印花稅稅小，學問可不??！

印花稅8個小問題

1、請問：我公司簽訂的購銷合同是按照含稅價繳納印花稅還是不含稅價？

答復：

《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》：第五條印花稅的計稅依據，按照下列方法確定：

（一）應稅合同的計稅依據，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

2、請問：會計賬簿的印花稅是多少？

答復：

自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

3、請問：股權轉讓如何繳納印花稅？

答復：

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發〔1991〕155號）規定，“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》，產權轉移書據由立據人按所載金額萬分之五貼花。

4、請問：我公司用于調撥物資的調撥單是否需要繳納印花稅？

答復：

凡屬于明確雙方供需關系，據以供貨和結算，具有合同性質的調撥單，應按規定貼花。

對于企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。

5、請問：合同簽訂后合同未履行，原已經繳納的印花稅是否可以退稅？

答復：

依照印花稅暫行條例，合同簽訂時即應貼花履行完稅手續，因此，不論合同是否兌現或者能否按期兌現，都一律按照法規貼花，凡多貼花者不得申請退稅或抵用。

6、請問：哪些合同需要繳納印花稅？

答復：

下列憑證為應納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

（二）產權轉移書據；

（三）營業賬簿；

（四）權利、許可證照；

（五）經財政部確定征稅的其他憑證。

未在《印花稅稅目稅率表》中列舉的其他合同（如人身保險合同、委托合同）不需要繳納印花稅。

7、請問：我們簽訂的合同目前沒有金額，如何繳納印花稅？

答復：

有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

8、請問：我們都是網上銷售東西，網上訂單是否需要繳納印花稅？

答復：

要繳納印花稅。根據《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規定：

為適應經濟形勢發展變化的需要，完善稅制，現將印花稅有關政策明確如下：對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。

一張圖了解印花稅

本文來源：郝老師說會計，每日言

　　財務人員做賬經常會碰到印花稅相關問題，這一稅種也很受財會人關注。那么繳注冊印花稅如何做賬務處理呢?怎么做會計分錄?下面趕快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　繳注冊印花稅如何做賬務處理?怎么做會計分錄?

　　1、實收資本是以實際收到的資本金數入賬，暫時與注冊資金數沒有關系。

　　借：銀行存貨 1萬

　　貸：實收資本 1萬

　　2、注冊資金印花稅，也就是實收資本及資本公積印花稅。無論公司注冊資金是幾次到賬，都按照注冊資本金對注冊資金印花稅進行一次性繳納。由最新政策相關規定可得，之后追加注冊資本金的時候，次稅金按照追加額進行補繳即可。

　　借：管理費用—印花稅

　　貸：銀行存款

　　實收資本介紹：

　　實收資本指的是投資者以各種財產作為資本投入企業。它是企業注冊登記的法定資本總額的一種來源，也體現了所有者對企業的基本權關系。

　　根據中國企業法人登記管理條例的相關規定可得，企業實收資本與注冊資本一樣。企業實收資本與原注冊資本數額相比，若是增減超過20%的比例，則應當攜帶資金使用證明/驗資證明到原登記主管機關申請完成變更的辦理。(除了國家另有規定之外)

　　印花稅征收方式及性質特點介紹

　　1、印花稅征收方式包括了從價計征及從量計征。

　　2、印花稅特點體現在四個方面：第一，憑證稅及行為稅性質兼備，憑證征稅實質上也是對經濟行為的課稅。第二，征稅范圍比較廣泛，其征稅對象為經濟活動及經濟交往中的各種應稅憑證都?？梢娬鞫惙秶容^廣闊。第三，稅率低及負稅輕的性質，體現出廣集資金及極少成多財政效應。第四，具有其納稅義務由納稅人自行完成的性質。

　　對于印鑒變更手續費，可以將其計入財務費用科目進行核算。那么其相應的會計分錄，作為財務人員，你知道怎么做嗎?接下來，會計網小編則在此分享一個比較實用的財務知識：印鑒變更手續費會計分錄。趕快來看看吧!

　　印鑒變更手續費會計分錄

　　可以將印鑒變更手續費計入財務費用科目，并且，設置二級科目手續費。

　　借：財務費用--手續費

　　貸：銀行存款

　　財務費用明細科目涉及到4種情形，分別是：

　　第一， 財務費用-利息收入：存款利息收入;第二，財務費用-利息支出:貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;第三，財務費用-匯兌損失:外幣兌換價差;第四，財務費用-手續費:各種銀行收支業務產生的手續費。

　　但是，也有些財務人士采取這樣的做法：

　　借：管理費用—其他費用

　　貸：現金

　　具體說明：

　　1、根據《企業會計準則—應用指南》附錄所得，企業為籌集生產經營所需資金等而產生的籌資費用，涉及到利息支出、企業發生的現金折扣或者收到的現金折扣和匯兌損益以及相關的手續費等可通過財務費用進行核算。

　　2、 銀行承兌匯票屬于商業匯票的一種，指的是在指定日期，委托付款人無條件給收款人或者持票人支付確定金額的一種票據。由于承兌人不一樣，商業匯票包括商業承兌匯票及銀行承兌匯票。銀行承兌匯票也就是由承兌銀行承兌的一種票據。企業對銀行承兌匯票申請使用時，應當按照票面金額的萬分之五向其承兌銀行繳納相應的手續費。

　　3、銀行承兌匯票屬于延期付款的一種憑證。由于在匯期到期的時候，企業賬戶中不管資金是否足額，銀行會優先為申請人代還相應票據款。所以，銀行承兌匯票手續費作為一種籌資費用，應當計入財務費用。

　　以上關于印鑒變更手續費會計分錄相關內容，十分實用，建議大家收藏學會使用!

　　主營業務收入需要交納印花稅嗎?印花稅也就是以經濟活動中簽立的各種合同、營業賬簿等應稅憑證為征稅對象的一種稅。接下來就一起來了解看看主營業務收入需要交納印花稅嗎?

　　主營業務收入需要交納印花稅嗎?

　　答：主營業務收入是需要交納印花稅的。稅率方面按照購銷金額0.3‰貼花。

　　印花稅稅目指的是印花稅已明確規定的應當納稅的項目。已對印花稅征稅范圍具體劃定。共有13個稅目。

　　印花稅稅率方面，以稅負從輕、共同負擔為原則。因此，其稅率是相對較低的。

　　印花稅怎么計算?

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》相關規定可得，計算應納稅額的時候，應當分別按照比例稅率或者按件定額進行計算。其具體稅率、稅額應當按照本條例所附《印花稅稅目稅率表》來具體執行。

　　如果應納稅額不足一角的，則印花稅可免于繳納。如果應納稅額在一角以上的，則稅額尾數不滿五分的不計，滿了五分的，則按照一角進行計算。

　　印花稅稅率如何規定?

　　1、對于購銷合同，應當按照購銷金額的萬分之五進行貼花;對于建設工程勘察設計合同，應當按照收取費用的萬分之五進行貼花。

　　2、如果是財產租賃合同，則按照租賃金額的千分之一進行貼花，稅額如果不足一元，則按照一元進行貼花;如果是貨物運輸合同，那么按照運輸費用的萬分之五進行貼花，若是單據作為合同進行使用的，則按照合同進行貼花即可。

　　3、如果是貨物運輸合同，那么按照運輸費用的萬分之五進行貼花;若是倉單或者棧單作為合同使用的情況，則按照合同進行貼花即可。

　　4、對于借款合同，則按照借款金額的萬分之零點五進行貼花，若是單據作為合同使用的，則按照合同進行貼花。

　　推薦閱讀：商貿公司主營業務成本的會計分錄，財務人員必須了解!

　　繳納購銷合同印花稅的會計分錄怎么做?作為財務人員一定要學會!企業在繳納印花稅時，作會計分錄處理的時候涉及到兩種情況。下面一起來看看吧!

　　繳納購銷合同印花稅的會計分錄怎么做?

　　一、不通過應交稅費科目對企業繳納的印花稅進行核算

　　如果金額是比較小的，比如定額貼花的營業賬簿，則無需預計應交數的稅金，不通過應交稅費科目進行核算。在金額小購買的情況下，直接減少銀行存款或者現金。其會計分錄如下：

　　實際繳納的印花稅

　　借：管理費用(印花稅)

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　二、通過應交稅費科目對企業繳納的印花稅進行核算

　　實際工作過程中，多數地方采購合同及銷售合同繳納印花稅時，是按照實際采購、銷售或者銷銷總額的一定百分比乘以稅率直接進行計算的。這時，企業也就通過“應交稅費”這一科目對本月的印花稅進行計提。次月實際繳納時，再對應交稅費科目進行沖減。其會計分錄如下：

　　計提本月印花稅

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費--應交印花稅

　　實際交納印花稅

　　借：應交稅費—應交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　購銷合同印花稅是怎么交納的?

　　答：購銷合同印花稅需要每個月計算繳納。次月1日至15日為申報時間。購銷合同印花稅是按照購銷總額為基數進行計算繳納的。繳注冊印花稅如何做賬務處理?即按照收入、采購兩項合計金額作為基數。

　　沒有簽合同的情況下，不能代表沒有購銷，也不能因此而不繳納印花稅。企業在漏繳的情況下，本月可以全部一次性進行繳納。自行查補稅金不會產生罰款、滯納金。但是如果是稅局查到通知納稅義務人進行補繳的情況下，則會有相應罰款、滯納金的產生。

　　假設雙方繳納印花稅是按照合同金額的萬份之三進行的，若是合同金額對增值稅沒有單獨反映，則根據含稅金額對印花稅進行計算。假設對增值稅已經單獨反映了，那么計算印花稅的時候可以不按照含稅金額進行。

　　財產租賃合同印花稅如何編制會計分錄是財務工作中的常見問題，財產租賃合同適用千分之一的稅率，包括了設備及飛機機械等合同。本文就財產租賃合同印花稅會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　財產租賃合同印花稅會計分錄

　　借：管理費用(印花稅)

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　租賃合同印花稅會計分錄

　　計提本月印花稅時：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　實際交納印花稅時：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　財產租賃合同印花稅稅率如何規定?

　　答：財產租賃合同印花稅稅率為0.1%，應當在簽訂合同時按合同金額繳納。如果稅額不足1元，則按1元貼花。注意財產租賃的印花稅規定最低繳納1元。

　　財產租賃合同特征是什么?

　　答：財產租賃合同包括了租賃設備、飛機機械等合同。具體特征如下：

　　1.履行租賃合同的內容期間，出租方將財產的使用權轉移，而承租方只是獲得臨時占有及使用財產的權利。

　　2.國家明令禁止的東西，不能成為合同當中的標的。所以租賃當中的東西都是國家允許流通的特定物品。

　　3.財產租賃中的標的，具有不易損壞及不易被腐蝕的性質。

　　知識拓展：計提合同印花稅如何做會計分錄?

　　企業發展過程中很多資產的內容都會涉及到印花稅的知識，對于會計人員而言，印花稅相關的實務操作尤其重要。本文就主要針對賬簿印花稅什么時候繳納做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　賬簿印花稅一般什么時候繳納?

　　1、凡是印花稅納稅單位均應按季進行申報，于每季度終了后十日內向所在地地方稅務機關報送印花稅納稅申報表或監督代表報告表。

　　2、只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。

　　3、印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書立、領受時貼花完稅的。

　　4、對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

　　印花稅征收的范圍包括哪些?

　　現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下所示：

　　1、經濟合同：包括10類合同，分別是是：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同。、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同。

　　2、產權轉移書據：產權轉移即財產權利關系的變更行為，表現為產權主體發生變更。產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

　　我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。

　　3、營業賬簿：按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

　　印花稅會計分錄都有哪些?

　　1、按合同自貼花

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　2、匯總繳納

　　計算應交時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　上交時

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　貸：銀行存款

　　3、企業按照核定征收計算繳納印花稅

　　計算應交時

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　上交時

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關賬簿印花稅什么時候繳納的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲!

　　印花稅應稅憑證主要包括購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同等，主要計稅依據有哪些？

　　印花計稅依據

　　1、購銷合同的計稅依據為購銷金額;

　　2、加工承攬合同的計稅依據為加工承攬收入;

　　3、建設工程勘察設計合同的計稅依據為收取的費用;

　　4、建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額;

　　5、財產租賃合同的計稅依據為租賃金額;

　　6、貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用,但不包括裝卸費用;

　　7、倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管費用;

　　8、借款合同的計稅依據為借款金額;

　　9、財產保險合同的計稅依據為保險費收入;

　　10、技術合同的計稅依據為所載金額;

　　11、產權轉移書據的計稅依據為所載金額;

　　12、營業帳簿稅目中記載資金的帳簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額;

　　13、權利、許可證照的計稅依據為應稅憑證件數。

　　印花稅如何計算？

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

　　1、實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率。

　　2、實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率。

　　3、營業賬簿中記載資金的賬簿：根據《財政部 稅務總局 關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　印花稅納稅方法

　　1、自行貼花

　　納稅人按照規定自行計算應納稅額，購買且一次貼足印花稅票。

　　2、簡化納稅方法

　　以繳款書或完稅證代替貼花，按期匯總繳納印花稅，代扣稅款匯總繳納的方法。

　　3、委托代征辦法

　　稅務機關委托，經由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　企業根據財務會計制度要求設置的賬簿屬于印花稅應稅項目，應按規定繳納印花稅。繳納賬本印花稅時，如何進行賬務處理？

　　賬本印花稅如何做賬？

　　賬簿分為資金賬簿和其他賬簿，按規定均需繳納印花稅。一般而言，在金額不大的情況下，印花稅不需要進行計提，可以直接根據繳納印花稅的完稅憑證，在費用發生的當月計入“稅金及附加”科目，具體分錄為：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　資金賬簿印花稅能否減半征收？

　　根據《財政部稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　印花稅繳納方法

　　印花稅的納稅辦法，根據稅額大小、貼花次數以及稅收征收管理的需要，分別采用以下三種納稅辦法：

　　(1) 自行貼花。這種方法，一般適用于應稅憑證較少或者貼花次數較少的納稅人。在憑證書立或領受的同時，由納稅人根據憑證上所載的計稅金額自行計算 應納稅額，購買相當金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當位置，然后自行注銷。

　　注銷的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書寫工具，在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以注銷，印花稅票注銷后就 完成了納稅手續，納稅人對納稅憑證應按規定的期限妥善保存一個時期，以便稅 務人員進行納稅檢查。

　　(2) 匯貼或匯繳辦法。這種方法，一般適用于應納稅額較大或者貼花次數頻

　　繁的納稅人。對有些憑證應納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的， 納稅人可持證到稅務機關，釆取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務機 關在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

　　(3) 委托代征辦法。

　　這一辦法主要是通過稅務機關的委托，經由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　營業賬簿主要反映生產經營活動賬冊，分為記載資金的賬簿和其他賬簿，那么營業賬簿印花稅，該如何繳納？

　　營業賬簿印花稅如何繳納？

　　根據《財政部 稅務總局 關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　印花稅繳納方法

　　(1) 自行貼花。這種方法，一般適用于應稅憑證較少或者貼花次數較少的納稅人。在憑證書立或領受的同時，由納稅人根據憑證上所載的計稅金額自行計算 應納稅額，購買相當金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當位置，然后自行注銷。

　　注銷的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書寫工具，在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以注銷，印花稅票注銷后就 完成了納稅手續，納稅人對納稅憑證應按規定的期限妥善保存一個時期，以便稅務人員進行納稅檢查。

　　(2) 匯貼或匯繳辦法。

　　這種方法，一適用于應納稅額較大或者貼花次數頻繁的納稅人。對有些憑證應納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的， 納稅人可持證到稅務機關，釆取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務機 關在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

　　(3) 委托代征辦法。

　　這一辦法主要是通過稅務機關的委托，經由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　營業賬簿是什么？

　　營業賬簿屬于財務會計賬簿，是反映生產經營活動的賬冊。記載資金的賬簿反映了生產經營單位資本金額增減變化，其他營業賬簿反映了除資金資產以外的其他生產經營活動內容。賬簿印花稅，一般于公司成立之初繳納一次，之后每年都要繳納，申報期內，納稅人可以通過網上申報系統，點擊印花稅申報表填報繳納。

　　印花稅繳納分錄

　　如果沒有計提：

　　借：稅金及附加—印花稅

　　      貸：銀行存款

　　如果計提后繳納：

　　借：稅金及附加—印花稅

　　       貸：應交稅費—印花稅

　　借：應交稅費—印花稅

　　       貸：銀行存款

　　企業經營過程中，經營狀況良好的前提下，股東一般會對企業進行增資，按規定增資應當繳納印花稅，那么股東增資印花稅如何做會計分錄?怎么繳納?

　　股東增資印花稅賬務處理

　　借：管理費用—印花稅

　　貸：庫存現金或銀行存款

　　增資如何繳納印花稅?

　　根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》( 國稅發〔1994〕25號)規定：記載資金的賬簿的印花稅以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據;如果“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，則就增加的部分補貼印花。

　　另外根據《財政部 稅務總局 關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　綜上所述，“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額增加部分（原適用萬分之五的印花稅稅率），自2018年5月1日起，可以減半征收印花稅。

　　小規模納稅人印花稅減半征收如何入賬?

　　印花稅繳納方法

　　1、納稅人按規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納方法;

　　2、稅務機關委托經由發放或者辦理應稅憑證的單位代為征收印花稅稅款;

　　3、對于印花稅應納稅額比較大的，納稅人可以向稅務機關提出申請，單筆開具繳款書來繳納;

　　3、對于同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，根據實際情況，納稅人可以選擇按期匯總繳納印花稅的方式;

　　4、納稅人不能據實計算繳納印花稅的，可由稅務機關核定應納稅額。

　　印花稅征收范圍

　　印花稅征收范圍包括購銷、倉儲保管、加工承攬、建設工程承包、借款、財產保險、財產租賃、貨物運輸、技術合同或者具有合同性質的憑證，產權轉移書據、營業賬簿、許可證照等。

　　印花稅一般由納稅人按規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完成納稅義務。那么企業印花稅月末需要結轉嗎?會計分錄怎么做?

　　印花稅月末要不要結轉?

　　印花稅在繳納時直接計入稅金及附加，月末正常結轉入本年利潤，具體會計分錄如下：

　　1、計提印花稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交印花稅

　　2、月末正常結轉入本年利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：稅金及附加

　　小規模納稅人繳納印花稅會計分錄

　　印花稅稅目和稅率

　　印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體包括合同或者具有合同性質的憑證，產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照，經財政部確定征稅的其他憑證，按應納稅憑證性質的不同，分別采用比例稅率和定額稅率，具體稅目、稅率如下：

　　1、購銷合同，按購銷金額萬分之三貼花;

　　2、財產租賃合同，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足1元，按1元貼花;

　　3、加工承攬合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花;

　　4、建設安裝工程承包合同，按承包金額萬份之三貼花;

　　5、建設工程勘察設計合同，按收取費用萬分之五貼花;

　　6、貨物運輸合同，按運輸費用萬分之五貼花;

　　7、借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花;

　　8、倉儲保管合同，按倉儲保管費用千分之一貼花;

　　9、技術合同，按所載金額萬分之三貼花;

　　10、財產保險合同，按保險費收入千分之一貼花;

　　11、產權轉移書據，按所載金額萬分之五貼花;

　　12、自2018年5月1日起，按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅;對于其他賬簿，免征印花稅。

　　印花稅最新優惠政策

　　一、政策依據：中華人民共和國印花稅暫行條例(2011年)

　　1、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，可以享受免征印花稅的優惠;

　　2、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，予以免征印花稅;

　　二、政策依據：《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)

　　資金賬簿減半征收印花稅，其他賬簿免征印花稅。

　　三、政策依據：《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　四、政策依據：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

　　對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅(不含證券交易印花稅)。

　　根據印花稅相關規定，自2018年5月1日起，資金賬簿印花稅享受減半征收的優惠。今天會計網給大家整理了印花稅減半征收相關賬務處理和最新印花稅優惠政策的內容，來了解下吧。

　　印花稅減半征收賬務處理

　　根據政策印花稅現在減半征收，減掉的那一半需要做賬務處理：

　　借：應交稅費—應交印花稅

　　貸：其他收益

　　印花稅優惠政策

　　一、根據中華人民共和國印花稅暫行條例(2011年)規定，財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，可以免征印花稅；已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，享受免征印花稅的優惠。

　　二、根據《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規定，資金賬簿減半征收印花稅，其他賬簿免征印花稅。

　　三、根據《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　四、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅(不含證券交易印花稅)。

　　五、按《財政部 國家稅務總局關于組建中國鐵路總公司有關印花稅政策的通知》(財稅[2015]57號)規定：對中國鐵路總公司改革過程中涉及的印花稅進行減免。

　　六、根據《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優惠政策的通知》(財稅〔2018〕135 號)規定，易地扶貧搬遷安置住房建設和分配過程中免征印花稅；易地扶貧搬遷實施主體安置住房房源免征印花稅。

　　七、根據《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第61號)規定，對公租房經營管理單位建造、管理公租房、購買住房作為公租房免征印花稅；對公共租賃住房雙方免征租賃協議印花稅。

　　八、根據《財政部 稅務總局關于全國社會保障基金有關投資業務稅收政策的通知》(財稅〔2018〕94號)規定，社?；饡?、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疝D讓非上市公司股權，可以免征印花稅。

　　九、根據《財政部 稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第67號)規定，飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。

　　十、根據《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知》(財稅〔2019〕14號)規定，高校學生公寓租賃合同免征印花稅。

　　印花稅計算方法

　　印花稅最新會計分錄

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：稅金及附加

　　資金賬薄，主要用于反映生產經營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化，資金賬簿如何繳納印花稅？就該問題，本文將作詳細解答。

　　資金賬簿印花稅如何繳納？

　　根據《國家稅務局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號)規定：

　　一、生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

　　二、企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　另外根據根據《財政部稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　總結：資金賬簿印花稅，其計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項之和，2018年5月1日開始，原本按萬分之五稅率貼花的資金賬簿，可以減半征收。

　　資金賬簿印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

       　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　      　 貸：銀行存款

　　印花稅是什么？

　　印花稅是指對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。其征稅對象包括立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人。

　　印花稅應稅憑證：

　　1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

　　2、產權轉移書據；

　　3、營業賬簿；

　　4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

　　5、經財政部確定征稅的其它憑證。

　　企業簽訂購銷合同或者財產租賃合同時，一般都需繳納印花稅。繳納印花稅時，財務人員應如何做賬？

　　印花稅如何做賬？

　　印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業交納的印花稅，是由納稅人根據規定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

　　1、按合同自貼花

　　一般情況下，企業需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續。企業交納的印花稅，不會發生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　2、匯總繳納

　　同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

　　計算應交時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交印花稅

　　上交時

　　借：應交稅費——應交印花稅

　       　貸：銀行存款

　　3、企業按照核定征收計算繳納印花稅

　　企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

　　計算應交時

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交印花稅

　　上交時

　　借：應交稅費——應交印花稅

　       　貸：銀行存款

　　印花稅應稅憑證有哪些？

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定，下列憑證為應納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　(二)產權轉移書據;

　　(三)營業賬簿;

　　(四)權利、許可證照;

　　(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　企業發生的注冊資金，按照現行規定，應以"實收資本"與"資本公積"的總金額作為印花稅計稅依據，對于注冊資金印花稅，應如何做會計分錄？

　　注冊資金印花稅分錄

　　實際繳納資金賬簿印花稅的時候：

　　借：稅金及附加—印花稅

　       　貸：銀行存款

　　印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的一種稅。應納稅憑證包括:購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;產權轉移書據;營業賬簿;權利、許可證照等。納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或按件定額計算應納稅額。納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買印花稅票，繳納稅款，并將印花稅票粘貼在應稅憑證上，在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷。

　　注冊資金印花稅如何繳納？

　　根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號)規定：

　　一、生產經營單位執行"兩則"后，印花稅計稅為"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額。

　　二、企業執行"兩則"啟用新賬簿后，其"實收資本"和"資本公積"兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　另外根據《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　對于企業股東投入的實收資本，應按資金賬簿繳納印花稅。那么新增實收資本時，應當如何繳納印花稅？

　　新增實收資本印花稅如何繳納？

　　《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號)規定，生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

　　第二條規定，企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　另外根據《財政部稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　實收資本是什么？

　　實收資本指企業實際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。

　　印花稅繳納會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　印花稅應稅憑證

　　下列憑證為應納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　(二)產權轉移書據;

　　(三)營業賬簿;

　　(四)權利、許可證照;

　　(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　企業繳納的印花稅不通過＂應交稅費＂科目核算，而是直接借記＂稅金及附加＂科目核算。相關的賬務處理該怎么做？

　　繳納印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　       　貸：銀行存款

　　依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會計們注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實行“營改增”后將這幾個調整到“稅金及附加”科目進行核算了。

　　股權變更印花稅如何繳納？

　　根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》規定，“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

　　因此，股權轉讓合同需要繳納印花稅，印花稅應按產權轉讓書據的萬分之五來貼花。

　　印花稅的征稅范圍

　　現行印花稅只對《印花稅條例》所列的證件征收印花稅，可分為五類

　?。?、購銷、加工承攬、建設工程承包、建設工程勘查設計、財產租賃、貨物運輸、借款、倉儲保管、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

　?。?、產權轉移書據；

　?。?、營業賬簿；

　?。?、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

　?。?、經財政部確定征稅的其它憑證。

　　企業發生印花稅應稅業務的，應按規定購買印花稅票，貼足印花稅票，完成納稅義務。購買印花稅票時，如何做會計分錄？

　　購買印花稅票會計分錄

　　借：稅金及附加-印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅繳納方法

　　花稅納稅方法有一般納稅方法，簡化納稅方法：

　　一般納稅方法

　　印花稅通常由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。

　　簡化納稅方法

　　以繳款書或完稅證代替貼花的方法。按期匯總繳納印花稅方法。代扣稅款匯總繳納的方法。

　　印花稅應稅憑證

　　下列憑證為應納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　(二)產權轉移書據;

　　(三)營業賬簿;

　　(四)權利、許可證照;

　　(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅的計稅依據有哪些？

　　1.購銷合同的計稅依據為購銷金額

　　2、勘察設計合同的計稅依據為勘察、設計收取的費用

　　3.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額

　　4.財產租賃合同的計稅依據為租賃金額(即租金收入)。

　　5.貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額

　　6.倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用

　　7.借款合同的計稅依據為借款金額

　　8.財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費金額

　　9.技術合同計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費

　　企業發生印花稅業務時，需要計提并繳納印花稅，一般通過稅金及附加、應交稅費、銀行存款的科目核算，具體會計分錄怎么編制？

　　印花稅計提繳納分錄

　　計提印花稅時

　　借：稅金及附加——印花稅

　　　　貸：應交稅費一應交印花稅

　　繳納印花稅時

　　借：應交稅費—應交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅稅率是什么？

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產租賃合同，倉儲保管合同，財產保險合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設工程勘察設計合同，貨物運輸合同，產權轉移書據以及營業賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業的建筑安裝工程承包合同，技術合同的稅率是0.3‰，企業有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權利許可證照為一件5元的印花稅。

　　比如最常見的購銷合同。按照合同上的購銷金額的0.3‰計算繳納印花稅，假設一份購銷合同金額為10000元，則印花稅是10000*0.3‰=3元。立合同人各方都要納稅。

　　會計分錄為

　　計提印花稅

　　借：稅金及附加——印花稅 3

　　　　貸：應交稅費一應交印花稅 3

　　繳納印花稅

　　借：應交稅費—應交印花稅 3

　　　　貸：銀行存款 3

　　而股票買賣、贈與以及繼承所樹立股權轉讓書據的，例如受讓方買入1000股的股票，價格為每股10元，受讓方不需要繳納印花稅。如果你把這1000股的股票以每股10元的價格賣出，則需要繳納印花稅為：(1000*10)*0.001=10元。

　　會計分錄為

　　計提印花稅

　　借：稅金及附加——印花稅 10

　　　　貸：應交稅費一應交印花稅 10

　　繳納印花稅

　　借：應交稅費—應交印花稅 10

　　　　貸：銀行存款 10

　　印花稅應稅憑證

　　下列憑證為應納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　(二)產權轉移書據;

　　(三)營業賬簿;

　　(四)權利、許可證照;

　　(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　建設工程承包合同，是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。 建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。

　　合同，是指根據《中華人民共和國經濟合同法》、《中華人民共和國涉外經濟合同法》和其他有關合同法規訂立的合同。

　　具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。 產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。

　　營業賬簿，是指單位或者個人記載生產、經營活動的財務會計核算賬簿。 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。