借款的利息按月計收,或還本付息一次進行,但利息數(shù)額不大時,利息費用可直接計入當期損益;若短期借款的利息按季(或半年)計收,或還本付息一次進行,但利息數(shù)額較大時,則可采用預提的方式按月預提、確認和費用。
企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)困難的情況,可通過借款方式來度過難關(guān),企業(yè)向個人借款時一般通過其他應(yīng)付款科目核算。那么相關(guān)會計分錄是什么?
企業(yè)向個人借款會計分錄
借入時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
按期計提利息時:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
上交稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付利息屬于負債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
其他應(yīng)付款賬戶的核算內(nèi)容
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶、用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,該賬戶屬于負債類賬戶。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項,借方反映企業(yè)支付應(yīng)付及暫收款項。月末,余額為貸方反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存金額。本賬戶按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。
短期借款的會計核算
短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容:
?。?、取得借款的核算(企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時,應(yīng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時間等);
?。?、借款利息的核算;
?。?、歸還借款的核算。
員工如果在經(jīng)濟上遇到困難,可以向銀行、企業(yè)或者其他個人進行借款。那么如果員工向公司借款,該如何寫會計分錄?
員工向公司借款的會計分錄
?。薄T工借款時
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
?。病T工歸還借款時
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款相關(guān)知識
企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了,對其他應(yīng)收款進行檢查,預計其可能發(fā)生的壞賬損失,并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當查明原因,追究責任。對確實無法收回的,按照企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備。
經(jīng)批準作為壞賬的其他應(yīng)收款,借記“壞賬準備”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。
已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“壞賬準備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目?!捌渌麘?yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬,進行明細核算?!捌渌麘?yīng)收款”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
如果單位采用小企業(yè)會計準則,收不回的其他應(yīng)收款分錄如下:
借:營業(yè)外支出,
貸:其他應(yīng)收款
如果單位采用企業(yè)會計準則,收不回的其他應(yīng)收款分錄如下:
借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款
當企業(yè)資金緊張時,對外融資是必然的,可以向銀行、企業(yè),甚至個人借款,當企業(yè)向個人借款時,如何寫會計分錄?
企業(yè)向個人借款的賬務(wù)處理
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
企業(yè)向個人還款的賬務(wù)處理
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款怎么理解?
通常情況下,“其他應(yīng)付款”科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收個人或者所屬單位的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。
需要注意的是,企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款,則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。
“其他應(yīng)付款”賬戶屬于負債類賬戶,貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項,借方表示償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項。月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。
“其他應(yīng)付款”賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
有的企業(yè)為了獲取更多的收益,會選擇向其他經(jīng)營狀況良好的企業(yè)進行投資。當企業(yè)向其他公司投資時,應(yīng)如何做會計分錄?
向其他公司投資的賬務(wù)處理
1、以企業(yè)名義投資
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款
2、以個人名義投資
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
個人名義投資和企業(yè)名義投資的區(qū)別主要是投資主體不同,投資收益承擔方也不同,取得投資收益、轉(zhuǎn)讓投資時涉及的稅收也不同,通常以企業(yè)名義的投資容易進行稅收籌劃,合理避稅。
什么是長期股權(quán)投資?
是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風險。
什么是其他應(yīng)收款?
是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項,包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶,屬于資產(chǎn)類科目,增加計借方,減少計貸方。其借方反映企業(yè)應(yīng)收取的各種款項,貸方反映企業(yè)已收取的款項,期末余額在借方,表示應(yīng)收而未收到的款項。在此總賬賬戶下,同樣應(yīng)設(shè)置明細賬戶,進行明細核算。
公司遇到資金周轉(zhuǎn)困難時,會選擇向股東借款,該款項一般計入銀行存款科目或庫存現(xiàn)金科目核算,具體的會計分錄怎么做?
公司向股東個人借款的會計分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款—xx
股東個人向公司借款的會計分錄
借:其他應(yīng)收款-xx
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款是負債類的科目,其貸方表示其他應(yīng)付款金額的增加,借方表示減少的金額。一般余額在貸方,表示尚未支付的部分。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。
主要包括:
1、應(yīng)收的各種賠款、罰款;
2、應(yīng)收出租包裝物租金;
3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;
4、備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金);
5、存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
6、預付賬款轉(zhuǎn)入;
7、其他各種應(yīng)收、暫付款項。
在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下,財務(wù)會計逐步向管理會計轉(zhuǎn)型,以適應(yīng)時代的發(fā)展需要,同時也能促進公司的發(fā)展。財務(wù)管理更多的是注重資料的管理,遵守企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃、管理標準,對資料進行科學的處理與分析,并能熟練運用電腦資料的管理標準。
同時,要能夠?qū)?shù)據(jù)信息進行迅速的處理,并對數(shù)據(jù)信息進行優(yōu)化和改進,從而獲取更多的信息,從而使信息數(shù)據(jù)的規(guī)范化和提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(一) 經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移
管理會計包括成本管理、預算管理、績效管理等。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,企業(yè)的財務(wù)會計應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嬛贫龋蛊渑c成本、預算、業(yè)績管理有機結(jié)合,為公司的經(jīng)營管理提供高效的金融信息。
1、向成本管理轉(zhuǎn)型
在大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)財務(wù)會計運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對復雜的業(yè)務(wù)進行了精細、分解,并依據(jù)費用的大小來決定費用的指標,并構(gòu)建了相應(yīng)的運營費用模式。通過運用財務(wù)會計信息技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營活動進行數(shù)據(jù)采集和分析,實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的資源使用進行預測,實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動中費用進行事前和事中控制。另外,通過與采購、資金、固定資產(chǎn)、物資等系統(tǒng)的整合,可以迅速地獲得相關(guān)的成本信息,并運用管理會計中的成本分析、成本效益分析等分析手段來進行成本管理。
2、向預算管理轉(zhuǎn)型
在大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)的財務(wù)會計應(yīng)運用分類分析、回歸分析、聚類分析等多種分析手段,對數(shù)據(jù)進行分析,并從中獲取有用的信息,從而實現(xiàn)對預算的制定和實施的控制。在工程預算中,采用了分類學方法,對各類資料的關(guān)聯(lián)度進行了分析,并根據(jù)這些指標的關(guān)系,對預算進行了相應(yīng)的調(diào)節(jié);利用多元線性回歸方法,對各預算的相關(guān)因素進行了統(tǒng)計,并產(chǎn)生了相應(yīng)的功能方程,對一種特定的預算發(fā)展進行了預報;采用聚類方法測差旅費支出、專利費用支出,并對符合代表性的數(shù)據(jù)進行了分類,發(fā)現(xiàn)了支出的規(guī)律性,使預算支出保持在一個較好的區(qū)間。
3、向績效管理轉(zhuǎn)變
在大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)應(yīng)運用平衡計分卡法來衡量企業(yè)的財務(wù)狀況,從而為企業(yè)的業(yè)績評價工作奠定基礎(chǔ)。同時,要在網(wǎng)上構(gòu)建業(yè)績評估體系,對各個職能部門和有關(guān)員工進行周期性的考評,并通過計算機自動產(chǎn)生考評的方式,排除人為的影響,使其能夠積極地投入到業(yè)績的經(jīng)營之中,從而使其逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嬣D(zhuǎn)型。
(二) 戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移
在大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)財務(wù)會計從經(jīng)營會計的功能向戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)轉(zhuǎn)型,認識到財務(wù)會計價值創(chuàng)造對公司發(fā)展的重大意義,推動財務(wù)會計職能和管理會計職能逐步整合,實現(xiàn)職能上的轉(zhuǎn)型。
1、決策職能
企業(yè)財務(wù)會計應(yīng)充分挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值,運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和挖掘技術(shù),挖掘其內(nèi)在的規(guī)律,從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考。例如,企業(yè)通過大數(shù)據(jù)技術(shù),構(gòu)建了一個綜合財務(wù)、會計信息、多角度綜合企業(yè)的外部環(huán)境數(shù)據(jù),并對各種決策指標進行量化處理,為公司的重大決策提供財務(wù)數(shù)據(jù),降低人為主觀判斷和決策失誤的風險。
2、預測職能
企業(yè)會計應(yīng)改變過去傳統(tǒng)的主要職能,運用科學的方法策略,擴大自身工作職能,從而實現(xiàn)對未來經(jīng)濟活動的預測,并逐漸實現(xiàn)管理會計的預測功能。例如,企業(yè)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對近幾年的營業(yè)收入進行了分析,對未來的收入增長趨勢進行了預測,從而為公司制定市場策略、優(yōu)化資源分配、實現(xiàn)利潤最大化。
財務(wù)是一種工作,管理則體現(xiàn)著智慧。企業(yè)已經(jīng)走到了繼續(xù)財務(wù)會計與發(fā)展管理會計的岔路口,而對于財務(wù)人員而言,這不是一道向左還是向右的選擇題,而是前進還是后退的淘汰賽。
一、進入數(shù)據(jù)
對于財會人員而言,進入數(shù)據(jù)似乎并不是一個新的方向,尤其是核算會計不是一直都在與數(shù)據(jù)打交道么?事實并非如此。管理數(shù)據(jù)與核算數(shù)據(jù)之間并不是等價的,而是存在巨大的差別。
每一家公司都有相應(yīng)的管理成本,一般都整體列入"管理費用"科目核算,在傳統(tǒng)分析上,管理費用科目屬性定義似乎就只與行政管理成本相關(guān),但實際上這些管理費用確實都是行政管理部門在使用么,行政管理部門的人能對這部分資金進行有效的控制么?顯然不是這樣。以差旅費來講,任何一個部門都有出差,但基于業(yè)務(wù)拓展活動的出差、基于網(wǎng)絡(luò)運行維護的出差和基于人力資源管理的出差在傳統(tǒng)會計科目上都納入"管理費用"核算,并無區(qū)別。
將類似這樣的傳統(tǒng)核算數(shù)據(jù)重新聚類展示,更能貼近業(yè)務(wù)活動的本身及管理的需求,也更能體現(xiàn)各管理條線在企業(yè)中的完全投入產(chǎn)出關(guān)系,而且,對于業(yè)務(wù)部門而言,這樣的核算明顯讓他們增強了控制成本的責任感。而在此前,由于相當一部分成本費用都是籠統(tǒng)地核算歸集,難免出現(xiàn)"大鍋飯"情況,業(yè)務(wù)部門控制成本的意識也會相對薄弱。
二、進入流程
從財務(wù)部門轉(zhuǎn)向市場部門,其難度絕不亞于一次轉(zhuǎn)行,這正是從一個普通財務(wù)人員成長為管理型會計人的最典型案例。
在企業(yè),尤其是發(fā)展到一定規(guī)模和程度的國有企業(yè)中,業(yè)務(wù)都非常龐雜,需要后臺強有力的支撐。在這種背景下,往往企業(yè)內(nèi)的賬下審批流程都非常普遍和繁雜。若要高效地完成這些審批流程,這中間存在著管理訴求與財務(wù)控制的矛盾。這是因為若設(shè)置冗長的審批流程以達到目標,效率將大打折扣,而若審批流程太過簡易則可能喪失對風險的監(jiān)控,管理型會計人員首先需破解這個矛盾。
這就要求財會人有意識地去熟悉整個公司的流程與狀態(tài),設(shè)計并不斷優(yōu)化每個系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)度和閉環(huán)性,提前評估出流程中可能存在的風險和漏洞,強化有效的管控舉措、優(yōu)化授權(quán)體系提高效率等。
三、進入業(yè)務(wù)
在財會人眼中,賬本是財務(wù)管理的立足點,很多分析與管理都要從賬本出發(fā),但是要成為管理型會計人就要跨越賬本。
管理會計做得比較好的一個重要標志就是財務(wù)管理能進入到業(yè)務(wù)層面,并擁有一定的話語權(quán),在企業(yè)的商業(yè)模式、業(yè)務(wù)政策等確定過程中都要有財務(wù)的影子,而不是說在業(yè)務(wù)進行的尾聲階段,財務(wù)部門才作為消防隊員甚至掃垃圾的角色進場。
這就需要財會人從業(yè)務(wù)的角度去探討項目可行性問題,透過項目可行性的評估融入到公司業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢預判以及相應(yīng)的資源配置等問題,而不僅僅是隔山看海而已。
四、進入系統(tǒng)
為了在這個充斥各類信息的微競爭時代獲利與發(fā)展,企業(yè)的財務(wù)人員正在經(jīng)歷一個前所未有的大數(shù)據(jù)時代。
與大數(shù)據(jù)同時滋生的還有企業(yè)內(nèi)無處不在的各類系統(tǒng)。當前在企業(yè)內(nèi)就需要這樣一類人,他們要對電腦操作很熟悉,同時具有相關(guān)的財務(wù)知識,能夠透視系統(tǒng)帶來的管理效果,可能存在的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。
企業(yè)中使用的管理系統(tǒng)很多已經(jīng)脫離了財務(wù)管理傳統(tǒng)意義上的借貸關(guān)系表征,集中度越高的系統(tǒng),管理操作就會越下沉,傳統(tǒng)意義上的會計做賬操作已被自動串聯(lián)入系統(tǒng)完成。在這種系統(tǒng)化的背景下,企業(yè)對管理型會計人才一個很大的需求方向就在于要對系統(tǒng)具有透視和辨別的能力,即不僅能夠運用系統(tǒng),還要能夠在一定程度上實現(xiàn)對系統(tǒng)的管理,將系統(tǒng)管理變成財務(wù)制度的層層穿透、環(huán)環(huán)貫通。