24年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，想要報(bào)考25年高級(jí)會(huì)計(jì)師的同學(xué)可以著手準(zhǔn)備了，由于每年的重要知識(shí)點(diǎn)沒(méi)有太大變化，因此同學(xué)們可以跟小編提前預(yù)習(xí)一下高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)-企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

一、企業(yè)集團(tuán)債務(wù)融資及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.融資優(yōu)勢(shì)

相比于單一企業(yè)融資渠道與融資能力，企業(yè)集團(tuán)具有明顯的融資優(yōu)勢(shì)：

(1)集團(tuán)強(qiáng)勁的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有利于增強(qiáng)集團(tuán)外部資本市場(chǎng)的融資實(shí)力。

(2)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源一體化整合優(yōu)勢(shì)，尤其是資金集中管理和內(nèi)部資本市場(chǎng)功能，大大強(qiáng)化了集團(tuán)財(cái)務(wù)的“金融”功能。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)企業(yè)集團(tuán)往往存在財(cái)務(wù)上的高杠桿化傾向，且在集團(tuán)框架中，這種財(cái)務(wù)高杠桿化的效應(yīng)比單一企業(yè)要大得多，這就是人們通常所說(shuō)的“金字塔風(fēng)險(xiǎn)”。

(2)母子公司之間、子公司之間的相互擔(dān)保也會(huì)給集團(tuán)財(cái)務(wù)帶來(lái)隱患，擔(dān)保鏈中一個(gè)環(huán)節(jié)的斷裂，都可能產(chǎn)生嚴(yán)重的連鎖反應(yīng)。

提示：“金字塔風(fēng)險(xiǎn)”是指當(dāng)下級(jí)公司的股東權(quán)益收益率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，上級(jí)公司的股東權(quán)益收益率將會(huì)發(fā)生更大幅度的變動(dòng)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name高級(jí)會(huì)計(jì)師

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制包括資產(chǎn)負(fù)債率控制、擔(dān)?？刂频戎饕矫?。

1.資產(chǎn)負(fù)債率控制

企業(yè)集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)政策最終體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)上。企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率控制包括兩個(gè)層面：

(1)企業(yè)集團(tuán)整體資產(chǎn)負(fù)債率控制。為控制集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)總部需明確制定企業(yè)集團(tuán)整體“資產(chǎn)負(fù)債率”最高控制線。一般而言，資產(chǎn)負(fù)債率水平的高低除考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策和金融環(huán)境因素外，更取決于集團(tuán)所屬的行業(yè)特征、集團(tuán)成長(zhǎng)速度及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、集團(tuán)盈利水平、資產(chǎn)負(fù)債間的結(jié)構(gòu)匹配程度等各方面。企業(yè)集團(tuán)整體資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)量以合并報(bào)表為基礎(chǔ)。

(2)母公司、子公司層面的資產(chǎn)負(fù)債率控制。盡管集團(tuán)內(nèi)部資金協(xié)調(diào)和外部融資能力都比獨(dú)立企業(yè)大得多，從而具有更強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。但是由于集團(tuán)內(nèi)部可能存在著大量的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部資本市場(chǎng)交易，因此一個(gè)子公司的債務(wù)危機(jī)就可能波及其他公司，甚至對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的償債能力產(chǎn)生威脅。為了確保子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)整體財(cái)務(wù)危機(jī)，集團(tuán)總部需要根據(jù)子公司的行業(yè)特點(diǎn)、資產(chǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等制定子公司資產(chǎn)負(fù)債率的最高控制線。

2.擔(dān)?？刂?/p>

企業(yè)集團(tuán)(包括總部及下屬所有成員單位)為集團(tuán)外其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù)，則企業(yè)集團(tuán)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成集團(tuán)“或有負(fù)債”，從而存在很高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理要求嚴(yán)格控制擔(dān)保事項(xiàng)、控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：

(1)建立以總部為權(quán)力主體的擔(dān)保審批制度。

(2)明確界定擔(dān)保對(duì)象。

(3)建立反擔(dān)保制度。企業(yè)集團(tuán)必須要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供反擔(dān)保措施。

　　“眾合一心，其利斷金”，在職場(chǎng)工作上，團(tuán)隊(duì)的力量固然強(qiáng)大，依靠團(tuán)隊(duì)的力量，很多事情都可以事半功倍，對(duì)于財(cái)務(wù)主管而言，需要管理好團(tuán)隊(duì)并不容易，那么有什么辦法可以更好地幫助財(cái)務(wù)主管管理團(tuán)隊(duì)呢？

　　財(cái)務(wù)主管管理團(tuán)隊(duì)的方法

　　一、注重心態(tài)管理

　　因?yàn)樾膽B(tài)決定未來(lái)，態(tài)度決定事業(yè)的命運(yùn)。首先，團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)該知道為誰(shuí)工作，因?yàn)橹挥杏辛斯ぷ髌脚_(tái)，你才能掙到工資，確保生存的需要；此外，我們的工作始終是在每項(xiàng)工作中積累經(jīng)驗(yàn)、技能和智慧，從這兩個(gè)角度都是為自己服務(wù)和工作，只有這樣，才會(huì)永遠(yuǎn)對(duì)你的工作充滿熱情。

　　二、注重問(wèn)題管理

　　要認(rèn)識(shí)到工作的本質(zhì)是解決問(wèn)題，善于觀察和思考工作中的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要對(duì)問(wèn)題不推諉，不遞交，分析問(wèn)題的原因，提出解決辦法，立即采取行動(dòng)，以熱情、毅力和力量克服困難，在遇到問(wèn)題和困難時(shí)，要有“亮劍”的精神，解決阻礙我們實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的問(wèn)題，這樣我們才能不斷挖掘潛力，提高工作能力，也就是成為優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)和成功員工的能力。

　　三、注重責(zé)任管理

　　工作意味著責(zé)任。在實(shí)際工作中避免錯(cuò)誤和疏忽是不可能的。如果有問(wèn)題，我們必須有責(zé)任感和“負(fù)責(zé)任”的美德。我們必須對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)，敢于承擔(dān)責(zé)任，能夠承擔(dān)責(zé)任。我們應(yīng)該積極面對(duì)現(xiàn)實(shí)，以強(qiáng)烈的使命感參與解決問(wèn)題，解決責(zé)任激勵(lì)問(wèn)題，理解團(tuán)隊(duì)利益高于個(gè)人利益。

　　四、注重細(xì)節(jié)管理

　　“海不擇溪，方能成其大”，“山不拒細(xì)土，方能成其高”，充分體現(xiàn)了細(xì)節(jié)的巨大力量。培養(yǎng)對(duì)細(xì)節(jié)的關(guān)注是一種良好的習(xí)慣和品質(zhì)。必須在每件事上都非常小心。必須永遠(yuǎn)消除“幾乎，用它去做，把它當(dāng)成理所當(dāng)然”的想法，把小事做好，對(duì)自己“嚴(yán)苛”。無(wú)論問(wèn)題有多小，都應(yīng)該把全部熱情花在解決它上。把每一件事做好并不簡(jiǎn)單。應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待工作中的小事，保持嚴(yán)格的作風(fēng)。

　　通過(guò)資金集中度，可反映企業(yè)集團(tuán)通過(guò)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理的成效和能力，對(duì)于資金集中度這一重要指標(biāo)，應(yīng)如何計(jì)算？

　　資金集中度如何計(jì)算？

　　對(duì)于資金集中度，可用以下公式計(jì)算：

　　計(jì)算公式：

　　1、銀監(jiān)會(huì)口徑資金集中度=財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)存款/(集團(tuán)合并報(bào)表貨幣資金+財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)存款-財(cái)務(wù)公司存放同業(yè)款項(xiàng)-財(cái)務(wù)公司存放央行款項(xiàng));

　　分子、分母所需數(shù)據(jù)均為時(shí)點(diǎn)余額數(shù)據(jù)。分子反映的是成員單位在財(cái)務(wù)公司的存款余額，分母則反映的是由集團(tuán)合并報(bào)表貨幣資金剔除財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)所得出的集團(tuán)合并貨幣資金，因此，我們也稱(chēng)分母為集團(tuán)合并貨幣資金。

　　2、時(shí)點(diǎn)可歸集口徑資金集中度=財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)存款/集團(tuán)合并貨幣資金-其他貨幣資金-共管資金-海外資金-資本項(xiàng)目資金-其他。

　　分子、分母所需數(shù)據(jù)均為時(shí)點(diǎn)余額數(shù)據(jù)。分子與銀監(jiān)會(huì)口徑資金集中度選取的數(shù)據(jù)一致。需要注意的是，分母變化較大，分母是在銀監(jiān)會(huì)口徑資金集中度分母的基礎(chǔ)上，剔除成員單位實(shí)際不能進(jìn)行歸集的資金。因此，我們稱(chēng)分母為集團(tuán)合并可歸集資金。

　　財(cái)務(wù)公司資金集中度的計(jì)算口徑：一般分為全口徑資金集中度(也稱(chēng)銀監(jiān)會(huì)口徑資金集中度)和可歸集口徑資金集中度。具體計(jì)算過(guò)程中，使用數(shù)據(jù)的又分為：時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)和時(shí)期數(shù)據(jù)。因此根據(jù)不同的數(shù)據(jù)及計(jì)算口徑得出的資金集中度所反映的資金集中成效和能力存在一定的差異性。目前監(jiān)管部門(mén)主要統(tǒng)計(jì)的是時(shí)點(diǎn)全口徑資金集中度，而各財(cái)務(wù)公司內(nèi)部使用的主要資金集中度則是時(shí)點(diǎn)及時(shí)期可歸集口徑資金集中度。

　　資金集中度是什么？

　　資金集中度是反映企業(yè)集團(tuán)通過(guò)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理成效及能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)。這一指標(biāo)是監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、審批企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司新業(yè)務(wù)時(shí)統(tǒng)計(jì)參考的重要指標(biāo)，也是財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)每年在編寫(xiě)年鑒時(shí)統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)之一。