并不是任何的財會人都能成為CFO，要想達到這樣的層次，除了具備基本的專業技能外，還要需要把工作規劃好、以及良好的團隊領導能力。想要成為一名合格的CFO，一年內的工作需要做些什么？你們都達到要求了嗎？

1預算為首

企業預算，對企業全年各項經濟活動的開展起著指導性和綱領性的作用，需引起重視。

一般來說，經過上上下下反反復復的討論和修改，每年二三月份，正好是企業預算定稿落編的時候，需要將企業預算以企業文件的形式予以發布和實施，財務工作亦圍繞企業預算來規劃。

2內控為本

不論是集團化的大型企業，還是民營的小微企業，內部控制是貫穿各項經濟活動的根本。

而財務作為內控的重要組成部分（實行財務強管控的企業尤為明顯），需要結合企業內控的實際運營情況，不斷建立健全相關的財務管理制度，改進和優化與財務相關的業務流程。

3核算為基

會計核算是財務工作的基礎，需要結合企業的實際情況，從銷售與收款、采購與付款、生產成本歸集和費用報銷入賬等方面入手，進一步規范會計核算。

特別關注相關經濟事項附件資料的審核（包括附件資料本身的合法齊全性和審批流程的完整性），夯實財務工作的基礎。

4服務為主

財務工作的一個重要職能就是為業務部門服務，所以，財務工作的規劃需以服務為導向，協助業務解決問題，從財務的角度為業務提出指導性的意見和建議，從而促進業務的順利開展。

不為業務服務的財務不是好財務，不為業務服務的財務難以獲得業務的認可和領導的支持。

5監督為輔

除了做好服務，監督業務的合法合規性是財務工作的另一項重要職能，其實監督與服務并無主次、輕重之分，之所以稱監督為輔，是強調必須在做好服務的基礎上才能談及監督，因為現實工作中，有許多會計人員一味強調監督卻缺乏服務意識，導致財務工作陷入僵局和被動。

以上五個方面，是規劃新一年的財務工作必須要考慮的，當然，在具體制訂工作規劃時，需要結合企業的實際情況考慮周全，突出工作的重心，確定一些切實可行的目標，從而制訂一份有針對性的、具可操作性的財務工作規劃。

財務部門正在向企業管理轉型

財務部門本應是企業的職能部門，其擔負的主要職責就是核算日常經營活動，為正常生產活動籌集資金。

在電算化已經完全普及的時代，企業基礎性的會計核算工作大部分已經為計算機所取代，核算在財務部門的整體工作量中已經顯得越來越輕微，標準化的財務指標分析也已變得簡單，財務部門專司核算和融資職責已經非其全部。

對于資金的低成本籌集、閑置資金的最優化使用及有效科學利用財政稅收政策已經越來越成為財務部門的主業。即財務部門已經走出傳統的功能，轉向企業的管理。

（一）、參與決策的財務部門

財務部門在傳統算賬的基礎上，對于項目的經濟性預測將發揮重要作用。

其標志性的標簽就是現在越來越多的總會計師進入了企業的決策層，并在投資、撤資等方面擁有越來越多的話語權。

如何進行投資決策，保證投資效益的最大化？其前提是對于行業的整體分析和未來趨勢的判斷。

財務人員已經不單純只是扮演算賬的角色，而是運用多維度的方式對投資的方式進行相關經濟效益和社會效益的分析演算。

如安琪酵母股份有限公司在廣西崇左投資設廠時，財務部門對于生產活動產生的廢棄物和廢氣的循環利用進行了相關經濟預測，不僅僅從本企業的財務指標方面，更廣泛地從社會效益的角度進行測算，得出的結論是廢棄物和廢氣的循環利用對企業和社會都有百利而無一害，只是一次性的投入較大而已。

因而財務部門的建議是應該上馬該項目，目前已經取得了預期的效果。

資產適時的證劵化是盤活資金的有效有段，特別是對于長期資金回籠穩定但回收期較長的項目，運用恰當的方式可以避免資金長期的占用。

對于不能有效發揮效能的資產，財務部門可以在結合業務部門的分析基礎上，運用財務分析手段，給予當前最佳運用或者處置的建議等等。

（二）、靈活運用資金的財務部門

資金的靈活運用，既是自我的內在需求，也是對社會所做的最大貢獻，因而綜合考慮風險因素，在可接受風險的情況下，將資金的貢獻率最大化，是企業財務部門的專業化運作目標。

如果將財務部門視同生產部門，則其運用的生產資料就是資金，將其運用社會金融工具手段實現利益的最大化。

企業的閑置資金往往具有短期的時限性，因而靈活運用社會與之相適應的金融工具，可使得短期富裕資金產生最大化的效益。

有效保障生產需求是財務部門運用資金的第一要務。作為企業重要的組成部門，對于生產資金如何運作，需要對于企業業務的全方位了解，以及對行業整體趨勢的判斷。

如采購原材料的庫存量多少為合適？傳統的財務是以消耗來分析核定的，但是忽略了原材料的供應，如原材料目前是否緊俏、原材料生產商的利潤是否居高不下、未來的趨勢是什么等等。

資金的安全是任何財務人員的工作要務，只有安全的資金運作才能做到保值增值。如何在資金流動中保障安全，需要財務部門對于風險和收益進行全方位的評估，擬定方案供決策層參考。

財務部需要有專家，CFO就是那個專家，財務在企業中的作用非常重要，良好的職業素養和宏觀財務管理能力能夠有效提升企業工作效率。

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財政部就《金融企業財務規則（征求意見稿）》公開征求意見。

通知稱，為適應金融體制深化改革發展，防范和化解金融風險，加強金融企業財務管理，財政部對《金融企業財務規則》（財政部令第42號）進行修訂，形成了《金融企業財務規則（征求意見稿）》，現向社會公開征求意見。公眾可在2019年10月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.登錄中國政府法制信息網（網址:http://www.chinalaw.gov.cn），進入首頁主菜單的“立法意見征集”欄目提出意見。

2.通過中華人民共和國財政部網站（網址:http://www.mof.gov.cn）,進入首頁“財政法規意見征集信息管理系統”提出意見。

3.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區三里河南三巷三號財政部條法司（郵政編碼100820），并在信封上注明“金融企業財務規則征求意見”字樣。

修訂后的主要內容

《征求意見稿》共十五章164條，與現行規定相比，未作修改4條，修訂60條，新增105條，刪除5條，增加了預算管理、資本金管理、投資管理、考核與評價等，并對原有內容也都進行了較大幅度的調整。主要內容如下：

第一章總則。明確了修訂宗旨和依據，增加了金融企業財務管理遵循的原則，并提出各級財政部門對金融企業財務行為進行監督管理的同時，要與審計部門、金融監管部門加強溝通協作。按照第五次全國金融工作會議統一規制、防范風險的精神，《征求意見稿》明確規定，依法獲得金融業務許可證的各類金融企業，以及雖沒有金融牌照，但主要經營金融業務的投資運營機構和金融基礎設施企業或機構，以及小額貸款公司、融資擔保公司、區域性股權市場、典當行、融資租賃公司、商業保理公司、地方資產管理公司等機構均適用于本規則。同時，本著實質重于形式的原則，《征求意見稿》還規定，經營活動在境內的境外注冊機構比照適用，并將在境外離岸中心、金融自由港等注冊的境外注冊機構也一并納入適用范圍。

第二章財務管理職責。為適應經濟金融形勢變化，以及金融企業股份制改革的推進，按照相關法律法規，從財政部門，“三會一層”公司治理架構的角度，對各方財務管理職責進行了調整和完善。為加強風險防控、強化金融企業的內部管控，對金融控股公司的集團公司，增加了金融企業母公司對各級企業財務活動進行穿透管理的內容。

第三章預算管理，為有效發揮預算管理在計劃、協調、控制和業績評價等金融企業財務管理方面的積極作用，《征求意見稿》新增了預算管理的內容，要求金融企業實施全面預算管理，全面預測財務收支情況，合理配置內部資源，并對預算編制的程序、范圍、主要內容、監督及考核等事項作出了明確。

第四章資本金管理。針對當前金融企業存在的虛假注資、違規代持、資本金抽逃等違法違規行為，《征求意見稿》新增了資本金管理的內容。一是出資來源。為落實第五次全國金融工作會議精神，結合金融亂象治理情況，要求金融企業資本金來源必須真實、自有、合法，不得以委托資金、債務資金等非自有資金投資金融企業。二是出資形式。為確保資本金具備充足的風險抵御和損失吸收能力，金融企業資本金應當以貨幣資金為主。同時，考慮到金融企業改制、自身經營等現實需要，允許以經營必需的非貨幣資產出資，但是對其出資比例進行限制。三是股權質押。目前，關于金融企業股權質押缺乏明確規定，一些金融企業出資人對股權進行反復質押、層層加杠桿，加劇了金融風險。為此，《征求意見稿》明確規定，金融企業出資人不得質押限售期內的金融企業股權，質押融資不得用于股權收購，對于一定比例股權質押進行股東權利限制，確保公司治理結構穩定。四是特殊投資者。近年來，銀行理財、資產管理計劃等融資方式不斷創新，一些投資者將金融產品投資入股金融企業?？紤]到金融產品一般具有一定期限，結構復雜，資金來源難以徹底核查，為避免利用金融產品資金優勢獲取金融牌照或炒作股價，防范期限錯配風險，對金融產品入股金融企業的方式和比例進行適當規范。五是員工持股計劃。金融企業員工持股計劃是金融企業資本金補充的來源之一，與其他股東出資要求一致，其資金來源應當為員工自有合法資金，不得通過銀行貸款等債務資金籌集。六是管理層杠桿收購。近年來，融資創新層出不窮，杠桿收購隨之不斷發展。為維護金融企業合法權益，避免內部人控制風險，嚴禁金融企業管理層以杠桿收購方式取得金融企業股權。

第五章籌資管理。針對近年來金融企業融資方式和管理過程中存在的問題，《征求意見稿》對籌資管理的內容進行了修訂。一是明確籌資目的，強化籌資期限匹配管理，防范期限錯配風險和流動性風險。二是要求金融企業建立健全籌資決策程序和權限，強化公司治理決策的風險管控作用。三是結合近年來融資創新情況，要求金融企業綜合考慮業務需要、監管要求等因素，統籌境內外市場，合理選擇籌資工具。四是為了防范期限錯配風險，要求金融企業同業融資合理確定融資期限，嚴格用于流動性管理，原則上不得用于長期限或高風險投資，不得成為盈利主要來源。同時，為了防范金融風險在同業間不當擴散和傳染，要求金融企業同業融資，僅限于交易雙方，不得提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機構擔保。五是針對金融企業境外籌資規模增長過快，資金運用不透明、業務管控薄弱等問題，進一步加強境外籌資管理。

第六章投資管理。近年來，金融企業投資出現了資金在金融體系內空轉，利用債務資金進行杠桿收購等一些不規范現象，為從金融企業財務管理的角度規范投資活動，《征求意見稿》增加了投資管理的內容，對金融企業投資活動進行引導和規范。一是明確金融企業開展投資活動，要以回歸本源，服務實體經濟為原則。二是貫徹落實第五次全國金融工作會議精神，要求金融企業聚焦主業，嚴格規范產融結合行為；明確金融企業開展實物投資應以經營必需、滿足自用為原則。三是金融企業應加強對投資事前、事中和事后的全流程管理。采用委托方式開展投資的，應按照“公開、公平、公正”原則，擇優選擇管理人；開展股權投資的，應對被投資企業資本金進行穿透式審查，履行相關資產評估或估值程序；做好投資監控及績效評價等工作，并結合評價結果，及時調整或退出有關投資項目。四是結合資管新規，要求金融企業按照“穿透原則”對所發行的資產管理產品加強資金投向管理，全面掌握底層基礎資產信息；審慎開展境外投資，嚴格控制境外非主業投資，切實防范境外投資風險。

第七章資產運營?！墩髑笠庖姼濉吩趶娬{金融企業加強資產運營管理制度建設的基礎上，主要補充和完善了以下內容。一是結合金融企業實際，進一步降低固定資產（含在建工程）占凈資產比重限制，將銀行和保險等非銀行類金融機構的比例限制，分別由40%和50%統一為40%，進一步提升金融企業資產變現能力，同時防止金融企業過度參與房地產等投資。二是完善無形資產管理，新增商譽管理和品牌管理要求，明確金融企業應嚴格規范品牌管理和使用，對非控股或階段性持股的子公司，嚴格控制授予品牌使用權。三是規范抵債資產管理和不良資產處置相關規定，強調金融企業應堅決杜絕利益輸送行為，抵債資產原則上不得轉為自用，所處置的不良資產及相關風險，不得直接轉讓或轉移給該資產原債務人及利益相關方。四是針對當前部分金融企業存在股權結構復雜、發展戰略不清晰、股權質押不規范等問題，明確金融企業應按照投資目的，將股權投資區分戰略性投資和財務性投資進行管理，嚴格規范資產抵押和質押行為。

第八章風險管理。近年來金融企業面臨的經營環境發生了巨大變化，金融企業風險管理的規定還有待進一步完善，如準備金計提政策標準不統一、不明確，銀行業金融機構依據《財政部關于印發<金融企業準備金計提管理辦法>的通知》（財金〔2012〕20號）計提準備金，證券業、保險業等沒有統一的準備金政策，準備金應從費用中計提還是從凈利潤中計提，也沒有統一要求。再如，代客理財等表外業務快速發展，但剛性兌付問題使表外業務的風險內生化，并且“過橋”性質業務使風險沿著委托鏈條傳遞等。針對上述問題，《征求意見稿》對風險管理的內容進行了修訂。一是在總體要求方面，結合全面風險管理要求，明確金融企業應建立風險管理政策框架，要求金融企業風險控制應遵循全面覆蓋、逆周期管理、風險與收益相匹配等原則。二是在管理環節方面，增加了對風險識別、計量、監測和控制等各環節具體操作規定。三是在風險緩沖方面，梳理了風險緩釋的不同層次，金融企業應適當采取資產證券化、購買保險、運用套期保值類金融衍生工具等方式規避風險，對準備金計提問題作了進一步明確和統一。同時，為真實反映金融企業經營成果，防止金融企業利用準備金調節利潤，對于大幅超提準備金予以規范。以銀行業金融機構為例，監管部門要求的撥備覆蓋率基本標準為150%，對于超過監管要求2倍以上，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。四是在管理手段方面，基于財務報表分析，增加資產負債管理和現金流管理等要求。五是在重點風險方面，從關聯交易、表外業務、委托業務、受托業務、擔保業務等五個方面，結合相關領域新的風險特征，提出明確要求。六是對金融控股公司等金融集團的財務風險管理予以明確。

第九章收入、成本和費用。隨著金融行業高速發展，規?？焖贁U張，金融企業收入來源更加多樣化、復雜化，人員工資等費用高企，成本難以對應到具體的使用主體。對此，《征求意見稿》對有關內容修訂如下：一是增加總體核算要求，規范企業財務收支管理。二是增加收入管理規定。強調企業及其職工開展業務所獲收入必須統一入賬核算，不得隱瞞藏匿或違規開支，不得侵占資產、私攬業務獲得賬外收入。三是進一步嚴格費用支出管理。新增成本費用支出核算具體要求，嚴格費用支出的禁止性規定，以及規范捐贈支出有關內容，嚴肅財經紀律。四是進一步規范企業薪酬管理和股權激勵。建立健全激勵約束并舉的薪酬管理機制，同時，規范工資外收入，明確不得在工資之外發放任何工資性支出，實現收入工資化、工資貨幣化、發放透明化。

第十章利潤分配?！墩髑笠庖姼濉吩诒菊轮饕徒鹑谄髽I的利潤分配原則、審批程序、分配順序、現金分紅、公積金提取、彌補虧損有關要求進行了規定。主要修訂內容包括：一是明確利潤分配應兼顧各方權益，平衡企業發展和投資者回報，合理制定分配方案，嚴格履行審批程序。二是參考上市公司現金分紅有關規定，鼓勵金融企業優先采用現金分紅方式進行利潤分配。

第十一章財務信息。為更加突出財務信息對財務風險的真實完整反映，《征求意見稿》在本章規定：一是明確會計師事務所對金融企業股東（大）會負責，防范內部人控制風險。二是強調金融企業應按照審慎原則及時反映或有事項對企業潛在的財務影響，確保財務信息真實性和完整性。三是進一步強調對外信息披露要求，實施信息標準化，對投資者充分提示風險，加強社會公眾監督。四是增加維護財務信息安全性要求。五是強調信息保密。

第十二章考核與評價。自2009年以來，財政部制定并完善了金融企業績效評價辦法，從盈利狀況、資本充足狀況、償付能力狀況、資產質量狀況和社會貢獻等多個維度對金融企業進行評價，已成為強化企業財務監管、加強負責人管理的一個重要手段。隨著金融體制改革的深化推進，金融企業內部也逐步建立完善了績效考核和評價體系。為此，《征求意見稿》在本章規定：一是考核與評價堅持客觀、公正與公平原則。二是以經審計的財務會計報告為工作基礎。三是分為外部評價（財政部門組織）與內部考評（金融企業母公司組織）。四是要求金融企業建立科學合理的考核與評價組織架構，完善工作制度，明確職責分工。五是針對境外業務建立專門的績效評價機制，定期對境外業務的效益、成本、風險、與規劃的契合度等進行綜合評價。六是建立考核結果與負責人履職盡責情況、員工薪酬水平的懲戒聯動機制。七是財政部門及時公開金融企業績效指標評價標準。金融企業績效評價結果以適當方式向社會公開。

第十三章改制、重組和清算。為確保企業在財產權變動階段相關各方的權益得到準確計量和核算，《征求意見稿》在本章對金融企業在改制、重組以及清算過程中的財務事項進行了規定。一是對金融企業改制和重組的審批程序、改制方案內容提出明確要求。二是明確金融企業改制重組中對資產評估確權的具體要求，確?？陀^公正確定企業資產價值，避免資產低價折股損害出資人權益。三是金融企業改制重組應做好職工安置、勞動關系接續、清欠工資等工作，切實維護職工合法權益。四是對金融企業改制重組中管理層持股提出限制性要求，避免在改制重組過程中，管理層憑借信息及決策優勢擴大對金融企業控制權。五是恢復與處置計劃。六是破產清算中的公眾保護?？紤]到金融企業外溢性較強，明確金融企業在破產清算時，特別注意保護公眾存款人或個人受益者合法權益，避免因企業破產清算造成個人受益者權益受損。

第十四章罰則?！墩髑笠庖姼濉犯鶕姓幜P法的相關規定，針對有關事項和情形，設置了處罰條款，并明確了處罰主體。具體內容上，以行政處罰法為基本依據，嚴格遵守現行法律法規的相關規定；尚無法律法規規定的，本著覆蓋違法收益的原則，設置了一定的處罰額度。部分處罰額度超過了《國務院關于貫徹實施〔中華人民共和國行政處罰法〕的通知》（國發〔1996〕13號）規定的限額，如第一百四十五條、第一百四十六條、第一百四十七條等。對此，財政部將按程序報國務院批準。

第十五章附則。明確除外條款和實施日期。

來源：中國會計視野

　　在會計行業，財務總監由于高薪、層次高、發展好，對于財會人來說，都是大家向往所追求的高薪職位。究竟財務總監日常工作內容有哪些?具體做些什么?我們提前來了解下吧。

　　一、財務實操

　　財務總監可以說企業財務部門的一個總領導人，雖然日常不需要自己做賬、記賬，但也需要具備比較扎實的專業基礎的能力，然后根據企業的狀況以及上級領導的指示，知道部門下屬高效完成日常的工作任務，并且也需要保證財務核算的真實性、準確性、完整性。

　　二、財務分析

　　在會計行業中，財務的崗位可并不單單只是單純性的對企業的賬務進行記錄，還需要對經濟賬務記性數據分析，真實反映出企業的經濟狀況，從而根據數據中所存在的問題，為企業也提出可行性的建議和規劃，確保企業未來的可持續性發展。而財務總監所要做的，就是進行組織管理，根據部門所做的數據分析，從中發現問題，然后根據問題的情況向上級領導及時反映和處理。

　　三、風險管理

　　所謂的風險管理，就是財務總監代表自己的部門來評價企業業務的流程制度、提出相關建議等，關于這個事務，其實每個部門都需要去做，部門不同對于風險和成本的態度也有所不同。比如，技術部門會希望企業投入更多成本在項目研發上，而財務總監所做的就是如何把控好風險，希望能夠減少風險過大的業務經營等。

　　四、投資和籌劃

　　投資和籌劃也是作為財務總監日常必須要進行的事務工作。如今，在企業的招聘當中，要求方面也清晰說明了必須要具備豐富的投資和籌劃經驗。財務總監需要根據企業經濟活動中的情況，對收益做出相對應的風險評估，根據存在的風險大小需要及時向上級領導進行匯報，然后及時的建議和決策。

　　隨著社會經濟的迅速發展，事業單位財務工作也不斷在完善和優化，不過，目前各大事業單位的財務管理上依然存在比較多的問題，那么到底如何進行改善和解決?

　　事業單位財務管理存在哪些問題?

　　1、財務管理不嚴

　　在眾多的問題當中，最為突出的還是出現財務管理不嚴的情況，由于這個問題，從而導致了單位的固定資產賬面數額與實際存數不一致的狀況，于是出現了資產流失的問題發生。

　　2、沒有計劃性

　　在眾多的事業單位中，同樣也存在一個比較普遍的問題，就是對單位資金的使用沒有一個計劃性，這個問題除了單位監管不嚴也是跟財務部門人員工作不到位所形成的。除了對資金使用沒有計劃性，財務部門也沒有針對這問題做出相應的資金預算，這樣做也是造成單位資金快速流失的表現。

　　3、財務管理制度不健全

　　在大多數的事業單位里，對于會計財務部門領導沒有那么重視，因此，對于會計財務的規章制度以及管理就出現了不嚴格、不健全等情況，由于財務管理制度的不健全、監督制度沒有落實好，部門人員相互之間也沒有起到相互制約的作用，這也大大影響了事業單位財務資金狀況。

　　如何進行解決?

　　1、提高會計人員的素質和專業能力

　　如今，部分的事業單位會計人員存在著無證上崗的現象，為了能夠讓單位有好的發展，有必要進一步加強這類會計人員的素質以及專業能力的培訓，尤其在會計制度等法律規范條例，務必要加強大家的法律意識，重視對單位的財務管理。

　　2、加強單位資金管理

　　為了進一步加強對事業單位資金的使用，所以事業單位一定要在財務方面加強相應的管理，嚴格控制好資金的使用范圍，，嚴禁挪用單位的專項資金，加強對資金使用的監管力度。

　　為適應電子商務、電子政務發展，規范各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔，財政部、國家檔案局聯合制定發布了《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》，進一步規范、明確電子會計憑證報銷、管理等有關問題。

　　關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知

　　財會〔2020〕6 號

　　黨中央有關部門財務部門、檔案部門，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、檔案局，新疆生產建設兵團財政局、檔案局，國務院各部委財務部門、檔案部門，財政部各地監管局，有關人民團體財務部門、檔案部門，中央企業財務部門、檔案部門：

　　為適應電子商務、電子政務發展，規范各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔，根據國家有關法律、行政法規，現就有關事項通知如下：

　　一、本通知所稱電子會計憑證，是指單位從外部接收的電子形式的各類會計憑證，包括電子發票、財政電子票據、電子客票、電子行程單、電子海關專用繳款書、銀行電子回單等電子會計憑證。

　　二、來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力。

　　三、除法律和行政法規另有規定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：

　　(一)接收的電子會計憑證經查驗合法、真實;

　　(二)電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發現;

　　(三)使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統一的會計制度完成會計核算業務，能夠按照國家檔案行政管理部門規定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬;

　　(四)電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局令第79號)等要求。

　　四、單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。

　　五、符合檔案管理要求的電子會計檔案與紙質檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規另有規定外，電子會計檔案可不再另以紙質形式保存。

　　六、單位和個人在電子會計憑證報銷入賬歸檔中存在違反本通知規定行為的，縣級以上人民政府財政部門、檔案行政管理部門應當依據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國檔案法》等有關法律、行政法規處理處罰。

　　七、本通知由財政部、國家檔案局負責解釋，并自發布之日起施行。

　　財政部　國家檔案局

　　2020年3月23日

　　《通知》的主要內容是什么？

　　答：《通知》重點圍繞電子會計憑證報銷入賬歸檔的合法性、規范性，從五個方面提出具體要求。一是對此次予以規范的電子會計憑證進行了界定，即為單位從外部取得的電子形式的各類會計憑證。二是明確了合法的電子會計憑證、電子會計檔案與紙質會計憑證、紙質會計檔案具有同等效力;除法律、行政法規另有規定外，已經以合法合規方式進行電子化歸檔的電子會計憑證，無須再歸檔其紙質打印件。三是強調單位如使用電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔憑證的，必須同時保存該紙質打印件的電子會計憑證原件。單位利用紙質會計憑證的電子影像件等電子復制件進行會計核算，不屬于本《通知》所述的范疇，仍應按紙質會計憑證的有關規定進行管理。四是明確了單位可僅用電子會計憑證報銷入賬歸檔所需同時滿足的條件。五是明確了違反《通知》規定所應承擔的法律后果。

　　想必大家都知道企業在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應納稅所得額，相應在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發行的國家重點建設債券和經中國人民銀行批準發行的金融債券及各種企業債券等，不包括在國債范圍之內。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉稅。稅法規定，對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退，先征后退等)，國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途的不計入應納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉稅，應納入應納稅所得額，計征企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規定，對企業取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務院、財政部或國家稅務總局規定不計入損益的，可在計算應納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應一律并入企業實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，計征企業所得稅。

　　(4)納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業收取的各種價內外基金(資金、附加、收費)，屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納人同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應納稅所得額。

　　企業收取的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅。

　　(5)技術轉讓收入。對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金;事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入;事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經國務院明確批準的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經國務院、財政部和國家稅務總局批準的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

　　國家稅務總局公告2012年第15號[2]進一步明確：企業取得的不征稅收入，應按照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面：

　　1、對應不征稅收入支出時，相應的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業所得稅，利息所得本來是企業所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業的經營所得，不屬于企業所得稅的應稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　(3)企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。所謂符合條件：居民企業之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。2、企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

每個部門都有每個部門的職能，公司設立一個部門自然是有理由的，那么對于財務部有工作職能包括哪些內容你知道嗎？如果不清楚那就和會計網一起來學習吧。

什么是財務職能？

財務職能是指企業財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業資金運動及其所體現的經濟關系，表現為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。

財務部門的工作職能

1、負責公司日常財務核算，參與公司的經營管理

2、根據公司資金運作情況，合理調配資金，確保公司資金正常運轉

3、搜集公司經營活動情況、資金動態、營業收入和費用開支的資料并進行分析、提出建議，定期向總經理報告

4、組織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業計劃和財務計劃，定期對執行情況進行檢查分析

5、嚴格財務管理，加強財務監督，督促財務人員嚴格執行各項財務制度和財經紀律

6、負責企業網上銀行的安全與正常運營，負責下屬各企業應上繳費用、下達與收繳工作
7、負責企業的資產管理、債權債務的管理工作，參與企業的各項投資管理

8、負責企業年度財務決算工作，審核、編制上級有關財務報表，并進行綜合分析

9、負責企業的會計電算化管理工作，制定相關規章制度，保證會計信息真實、準確和完整

10、負責企業的納稅管理，運用稅收政策，依法納稅，合理避稅

11、負責財務會計憑證、賬簿、報表等財務檔案的分類、整理和移交檔案

12、根據企業《財務總監管理辦法》有關條款規定，對派往各股份公司的財務總監的工作進行管理和考核

以上就是財務部的工作職能相關內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

管理會計有什么作用？職能特征有哪些？

　　政府采購是指政府為開展日常政務活動或為公眾提供服務，以法定程序通過公開招標、公平競爭的形式，為政府部門購買貨物或勞務的行為。以下是關于政府采購賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　政府采購會計分錄

　　一、采用財政全額直接撥付方式

　　事業單位在采購活動開始之前，把本單位自籌的資金和預算外資金統一劃撥到政府采購資金專戶時：

　　借：其他應收款——政府采購款

　　       貸：銀行存款

　　按合同約定需要付款時，需向同級財政部門提交預算撥款申請書和其他相關采購文件，收到財政部門開具的撥款通知書及相關憑證時，再按實際支出做賬：

　　借：材料/固定資產等

　　      貸：財政補助收入（預算資金負擔部分）

　　             其他應收款——政府采購款（單位自籌資金和預算外資金負擔的部分）

　　采購結束后收到財政劃回的節約資金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——政府采購款

　　二、采用財政差額直接撥付方式

　　事業單位購入所需物品：

　　借：材料或固定資產

　　       貸：銀行存款（根據采購合同約定由本單位支付的部分）

　              　應付賬款（根據采購合同約定由財政預算資金支付的部分）

　　收到財政部門開具的撥款通知書時：

　　借：應付賬款

　　       貸：財政補助收入

　　其他應收款：具體指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　財政補助收入：是事業單位取得的預算內財政性資金補助，具體指事業單位按核定的部門預算經費申報關系從財政部門和主管部門取得的各類事業經費。

　　有會計說，雖然一年到頭都在忙，但真的要寫年終總結的時候，卻又發現沒什么好寫的。會計網最近也看到不少會計朋友留言問，怎么寫年終工作總結?今天我們就來說說這個話題。

　　1

　　首先，在開始寫年終總結前，我們要明確我們寫年終總結的目的是什么。很多會計朋友說，因為老板要求寫的啊。如果你真的這么想，那你就失去了一個很好的展示機會。

　　年終總結，絕對不是簡單地羅列日常工作內容，如果只是流水賬，老板也完全沒必要看你的流水賬。

　　對于財務個人而言，認真寫一份工作總結，可以讓你回顧一整年的工作，梳理工作中出現的亮點與難點，并作為來年工作的一個規劃指導。

　　對于老板而言，老板可能更想從你的年終總結中，了解你在工作中發現的問題以及解決思路，了解你對下一年工作的目標和工作規劃，并為你提供幫助。

　　所以千萬要認真對待年終總結這件事，更何況，有些單位，年終總結是跟年終獎掛鉤的，這下更要好好寫啦。

　　2

　　一份財務年終工作總結至少需要工作成績總結、問題分析、明年工作計劃這幾個主要部分。話不多說，接下來我們就開始說說各個部分應該如何寫。

　　第一部分：工作成績總結

　　(1)先將今年的主要工作全都列出來，再根據工作內容，將它們分門別類。

　　例如：

　?、偃粘ＹY金收支管理工作

　?、诔杀?、費用支出控制等內部控制工作

　?、蹘齑婀芾?、固定資產管理等資產管理工作

　?、軕{證管理、報稅、編制財務報表等會計日常工作

　?、葚攧辗治龊蛨蟾娴裙ぷ?/p>

　?、藿M織公司各部門進行報銷培訓等團隊建設工作

　　(2)將每一個類別取得的成績(結果)，用一句話來概括，并作為小標題，展開你的敘述。

　　例如：【成本控制成效顯著】

　　可以講講你這一整年是如何進行財務預算，做好了企業各類成本費用的支出控制，減少了不必要的開支，使企業的資金得到了更有效的管理和運用。

　　【稅務籌劃合理，減輕稅收負擔】

　　今年出了很多稅收優惠政策，總有那么一些是你們企業適用的吧，這時候，你就可以說說，你如何及時利用最新的稅收優惠政策，通過合理的稅務籌劃，降低了企業的稅務風險，并享受了多少稅收優惠。

　　Tips：

　?、僭诹_列工作內容時，應當遵循從重要到次要的原則，將最突出的兩點與成績放在最前面。

　?、陬I導最想聽的，一定是你為公司省了或掙了多少錢。所以在闡述工作時，可以重點說說自己如何利用各類稅收優惠政策，為公司節省了多少稅費。

　　第二部分：對財務工作進行分析，總結工作中出現的不足以及改進方法。

　　在對財務工作進行分析時，同樣可以分成不同的部分，有針對性地總結你看到的問題，并提出可行性的建議。

　　針對公司：例如資金管理方面，存在著資金管控風險。公司運營方面，是否對收入、成本、利潤等經營指標進行深入分析。

　　針對個人：可以總結自己目前欠缺哪些能力，來年應該如何改進。

　　Tips:

　　在提建議時，一定要條理清晰，有理有據，根據公司確實存在的問題，提出對于公司發展有利的建議，切忌沒頭沒腦地對公司挑刺。

　　第三部分：闡述來年的工作計劃

　　工作計劃這一部分的內容，可以參照上一年度的工作內容，提出來年應當達到的目標，并提出你大致的舉措，同時也可以在此提出你想要獲得的支持。

　　例如加強財務預算管理，做好財務分析，為公司決策和管理提供有力的財務信息與支持。

　　3

　　最后，再給大家說幾點注意事項：

　?、僭诜治鰰r，一定要善用數據，以數據為基礎來做論證，而不是自說自話。

　?、跀祿庇^，如果能用圖表來展示，盡量使用圖表。

　?、蹖ぷ鬟M行定量總結。例如目標完成98%，讓領導一眼能夠看到你的工作完成度。

　?、茏詈髣e忘了，一定要感謝領導和同事對你工作上的支持，畢竟你身在團隊之中，不是一個人在戰斗，對同事之間的配合還是要感謝一下的。

　　以上就是會計網對于財務年終總結的建議了，大家可以酌情參考。還沒完成的朋友，抓緊時間準備哦~

　　本文為財會人俱樂部公眾號原創首發，作者：阿圓圓。如需轉載或引用，請聯系授權，并務必在文首注明以上信息。@財會人俱樂部 保留所有權利

　　通過財務報告，可以進一步了解企業某一時期的財務狀況及經營成果，具體都由哪些內容構成？

　　企業財務報告包括什么？

　　企業財務報告具體包括的內容：

　　財務報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告是國家進行經濟宏觀調控的依據。為主管部門、投資者、債權人及其他外部單位和部門提供信息。為單位內部的經營管理者職工提供必要的信息。促進社會資源的合理配置。

　　財務會計報告包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。

　　1、會計報表，會計報表是指企業以一定的會計方法和程序由會計賬簿的數據整理得出，以表格的形式反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的書面文件，是財務會計報告的主體和核心。企業會計報表按其反應的內容不同，分為資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(股東權益)變動表。其中，相關附表是反映企業財務狀況。經營成果和現金流量的補充報表。主要包括利潤分配表以及國家統一會計制度規定的其他附表。

　　2、會計報表附注，會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注是財務會計報告的一個重要組成部分，它有利于增進會計信息的可理解性，提高會計信息可比性和突出重要的會計信息。

　　財務報表如何理解？

　　財務報表，是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。

　　資產負債表，是反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。

　　利潤表，是反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。

　　現金流量表，是反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。

　　所有者權益變動表，是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的會計報表。

　　附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　對于鐵路運輸企業而言，提供運輸服務開具增值稅發票時，適用稅率是怎么規定的？

　　鐵路運輸增值稅稅率

　　根據在《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，增值稅稅率為：

　　(一)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　(二)提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。

　　(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。

　　(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

　　第十三條規定，增值稅征收率為3%。

　　另外根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　因此，鐵路運輸增值稅稅率為9%。

　　鐵路車票進項稅可以抵扣嗎？

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規定，從2019年4月1號開始，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照規定確定進項稅額。

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額:

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　會計檔案管理要求主要包括會計檔案的立卷，會計檔案的查閱和會計檔案的銷毀。

　　會計檔案的歸檔范圍

　　(1)會計憑證：原始憑證、記賬憑證、銀行存款余額調節表和匯總憑證

　　(2)會計賬簿：現金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬、總賬等等

　　(3)財務報表

　　(4)其他會計資料：工資計算表、移交清冊等等

　　會計檔案立卷的要求

　　(1)會計憑證應該在沒有結賬之前按照時間順序進行編號，按照編號的順序，選取相當厚度的會計憑證為一冊，并進行裝訂。

　　(2)會計賬簿應該按照相關的種類和年份分別進行立卷，一本賬簿作為一卷。

　　(3)財務報告應該按照月度、季度和年度分別進行裝訂立卷，一本財務報告為一卷，決算審核意見書，審計報告等應該與財務報告一同進行裝訂。

　　(4)其他會計資料則需要移交到財務管理部的檔案柜中進行保存。

　　會計檔案的查閱

　　會計檔案與集團其他檔案使用統一查閱、復印登記制度，登記內容總經理與財務管理部各存一份;

　　會計檔案不得借出;如有特殊需要，經財務經理批準后，可以進行查閱或者復制，并辦理相關登記手續;查閱或者復印會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　會計檔案的銷毀

　　1.當企業會計檔案的保管期限已滿之后，會計檔案如果需要銷毀，則應該由企業的檔案機構和會計機構一起提出檔案銷毀的意見，與會計部門一起進行鑒定和審查，并編制會計檔案的銷毀清冊。

　　2.當機關、團體、事業單位和非國有企業的會計檔案需要銷毀時，需要報告給單位的領導，得到批準后才能銷毀;而國有企業的會計檔案，除了要經過企業領導的審查之外，還需要報請上級主管單位，并在請求批準后才可以進行銷毀。

　　3.會計檔案的保管期限滿了之后，還需要檢查原始憑證中是否存在未了結的債權債務，如果存在，則應該單獨將其抽出，另行立卷，將其交由保管部門繼續進行保管，直到這些債權債務結清為止。而建設單位仍在建設期間的會計檔案，不可以銷毀。

　　4.在會計檔案銷毀之前，需要按照會計檔案的銷毀清冊逐一進行核查，各單位銷毀會計檔案時需要有會計檔案部門的成員和財務會計部門的成員進行監銷;各級主管部門銷毀會計檔案時，應由同級財政部門、審計部門派員參加監銷;財務部門銷毀會計檔案時，應由同級審計部門派員參加監銷;會計檔案銷毀后經辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報本單位領導，一份歸入檔案備查。

　　《中華人民共和國城市維護建設稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行，但是以下城市維護建設稅優惠政策政策仍然繼續執行，一起來看都有哪些城建稅優惠吧！

　　1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設稅。

　　政策參考：《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）

　　2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發生實物交割并已出庫的標準黃金，免征城市維護建設稅。

　　政策參考：《財政部國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕5號）

　　3.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

　　政策參考：《財政部國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）

　　4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。

　　政策參考：《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

　　5.自2019年1月1日至2021年12月31日，實施扶持自主就業退役士兵創業就業城市維護建設稅減免。

　　政策參考：《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

　　6.自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進重點群體創業就業城市維護建設稅減免。

　　政策參考：《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）；《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉村振興局公告2021年第18號）。

　　來源：國家財政部、稅務總局

　　9月13日，財政部印發《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》，對各級經辦機構負責經辦的職業年金基金的會計核算作出了相關規定，該規定自2022年1月1日起施行。

　　以下為通知原文：

　　關于印發《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》的通知財會〔2021〕19號

　　人力資源社會保障部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，有關單位：

　　為了規范各級社會保險經辦機構對機關事業單位職業年金基金的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》《機關事業單位職業年金辦法》（國辦發〔2015〕18號）、《職業年金基金管理暫行辦法》（人社部發〔2016〕92號）等法律法規，我們制定了《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》，現予印發，自2022年1月1日起施行。

　　執行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：

      

    機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定.pdf

　　財政部

　　2021年9月8日

　　規定解讀：財政部會計司有關負責人就印發《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》答記者問

　　為了規范各級社會保險經辦機構（以下簡稱經辦機構）對機關事業單位職業年金基金（以下簡稱職業年金基金）的會計核算，提高會計信息質量，近日，財政部制定發布了《機關事業單位職業年金基金相關業務會計處理規定》（財會〔2021〕19號，以下簡稱《規定》）。財政部會計司有關負責人就《規定》有關問題回答了記者的提問。

　　問：制定《規定》的背景是什么？

　　答：根據國務院《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》（國發〔2015〕2號）、《機關事業單位職業年金辦法》（國辦發〔2015〕18號）建立職業年金基金的相關要求，人力資源社會保障部于2016年聯合我部印發了《職業年金基金管理暫行辦法》（人社部發〔2016〕92號），建立起相對完善的職業年金基金財務管理框架。長期以來，各級經辦機構參照《社會保險基金會計制度》（財會〔2017〕28號）中有關機關事業單位基本養老保險基金（以下簡稱基本養老保險基金）的會計處理規定對職業年金基金進行會計核算。

　　隨著近年來職業年金基金規模和投入投資運營階段資金規模的大幅增長，以及基金相關管理制度的調整和完善，職業年金基金與基本養老保險基金業務上的差異日益凸顯，《社會保險基金會計制度》在很多方面無法滿足職業年金基金的核算需要，尤其是核算范圍、采用記賬方式累積單位繳費的收入確認基礎、市縣級經辦機構的會計處理、資金賬戶科目等問題比較突出。鑒于此，我們在總結《社會保險基金會計制度》和職業年金基金相關業務管理規定的基礎上，充分考慮職業年金基金的核算現狀，根據《中華人民共和國會計法》等法律法規制定印發了《規定》。

　　問：《規定》起草發布經歷了哪些過程？對各方反饋意見是如何采納吸收的？

　　答：為做好《規定》的制定工作，我們自2019年下半年起開始了相關調查研究工作，對相關法規制度進行全面梳理，召集有關方面進行座談、對代表地區的經辦機構核算現狀進行了調研，全面摸底現存問題，在此基礎上于2020年底形成了討論稿。在討論稿的基礎上，于2021年初會同人力資源社會保障部再次召開座談會，進一步就體例結構、重點問題等與職業年金基金主管部門、各地經辦機構、市場機構等進行了研討，并小范圍內征求專家意見，形成了征求意見稿。

　　2021年4月9日，我們印發了《財政部辦公廳關于征求<關于機關事業單位職業年金基金執行《社會保險基金會計制度》的相關會計處理規定（征求意見稿）>意見的函》（財辦會〔2021〕9號），面向地方財政廳（局）和社會公眾公開征求意見，同時征求部內有關司局意見，并委托人力資源社會保障部社保中心組織征求人社系統單位意見。在征求意見的同時，我們先后赴中央和北京兩家經辦機構進行了調研和座談，進一步印證《規定》征求意見稿相關規定的合理性，并聽取經辦機構的具體意見。

　　各有關方面積極反饋，截至2021年6月底，我們共收到書面反饋意見43份。其中來自部內有關司局2份、人力資源社會保障部及地方經辦機構2份（其中，人力資源社會保障部的反饋意見匯總了其部內相關單位、33家中央和省級經辦機構的意見）、地方財政廳（局）24份、市場機構13份、咨詢專家2份。在所有的反饋意見中，10份表示無不同意見，其余33份共提出了118條具體意見。反饋意見總體上認可《規定》的框架和內容，認為《規定》的印發非常有必要，有利于規范各級經辦機構對職業年金基金的會計核算，提高會計信息質量。絕大部分反饋意見對征求意見稿的內容表示贊同，認為《規定》充分考慮了當前職業年金基金會計核算現狀，對目前會計處理存在的問題進行了針對性的規范，能夠滿足實務中會計核算的需要。同時，反饋意見針對退費及支出追回的會計處理、管理費的會計處理、記賬方式下累積單位繳費的信息披露、相關明細科目設置等提出了具體的修改意見。

　　近期，我們對所有反饋意見和建議一一進行了梳理和分析，在此基礎上對征求意見稿進行了修改，并就關鍵問題與部內相關司局、人力資源社會保障部社保中心、代表地區經辦機構等有關單位進行多次溝通，進一步修改完善后形成送審稿。2021年8月26日，經會計司司務會審議通過后，啟動部內會簽及報批程序，最終于9月8日由部領導簽發。

　　問：《規定》的主要內容是什么？

　　答：《規定》由正文和附錄兩部分組成。

　　正文共5部分內容，一是適用范圍和基本原則，主要明確《規定》適用于各級經辦機構經辦的職業年金基金，且以《社會保險基金會計制度》為基準制度。二是會計科目設置及其使用說明，明確《規定》增設的會計科目及使用說明。三是主要業務和事項的會計處理規定，對職業年金基金無法參照《社會保險基金會計制度》執行的7類業務和事項會計處理作出規范。四是財務報表及編制說明，主要規范職業年金基金的資產負債表和收支表的列報項目和編制說明，同時規范報表附注披露事項。五是附則，規范經辦機構首次執行《規定》時的新舊銜接會計處理和生效日期。

　　附錄一為財務報表格式，包括資產負債表、收支表格式，以及附注樣表格式。附錄二為主要業務和事項賬務處理示例。

　　問：《規定》與《社會保險基金會計制度》是什么關系，在體例結構上有哪些特殊考慮？

　　答：《規定》在體例結構上，不是一套完全獨立完整的制度，而是在執行《社會保險基金會計制度》的基礎上，針對職業年金基金會計核算的特殊會計處理作出規定。

　　主要基于以下考慮：一是考慮到職業年金基金會計核算的延續性，自2017年以來，大部分經辦機構參照《社會保險基金會計制度》對職業年金基金進行會計核算，僅對特殊會計處理作出規范有利于《規定》新舊銜接工作的平穩過渡。二是考慮到基本養老保險等社會保險、職業年金均由各級人社部門經辦，人社部門也承擔著會計核算、決算編報等工作，以《社會保險基金會計制度》作為基準制度，有利于《規定》的有效實施。三是考慮到相關反饋意見情況，各地經辦機構等有關方面對現行體例下《規定》的實用性表示了一致認可。此外，現行體例下內容較為精簡，避免了與《社會保險基金會計制度》的簡單重復。

　　問：根據《規定》，職業年金基金的核算范圍包括哪些？

　　答：《規定》要求中央和省級經辦機構應當對職業年金基金進行全流程核算，即核算范圍涵蓋基金的收繳、歸集、委托投資和待遇發放等各個業務環節。其中，中央和省級經辦機構應當根據受托機構提供的相關信息，對委托投資后的投資收益和待遇發放進行會計處理。

　　主要基于以下考慮：一是中央和省級經辦機構履行管理職責的需要?！堵殬I年金基金管理暫行辦法》指出，代理人（中央和省級經辦機構）應當監督職業年金計劃管理情況，建立風險控制機制。全流程核算能夠為代理人履行管理職責提供有效支撐。二是全流程核算滿足了決算編報的相關政策要求，按照社?；饹Q算編報相關規定，中央和省級經辦機構在委托投資時不得列支。

　　問：根據《規定》，對于采用記賬方式累積單位繳費的應該如何進行會計處理？

　　答：《規定》要求各級經辦機構按照收付實現制確認職業年金繳費收入，即采用記賬方式進行單位繳費累積的，經辦機構在資金尚未記實前不應確認收入和應收款項，在相關款項記實時，按照實際收到的金額確認職業年金繳費收入。

　　在征求意見過程中，大部分反饋意見認可按收付實現制確認繳費收入的會計處理方式，同時也有部分反饋意見認為，經辦機構應當加強對未記實個人賬戶權益的管理。因此，《規定》要求各級經辦機構設備查簿登記尚未記實的本金和利息，并在財務報表附注中進行披露。

　　主要基于以下考慮：一是與《社會保險基金會計制度》的核算基礎保持一致，制度總說明中規定“社會保險基金的會計核算一般采用收付實現制”,《規定》以《社會保險基金會計制度》為基準制度，在收入確認基礎上應當保持一致。二是未記實的單位繳費不滿足收入確認條件。在記賬方式下，參保的機關事業單位只有在參保對象滿足退休等條件時，才會產生繳費的法定義務。因此單位在參保人員滿足退休等條件之前不會形成現時義務，不滿足負債的確認條件，相應經辦機構也不應確認收入和應收款項。若經辦機構提前按月確認收入和應收款項，勢必會誤導報表使用者，使其產生參保單位或同級財政應承擔等額債務的誤解，對政府債務管理產生不必要的負面影響。

　　問：關于《規定》，還有哪些需要說明的重要事項？

　　答：《規定》需要說明的事項還有以下幾個方面：

　　一是關于市縣級經辦機構的會計處理。根據《規定》，市縣級經辦機構應當在向上級基金歸集資金時確認上解上級支出，不再對已向上級基金歸集的資金利息收入、投資收益或損失、待遇支出等后續環節進行會計處理。相應的，上級經辦機構應當在收到市縣級經辦機構的歸集資金時確認下級上解收入。主要基于以下考慮：根據《職業年金基金管理暫行辦法》相關規定，市縣級經辦機構僅承擔著職業年金基金的收繳、向上級基金歸集資金職責，后續委托投資、待遇發放等環節由中央和省級經辦機構完成。因此，相關資金歸集業務由各級經辦機構直接確認收支，更加符合基金管理的政策安排和現實需要。

　　二是關于賬戶轉移的核算主體和相關賬戶。根據《規定》，參保對象進行賬戶轉出時，由中央和省級經辦機構確認轉移支出；賬戶轉入時，由負責資金收繳的各級經辦機構確認轉移收入。主要基于以下考慮：《職業年金基金歸集賬戶管理暫行辦法》等制度對職業年金基金的賬戶設置、賬戶收支權限等進行了規范，賬戶轉移時的資金轉出只能由中央和省級經辦機構下達支付指令，經受托戶劃出。因此，有關賬戶轉移的會計處理規定應當與相關賬戶管理規定保持一致。

　　三是關于退費和支出追回的會計處理?！兑幏丁穼Ξ斈?跨年、原路退回/已向上歸集或劃撥至受托戶等各種情況下的退費和支出追回的會計處理進行了規范。主要基于以下考慮：由于職業年金基金賬戶管理制度與基本養老保險基金存在差異，職業年金基金在已向上歸集或已納入投資運營環節的資金退回、年金待遇追回等情況下的會計處理無法直接參照《社會保險基金會計制度》，需要作出進一步規范。

　　四是關于管理費的會計處理。根據《規范》，中央和省級經辦機構應當按照扣除管理費等各項費用后的凈收益確認投資收益，并按規定在附注中披露管理費相關信息，無需單獨確認管理費支出。主要基于以下考慮：受托機構向中央和省級經辦機構提供的投資收益數據是已扣除管理費等各類費用的凈收益，要求對管理費進行專門核算容易造成管理費與投資收益確認的混亂，因此不再單獨確認支出。同時，考慮到管理費作為基金重要支出事項，應當在附注中進行披露。

　　問：各級經辦機構首次執行《規定》時，應當如何做好新舊銜接？

　　答：《規定》自2022年1月1日起施行。部分經辦機構在首次執行《規定》時，新舊制度銜接可能涉及以下幾方面問題：一是目前存在部分中央和省級經辦機構未進行全流程核算；二是對于雖已進行全流程核算的中央和省級經辦機構，在發放待遇時對“委托投資”的“本金”和“收益”明細科目沖減順序和方法與《規定》不一致；三是存在部分市縣級經辦機構參照基本養老保險基金的做法，在向上級基金歸集資金時確認“暫付款”等往來科目。上述差異均需要在首次執行日進行調整。

　　為解決上述問題，我們在《規定》的附則中增加了關于新舊銜接的相關規定。同時，我們將會同人社部門加強宣傳培訓，增強經辦機構財務、業務人員對《規定》的理解與掌握，指導相關信息系統調整，確保新舊銜接有序進行。

　　來源：中華人民共和國財政部

　　通常采購部門是向公司拿錢出去購買物資的，是公司資金的的“流出”部門，而財務部門是公司資金的管理部門，常常都在壓縮各種成本，建設資金的流出，有時候這兩個部門不可避免會產生矛盾，那么應該如何解決財務和采購的矛盾呢？

　　解決財務和采購矛盾的方法

　　1、首先對本次使用這批貨物的合同條款進行把關。比如說在試用期間，我們如何把握供應商H公司的產品？能不能滿足我們質量需求？要在合同條款里面寫，如果出現質量問題，我們應該有什么樣懲罰措施，或者說一些違約條款；同時還要關注價格，這個價格是不是有市場競爭力

　　2、對于一個違反政策和制度的事情，要去讓領導審批是不是？最好三個部門一起去找領導，把這次問題的緊急情況向老板解釋清楚，取得老板的理解

　　3、審批過后，如果說我們試用期間發現供應商H產品質量價格的確非常有競爭力，那么再重新簽約，把供應商H變成簽約供應商，這樣做的話事情解決了

　　同時在這個過程中，也把我們的風險、內控等財務理念傳播給業務人員，既能傳播財務，又能學習業務，又能改善和業務部門之間這種關系，同時讓業務人員發現我們財務人員真的是定位調整，對我們未來工作的開展、關系的改善，都是非常有意義的

　　采購員的主要職能

　　1．及時為生產經營提供所需的原輔材料、設備備品備件以及其他物資。

　　2．掌握市場信息，優化進貨渠道，降低采購費用。

　　3．會同財務管理部、會計部確定合理的采購批量，及時了解存貨情況，合理采購。

　　4．匯總各系統的物資需求計劃，平衡采購計劃。

　　5．評審供應商選擇、建立供應商檔案。

　　6．組織采購合同評審，簽訂采購合同，實施采購活動。

　　7．建立采購合同臺賬，并對合同執行情況進行監督。

　　8．對大型采購進行比價或組織招標、競標活動。

　　9．采購物資的報驗和入庫工作。

　　10．采購過程中的退、換貨工作。

　　11．采購合同、檔案及各種表單的保管與定期歸檔工作。

　　管理會計和財務會計雖然對內對外都能提供有關企業最基本的財務成本信息，但兩者的基本職能還是存在一些不同，那么管理會計和財務會計兩者之間具體有哪些不同呢？

　　管理會計和財務會計的不同點

　　1、服務對象有不同的側重點

　　財務會計和管理會計都為特定對象提供信息服務，但服務對象的側重點明顯不同。財務會計側重于為投資者、債權人、政府和企業外的相關團體服務。在公認會計原則的指導下，按照特殊的方法和程序對日常經濟業務進行會計核算，定期編制財務報表，主要向在企業中有經濟利益的團體和個人報告，使其了解償付能力，企業的盈利能力和經營能力，并滿足其需求。因此，財務會計可以稱為“外部會計”；管理會計致力于為企業內部的經營決策和管理服務。它使用靈活多樣的方法來衡量和比較決策和管理過程中遇到的具體問題，然后向內部決策和管理部門提供有關價值控制的信息，幫助他們有效地實施預測、決策、控制和評估。因此，管理會計可以稱為“內部會計”。服務對象的側重點不同是與財務會計和會計的重要區別之一。但需要指出的是，從整個會計信息系統的角度來看，財務會計和管理會計都是同時為企業內外的相關群體和個人服務的，它們的服務對象并沒有完全不同。

　　2、工作主體的層次不同

　　財務會計的主體往往是單一層次的，即主要以整個企業為主體，提供集中、全面的資料，對企業的財務狀況和經營成果進行綜合評價和評價，反映會計工作的特點，充分反映和監督企業經濟活動的全過程。管理會計的主體是多層次的。有時整個企業是主體，有時企業的一部分、部門甚至管理環節（如成本中心、費用中心）是主體。也就是說，為了更好地為企業的經營管理服務，管理會計必須兼顧企業生產的整體性和局部性。不僅要從整個企業的整體情況出發，還要從企業的各個方面來考慮、觀察和處理問題。例如，管理會計的決策和規劃應首先面向全局，著眼全局，綜合考慮各種決策與計劃之間的協調、聯系和綜合平衡，從而達到整個企業的最佳經濟效果。同時，企業的全面規劃需要進一步落實和具體化，要求將指標按各部分進行分解，形成地方“責任預算”，使各部分明確各自的具體目標和任務，同時進行統籌考慮和協調，實現全局與局部的統一。

　　財務部門是一個公司或企業內部極其重要的部門，對于財務部門工作人員的招聘，除了具備財會專業知識之外，往往還要求求職者會使用財務記賬軟件，那么，使用財務軟件記賬對企業有哪些作用呢？

　　財務軟件對企業的作用

　　一是一站式完成一系列財務工作，節約勞動力成本

　　使用專業、放心的財務軟件，不僅可以幫助企業記賬，還可以幫助企業計算員工工資，幫助企業管理資產。財務軟件集會計、薪酬計算和資產管理分析于一體，也帶來了巨大的效益，因為它可以一次輸入員工工資，幫助檢查員工工資，還可以一次注入資產卡片，幫助企業清算資產。還可以幫助企業進行分析，提供相關的分析報告和財務指標，幫助企業做出更好的決策。這些應該是財務和出納所做的相關工作。你只需要使用y財務軟件就可以一站式完成。企業還可以降低招聘會計人員的成本。

　　二是幫助企業合理避稅，節約資金成本

　　財務軟件可以稱為企業的稅務管理專家，因為專業可靠的財務軟件可以幫助企業合理規避稅務風險和支付費用，提前對業務數據進行預警，并從多個角度對財務數據進行綜合分析，從而提高報表管理的效率。此外，財務軟件還可以提供連續的基礎，不為企業申報消費稅、所得稅、營業稅、增值稅等數據做準備。同時，財務軟件可以實現對稅主監控點的稅務監控，從而吸引管理者的注意力。因此，企業可以通過使用流行的應用財務軟件來節約企業的資金成本。

　　綜上所述，使用財務軟件的企業的主要優勢是可以更方便地統計財務工作，節省勞動力成本、稅收和其他資本成本。正是由于這些優勢，企業管理者更傾向于選擇財務軟件進行資產管理和財務管理，從而推動財務軟件的進一步推廣和推廣使用。

　　財務共享服務中心是在公司國際化、信息化發展和業務規?？焖僭鲩L的背景下，企業管控活動的創新。通過對集團內相關業務流程的分析和評估，將一部分日常的、常見的、重復的、標準化的交易活動分離出來，由集團內的專門機構進行，那么財務共享中心具體有哪些職責呢？

　　財務共享中心的職能

　　負責制定共享的財務標準和規范，建立財務共享體系，處理母公司和子公司的基礎財務工作。

　　1.負責集團財務共享中心的系統和平臺建設；

　　2.負責共享中心的運營風險控制和防范；負責集團共享中心的流程梳理和內部系統信息管理的定制；

　　3.設計公司內部共享中心的各種財務流程，包括但不限于費用報銷流程、基本財務核算流程和交易流程、賬戶管理等；使實施過程更好地服務于集團各子公司，為各子公司提供優質、快捷的財務、會計和分析服務

　　4.負責財務共享中心的日常會計核算、會計指導、監督檢查管理；

　　5.根據工作需要，與公司其他部門如it部門進行溝通協調，找出公司存在的問題，積極推進存在的問題，規范、優化和改進業務流程，提高公司運營效率和效果；

　　6.公司領導交辦的其他工作。

　　財務管理的職能

　?。?）基金管理和短期投資。負責公司能夠控制的所有資金的統一調度。

　?。?）財務分析。全面處理會計信息和其他管理信息，為公司的經營管理決策提供依據。

　?。?）稅務管理。研究行業和地區財稅政策；負責投資項目的稅務籌劃；執行公司（或所屬單位）的財務和稅務處理；與財稅部門協調公共關系。

　?。?）人力資本管理。企業人力資本（資源）成本核算與管理；衡量人力資本的貢獻，為薪酬體系提供分配依據；養老金管理。

　?。?）信貸政策。負責審核客戶信用，評估企業信用銷售和應收賬款風險；加強債務管理，提高公司信用評級。

　?。?）資本預算。估算投資項目的現金流量，分析評價長期投資方案，提出優化投資方案，為公司經營決策提供依據。

財務報表分析，是通過將財務報表中列示的數據通過比對或是指標計算來揭示企業存在的問題和風險。想要計算財務指標并不難，分析的難點在于真正理解報表中數據的含義。

我們先拋開那些看似復雜又多樣的財務指標，回歸到財務報表本身的數據來源。財務報表的數據來源于會計憑證，而會計憑證是將企業經營數據轉化為財務數據的結果，這個轉化過程就是會計核算，需要遵循一個非常簡單的邏輯規則，就是“有借必有貸，借貸必相等”。

借貸代表進出和收付，從中可以看出經濟業務的流動，這種在規則下的運轉構成了財務報表的基礎，也是分析財務報表的關鍵核心。

會計核算的方法：

復式記賬法在企業經營過程中，任何經濟活動都會引起資金的增減或是財務的收支變動，這時就需要一種方法將這些變動記錄下來，復式記賬就是將這種業務引起的變動在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的方法。復式記賬法可以細分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，目前財務通用的是借貸記賬法。復式記賬法有兩個需要關注的地方：第一是它如實記錄了經營活動所引發的變動，并且這種記錄是遵循一定規律的;第二是記錄一定是在相互聯系的賬戶中，有借必有貸，這種聯系構成了資產與權益的平衡關系，而這種平衡會直接體現在財務報表中。經濟業務活動都具有雙重性，也就是業務的發生、資金的流動，必然會引起兩個或兩個以上賬戶或會計科目的變動，企業為客戶提供商品或服務，導致主營業務收入增加，同時也會引起銀行存款或應收賬款增加，這取決于企業是否進行賒銷;銷售的同時需要進行成本結轉，會導致庫存商品減少、主營業務成本增加。通過復式記賬法，財務人員可以很清楚地看到每一項經濟業務的來龍去脈，將所引起的賬戶及會計科目的變動關聯起來，也有助于檢查記錄的完整性和準確性。

賬戶及會計科目的連鎖變動在財務報表中的平衡體現就是兩個恒等式：資產=負債+所有者權益收入-成本費用=利潤這兩個恒等式就是“有借必有貸、借貸必相等”這句話在財務報表中的體現。經濟業務會引起一項資產的增加和一項資產的減少，例如用現金購買固定資產;也會引起一項資產的增加和一項負債的增加，例如企業向銀行貸款;還會引起一項資產的增加和權益的增加，例如股東利用現金或資產增資;收入的增加會帶來利潤的增加，成本費用的增加會壓縮利潤空間。如果違背有借必有貸的規律，財務報表的恒等式就變得不再平衡，可以通過試算平衡來發現記賬錯誤，也可以通過財務報表分析來查找問題。我們之所以可以通過財務報表分析來發現企業的問題和風險，正是由于復式記賬法讓賬戶和會計科目之間產生的關聯，如果賬戶和科目之間無法聯系，所有數據都是獨立的，那么分析也就無從談起了。

通過恒等式和關聯性

進行財務報表分析

進行財務報表分析，首先是為了查看企業經營中是否存在問題，其次是通過分析來判斷企業是否存在財務造假的情況，這些都必須通過經營業務引起的一系列賬戶和會計科目變動來發現。企業利潤表的收入增加會帶來利潤增加，如果是現銷，資產負債表中的貨幣資金也會隨之增加，如果是賒銷，應收賬款會增加，同時客戶回款的資金會體現在現金流量表的經營活動產生的現金流量中。

賒銷會讓收入與現金的轉化之間產生周期，這就需要計算應收賬款周轉天數，如果這個周轉期過長，收入的大幅增長帶來應收上漲，同時企業需要支付更多的成本，但客戶卻遲遲無法回款，企業為了支付采購成本就會產生資金壓力。資金壓力迫使企業尋找外部的資金來源，這時企業可能會申請銀行貸款，負債增加導致企業的資產負債率上漲，利息支付讓企業的成本費用增加、利潤下降，現金流量表中籌資產生的現金流增加，因為定期還本付息的壓力會增加企業的風險。企業的研發支出需要大量的資金投入，未來能夠為企業帶來經濟流入的部分會進行資本化處理，增加企業的無形資產，剩余部分會進行費用化，增加成本費用、減少利潤。通過上面這些業務活動引發的財務報表數據變化，我們可以清晰的看到一項經濟活動必然會引起多個科目的變化，所以在進行財務分析時，不能緊緊考慮某一個變動，而是需要將變動關聯起來。

所有的會計科目都不是獨立存在的，而是能夠形成一個關系網，財務報表中的各種指標就是從關系網中產生的，財務報表分析也是在關系網中進行的。所以當一個科目的變動所引發的其他科目變動出現偏差，或者沒有帶來其他科目變動的時候，就存在財務造假的可能性。賒銷會讓收入增加，同時應收賬款增加，應收賬款經過一定的周轉期最終會變成貨幣資金，資產負債表的貨幣資金和現金流量表中的經營活動現金流會增加。但應收賬款長時間沒有轉為資金，甚至計提壞賬讓應收賬款減少，這種異?，F象就會讓人懷疑收入是否存在財務造假的可能性?；蛘邞召~款雖然按期轉換為資金，但成本卻沒有增加、庫存也沒有減少，這也預示著收入的確認存在問題。假如企業虛增收入的同時也虛增了貨幣資金，因為是虛增，銀行賬戶中沒辦法憑空增加這些存款，所以企業需要想辦法虛增成本或費用來消耗這部分憑空捏造的資金，例如增加營銷支出，將這部分資金消耗，對外營造出一種企業經營狀況良好的假象。企業尋找外部資金來源，可以選擇銀行貸款，也可能選擇向其他企業借款，借款會讓資產負債率增加，影響外部對于企業風險的評價。如果是關聯企業的借款，可能由借款轉變為投資，這樣就會引起財務報表數據的扭曲，影響分析和判斷。

在研發支出問題上，如果企業想要更高的利潤，就可以將所有或者大部分支出進行資本化，增加企業的資產，同時利潤會出現高估情況。未來虛增的無形資產并不會為企業帶來收益，但是企業卻需要承擔無形資產攤銷，相當于將本期的成本費用人為遞延到以后期間，影響財務指標的計算和分析。通過會計科目和科目之間、報表和報表之間數據的關聯性，我們可以查找出數據中隱藏的問題，剔除虛假和扭曲的部分，還原企業真實狀況。

財務報表分析的局限性

首先財務數據可能因為人為干擾出現扭曲現象，如果不進行數據修正，計算的財務指標會出現偏差，嚴重影響財務分析的質量。資產中存在未來無法提供收益的固定資產和無形資產、虛高的商譽、爛尾的在建工程、虛增或無法收回的應收賬款、實質為借款的長期股權投資，如果不將這些數據進行矯正，虛增的資產會讓人對企業經營進行樂觀估計，影響決策。財務數據是經濟業務發生之后才進行記錄，而且記賬、出具財務報表都需要時間，造成財務報表存在一定的滯后性，如果只單純分析報表上的歷史數據，分析能夠提供的價值就非常有限。

一般財務會在月初5-8號進行結賬，然后出具財務報表，如果需要進行合并報表的處理，結賬后出具報表可能額外需要1-2天時間，然后拿到報表再進行分析，還需要1-2天時間，這樣提供財務分析報告的時間就是10號以后了，這時再提供針對上個月數據的分析，對業務的支持作用并不大。財務報表反映的是時點或者某一時間段的數據，相對靜態，想要進行更好的分析，需要有一定歷史數據的積累，讓靜態的數據變得動起來，能夠看到數據變化的軌跡，并且將這種變化規律延續來預測未來一段時間財務狀況，這樣就可以避免數據滯后和靜態帶來的弊端，讓分析發揮更大的作用。財務報表分析因為分析對象本身就具有局限性，僅僅是對財務數據進行分析，減少了財務數據與業務的關聯性，分析出來的結果可能因為過于專業和局限，往往很難被非財務人員所理解，也很難發揮原本的業務支持作用。所以分析不能僅僅將視野局限在財務數據上，需要更多的結合財務與業務，將數據與業務活動相結合，讓財務分析向經營分析進化，發揮更大的價值。

“有借必有貸，借貸必相等”，這句話是基礎會計中講到的，是一個最樸素最簡單的定律，在日常工作中經常會被遺忘，但卻體現在財務工作的細節之中。會計核算和財務報表都是按照這個簡單的原則進行的，這個規則要求我們需要帶有關聯性的、全面的看待財務數據，而不是在某一個科目或是數字上糾結。同時想要提升財務分析的價值，就不能將目光局限在財務數據的表面，需要理解數據之間隱藏的邏輯，并且將這種邏輯與業務聯系起來，站在全新的角度重新審視數據，發現和挖掘深層的問題，發揮財務的決策支持作用。結語：財務報表分析最重要的就是把握數據之間的關聯性，這就要求我們需要在腦海中搭建會計科目之間的網絡，這樣才能在看到某一科目的變動時，馬上聯想到可能發生的其他變動，這樣才能找到問題，而不是單純的計算和羅列幾個財務指標，避免財務報表分析形式化。

為了引進國外優質教育資源，培養國內急需的國際化技能型人才，促進中英兩國的教育合作與交流，中國(教育部)留學服務中心(CSCSE)與蘇格蘭學歷管理委員會(SQA)于2003年共同將SQA-AD 3+1+1本碩連讀項目引入中國。中央財經大學攜手英國、美國、澳大利亞、加拿大等各國名校，聯合培養本科、碩士層次的經濟、金融、管理類國際英才。

中央財經大學3+2留學招生簡章

招生對象：應往屆專、本科畢業生

學制：3+2留學專業：商務管理、會計等等

招生人數：200人對接大學：蘭卡斯特大學、曼徹斯特大學

國內學費：98000元/年

留學國家：英國、美國、新西蘭、馬來西亞、加拿大、澳大利亞、愛爾蘭

中央財經大學3+2留學招生簡章

學制：3+2國內學費：98000元/年招生人數：200人

備考資料ue_arc_bkzl
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中央財經大學介紹

中央財經大學是教育部直屬的國家“211工程”重點建設高校和“985國家優勢學科創新平臺”項目首批試點高校，是新中國成立后中央人民政府創辦的第一所新型高等財經院校。長期以來，學校秉持“忠誠、團結、求實、創新”的校訓，傳承“求真求是，追求卓越”的辦學理念，形成了鮮明的辦學特色，為國家經濟建設和社會發展培養了10萬余名各級各類高素質人才，被譽為“中國財經管理專家的搖籃”。隨著經濟全球化浪潮的快速推進，學校實施國際化戰略，大力開展多形式、多層次的國際交流與合作，已與遍及世界五大洲的高校、政府機構、國際組織和跨國企業等100余家單位建立了密切的合作關系，開展了一系列重要的交流合作項目。

中央財經大學外國語學院介紹

外國語學院是中央財經大學師資規模最大的教學單位之一，前身為中央財經大學外語系，承擔了全校本科生、碩士生、博士生等各層次的外語教學任務。經過多年發展，形成了語言學、翻譯、經濟、金融、會計等多個領域相互交叉、相互支撐的教學與科研體系。學院目前下設英語系、日語系、翻譯系、大學外語教學部、大學外語語言學習中心;“財經外語實驗教學中心”2015年被評為北京市級實驗教學示范中心;外國語學院作為北京33所托福語言考試中心之一，為學生外語學習、交流和考試提供便利。

面對全國高等教育蓬勃發展新的形勢，學院努力更新教學觀念，鞏固專業優勢，拓展專業方向，不斷改革教學方式方法，提高教育教學質量。依托我校金融、會計等學科優勢，學院培養適應社會經濟發展需要的具有扎實的外語語言文化基礎，廣博的財經知識，嫻熟的外語翻譯技能和跨文化交際能力的應用型、復合型財經外語人才。學院堅持國際化辦學理念，不斷提升國際合作交流的層次和水平，與國外大學通過本科生交流、暑期課堂等形式提升學生的跨文化交流能力和學術創新技能。學院每年都會選送優秀學生參與學校的交換留學、學術交流等項目，前往英國、美國、日本等國家的知名高校學習、交流。2009年，學院承辦中國(教育部)留學服務中心SQA-AD3+1+1本碩連讀項目。自2014年起，學院每年都組織學生參加“劍橋大學學術發展課程”假期交流項目，接受世界一流的專業及語言培訓。

中央財經大學3+2留學介紹

為了引進國外優質教育資源，培養國內急需的國際化技能型人才，促進中英兩國的教育合作與交流，中國(教育部)留學服務中心(CSCSE)與蘇格蘭學歷管理委員會(SQA)于2003年共同將SQA-AD 3+1+1本碩連讀項目引入中國。中央財經大學充分發揮自身的學科優勢，結合外國語學院語言教學、管理經驗，在中國(教育部)留學服務中心的大力支持下，于2009年成立首家財經類大學SQA-AD國際教學中心，攜手英國、美國、澳大利亞、加拿大等各國名校，聯合培養本科、碩士層次的經濟、金融、管理類國際英才。

項目為廣大高中畢業生提供了在國內接受國外優質教育資源的機會，為學生和家長節省了昂貴的留學費用。該項目具有高質量的課程體系、先進的教學理念、學術與職業結合的課程特色，得到世界上眾多國家大學的承認和認可。學生在國內學習期間，學籍分別在中國(教育部)留學服務中心和蘇格蘭學歷管理委員會進行注冊。

學生通過在中央財經大學三年的全日制學習，具備熟練的英語應用技能，并掌握一定的相關專業理論知識，同時可以選擇英國、美國、澳大利亞、加拿大、荷蘭等13個國家的100余所大學繼續學習，最短1年即可獲得國內外認可的本科學士學位并可直讀1年制碩士課程。此課程的國外對接大學均可在教育部涉外監管信息網查詢，教育部留學服務中心對留學歸國學生所獲學士、碩士學位根據相關條例給予認證。北京市政府將根據2009年5月頒布的《北京市促進留學人員來京創業和工作暫行辦法》對留學歸國學生提供各種優惠條件和安置工作。

自項目成立之初，始終堅持“實現社會效應，確保教學質量”的辦學理念，歷經多年的不懈努力，已經綻放出了豐碩的成果：培養出近兩千名優秀畢業生，其中部分學生被世界名校牛津大學、帝國理工學院、約克大學、華威大學、曼徹斯特大學等高校錄取;超過85%的學生獲得合作大學頒發的不同額度的獎學金;2012-2017年，中央財經大學3+1+1本碩連讀項目學生連續六年出國簽證成功率達到100%，得到廣大學生、家長和國外合作大學的高度認可，獲得了良好的社會聲譽。近年來，中央財經大學多國留學3+1+1本碩連讀項目被新浪教育、網易教育、中國教育在線、中國教育電視臺以及新京報等多家媒體競相報道。2017年12月5日，中央財經大學SQA-AD中心受邀出席在北京舉辦的“第九屆網易教育金翼獎頒獎典禮”，中央財經大學SQA-AD中心斬獲“2017年度受用戶信賴國際教育品牌”，為全國唯一獲此殊榮的高校;2018年12月12日，中央財經大學SQA-AD中心獲邀出席由中國互聯網新聞中心(中國網)主辦的“2018年度中國好教育頒獎盛典”，中央財經大學SQA-AD中心榮獲“2018年公眾信賴國際教育品牌”。

中央財經大學3+2學業規劃

中央財經大學（校本部）

第一年

在中央財經大學全日制學習英語基礎課程、雅思課程及專業基礎課程，培養學生英語聽、說、讀、寫、譯等基本能力。

第二年

中英文雙語學習專業課程，強化英語綜合能力。

第三年

全英語學習專業課程，雅思強化，國外合作大學教授課程指導。

國外大學

第四年

選擇英、美、澳、加等國家的多所教育部認可高校完成本科課程并獲學士學位，中國教育部留學服務中心進行本科學歷學士學位認證。

第五年

學習國外大學碩士研究生課程，最短1年可取得碩士學位，中國教育部留學服務中心進行碩士研究生學歷學位認證。

中央財經大學3+2留學學歷頒發及認證

學生在中央財經大學完成三年課程后進入國外合作大學繼續學習，完成學業獲得該校本科學士學位；憑此證書直接申請攻讀研究生課程，完成學業，獲得碩士學位。

中央財經大學3+2本碩連讀項目學生所授予的學士學位及碩士學位與高中畢業直接出國所獲學位證書無差別。根據國外（境外）學歷學位認證相關規定，教育部留學服務中心對學生所獲學士學位及碩士學位分別進行學歷學位認證，學士學位認證為本科學歷，碩士學位認證為研究生學歷，學歷學位完整。畢業生可辦理留學人員回國工作就業報到證，享受海外高層次人才待遇；北京市政府將根據2009年5月頒布的《北京市促進留學人員來京創業和工作暫行辦法》對留學歸國學生提供落戶、就業及免稅等各項優惠政策。

學習國外大學碩士研究生課程，最短1年可取得碩士學位，中國教育部留學服務中心進行碩士研究生學歷學位認證。

中央財經大學3+2留學國外院校

注：中央財經大學3+2本碩連讀留學課程的國外院校均為教育部備案的正規院校，根據國外（境外）學歷學位認證相關規定，學生畢業后取得的國外大學學士學位、碩士學位均由教育部留學服務中心給與認證。

中央財經大學3+2留學專業設置

1、國際金融Financial Services（點擊查看具體介紹）

2、國際商務會計Business with Accounting（點擊查看具體介紹）

3、國際商務管理Business（點擊查看具體介紹）

4、國際經濟與貿易Global Trade and Business（點擊查看具體介紹）

中央財經大學3+2留學報名須知

招生對象

應、往屆高中畢業生及同等學歷者

招生人數

全國限招200人(地域、文理不限)

報名材料

學生身份證、高考準考證、高中畢業證復印件各一張，一寸免冠照片(藍底)兩張。

中央財經大學3+2留學錄取原則

根據高考成績分批次錄取:

1、高考成績達到一本分數線;英語單科成績90分以上，可免筆試，面試通過即可錄取;

2、高考成績達到一本分數線且英語單科成績125分以上，雅思成績6.5分或者托福80分以上，可免試錄取;

3、國際課程學生雅思成績4.5分或托福50分以上，可免筆試，面試通過即可錄取;

4、其它條件者，須參加中央財經大學組織的筆試及面試，成績合格擇優錄取。

中央財經大學3+2留學收費標準

學費：98000元/年，報名費6000元（一經繳納，不予退還）

注：住宿費、體檢費、保險費等費用參照實際提供服務單位的相應標準執行，由實際提供服務單位收取。

中央財經大學3+2留學辦學優勢

●政府背景官方辦學經驗豐富

外國語學院是中央財經大學師資規模最大的教學單位之一，于2009年承辦該項目，負責教學及學生管理。學生在國內三年學習期間，學籍注冊于中國(教育部)留學服務中心。

2017年12月7日，國務院副總理劉延東與英國衛生大臣亨特在倫敦共同主持中英高級別人文交流機制第五次會議。會上，雙方共同簽署了《中英高級別人文交流機制第五次會議聯合聲明》。中國(教育部)留學服務中心與SQA合作的CSCSE-SQA-AD項目寫入聯合聲明，促進了項目的未來可持續發展。中國(教育部)留學服務中心和蘇格蘭學歷管理委員會將以此為新的起點，加強合作、攜手并進，為促進兩國教育領域的交流與合作繼續發揮作用。

●知名學府統一管理共享資源

中央財經大學是國家“雙一流”建設、“211工程”建設和首批“優勢學科創新平臺”項目建設高校，是我國經濟學、管理學學科領域的重要科研創新基地，SQA-AD3+1+1本碩連讀項目所開設的專業涉及金融、會計、管理等學科領域，均為中央財經大學特色，王牌專業。SQA-AD3+1+1本碩連讀項目學生上課、生活均在中央財經大學校本部(學院南路校區)，學生的日常學習和生活依據中財各項制度和要求統一管理，國際項目學生作為中央財經大學一份子，擁有“校園一卡通”和“學生證”，充分享用學校的各項硬件教學資源,如：圖書館、食堂、語音室、計算機房、網球場等資源;學生可參加學校組織的各項文體活動，如：各類名師講座、模擬基金經理比賽、籃球聯賽、新年晚會等活動，充分感受名校文化氛圍。

●聯合培養多國留學本碩連讀

學生在中央財經大學完成三年學習后，可根據自身情況自愿選擇英國、美國、澳大利亞、加拿大等多個國家的高校攻讀最后一年本科階段剩余課程，三年國內高等教育使學生心理更加成熟，語言及專業課基礎更加扎實，為第四年的出國學習奠定了扎實基礎。學生在出國前可向國外院校申請本碩連讀，本科畢業后可直接攻讀該校碩士課程。

●權威師資教學嚴謹嚴格管理

3+1+1本碩連讀項目授課教師由中央財經大學金融、會計類專業名師及國外院校專家教授團隊組成，另外還聘請了經外國專家局認證的外籍英語教學專家承擔部分教學任務。國外主要合作大學委派教師對項目任課教師進行教學指導，并在每學年結束時委派教學審核小組到中央財經大學進行審核，審查學生課業，考核所學知識的相關程度及難易度，審核教師對教學大綱標準的執行、課堂教學及課業的完成等，嚴謹地保證了教學質量。在學生管理方面，項目為每班學生配備3名管理老師，班主任，助教，生活老師實行24小時責任制，記錄學生出勤及聽課情況，檢查學生就寢，依照嚴格的管理制度從學習到生活全程記錄，及時與家長溝通，確保學生養成良好的學習、生活習慣。

●英式教學科學規劃平穩銜接

項目課程執行英式教學大綱，選用國外高校原版教材，在授課過程中采用“啟發式”、“互動式”、“小班制”、“人性化”的中英文雙語教學模式，并在教學過程中嚴格執行國外大學教學大綱;從大一到大三，授課形式由中英文雙語教學向純英語教學逐漸過渡，同時在課程中引入英美文化，學術英語、職場英語等教學內容，使學生迅速提高英語水平的同時，掌握用英語學習專業課的方法，更多地了解國外文化特點，以便出國后更快地適應新的生活和學習環境，幫助學生實現東西方教學模式的平穩過渡。

3+1+1本碩連讀的中外雙培養模式既避免了高中畢業生直接出國要面臨的種種困難：英語溝通交流能力不過關，生活獨立性及學習自主性較差;學生年齡小，適應能力較弱，難以適應國外新的教學模式;同時又避免了國內外文化差異及社會發展速度不同，學生在國外長期學習生活造成回國后“西方思想”嚴重，無法適應職場、不了解國內市場現狀等弊端。

●國際交流留學指導全程服務

學院每年多次邀請國外院校知名學者來校開設各種講座，與學生近距離接觸，讓學生了解國外生活和學習情況;不定期組織優秀學生去國外大學進行學術交流，參加豐富多彩的游學活動。SQA-AD3+1+1項目專設外聯部，為學生提供全面的海外院校介紹、統一辦理國外大學申請、留學簽證、行前指導以及獎學金申請等服務;為學生提供境外接機、住宿安排、學習跟蹤、碩士申請以及簽證延期等境外服務，對學生做到五年全程跟蹤，學生回國后，中心協助學生辦理學位認證及就業推薦。

●收費合理節省成本獎勵豐厚

國內三年學習課程與國外大學課程相同，學分互認，為此每年可節省6-8萬的學費和8-10萬的生活費。學生通過SQA-AD3+1+1項目完成本科、碩士階段學習，國內、外花費約為65萬人民幣,而直接在國外攻讀本科及碩士則需要花費100萬元以上。

為樹立良好的學習風尚，鼓勵學生綜合發展，在校期間成績優異者可獲得由中央財經大學SQA項目中心頒發的不同額度及類別的獎學金;入學成績突出者，更可獲得高達萬元的學費減免獎勵。國內三年學習結束后，國外高校根據學生所提供的雅思成績及專業課成績設立了不同額度的獎學金，成績優秀學生可申請全額、半額學費減免。截至目前，獲得國外大學不同額度學費減免的學生比例占畢業生總人數的85%以上。