未預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄怎么做?怎么做賬務(wù)處理?財(cái)務(wù)人員處理未預(yù)提利息的時(shí)候，可以按照利息單做記賬憑證進(jìn)行處理。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看未預(yù)提利息的賬務(wù)處理吧!

　　未預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄怎么做?怎么做賬務(wù)處理?

　　未預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄有兩種做法，具體如下：

　　方法一：

　　計(jì)提時(shí) ：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：預(yù)提費(fèi)用--借款利息

　　支付利息時(shí)：

　　借：預(yù)提費(fèi)用—借款利息

　　貸：銀行存款

　　方法二：對(duì)利息費(fèi)用直接支付，按照利息單記賬憑證進(jìn)行處理

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　注意：根據(jù)新準(zhǔn)則，企業(yè)預(yù)提的短期借款利息應(yīng)當(dāng)在應(yīng)付利息科目中進(jìn)行核算。預(yù)提利息的時(shí)候，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)付利息作為貸記科目。支付利息的時(shí)候，借記應(yīng)付利息，銀行存款則是貸記科目。

　　預(yù)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付利息的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　知識(shí)延伸：計(jì)提利息為什么要用財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息兩個(gè)科目?

　　1、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用類賬戶，借方表示增加，而貸方表示減少。計(jì)提利息不是已經(jīng)支付，其對(duì)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制及匹配性的原則有所體現(xiàn)，當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期進(jìn)行反映，因此需要計(jì)提。

　　2、應(yīng)付利息屬于負(fù)債類賬戶，貸方表示增加，而借方表示減少。應(yīng)付利息作為一項(xiàng)企業(yè)負(fù)債，其不是實(shí)際支付，而是應(yīng)該支付。

　　3、根據(jù) "資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"及 "有借必有貸、借貸必相等"這兩個(gè)原則，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)用這兩個(gè)科目進(jìn)行核算。

　　4、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的利息收入，是因?yàn)槭盏街蟛虐l(fā)生的，所以本期則為收到的時(shí)間。無(wú)需事先進(jìn)行計(jì)提，而應(yīng)在發(fā)生的時(shí)候，在財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方直接計(jì)入即可。

　　酒店未開票收入如何做賬是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，無(wú)票收入實(shí)際指的是銷售，但沒(méi)有開發(fā)票給客戶所形成的收入，平時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，未開票收入的現(xiàn)象也很是常見。本文就針對(duì)酒店未開票收入如何做賬做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　酒店未開票收入怎么做賬?

　　答：對(duì)于酒店未開票收入，不論有沒(méi)有開具發(fā)票，都要記銷項(xiàng)稅，在摘要處寫明沒(méi)有開票。

　　要視同開票的，不論有沒(méi)有開具發(fā)票，都要和開了票一樣做賬，填寫報(bào)表時(shí)要填在視同銷售里。

　　無(wú)票收入實(shí)質(zhì)上指的是銷售，但是沒(méi)有給客戶開發(fā)票所形成的收入。

　　未開票收入現(xiàn)在開票該如何做賬務(wù)處理?

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

　　本期補(bǔ)開發(fā)票，由于企業(yè)上期在未開票收入增值稅申報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)，會(huì)計(jì)上計(jì)提及繳納了增值稅。所以對(duì)于這個(gè)月開上個(gè)月未開票收入的部分，無(wú)需做任何會(huì)計(jì)處理。

　　無(wú)票收入過(guò)大是否合理?

　　答：無(wú)票收入過(guò)大是不合理的。對(duì)于無(wú)票收入，我們可以理解為銷售，但是沒(méi)有給客戶開發(fā)票所形成的收入。原則上，對(duì)于未按規(guī)定所開具發(fā)票的行為，很有可能面臨被稅務(wù)局罰款的風(fēng)險(xiǎn)。之所以會(huì)有無(wú)票收入，通常都是客戶要求不需要發(fā)票，沒(méi)有開具發(fā)票的情況下，相關(guān)收入都要按正常入賬，且確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　一般納稅人未開票收入怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　以上就是有關(guān)酒店未開票收入如何做賬的全部介紹，希望能對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)繼續(xù)更新更多有關(guān)未開票收入的內(nèi)容，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注!

　　未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬?一般納稅人是可以進(jìn)行一定稅額抵扣的，在企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再做相應(yīng)的抵扣工作。但是，由于一些特殊原因，也會(huì)出現(xiàn)未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，這種情況下，財(cái)務(wù)人員如何做賬務(wù)處理呢?

　　未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅怎么做賬務(wù)處理?

　　未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票在入賬時(shí)可以將未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目里，等專用發(fā)票認(rèn)證抵扣過(guò)后，再把將其從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅額科目里即可，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　未認(rèn)證時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)付賬款--應(yīng)付貨款

　　認(rèn)證后的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　1、可在下個(gè)月再將抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額記入”應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅“科目里即可，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　2、在第二個(gè)月將抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過(guò)后，即可將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　2、月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　以上就是關(guān)于未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　財(cái)務(wù)人員處理賬務(wù)，入賬一般都需要發(fā)票。但是實(shí)際上也會(huì)出現(xiàn)收款沒(méi)有發(fā)票的情況。那么收到貨款未開票怎么做賬？

　　收到貨款未開票分錄怎么寫？

　　1、收貨款未開發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　2、等開出銷售發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到貨款發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　開出增值稅發(fā)票并收到貨款，做以下分錄處理：

　　1、確認(rèn)銷售收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　不需要支付的貨款賬務(wù)處理

　　公司賬戶貨款進(jìn)賬要不要交稅？

　　進(jìn)賬和收入是兩個(gè)不同的概念。進(jìn)賬是資金流，借貸、銷售收入(或營(yíng)業(yè)收入)都會(huì)形成資金流。但資金流并不是應(yīng)稅收入。應(yīng)稅收入是指產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)收入等，只有發(fā)生應(yīng)稅收入時(shí)，企業(yè)才需要申報(bào)納稅，沒(méi)有應(yīng)稅收入的情況下，可以做零申報(bào)。

　　公司賬戶有貨款進(jìn)入的情況下，一般要向?qū)Ψ介_具發(fā)票，這里就會(huì)涉及交稅的問(wèn)題，應(yīng)按公司收到的貨款金額作為納稅依據(jù)。

　　公司收了貨款而不開發(fā)票，往往會(huì)被稅務(wù)部門查出涉嫌逃稅的問(wèn)題，所以公司在收到貨款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向?qū)Ψ介_具發(fā)票，并在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用屬于負(fù)債類科目，用于核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用賬務(wù)處理

　　(一)企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實(shí)際利率法計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

　　(二)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用是什么意思？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用是指融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))或長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用。換一個(gè)角度，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因?yàn)槿谫Y租賃本身就包含了融資的目的。

　　企業(yè)為滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需求購(gòu)入一批固定資產(chǎn)，該筆資產(chǎn)未做入賬處理，是否需要計(jì)提折舊？

　　固定資產(chǎn)未入賬是否需要計(jì)提折舊？

　　固定資產(chǎn)未入賬不計(jì)提折舊。

　　累計(jì)折舊指的是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中產(chǎn)生損耗繼而轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中去的那部分價(jià)值，也是固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用過(guò)程中而在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)。確定固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

　　以前購(gòu)買的固定資產(chǎn)未入賬，現(xiàn)在應(yīng)如何入賬?

　　可以找一下銀行對(duì)賬單，通過(guò)銀行對(duì)賬單確定金額，按照當(dāng)時(shí)的支付金額入賬。賬務(wù)處理上按月計(jì)提折舊。稅務(wù)處理上，沒(méi)有發(fā)票，其折舊是不能企業(yè)所得稅前扣除的。

　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間計(jì)提折舊)

　　       管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資計(jì)提折舊)

　　       銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊)

　　       其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

　       　研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資計(jì)提折舊)

　　       在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

　　在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，未確認(rèn)融資費(fèi)用屬于負(fù)債類科目，未確認(rèn)融資收益屬于資產(chǎn)類科目，兩者存在明顯的區(qū)別。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用和未確認(rèn)融資收益怎么區(qū)分？

　　1.未確認(rèn)融資費(fèi)用是長(zhǎng)期應(yīng)付款的備抵科目。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷即確認(rèn)融資費(fèi)用：

　　[(長(zhǎng)期應(yīng)付款-分期付款額×期數(shù))-(未確認(rèn)融資費(fèi)用-已確認(rèn)融資費(fèi)用)]×實(shí)際利率。

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額。

　　2.未確認(rèn)融資收益是長(zhǎng)期應(yīng)收款的備抵科目。

　　未確認(rèn)融資收益的攤銷即確認(rèn)利息收益：

　　[(長(zhǎng)期應(yīng)收款-分期收款額×期數(shù))-(未確認(rèn)融資收益-已確認(rèn)融資收益)]×實(shí)際利率。

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值=“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目余額-“未確認(rèn)融資收益”科目余額。

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款是什么？

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款是在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。

　　企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款及以后歸還情況的核算與監(jiān)督，在會(huì)計(jì)賬上設(shè)置一個(gè)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。該科目屬于負(fù)債類科目，其貸方登記發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款，主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易補(bǔ)償?shù)怯浺M(jìn)設(shè)備款及其應(yīng)付利息、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等;借方登記長(zhǎng)期應(yīng)付款的歸還數(shù);期末余額的貸方，表示尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。該科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款是什么？

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款是指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及經(jīng)營(yíng)租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，也通過(guò)本科目核算。本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益是將來(lái)融資收入確認(rèn)的基礎(chǔ)，該科目用于核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益屬于哪類科目？

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益屬于資產(chǎn)類科目，它是長(zhǎng)期應(yīng)收款的備抵賬戶。

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益是出租人在租賃期開始日時(shí)記錄的應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，是其將來(lái)融資收入確認(rèn)的基礎(chǔ)。出租人未擔(dān)保余值的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損失。

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益科目核算內(nèi)容

　　一、本科目核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。

　　二、本科目可按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益=最低租賃收款額+未擔(dān)保余值-租賃投資凈額

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益分配的會(huì)計(jì)分錄

　　在分配未實(shí)現(xiàn)融資收益時(shí)，出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入。

　　1、按收到的租金(每期期末都記賬)

　　借：銀行存款

　　       貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款

　　2、每期采用合理方法分配未實(shí)現(xiàn)融資收益時(shí)，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入金額(每期期末都計(jì)賬)

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　       貸：租賃收入

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，存在有未認(rèn)證發(fā)票的情況下，應(yīng)該將未認(rèn)證的發(fā)票記入應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款等科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　未認(rèn)證的發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　原材料入庫(kù)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月未認(rèn)證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，由于一些原因，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)上年收入沒(méi)有入賬只能今年入賬。那么去年收入未入賬，本年度該怎么做賬務(wù)處理？

　　去年收入未入賬今年如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款等科目）

　      　貸：以前年度損益調(diào)整

　           　  應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　   　貸：庫(kù)存商品

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　   　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　   　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　跨年沖銷收入會(huì)計(jì)分錄

　　沖減跨年度收入和成本的分錄：

　　對(duì)收入進(jìn)行沖減

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　   　貸：以前年損益調(diào)整（紅字）

　　   　   　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅（紅字）

　　成本沖回

　　借：以前年損益調(diào)整（紅字）

　　   　貸：庫(kù)存商品－＊＊＊（紅字）

　　把以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　   　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)核算

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。它屬于損益類科目，這個(gè)科目屬于會(huì)計(jì)科目中的一種，損益類科目的內(nèi)容是幫助單位核算獲得的收入，還有發(fā)生的成本費(fèi)用，所以損益類的科目主要是為了核算本年利潤(rùn)而服務(wù)的。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證可以理解為增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。對(duì)于取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，當(dāng)月未認(rèn)證的該如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證做賬

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證時(shí),做分錄：

　　借：原材料等科目

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　      貸：銀行存款等科目

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　認(rèn)證通過(guò)，抵扣時(shí)做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，比如以下情形就不可以進(jìn)行抵扣，還要將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　1、企業(yè)購(gòu)入的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　2、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，無(wú)法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物，像非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　會(huì)計(jì)分錄如下

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益是出租人在租賃期開始日時(shí)記錄的應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，是其將來(lái)融資收入確認(rèn)的基礎(chǔ)。對(duì)于未實(shí)現(xiàn)融資收益的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)人員該怎么做？

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄

　　初始確認(rèn)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（合同約定分期付款總額）

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)值）

　　以后攤銷：

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　如何理解長(zhǎng)期應(yīng)收款？

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款的主要賬目處理有：

　　1、出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記本科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值的現(xiàn)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”等科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“存款”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

　　2、企業(yè)采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

　　3、依據(jù)合同或是協(xié)議每期收到承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）償還的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　4、該科目的期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。

        固定資產(chǎn)是企業(yè)擁有的為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的而持有的設(shè)備或房屋等非貨幣性資產(chǎn)。對(duì)以前未入賬的固定資產(chǎn)，本期應(yīng)如何入賬處理？

　　以前未入賬固定資產(chǎn)在本期的會(huì)計(jì)處理

　　計(jì)入到固定資產(chǎn)中：

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

　　接受贈(zèng)送固定資產(chǎn)如何入賬？

　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

　　1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。

　　2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

　?。?）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；

　?。?）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

　　3、如受贈(zèng)的是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。

　　根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)于接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

　　接受捐贈(zèng)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

　　                銀行存款等科目（交納的相關(guān)稅費(fèi)）

　　逾期是一種特別忌諱的行為。即使在生活中，如果一些重要的事情逾期，也會(huì)造成嚴(yán)重的損失或巨大的影響，更不用說(shuō)逾期納稅申報(bào)。那么如果稅務(wù)逾期未申報(bào)，會(huì)有什么影響嗎？

　　稅務(wù)逾期未申報(bào)的影響

　　一、稅務(wù)逾期未申報(bào)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人認(rèn)定為非正常戶，通常是因?yàn)榧{稅人未按時(shí)履行納稅申報(bào)義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)連續(xù)三個(gè)月以上發(fā)現(xiàn)后無(wú)法聯(lián)系納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人認(rèn)定為非正常戶。如果確認(rèn)為非正常戶，可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除認(rèn)定。

　　二、解除非正常戶認(rèn)定的具體的操作流程

　　1、到稅務(wù)機(jī)關(guān)找稅收管理員，也叫專管員，解釋情況；

　　2、依照稅收征管法的規(guī)定，接受違章處罰，不按期履行納稅申報(bào)義務(wù)的，處以罰款；

　　3、補(bǔ)繳未申報(bào)月份的稅款。如果沒(méi)有稅，就不需要補(bǔ)稅；

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的非正常戶認(rèn)定予以解除，以后按正常賬戶進(jìn)行管理。

　　非正常戶的認(rèn)定條件是什么？

　　《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）第40條規(guī)定：“辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派人到現(xiàn)場(chǎng)檢查。無(wú)下落，無(wú)法強(qiáng)制執(zhí)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派人到現(xiàn)場(chǎng)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)暫停使用其稅務(wù)登記證、發(fā)票購(gòu)買簿和發(fā)票。"

　　根據(jù)該規(guī)定，同時(shí)滿足以下四個(gè)條件的納稅人將被認(rèn)定為非正常戶：

　?。?）納稅人已辦理稅務(wù)登記；

　?。?）納稅人未在法定期限內(nèi)申報(bào)納稅的；

　?。?）納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的；

　　（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)該納稅人下落不明，無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用。計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以通過(guò)哪一個(gè)公式得出？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額的計(jì)算公式

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）或長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用。

　　每一期的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額＝（長(zhǎng)期應(yīng)付款的期初余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額）×實(shí)際利率。

　　什么是未確認(rèn)融資費(fèi)用？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用一般指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足，購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)選擇分期支付款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際支付的款項(xiàng)大于資產(chǎn)的購(gòu)入價(jià)值，兩者的差額就是由于延期支付款項(xiàng)產(chǎn)生的融資費(fèi)用。由于這個(gè)費(fèi)用是在整個(gè)支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分?jǐn)偮试谡麄€(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款是什么？

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　固定資產(chǎn)的含義

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　無(wú)形資產(chǎn)的概念

　　無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無(wú)形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧](méi)有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無(wú)形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無(wú)形資產(chǎn)。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用是指最低租賃付款額減去最低租賃付款額的現(xiàn)值。由于這個(gè)費(fèi)用是在整個(gè)支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分?jǐn)偮试谡麄€(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　什么是未確認(rèn)融資費(fèi)用？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用一般指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足，購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)選擇分期支付款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際支付的款項(xiàng)大于資產(chǎn)的購(gòu)入價(jià)值，兩者的差額就是由于延期支付款項(xiàng)產(chǎn)生的融資費(fèi)用。由于這個(gè)費(fèi)用是在整個(gè)支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分?jǐn)偮试谡麄€(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)以分期付款的方式購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)科目）

　　　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——企業(yè)名稱

　　　　　　銀行存款

　　2、企業(yè)計(jì)算當(dāng)期利息費(fèi)用時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用

　　　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　企業(yè)以分期付款的方式購(gòu)入資產(chǎn)以及計(jì)算當(dāng)期利息費(fèi)用時(shí)，可以通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目以及“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目進(jìn)行處理，其中“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目主要用于核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用，并可以按照債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款的項(xiàng)目設(shè)置對(duì)應(yīng)的二級(jí)明細(xì)科目。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用的借貸方向

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶的借方余額表示增加，就是當(dāng)期新增加的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶的貸方表示減少，就是當(dāng)期攤銷（減少）的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額計(jì)算公式

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=期初應(yīng)付本金余額×實(shí)際利率=(期初長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-期初未確認(rèn)融資費(fèi)用余額)×實(shí)際利率。

　　個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)稅？

　　要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第一款的規(guī)定：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

　　年假不休補(bǔ)償?shù)囊?guī)定是什么？

　　根據(jù)《職工帶薪年休假條例》第五條，單位確因工作需要不能安排職工休年假的，經(jīng)職工本人同意，可以不安排職工休年假。對(duì)職工應(yīng)休未休假天數(shù)，單位應(yīng)當(dāng)按照該職工日工資收入的300%支付年休假工資報(bào)酬。

　　國(guó)家規(guī)定的年假休多少天？

　　根據(jù)《職工帶薪年休假條例》第三條，職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休假15天。國(guó)家法定休假日、休息日不計(jì)入年休假的假期。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用的借方表示增加，就是當(dāng)期新增加的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額，未確認(rèn)融資費(fèi)用的貸方表示減少，就是當(dāng)期攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用借貸方表示什么？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用的借方表示增加，就是當(dāng)期新增加的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額，未確認(rèn)融資費(fèi)用的貸方表示減少，就是當(dāng)期攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額。未確認(rèn)融資費(fèi)用是指融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）或長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用屬于什么科目？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用屬于長(zhǎng)期應(yīng)付款的抵減科目，本科目可按債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。初始計(jì)量時(shí)，發(fā)生額在借方，后續(xù)計(jì)量時(shí)，發(fā)生額在貸方。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用=未付的本息和-購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值。未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=[（長(zhǎng)期應(yīng)付款初始入賬金額-累計(jì)已經(jīng)償還的金額）-（未確認(rèn)融資費(fèi)用初始入賬金額-累計(jì)已經(jīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用金額）]×實(shí)際利率。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用在報(bào)表哪里體現(xiàn)？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用不單獨(dú)在報(bào)表中體現(xiàn)。在新準(zhǔn)則中，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目編號(hào)2802，科目性質(zhì)為負(fù)債類，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的抵減項(xiàng)目，是要根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目以“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額填列，是填在長(zhǎng)期應(yīng)付款的項(xiàng)目下。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　1、購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　2、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中孰低，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“未確認(rèn)融資費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，屬于負(fù)債類科目，本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

未確認(rèn)融資費(fèi)用的解釋

　　1、未確認(rèn)融資費(fèi)用，指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足，購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)選擇分期支付款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際支付的款項(xiàng)大于資產(chǎn)的購(gòu)入價(jià)值，兩者的差額就是由于延期支付款項(xiàng)產(chǎn)生的融資費(fèi)用。由于這個(gè)費(fèi)用是在整個(gè)支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分?jǐn)偮试谡麄€(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　2、未確認(rèn)融資費(fèi)用主要服務(wù)于融資租入資產(chǎn)，它主要發(fā)生于如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或長(zhǎng)期借款所發(fā)生在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟?、未?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用。

未確認(rèn)融資費(fèi)用借貸方向

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用屬于負(fù)債類科目，借貸方向?yàn)榻璺接囝~表示增加，就是當(dāng)期新增加的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”；貸方表示減少，就是當(dāng)期攤銷(減少）的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。

未確認(rèn)融資費(fèi)用主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

　　采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

　　2、購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

　　采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

　　未擔(dān)保余值在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“未擔(dān)保余值”會(huì)計(jì)科目，屬于租賃專用的資產(chǎn)類科目，本科目期末借方余額，用于反映企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。

未擔(dān)保余值解釋

　　1、未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。注意風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不能作為應(yīng)收融資租賃款的一部分。

　　2、未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中，出租人無(wú)法保證能夠?qū)崿F(xiàn)或僅由與出租人有關(guān)的一方予以擔(dān)保的部分。

未擔(dān)保余值核算什么

　　1、未擔(dān)保余值科目核算企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。

　　2、未擔(dān)保余值科目可按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。

未擔(dān)保余值主要賬務(wù)處理

　　1、出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

　　2、租賃期限屆滿，承租人行使了優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的，企業(yè)（租賃）按收到承租人支付的購(gòu)買價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目。存在未擔(dān)保余值的，按未擔(dān)保余值，借記“租賃收入”科目，貸記“未擔(dān)保余值”科目。

　　承租人未行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，企業(yè)（租賃）收到承租人交還租賃資產(chǎn)，存在未擔(dān)保余值的，按未擔(dān)保余值，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“未擔(dān)保余值”科目；存在擔(dān)保余值的，按擔(dān)保余值，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目。

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，確定未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。未擔(dān)保余值價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。