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    文章經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)方法有哪些
    2022-12-23 15:01:50 979 瀏覽

      列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種:直接法和間接法,具體如下:

    經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)方法有哪些

    經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)方法

      在直接法下,一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下,將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入,并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

      采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表,便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途,以預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景;采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表,便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較,以了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因,從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

      所以,我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表,同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。在我國(guó),現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況,以對(duì)現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。

    經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要內(nèi)容

      在現(xiàn)金流量表中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括:

     ?、黉N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

     ?、谑盏降亩愘M(fèi)返還;

     ?、凼盏狡渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

     ?、苜?gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

     ?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

     ?、拗Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi);

     ?、咧Ц镀渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

    經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性分析

      經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金的流動(dòng)性起著非常重要的作用,也是確保企業(yè)現(xiàn)金充足和穩(wěn)健的關(guān)鍵指標(biāo)。而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的合理性在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量金額為正,且金額越大越好。

      經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量有三種狀態(tài),即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)、為負(fù)數(shù),以及等于零。不同的狀態(tài)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流和運(yùn)營(yíng)資金產(chǎn)生的影響也不同

      1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)。也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入量大于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出量,這說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能還是比較強(qiáng)的,基本可以滿足企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)需要。

      但是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正,還不能說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金的支付能力很強(qiáng),還要與企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作比較,另外企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還消耗了固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷等非付現(xiàn)的成本,也就是說(shuō),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)能補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)中的非付現(xiàn)成本,以便為企業(yè)未來(lái)的設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置提供資金保障。否則很難保證企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。當(dāng)然,反之經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量會(huì)持續(xù)確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金和發(fā)展所需要的資金。

      2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為零。也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入量等于現(xiàn)金流出量,如果企業(yè)賬面有凈利潤(rùn),那么公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)真的就是賬面利潤(rùn),也可能存在虛假的成分,另外也說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足日常經(jīng)營(yíng)需要,但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難時(shí),企業(yè)的現(xiàn)金就會(huì)面臨較大的問(wèn)題,且持續(xù)出現(xiàn)這種狀況,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的質(zhì)量較差。

      3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量流入量小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量。這種狀況如果的常態(tài)化,那么企業(yè)的現(xiàn)金會(huì)非常緊張,且企業(yè)的現(xiàn)金流入更多的是依賴外部資金。此時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入不足以維持企業(yè)日常所需要資金的支付。

      如果企業(yè)處于初創(chuàng)階段,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入很少或沒有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入,則是正常狀態(tài),但進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程后,還持續(xù)出現(xiàn)這種情況,就說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況較差,企業(yè)將會(huì)面臨嚴(yán)重的資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

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    文章如何做好報(bào)表中的所得稅的列報(bào)?
    2020-02-14 18:37:39 569 瀏覽

    每年做一次所得稅匯算清繳,如何列報(bào)遞延所得稅,為什么要列報(bào)遞延所得稅呢?今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題。

    如何做好報(bào)表中的所得稅的列報(bào)?

    所得稅的列報(bào),最常見的,就是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,但這并不是所得稅的全部,細(xì)分下來(lái)所得稅還包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

    什么是當(dāng)期所得稅呢?當(dāng)期所得稅是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),是在經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后乘以適用利率得到的,用大白話說(shuō)呢,就是一年掙下來(lái)的利潤(rùn)有多少是要上繳的所得稅費(fèi)用。

    接下來(lái)的這個(gè)就比較難了,很多會(huì)計(jì)人都很頭疼,就是遞延所得稅費(fèi)用,小編科普一下什么是遞延所得稅,遞延所得稅是因稅務(wù)處理的不同引起的暫時(shí)性差異,被稅務(wù)局認(rèn)可且未來(lái)的差異是可以轉(zhuǎn)回的,可以確認(rèn)為遞延所得稅費(fèi)用。

    一般在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的就是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

    但是小編這么說(shuō),還是有很多會(huì)計(jì)人問(wèn),為什么我做了這么久的會(huì)計(jì),還沒有遇到遞延所得稅呢?

    如果是還沒適用最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公司,是不會(huì)遇到的,因?yàn)椴皇菄?guó)家強(qiáng)制性一定要用的。

    但小編覺得也有可能是因?yàn)檫f延所得稅的影響比較小,所以可以忽略不計(jì),但最重要的原因小編還是猜因?yàn)檫f延所得稅太難了,不會(huì)做!哈哈哈哈哈哈哈哈!小編不是故意要笑這么大聲的。

    最重要的問(wèn)題要來(lái)了,怎么做好所得稅的列報(bào)呢?大家可以參考上市公司的披露標(biāo)準(zhǔn):

    1、產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的暫時(shí)性差異項(xiàng)目、金額,對(duì)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的金額;

    2、未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的明細(xì)—項(xiàng)目、金額

    3、未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損到期的年度

    為什么要做所得稅的列報(bào),其實(shí)是為了下一步的所得稅的核算,上市公司列報(bào)中的標(biāo)準(zhǔn),也就是怎么區(qū)分哪些是需要確認(rèn)遞延所得稅,哪些是不需要的。

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    文章注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):每股收益的列報(bào)
    2020-04-08 11:59:17 744 瀏覽

    每股收益列報(bào)主要是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中會(huì)運(yùn)用到的知識(shí)點(diǎn),那么大家知道每股收益列報(bào)的知識(shí)點(diǎn)包括哪些內(nèi)容嗎?接下來(lái)我們以一道例題說(shuō)明,和小編一起來(lái)看看吧。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):每股收益的列報(bào)

    (一)每股收益的列報(bào)包括的內(nèi)容

    1、重新計(jì)算

    1.1、派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股和并股;

    1.2、配股

    1.3、以前年度損益的追溯調(diào)整

    2、列報(bào)

    2.1、基本每股收益和稀釋每股收益

    2.2、列報(bào)期間不具有稀釋性,以后期間可能具有稀釋性的普通股

    2.3、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,發(fā)行在外的普通股或者潛在股發(fā)生重大變化的情況。

    (二)案例分析

    甲公司在去年和今年的歸屬于普通股東的凈利潤(rùn)分別為3530萬(wàn)元和4380萬(wàn)元,去年1月1日,甲公司發(fā)行在外的普通股為2020萬(wàn)股,去年7月1日,甲公司按照每股12元的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行普通股520萬(wàn)股,今年4月1日,甲公司以去年12月31日股份總額為2500萬(wàn)股為基數(shù),每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股,在不考慮其他的因素的情況下,甲公司在今年利潤(rùn)表中列報(bào)的去年的基本每股收益為多少?

    A:1.88元

    B:1.86元

    C:1.84元

    D:1.87元

    解析:

    在今年利潤(rùn)表中列報(bào)的去年的基本每股收益為=3530/{2020+520*6/12}*1.2=1.86元/股

    每股收益的計(jì)算其實(shí)是比較復(fù)雜的,要考慮其中的很多問(wèn)題,除了基本的每股收益還有稀釋每股收益,有的公司還有復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu),計(jì)算比較復(fù)雜的每股收益的時(shí)候,應(yīng)該按照有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行,沒有相關(guān)規(guī)定的,應(yīng)參照國(guó)際慣例指標(biāo)。

    想了解更多有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦!


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    文章留抵稅額退回怎么做會(huì)計(jì)分錄?現(xiàn)金流量表如何列報(bào)?
    2020-08-27 11:28:13 10841 瀏覽

      納稅人當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況下,就會(huì)產(chǎn)生留抵稅額。留抵稅額退回怎么做會(huì)計(jì)分錄?現(xiàn)金流量表如何列報(bào)?就以上問(wèn)題,本文將做詳細(xì)解答。

    留抵稅額退回會(huì)計(jì)分錄

      留抵稅額退回會(huì)計(jì)分錄

      可以分為進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額來(lái)寫:

      1、進(jìn)項(xiàng)稅

      借:庫(kù)存商品- 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:銀行存款 /應(yīng)付賬款

      2、銷項(xiàng)稅

      借:銀行存款 /應(yīng)收賬款

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      稅局退留抵稅額如何填寫流量現(xiàn)金表?

      企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時(shí),在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列,一般不在“收到的稅費(fèi)返還”欄目中填列。

      上其留抵稅額怎么做賬?

      企業(yè)有留抵稅額,余額在借方,不需要做會(huì)計(jì)分錄。余額在貸方,說(shuō)明企業(yè)需要交納增值稅。會(huì)計(jì)分錄為:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

      貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

      下月初交納增值稅時(shí)分錄:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

      貸:銀行存款

       期末留抵稅額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

      留抵稅額是什么?

      留抵稅額是指納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額過(guò)程中,如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況,則對(duì)于不足抵扣的部分,可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

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    文章注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):利潤(rùn)表列報(bào)的企業(yè)所得稅
    2020-04-13 11:54:54 411 瀏覽

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目考試中,也會(huì)涉及利潤(rùn)表的列報(bào),可能還會(huì)涉及到資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的列報(bào),而且是有關(guān)于企業(yè)所得稅,今天小編就以一道例題來(lái)說(shuō)明,企業(yè)所得稅的在利潤(rùn)表的列報(bào)是怎么樣的,會(huì)出現(xiàn)哪些情況?和小編一起來(lái)看看吧。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):利潤(rùn)表列報(bào)的企業(yè)所得稅

    (一)利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用

    所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,可能會(huì)存在暫時(shí)性差異,所以會(huì)涉及到納稅調(diào)增調(diào)減,還有相關(guān)的遞延所得稅,所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。

    (二)案例分析

    A公司以2000萬(wàn)元(不含稅)購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備,并在當(dāng)月投入使用,按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定,A公司對(duì)環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,3年后,A公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元,假定A公司未來(lái)5年內(nèi)可能獲得足夠的應(yīng)納稅額來(lái)抵扣可抵扣的稅款,那么A公司在3年后的利潤(rùn)表中應(yīng)該填列的所得稅費(fèi)用為多少?

    A:0萬(wàn)元

    B:125萬(wàn)元

    C:250萬(wàn)元

    D:500萬(wàn)元

    解析:

    1、這道題會(huì)計(jì)上的做法按照當(dāng)年的金額計(jì)提折舊,但是稅法上按照投資金額的10%稅前扣除,產(chǎn)生了暫時(shí)性差異;

    2、暫時(shí)性差異不影響所得稅費(fèi)用的金額,當(dāng)年所得稅費(fèi)用列報(bào)金額為2000*25%=500萬(wàn)元

    所以這道題的答案為D

    有些會(huì)計(jì)人不懂得有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題,有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題,你都知道嗎?


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    文章利潤(rùn)表中其他收益主要包括什么?
    2021-03-18 14:36:46 4514 瀏覽

      利潤(rùn)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表,其中列報(bào)的其他收益項(xiàng)目,主要包括什么內(nèi)容?

    利潤(rùn)表其他收益

      利潤(rùn)表中其他收益包括哪些?

      其他收益在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目,計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日?;顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。

      其他收益的會(huì)計(jì)分錄

      與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助:

      總額法:

      收到的時(shí)候:

      借:銀行存款

             貸:遞延收益

      借:固定資產(chǎn)

             貸:銀行存款

      借:管理費(fèi)用

             貸:累計(jì)折舊

      借:遞延收益

             貸:其他收益

      與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助:

      用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或者損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本。

      借:銀行存款

             貸:其他收益

                    管理費(fèi)用

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    文章企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求
    2020-07-20 11:00:17 984 瀏覽

      我們都知道會(huì)計(jì)有四大財(cái)務(wù)報(bào)表,編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要工作。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求,一起來(lái)了解一下吧。

    財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求.jpg

      企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括哪些?

      說(shuō)到財(cái)務(wù)報(bào)表,我們經(jīng)常會(huì)提到“四表一注”,“四表”指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表;“一注”指財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

      企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求

      為了能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用,編制的財(cái)務(wù)報(bào)表必須保證質(zhì)量,符合以下的基本要求。

      1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ),以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并在附注中披露這一事實(shí)。

      2.公允列報(bào)原則

      企業(yè)在列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)嚴(yán)格遵循根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,如實(shí)反映企業(yè)的交易與其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),真實(shí)而公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。

      3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

      企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表,除現(xiàn)金流量表外應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

      4.信息列報(bào)的一致性原則

      財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后,變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息外,不得隨意變更。

      5.重要性原則

      企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策的,該項(xiàng)目具有重要性。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境,從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào),但不具有重要性的項(xiàng)目除外。性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目,其所屬類別具有重要性的,應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。

      6.抵消原則

      企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷,但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

      7.信息列報(bào)的可比性原則

      企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào),至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù),以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明,但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

      8.財(cái)務(wù)報(bào)表表首列報(bào)要求

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露:編報(bào)企業(yè)的名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位以及財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。

      9.報(bào)告期間

      企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的,應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間,以及短于一年的原因。

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    文章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系【財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)須知】
    2023-08-09 13:44:28 624 瀏覽

      財(cái)務(wù)杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿,或者是負(fù)債經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在,而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō),財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤(rùn)。

    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系

      我們知道,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長(zhǎng)期資本來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下,企業(yè)的資本有長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成,不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系?,F(xiàn)實(shí)中,我們知道,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn),而這種風(fēng)險(xiǎn)最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng),但不論經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)多少,其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類具有固定融資成本的比例時(shí),固定的現(xiàn)金流出量就會(huì)增加,特別是在利息費(fèi)用的增加速度,超過(guò)了息稅前利潤(rùn)增加速度的情況下,企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本,并將會(huì)影響凈利潤(rùn)的減少,同時(shí)企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會(huì)增加,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加;反之,當(dāng)債務(wù)資本比率較低時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。

      財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),也就是,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯,但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;反之,如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小,表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。應(yīng)該說(shuō),在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中,債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。

      在一定的息稅前利潤(rùn)范圍內(nèi),債務(wù)融資的利息成本是不變的,隨著息稅前利潤(rùn)的增加,單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)減少,從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分會(huì)相應(yīng)增加,則普通股股東每股收益的增長(zhǎng)率將大于息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率。反之,當(dāng)息稅前利潤(rùn)減少時(shí),單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)增加,從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分相應(yīng)減少,普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤(rùn)的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用,則普通股股東每股收益的變動(dòng)率,會(huì)與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下,由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象,被稱為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源,但息稅前利潤(rùn)與固定融資成本之間的相對(duì)水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小,即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤(rùn)共同決定的。我們知道,負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過(guò)合理安排資本結(jié)構(gòu),適度負(fù)債,使財(cái)務(wù)杠桿利益,抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來(lái)的不利影響。

      總之,財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在,而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō),財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤(rùn)。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯,但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。


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    文章審計(jì)具體目標(biāo)包括哪些
    2022-12-30 14:45:44 4920 瀏覽

      具體審計(jì)目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)別審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo);個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo),只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目,具體如下:

    審計(jì)具體目標(biāo)包括哪些

    審計(jì)具體目標(biāo)包括哪些

      財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目而言,一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面:

      1.總體合理性:記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

      2.真實(shí)性:記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的。(沒多計(jì))

      3.完整性:實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。(沒少計(jì))

      4.權(quán)利和義務(wù):記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠。

      5.計(jì)價(jià)正確性:記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)?。(金額沒錯(cuò))

      6.截止期正確性:各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。(時(shí)間沒錯(cuò))

      7.過(guò)賬和匯總正確性:記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的過(guò)賬和匯總,勾稽關(guān)系正確。

      8.分類正確性:各類業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶,列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?。(科目、?bào)表項(xiàng)目沒錯(cuò))

      9.披露正確性:財(cái)務(wù)報(bào)表正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。

      10.合法性:記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

    審計(jì)目標(biāo)解釋

      審計(jì)目標(biāo)是指人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境界或最終結(jié)果,或者說(shuō)是指審計(jì)活動(dòng)的目的與要求。

      審計(jì)目標(biāo)可分為審計(jì)總體目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。審計(jì)總體目標(biāo)就是被評(píng)價(jià)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況;審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總體目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。

    審計(jì)總體目標(biāo)

      根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)一一注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》規(guī)定:在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是:

     ?。ㄒ唬?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;

      (二)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通。

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    文章非財(cái)務(wù)經(jīng)理-財(cái)務(wù)課程(高級(jí))
    2023-08-31 16:00:25 483 瀏覽

    課程背景

      在非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程獲得熱烈反響后,作為中國(guó)最著名的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu),我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級(jí)研修班針對(duì)企業(yè)高層非財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)技巧進(jìn)行深入淺出的專業(yè)培訓(xùn),而這些正是在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

      非財(cái)務(wù)高管如何運(yùn)用財(cái)務(wù)工具,進(jìn)行商業(yè)決策,預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)策略,分析歷史經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)繼而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、提升管理績(jī)效成為現(xiàn)今非財(cái)務(wù)企業(yè)高管最為頭痛的問(wèn)題之一。本課程將從財(cái)務(wù)的角度出發(fā),將企業(yè)整體戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合,讓身為企業(yè)中的管理者,從財(cái)務(wù)的角度把握企業(yè)運(yùn)作的核心,有效提升企業(yè)的管理水平。

      您不得不參加的區(qū)別于傳統(tǒng)非財(cái)?shù)恼n程:

      通過(guò)最專業(yè)的財(cái)經(jīng)培訓(xùn)平臺(tái),讓您與企業(yè)高管和資深教授面對(duì)面共同探討財(cái)務(wù)在高層決策和企業(yè)管理中發(fā)揮的作用。

    非財(cái)務(wù)經(jīng)理-財(cái)務(wù)課程(高級(jí))

      課程采用現(xiàn)場(chǎng)演練、案例分析、小組討論和學(xué)員實(shí)際操作指導(dǎo)的授課形式,學(xué)員可以體驗(yàn)真實(shí)的實(shí)戰(zhàn)情景,現(xiàn)場(chǎng)找到處理問(wèn)題的解決方案,有效激發(fā)學(xué)習(xí)愿望,真正學(xué)習(xí)到有用的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和技巧。

      作為非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程高級(jí)版,如果您已經(jīng)初步了解財(cái)務(wù),那此次課程將讓您對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的一知半解變成對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的融會(huì)貫通!同時(shí)教授也將原本傳統(tǒng)印象中枯燥的財(cái)務(wù)課程,以案例分析、理論與實(shí)務(wù)結(jié)合等方式穿插引導(dǎo)學(xué)員并創(chuàng)造輕松的學(xué)習(xí)氛圍。

      課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬(wàn)科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長(zhǎng)虹、廣汽長(zhǎng)豐、美的電器等大量生動(dòng)真實(shí)的案例進(jìn)行分析,案例中既有成功的經(jīng)驗(yàn),也有失敗的教訓(xùn),可幫助您全面理解和掌握財(cái)務(wù)管理諸多必備技能。

    課程收益

      1、更有效地與財(cái)務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行交流

      2、更專業(yè)地理解財(cái)務(wù)報(bào)表從而輔助經(jīng)營(yíng)決策

      3、更直接地從財(cái)務(wù)角度分析管理問(wèn)題

      4、更全面地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析來(lái)控制戰(zhàn)略成本

      5、更詳實(shí)地了解財(cái)務(wù)管理并提升企業(yè)價(jià)值

      6、更深刻地培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)幫助企業(yè)管理

    課程對(duì)象

      1:企業(yè)高層管理人員,如:董事,董事長(zhǎng),總裁,總經(jīng)理、副總經(jīng)理,監(jiān)事,總監(jiān)等

      2:金融機(jī)構(gòu)高層管理人員,如:行長(zhǎng),副行長(zhǎng),總裁,總經(jīng)理,副總經(jīng)理等

    課程大綱

    課程包含的九大模塊形成一個(gè)完整的邏輯體系,模塊之間的順序不可打亂與縮減,但可以根據(jù)需要延伸和拓展。案例會(huì)不斷更新及根據(jù)課堂反應(yīng)和需要來(lái)補(bǔ)充。

    模塊一,企業(yè)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表

    模塊二,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)

      主題:資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如何映射企業(yè)管理

      企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下,形成年度經(jīng)營(yíng)管理,經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)又由業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理來(lái)共同完成。業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理在實(shí)踐中既相互獨(dú)立又相互依存;兩者的管理對(duì)象和管理成果通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不同部分來(lái)體現(xiàn)。

      主題:財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東價(jià)值最大化

      財(cái)務(wù)管理由企業(yè)的股東提供的資金為支點(diǎn),主動(dòng)尋求外部資金來(lái)源,以幫助企業(yè)獲取更多的資產(chǎn)投入運(yùn)營(yíng)。但在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中,并非每一時(shí)點(diǎn)上資金的來(lái)源和資金的需求都會(huì)相等,財(cái)務(wù)管理需要對(duì)暫時(shí)閑置的資金進(jìn)行管理。此外,財(cái)務(wù)部門還需參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和投資決策中去。學(xué)習(xí)用資產(chǎn)負(fù)債表的觀點(diǎn)來(lái)理解企業(yè)盈利。對(duì)于股東而言,股權(quán)的價(jià)值如何來(lái)估定。

      案例:企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策(微軟、沃爾瑪、上海汽車)

    模塊三,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表

    模塊四,財(cái)務(wù)報(bào)表的核心——資產(chǎn)計(jì)價(jià)

      主題:經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如何反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中(分組課堂練習(xí)及討論:權(quán)責(zé)發(fā)生制下財(cái)務(wù)報(bào)表的生成)

      財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有四個(gè)前提假定,這也是財(cái)務(wù)報(bào)表的假定。如何區(qū)分費(fèi)用與資產(chǎn),如何對(duì)資產(chǎn)來(lái)計(jì)價(jià),如何估計(jì)資產(chǎn)變成現(xiàn)金的程度,如何估計(jì)資產(chǎn)變成費(fèi)用的速度;如何應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制,了解現(xiàn)金制和權(quán)責(zé)發(fā)生制下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的反應(yīng)。認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)周期的重要性,理解利潤(rùn)表的彈性空間。

      案例:葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長(zhǎng)虹、廣汽長(zhǎng)豐

      主題:資產(chǎn)采用歷史成本或公允價(jià)值計(jì)價(jià)對(duì)財(cái)報(bào)系統(tǒng)的影響

      從財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展的歷史來(lái)看,公允價(jià)值首先被使用作為資產(chǎn)計(jì)價(jià)的依據(jù),在此前提之下,資產(chǎn)負(fù)債表既可以用來(lái)反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,又被用來(lái)解釋企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。但公允價(jià)值的取得并不容易。歷史成本計(jì)價(jià)的原則,直接引出利潤(rùn)表,引出關(guān)于利潤(rùn)是收入與成本費(fèi)用配比之結(jié)果的結(jié)論。而當(dāng)前資產(chǎn)的計(jì)價(jià),既有歷史成本,亦有成本與市價(jià)孰低,亦有公允價(jià)值,這些計(jì)價(jià)概念不僅影響到資產(chǎn),也影響到利潤(rùn)的計(jì)量。

      案例:中興通訊、申能股份、蘭生股份

    模塊五,財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)

    模塊六,內(nèi)部業(yè)務(wù)報(bào)表

      主題:三表的邏輯關(guān)系(分組課堂練習(xí)及討論:現(xiàn)金流量表的生成與分解)

      資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)表的核心,利潤(rùn)表用來(lái)解釋股東權(quán)益項(xiàng)下保留盈余的增減變動(dòng),這兩張報(bào)表都是權(quán)責(zé)發(fā)生制下產(chǎn)生的。現(xiàn)金制下衡量企業(yè)是否在經(jīng)營(yíng)年度中獲得了現(xiàn)金的增量,以及了解現(xiàn)金的來(lái)龍去脈,現(xiàn)金流量表可以滿足這一需要。從現(xiàn)金的來(lái)源中分離出經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中理解業(yè)務(wù)管理與資金管理。從而進(jìn)一步認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部?jī)深惞芾韺?duì)經(jīng)營(yíng)成果的重要影響。

      案例:四川長(zhǎng)虹、美的電器

     

      主題:傳統(tǒng)的成本與流程成本

      在財(cái)務(wù)報(bào)表上,成本與費(fèi)用有著本質(zhì)區(qū)別。而成本有制造成本與完全成本的區(qū)別,前者用于財(cái)務(wù)報(bào)告,后者可以用于業(yè)務(wù)管理的決策。成本有一個(gè)先歸集后分配的過(guò)程。歸集的標(biāo)準(zhǔn)很重要,不同標(biāo)準(zhǔn)會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果,這些結(jié)果對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有著至關(guān)重要的影響。

    案例:流程成本、青島啤酒

     

     

    模塊八,財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析

    模塊七,財(cái)務(wù)管理的原理

    模塊八,財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析

    主題:管理的效率與安全的衡量

      資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值,管理提升效率。管理的效率反應(yīng)在兩個(gè)方面,首先是對(duì)成本和費(fèi)用的控制,其次是對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的控制。此外,企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)也是管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)對(duì)債權(quán)人和投資者而言才是安全的。財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)指標(biāo)上重點(diǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性和安全性兩個(gè)方面設(shè)計(jì)了指標(biāo),而指標(biāo)的設(shè)計(jì)參考了經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于投入產(chǎn)出、投資報(bào)酬、對(duì)沖性法則和資本機(jī)構(gòu)平衡等原理。

      案例:萬(wàn)科企業(yè)、微軟

      主題:財(cái)務(wù)指標(biāo)與杜邦分析法的應(yīng)用(課堂練習(xí):杜邦分析法)

      財(cái)務(wù)分析的手段主要是通過(guò)指標(biāo)的計(jì)算與比較,得出關(guān)于企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)的結(jié)論。財(cái)務(wù)指標(biāo)分為效率性與安全性兩大類,效率類指標(biāo)進(jìn)一步區(qū)分為成本控制與周轉(zhuǎn)速度,安全類指標(biāo)區(qū)分為短期財(cái)務(wù)安全性與長(zhǎng)期財(cái)務(wù)安全性等。傳統(tǒng)的指標(biāo)分析以杜邦分析為基礎(chǔ),以企業(yè)使用的財(cái)務(wù)杠桿、周轉(zhuǎn)速度和成本控制力度來(lái)解釋凈資產(chǎn)收益率。

      案例:四川長(zhǎng)虹、海信電器、萬(wàn)科企業(yè)、寶鋼股份、國(guó)美電器、蘇寧電器

    模塊九,財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用

      主題:經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

      銀行在給企業(yè)授信時(shí)需要考察企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)可以分解為經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)兩方面。如何來(lái)綜合地定量地判斷一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,單因素模型、奧特曼(多因素)模型是用來(lái)預(yù)測(cè)一個(gè)企業(yè)瀕于破產(chǎn)的幾率,國(guó)資委用來(lái)考核企業(yè)的打分模型設(shè)計(jì)地也相當(dāng)科學(xué)。

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