財(cái)務(wù)杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿,或者是負(fù)債經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在,而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō),財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤(rùn)。
我們知道,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長(zhǎng)期資本來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下,企業(yè)的資本有長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成,不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系?,F(xiàn)實(shí)中,我們知道,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn),而這種風(fēng)險(xiǎn)最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng),但不論經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)多少,其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類具有固定融資成本的比例時(shí),固定的現(xiàn)金流出量就會(huì)增加,特別是在利息費(fèi)用的增加速度,超過了息稅前利潤(rùn)增加速度的情況下,企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本,并將會(huì)影響凈利潤(rùn)的減少,同時(shí)企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會(huì)增加,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加;反之,當(dāng)債務(wù)資本比率較低時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),也就是,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯,但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;反之,如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小,表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。應(yīng)該說(shuō),在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中,債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。
在一定的息稅前利潤(rùn)范圍內(nèi),債務(wù)融資的利息成本是不變的,隨著息稅前利潤(rùn)的增加,單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)減少,從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分會(huì)相應(yīng)增加,則普通股股東每股收益的增長(zhǎng)率將大于息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率。反之,當(dāng)息稅前利潤(rùn)減少時(shí),單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)增加,從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分相應(yīng)減少,普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤(rùn)的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用,則普通股股東每股收益的變動(dòng)率,會(huì)與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下,由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象,被稱為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源,但息稅前利潤(rùn)與固定融資成本之間的相對(duì)水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小,即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤(rùn)共同決定的。我們知道,負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結(jié)構(gòu),適度負(fù)債,使財(cái)務(wù)杠桿利益,抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來(lái)的不利影響。
總之,財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在,而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō),財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤(rùn)。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯,但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
春節(jié)期間,最有年味的地方就屬?gòu)R會(huì)了,今年北京的廟會(huì)尤其多?;久總€(gè)廟會(huì)上都會(huì)設(shè)置各種攤位,出售特色小吃、工藝品或者進(jìn)行游藝活動(dòng),加上春節(jié)期間巨大的客流量,攤主應(yīng)該能賺不少錢,但事實(shí)真的如此嗎?
如果我們站在財(cái)務(wù)的角度對(duì)一場(chǎng)廟會(huì)建立盈利分析模型,可以從廟會(huì)的主辦方、攤主以及廟會(huì)周邊受其影響的其他經(jīng)濟(jì)利益實(shí)體三方面來(lái)進(jìn)行思考,可能會(huì)得出不同的結(jié)論。
主辦方:數(shù)量控制是關(guān)鍵
一場(chǎng)廟會(huì),主辦方能夠從中獲取哪些收入?首先是廟會(huì)的門票收入,包括入場(chǎng)門票收入以及單獨(dú)進(jìn)行收費(fèi)的表演門票收入。其次是攤位租賃收入,主辦方會(huì)將場(chǎng)地劃分為大小不一的攤位進(jìn)行對(duì)外租賃,從中獲取租金。以上兩項(xiàng)是廟會(huì)主辦方的主要收入來(lái)源,除此之外還可能會(huì)有一些其他收入,例如品牌、企業(yè)等第三方贊助或捐款、政府補(bǔ)貼等,但這部分的收入發(fā)生具有一定的偶然性,并不能將其作為主要的收入來(lái)源。
與收入相對(duì)的就是成本,主辦方的成本支出占比最高的就是場(chǎng)地租賃費(fèi),如果廟會(huì)是在公園舉辦,主辦方并不一定是公園本身,而是第三方機(jī)構(gòu),主辦方需要向公園進(jìn)行場(chǎng)地租賃,這樣就需要支出租賃費(fèi)。租賃場(chǎng)地后需要進(jìn)行基礎(chǔ)的場(chǎng)地布置,例如添加龍年裝飾元素、展位示意圖、咨詢臺(tái)設(shè)置等,需要支付材料、設(shè)計(jì)、制作等費(fèi)用。廟會(huì)想要吸引更多的游客,需要進(jìn)行宣傳推廣,根據(jù)推廣渠道的選擇不同,相應(yīng)的費(fèi)用也會(huì)有差異。為了維護(hù)廟會(huì)的正常運(yùn)營(yíng),需要聘用一定數(shù)量的工作人員,也就產(chǎn)生了人工成本。除上述的成本費(fèi)用外,還會(huì)有邀請(qǐng)第三方團(tuán)隊(duì)進(jìn)行表演所支付的服務(wù)費(fèi)、購(gòu)買安全器材所支付的費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放的小禮品等成本。
主辦方想要盈利,就需要確保收入能夠覆蓋所有的成本費(fèi)用。當(dāng)廟會(huì)的場(chǎng)地確定后,場(chǎng)地租賃費(fèi)就是最大的固定成本,場(chǎng)地布置的費(fèi)用也能隨之確定大體的預(yù)算范圍。根據(jù)場(chǎng)地的大小進(jìn)行人員的設(shè)置及安排,合理利用兼職招聘以及志愿者招募能夠?qū)⑷斯こ杀窘档?。安全器材的?gòu)買、支付給第三方的服務(wù)費(fèi),一經(jīng)確定就都會(huì)成為固定成本,只有宣傳推廣費(fèi)需要視情況進(jìn)行拆分,以便進(jìn)行成本的劃分。如果是發(fā)放優(yōu)惠券、消費(fèi)券等,顧客購(gòu)買門票或是在廟會(huì)中進(jìn)行消費(fèi)才會(huì)產(chǎn)生成本,這類屬于變動(dòng)成本,在線上或線下進(jìn)行的宣傳,可以將其劃分為固定成本。
按照這樣的邏輯,廟會(huì)舉辦中的大部分成本都屬于固定成本,變動(dòng)成本只有極少一部分,這就為廟會(huì)的盈利增加了負(fù)擔(dān),主辦方必須想辦法讓收入可以覆蓋所有成本。
進(jìn)行廟會(huì)收入的預(yù)測(cè)分析,我們只考慮主要收入來(lái)源,也就是門票收入和攤位租賃收入。假設(shè)廟會(huì)對(duì)游客只收取門票,內(nèi)部各種游藝項(xiàng)目、表演等不再另行收費(fèi),那么影響門票收入的因素就是游客數(shù)量以及門票價(jià)格。廟會(huì)門票價(jià)格一般會(huì)高于平時(shí)公園的票價(jià),但如果票價(jià)設(shè)定過高則會(huì)影響游客的數(shù)量,可以參照往年票價(jià)以及類似廟會(huì)的票價(jià)進(jìn)行設(shè)定。票價(jià)確定后無(wú)法進(jìn)行更改,那么影響門票收入的變量就是游客數(shù)量。
游客是否越多越好?廟會(huì)選擇的場(chǎng)地存在容納游客數(shù)量的上限,當(dāng)超過上限時(shí),就會(huì)影響到游客的安全以及體驗(yàn)感。會(huì)有部分游客在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行吐槽,這樣的信息過多可能會(huì)令原本有前往廟會(huì)意圖的顧客取消行程,進(jìn)而影響后續(xù)幾天的客流量。所以當(dāng)游客超出場(chǎng)地的承載量時(shí),就需要考慮進(jìn)行限流,限流會(huì)對(duì)門票收入產(chǎn)生直接影響。反之,當(dāng)客流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及預(yù)期時(shí),宣傳推廣的營(yíng)銷費(fèi)用變成了無(wú)效支出,門票收入下降會(huì)對(duì)主辦方的利潤(rùn)造成影響,同時(shí)攤主們沒有獲取相應(yīng)的顧客,也會(huì)影響主辦方的口碑。
影響主辦方收入的變量,除游客數(shù)量之外,還有已經(jīng)出租的攤位數(shù)量。將攤位租賃收入進(jìn)行分解,能拆分為出租攤位數(shù)量和平均攤位租賃價(jià)格,但實(shí)際上可能并不是所有攤位都可以成功出租,這樣就會(huì)出現(xiàn)空置率,也就是閑置攤位占總攤位數(shù)量的比例??罩寐适紫仁窃降驮胶茫?dāng)攤位100%全部出租的時(shí)候,空置率為0,這是一種理想狀態(tài)。空置率越高,意味著主辦方能夠獲取的租賃收入越少。其次需要查看空置攤位的具體位置,根據(jù)不同位置客流量的差異,即使攤位面積相同,租賃費(fèi)也有所不同。所以閑置一個(gè)位置偏僻的攤位和閑置一個(gè)熱門路段的攤位,空置率相同但主辦方獲取的租賃收入?yún)s天差地別。
在主辦方的盈利模型中,怎樣把控游客數(shù)量和攤位出租數(shù)量是關(guān)鍵,依據(jù)不同的位置合理設(shè)定攤位租賃價(jià)格同樣是關(guān)鍵。一般靠近出入口以及交叉路段附近、游覽主路兩側(cè)、著名景點(diǎn)附近的攤位,能夠獲取更多的客流量,攤位租賃價(jià)格相對(duì)較高,以這些點(diǎn)為中心向外輻射,攤位租賃價(jià)格會(huì)逐漸下降。攤位租賃價(jià)格設(shè)置不合理,會(huì)影響攤主承租的意向,特別是對(duì)于偏僻位置的攤位,攤位租賃價(jià)格的高低會(huì)直接決定攤主是否盈利。
攤主:賣什么?怎樣賣?這是個(gè)問題
現(xiàn)在我們切換到攤主的角度去思考盈利模型。攤主的收入來(lái)源比較單一,只有攤位的銷售收入,銷售收入對(duì)應(yīng)會(huì)產(chǎn)生銷售成本,同時(shí)租賃攤位需要支付給主辦方相應(yīng)的租金,根據(jù)攤位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需要雇傭數(shù)量不等的工作人員,產(chǎn)生人力成本,這三類是攤主需要承擔(dān)的主要成本費(fèi)用。除此之外,部分?jǐn)偽贿€會(huì)出現(xiàn)損耗,導(dǎo)致額外成本負(fù)擔(dān),也會(huì)在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)通過視頻、圖文等進(jìn)行宣傳,需要支付一些營(yíng)銷費(fèi)用。
在搭建盈利模式時(shí),依然需要先將成本費(fèi)用進(jìn)行分類。攤位租金是固定的,無(wú)論你銷售多少,哪怕一分錢收入都沒有,租金也需要按照約定支付給主辦方;人力成本相對(duì)也是固定的,雇傭三個(gè)人就需要支付三個(gè)人的工資,不排除有些攤位會(huì)依據(jù)銷售量支付銷售傭金,傭金屬于變動(dòng)成本;剩余的宣傳費(fèi)用由于金額較小,而且網(wǎng)絡(luò)推廣很難與收入直接掛鉤,所以也可以算作固定成本;銷售成本的分類則需要依據(jù)攤位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行劃分。
如果銷售的是現(xiàn)場(chǎng)制作的食品類,銷售成本就是制作材料成本,但部分材料可能無(wú)法保存,也就是當(dāng)天必須要用完,否則只能銷毀,這部分就會(huì)成為額外的損耗成本,按照這個(gè)思路,當(dāng)天必須用完的成本,可以作為固定成本,因?yàn)闊o(wú)論是否制作為成品出售,這部分成本都是當(dāng)天必須負(fù)擔(dān)的,只是制作出售的部分為銷售成本,剩余的是損耗成本。
如果銷售的是成品,例如帶有包裝的點(diǎn)心、糖果,具有一定保質(zhì)期的特產(chǎn),工藝品以及玩具等,銷售成本可以歸類為變動(dòng)成本,只有產(chǎn)生了銷售收入才會(huì)發(fā)生成本,剩余的部分可以留存繼續(xù)在其他地方銷售。如果提供的是游藝項(xiàng)目,例如打靶、套圈等,獎(jiǎng)品通常是玩具,銷售成本也屬于變動(dòng)成本,只是與收入的關(guān)聯(lián)性并非一一對(duì)應(yīng),因?yàn)椴⒉皇敲總€(gè)人都能拿到獎(jiǎng)品。
銷售收入的影響因素是銷售數(shù)量和銷售單價(jià)。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的品類以及所處的位置,會(huì)對(duì)銷售數(shù)量產(chǎn)生很大的影響。例如羊肉串、糖葫蘆、炸灌腸等,這類特色小吃需要開在人流量大的位置才能提高銷售數(shù)量,特別是由于損耗成本的存在,必須確保一定的銷售數(shù)量才能維持盈利。部分主辦方會(huì)將場(chǎng)地按照經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目劃分不同的區(qū)域,區(qū)域內(nèi)的經(jīng)營(yíng)品類相對(duì)集中,這樣做的好處是能夠保證區(qū)域內(nèi)的客流量,但相似商品的聚集也讓競(jìng)爭(zhēng)變得激烈。
一般廟會(huì)銷售的商品,無(wú)論是食品還是工藝品,價(jià)格都是其他渠道的2-3倍。但即使是這樣高的定價(jià),也依然會(huì)有游客接受,主要是由于“心理賬戶”的效應(yīng)在發(fā)揮作用。如果在平時(shí)購(gòu)買食品,目的是為了滿足溫飽需求,支付所動(dòng)用的“心理賬戶”是普通的日常消費(fèi)或是餐飲消費(fèi);但在逛廟會(huì)期間,游客會(huì)把“心理賬戶”調(diào)整為娛樂或旅游,這時(shí)人們就更容易接受高價(jià)產(chǎn)品,即使它與我們平日消費(fèi)購(gòu)買的并無(wú)很大區(qū)別。
對(duì)于攤主來(lái)說(shuō)的另一項(xiàng)挑戰(zhàn)就是怎樣在短時(shí)間內(nèi)獲取更多的收入。廟會(huì)的時(shí)間一般不會(huì)持續(xù)很長(zhǎng),大概是初一到初七,所以在7天時(shí)間里保證邊際貢獻(xiàn)大于固定成本,攤位才能盈利。固定成本高、經(jīng)營(yíng)時(shí)間短,是所有攤主都需要面臨的難題。
廟會(huì)的巨大客流量也會(huì)影響周邊的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體,例如停車場(chǎng)、餐飲店、電影院、購(gòu)物中心、公共交通設(shè)施等,都會(huì)因?yàn)榭土髁吭黾佣@取更多的收益。但同時(shí)也可能會(huì)因?yàn)榈赇仧o(wú)法承受突發(fā)流量而影響顧客體驗(yàn),例如餐飲店的上菜時(shí)間長(zhǎng)導(dǎo)致翻臺(tái)率較低,顧客因?yàn)榕抨?duì)時(shí)間長(zhǎng)而流失;人流量大造成交通壓力,形成道路擁堵;購(gòu)物中心的安全維護(hù)以及保潔費(fèi)用增加等,也可能對(duì)周邊經(jīng)濟(jì)實(shí)體產(chǎn)生負(fù)面影響。
廟會(huì)的財(cái)務(wù)模型同樣可以應(yīng)用到各種展會(huì)中,大體的邏輯是相同的。只是對(duì)于一些行業(yè)展會(huì),企業(yè)參展的目的并不在于獲取利潤(rùn),而是為了進(jìn)行品牌宣傳提升行業(yè)知名度,同時(shí)也能夠與同行業(yè)公司進(jìn)行友好的交流,在這種情況下,財(cái)務(wù)模型或許并不是最需要考慮的。
您經(jīng)歷過哪個(gè)時(shí)代?
《非財(cái)》艱澀時(shí)代——忽視非財(cái)務(wù)人員的工作需求,報(bào)表越看越復(fù)雜,讓非財(cái)務(wù)人員更加排斥財(cái)務(wù)類的培訓(xùn),呼吁財(cái)務(wù)培訓(xùn)能簡(jiǎn)單點(diǎn)嗎?
《非財(cái)》簡(jiǎn)單時(shí)代——用簡(jiǎn)單易懂的方式講解財(cái)務(wù)原理,非財(cái)務(wù)人員聽懂了,會(huì)制作個(gè)人理財(cái)報(bào)表了,但與自己的實(shí)際工作脫節(jié),培訓(xùn)效果在哪里?
他們對(duì)財(cái)務(wù)的需求其實(shí)很明確
非財(cái)務(wù)部門的管理者,他們并不需要知道報(bào)表如何編制的,借貸如何平衡的,他們最為關(guān)心的是:如何與財(cái)務(wù)有效溝通,如何提高部門績(jī)效,如何有效降低成本。
他們的需求不是那么專業(yè)的財(cái)務(wù),更不是那么簡(jiǎn)單的個(gè)人報(bào)表,他們只想知道怎么用!
【系統(tǒng)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)在企業(yè)中的運(yùn)作,明確業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的合作伙伴關(guān)系
【建立溝通平臺(tái)】掌握財(cái)務(wù)的核心職能,能夠與財(cái)務(wù)部門建立起有效溝通,支持業(yè)務(wù)部門工作
【透視經(jīng)營(yíng)狀況】掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀技巧,能夠從財(cái)務(wù)視角把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本質(zhì)
【提升經(jīng)營(yíng)管理】運(yùn)用財(cái)務(wù)思維和財(cái)務(wù)分析解讀企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效,加強(qiáng)管理控制
企業(yè)中、高層非財(cái)務(wù)管理人員和骨干
企業(yè)部門(生產(chǎn)、銷售、市場(chǎng)、人事)經(jīng)理
銀行業(yè)務(wù)人員、研究發(fā)展部人員、創(chuàng)業(yè)者
第1部財(cái)務(wù)在企業(yè)中的角色 | 第2部財(cái)務(wù)如何驅(qū)動(dòng)企業(yè)運(yùn)作 |
【全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)在企業(yè)中的作用 公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是“合作伙伴關(guān)系” 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的共同目標(biāo)——實(shí)現(xiàn)企業(yè)商業(yè)價(jià)值 實(shí)現(xiàn)二者溝通的商業(yè)語(yǔ)言——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張照片兩段錄像——三張報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表:錢從哪里來(lái)?到哪里去? -企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和成長(zhǎng)性一目了然 -財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理?有何風(fēng)險(xiǎn)? 利潤(rùn)表:企業(yè)花錢的效果如何? -透視企業(yè)的盈利能力 現(xiàn)金流量表:企業(yè)的錢是怎么花的? -企業(yè)供應(yīng)鏈的健康狀況 -企業(yè)最真實(shí)的投融資信息 案例分析: -趣味案例:財(cái)務(wù)總監(jiān)忙碌的一天,他們?cè)陉P(guān)注什么? -案例1:高層管理者的決策動(dòng)因是什么?關(guān)心哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)? 拓展應(yīng)用: -分組討論:八家知名企業(yè)典型財(cái)務(wù)比率分析,你知道分別是哪家企業(yè)嗎? 【全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)在企業(yè)中的作用 公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是“合作伙伴關(guān)系” 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的共同目標(biāo)——實(shí)現(xiàn)企業(yè)商業(yè)價(jià)值 實(shí)現(xiàn)二者溝通的商業(yè)語(yǔ)言——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張照片兩段錄像——三張報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表:錢從哪里來(lái)?到哪里去? -企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和成長(zhǎng)性一目了然 -財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理?有何風(fēng)險(xiǎn)? 利潤(rùn)表:企業(yè)花錢的效果如何? -透視企業(yè)的盈利能力 現(xiàn)金流量表:企業(yè)的錢是怎么花的? -企業(yè)供應(yīng)鏈的健康狀況 -企業(yè)最真實(shí)的投融資信息 案例分析: -趣味案例:財(cái)務(wù)總監(jiān)忙碌的一天,他們?cè)陉P(guān)注什么? -案例1:高層管理者的決策動(dòng)因是什么?關(guān)心哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)? 拓展應(yīng)用: -分組討論:八家知名企業(yè)典型財(cái)務(wù)比率分析,你知道分別是哪家企業(yè)嗎? | 【財(cái)務(wù)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)】經(jīng)營(yíng)者如何實(shí)現(xiàn)更大的盈利? 利潤(rùn)降低?如何實(shí)現(xiàn)增收? -收入、費(fèi)用、利息、稅收如何影響利潤(rùn)? -應(yīng)收賬款的壞賬、存貨的減值、固定資產(chǎn)折舊等對(duì)利潤(rùn)的影響 -財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)的解讀(盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、成長(zhǎng)能力) 現(xiàn)金為王,如何獲得更大的盈利? -財(cái)務(wù)杠杠:用別人的錢替自己賺錢 -企業(yè)如何降低資金占用成本:優(yōu)化應(yīng)收應(yīng)付賬款、存貨、現(xiàn)金的三大循環(huán) -經(jīng)營(yíng)杠桿:企業(yè)擴(kuò)張與規(guī)模效應(yīng) -財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的把控 【財(cái)務(wù)管理工具】經(jīng)營(yíng)者如何有效控制成本? 有效成本控制的方法 -成本、數(shù)量與利潤(rùn)相互關(guān)系(C-V-P) -為什么公司要實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng),才能利于生存? -固定成本VS變動(dòng)成本:管理者成本控制的關(guān)注點(diǎn) -成本/費(fèi)用中心責(zé)任成本控制 用好全面預(yù)算管理工具 -如何確定預(yù)算目標(biāo)?(SMART原則) -預(yù)算編制的流程與節(jié)點(diǎn)控制 -預(yù)算的跟蹤反饋流程與各部門角色 -預(yù)算差異分析(Analysis of variance)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 案例分析: -案例2:知名企業(yè)的銷售模式分析。 -案例3:OPM戰(zhàn)略和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的魔力。 -案例4:如何產(chǎn)生理想的投資回報(bào)? 拓展應(yīng)用: -應(yīng)用:F上市公司一整套財(cái)務(wù)報(bào)表分析?你是否會(huì)選擇投資?為什么? |
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進(jìn)入今年,經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整、降速換擋,將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài),告別粗放式增長(zhǎng),企業(yè)新的出路在哪里?
在新常態(tài)下,原材料、勞動(dòng)力價(jià)格不斷上升,利潤(rùn)空間越來(lái)越薄,怎樣降本增效,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力?
過去只重規(guī)模增長(zhǎng),到頭來(lái)發(fā)現(xiàn)占了規(guī)模沒有效益,怎么從企業(yè)內(nèi)部挖掘經(jīng)營(yíng)潛力?
互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的崛起,沖擊了大量傳統(tǒng)企業(yè)生態(tài)環(huán)境,是危還是機(jī)?如何從中把握企業(yè)轉(zhuǎn)型的絕佳機(jī)會(huì),占到風(fēng)口的最佳位置?
在轉(zhuǎn)型時(shí)期,企業(yè)只有依靠精細(xì)化管理提升資源使用效率,通過產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新,提升企業(yè)價(jià)值、擴(kuò)大利潤(rùn)空間。
【企業(yè)層面】
?統(tǒng)一不同職能的人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的認(rèn)識(shí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)協(xié)同
?讓管理者體會(huì)和反思自己不同的經(jīng)營(yíng)決策行為將如何影響財(cái)務(wù)結(jié)果,以促進(jìn)科學(xué)決策,提升管理水平
【學(xué)員層面】
?對(duì)管理中常見的問題,獲得一個(gè)新的思考角度
?能夠通過應(yīng)用財(cái)務(wù)的思維和工具方法,幫助自己分析經(jīng)營(yíng)管理問題,提升管理績(jī)效
1、企業(yè)中、高層非財(cái)務(wù)管理人員
2、公司業(yè)務(wù)骨干、重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象
3、個(gè)人企業(yè)主或創(chuàng)業(yè)者
一、輕松讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表,洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì) | 二、修煉精細(xì)化管理基本功,領(lǐng)悟成本領(lǐng)先的秘訣 |
情景案例: 一家快速崛起的互聯(lián)網(wǎng)科技公司,經(jīng)營(yíng)模式到底有何不同?看財(cái)務(wù)如何揭示其經(jīng)營(yíng)密碼? 模塊學(xué)習(xí): 商業(yè)運(yùn)行的本質(zhì),財(cái)務(wù)在企業(yè)中的角色 非財(cái)經(jīng)理必備的商業(yè)通用語(yǔ)言:財(cái)務(wù)語(yǔ)言 三張報(bào)表反映的信息以及相互關(guān)聯(lián)關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表:錢從哪里來(lái)?花到哪里去? 利潤(rùn)表:企業(yè)賺錢了嗎? 現(xiàn)金流量表:企業(yè)資金流健康嗎? | 情景案例: 財(cái)務(wù)與生產(chǎn)部門的爭(zhēng)論:到底成本指標(biāo)降沒降? 模塊學(xué)習(xí): 成本都有哪些分類,常見成本費(fèi)用構(gòu)成 揭示財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的成本核算思路差異 生產(chǎn)銷售的重要決策工具:盈虧平衡點(diǎn)(BEP) 如何摸到供應(yīng)商的底價(jià)? |
三、現(xiàn)金為王的管理策略,加速盈利的秘訣 | 四、第三重境界——透視經(jīng)營(yíng)狀況 |
情景案例: 業(yè)務(wù)目標(biāo)與資金安全的平衡——財(cái)務(wù)女魔頭的兩難選擇 模塊學(xué)習(xí): 常見占用資金的五種情況 存貨多少是合適的?原材料采購(gòu)的周期怎么定? 賒銷會(huì)帶來(lái)哪些成本?信用賬期多少天是合適的? 如何加速銷售回款? | 情景案例: 去年銷售收入7000萬(wàn),今年總部下達(dá)目標(biāo)2個(gè)億,怎么辦? 模塊學(xué)習(xí): 預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)與解讀——假如企業(yè)沒有預(yù)算會(huì)怎樣? 做預(yù)算的正確思路和流程,以及各部門的預(yù)算管理職責(zé) 預(yù)算目標(biāo)制定困境破解:一場(chǎng)雙贏的預(yù)算博弈 如何讓預(yù)算跟得上形勢(shì)變化——滾動(dòng)預(yù)測(cè) |
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24年考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的條件對(duì)考上的學(xué)歷以及工作經(jīng)驗(yàn)都提出了要求,感興趣的考生快和小編一起看一下吧!
一、24年考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的條件
24年考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的條件如下:
(一)報(bào)名參加中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的人員,應(yīng)具備下列基本條件:
1、遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)。
2、具備良好的職業(yè)道德,無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
3、熱愛會(huì)計(jì)工作,具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。
(二)除具備以上基本條件外,還必須具備下列條件之一:
1、具備大學(xué)??茖W(xué)歷,從事會(huì)計(jì)工作滿5年。
2、具備大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位,從事會(huì)計(jì)工作滿4年。
3、具備第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè),從事會(huì)計(jì)工作滿2年。
4、具備碩士學(xué)位,從事會(huì)計(jì)工作滿1年。
5、具備博士學(xué)位。
6、通過全國(guó)統(tǒng)一考試,取得經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格。
二、備考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試需要花費(fèi)多少時(shí)間?
中級(jí)會(huì)計(jì)考試的各科目難度不同,因此可以根據(jù)難易程度來(lái)合理分配備考時(shí)間。一般來(lái)說(shuō),考生普遍認(rèn)為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》較為困難,其次是《財(cái)務(wù)管理》,而《經(jīng)濟(jì)法》相對(duì)較簡(jiǎn)單。因此,建議將備考時(shí)間按照5:3:2的比例分配給《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》這三門科目。
然而,需要注意的是,備考時(shí)間的分配并非一成不變的。每個(gè)人的學(xué)習(xí)能力和掌握程度都有所差異,因此應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行調(diào)整。如果某科目對(duì)你來(lái)說(shuō)較為困難,可以適當(dāng)增加備考時(shí)間;如果某科目相對(duì)簡(jiǎn)單,可以適當(dāng)減少備考時(shí)間。
三、24年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試形式
24年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試形式為無(wú)紙化的機(jī)考形式,對(duì)計(jì)算機(jī)操作不太熟練的考生可直接通過“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”的考試模擬系統(tǒng)進(jìn)行考試演練。
作為財(cái)務(wù)經(jīng)理,要以積極正面的態(tài)度來(lái)評(píng)估局面,迎接挑戰(zhàn),給自己一次提高的機(jī)會(huì)。
1、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)
作為財(cái)務(wù)部經(jīng)理,要想把工作做好,不可避免地要培養(yǎng)一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)來(lái)輔助自己實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),而要打造一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì),最重要的是培養(yǎng)人。因此,培養(yǎng)手下的人,讓他們有知識(shí)、有文化、有素養(yǎng),進(jìn)而形成凝聚力,具有戰(zhàn)斗力,這是經(jīng)理的本職工作之一。
如果你是財(cái)務(wù)部經(jīng)理,你會(huì)認(rèn)可這個(gè)付出嗎?先拋開培養(yǎng)誰(shuí)、不培養(yǎng)誰(shuí)這個(gè)具體細(xì)節(jié),從對(duì)角色的認(rèn)知角度看,培養(yǎng)下屬是我們的職責(zé),甚至可以說(shuō),在老板給你的工資里面,有一部分就要讓你干這個(gè)的。
好了,如果你認(rèn)可應(yīng)該培養(yǎng)手下,那么,這個(gè)培養(yǎng)還包括了觀念與價(jià)值觀的改變,以適應(yīng)你的需要,適應(yīng)企業(yè)的需要,你要調(diào)教那些不對(duì)的、影響他工作的、影響他健康成長(zhǎng)的思想、做法、行為舉止和態(tài)度,全面地培養(yǎng)一個(gè)人,對(duì)他負(fù)責(zé),而不是僅僅教一些專業(yè)知識(shí),同時(shí),應(yīng)該讓他自己也認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。
2、動(dòng)態(tài)地看待問題
首先問自己一個(gè)問題,你希望或者你覺得能夠在這個(gè)企業(yè)里面的這個(gè)位置上做多長(zhǎng)時(shí)間呢?
你給出一個(gè)答案來(lái):3年?5年?我想沒人會(huì)給出10年的,不管是什么企業(yè),為什么?各種原因,一方面是你擔(dān)心這種可能性,另一方面是你根本就不希望那樣,人會(huì)成長(zhǎng)、成熟,企業(yè)也會(huì)變,每個(gè)人都會(huì)主動(dòng)追求更好的機(jī)會(huì)、職位和環(huán)境。
因此,不管是你還是你的手下,在一個(gè)企業(yè)里面,作為這種事情的當(dāng)事人雙方,不要太就事論事了,眼光放遠(yuǎn)一點(diǎn)兒,不去考慮那么多得失又有何方!
以我過去的經(jīng)驗(yàn)看,能培養(yǎng)出有能力的手下的經(jīng)理人,沒有一個(gè)是往下走的,也沒有一個(gè)人是死守著自己的職位做一輩子的。說(shuō)白了,不是位置成就了你,是業(yè)績(jī)和能力成就了你,業(yè)績(jī)和能力哪里來(lái)?如果你手下人強(qiáng),你的業(yè)績(jī)就好,你就有把握完成任務(wù),善于使用團(tuán)隊(duì)成員的能力作為自己能力的補(bǔ)充和延展,這是作為領(lǐng)導(dǎo)必走的一步。
從財(cái)務(wù)專家到成為經(jīng)理人,你必須學(xué)會(huì)放棄在專業(yè)方面的精力投入,轉(zhuǎn)而提高自己的領(lǐng)導(dǎo)能力,這是成為經(jīng)理人后需要取舍的利益點(diǎn)之一,除非你一輩子希望做專家而不想作為管理者。
3、不同角色技能問題
你與手下的人,沒有可比性,包括財(cái)務(wù)專業(yè)方面,你也沒必要追求這個(gè),你也追求不來(lái)。你想想,當(dāng)你到了一定的年齡,具有了閱歷、經(jīng)驗(yàn)和智慧的優(yōu)勢(shì)之后,你還要去跟那些年輕人去比稅法記得有多清楚、演繹財(cái)務(wù)分析的過程不成?
人在不同年齡所具備的優(yōu)勢(shì)是不同的,這是自然規(guī)律,你總得遵循一下事物發(fā)展的規(guī)律吧?你是不是應(yīng)該從現(xiàn)在就開始為自己今后要走的路做鋪墊呢?
你有你的優(yōu)勢(shì),你可能有領(lǐng)導(dǎo)才能,你可能有管理技能,你可能善于待人處事,你可能善于與領(lǐng)導(dǎo)溝通,你可能被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為是屬于忠誠(chéng)可靠的那種人,而這些不一定是你的手下具有的。
這就好像比誰(shuí)的證書好誰(shuí)來(lái)做經(jīng)理一樣,天底下就很少有這種事兒,做財(cái)務(wù)經(jīng)理不是比誰(shuí)的會(huì)計(jì)知識(shí)好的,這個(gè)你得先整明白了。
你的手下再怎么問,他也是停留在專業(yè)技能上,這個(gè)正是對(duì)你的補(bǔ)充。有空的時(shí)候琢磨琢磨,為什么是你當(dāng)了經(jīng)理而不是他?最糟糕的情況是這樣的:除了會(huì)計(jì),你也沒有什么其他的能力可以讓你與你的手下區(qū)別開來(lái)的了。如果那樣,已經(jīng)不是他問不問、你講不講的問題了,很可能是你的離職在哪天的問題了。
如果你做到大一點(diǎn)兒的、正規(guī)的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理或者多走些不同類型的企業(yè),你會(huì)發(fā)現(xiàn),經(jīng)常有手下的人知識(shí)、技能比你強(qiáng)的。這可能是因?yàn)槟隳骋环矫嬲m合企業(yè)的需要、也可能是你比他們更好地掌握了機(jī)會(huì)、或許你就是比他們運(yùn)氣好。
但那不能說(shuō)你不能當(dāng)他們的領(lǐng)導(dǎo),這個(gè)世界根本就沒有定義一定是水平高的領(lǐng)導(dǎo)水平低的,更沒有統(tǒng)一的定義什么是水平高的、什么是水平低的,即便是范圍縮小到財(cái)務(wù)經(jīng)理這個(gè)崗位,也依然沒人能夠給出一個(gè)像樣的標(biāo)準(zhǔn)出來(lái)。
因此,我們要明白一個(gè)道理:這個(gè)崗位在各個(gè)公司都是應(yīng)需而設(shè)的。應(yīng)誰(shuí)之需呢?應(yīng)企業(yè)、應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)、應(yīng)業(yè)務(wù)……之需,這就約等于是量身定制的。因此,在不同企業(yè),即使都是做財(cái)務(wù)經(jīng)理,所需要的技能也不一樣,所做的事情也不一樣。既然你在那個(gè)位置上了,就說(shuō)明有你在那個(gè)位置上的道理;當(dāng)然,你也不能誤以為就只有你能坐這個(gè)位置,更不能誤以為這個(gè)位置是你的終極目標(biāo)。
4、不想培養(yǎng)一個(gè)“白眼狼”
這個(gè)要看你的做法了,團(tuán)隊(duì)建設(shè)中有一個(gè)很重要的事情就是優(yōu)化團(tuán)隊(duì)人員結(jié)構(gòu),以保證團(tuán)隊(duì)的能力和氛圍。如果這個(gè)你做不到,你就先別管人家問什么,自己先去學(xué)學(xué)如何當(dāng)經(jīng)理。
另外,這個(gè)也取決于你的價(jià)值觀了,如果一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值觀是:作為職業(yè)經(jīng)理人,不將自己的個(gè)人喜好和善惡標(biāo)準(zhǔn)完全應(yīng)用到工作中,那他可能這樣認(rèn)為:培養(yǎng)手下人要從工作角度全面培養(yǎng),盡管有一天他可能會(huì)走,我也可能會(huì)走,這不是人與人之間的事情,這是工作上的事情。
還有,也要看你的管理經(jīng)驗(yàn),有很多年輕人心浮氣躁、急功近利,自己整不清楚職業(yè)發(fā)展的規(guī)律而胡來(lái),這個(gè)你要調(diào)教的,如果一個(gè)人是因?yàn)橹R(shí)有限、認(rèn)識(shí)不到而亂來(lái),那是非常容易改變的。
因?yàn)樵谀闩囵B(yǎng)一個(gè)人的過程中,本來(lái)就包含了專業(yè)技能、團(tuán)隊(duì)精神、個(gè)人品質(zhì)、職業(yè)發(fā)展等各個(gè)方面的素養(yǎng),而不僅僅是專業(yè)技能,我們花費(fèi)在改變一個(gè)人的觀念和思想上的精力可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于教給他專業(yè)知識(shí),專業(yè)知識(shí)在態(tài)度的作用下有很多獲取渠道,而態(tài)度的培養(yǎng)更主要的是靠企業(yè)和直接主管。
因此,如果你是個(gè)合格的經(jīng)理,你可以優(yōu)化掉一個(gè)潛在的“白眼狼”,或者可以將其改造成為一個(gè)忠誠(chéng)而恪盡職守的人才,這些都是由財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值觀和技能決定的,而不僅僅是那個(gè)手下人怎樣怎樣,作為財(cái)務(wù)經(jīng)理,要以積極正面的態(tài)度來(lái)評(píng)估局面,迎接挑戰(zhàn),給自己一次提高的機(jī)會(huì)。
通常情況下,財(cái)務(wù)工作者在分析企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),都會(huì)從這些指標(biāo)來(lái)分析:流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等。
但是你知道嗎?單純的去計(jì)算這些指標(biāo)So easy,但僅僅得出這些數(shù)據(jù),根本就不能稱之為財(cái)務(wù)分析。
以下這三方面,你一定要去考慮,才能稱之為真正有意義的財(cái)務(wù)分析。
1、一定要重視對(duì)比
數(shù)據(jù)的對(duì)比是財(cái)務(wù)分析的根本,無(wú)論是與自身企業(yè)之前的數(shù)據(jù)對(duì)比、還是跟行業(yè)平均值比、再或者跟行業(yè)內(nèi)其他公司比。
總之,通過對(duì)比才能看出指標(biāo)的好壞,僅僅算出指標(biāo),看看大小,是沒有任何意義的。
2、弄清楚你要得到的結(jié)論
財(cái)務(wù)分析的前提,不能僅僅是分析指標(biāo)、得到數(shù)據(jù)。首先你要知道自己想要分析哪個(gè)方面的問題,進(jìn)而選擇相應(yīng)的指標(biāo),根據(jù)指標(biāo)總結(jié)結(jié)論。
很多人問,財(cái)務(wù)分析要看哪些指標(biāo)?問這個(gè)問題,說(shuō)明你本身對(duì)財(cái)務(wù)分析看得比較機(jī)械化,認(rèn)為財(cái)務(wù)分析就是沖著那幾個(gè)固定的指標(biāo)去的,把那幾個(gè)指標(biāo)算出來(lái),財(cái)務(wù)分析就完成了。
其次,不能過分依賴指標(biāo),有的問題可能沒有現(xiàn)成的指標(biāo)供你用,怎么辦?那就自己去創(chuàng)造一個(gè)指標(biāo)。
也就是說(shuō),財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有定式,他是在發(fā)展變化的,不斷地豐富和完善,你要根據(jù)實(shí)際情況靈活的使用這些指標(biāo),可能這個(gè)指標(biāo)拿點(diǎn)東西過來(lái),那個(gè)指標(biāo)拿點(diǎn)過來(lái),組成一個(gè)全新的指標(biāo),這是很有可能的。不要迷信指標(biāo)。
3、關(guān)注指標(biāo)的質(zhì)量
這是財(cái)務(wù)分析的精髓。舉個(gè)例子:
流動(dòng)比率,流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,流動(dòng)資產(chǎn)一般主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。如果你把資產(chǎn)負(fù)債表中的這些項(xiàng)目加起來(lái),做流動(dòng)資產(chǎn),要小心了。因?yàn)?,這些只是形式。
你要進(jìn)一步分析這些資產(chǎn)的質(zhì)量,比如應(yīng)收賬款,你去分析發(fā)現(xiàn),這個(gè)應(yīng)收賬款,很有可能收不回來(lái),盡管提了壞賬,但是剩下的也很懸,這種情況下,你在分析流動(dòng)比率的時(shí)候,還能將應(yīng)收賬款算在里面嗎?
會(huì)計(jì)是門語(yǔ)言,我們要把它準(zhǔn)確、有效的表達(dá)出來(lái),不僅僅是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算,來(lái)得出淺顯的結(jié)論。
而是通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,及結(jié)合實(shí)際的論證,真正起到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、決策做輔助。
以下這個(gè)財(cái)務(wù)分析的五力模型囊括各類財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算方式,有了這些計(jì)算方式,再結(jié)合以上幾點(diǎn),你的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)會(huì)真正活起來(lái)。
盈利能力
銷售凈利率=(凈利潤(rùn)÷銷售收入)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)
資產(chǎn)凈利率=(凈利潤(rùn)÷總資產(chǎn))×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)
權(quán)益凈利率=(凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)
總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)
成本費(fèi)用利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額)×100%;該比率越大,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益越高
盈利質(zhì)量
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額)×100%;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
盈利現(xiàn)金比率=(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷凈利潤(rùn))×100%;該比率越大,企業(yè)盈利質(zhì)量越強(qiáng),其值一般應(yīng)大于1
銷售收現(xiàn)比率=(銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額)×100%;數(shù)值越大表明銷售收現(xiàn)能力越強(qiáng),銷售質(zhì)量越高
償債能力
凈運(yùn)營(yíng)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn);對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值,進(jìn)行比較分析
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
資產(chǎn)負(fù)債率=(總負(fù)債÷總資產(chǎn))×100%;該比值越低,企業(yè)償債越有保證,貸款越安全
產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù):產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債÷股東權(quán)益,權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益;產(chǎn)權(quán)比率越低,企業(yè)償債越有保證,貸款越安全
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用=(凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)÷利息費(fèi)用;利息保障倍數(shù)越大,利息支付越有保障
現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷利息費(fèi)用;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大,利息支付越有保障
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)×100%;比率越高,償還債務(wù)總額的能力越強(qiáng)
營(yíng)運(yùn)能力
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷應(yīng)收賬款);應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。
存貨周轉(zhuǎn)率:存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn);流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn));流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
凈營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率:凈營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷凈營(yíng)運(yùn)資本;凈營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷凈營(yíng)運(yùn)資本);凈營(yíng)運(yùn)資本與收入比=凈營(yíng)運(yùn)資本÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn);非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn));非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷總資產(chǎn));總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析
發(fā)展能力
股東權(quán)益增長(zhǎng)率=(本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額)×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢(shì)
資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額)×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢(shì)
銷售增長(zhǎng)率=(本期營(yíng)業(yè)收入增加額÷上期營(yíng)業(yè)收入)×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢(shì)
凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本期凈利潤(rùn)增加額÷上期凈利潤(rùn))×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢(shì)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加額÷上期營(yíng)業(yè)利潤(rùn))×100%;對(duì)比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢(shì)
財(cái)務(wù)職能是指企業(yè)財(cái)務(wù)在運(yùn)行中所固有的功能。財(cái)務(wù)的職能源于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能,包括:財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等。那么財(cái)務(wù)具體的職能是什么呢?
從宏觀角度來(lái)看,“財(cái)務(wù)”本身的職能是什么?
一、現(xiàn)金流管理
換句話說(shuō),也就是常說(shuō)的資金的籌措和運(yùn)用,沒有錢的時(shí)候如何找到錢,如何用最少的投資賺更多的錢,如果你賺了錢怎么辦?繼續(xù)投資?還是股東?如果你繼續(xù)投資,你應(yīng)該投資哪個(gè)行業(yè)?你在投資什么項(xiàng)目?,如果是,多少錢?什么時(shí)候分拆?根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)?
二、成本控制:主要關(guān)注以下問題
1.誰(shuí)花錢?你什么時(shí)候花錢?你把錢花在什么生意上?
2.為什么要花錢?花錢的目的是什么?你用這些錢做了什么?3.我怎么花錢?錢去哪兒了?它到底去了哪里?要花多少錢?它到底花了多少錢?
4.花錢的權(quán)力來(lái)自哪里?誰(shuí)批準(zhǔn)這筆開支?
5.業(yè)務(wù)和非業(yè)務(wù)費(fèi)用?
6.吃和喝多少錢?
7.浪費(fèi)了多少錢?你把它浪費(fèi)在哪里了?8.你花了多少錢買禮物和款待?9.你的責(zé)任感讓你損失了多少錢?
10.預(yù)算是如何制定的?預(yù)算是如何執(zhí)行的?11.哪些公司需要資金?誰(shuí)需要錢?什么樣的公司會(huì)花錢?誰(shuí)花錢?
12.成本控制的倫理基礎(chǔ)是什么?理論依據(jù)是什么?什么是行政授權(quán)?道德基礎(chǔ)是什么?經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是什么?
13.如何分析和應(yīng)對(duì)問題?你如何表達(dá)這個(gè)問題?如何改進(jìn)會(huì)計(jì)制度?
14.如何控制成本?如何減少浪費(fèi)?計(jì)劃是什么?15.如何推進(jìn)成本控制體系,會(huì)出現(xiàn)哪些問題?會(huì)有什么阻力?我該怎么辦?
三、提供會(huì)計(jì)控制,為決策提供有用的會(huì)計(jì)信息
財(cái)務(wù)人員針對(duì)自己工作的企業(yè)做財(cái)務(wù)分析,如同醫(yī)生看病一樣,圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)人員應(yīng)透過異常或異動(dòng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)把問題“準(zhǔn)確地定位出來(lái)”。
核心理念1:
如同醫(yī)生看病一樣做財(cái)務(wù)分析
我們做財(cái)務(wù)分析的目的是什么?對(duì)此我常用一個(gè)比喻來(lái)說(shuō)明,財(cái)務(wù)人員給企業(yè)做財(cái)務(wù)分析,就像醫(yī)生給病人看病。做檢查、下診斷、開處方,這是醫(yī)生看病的全過程。財(cái)務(wù)人員給企業(yè)做財(cái)務(wù)分析的過程,可與醫(yī)生給病人看病類比。
試想一下,財(cái)務(wù)人員做財(cái)務(wù)分析,一開始是不是先“做檢查”呢?都檢查什么呢?
自然是檢查關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
為了方便評(píng)價(jià),財(cái)務(wù)人員先要給待檢查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)找一個(gè)參照系,如過往同期的數(shù)據(jù)(同比)、上個(gè)月度或季度數(shù)據(jù)(環(huán)比)、優(yōu)秀同業(yè)數(shù)據(jù)(標(biāo)桿)、集團(tuán)內(nèi)兄弟企業(yè)數(shù)據(jù),兩相對(duì)照,看看這些數(shù)據(jù)是變好了,還是變差了。變好的,可以叫亮點(diǎn);變差的,叫暗點(diǎn)。查找變好的和變差的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過程,實(shí)際上就是識(shí)別企業(yè)價(jià)值和發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過程。
財(cái)務(wù)人員針對(duì)自己工作的企業(yè)做財(cái)務(wù)分析,不用過多地識(shí)別企業(yè)價(jià)值。企業(yè)有沒有價(jià)值、有什么價(jià)值,相信財(cái)務(wù)人員心里有桿秤。如果財(cái)務(wù)人員站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度來(lái)做財(cái)務(wù)分析,更多的應(yīng)該去識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中存在的問題。具體言之,財(cái)務(wù)人員應(yīng)透過異?;虍悇?dòng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)把問題“準(zhǔn)確地定位出來(lái)”。
為什么這么講呢,因?yàn)橛行﹩栴}是具有隱蔽性的。雖然這些問題也會(huì)體現(xiàn)在數(shù)值的不利變化上,但誘因不見得就是我們看到的表象。
舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明:
企業(yè)銷售收入大幅度下滑,板子是不是該打在銷售人員身上呢?
如果你這么簡(jiǎn)單定位,很可能會(huì)錯(cuò)怪好人。產(chǎn)品賣得不好,不見得就是銷售人員能力和責(zé)任心出了問題。如果企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有問題,銷售人員怎么可能把產(chǎn)品賣得好呢?如果產(chǎn)品在研發(fā)設(shè)計(jì)階段就出了問題,銷售人員又怎么可能把產(chǎn)品賣出去呢?一股腦地把銷售業(yè)績(jī)下滑的責(zé)任都推到銷售人員身上,很可能會(huì)把企業(yè)真正的問題掩蓋起來(lái),如忽視了研發(fā)層面、生產(chǎn)層面及采購(gòu)層面的問題。
看到有問題的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)人員要深入挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因。這個(gè)挖掘業(yè)務(wù)原因的過程就是“下診斷”的過程。
等財(cái)務(wù)人員把企業(yè)的問題都找出來(lái)了,定位清楚了,接下來(lái)要做的就是“開處方”。醫(yī)生開處方,是為了治病救人。就財(cái)務(wù)人員做財(cái)務(wù)分析而言,一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中存在問題,就應(yīng)該想辦法,提出解決措施及建議,目的是把問題解決掉。所以,財(cái)務(wù)人員做財(cái)務(wù)分析像極了醫(yī)生給病人看病,同樣是做檢查、下診斷、開處方三部曲。
核心理念2:
圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做財(cái)務(wù)分析
看到這里,可能有人會(huì)問:“‘做檢查’的時(shí)候都檢查哪些方面呢?一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很多,三張會(huì)計(jì)主表涉及的數(shù)據(jù)加起來(lái)有100多項(xiàng)。這100多項(xiàng)數(shù)據(jù),我們需要重點(diǎn)關(guān)注哪些呢?”針對(duì)這些問題,我給大家一個(gè)簡(jiǎn)潔明了的建議,重點(diǎn)關(guān)注“財(cái)務(wù)金三角”,圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做檢查。
“財(cái)務(wù)金三角”并非會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ),它是用一個(gè)形象的比喻來(lái)解讀企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。那么,“金三角”是哪三個(gè)角呢?
第一個(gè)角,增長(zhǎng)性。
第二個(gè)角,盈利性。
第三個(gè)角,流動(dòng)性。
我們都知道三角形具有穩(wěn)定性,“財(cái)務(wù)金三角”能穩(wěn)定什么呢?它能穩(wěn)定企業(yè)的價(jià)值,如圖所示。
設(shè)想一下,一個(gè)企業(yè)如果能同時(shí)做到增長(zhǎng)性、盈利性、流動(dòng)性都好,那么這個(gè)企業(yè)就是個(gè)具有較高價(jià)值的企業(yè)。
增長(zhǎng)性是指企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張。企業(yè)一旦停止了業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張,止步不前,就可能陷入危險(xiǎn)境地。逆水行舟,不進(jìn)則退,這一點(diǎn)在企業(yè)發(fā)展的道路上表現(xiàn)得尤為明顯。企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張,主要看銷售收入的增長(zhǎng),確切地說(shuō),應(yīng)該看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)。
盈利性體現(xiàn)在兩個(gè)方面:
一是企業(yè)層面的盈利性,即凈利潤(rùn)的大小;
二是產(chǎn)品層面的盈利性,即產(chǎn)品毛利率的高低。
我們當(dāng)然希望企業(yè)盈利,企業(yè)的產(chǎn)品也盈利。如果一家企業(yè)的產(chǎn)品盈利,但企業(yè)不盈利,這說(shuō)明什么呢?
很可能意味著企業(yè)管理效率低下,企業(yè)有必要在管理上挖掘潛力,把管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用降下來(lái)。如果企業(yè)不盈利,企業(yè)的產(chǎn)品也不盈利,那么這樣的企業(yè)應(yīng)盡快謀求轉(zhuǎn)型。產(chǎn)品不盈利,說(shuō)明企業(yè)沒有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,若轉(zhuǎn)型也存在困難,則企業(yè)很可能會(huì)面臨破產(chǎn)與倒閉的危機(jī)。這樣的企業(yè)建議及早撤出市場(chǎng),撤出越早,損失可能會(huì)越小。
流動(dòng)性主要看三點(diǎn)。
一看現(xiàn)金流是否健康。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)核是什么?一句話:有利潤(rùn)的收入,有現(xiàn)金流的利潤(rùn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能只謀求盈利,僅盈利是不夠的,還要賺錢。賺錢這個(gè)詞很有內(nèi)涵,它本身不是會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ),但它是兩個(gè)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)的組合,即利潤(rùn)和現(xiàn)金流。實(shí)現(xiàn)有現(xiàn)金流的利潤(rùn),這才叫賺錢。
二看資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。一家企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快,往往意味著管理規(guī)范。
三看負(fù)債率。我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的負(fù)債率是否維持在合理的水平。這里并不是說(shuō)負(fù)債率越低越好,在市場(chǎng)拓展期,企業(yè)適當(dāng)舉債是有利于實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張的。當(dāng)然,也不是說(shuō)負(fù)債率越高越好,負(fù)債率太高,企業(yè)可能會(huì)有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做財(cái)務(wù)分析,這一思想非常簡(jiǎn)潔,也很明確。如同醫(yī)生看病一樣做財(cái)務(wù)分析,圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做財(cái)務(wù)分析,這兩個(gè)理念都很形象生動(dòng),希望這兩個(gè)理念能幫助大家理解財(cái)務(wù)分析的真諦。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是促進(jìn)企業(yè)資金均衡流動(dòng)的保證,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。因此,為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),企業(yè)必須分析環(huán)境要素對(duì)資金流動(dòng)的影響,從而制定出長(zhǎng)期性、全面性的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃,以保證戰(zhàn)略計(jì)劃在執(zhí)行的過程中,其財(cái)務(wù)管理工作的效能可以得到有效的保證和延伸,進(jìn)一步為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。
1、案例概述
A企業(yè)成立于1955年,地處北京,屬于通信工程公司。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,A企業(yè)當(dāng)前注冊(cè)資本已經(jīng)達(dá)到5100萬(wàn)元,成為了行業(yè)內(nèi)的一級(jí)企業(yè)。作為綜合服務(wù)提供商,A企業(yè)資質(zhì)健全。
2008年12月,A企業(yè)完成了輔業(yè)改制,完成改制后,企業(yè)內(nèi)部的國(guó)有股權(quán)全部退出,由職工持有企業(yè)的全部股份。該企業(yè)內(nèi)部組織層級(jí)、機(jī)構(gòu)、職能部門較多。因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,所以企業(yè)日常管理難度較大,同時(shí)給企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定提出了全新的、更高的要求。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及戰(zhàn)略分析
1、財(cái)務(wù)管理觀念落后企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中,往往存在管理者素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)管理觀念落后等問題,這導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的效能無(wú)法被充分地發(fā)揮出來(lái)。管理者財(cái)務(wù)觀念落后的問題主要體現(xiàn)在:
(1) 財(cái)務(wù)管理沒有納入到企業(yè)管理的過程中來(lái)。
(2) 對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定受內(nèi)外部環(huán)境的影響過大,使得財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定失去意義。另外,企業(yè)管理者在管理過程中,為了追求效益最大化,削弱了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位,這造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題頻繁發(fā)生。
(3) 企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行的時(shí)候,由于時(shí)間價(jià)值測(cè)算、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善,因此在運(yùn)行過程中通常都過于重視利潤(rùn)和價(jià)值,影響了戰(zhàn)略目標(biāo)的合理優(yōu)化。2、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全國(guó)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部普遍存在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全的問題,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全是影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要因素,具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(1) 很多中小型企業(yè)尚未在內(nèi)部建立財(cái)務(wù)管理部門;即使設(shè)立了財(cái)務(wù)管理部門,財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能水平、實(shí)踐能力水平不足。
(2) 企業(yè)沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)定劃分部門、崗位責(zé)任,導(dǎo)致大部分工作人員在實(shí)際工作中,責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。
3、財(cái)務(wù)控制能力薄弱企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力薄弱不利于企業(yè)完成財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo),具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(1) 現(xiàn)金管理不足,很多企業(yè)內(nèi)部甚至存在資金閑置或不足的問題,另外,財(cái)務(wù)支出過程缺乏科學(xué)的規(guī)劃,很容易讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。
(2) 應(yīng)收賬款使用周期較長(zhǎng),使企業(yè)難以在短時(shí)間內(nèi)回收資金。
(3) 大部分中小企業(yè)在開展各類生產(chǎn)活動(dòng)前,沒有做好充分的調(diào)查,這造成企業(yè)的各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失去了既定的意義。
(4) 管理者過于關(guān)注現(xiàn)金流,忽視了成本和利潤(rùn)問題的分析,極大程度地削弱了企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力。
3、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的影響
1、影響資金籌集戰(zhàn)略的選擇就企業(yè)而言,在一定的環(huán)境下,其可以獲得的資金往往是有限的,這導(dǎo)致資金的供給和需求成為限制企業(yè)良性發(fā)展的主要因素。對(duì)此,企業(yè)想要保持可持續(xù)發(fā)展步伐,不僅要確保各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)于資金的需求,還要保證資金規(guī)劃和使用的合理性,從而在節(jié)約資金占用的同時(shí),提高資金利用效率。而只有符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),才能引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者選擇最合理的資金籌集戰(zhàn)略。
2、影響資金投資戰(zhàn)略的選擇建筑企業(yè)想要保持長(zhǎng)久的獲得利潤(rùn)的能力,必須保證其在賺取利潤(rùn)的過程中,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是合理的,且資金流轉(zhuǎn)過程是安全的。可以說(shuō),資金投資戰(zhàn)略是企業(yè)獲得未來(lái)盈利能力的基礎(chǔ)和保證。換言之,企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),才能幫助自身選擇最合理的資金投資戰(zhàn)略,否則就會(huì)影響資金投資戰(zhàn)略選擇的合理性,給企業(yè)未來(lái)投資活動(dòng)的開展帶來(lái)巨大的影響,甚至可能導(dǎo)致企業(yè)投資失敗,讓企業(yè)面臨破產(chǎn)或倒閉。
3、影響收益分配戰(zhàn)略的選擇收益分配戰(zhàn)略,具體來(lái)說(shuō)就是,企業(yè)通過一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取了一定的利潤(rùn),然后企業(yè)對(duì)這些利潤(rùn)進(jìn)行分配,或用于企業(yè)經(jīng)營(yíng),或用于企業(yè)再投資。從本質(zhì)來(lái)說(shuō),收益分配戰(zhàn)略其實(shí)就是企業(yè)選擇對(duì)自己發(fā)展更加有力的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。針對(duì)此,企業(yè)在選擇收益分配戰(zhàn)略時(shí),必須綜合考慮財(cái)務(wù)管理目標(biāo),否則收益分配戰(zhàn)略的制定可能會(huì)失去科學(xué)性。
4、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施
1、企業(yè)融資戰(zhàn)略企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)中想要降低融資成本、減小融資風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu),就必須選擇最為合理的融入渠道和方式:
(1) 一般來(lái)說(shuō),融資渠道有很多種,建筑企業(yè)可以選擇內(nèi)部積累的融資方式,幫助企業(yè)保留更多資金優(yōu)勢(shì)。而如果企業(yè)選擇外部融資,那么可以應(yīng)用租賃融資或者銀行貸款的方式,降低企業(yè)融資成本。
(2) 規(guī)模較大的企業(yè),可以發(fā)行有價(jià)證券的形式來(lái)進(jìn)行融資。其中,就有價(jià)證券而言,企業(yè)可以考慮公司債券和復(fù)合型債券這兩種證券。
2、企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略為了獲取經(jīng)濟(jì)利益或者競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),建筑企業(yè)會(huì)將籌集到的資金投入到具體的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中,這個(gè)過程就是資金投入。企業(yè)內(nèi)部所有資金投放戰(zhàn)略的實(shí)施,都必須在企業(yè)總戰(zhàn)略指導(dǎo)下進(jìn)行,管理者根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況、外部環(huán)境、內(nèi)部條件等,對(duì)資金投放過程進(jìn)行長(zhǎng)期性的謀劃,而這個(gè)部分是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系不可或缺的內(nèi)容。
目前,越來(lái)越多的施工企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效益,分散風(fēng)險(xiǎn),開始采用業(yè)主為主、多元化的資金投放戰(zhàn)略。如果企業(yè)具備了一定的核心競(jìng)爭(zhēng)能力,就可以進(jìn)入和企業(yè)相關(guān)的其他產(chǎn)業(yè),避免多元化戰(zhàn)略的盲目采用導(dǎo)致企業(yè)投資失敗的發(fā)生。在企業(yè)實(shí)施多元化發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作的開展更為重要,因此建筑施工可以利用自身的品牌效應(yīng)以及各類資源,保證整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)。在擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)時(shí),企業(yè)要做好內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的整合和優(yōu)化,以確保財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理和企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。
除此之外,為了提高自身經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì),企業(yè)還要保證資金,并以此為基礎(chǔ),來(lái)制定產(chǎn)品差異化的投資戰(zhàn)略。同時(shí),針對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)、利潤(rùn)較高的項(xiàng)目,企業(yè)必須要保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的前瞻性,來(lái)確保企業(yè)可以獲得更高的優(yōu)勢(shì)和信譽(yù),從而促進(jìn)自身長(zhǎng)期保持核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
3、企業(yè)內(nèi)部股利分配戰(zhàn)略在股利分配戰(zhàn)略的制定和實(shí)施方面,往往會(huì)涉及到總公司和分公司之間權(quán)利和責(zé)任關(guān)系的處理,只有處理得當(dāng),才能激發(fā)企業(yè)全體員工的積極性和創(chuàng)造性。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作中,股利分配戰(zhàn)略可以說(shuō)是非常重要的內(nèi)容,股利分配戰(zhàn)略核心問題就是確定最佳股利支付率。理論角度來(lái)說(shuō),企業(yè)股利分配政策主要有以下幾點(diǎn):
(1) 剩余股利分配政策。具體來(lái)說(shuō),就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中,遇到了較好的投資機(jī)會(huì),就可以根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)預(yù)算投資所需資本后,在盈余中預(yù)留出來(lái)。
(2) 固定或者持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策。作為一種相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略,固定或者持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策其實(shí)就是控制企業(yè)股利處于某一個(gè)穩(wěn)定的水平,并且采取有效的措施幫助企業(yè)維持這種水平。
(3) 固定股利支付率的政策,這種股利政策和第二種是相對(duì)的,其具有一定的變動(dòng)性,選擇這種股利政策的時(shí)候,企業(yè)首選要確定一個(gè)股利占盈余的比率,然后日后的股利支付按照這個(gè)比率進(jìn)行。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)分配戰(zhàn)略以及股利政策,都會(huì)受到投資機(jī)會(huì)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響,為此,企業(yè)必須提前根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)現(xiàn)金流。
(4) 為了滿足資金集約化管理需求,企業(yè)還要對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中風(fēng)險(xiǎn)較高的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,構(gòu)建更具儲(chǔ)備能力的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,為實(shí)現(xiàn)分配戰(zhàn)略價(jià)值的最大化打好基礎(chǔ)。
5、本文結(jié)語(yǔ)
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和總戰(zhàn)略之間的協(xié)調(diào)性,促進(jìn)企業(yè)健康、和諧、穩(wěn)定發(fā)展,企業(yè)必須制定科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)以及采取戰(zhàn)略規(guī)劃,為其所開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供科學(xué)、有效的指導(dǎo)。
在財(cái)務(wù)管理工作中,財(cái)務(wù)總監(jiān)奉行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的未來(lái)發(fā)展必須遵循企業(yè)的總體思路和基本方向。
1、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的未來(lái)
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為適應(yīng)公司總體競(jìng)爭(zhēng)而籌集必要的資本,并在組織內(nèi)有效地管理與運(yùn)用這些資本的方略,是企業(yè)整體戰(zhàn)略的重要組成部分。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略總體目標(biāo)的規(guī)劃與定位的立足點(diǎn)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu),而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的未來(lái)發(fā)展必須遵循企業(yè)的總體思路和基本方向。
企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)清晰與否,不僅直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位是否準(zhǔn)確,而且也間接決定著整體資源配置是否有序與運(yùn)轉(zhuǎn)是否高效率,對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。財(cái)務(wù)總監(jiān)一定要制定高瞻遠(yuǎn)矚的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
2、資金籌措戰(zhàn)略
資金籌措戰(zhàn)略不是具體的資金籌措實(shí)施計(jì)劃,而是為適應(yīng)未來(lái)環(huán)境的戰(zhàn)略要求,對(duì)整個(gè)企業(yè)資金籌措的重要方面所持的一種長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的構(gòu)想。資金籌措戰(zhàn)略的直接目的并不是使企業(yè)達(dá)到短期資金成本的最低化,而是確保企業(yè)長(zhǎng)期資金來(lái)源的可靠性和靈活性,并以此為基礎(chǔ),不斷降低企業(yè)長(zhǎng)期的資金成本。
一般來(lái)說(shuō),企業(yè)籌措資金的途徑有三條。
(1)把功夫用在財(cái)務(wù)管理上,盤活企業(yè)內(nèi)部的閑置沉淀資金,同時(shí)注重內(nèi)部籌資,在盈余分配中留足未來(lái)發(fā)展需要的資金。
(2)向社會(huì)募集資金。企業(yè)在負(fù)債率過高時(shí)要慎用負(fù)債經(jīng)營(yíng)方式,并提高債務(wù)資金的使用質(zhì)量,防止受負(fù)債拖累。此外,企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取政策,加快從資本市場(chǎng)直接融資的步伐,籌集長(zhǎng)期、穩(wěn)定的資金。
(3)將企業(yè)改造成為生產(chǎn)、流通和金融的結(jié)合體。這種改造可以通過讓銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入企業(yè)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn),也可以將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)公司改造成信托投資公司。
3、資金投資戰(zhàn)略
資金投資戰(zhàn)略是指通過資金的組合及運(yùn)用,確定最佳的投資方向和投資規(guī)模的策略。主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資以及項(xiàng)目投資、證券投資、產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等方面。
資金投資戰(zhàn)略是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的核心和基礎(chǔ)。一方面,投資戰(zhàn)略體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。例如,收益性目標(biāo)是企業(yè)生存的根本保證;可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)投資戰(zhàn)略的直接目標(biāo);公益性目標(biāo)是多數(shù)企業(yè)所不愿觸及的,但只要投資成功,就有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
另一方面,投資戰(zhàn)略所確定的投資方向、規(guī)模決定了融資的方式和數(shù)量,而投資的時(shí)機(jī)和進(jìn)度影響著企業(yè)的融資和營(yíng)運(yùn)資本的管理方式,投資的收益目標(biāo)又在一定程度上影響著企業(yè)的股利分配以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
4、收益分配戰(zhàn)略
收益分配戰(zhàn)略是指企業(yè)以戰(zhàn)略眼光確定企業(yè)凈利潤(rùn)留存與分配的比例,以保證企業(yè)和股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。收益分配是利用價(jià)值形式對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配。企業(yè)的收益分配戰(zhàn)略應(yīng)遵循既有利于股東又有利于企業(yè)的原則。
收益分配戰(zhàn)略的制定必須以投資戰(zhàn)略和籌資戰(zhàn)略為依據(jù),并為企業(yè)整體戰(zhàn)略服務(wù)。一方面,收益分配戰(zhàn)略要滿足企業(yè)營(yíng)銷及產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)展的需要,全力支持企業(yè)的擴(kuò)張型發(fā)展戰(zhàn)略;另一方面,收益分配戰(zhàn)略應(yīng)最大限度地滿足企業(yè)培育與提升核心競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)權(quán)益資本的需要,積極探索知識(shí)、技術(shù)、專利以及管理等要素參與收益分配的有效辦法,制定有利于留住人才和人盡其才的收益分配政策。
收益分配戰(zhàn)略有著特殊的意義:一是可以發(fā)揮資金的規(guī)模效益,將收益投資于優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品,使公司的優(yōu)勢(shì)更強(qiáng);二是將收益用于改善公司薄弱環(huán)節(jié),使弱勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)勢(shì);三是將收益用于并購(gòu)或進(jìn)入新行業(yè)培育新的增長(zhǎng)點(diǎn)。
在財(cái)務(wù)管理工作中,財(cái)務(wù)總監(jiān)奉行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。另外,除了以上提到的三個(gè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略外,財(cái)務(wù)總監(jiān)還應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)防范戰(zhàn)略、負(fù)債經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和股權(quán)分配戰(zhàn)略。只有合理地避免風(fēng)險(xiǎn)、控制負(fù)債和做好財(cái)務(wù)分配,企業(yè)才能夠健康發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中,由于受各種難以預(yù)料或控制的因素影響,造成財(cái)務(wù)狀況不確定而使企業(yè)有蒙受損失的可能性(這里指純粹風(fēng)險(xiǎn))。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化的表現(xiàn)形式,根據(jù)形成過程劃分,一般有以下幾種形式:一是籌資風(fēng)險(xiǎn);二是投資風(fēng)險(xiǎn);三是信用風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置一些學(xué)者認(rèn)為,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括盈利能力、資產(chǎn)管理能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿?,將企業(yè)短期財(cái)務(wù)指標(biāo)與發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)相結(jié)合,互相補(bǔ)充。還有學(xué)者研究財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo),以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ),重點(diǎn)把握兩類指標(biāo):現(xiàn)金盈利值和現(xiàn)金增加值。這些觀點(diǎn)在定量分析方面有重要的貢獻(xiàn),但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜的,筆者認(rèn)為基本的財(cái)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力、成長(zhǎng)能力、現(xiàn)金能力指標(biāo),因?yàn)檫@些都可能影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù):沒有足夠的盈利能力,企業(yè)不能生存;不能到期償債,企業(yè)可能宣告破產(chǎn);資產(chǎn)的使用效率不高,會(huì)影響盈利能力;沒有利潤(rùn)的增長(zhǎng),企業(yè)不會(huì)持續(xù)生存。另外,企業(yè)在可能的情況下還應(yīng)設(shè)置定性指標(biāo),如財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平、財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)性、管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。
因?yàn)殡S著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,這些因素既反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況,又影響財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身具有綜合性,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有風(fēng)險(xiǎn)最終都反映在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中,使決策科學(xué)化和合理化是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段,所以企業(yè)必須建立科學(xué)的決策機(jī)制。公司董事會(huì)與財(cái)務(wù)經(jīng)理人員是委托與代理的關(guān)系,公司財(cái)務(wù)經(jīng)理人員受聘于董事會(huì),在權(quán)限范圍內(nèi)財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)對(duì)日常財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),包括組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案,擬定公司具體財(cái)務(wù)制度等進(jìn)行決策,其他人不得隨意干預(yù),同時(shí)董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。"
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中面臨著兩大類風(fēng)險(xiǎn):一類是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常是由于企業(yè)產(chǎn)品成本過高、市場(chǎng)占有率低、管理效率低下、發(fā)展戰(zhàn)略錯(cuò)誤等造成的,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、開拓市場(chǎng)以及加強(qiáng)新項(xiàng)目的可行性論證來(lái)避免。另一類風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通俗來(lái)講,就是企業(yè)不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能到期償還債務(wù),債權(quán)人可以向法院申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)清算來(lái)清償債務(wù)。應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),需要保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金,加強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過企業(yè)的變現(xiàn)能力來(lái)評(píng)價(jià)。網(wǎng)上曾有人形象地寫過一副對(duì)聯(lián),上聯(lián)是“拆東墻補(bǔ)西墻墻墻不倒”,下聯(lián)是“借新債還舊債債債還清”,橫批是“資本運(yùn)營(yíng)”這也在一定程度上體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義,短期債務(wù)是企業(yè)最迫切需要償還的債務(wù),長(zhǎng)期債務(wù)則可以通過新的融資來(lái)償還,所以,資產(chǎn)變現(xiàn)能力是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)。變現(xiàn)能力也稱為短期償債能力。
通常采用的指標(biāo)有:
1、流動(dòng)比率
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
一般來(lái)說(shuō),流動(dòng)比率越高,企業(yè)的短期償債能力就越強(qiáng)。但是,流動(dòng)資產(chǎn)過多,也會(huì)影響資產(chǎn)的使用效率。因此,綜合考慮,流動(dòng)比率不是越高越好,合理的流動(dòng)比率是2
2、速動(dòng)比率
速度比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)能力相對(duì)較差,而且容易發(fā)生損壞,當(dāng)存貨積壓或成本與市價(jià)之間存在較大差距時(shí),就會(huì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)盈利。比如服裝制造企業(yè),如果服裝不能及時(shí)賣出去,過季之后就只能“揮淚大甩賣”,其售價(jià)常常不及成本的一半。一般來(lái)說(shuō),存貨約占流動(dòng)資產(chǎn)的一半,因此合理的速動(dòng)比率為1.但是該指標(biāo)也會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)的不同而可能存在差異,比如大量使用現(xiàn)金銷售的商店,幾乎沒有應(yīng)收賬款,大大低于1的速動(dòng)比率也是正常的。
3、現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價(jià)證券)/流動(dòng)負(fù)債
現(xiàn)金比率反映的是企業(yè)的即時(shí)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。現(xiàn)金比率越高,說(shuō)明公司的短期償債能力越強(qiáng)?,F(xiàn)金比率一般認(rèn)為應(yīng)在20%以上為好。現(xiàn)金比率偏低,說(shuō)明公司的短期償債能力還是有一定的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)縮短收賬期,加大應(yīng)收賬款的催收力度,以加速應(yīng)收賬款資金的周轉(zhuǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候,從較長(zhǎng)的趨勢(shì)進(jìn)行分析會(huì)更有意義,選擇恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)也是很重要的。
不少考生詢問,24年考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的條件都有哪些?24年考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)考需要滿足基本條件以及具體條件才可以報(bào)考。
一,24年考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的條件都有哪些?
報(bào)名參加會(huì)計(jì)資格考試的人員,應(yīng)具備下列基本條件:
1.遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)。
2.具備良好的職業(yè)道德,無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
3.熱愛會(huì)計(jì)工作,具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能
首先,除了要滿足基本的報(bào)名條件,考生還需要符合以下至少一項(xiàng)的條件:
1、具備大學(xué)專科學(xué)歷,并且從事會(huì)計(jì)工作滿5年;
2、具備大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位,并且從事會(huì)計(jì)工作滿4年;
3、具備第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè),并且從事會(huì)計(jì)工作滿2年;
4、具備碩士學(xué)位,并且從事會(huì)計(jì)工作滿1年;
5、具備博士學(xué)位;
6、通過全國(guó)統(tǒng)一考試,取得經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格。
還需要注意的是,部分地區(qū)在報(bào)考時(shí)可能還會(huì)要求提供繼續(xù)教育證明、信息采集、居住證明、社保證明等額外的細(xì)節(jié)要求,考生需要提前了解做好準(zhǔn)備。
二,2024年中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名流程有哪些?
首次報(bào)考人員:
登錄網(wǎng)站—>報(bào)考人員必讀事項(xiàng)—>接受網(wǎng)上報(bào)名協(xié)議—>選擇報(bào)考省份—>查看報(bào)名流程—>填寫報(bào)考信息、照片上傳—>生成報(bào)名注冊(cè)號(hào)—>打印報(bào)名表、單位蓋章、考生簽字—>到報(bào)名點(diǎn)審核、驗(yàn)證—>領(lǐng)取報(bào)名回執(zhí)表—>網(wǎng)上交費(fèi)->報(bào)名結(jié)束。
非首次報(bào)考的考生(去年參加過職稱考試并有通過科目的考生):
登錄網(wǎng)站—>報(bào)考人員必讀事項(xiàng)—>接受網(wǎng)上報(bào)名協(xié)議—>選擇報(bào)考省份—>查看報(bào)名流程—>填寫報(bào)考信息—>生成報(bào)名注冊(cè)號(hào)—>打印報(bào)名表、單位蓋章、考生簽字—>到報(bào)名點(diǎn)審核、驗(yàn)證—>領(lǐng)取報(bào)名回執(zhí)表—>網(wǎng)上交費(fèi)—>報(bào)名結(jié)束。
三,24年中級(jí)會(huì)計(jì)考試什么時(shí)候開始?
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名從6月12日正式開始,報(bào)名方式為網(wǎng)上報(bào)名,報(bào)名入口為“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”,報(bào)名及繳費(fèi)截止時(shí)間為7月2日18:00。
財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)是記錄和證明每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的文字憑證,是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面依據(jù),因此財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。那么財(cái)務(wù)報(bào)銷的單據(jù)按要求是如何保管的?
財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)的保管
1、出納按順序?yàn)橘M(fèi)用報(bào)銷單準(zhǔn)備付款憑證,并發(fā)送給會(huì)計(jì)部門匯總記賬。
2、所有報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)均由財(cái)務(wù)部進(jìn)行加密并長(zhǎng)期保存。
財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)的審核
1、費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)辦人簽字后,由各部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
2、財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)在收到報(bào)銷文件后一個(gè)工作日內(nèi),嚴(yán)格、仔細(xì)地審核所有報(bào)銷費(fèi)用。如果符合報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),審核人應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)欄和審計(jì)日期上簽字,報(bào)銷人應(yīng)提交給總經(jīng)理批準(zhǔn)。
3、經(jīng)審核的報(bào)銷文件不符合費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或有其他疑問,報(bào)銷人無(wú)法提供總經(jīng)理批準(zhǔn)的報(bào)告時(shí),審核人應(yīng)退還報(bào)銷文件。
財(cái)務(wù)報(bào)銷的定義
財(cái)務(wù)報(bào)銷是指經(jīng)辦人或申請(qǐng)人在個(gè)人因辦理公司事務(wù)發(fā)生支出業(yè)務(wù)后,根據(jù)業(yè)務(wù)原始憑證(包括發(fā)票等憑證)向公司財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng),收取現(xiàn)金或銀行存款作為支出目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或被公司指派執(zhí)行公司的某項(xiàng)公務(wù)。
財(cái)務(wù)報(bào)銷的的填制要求
1、原則上,費(fèi)用處理人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后5個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。特殊情況可單獨(dú)處理。
2、將原始單據(jù)剪平,貼在報(bào)銷單背面左側(cè),正面朝上(與報(bào)銷單方向一致)。
3、用藍(lán)色或黑色鋼筆、簽字筆如實(shí)填寫報(bào)銷單內(nèi)容,如報(bào)銷時(shí)間、報(bào)銷人、費(fèi)用匯總表、單據(jù)號(hào)等。
4、采購(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)用,憑有效的請(qǐng)購(gòu)單(或采購(gòu)計(jì)劃)和發(fā)票驗(yàn)收入庫(kù),報(bào)銷單背面附倉(cāng)單和直拔單。
5、非采購(gòu)行政、辦公或其他費(fèi)用,直接填寫報(bào)銷單。
6、外地培訓(xùn)費(fèi)用按培訓(xùn)協(xié)議報(bào)銷。
財(cái)務(wù)人員需要監(jiān)督和審核每一張費(fèi)用報(bào)銷票據(jù),確保每個(gè)報(bào)銷單據(jù)完整,這個(gè)是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。那么財(cái)務(wù)報(bào)銷的審核流程是怎樣的?
財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)的審核流程
1、費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)辦人簽字后,由各部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
2、財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)在收到報(bào)銷文件后一個(gè)工作日內(nèi),嚴(yán)格、仔細(xì)地審核所有報(bào)銷費(fèi)用。如果符合報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),審核人應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)欄和審計(jì)日期上簽字,報(bào)銷人應(yīng)提交給總經(jīng)理批準(zhǔn)。
3、經(jīng)審核的報(bào)銷文件不符合費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或有其他疑問,報(bào)銷人無(wú)法提供總經(jīng)理批準(zhǔn)的報(bào)告時(shí),審核人應(yīng)退還報(bào)銷文件。
什么是財(cái)務(wù)報(bào)銷?
財(cái)務(wù)報(bào)銷是指經(jīng)辦人或申請(qǐng)人在個(gè)人因辦理公司事務(wù)發(fā)生支出業(yè)務(wù)后,根據(jù)業(yè)務(wù)原始憑證(包括發(fā)票等憑證)向公司財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng),收取現(xiàn)金或銀行存款作為支出目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或被公司指派執(zhí)行公司的某項(xiàng)公務(wù)。
費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的保管
1、出納按順序?yàn)橘M(fèi)用報(bào)銷單準(zhǔn)備付款憑證,并發(fā)送給會(huì)計(jì)部門匯總記賬。
2、所有報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)均由財(cái)務(wù)部進(jìn)行加密并長(zhǎng)期保存。
財(cái)務(wù)報(bào)銷的的填制要求
1、原則上,費(fèi)用處理人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后5個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。特殊情況可單獨(dú)處理。
2、將原始單據(jù)剪平,貼在報(bào)銷單背面左側(cè),正面朝上(與報(bào)銷單方向一致)。
3、用藍(lán)色或黑色鋼筆、簽字筆如實(shí)填寫報(bào)銷單內(nèi)容,如報(bào)銷時(shí)間、報(bào)銷人、費(fèi)用匯總表、單據(jù)號(hào)等。
4、采購(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)用,憑有效的請(qǐng)購(gòu)單(或采購(gòu)計(jì)劃)和發(fā)票驗(yàn)收入庫(kù),報(bào)銷單背面附倉(cāng)單和直拔單。
5、非采購(gòu)行政、辦公或其他費(fèi)用,直接填寫報(bào)銷單。
6、外地培訓(xùn)費(fèi)用按培訓(xùn)協(xié)議報(bào)銷。
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,企業(yè)管理者越來(lái)越意識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性。然而,對(duì)于非財(cái)務(wù)專業(yè)的經(jīng)理人來(lái)說(shuō),如何快速掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí),提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力呢?本文將從以下幾個(gè)方面為非財(cái)務(wù)經(jīng)理提供一套完整的財(cái)務(wù)管理課程,幫助他們更好地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段,推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
一、透過報(bào)表看企業(yè)——財(cái)報(bào)分析實(shí)戰(zhàn) >>>
財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要反映,通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力、償債能力等方面的情況。本課程將教授非財(cái)務(wù)經(jīng)理如何通過閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表,發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問題,為企業(yè)決策提供有力支持。
二、全面預(yù)算管理—打通戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)的利器 >>>
預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分,通過對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的收入、成本、利潤(rùn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制,可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。本課程將教授非財(cái)務(wù)經(jīng)理如何制定合理的預(yù)算計(jì)劃,確保企業(yè)資源的有效利用,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
三、精益成本管理 >>>
成本控制是企業(yè)提高盈利能力的關(guān)鍵。本課程將教授非財(cái)務(wù)經(jīng)理如何運(yùn)用精益成本管理的方法,降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
四、業(yè)財(cái)融合與價(jià)值創(chuàng)造 >>>
財(cái)務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密結(jié)合,是提高企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的關(guān)鍵。本課程將教授非財(cái)務(wù)經(jīng)理如何運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段,推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
五、營(yíng)銷管理團(tuán)隊(duì)的財(cái)務(wù)課程 >>>
營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)在企業(yè)中扮演著舉足輕重的角色,他們的決策直接影響到企業(yè)的市場(chǎng)份額和盈利能力。本課程將教授營(yíng)銷管理團(tuán)隊(duì)如何運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí),優(yōu)化營(yíng)銷策略,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
六、4S店盈利的財(cái)務(wù)管理 >>>
汽車4S店作為汽車行業(yè)的重要組成部分,其盈利能力對(duì)企業(yè)整體業(yè)績(jī)具有重要影響。本課程將針對(duì)4S店的特點(diǎn),教授非財(cái)務(wù)經(jīng)理如何運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段,提高4S店的盈利能力。
七、汽車經(jīng)銷商的風(fēng)險(xiǎn)管控 >>>
汽車經(jīng)銷商面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn),如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。本課程將教授非財(cái)務(wù)經(jīng)理如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具,識(shí)別和防范汽車經(jīng)銷商面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
八、實(shí)戰(zhàn)財(cái)務(wù)模型與經(jīng)營(yíng)決策支持 >>>
財(cái)務(wù)模型是企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要工具。本課程將教授非財(cái)務(wù)經(jīng)理如何運(yùn)用財(cái)務(wù)模型,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持。
九、管理者的財(cái)務(wù)思維與經(jīng)營(yíng)洞察 >>>
具備財(cái)務(wù)思維的管理者,能夠更好地把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。本課程將教授非財(cái)務(wù)經(jīng)理如何培養(yǎng)財(cái)務(wù)思維,提高他們的經(jīng)營(yíng)洞察力。
總結(jié):非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程旨在幫助非財(cái)務(wù)專業(yè)的經(jīng)理人快速掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí),提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。通過學(xué)習(xí)本課程,非財(cái)務(wù)經(jīng)理可以運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段,推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。同時(shí),本課程還將針對(duì)不同行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn),提供針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和實(shí)踐案例,幫助非財(cái)務(wù)經(jīng)理更好地應(yīng)對(duì)實(shí)際工作中的挑戰(zhàn)。
1、一家年收入百億的非上市企業(yè),依然能夠連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)逐年翻番,其經(jīng)營(yíng)的秘訣是什么?
2、企業(yè)面臨“現(xiàn)金流第一”還是“銷量最大化”的兩難困境,其經(jīng)營(yíng)的方針該何去何從?
3、作為董事會(huì)成員我應(yīng)該關(guān)注什么指標(biāo)?銀行放貸時(shí)會(huì)關(guān)注什么指標(biāo)?投資人又會(huì)關(guān)注什么指標(biāo)?面對(duì)資金鏈短缺,到底是該向銀行貸款、向股東集資,還是欠上下游企業(yè)的資金,如何才是企業(yè)最佳的融資方式?
4、大量外資熱錢涌入,面對(duì)形形色色的投資者,企業(yè)該如何尋找合格健康的合作伙伴,避免企業(yè)日后的發(fā)展戰(zhàn)略被投資者誤導(dǎo)?
以上這些問題是一個(gè)企業(yè)高管每天必須面對(duì)的最基本的問題。在企業(yè)管理中,一旦財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌握不全,分析偏差,就可能造成決策的失誤,給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失?!皯{經(jīng)驗(yàn)、靠感覺”的做法已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)的高速發(fā)展需求;“靠數(shù)據(jù)說(shuō)話”的決策模式已然形成。
在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中,通過紛繁的數(shù)據(jù)率先發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)商機(jī),及時(shí)洞察企業(yè)問題,更具針對(duì)性地解決問題,成為企業(yè)的致勝法寶。企業(yè)高管深知:精準(zhǔn)定位,方能決勝千里!
8年來(lái),逾千家企業(yè)總經(jīng)理攜同財(cái)務(wù)總監(jiān),帶著財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)參加本課程,分享最權(quán)威財(cái)務(wù)智慧,收獲對(duì)企業(yè)最精到的問題點(diǎn)評(píng)。課程整合20余行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)特點(diǎn),分析30余代表標(biāo)桿性企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,幫助企業(yè)掌舵人實(shí)現(xiàn)行業(yè)全面把握與企業(yè)深度透視,實(shí)現(xiàn)真正的科學(xué)決策。
總經(jīng)理及企業(yè)高層管理人員,鼓勵(lì)總經(jīng)理帶著財(cái)務(wù)總監(jiān)一起參加
金融機(jī)構(gòu)高層管理人員
【建立財(cái)務(wù)思維】具備財(cái)務(wù)頭腦,讀懂財(cái)務(wù)語(yǔ)言,加強(qiáng)企業(yè)決策者與財(cái)務(wù)部門之間的溝通。
【把握財(cái)報(bào)精髓】讓高管不但理解各報(bào)表數(shù)字的表層含義,更能看透報(bào)表,掌握?qǐng)?bào)表背后的信息。
【透析經(jīng)營(yíng)狀況】能通過財(cái)務(wù)數(shù)字一眼看穿企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)效率及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),剖析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,發(fā)現(xiàn)管理問題,及時(shí)找出解決方法,提升企業(yè)管理水平。
【助力企業(yè)決策】憑借清晰的財(cái)務(wù)分析結(jié)果及先進(jìn)的決策分析工具,助力戰(zhàn)略性決策,規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),切實(shí)保障企業(yè)健康發(fā)展。
1.閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表 | 2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表-經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如何反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中 |
會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的閱讀和分析 資金流量和資金流量表的閱讀和分析 會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系 如何從會(huì)計(jì)報(bào)表讀懂企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn) 案例分析:上市公司報(bào)表做假常用財(cái)務(wù)技法 | 如何區(qū)分費(fèi)用與資產(chǎn) 如何對(duì)資產(chǎn)來(lái)計(jì)價(jià) 如何估計(jì)資產(chǎn)變成現(xiàn)金的程度 如何估計(jì)資產(chǎn)變成費(fèi)用的速度 如何應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制 認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)周期的重要性,理解利潤(rùn)表的彈性空間 |
3、財(cái)務(wù)管理的原理--管理的效率與安全的衡量 | 4、通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵點(diǎn),促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng) |
對(duì)成本和費(fèi)用的控制 對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的控制 企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)指標(biāo)上重點(diǎn) 案例:萬(wàn)科企業(yè)、微軟 | 影響企業(yè)績(jī)效的三大環(huán)節(jié) 如何通過財(cái)務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效 關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)解析 企業(yè)獲利能力分析:ROS、ROA、ROE 杜邦分析:股東回報(bào)的形成過程 財(cái)務(wù)杠桿:怎樣進(jìn)一步擴(kuò)大股東回報(bào)? 各部門的工作對(duì)企業(yè)最終業(yè)績(jī)的影響及控制方法 資金效率、風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制 如何運(yùn)用報(bào)表上的數(shù)字分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本狀況 各部門的工作對(duì)公司營(yíng)運(yùn)資本的影響,如何改善? 如何避免企業(yè)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)危機(jī)? 改善公司營(yíng)運(yùn)資本狀況的基本方法 上市公司財(cái)報(bào)解讀:綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)信息透視公司運(yùn)作 |
5、總經(jīng)理的預(yù)算管理體系 | 6、怎樣編制預(yù)算 |
預(yù)算的重要性和原則 建立有效的預(yù)算管理體系 有效經(jīng)營(yíng)的組織結(jié)構(gòu)圖 策略性全面預(yù)算的程序 預(yù)算存在的共性問題 | ●編制預(yù)算的主要方法 √固定預(yù)算 √彈性預(yù)算 |
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銷售部門為追求更高業(yè)績(jī)施展拳腳,卻總感覺受財(cái)務(wù)部門的種種限制;
財(cái)務(wù)對(duì)銷售部門的考核指標(biāo)總是讓銷售不理解;
銷售過于關(guān)注業(yè)績(jī)是否忽視了成本和收益的關(guān)系等等。
由于財(cái)務(wù)滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面,銷售活動(dòng)的最終結(jié)果會(huì)體現(xiàn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理。因此,銷售人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)必不可少。
本課程一方面幫助銷售經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)理念和財(cái)務(wù)知識(shí)有系統(tǒng)了解,掌握銷售經(jīng)理必備的財(cái)務(wù)知識(shí),幫助銷售經(jīng)理對(duì)工作中遇到的財(cái)務(wù)問題輕松應(yīng)對(duì);另一方面,通過培訓(xùn)讓銷售經(jīng)理掌握基本的財(cái)務(wù)分析和應(yīng)用工具,從而能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用,提高銷售工作效率和企業(yè)盈利能力。
【系統(tǒng)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本問題,掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系及其在企業(yè)中的整體運(yùn)作
【提高銷售效率】看懂財(cái)務(wù)報(bào)表,運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析銷售活動(dòng)的本質(zhì),如何提升銷售效率
【提升盈利水平】掌握財(cái)務(wù)分析的基本方法,能夠運(yùn)用財(cái)務(wù)工具提升企業(yè)盈利水平
【加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控】能夠運(yùn)用預(yù)算和成本控制方法,實(shí)現(xiàn)更有效的財(cái)務(wù)管控,提升管理水平
區(qū)域總監(jiān)、銷售總監(jiān)、銷售經(jīng)理
銷售主管、大客戶經(jīng)
【理解財(cái)務(wù)】財(cái)務(wù)與銷售工作的關(guān)系 | |
一、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的“合作伙伴關(guān)系” | 二、從財(cái)務(wù)的視角看銷售活動(dòng) |
-現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系 -財(cái)務(wù)管理與銷售部門的職能 -財(cái)務(wù)的基本功能和管理功能 -財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系 | -從資產(chǎn)負(fù)債表看企業(yè)的資產(chǎn)分布狀 -從利潤(rùn)表看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果 -從現(xiàn)金流量表看企業(yè)三大現(xiàn)金活動(dòng) |
【銷售活動(dòng)分析】如何實(shí)現(xiàn)更大的盈利? | |
三、提升盈利能力不能僅靠“業(yè)績(jī)” | 四、如何提高資金周轉(zhuǎn),獲得更大的盈利? |
-增加現(xiàn)金收入的主要途徑 -收入、費(fèi)用、利息、稅收如何影響利潤(rùn)? -應(yīng)收賬款的壞賬、存貨的減值、固定資產(chǎn)折舊等對(duì)利潤(rùn)的影響 -銷售利潤(rùn)的提升——盈利能力分析 -毛利率和利潤(rùn)率 -投資回報(bào)率(ROI) -銷售效率的提升——營(yíng)運(yùn)能力分析 | -現(xiàn)金為王——現(xiàn)金流分析 -資金周轉(zhuǎn)率 -現(xiàn)金持有成本 -存貨對(duì)現(xiàn)金流的影響 -應(yīng)收帳款的增減對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響 -應(yīng)收賬款的管理方法 -客戶信用分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 -存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié) -存貨與利潤(rùn)的關(guān)系 案例分析: -案例1:家電行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)分析。 -案例2:知名企業(yè)銷售模式分析。 -案例3:提高資金周轉(zhuǎn)的方法有哪些? -案例4:資金鏈斷裂導(dǎo)致的企業(yè)破產(chǎn) -案例5:國(guó)美如何通過整頓庫(kù)存改善企業(yè)現(xiàn)金流 拓展應(yīng)用: -應(yīng)用1:對(duì)比國(guó)美新舊報(bào)表,找出產(chǎn)生差異的原因 -應(yīng)用2:提升銷售效率的方法。
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【財(cái)務(wù)提升績(jī)效】如何實(shí)現(xiàn)有效的成本控制? | |
五、銷售成本控制 | 六、銷售預(yù)算編制與控制技巧 |
-銷售費(fèi)用的構(gòu)成 -成本、數(shù)量與利潤(rùn)相互關(guān)系(C-V-P) -規(guī)模效益、保本點(diǎn):為什么公司要實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng),才能利于生存? -固定成本和變動(dòng)成本:管理者成本控制的關(guān)注點(diǎn) -成本/費(fèi)用中心責(zé)任成本控制 -銷售部門績(jī)效考核指標(biāo)
| -銷售預(yù)算的核心問題 -銷售收入 -銷售現(xiàn)金流量 -銷售預(yù)算的編制 -預(yù)算的監(jiān)督與執(zhí)行:事前、事中、事后 -預(yù)算的差異分析(Analysis of variance)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) |
七、票據(jù)常識(shí)和稅務(wù)知識(shí) | |
-銷售常見支付手段:匯票、支票、匯兌、委托收款 -日常報(bào)銷憑證常識(shí) -與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的稅種和稅務(wù)籌劃 -發(fā)票管理:增值稅發(fā)票與普通發(fā)票 案例分析: -案例6:如何借助財(cái)務(wù)分析有效控制銷售費(fèi)用? -案例7:區(qū)域銷售預(yù)算的執(zhí)行中,主要有哪些難點(diǎn)? 拓展應(yīng)用: -課堂練習(xí):用量本利分析計(jì)算盈虧平衡時(shí)的銷售量。 -總結(jié):銷售經(jīng)理常見財(cái)務(wù)問題總結(jié)。 |
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