在日常會計工作中，經(jīng)常會遇到一個詞，就是“計提”。分開來看，就是計算和提取。通過規(guī)定的公式計算，把某項費用中的部分費用提取出來，計入規(guī)定的科目。

會計中計提的意義

會計計提就是計算和提??；通俗的講，就是把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計算出來列入費用，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。計提也是指在一個規(guī)定的基數(shù)上(如支付的合法員工薪酬)，乘以規(guī)定的比率(如應(yīng)付福利費全國規(guī)定的都是工資的14%)，按此方法計算出來的就是應(yīng)提取的應(yīng)付福利費過程，計入應(yīng)付福利費科目就是對后一句話的解釋。所以，計提是會計實務(wù)最基本操作，任何企事業(yè)單位都需要執(zhí)行的會計程序。

計提功能

1、在權(quán)責發(fā)生制前提下，預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準備。

3、預計某些應(yīng)付賬款。

4、其他符合會計制度的預計項目。

計提時機

1、在權(quán)責發(fā)生制前提下，預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準備。

3、預計某些應(yīng)付賬款。

4、其他符合會計制度的預計項目。

四項計提

按照會計核算一般原則中的謹慎性原則和真實性原則，財政部[1999]35號文增加了計提短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備，加上計提應(yīng)收賬款壞賬準備，統(tǒng)稱四項計提。

1、計提短期投資跌價準備

是指中期期末或年度終了，應(yīng)將股票、債券等短期投資，按成本與市價孰低計價，短期投資的市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準備，并計入當期損益 。

2、計提存貨跌價準備

是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

3、計提減值準備

是指在中期期末或年度終了，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內(nèi)不可能恢復，將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資的減值準備，并沖抵投資收益。

4、計提應(yīng)收賬款壞賬準備

是指在中期期末或年度終了，估計壞賬損失，形成壞賬準備，記入管理費用。待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準備和應(yīng)收賬款金額，使資產(chǎn)負債表的應(yīng)收賬款反映扣減壞賬后的凈值。

會計上為什么需要計提呢？

根據(jù)企業(yè)會計準則，現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會要求實行權(quán)責發(fā)生制。而在權(quán)責發(fā)生制的前提下，會預先發(fā)生某些費用，但實際上并未支付。

比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個月你才會來交電費。

比如企業(yè)發(fā)工資，一般都是下個月才會發(fā)這個月的工資。

比如機器設(shè)備的損耗，其實每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現(xiàn)這部分損耗。

　　企業(yè)員工因公務(wù)外出發(fā)生的打車費用，會計實務(wù)中計入什么科目核算？如何做會計分錄？

　　打車費用計入什么科目？

　　打車費一般計入管理費用——差旅費科目，銷售人員的打車費計入銷售費用——差旅費科目，具體會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用——差旅費

　　        貸：銀行存款

　　管理費用和銷售費用是什么？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。費用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　公司因產(chǎn)品促銷需要，對產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的費用支出，實務(wù)中計入什么科目?如何做會計分錄？

　　業(yè)務(wù)宣傳費用通過什么科目核算？

　　企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，作為期間費用記入“銷售費用”科目，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。稅法規(guī)定允許超過比例的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，對這部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。

　　業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。

　　業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄：

　　借：銷售費用——宣傳費

　       　貸：銀行存款

　　銷售費用科目核算內(nèi)容

　　銷售費用科目核算內(nèi)容為：由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費和修理費等。

　　對于企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，應(yīng)當借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

　　對于企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，應(yīng)當借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　高新技術(shù)企業(yè)在政府鼓勵行業(yè)的范圍之內(nèi)，其由于技術(shù)過硬，所開發(fā)的產(chǎn)品也具備了較高技術(shù)含量。因此常常收到來自政府的財政補貼。那么高新技術(shù)企業(yè)財政補貼該如何做會計處理呢?怎么做賬?下面快跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　高新技術(shù)企業(yè)財政補貼如何做會計處理?怎么做賬?

　　1、國家投資，應(yīng)當將其作為權(quán)益計入。且增加企業(yè)實收資本或者股本。稅務(wù)處理和會計處理是一樣的，不計入到企業(yè)當年收入總額。

　　2、本金在資金使用后被要求返還，會計處理的時候，應(yīng)當將其作為負債在借款或者其他應(yīng)付款中計入。稅務(wù)處理和會計處理一樣，其在企業(yè)當年收入總額中是不計入的。

　　3、企業(yè)所取得的其他財政性資金(除了上述兩種情況之外)，在做賬的時候，應(yīng)當將其作為損益，按照原來規(guī)定在補貼收入中計入。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號—政府補助》相關(guān)規(guī)定可得，應(yīng)當在遞延收益/當期營業(yè)外收入中計入。

　　相關(guān)知識延伸：

　　參考文件：《關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、對于企業(yè)所取得的各類財政性資金(除了國家投資和使用后，對本金要求歸還的情況外)，都應(yīng)當在企業(yè)當年收入總額中計入。

　　2、企業(yè)取得的財政性資金，若是滿足專項用途由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定及經(jīng)國務(wù)院批準的條件，那么計算應(yīng)納稅所得額的時候，可以從收入總額中進行減除，即，作為不征稅收入。

　　財政補貼含義：

　　財政補貼也就是國家對指定事項向企業(yè)或者個人所提供的一種補貼。由財政對專項基金進行安排，其目的是實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟目標。比如價格補貼、職工生活補貼及虧損補貼等現(xiàn)行財政補貼。

　　在中級會計職稱考試中，《財務(wù)管理》是三科考試中計算量最大的科目，在平時的備考過程中，《財務(wù)管理》應(yīng)該怎么復習？

　　理論與實踐相結(jié)合

　　《財務(wù)管理》是以計算為主的學科，那么解題時的運算能力、對計算公式的熟悉程度將很大程度決定了考生能否順利通過該科目的考試。如果考生自身的財會基礎(chǔ)較為薄弱，則直接解題，搞題海戰(zhàn)術(shù)等方式可能會讓考生自信心受到很大的打擊，結(jié)果肯定不如人意。因此大家在復習這一科目時，一定要理論結(jié)合實踐，既要多看教材和網(wǎng)課，也要多做習題、真題，熟悉《財務(wù)管理》的知識點和計算公式，提升自己的運算能力，考試時才能更有把握。

　　全面復習，狠抓細節(jié)

　　《財務(wù)管理》中資金管理（下）、投資管理、營運資本管理、財務(wù)分析和評價依舊是考察重點，但預算管理、費用管理可能也會出一些主觀題?？忌趥淇碱A習階段，要對《財務(wù)管理》教材中的所有章節(jié)有系統(tǒng)、全面的了解，掌握教材的知識點，狠抓細節(jié)問題，為基礎(chǔ)階段的學習打下扎實的基礎(chǔ)。因此，在預習階段，先把整體的內(nèi)容過一遍，對整體知識點應(yīng)樹立系統(tǒng)化的的知識框架，不能留下死角。

　　備考時要勞逸結(jié)合

　　想在短時間內(nèi)完成整個學科的復習工作是不可能的。每個階段都有各階段的任務(wù)，預習階段的任務(wù)是對所考科目的知識點有大致的了解，看一遍教材，聽一遍網(wǎng)課，做相應(yīng)同步的練習題就可以了。

　　外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常要處理進口關(guān)稅的問題。進口貨物需要繳納的關(guān)稅，實務(wù)中應(yīng)如何做會計分錄？

　　進口貨物繳納關(guān)稅分錄處理

　　關(guān)稅是引進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進出口商所征收的稅收。進口關(guān)稅一般計入貨物的成本企業(yè)進口增值稅和進口關(guān)稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計分錄是什么？

　　貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　出口退稅的規(guī)定，能有效避免國際雙重課稅，并有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力與影響力。當企業(yè)收到出口退稅款時，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　收到出口退稅款的會計分錄

　　1.貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5.收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　出口退稅和出口免稅的區(qū)別

　　出口退稅是國家增大出口而設(shè)置的一項獎勵措施。比方說你有貨物出口，國家給你退將近一半的稅，減輕你的負擔，提高你出口的積極性。

　　出口免稅是國家出口戰(zhàn)略重要物資時采取的一項措施，如援助別國的貨物就采用出口免稅。兩者最大的區(qū)別在于免稅的多少不同，對不同貨物的免稅程度不一樣。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅，那么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計分錄該怎么做？

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　一般納稅人增值稅是否計入成本?這一會計實務(wù)問題是相對基礎(chǔ)的，也比較重要，容易被忽視。增值稅為價外稅，相關(guān)問題很受會計人員關(guān)注。接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來具體了解看看你吧!

　　一般納稅人增值稅是否計入成本?

　　答：增值稅是一種價外稅。增值稅一般納稅人在購進貨物或者勞務(wù)、服務(wù)而取得增值是專用發(fā)票的時候，應(yīng)當按照所取得的增值稅專用發(fā)票金額計入相關(guān)成本/費用。稅額應(yīng)當在 "應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額"計入。

　　借：原材料(在建工程、固定資產(chǎn)) 相關(guān)成本 金額(價款部分)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　那么，增值稅常見問題有哪些?

　　知識延伸：

　　1、增值稅是一種價外稅，稅款在價格之外是由買方承擔的。因此一般購進時所支付的增值稅稅款不在成本中計入，應(yīng)當將其作為一種進項稅金，可以用來抵扣銷項稅金。

　　2、對于增值稅一般納稅人而言，由于增值稅屬于價外稅的關(guān)系，所以購進的時候所支付的增值稅稅款不在采購實際成本中計入。其進項稅是可以抵扣銷項金的。對于小規(guī)模納稅人而言，因為不能抵扣進項的關(guān)系，因此購入商品或者生產(chǎn)材料的增值稅應(yīng)當在成本中計入。

　　3、特殊的，一般納稅人購入的商品或者材料用于不得抵扣增值稅的時候，購入時候的增值稅進項稅額應(yīng)當在成本中轉(zhuǎn)入。比如非正常損失的購進貨物及有關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)為不得抵扣的項目。

　　企業(yè)購進原材料或商品時，難免發(fā)生損耗。對于合理損耗，實務(wù)中計入存貨成本進行核算嗎？

　　合理損耗是否計入成本核算？

　　合理損耗計入成本。存貨的采購成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。

　　存貨成本計算公式：

　　存貨采購成本=買價+相關(guān)稅費+運費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的達到預定可使用狀態(tài)前的合理費用(含運輸途中的合理損耗)

　　材料采購中的合理損耗如何做賬？

　　合理損壞直接進材料成本，價格不減，數(shù)量減：

　　借：材料采購——應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　借：庫存材料

　       　貸：材料采購——材料成本差異

　　購買材料時，運輸過程中發(fā)生的合理損耗計入采購材料成本。

　　借：材料采購

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　借：原材料

　　       貸：材料采購

　　借：材料采購

　　       貸：材料成本差異——原材料

　　存貨成本計價方法

　　存貨計價方法是一種企業(yè)會計賬務(wù)處理方法。存貨計價方法的選擇是制定企業(yè)會計政策的一項重要內(nèi)容。選擇不同的存貨計價方法將會導致不同的報告利潤和存貨估價，并對企業(yè)的稅收負擔、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定：“各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等方法確定其實際成本?！?/p>

　　隨著我國在世界上的影響力越來越大，我們與外國的商品交易越來越多，同時，我們的商品也很受外國人的歡迎。那么購買出口商品時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購買出口商品賬務(wù)處理

　　購進出口貨物時，應(yīng)當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　      　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　銷售商品出口相關(guān)賬務(wù)處理

　　貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　?。ǎ玻┰履└鶕?jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。ǎ常┰履└鶕?jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　      　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　?。ǎ矗┰履└鶕?jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　?。ǎ担┦盏匠隹谕硕惪顣r，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗收入庫，在合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)。可以作為商品直接對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　出口退稅通常是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。對于出口退稅應(yīng)如何編制會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　出口退稅一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國內(nèi)越來越多的企業(yè)會進行進出口貿(mào)易，企業(yè)出口商品會涉及到銷售收入、申報出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出等會計核算，具體的會計分錄怎么做？

　　出口商品的會計分錄

　　1、銷售商品時

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　什么是出口貨物退稅？

　　出口貨物退稅是對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅。它是一個國家或地區(qū)對出口貨物免征國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國內(nèi)間接稅價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復征收國內(nèi)稅，促進出口國的對外貿(mào)易。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

　　對于企業(yè)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)，其中計提的利息費用，應(yīng)通過財務(wù)費用科目核算。計提借款利息時，如何做會計分錄？

　　企業(yè)計提借款利息分錄

　　借：財務(wù)費用(金融企業(yè))

　　       貸：應(yīng)付利息/銀行存款

　　支付利息時：

　　借：應(yīng)付利息(已預提部分)

　       　財務(wù)費用(金融企業(yè))等(未預提部分)

　       　貸：銀行存款等

　　收到借款的會計分錄怎么寫？

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　期末計提利息

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預提的利息)

　　       貸：銀行存款

　　或

　　借：財務(wù)費用(利息沒有預提，直接支付)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)會計人員日常工作中會對各種各樣的費用進行處理，對于服務(wù)費，實務(wù)中計入什么科目？會計分錄怎么做？

　　服務(wù)費計入什么科目核算？

　　服務(wù)費計入管理費用科目。

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　服務(wù)費會計分錄

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)網(wǎng)銀服務(wù)費會計分錄

　　借：財務(wù)費用-手續(xù)費

　       　貸：銀行存款

　　技術(shù)服務(wù)發(fā)票的稅率一般是多少？

　　般納稅人6%，小規(guī)模3%，依據(jù)財稅2016年36號第十五條規(guī)定增值稅稅率：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條 第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。