在ACCA考試中，Disposal of subsidiary經(jīng)常都會(huì)出現(xiàn)在試卷里，對(duì)于初次報(bào)名的考生，很多人不太了解這考點(diǎn)內(nèi)容，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行講解。

　　01、在母公司的單體報(bào)表中

　　首先，在母公司的單體報(bào)表中，投資子公司時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： DR Investment in subsidiary CR Cash

　　因此對(duì)子公司的投資作為Investment in subsidiary出現(xiàn)Profit/loss on disposal = Proceeds (fair value of consideration received) – carrying amount of the investment disposed of

　　其中proceed是母公司獲得的處置收入，carrying amount of the investment disposed of是母公司單體報(bào)表中這筆投資的賬面價(jià)值。

　　02 、在集團(tuán)報(bào)表中

　　在集團(tuán)報(bào)表中，不會(huì)出現(xiàn)Investment in subsidiary，而是將其拆為子公司的資產(chǎn)負(fù)債，因此在合并報(bào)表中母公司的投資價(jià)值以子公司的資產(chǎn)、負(fù)債和收購(gòu)后子公司的權(quán)益變動(dòng)出現(xiàn)。

　　在母公司不完全控股的情況下，集團(tuán)報(bào)表中存在NCI，當(dāng)母公司處置子公司后，集團(tuán)報(bào)表中的NCI、子公司凈資產(chǎn)和商譽(yù)處置后都不存在，因此在計(jì)算處置利得或損失時(shí)，公式如下：Group profit/loss on disposal = fair value of consideration received + NCI at disposal – carrying amount of net asset in S at date of disposal – Goodwill at disposal

　　處置后，子公司所有的凈資產(chǎn)都會(huì)從集團(tuán)報(bào)表消失，而子公司的凈資產(chǎn)由母公司和NCI共同擁有，因此要用處置時(shí)母公司收到的對(duì)價(jià)，加處置時(shí)NCI的價(jià)值減去處置時(shí)子公司凈資產(chǎn)的價(jià)值(包括處置時(shí)子公司的商譽(yù))計(jì)算。

　　單體報(bào)表和集團(tuán)報(bào)表的計(jì)算差異在于單體報(bào)表不存在NCI, 而集團(tuán)報(bào)表存在NCI

　　另外需要提醒大家的是：NCI是權(quán)益科目，在合并報(bào)表的Equity 項(xiàng)下

　　處置時(shí)一定要注意用的是處置時(shí)NCI的價(jià)值，有些題目會(huì)給大家收購(gòu)時(shí)NCI的價(jià)值，這時(shí)大家需要用公式：收購(gòu)時(shí)NCI價(jià)值+收購(gòu)后子公司權(quán)益的變動(dòng)*NCI控股=處置時(shí)的NCI的價(jià)值來算出處置時(shí)的NCI

　　03 、兩道題分析

　　下面我們用2道題來分析對(duì)比處置子公司單體報(bào)表和合并報(bào)表的處理：

　　1.Wind purchased 80% of the ordinary shares Snow for $8 million many years ago and holds the investment in its individual statement of financial position at cost. On 30 September 20X3, Wind disposed of its shares in Snow for $20 million in cash.

　　What is the profit arising on the disposal of the shares that will be recorded in Wind’s individual statement of profit or loss for the year ended 30 September 20X3?

　　下面我們來分析本題：Individual statement of P/L表示本題計(jì)算的是單體報(bào)表的處置利得或損失

　　因此本題要計(jì)算母公司收到的處置收入和處置時(shí)這筆投資在母公司單體報(bào)表的賬面價(jià)值

　　W購(gòu)買80%的S公司股票，購(gòu)買對(duì)價(jià)8000K。單體報(bào)表按照成本法入賬，因此后續(xù)投資價(jià)值始終不變

　　在X3.9.30，W公司處置S公司，處置對(duì)價(jià)20,000K

　　根據(jù)公式我們可以得出：

　　Profit/loss on disposal = Proceeds (fair value of consideration received) – carrying amount of the investment disposed of =20000K-8000K=12000K，即為本題答案。

　　2. On 30 lune 20X4, the Tea group disposed of its 60% holding in the ordinary shares of Coffee for $30 million in cash. The non-controlling interest at the acquisition date was measured at its fair value of $4.4 million.

　　Coffee's net assets at the acquisition and the disposal date were $10 million and $16 million respectively. Goodwill arising on the acquisition of Coffee of $2 million had been fully impaired by the disposal date.

　　What is the profit or loss arising on the disposal of Coffee that will be recorded in the consolidated statement of profit or loss for the year ended 31 December 20X4?

　　A Profit of $20.0 million B Profit of $18.2 millionC Profit of $20.4 million D Profit of $20.2 million

　　下面來分析本題：Consolidated statement of P/L表示本題計(jì)算合并報(bào)表的處置利得或損失

　　因此本題要計(jì)算母公司的處置收入，處置當(dāng)天NCI的價(jià)值、處置當(dāng)天子公司凈資產(chǎn)的價(jià)值和處置當(dāng)天的商譽(yù)

　　X4.6.30集團(tuán)處置60%的C公司股份，收到30m現(xiàn)金，收購(gòu)日當(dāng)天NCI的價(jià)值4400K

　　收購(gòu)日當(dāng)天子公司凈資產(chǎn)10000K，處置當(dāng)天子公司凈資產(chǎn)16000K

　　收購(gòu)產(chǎn)生的2000K商譽(yù)在處置當(dāng)天完全減值

　　首先計(jì)算處置當(dāng)天NCI的數(shù)值。由于本題使用公允價(jià)值計(jì)量NCI，因此商譽(yù)的減值有一部分要分給NCI：NCI at disposal = 4400K+ (16000K-10000K)*40%-2000K*40%=6000K

　　另外注意處置當(dāng)天商譽(yù)的價(jià)值減值到0，因此：Group profit/loss on disposal = fair value of consideration received + Fair value of NCI – Carrying amount at date of disposal– Goodwill at disposal = 30000K+6000K-16000K-0=20000K=20m

　　謝謝大家，今天的講解到此結(jié)束，祝大家備考順利!

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　今天和大家講解母公司處置子公司時(shí)處置利得或損失在單體報(bào)表和合并報(bào)表的計(jì)算差異。這部分內(nèi)容會(huì)在報(bào)表分析，合并報(bào)表中考察，回顧歷年真題，17.18.19連續(xù)三年大題都考察到了這部分知識(shí)點(diǎn)，因此對(duì)于這部分內(nèi)容要求大家理解原理，做到舉一反三。

       ACCA高頻考點(diǎn)解析：要約與要約邀請(qǐng)的區(qū)別

　　當(dāng)子公司被處置時(shí)，母公司單體報(bào)表和合并報(bào)表都需要體現(xiàn)處置利得或損失。

　　1.在母公司的單體報(bào)表中投資子公司時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：

　　DR Investment in subsidiary CR Cash，

　　因此對(duì)子公司的投資作為Investment in subsidiary出現(xiàn)：

　　Profit/loss on disposal = Proceeds (fair value of consideration received) – carrying amount of the investment disposed of

　　其中proceed是母公司獲得的處置收入，carrying amount of the investment disposed of是母公司單體報(bào)表中這筆投資的賬面價(jià)值。

　　2. 在集團(tuán)報(bào)表中，不會(huì)出現(xiàn)Investment in subsidiary，而是將其拆為子公司的資產(chǎn)負(fù)債，因此在合并報(bào)表中母公司的投資價(jià)值以子公司的資產(chǎn)、負(fù)債和收購(gòu)后子公司的權(quán)益變動(dòng)出現(xiàn)在母公司不完全控股的情況下，集團(tuán)報(bào)表中存在NCI，當(dāng)母公司處置子公司后，集團(tuán)報(bào)表中的NCI、子公司凈資產(chǎn)和商譽(yù)處置后都不存在，因此在計(jì)算處置利得或損失時(shí)，公式如下：

　　Group profit/loss on disposal = fair value of consideration received + NCI at disposal – carrying amount of net asset in S at date of disposal – Goodwill at disposal

　　處置后，子公司所有的凈資產(chǎn)都會(huì)從集團(tuán)報(bào)表消失，而子公司的凈資產(chǎn)由母公司和NCI共同擁有，因此要用處置時(shí)母公司收到的對(duì)價(jià)，加處置時(shí)NCI的價(jià)值減去處置時(shí)子公司凈資產(chǎn)的價(jià)值(包括處置時(shí)子公司的商譽(yù))計(jì)算。

　　單體報(bào)表和集團(tuán)報(bào)表的計(jì)算差異在于單體報(bào)表不存在NCI, 而集團(tuán)報(bào)表存在NCI。

　　另外需要提醒大家的是：NCI是權(quán)益科目，在合并報(bào)表的Equity 項(xiàng)下處置時(shí)一定要注意用的是處置時(shí)NCI的價(jià)值，有些題目會(huì)給大家收購(gòu)時(shí)NCI的價(jià)值，這時(shí)大家需要用公式：收購(gòu)時(shí)NCI價(jià)值+收購(gòu)后子公司權(quán)益的變動(dòng)*NCI控股=處置時(shí)的NCI的價(jià)值來算出處置時(shí)的NCI。

　　下面我們用2道題來分析對(duì)比處置子公司單體報(bào)表和合并報(bào)表的處理：

　　1. Wind purchased 80% of the ordinary shares Snow for $8 million many years ago and holds the investment in its individual statement of financial position at cost. On 30 September 20X3, Wind disposed of its shares in Snow for $20 million in cash.

　　What is the profit arising on the disposal of the shares that will be recorded in Wind’s individual statement of profit or loss for the year ended 30 September 20X3? $

　　下面我們來分析本題：

　　Individual statement of P/L表示本題計(jì)算的是單體報(bào)表的處置利得或損失，因此本題要計(jì)算母公司收到的處置收入和處置時(shí)這筆投資在母公司單體報(bào)表的賬面價(jià)值。

　　W購(gòu)買80%的S公司股票，購(gòu)買對(duì)價(jià)8000K。單體報(bào)表按照成本法入賬，因此后續(xù)投資價(jià)值始終不變。

　　在X3.9.30，W公司處置S公司，處置對(duì)價(jià)20,000K。

　　根據(jù)公式我們可以得出：

　　Profit/loss on disposal = Proceeds (fair value of consideration received) – carrying amount of the investment disposed of =20000K-8000K=12000K，即為本題答案。

　　2. On 30 lune 20X4, the Tea group disposed of its 60% holding in the ordinary shares of Coffee for $30 million in cash. The non-controlling interest at the acquisition date was measured at its fair value of $4.4 million.

　　Coffee's net assets at the acquisition and the disposal date were $10 million and $16 million respectively. Goodwill arising on the acquisition of Coffee of $2 million had been fully impaired by the disposal date.

　　What is the profit or loss arising on the disposal of Coffee that will be recorded in the consolidated statement of profit or loss for the year ended 31 December 20X4?

　　A Profit of $20.0 million B Profit of $18.2 million

　　C Profit of $20.4 million D Profit of $20.2 million

　　下面來分析本題：

　　Consolidated statement of P/L表示本題計(jì)算合并報(bào)表的處置利得或損失。

　　因此本題要計(jì)算母公司的處置收入，處置當(dāng)天NCI的價(jià)值、處置當(dāng)天子公司凈資產(chǎn)的價(jià)值和處置當(dāng)天的商譽(yù)。

　　X4.6.30集團(tuán)處置60%的C公司股份，收到30m現(xiàn)金，收購(gòu)日當(dāng)天NCI的價(jià)值4400K。

　　收購(gòu)日當(dāng)天子公司凈資產(chǎn)10000K，處置當(dāng)天子公司凈資產(chǎn)16000K。

　　收購(gòu)產(chǎn)生的2000K商譽(yù)在處置當(dāng)天完全減值。

　　首先計(jì)算處置當(dāng)天NCI的數(shù)值。由于本題使用公允價(jià)值計(jì)量NCI，因此商譽(yù)的減值有一部分要分給NCI：

　　NCI at disposal = 4400K+ (16000K-10000K)*40%-2000K*40%=6000K

　　另外注意處置當(dāng)天商譽(yù)的價(jià)值減值到0，因此：

　　Group profit/loss on disposal = fair value of consideration received + Fair value of NCI – Carrying amount at date of disposal– Goodwill at disposal = 30000K+6000K-16000K-0=20000K=20m

　　謝謝大家，今天的講解到此結(jié)束，祝大家備考順利!

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

新加坡南洋理工大學(xué)碩士招生專業(yè)匯總！大盤點(diǎn)！南洋理工大學(xué)集聚世界知名的自治學(xué)院，包括國(guó)立教育學(xué)院、拉惹勒南國(guó)際研究院、新加坡環(huán)境生物工程中心，以及多個(gè)領(lǐng)先研究機(jī)構(gòu)，如新加坡地球觀測(cè)研究所、南洋環(huán)境與水源研究院，和能源研究所。2024南洋理工大學(xué)QS世界大學(xué)排名：26，新加坡排名：2。

National Institute of Education(NIE)

01.國(guó)家教育學(xué)院

Nanyang Business School

02.南洋商學(xué)院

NTU Entrepreneurship Academy

03.南洋創(chuàng)業(yè)學(xué)院

School of Electrical and Electronic Engineering

04.電氣與電子工程學(xué)院

School of Humanities

05.人文學(xué)院

School of Art,Design and Media

06.藝術(shù)、設(shè)計(jì)與媒體學(xué)院

School of Social Sciences

07.社會(huì)科學(xué)學(xué)院

School of Communication and Information

08.傳播及資訊學(xué)院

School of Civil and Environmental Engineering

09.土木與環(huán)境工程學(xué)院

Chemistry,Chemical Engineering and Biotechnology

10.化學(xué)、化學(xué)工程及生物技術(shù)學(xué)院

School of Mechanical and Aerospace Engineering

11.機(jī)械與航空航天工業(yè)學(xué)院

School of Computer Science and Engineering(SCSE)

12.計(jì)算機(jī)科學(xué)與工程學(xué)院

NTU Centre in Computational Technologies for Finance

13.金融計(jì)算技術(shù)中心

School of Materials Science and Engineering

14.材料科學(xué)與工程學(xué)院

The Asian School of the Environment(ASE)

15.亞洲環(huán)境學(xué)院

Nanyang Centre for Public Administration

16.南洋公共行政中心

School of Biological Sciences(SBS)

17.生物科學(xué)學(xué)院

School of Physical and Mathematical Sciences

18.物理與數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院

The Master of Arts(Applied Linguistics)

應(yīng)用語言學(xué)

The Master of Arts in Humanities Education

人文教育

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：相關(guān)領(lǐng)域?qū)W士學(xué)位及或同等學(xué)歷，有相關(guān)工作經(jīng)歷

語言要求：雅思6.5

The Master of Arts(Applied Psychology)

應(yīng)用心理學(xué)

學(xué)制：全日制2年，非全日制4年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：心理學(xué)研究或相關(guān)領(lǐng)域?qū)W士二等以上學(xué)位及或同等學(xué)歷，已完成咨詢技能培訓(xùn)，必須至少有兩年相關(guān)的全職工作經(jīng)驗(yàn)。相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)包括在社區(qū)、學(xué)校、臨床或同等環(huán)境中為高危人群或弱勢(shì)群體提供咨詢。有面試

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求：

簡(jiǎn)歷（不超過2頁）

推薦信：須提供三封，其中至少有一封是學(xué)術(shù)評(píng)審人員（執(zhí)教導(dǎo)師或過去學(xué)術(shù)項(xiàng)目）撰寫，另外兩份由專業(yè)人員撰寫。

The Master of Arts

(Counselling and Guidance)

輔導(dǎo)和咨詢

學(xué)制：全日1.5年，非全日制3年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：教育學(xué)、心理學(xué)、社會(huì)工作或社會(huì)科學(xué)學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求：

簡(jiǎn)歷（不超過2頁）

推薦信：須提供三封，其中至少有一封是學(xué)術(shù)評(píng)審人員（執(zhí)教導(dǎo)師或過去學(xué)術(shù)項(xiàng)目）撰寫，另外兩份由專業(yè)人員撰寫。

The Master of Arts in Educational Management

教育管理

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷，或有至少兩年在公共或私營(yíng)部門的管理經(jīng)驗(yàn)，例如學(xué)校系主任、副校長(zhǎng)或校長(zhǎng)、教育部督學(xué)和高級(jí)官員、大學(xué)和理工學(xué)院的教職員或公共或私營(yíng)部門的督學(xué)和管理人員

語言要求：雅思6

Master of Arts

(Instructional Design and Technology)

教學(xué)設(shè)計(jì)與科技

Master of Arts in Professional Education

(Training and Development)

專業(yè)教育(培訓(xùn)與發(fā)展)

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷，有企業(yè)培訓(xùn)師、教育軟件開發(fā)人員或?qū)W校教師工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先

語言要求：雅思6

Master of Arts(Research)Arts and Education

藝術(shù)教育（研究型碩士）

Master of Science(Research)Sciences

科學(xué)（研究型碩士）

學(xué)制：全日制3年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)二等以上學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：雅思7

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

研究計(jì)劃

推薦信x2

面試

Master of Arts(Teaching Chinese as an International Language)

對(duì)外漢語教學(xué)

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：中文學(xué)校畢業(yè)，中文專業(yè)學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：大學(xué)英語六級(jí)考試，英語專業(yè)四級(jí)考試，雅思6.0

Master of Education(Art)

教育碩士（藝術(shù)）

Master of Education(Chinese Language)

教育碩士（中文）

Master of Education(Malay Language)

教育碩士(馬來語)

Master of Education(Curriculum and Teaching)

教育碩士(課程與教學(xué))

Master of Education(Developmental Psychology)

教育碩士(發(fā)展心理學(xué))

Master of Education(Educational Assessment)

教育碩士(教育評(píng)估)

Master of Education(High Ability Studies)

教育碩士(高能力研究)

Master of Education(Learning Sciences and Technologies)

教育碩士(學(xué)習(xí)科學(xué)與技術(shù))

Master of Education(Mathematics)

教育碩士(數(shù)學(xué))

Master of Education(Music)

教育碩士(音樂)

Master of Education(Tamil Language)

教育碩士(泰米爾語)

Master of Education(Drama)

教育碩士(戲劇)

Master of Education(Science)

教育學(xué)碩士(科學(xué))

Master of Education(English)

教育碩士(英語)

Master of Teaching

教學(xué)碩士

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：相關(guān)學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷。有官方頒發(fā)的教學(xué)資格，和至少一年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。

語言要求：雅思6.5

Master of Education(Early Childhood)

教育碩士(幼兒早教)

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：相關(guān)學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷。有官方頒發(fā)的教學(xué)資格，以及至少一年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)或至少三年的學(xué)前教育或其他與兒童有關(guān)的教學(xué)機(jī)構(gòu)/組織的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。

語言要求：雅思6.5

Master of Education(Special Education)

教育碩士(特殊教育)

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：相關(guān)學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷。有官方頒發(fā)的教學(xué)資格和至少一年的教授殘疾人的工作經(jīng)驗(yàn)/至少三年的教授或支持殘疾人的工作經(jīng)驗(yàn)。

語言要求：雅思6.5

Master of Science(Exercise and Sport Studies)

科學(xué)碩士(運(yùn)動(dòng)與運(yùn)動(dòng)研究)

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：運(yùn)動(dòng)和體育研究或相關(guān)領(lǐng)域的優(yōu)秀學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷。可能有面試

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:面試

Master of Science(Science of Learning)

科學(xué)碩士(科學(xué)學(xué)習(xí))

Master of Science(Life Sciences)

科學(xué)碩士(生命科學(xué))

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：心理學(xué)，教育學(xué)，神經(jīng)科學(xué)，認(rèn)知科學(xué)，學(xué)習(xí)科學(xué)，或與科學(xué)和技術(shù)有關(guān)的領(lǐng)域(例如，工程、科學(xué))，或數(shù)學(xué)或統(tǒng)計(jì)學(xué)的學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷。有一年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)

語言要求：雅思6.5

Master of Science(Mathematics for Educators)

科學(xué)碩士(數(shù)學(xué)教育)

學(xué)制：全日1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.12

申請(qǐng)要求：科學(xué)相關(guān)學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷，數(shù)學(xué)背景扎實(shí)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

面試

MSc Accountancy

會(huì)計(jì)學(xué)碩士

MSc Business Analytics

商業(yè)分析碩士

Master of Science(MSc)in Finance

(English and Mandarin)

金融碩士(中英文)

學(xué)制：全日制1年，非全日制3年

申請(qǐng)截止：第一輪:2024.1.31第二輪:2024.3.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，有工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先，但不是必須的。

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

MSc Financial Engineering

金融工程碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制3年

申請(qǐng)截止：第一輪:2023.11.30第二輪:2024.2.28

申請(qǐng)要求：應(yīng)用數(shù)學(xué)、應(yīng)用科學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、工程學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)或其他定量領(lǐng)域的學(xué)士學(xué)位，有工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先，但不是必須的。

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

MSc Marketing Science

市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制3年

申請(qǐng)截止：第一輪:2024.1.31第二輪:2024.3.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，可選擇性提交GRE

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

（可選）GRE

Master of Science in Asset&Wealth Management

資產(chǎn)與財(cái)富管理理學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制3年

申請(qǐng)截止：第一輪:2024.1.31第二輪:2024.3.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，2年以上工作經(jīng)驗(yàn)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

面試

NTU-PKU Double Master's

南洋理工-北大雙碩士

學(xué)制：1年南洋理工+兩年北大

申請(qǐng)截止：第一輪:2024.1.31第二輪:2024.3.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，有工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先，但不是必須的

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

面試（需同時(shí)通過南洋理工和北大的面試）

Executive Master of Science in Sustainability Management

可持續(xù)發(fā)展管理理學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：第一輪:2024.3.31第二輪:2024.4.30第三輪：2024.5.31第四輪：2024.6.30

申請(qǐng)要求：在可持續(xù)性相關(guān)或重點(diǎn)工作方面具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，至少十年的工作經(jīng)驗(yàn)，本科學(xué)歷，流利的英語口語和書面表達(dá)能力

語言要求：雅思6.5

推薦信

Master of Science in Technopreneurship and Innovation Programme Technopreneurship

創(chuàng)新與科技

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：教育部認(rèn)可的優(yōu)秀學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)。有工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先。有面試

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

商業(yè)企劃書（你的創(chuàng)業(yè)點(diǎn)子）

推薦信x2

[可選]推薦可以提交一個(gè)自我介紹視頻(時(shí)長(zhǎng)1-2分鐘)講述為什么你想申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)目。（MP4格面試

創(chuàng)業(yè)與創(chuàng)新碩士課程(MSc TIP Chinese)

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：教育部認(rèn)可的學(xué)士學(xué)位及良好的本科成績(jī)。強(qiáng)烈的創(chuàng)業(yè)愿望和優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)家素質(zhì)或潛質(zhì)。本科專業(yè)不限，理工科專業(yè)背景有一定優(yōu)勢(shì)。有一定創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)或3年以上工程、管理或投資經(jīng)驗(yàn)者可獲優(yōu)先考慮。品學(xué)兼優(yōu)且立志創(chuàng)業(yè)的大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生可申請(qǐng)，擇優(yōu)錄取。中文課程無需提供托福或雅思成績(jī)，但申請(qǐng)人需具備英文聽、說、讀、寫的基本能力。

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

商業(yè)企劃書（你的創(chuàng)業(yè)點(diǎn)子）

推薦信x2

面試

文書模板

Template

Master of Engineering(Research)Electrical and Electronic Engineering

電氣與電子工程碩士（研究型碩士）

學(xué)制：全日制1～3年

申請(qǐng)截止：2024.3.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)二等以上學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)。

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量，每門單科不低于149）和3.5分（分析）

GATE：至少達(dá)到總分的90%

推薦信x2

研究計(jì)劃

Master of Science in Communications Engineering

通信工程碩士

Master of Science in Computer Control&Automation

計(jì)算機(jī)控制與自動(dòng)化碩士

Master of Science in Electronics

電子科學(xué)學(xué)碩士

Master of Science in Power Engineering

動(dòng)力工程學(xué)碩士

Master of Science in Signal Processing and Machine Learning

信號(hào)處理與機(jī)械研究碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.3.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)。有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先

語言要求：雅思6

Joint NTU-TUM Master of Science in Green Electronics

南洋理工-慕尼黑科技大學(xué)聯(lián)合項(xiàng)目綠色電子研究

Joint NTU-TUM Master of Science in Integrated Circuit Design

南洋理工-慕尼黑科技大學(xué)聯(lián)合項(xiàng)目集成電路設(shè)計(jì)

學(xué)制：全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.3.31

申請(qǐng)要求：二等以上相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)。

語言要求：雅思6.5

Master of Arts in Creative Writing and Publishing

創(chuàng)意寫作與出版文學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制1.5年

申請(qǐng)截止：2024.2.28

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思7

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷（不超過3頁）

個(gè)人陳述（不超過1000字）

推薦信x2

面試

Master of Arts in Translation and Interpretation

翻譯與口譯碩士

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷（不超過3頁）

個(gè)人陳述（不超過1000字）

（可選）高考成績(jī)單；現(xiàn)在或過去工作證明文件；翻譯或口譯工作證明

推薦信x2

面試

Master of Arts in Linguistics

語言學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制1.5年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思7

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷（不超過3頁）

個(gè)人陳述（不超過1000字）

推薦信x2

Master of Arts(Research)|Humanities

研究型人文碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制1.5年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思7，中文研究項(xiàng)目6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

推薦信x2

簡(jiǎn)歷

研究計(jì)劃

Master of Arts(M.A.)by Research|Art,Design and Media

研究型藝術(shù)，設(shè)計(jì)和媒體碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2到4年

申請(qǐng)截止：2024.3.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)領(lǐng)域二等以上學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：雅思7

額外其他申請(qǐng)資料要求:

推薦信x2

簡(jiǎn)歷（不超過2頁）

1000字研究計(jì)劃

個(gè)人陳述：為什么想對(duì)所提交的研究計(jì)劃中的內(nèi)容進(jìn)行研究

作品集

面試

MA in Museum Studies and Curatorial Practices

博物館研究和策展實(shí)踐

學(xué)制：全日制1年，非全日制2到4年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)領(lǐng)域二等以上學(xué)士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：雅思7

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

MASTER OF SCIENCE IN APPLIED ECONOMICS

應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1.5年

申請(qǐng)截止：8月入學(xué)：2024.1.31 11月入學(xué)：2024.5.31

申請(qǐng)要求：經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)領(lǐng)域?qū)W士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

MASTER OF SCIENCE IN APPLIED GERONTOLOGY

應(yīng)用老年學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1.5年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)領(lǐng)域?qū)W士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

工作證明

Master of Arts(Research)Psychology

研究型心理學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上心理學(xué)相關(guān)領(lǐng)域?qū)W士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：雅思7

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

工作證明

研究計(jì)劃

Master of Arts(Research)Sociology

研究型社會(huì)學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：社會(huì)學(xué)學(xué)相關(guān)領(lǐng)域?qū)W士學(xué)位及或同等學(xué)歷

語言要求：雅思7

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

工作證明

研究計(jì)劃

Master of Communication Studies(Research)Communication

傳播學(xué)碩士(研究型)

學(xué)制：全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，GPA 4.25/5.00及以上

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

研究計(jì)劃：需要一個(gè)研究主題和一份1,500字的研究計(jì)劃書?？梢宰杂蛇x擇傳播或信息研究領(lǐng)域中的任何主題作為研究?jī)?nèi)容。該提案應(yīng)包括以下內(nèi)容:研究話題陳述；還研究的意義；文獻(xiàn)綜述；方式；參考文獻(xiàn)列表

（可選）GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

（可選）作品樣本：推薦申請(qǐng)人提交作品樣本，可以包括已發(fā)表或未發(fā)表的研究，各種類型的寫作，多媒體產(chǎn)品，或任何其他形式的可以表現(xiàn)申請(qǐng)人能力的作品集

面試

Master of Media and Communication(MMC)

媒體與傳播碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.2.15

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，至少一年工作經(jīng)驗(yàn)

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

Master of Science in Information Studies(IS)

信息科學(xué)碩士

Master of Science in Information Systems(MSIS)

信息系統(tǒng)科學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，有信息相關(guān)領(lǐng)域的工作經(jīng)驗(yàn)，最好有至少一年全職工作經(jīng)驗(yàn)（實(shí)習(xí)不算）

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信2或3封

（可選）個(gè)人陳述

Master of Science in Knowledge Management(KM)

知識(shí)管理碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.2.15

申請(qǐng)要求：二等以上相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，具有公營(yíng)或私營(yíng)機(jī)構(gòu)管理或企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的申請(qǐng)人優(yōu)先。最好有至少一年全職工作經(jīng)驗(yàn)（實(shí)習(xí)不算）

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信2或3封

（可選）個(gè)人陳述

Master of Engineering(Research)Civil and Environmental Engineering

土木與環(huán)境工程碩士（研究型）

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

研究計(jì)劃

Master of Science in Civil Engineering

土木工程學(xué)碩士

Master of Science in International Construction Management

國(guó)際工程管理學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6.5

Master of Science(Research)Chemistry

研究型化學(xué)碩士

Master of Engineering(Research)Chemical and Biomedical Engineering

研究型化學(xué)與生物醫(yī)學(xué)工程碩士

學(xué)制：全日制1～3年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：化學(xué)或二等以上相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

研究計(jì)劃

Master of Science in Chemical Sciences and Instrumentation

化學(xué)科學(xué)與儀器設(shè)備碩士

學(xué)制：全日制1～3年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：化學(xué)、材料科學(xué)、化學(xué)工程等專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，有至少兩年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先，但不是必須

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE（推薦提交，可選）

簡(jiǎn)歷

Master of Engineering(by Research)|Mechanical and Aerospace Engineering

研究型機(jī)械與航空航天工業(yè)碩士

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思7

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

研究計(jì)劃

Master of Science in Mechanical Engineering

機(jī)械工程碩士

Master of Science in Smart Manufacturing

智能制造碩士

Master of Science in Supply Chain Engineering

供應(yīng)鏈工程碩士

學(xué)制：全日制1.5年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：機(jī)械或工業(yè)工程學(xué)士學(xué)位或具有數(shù)學(xué)和生產(chǎn)培訓(xùn)的相關(guān)學(xué)科專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

項(xiàng)目說明

相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)須附雇主書面證明

Master of Science in Project Management

項(xiàng)目管理學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)學(xué)科專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷),目前受雇于項(xiàng)目管理相關(guān)職位,有項(xiàng)目管理相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn),優(yōu)先考慮由雇主資助的申請(qǐng)者

語言要求：雅思6.5

Master of Science in Data Science(MSDS)

數(shù)據(jù)科學(xué)碩士

Master of Science in Cyber Security(MSCS)

網(wǎng)絡(luò)安全科學(xué)碩士

Master of Science in Artificial Intelligence(MSAI)

人工智能科學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1.5年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)學(xué)科專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷),有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先

語言要求：雅思6.5

Master of Engineering(by Research)Computer Science and Engineering

研究型計(jì)算機(jī)科學(xué)與工程碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日3年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上相關(guān)學(xué)科專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

研究計(jì)劃

Master of Science in Blockchain

區(qū)塊鏈科學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.3.31

申請(qǐng)要求：受教育部仍可的知名大學(xué)和學(xué)院計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，或具有2年計(jì)算機(jī)編程工作經(jīng)驗(yàn)其他專業(yè)本科學(xué)歷

語言要求：雅思6.5

Master of Science in Materials Science and Engineering

材料科學(xué)與工程碩士

FlexiMasters in Materials Science and Engineering/FlexiMasters in Materials Characterization

材料科學(xué)與工程/材料性能雙學(xué)位碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.2.28

申請(qǐng)要求：工程或相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，具有良好的材料科學(xué)與工程專業(yè)理工資格或相關(guān)專業(yè)背景，并有相當(dāng)數(shù)量的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信

Master by Research Earth and Environmental Science

研究型地球與環(huán)境科學(xué)碩士

學(xué)制：全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：科學(xué)、工程或社會(huì)科學(xué)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)

語言要求：雅思6.5

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

研究計(jì)劃

Master of Science(Managerial Economics)

管理經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士（中文）

學(xué)制：全日制1年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：申請(qǐng)人須具備官方認(rèn)可的學(xué)士學(xué)位，成績(jī)優(yōu)秀；無需擁有工作經(jīng)驗(yàn)，剛獲得本科學(xué)士學(xué)位并擁有良好本科成績(jī)的優(yōu)秀應(yīng)屆畢業(yè)生可以申請(qǐng)報(bào)讀

額外其他申請(qǐng)資料要求:

面試

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

Master of Public Administration(English)

公共行政碩士(英文)

Master of Science(Managerial Economics)

理學(xué)碩士(管理經(jīng)濟(jì)學(xué))

Master of Social Sciences(China and Global Governance)

社會(huì)學(xué)碩士(中國(guó)與全球治理)

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)，有2年以上全職工作經(jīng)驗(yàn)

語言要求：雅思6.5，單項(xiàng)不低于5.5

額外其

他申請(qǐng)資料要求:

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

Master of Science(Research)Biological Sciences

研究型生物科學(xué)

學(xué)制：全日制1年，非全日制3年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上生物相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

研究計(jì)劃

Master of Science in Biomedical Data Science

生物醫(yī)學(xué)數(shù)據(jù)科學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制3年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：生物相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6

MSc in Precision Scientific Instrumentation

精密科學(xué)儀器

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：物理、工程、材料科學(xué)等定量課程相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

（可選，推薦提交）GRE；推薦信

簡(jiǎn)歷

MSc in Physics

物理學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.1.31

申請(qǐng)要求：二等以上物理學(xué)或相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

簡(jiǎn)歷

推薦信x2

研究計(jì)劃

MSc in Analytics

分析學(xué)碩士

MSc in Financial Technology

金融技術(shù)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.3.15

申請(qǐng)要求：數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)等相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

GRE：319分（語言和定量）和3.5分（分析）

（可選）推薦信x2

MSc in Mathematical Sciences

數(shù)學(xué)科學(xué)碩士

學(xué)制：全日制1年，非全日制2年

申請(qǐng)截止：2024.3.15

申請(qǐng)要求：二等以上數(shù)學(xué)或相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位(或同等學(xué)歷)

語言要求：雅思6

額外其他申請(qǐng)資料要求:

（可選）GRE

簡(jiǎn)歷

推薦信

　　在ACCA考試中，F(xiàn)R考試科目?jī)傻缊?bào)表題依舊是ACCA重難點(diǎn)題目，即使考生通過聽課、做題進(jìn)行學(xué)習(xí)，但還是有很多人理解不了這考點(diǎn)知識(shí)。對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家著重詳細(xì)講解一下關(guān)于合并報(bào)表Goodwill的計(jì)算問題。

　　考點(diǎn)一：Fair value of consideration

　　指的是母公司為了收購(gòu)子公司所有要付出的consideration(對(duì)價(jià))的公允價(jià)值，而consideration在FR考試中出現(xiàn)過五種形式，一般來說一道題中會(huì)出現(xiàn)兩到三種。

　　1. 以cash的形式收購(gòu)。

　　這種情況下cash的數(shù)額直接作為fair value of consideration 。

　　2. 以shares的形式收購(gòu)。

　　要注意的是，母公司用來收購(gòu)子公司的shares不是已有的，而是新增發(fā)出來的，很多考題中會(huì)說“the share exchange has not been recorded”, 意思是需要考生自己在最后的報(bào)表中加上這新增的股票帶來的share capital 和share premium.

　　3. 以debts的形式收購(gòu)。

　　母公司向子公司的原股東免費(fèi)發(fā)行debts以此來收購(gòu)其手中的股票。

　　4. 以deferred consideration的形式收購(gòu)。

　　deferred consideration(遞延對(duì)價(jià))需注意的問題是要做折現(xiàn)。

　　5. 以contingent consideration 的形式收購(gòu)。

　　這一類對(duì)價(jià)處理起來非常簡(jiǎn)單，題目會(huì)告訴你一個(gè)Fair value，考生直接使用即可。

　　注意：所有的對(duì)價(jià)都是母公司給子公司原股東的，因此這些對(duì)價(jià)不會(huì)出現(xiàn)在子公司的報(bào)表上。

　　我們來看一道歷年真題：

　　“On 1 October 2012, Paradigm acquired 75% of Strata’s equity shares by means of a share exchange of two new shares in Paradigm for every five acquired shares in Strata. In addition, Paradigm issued to the shareholders of Strata a $100 10% loan note for every 1,000 shares it acquired in Strata. Paradigm has not recorded any of the purchase consideration, although it does have other 10% loan notes already in issue. The market value of Paradigm’s shares at 1 October 2012 was $2 each.”

　　計(jì)算一下Fair value of consideration。

　　寫成分錄：

　　Dr Investment in Subsidiary 13,500

　　Cr Share capital 6,000

　　Share premium 6,000

　　Loan note 1,500

　　考點(diǎn)二：Fair value of Non-controlling interest

　　FR考試中Fair value of Non-controlling interest出現(xiàn)過三種考試形式：

　　1.題目直接告訴Fair value;

　　2.要求考生按照NCI所持有的股票數(shù)量乘以股價(jià)計(jì)算;

　　3.要求考生按照NCI占子公司Net asset(凈資產(chǎn))的比例來計(jì)算。

　　(其中考官表示在大題中不考查第3種形式。)

　　考點(diǎn)三：Fair value of Net asset of Subsidiary

　　第一步，確定Carrying amount of Net asset, 也就是Carrying amount of Equity。

　　Equity的構(gòu)成部分主要有Share capital/Retained earnings/Revaluation surplus…看題目具體科目。需要強(qiáng)調(diào)的是，我們需要的數(shù)字一定都是在acquisition date(收購(gòu)日)。

　　第二步，找出子公司凈資產(chǎn)的Fair value 和Carrying amount 的差異并調(diào)整。

　　一般題目會(huì)直接告訴Fair value超過或者低于Carrying amount多少。

　　在一些特殊題目中，子公司可能會(huì)被新確認(rèn)某個(gè)資產(chǎn)或者負(fù)債，從而影響其Fair value。

　　來看這道歷年真題

　　“At the date of acquisition, the fair values of Greca’s assets were equal to their carrying amounts with the exception of two items:

　　– An item of plant had a fair value of $1·8 million above its carrying amount. The remaining life of the plant at the date of acquisition was three years. Depreciation is charged to cost of sales.

　　– Greca had a contingent liability which Viagem estimated to have a fair value of $450,000. This has not changed as at 30 September 2012.

　　Greca has not incorporated these fair value changes into its financial statements.”

　　計(jì)算一下Fair value adjustment：

　　好了，梳理完這三個(gè)考點(diǎn)，你能解鎖Goodwill了嗎，趕快自己練習(xí)起來吧!

       來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　2024年2月12日，英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》(Financial Times，簡(jiǎn)稱FT)發(fā)布了2024全球MBA排名，此次全球MBA排行榜共有132所學(xué)校參與了2024年版的排名，上榜院校共有100所學(xué)校的全日制MBA項(xiàng)目。

2024FT全球MBA排名榜單

《金融時(shí)報(bào)》全球MBA排名亮點(diǎn)

　　1、今年沃頓商學(xué)院以各項(xiàng)優(yōu)秀參考指標(biāo)又重新回到了榜首，在“教師研究”方面，沃頓商學(xué)院位列第一，這也是沃頓商學(xué)院第12次在FT的全日制MBA排名中獲得第1名，加權(quán)薪資達(dá)到245，772美元。

　　2、法國(guó)的歐洲工商管理學(xué)院和去年相同，位列第2名。去年位列第一的哥倫比亞大學(xué)商學(xué)院今年位列第3名。與博科尼管理學(xué)院并列第3名。

　　3、西班牙IESE商學(xué)院位列第5名，西北大學(xué)凱洛格管理學(xué)院和麻省理工大學(xué)斯隆商學(xué)院并列第6名。

　　4、倫敦商學(xué)院位列世界第8名，仍舊是英國(guó)排名第一的商學(xué)院。康奈爾大學(xué)約翰遜管理學(xué)和芝加哥大學(xué)布斯商學(xué)院分別位居第9名和第10名。

　　5、另外，哈佛大學(xué)商學(xué)院從去年的第4名跌至第11名，斯坦福大學(xué)商學(xué)院更是從去年的第4名下跌至第23名，在本次排名中遭遇“滑鐵盧”。

全球MBA：Top10排名分析

　　在2023年因未能達(dá)到其校友調(diào)查的最低回復(fù)門檻而被擠出排行榜的沃頓商學(xué)院，在2024年又重新回到了第一的位置。沃頓商學(xué)院曾在2001~2024、2006~2009、2011、2022多次獲得第一的席位。

　　法國(guó)INSEAD歐洲工商管理學(xué)院位居第二名。去年拿下榜首的哥倫比亞商學(xué)院和意大利博科尼管理學(xué)院并列第三；去年排名第4的哈佛大學(xué)商學(xué)院今年跌到了第11；同樣位列去年第4的斯坦福大學(xué)商學(xué)院今年跌到了第23；去年排在第三的西班牙IESE商學(xué)院今年下降到第5；西北大學(xué)凱洛格管理學(xué)院和麻省理工大學(xué)斯隆商學(xué)院并列第6；緊隨其后的是：倫敦商學(xué)院(8)、康奈爾大學(xué)約翰遜管理學(xué)院(9)、芝加哥大學(xué)布斯商學(xué)院(10)。

14所院校畢業(yè)薪資超20萬

　　對(duì)于廣大留學(xué)生來說，最值得關(guān)注的就是每所商學(xué)院的校友收入情況了，這也是FT榜單每年都能收獲無數(shù)留學(xué)生關(guān)注的原因。

　　今年，共有14所商學(xué)院畢業(yè)三年后平均薪資超過了20萬美元。畢業(yè)三年后平均薪資最高的是斯坦福大學(xué)商學(xué)院，可以達(dá)到$250，650！

　　2024年《金融時(shí)報(bào)》全球MBA排名更多詳情查看：《金融時(shí)報(bào)》全球MBA100強(qiáng)排名分析

全球MBA：地區(qū)排名分析

　　1、美國(guó)

　　從整體排名來看，美國(guó)各大商學(xué)院依然占據(jù)主導(dǎo)地位。共有43所美國(guó)商學(xué)院入圍，其中6所美國(guó)高校進(jìn)入榜單TOP10。

　　2023年，沃頓商學(xué)院因?yàn)槲茨塬@得足夠的校友調(diào)查反饋而被《金融時(shí)報(bào)》取消了MBA的排名資格。沒想到僅僅一年，沃頓居然再次登上這份備受追捧的、在《金融時(shí)報(bào)》所有榜單中含金量最高的全球百?gòu)?qiáng)MBA榜單的榜首位置。

　　除了沃頓商學(xué)院，Top10中還有另外5所美國(guó)商學(xué)院上榜，分別是：

　　?哥倫比亞商學(xué)院（第3名）

　　?麻省理工學(xué)院斯隆管理學(xué)院（第6名）

　　?西北大學(xué)凱洛格商學(xué)院（第6名）

　　?康奈爾大學(xué)約翰遜商學(xué)院（第9名）

　　?芝加哥大學(xué)布斯商學(xué)院（第10名）

　　2、歐洲

　　歐洲：英國(guó)10所上榜，法國(guó)8所

　　排名中，歐洲商學(xué)院也表現(xiàn)亮眼。英國(guó)、法國(guó)分別以10所和8所學(xué)校的上榜數(shù)，僅次于美國(guó)，位居第二和第三位。

　　歐洲工商管理學(xué)院(INSEAD)連續(xù)兩年蟬聯(lián)亞軍、巴黎高等商學(xué)院(HEC)、歐洲高等商學(xué)院(ESCP)、埃塞克商學(xué)院(ESSEC)法國(guó)北方高等商學(xué)院(EDHEC)、里昂商學(xué)院(EMLyon)的名次都有不同程度的上升。此外，格勒諾布爾高等商學(xué)院位居96名，重返榜單。

　　英國(guó)上榜的院校中，倫敦商學(xué)院繼續(xù)領(lǐng)跑全英，位列全球第8、歐洲第4。愛丁堡商學(xué)院今年新上榜。

　　3、中國(guó)

　　中國(guó)共有7所商學(xué)院上榜。其中:中歐國(guó)際工商學(xué)院連續(xù)8年位居亞洲第一(全球第21)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)商學(xué)院依然位列亞洲第2。

　　港校方面，香港科技大學(xué)商學(xué)院位列第35位、香港大學(xué)商學(xué)院(第45位)、香港中文大學(xué)商學(xué)院(第75位)。

　　第21名 中歐國(guó)際工商學(xué)院(Ceibs)

　　第24名 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)商學(xué)院(Shanghai University of Finance and Economics)

　　第27名 復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院(Fudan University School of Management)

　　第35名 香港科技大學(xué)商學(xué)院(HKUST Business School)

　　第37名 北京大學(xué)光華管理學(xué)院(Peking University:Guanghua)

　　第45名 香港大學(xué)商學(xué)院(HKU Business School)

　　第75名 香港中文大學(xué)商學(xué)院(CUHK Business School)

　　香港科技大學(xué)MBA項(xiàng)目被《金融時(shí)報(bào)》評(píng)為2024年全球MBA排名香港地區(qū)的榜首!目前位居全球第35位。與此同時(shí)，港科大在《金融時(shí)報(bào)》的“Aims Achieved”(目標(biāo)達(dá)成)方面被評(píng)為亞洲區(qū)的第一名。這一重要指標(biāo)衡量了最近畢業(yè)生在追求MBA目標(biāo)方面的實(shí)現(xiàn)程度。

　　在ACCA考試當(dāng)中，LW科目中的英國(guó)法庭系統(tǒng)一直都是考生難以理解的?？键c(diǎn)，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天通過幾道經(jīng)典例題，為大家詳細(xì)解析這個(gè)常考點(diǎn)內(nèi)容。

　　第一題

　　In the context of the English legal system,which of the following courts ONLY has civil jurisdiction?

　　A Magistrates’ Court

　　B County Court

　　C High Court

　　答案：B

　　解析：本題考查的是民事法庭系統(tǒng)(Civil Court)，難度適中。

　　在英國(guó)法庭系統(tǒng)中，哪個(gè)法庭只有民事管轄權(quán)。County Court只有民事管轄權(quán)，處理幾乎所有類型的民事案件。本題還需要強(qiáng)調(diào)Magistrates Court，治安法庭主要審理刑事案件，是刑事案件的起點(diǎn)，但是也有民事管轄權(quán)。主要有兩種：①Family proceedings ②Enforcement of local authority charges and rates

　　關(guān)于法庭系統(tǒng)的題目，需要認(rèn)真讀題，區(qū)分清楚民事法庭系統(tǒng)(Civil Court)和刑事法庭系統(tǒng)(Criminal Court)中所有法庭各自的管轄權(quán)。

　　第二題

　　Imran claims that Zak owes him ￡1,000 as a result of a breach of contract. In which court will Imran start his action against Zak?

　　A The County Court

　　B The High Court

　　C The Magistrates’ Court

　　答案：A

　　解析：本題考查的是民事案件的訴訟流程(Civil procedure)，難度適中。

　　Imran聲稱Zak因違反合同而欠他￡1,000。問Imran將在哪個(gè)法庭對(duì)Zak提起訴訟。本案涉及的金額是 ￡1,000，低于￡10,000，所以是Small claims track,在County Court審理。

　　民事案件的訴訟流程(Civil procedure)分為三類：

　　a. 涉案金額低于￡10,000的，為Small claims track,在County Court審理;

　　b. 涉案金額在￡10,000到￡25,000之間的，為Fast track，在County Court審理;

　　c. 涉案金額高于￡25,000的，為Multi-track,在High Court審理。

　　再對(duì)比一下刑事案件的訴訟流程(Criminal produce)：

　　a. Summary offences，輕微犯罪，在Magistrates’ Court審理;

　　b. Indictable offences，嚴(yán)重犯罪，在Crown Court審理;

　　c. Triable either way，這種類型的犯罪的審判法庭，被告可以在Magistrates’ Court和Crown Court之間選擇。

　　此類題目要求準(zhǔn)確記憶民事案件和刑事案件的訴訟流程。

　　第三題

　　Dan has been accused of a criminal offence and is due to be tried soon.He denies responsibility,claiming that the prosecution has no evidence that he committed the offence in question.

　　Which of the following describes the standard of proof in a criminal case?

　　A On the balance of probability

　　B On the balance of certainty

　　C Beyond reasonable doubt

　　D Beyond evident doubt

　　答案：C

　　解析：本題考查的是刑事案件的舉證標(biāo)準(zhǔn)(standard of proof)，難度適中。

　　Dan被指控為刑事犯罪，并且即將被審判。但是他推卸責(zé)任，聲稱prosecution沒有證據(jù)證明他的罪行。問刑事案件的舉證標(biāo)準(zhǔn)是什么。刑事案件的舉證標(biāo)準(zhǔn)為Beyond reasonable doubt,排除合理懷疑。選C。

　　A選項(xiàng)，Balance of probability，是民事案件的舉證標(biāo)準(zhǔn)。B,D選項(xiàng)，沒有這種說法。

　　另外需要強(qiáng)調(diào)的是，能夠區(qū)分Burden of proof 和 Standare of proof.Burden of proof是舉證責(zé)任，問的是舉證責(zé)任在誰身上。一般的原則是誰主張誰舉證，即原告舉證。民事案件中是Claimant舉證，刑事案件中是Prosecution舉證。

　　民事案件和刑事案件是一個(gè)非常重要的考點(diǎn)，經(jīng)常會(huì)把兩者放在一起進(jìn)行區(qū)分對(duì)比。所以下面這張表格需要重點(diǎn)記憶。

　　第四題

　　(1) In the context of case law,which of the following applies to an obiter dictum?

　　A It is not binding outside the court it was issued in

　　B It is binding on all lower courts

　　C It is binding on all future courts

　　D It is not binding on any courts

　　答案：D

　　(2) In the context of the English legal system,which of the following defines the ratio decidendi of a judgement?

　　A The decision in a previous case

　　B The facts of the case

　　C The future application of the case

　　D The legal reason for deciding the case

　　答案：D

　　解析：本題考查的是遵循先例原則(Doctrine of precedent),難度適中。

　　先例的內(nèi)容分為兩部分：Ratio Decidendi和Obiter Dicta。Obiter Dicta是statements made by the way,法官對(duì)于案件的附帶說明，本身并沒有法律約束力。后面的法官可以參考，不需要遵循。Ratio Decidendi是the reason for the decision,判決理由，說明是如何按照法律原則來判決的，具有法律約束力。

　　遵循先例原則里面的這兩個(gè)拉丁文-Ratio Decidendi和Obiter Dicta是非常重要的考點(diǎn)，需要準(zhǔn)確記憶?？碱}經(jīng)常會(huì)把兩者放在一起進(jìn)行區(qū)分對(duì)比。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在往年ACCA考試中，“audit evidence”經(jīng)常都會(huì)出現(xiàn)在試卷里，并且也是一個(gè)讓考生難以理解、容易混淆的常考點(diǎn)，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

　　01、Audit procedures(審計(jì)程序)的分類：

　　Tests of controls (控制測(cè)試)

　　Tests of controls are audit procedures designed to evaluate the operating effectiveness of controls in preventing, or detecting and correcting, material misstatements at the assertion level.控制測(cè)試指的是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性而設(shè)計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序，其中有效的內(nèi)控指的是能夠及時(shí)的預(yù)防或者發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)控。

　　Substantive procedures(實(shí)質(zhì)性程序)

　　Substantive procedures are audit procedures designed to detect material misstatements at the assertion level.實(shí)質(zhì)性程序是指審計(jì)師為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而設(shè)計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序。

　　02、Substantive procedures 分類：

　　Analytical procedures (實(shí)質(zhì)性分析程序)

　　Analytical procedures as substantive procedures tend to be appropriate for large volumes of predictable transactions.實(shí)質(zhì)性分析程序更適用于分析一些交易量大的交易或事項(xiàng)并獲取審計(jì)證據(jù)，比如與薪酬相關(guān)的科目。

　　Tests of detail (細(xì)節(jié)測(cè)試)

　　Tests of detail may be appropriate to gain information about account balances.細(xì)節(jié)測(cè)試更適用于獲取科目余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存貨或應(yīng)收賬款。

　　以上就是對(duì)于audit procedures的分類，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)需要同學(xué)能夠熟練的理解并掌握，因?yàn)闀?huì)貫穿到后面整個(gè)AA科目的學(xué)習(xí)哦。

　　同時(shí)，有一個(gè)小的知識(shí)點(diǎn)也需要大家注意(敲黑板)↓↓↓

　　03、知識(shí)點(diǎn)注意

　　考試過程中題目會(huì)考察考生對(duì)Tests of detail的描述，請(qǐng)注意寫答案的時(shí)候一定要是完整的答案，我們先來看一下下面的三句話：

　　a. Check sales invoices

　　b. Inspect the amount from a sample of sales invoices

　　c. Inspect the amount from a sample of sales invoices to ensure the accuracy of sales transaction

　　以上三個(gè)表述不難看出C是表達(dá)的最完整的，這個(gè)也是考試的時(shí)候?qū)τ趖ests of detail表達(dá)的要求，需要具體寫出要做什么行為以及該行為的目的是什么，兩者都點(diǎn)到才有滿分~

　　為了方便大家理解，再給大家看幾句完整的tests of detail的表達(dá)句式：

　　Inspection of contract amount to ensure the accuracy of the amounts recorded in the financial statements

　　Physical inspection of non-current assets to ensure their existence, such as warehouse and equipment.

　　Agree long term liabilities to the relevant loan agreement to ensure it's right and obligation

　　以上就是今天分享的AA知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，同學(xué)們要掌握好audit procedures的分類、每一個(gè)程序的定義、以及tests of detail的表達(dá)。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，AA這門課程F階段是最難通過的一門學(xué)科，全球通過率常年維持在40%以下，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天為大家著重講解F8階段Ethics職業(yè)道德考點(diǎn)內(nèi)容，我們來看看吧。

　　說到職業(yè)道德部分的考題，主要是指對(duì)于考察Ethical threats的題型，其既可能出現(xiàn)在Section A的選擇題，也可能出現(xiàn)在Section B的問答題，但無論出現(xiàn)在哪部分基本都是以案例分析的形式出現(xiàn)，而且一般都是考察兩方面的內(nèi)容：

　　一方面是根據(jù)案例描述的情形確定是哪一類的threats，我們一共主要會(huì)涉及五種道德威脅，包括：Self-interest自身利益;Self-review自我評(píng)價(jià);Advocacy過度推介;Familiarity親密關(guān)系;和Intimidation外在壓力。那根據(jù)歷年真題的解答，將各種threats所對(duì)應(yīng)的情形分別包括哪些列在下面：

　　Self-interest 自身利益

　　1) Undue dependence on fee income from one client.

　　2) Close personal or business relationships.

　　3) Direct financial interest in a client.

　　4) Concern over loss of significant client.

　　5) Contingent fee arrangements.

　　6) Member of audit team entering into employment negotiations with client.

　　7) The discovery of a significant error during a re-evaluation of the work undertaken by the member.

　　Self-review 自我評(píng)價(jià)

　　1) Member of assurance team being or recently having been employed by the client in a position to influence the subject matter being reviewed.

　　2) Involvement in implementation of financial system and subsequently reporting on the operation of said system.

　　3) Firm having prepared the original data used to generate records that are the subject matter of the assurance engagement, for example, preparing clients’ financial statements.

　　4) Performing a service for a client that directly affects the subject matter of an assurance engagement.

　　Advocacy 過度推介

　　1) Acting as an advocate on behalf of a client in litigation or disputes.

　　2) Promoting shares in a listed audit client.

　　Familiarity 親密關(guān)系

　　1) Long association with a client.

　　2) Acceptance of gifts or preferential treatment (significant value).

　　3) Former partner of firm being employed by client.

　　4) A person in a position to influence financial or non-financial reporting or business decisions having an immediate or close family member who is in a position to benefit from that influence.

　　Intimidation 外在壓力

　　1) Threat of litigation.

　　2) Threat of removal as assurance firm.

　　3) Threat of not being awarded non-audit engagements if disagree with directors’ accounting treatment.

　　4) Accountant threatened by audit partner of not being promoted within the firm if disagree with client.

　　5) Dominant personality of client director attempting to influence decisions.

　　6) Pressure to reduce inappropriately the extent of work performed in order to reduce fees.

　　另外一方面是要求對(duì)上訴各種threats給出一種應(yīng)對(duì)措施即safeguards，那根據(jù)歷年真題的總結(jié)，老師發(fā)現(xiàn)常見的safeguards其實(shí)無外乎以下幾種：

　　第一種safeguard簡(jiǎn)單粗暴的是Decline拒絕，適用于被審計(jì)客戶向?qū)徲?jì)師提供禮物和款待gifts and hospitality，向?qū)徲?jì)師提供特別待遇preferential treatment，或者是請(qǐng)求審計(jì)師替客戶打官司，代表客戶與稅務(wù)局打交道等Advocacy threat涉及到的情形，都應(yīng)當(dāng)直接拒絕客戶(尤其涉及禮物金額較大的情況下);

　　第二種常見的safeguard是Rotation of team member將“受到污染”的同事?lián)Q掉，例如與被審計(jì)客戶存在各種親密關(guān)系，跟客戶商討聘用事宜，在客戶那邊有優(yōu)惠利率的貸款，以及為客戶提供記賬，稅務(wù)，咨詢等服務(wù)，這類審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員都應(yīng)被剔除出該項(xiàng)目的審計(jì)團(tuán)隊(duì);

　　另外一些safeguards則更多是見招拆招，如客戶不支付審計(jì)費(fèi)，我們就和他商定還錢的時(shí)間表;某個(gè)客戶收費(fèi)占比過高，就減少一些非審計(jì)服務(wù);遇到客戶的各種威脅和恐嚇就可選擇辭任審計(jì)師等等，我們可以根據(jù)具體情形給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，所以并不建議大家對(duì)所有的threats都采用統(tǒng)一的safeguard，而是應(yīng)該見招拆招，逐一化解。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，Ethical threats職業(yè)道德部分可是一個(gè)每年必考、較為重點(diǎn)的內(nèi)容，同時(shí)這個(gè)考點(diǎn)相對(duì)來說比較簡(jiǎn)單，是大家必拿分的內(nèi)容，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家總結(jié)關(guān)于Ethical threats職業(yè)道德部分內(nèi)容，值得各位關(guān)注。

　　說到職業(yè)道德部分的考題，主要是指對(duì)于考察Ethical threats的題型，其既可能出現(xiàn)在Section A的選擇題，也可能出現(xiàn)在Section B的問答題，但無論出現(xiàn)在哪部分基本都是以案例分析的形式出現(xiàn)，而且一般都是考察兩方面的內(nèi)容：

　　一方面是根據(jù)案例描述的情形確定是哪一類的threats，我們一共主要會(huì)涉及五種道德威脅，包括：Self-interest自身利益;Self-review自我評(píng)價(jià);Advocacy過度推介;Familiarity親密關(guān)系;和Intimidation外在壓力。那根據(jù)歷年真題的解答，將各種threats所對(duì)應(yīng)的情形分別包括哪些列在下面：

　　Self-interest 自身利益

　　1) Undue dependence on fee income from one client.

　　2) Close personal or business relationships.

　　3) Direct financial interest in a client.

　　4) Concern over loss of significant client.

　　5) Contingent fee arrangements.

　　6) Member of audit team entering into employment negotiations with client.

　　7) The discovery of a significant error during a re-evaluation of the work undertaken by the member.

　　Self-review 自我評(píng)價(jià)

　　1) Member of assurance team being or recently having been employed by the client in a position to influence the subject matter being reviewed.

　　2) Involvement in implementation of financial system and subsequently reporting on the operation of said system.

　　3) Firm having prepared the original data used to generate records that are the subject matter of the assurance engagement, for example, preparing clients’ financial statements.

　　4) Performing a service for a client that directly affects the subject matter of an assurance engagement.

　　Advocacy 過度推介

　　1) Acting as an advocate on behalf of a client in litigation or disputes.

　　2) Promoting shares in a listed audit client.

　　Familiarity 親密關(guān)系

　　1) Long association with a client.

　　2) Acceptance of gifts or preferential treatment (significant value).

　　3) Former partner of firm being employed by client.

　　4) A person in a position to influence financial or non-financial reporting or business decisions having an immediate or close family member who is in a position to benefit from that influence.

　　Intimidation 外在壓力

　　1) Threat of litigation.

　　2) Threat of removal as assurance firm.

　　3) Threat of not being awarded non-audit engagements if disagree with directors’ accounting treatment.

　　4) Accountant threatened by audit partner of not being promoted within the firm if disagree with client.

　　5) Dominant personality of client director attempting to influence decisions.

　　6) Pressure to reduce inappropriately the extent of work performed in order to reduce fees.

　　另外一方面是要求對(duì)上訴各種threats給出一種應(yīng)對(duì)措施即safeguards，那根據(jù)歷年真題的總結(jié)，老師發(fā)現(xiàn)常見的safeguards其實(shí)無外乎以下幾種：

　　第一種safeguard簡(jiǎn)單粗暴的是Decline拒絕，適用于被審計(jì)客戶向?qū)徲?jì)師提供禮物和款待gifts and hospitality，向?qū)徲?jì)師提供特別待遇preferential treatment，或者是請(qǐng)求審計(jì)師替客戶打官司，代表客戶與稅務(wù)局打交道等Advocacy threat涉及到的情形，都應(yīng)當(dāng)直接拒絕客戶(尤其涉及禮物金額較大的情況下);

　　第二種常見的safeguard是Rotation of team member將“受到污染”的同事?lián)Q掉，例如與被審計(jì)客戶存在各種親密關(guān)系，跟客戶商討聘用事宜，在客戶那邊有優(yōu)惠利率的貸款，以及為客戶提供記賬，稅務(wù)，咨詢等服務(wù)，這類審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員都應(yīng)被剔除出該項(xiàng)目的審計(jì)團(tuán)隊(duì);

　　另外一些safeguards則更多是見招拆招，如客戶不支付審計(jì)費(fèi)，我們就和他商定還錢的時(shí)間表;某個(gè)客戶收費(fèi)占比過高，就減少一些非審計(jì)服務(wù);遇到客戶的各種威脅和恐嚇就可選擇辭任審計(jì)師等等，我們可以根據(jù)具體情形給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，所以并不建議大家對(duì)所有的threats都采用統(tǒng)一的safeguard，而是應(yīng)該見招拆招，逐一化解。

　　希望通過上述總結(jié)，能幫助大家更好的解答職業(yè)道德部分的題目，爭(zhēng)取這部分得到滿分!

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，audit evidence(審計(jì)證據(jù))每年基本上都會(huì)出現(xiàn)在試卷題目中，很多同學(xué)都會(huì)在這個(gè)知識(shí)點(diǎn)上丟分，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家著重詳解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

　　01、Audit procedures(審計(jì)程序)的分類：

　　Tests of controls (控制測(cè)試)

　　Tests of controls are audit procedures designed to evaluate the operating effectiveness of controls in preventing, or detecting and correcting, material misstatements at the assertion level.控制測(cè)試指的是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性而設(shè)計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序，其中有效的內(nèi)控指的是能夠及時(shí)的預(yù)防或者發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)控。

　　Substantive procedures(實(shí)質(zhì)性程序)

　　Substantive procedures are audit procedures designed todetect material misstatements at the assertion level.實(shí)質(zhì)性程序是指審計(jì)師為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而設(shè)計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序。

　　02、Substantive procedures 分類：

　　Analytical procedures (實(shí)質(zhì)性分析程序)

　　Analytical procedures as substantive procedures tend to be appropriate for large volumes of predictable transactions.實(shí)質(zhì)性分析程序更適用于分析一些交易量大的交易或事項(xiàng)并獲取審計(jì)證據(jù)，比如與薪酬相關(guān)的科目。

　　Tests of detail (細(xì)節(jié)測(cè)試)

　　Tests of detail may be appropriate to gain information about account balances.細(xì)節(jié)測(cè)試更適用于獲取科目余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存貨或應(yīng)收賬款。

　　以上就是對(duì)于audit procedures的分類，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)需要同學(xué)能夠熟練的理解并掌握，因?yàn)闀?huì)貫穿到后面整個(gè)AA科目的學(xué)習(xí)哦。

　　03、知識(shí)點(diǎn)注意

　　考試過程中題目會(huì)考察考生對(duì)Tests of detail的描述，請(qǐng)注意寫答案的時(shí)候一定要是完整的答案，我們先來看一下下面的三句話：

　　a. Check sales invoices

　　b. Inspect the amount from a sample of sales invoices

　　c. Inspect the amount from a sample of sales invoices to ensure the accuracy of sales transaction

　　以上三個(gè)表述不難看出C是表達(dá)的最完整的，這個(gè)也是考試的時(shí)候?qū)τ趖ests of detail表達(dá)的要求，需要具體寫出要做什么行為以及該行為的目的是什么，兩者都點(diǎn)到才有滿分~

　　為了方便大家理解，再給大家看幾句完整的tests of detail的表達(dá)句式：

　　? Inspection of contract amount to ensure the accuracy of the amounts recorded in the financial statements

　　? Physical inspection of non-current assets to ensure their existence, such as warehouse and equipment.

　　Agree long term liabilities to the relevant loan agreement to ensure it's right and obligation

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　眾所周知，ACCA涉及的學(xué)科比較多，知識(shí)點(diǎn)涵蓋范圍也比較廣，也很容易使得考生們將各知識(shí)點(diǎn)和遺忘。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)繼續(xù)為大家介紹ACCA另一個(gè)重難點(diǎn)：audit evidence(審計(jì)證據(jù))，大家可以適當(dāng)做一下筆記加深印象。

　　首先審計(jì)證據(jù)要滿足兩個(gè)條件：

　　sufficient(充足的)& appropriateness(恰當(dāng)?shù)?

　　Sufficient指的是數(shù)量(quantity)上要充足，appropriateness指的是質(zhì)量(quality)上要過關(guān)。

　　那么首先我們來看一下審計(jì)師都可以通過哪些audit procedures(審計(jì)程序)來獲取審計(jì)證據(jù)。

　　01、Audit procedures(審計(jì)程序)的分類：

　　? Tests of controls (控制測(cè)試)

　　Tests of controls are audit procedures designed to evaluate the operating effectiveness of controls in preventing, or detecting and correcting, material misstatements at the assertion level.控制測(cè)試指的是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性而設(shè)計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序，其中有效的內(nèi)控指的是能夠及時(shí)的預(yù)防或者發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)控。

　　? Substantive procedures(實(shí)質(zhì)性程序)

　　Substantive procedures are audit procedures designed todetect material misstatements at the assertion level.實(shí)質(zhì)性程序是指審計(jì)師為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而設(shè)計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序。

　　02、Substantive procedures 分類：

　　? Analytical procedures (實(shí)質(zhì)性分析程序)

　　Analytical procedures as substantive procedures tend to be appropriate for large volumes of predictable transactions.實(shí)質(zhì)性分析程序更適用于分析一些交易量大的交易或事項(xiàng)并獲取審計(jì)證據(jù)，比如與薪酬相關(guān)的科目。

　　? Tests of detail (細(xì)節(jié)測(cè)試)

　　Tests of detail may be appropriate to gain information about account balances.細(xì)節(jié)測(cè)試更適用于獲取科目余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存貨或應(yīng)收賬款。

　　以上就是對(duì)于audit procedures的分類，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)需要同學(xué)能夠熟練的理解并掌握，因?yàn)闀?huì)貫穿到后面整個(gè)AA科目的學(xué)習(xí)哦。

　　同時(shí)，有一個(gè)小的知識(shí)點(diǎn)也需要大家注意(敲黑板)↓↓↓

　　03、知識(shí)點(diǎn)注意

　　考試過程中題目會(huì)考察考生對(duì)Tests of detail的描述，請(qǐng)注意寫答案的時(shí)候一定要是完整的答案，我們先來看一下下面的三句話：

　　a. Check sales invoices

　　b. Inspect the amount from a sample of sales invoices

　　c. Inspect the amount from a sample of sales invoices to ensure the accuracy of sales transaction

　　以上三個(gè)表述不難看出C是表達(dá)的最完整的，這個(gè)也是考試的時(shí)候?qū)τ趖ests of detail表達(dá)的要求，需要具體寫出要做什么行為以及該行為的目的是什么，兩者都點(diǎn)到才有滿分~

　　為了方便大家理解，再給大家看幾句完整的tests of detail的表達(dá)句式：

　　? Inspection of contract amount to ensure the accuracy of the amounts recorded in the financial statements

　　? Physical inspection of non-current assets to ensure their existence, such as warehouse and equipment.

　　Agree long term liabilities to the relevant loan agreement to ensure it's right and obligation

　　以上就是今天分享的AA知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，同學(xué)們要掌握好audit procedures的分類、每一個(gè)程序的定義、以及tests of detail的表達(dá)。我們下期再見~

　　本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺(tái)，受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請(qǐng)后臺(tái)留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

　　大家在備考ACCA過程中，相信很多同學(xué)都會(huì)遇到過不少錯(cuò)題、難題的情況，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)針對(duì)FR科目，整理了大家常遇到的、比較經(jīng)典的易錯(cuò)題，并進(jìn)行相應(yīng)的考點(diǎn)講解。

　　題目1

　　1.Which of the following statements relating to intangible assets is true?

　　A. All intangible assets must be carried at amortised cost or at an impaired amount; they cannot be revalued upwards

　　B. The development of a new process which is not expected to increase sales revenues may still be recognised as an intangible asset

　　C. Expenditure on the prototype of a new engine cannot be classified as an intangible asset because the prototype has been assembled and has physical substance

　　D. Impairment losses for a cash generating unit are first applied to goodwill and then to other intangible assets before being applied to tangible assets

　　對(duì)應(yīng)解析

　　講這道題的關(guān)鍵在于很多學(xué)生會(huì)對(duì)第2點(diǎn)產(chǎn)生疑惑，所以老師想在這里再次和大家確認(rèn)一下。

　　這道題題干問的是下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法哪個(gè)是正確的?

　　A所有無形資產(chǎn)必須按攤余成本或減值金額列賬; 他們不能重估，價(jià)值不能增加。這句話是錯(cuò)誤的，首先不確定使用壽命的無形資產(chǎn)是不攤銷的，其次確定使用壽命的無形資產(chǎn)也是可以重估增值的。所以A錯(cuò)誤。

　　B預(yù)計(jì)不會(huì)增加銷售收入的新流程的開發(fā)仍可被視為無形資產(chǎn)，也是有可能削減成本的，節(jié)約成本也相當(dāng)于在帶來經(jīng)濟(jì)利益。B正確。

　　C新發(fā)動(dòng)機(jī)原型的支出不能歸類為無形資產(chǎn)，這個(gè)說法是錯(cuò)誤的，新發(fā)動(dòng)機(jī)原型的支出是可以被歸類為無形資產(chǎn)的。

　　D CGU減值損失首先應(yīng)用于goodwill，然后應(yīng)用于其他無形資產(chǎn)，然后再應(yīng)用于有形資產(chǎn)。這句話是錯(cuò)誤的，正確的應(yīng)該是減值損失的分配是先分配給明顯有減值跡象的個(gè)體，再給goodwill，再給non current asset。所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。注意減值這條準(zhǔn)則針對(duì)的是non current asset，一般長(zhǎng)期資產(chǎn)，不是current asset。

　　題目2

　　2.To which of the following items does IAS 41 Agriculture apply?

　　(i)A change in the fair value of a herd of farm animals relating to the unit price of the animals

　　(ii) Logs held in a wood yard

　　(iii) Farm land which is used for growing vegetables

　　(iv) The cost of developing a new type of crop seed

　　which is resistant to tropical diseases

　　A All four

　　B (i) only

　　C (i) and (ii) only

　　D (ii) and (iii) only

　　對(duì)應(yīng)解析

　　(i) 農(nóng)場(chǎng)的牲畜的價(jià)值用公允價(jià)值表示，這屬于準(zhǔn)則規(guī)定，這是對(duì)的。(ii) 堆木廠的原木已經(jīng)是產(chǎn)成品，harvest收割之后的產(chǎn)品要從IAS41轉(zhuǎn)入存貨計(jì)量。

　　(iii) 生產(chǎn)蔬菜的土地不能歸集在農(nóng)業(yè)中，因?yàn)橥恋厥枪潭ㄙY產(chǎn)。(iv) 這里開發(fā)一款可以抵抗病蟲害的新的種子，要?dú)w屬于無形資產(chǎn)。

　　因此這道題選擇B選項(xiàng)。

　　題目3

　　3.Wilmslow acquired 80% of the equity shares of Zeta on 1 April 2014 when Zeta’s retained earnings were $200,000. During the year ended 31 March 2015, Zeta purchased goods from Wilmslow totalling $320,000. At 31 March 2015, one quarter of these goods were still in the inventory of Zeta. Wilmslow applies a mark-up on cost of 25% to all of its sales.

　　At 31 March 2015, the retained earnings of Wilmslow and Zeta were $450,000 and $340,000 respectively.

　　What would be the amount of retained earnings in Wilmslow’s consolidated statement of financial position as at 31 March 2015?

　　A $706,000

　　B $542,000

　　C $498,000

　　D $546,000

　　對(duì)應(yīng)解析

　　這里求的是合并報(bào)表中留存收益是多少。

　　合并報(bào)表中的留存收益是通過母公司從出生到現(xiàn)在所有的累積收益加上子公司納入合并之后產(chǎn)生的歸屬于母公司的收益。

　　收購(gòu)當(dāng)天子公司的retained earning是200,000，年末是340,000，說明今年賺的錢是140,000，這個(gè)140,000分給group是140,000*80%=112,000

　　再看內(nèi)部交易：母公司賣給子公司的產(chǎn)品中還有1/4留在倉(cāng)庫(kù)里面，所以有1/4的未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)要減去，這里是1/4*[320,000-(320,000./(1+25%)]=16,000 這里的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是歸于母公司，并且注意這是母公司賣給子公司，所以不用再在NCI中分。

　　所以這道題選擇D選項(xiàng)。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　很快又要到2020年12月份ACCA考季了，最近有考生在備考時(shí)，有關(guān)CVP analysis這部分的真題不知道該如何入手，針對(duì)此情況，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家重點(diǎn)講解下關(guān)于CVP analysis知識(shí)考點(diǎn)。

　　01、真題練習(xí)

　　The Alka Hotel is situated in a major city close to many theatres and restaurants.

　　The Alka Hotel has 25 double bedrooms and it charges guests $180 per room per night, regardless of single or double occupancy. The hotel’s variable cost is $60 per occupied room per night.

　　The Alka Hotel is open for 365 days a year and has a 70% budgeted occupancy rate. Fixed costs are budgeted at $600,000 a year and accrue evenly throughout the year.During the first quarter (Q1) of the year the room occupancy rates are significantly below the levels expected at other times of the year with the Alka Hotel expecting to sell 900 occupied room nights during Q1. Options to improve profitability are being considered, including closing the hotel for the duration of Q1 or adopting one of two possible projects as follows:

　　Project 1-Theatre package

　　For Q1 only the Alka Hotel management would offer guests a ‘theatre package’. Couples who pay for two consecutive nights at a special rate of $67·50 per room night will also receive a pair of theatre tickets for a payment of $100. The theatre tickets are very good value and are the result of long negotiation between the Alka Hotel management and the local theatre. The theatre tickets cost the Alka Hotel $95 a pair. The Alka Hotel’s fixed costs specific to this project (marketing and administration) are budgeted at $20,000.The hotel’s management believes that the ‘theatre package’ will have no effect on their usual Q1 customers, who are all business travellers and who have no interest in theatre tickets, but will still require their usual rooms.

　　Project 2-Restaurant

　　There is scope to extend the Alka Hotel and create enough space to operate a restaurant for the benefit of its guests.The annual costs, revenues and volumes for the combined restaurant and hotel are illustrated in the following graph:

　　Note: The graph does not include the effect of the ‘theatre package’ offer.

　　Required:

　　(a) Using the current annual budgeted figures, and ignoring the two proposed projects, calculate the breakeven number of occupied room nights and the margin of safety as a percentage. (4 marks)

　　(b) Ignoring the two proposed projects, calculate the budgeted profit or loss for Q1 and explain whether the hotel should close for the duration of Q1. (4 marks)

　　(c) Calculate the breakeven point in sales value of Project 1 and explain whether the hotel should adopt the project. (4 marks)

　　(d) Using the graph, quantify and comment upon the financial effect of Project 2 on the Alka Hotel. Note: There are up to four marks available for calculations. (8 marks)

　　02、分析過程

　　第一步：首先看分?jǐn)?shù)，按分估小點(diǎn)，宜多不宜減;

　　4分的題目通常就需要回答到兩個(gè)點(diǎn)，如果題中考的是簡(jiǎn)單定義的默寫有可能會(huì)一分一個(gè)點(diǎn);8分的題目通常是4個(gè)點(diǎn)每個(gè)點(diǎn)2分。

　　第二步：?jiǎn)栴}要先讀，圈出關(guān)鍵詞，分析知識(shí)點(diǎn);

　　(a) 計(jì)算BEP和margin of safety as a percentage，結(jié)合上一步的分析，確定按照一個(gè)計(jì)算兩分寫;(需要注意的是，考生做題的時(shí)候過程盡量寫詳細(xì)，結(jié)果算錯(cuò)了但是過程正確是有分的)

　　(b) 忽略這兩個(gè)項(xiàng)目，計(jì)算第一季度的預(yù)算利潤(rùn)或虧損，并解釋酒店是否應(yīng)該在第一季度關(guān)閉?；究梢钥闯鍪莄alculate和explain一個(gè)兩分。

　　(c) 計(jì)算項(xiàng)目1的BER，說明酒店是否應(yīng)該采用該項(xiàng)目?；究梢钥闯鍪莄alculate和explain一個(gè)兩分。

　　(d) 利用圖表，量化并評(píng)論項(xiàng)目2對(duì)Alka酒店的財(cái)務(wù)影響。下面批注了計(jì)算可以占4分，剩下四分是文字。

　　以上是對(duì)問題的分析，可以看出前面兩個(gè)問題都是和project 1&2沒有關(guān)系的，所以先帶著前兩個(gè)問題看Project 1-Theatre package之前的背景。然后再分別看第三個(gè)和第四個(gè)問題。

　　第三步：開始讀題目，帶著問題讀，高亮標(biāo)題干;

　　(a)\(b)問先讀Project 1-Theatre package之前：

　　? 25 double bedrooms，$180 per room per night：25間雙人房，無論是單人房還是雙人房，每個(gè)房間每晚收費(fèi)180美元

　　? variable cost is $60 per occupied room per night：每間客房每晚60美元

　　? 365 days a year, 70% budgeted occupancy rate

　　? Fixed costs $600,000 a year ? First quarter (Q1) sell 900 occupied room nights

　　(a) 問的是計(jì)算，先把公式寫上，然后帶入數(shù)據(jù)。帶數(shù)據(jù)過程中發(fā)現(xiàn)由某一個(gè)數(shù)據(jù)是題中沒有告訴的，建議寫Working，因?yàn)闄C(jī)考時(shí)EXCEL表格不能插入行。

　　BEP= Fixed cost/contribution per room per night= $600,000 /$120(W1)=5000 occupied room nightsMargin of safety as a percentage= (Budgeted room occupancy – breakeven room occupancy)/budgeted room occupancy=(6387.5(w2)-5000)/6387.5(w2)=21.72%

　　Working 1:

　　Contribution per room=sales price per room per night-variable cost=$180-$60=$120 per room per night

　　Working 2:

　　Budgeted room occupancy=25 double bedrooms*365 days a year*70% budgeted occupancy rate=6387.5 occupied room nights

　　(b)問的是計(jì)算結(jié)合文字，習(xí)慣寫法是先把計(jì)算寫出來，然后再分析。

　　Profit or loss for Q1：

　　Total Contribution=Contribution per room*occupied room nights=$120*900=$108000

　　Profit/loss=total contribution-FC=$108000-$600,000*(3/12)= $-42000(一定要注意這里的FC只算一個(gè)季度的，也就是3個(gè)月)

　　Explain whether the hotel should close for the duration of Q1：

　　如果關(guān)閉，損失銷售收入節(jié)約變動(dòng)成本，也就是損失contribution：108000

　　但是固定成本$600,000*(3/12)=150000不會(huì)被節(jié)約，普通的固定成本只有關(guān)閉企業(yè)完全不生產(chǎn)之后才可以被節(jié)約。

　　所以最后觀點(diǎn)是should not close，書寫過程為：The Alka Hotel should not close in Q1.(先把觀點(diǎn)擺出來)The fixed costs will still be incurred and closure would result in lost contribution of $108,000. This in turn would result in a decrease in annual profits of $108,000. (根據(jù)背景解釋原因)In addition, the hotel could lose customers at other times of the year, particularly their regular business customers, who may perceive the hotel as being unreliable.(開腦洞，根據(jù)實(shí)際情況去分析有可能出現(xiàn)的情況，這一點(diǎn)不一定和答案相同，言之有理即可)

　　第三步：開始讀題目，帶著問題讀，高亮標(biāo)題干;

　　? two consecutive nights at a special rate of $67.50 per room night will also receive a pair of theatre tickets for a payment of $100.：連續(xù)兩晚以67.50美元/間的特殊價(jià)格入住的夫婦還將獲得兩張劇院門票。也就是sales price=$67.50*2+$100=$235

　　.? theatre tickets cost $95 a pair

　　? fixed costs specific to this project $20,000.

　　(c)問的是計(jì)算結(jié)合文字，習(xí)慣寫法是先把計(jì)算寫出來，然后再分析。需要注意的是本小問的項(xiàng)目是一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目，對(duì)原來的客戶沒有影響(have no effect on their usual Q1 customers)，所以評(píng)估的時(shí)候也是單獨(dú)評(píng)估。

　　BER of project 1=Fixed cost / C/S ratio=$20,000/8.51%(w3)=$ 235017.63

　　Working 3：注意收入和變動(dòng)成本都是由兩個(gè)部分組成。Sales price=$67.50*2+$100=$235VC=$60*2+$95=$215Contribution=$235-$215=$20C/S ratio=$40/$235.=8.51%

　　Explain whether the hotel should adopt the project:

　　從上面的計(jì)算可以看出，單位貢獻(xiàn)是$20比較低，如果要讓contribution覆蓋掉固定成本$20,000，需要1000個(gè)兩晚+影院票賣出去，也就是2000 occupied room nights。Q1可獲得的房間數(shù)是25*365*(3/12)=2281.25 room nights，其中正常的客戶需要900晚，所以是不夠的，should not adopt project 1.

　　Project 1 is not viable at the quoted prices.(通常習(xí)慣把結(jié)論放前面，讓考官明確你的觀點(diǎn))

　　The unit contribution per theatre package is low and it requires a large number of sales to break even. Each theatre package would require two room nights to be sold which would mean 2,000 room nights needed in Q1 to break even. (需要的)

　　The available rooms for Q1 are only 2,281·25 (9,125/4) and the Alka Hotel has already sold 900 rooms, so there is insufficient capacity. (可獲得的)

　　第三步：開始讀題目，帶著問題讀，高亮標(biāo)題干;(這個(gè)題的題干很少，主要是圖像，所以先在草稿紙上分析圖像)

　　(d)問是文字+計(jì)算，但是不按照先寫計(jì)算再寫文字，因?yàn)橛?jì)算一開始沒辦法明確算的是什么，最好是根據(jù)文字的邏輯去計(jì)算。

　　? 銷售收入：找到sales直線上唯一一個(gè)標(biāo)了橫縱坐標(biāo)的點(diǎn)(8000,2000000)，所以sales price=2000000/80000=$250，以前是$180 per room per night，可以看出餐廳業(yè)務(wù)平均每間房每晚增加了70的收入。? 變動(dòng)成本：total cost和fixed cost之間的差異就是VC，所以8000 rooms對(duì)應(yīng)的VC是1560000-800000=760000，VC per room=760000/8000=$ 95 per room。相比于以前的$ 60 per room增加了$ 35 per room，這反映了餐廳業(yè)務(wù)的可變成本。? 固定成本：從600000變到了800000，因?yàn)椴蛷d業(yè)務(wù)增加了200000的成本;? 由于這些變化，收支平衡點(diǎn)從5000間客房增加到5161間客房(圖中直接看出)，因此酒店需要銷售更多的客房夜來彌補(bǔ)成本。? 當(dāng)前的預(yù)計(jì)銷售房間數(shù)是7300(圖像中)，占總數(shù)的80%(7300/9125)，安全邊際是(7300-5161)/7300=29.30%，這是大于當(dāng)前的安全邊際的(29.30%>21.72%)，風(fēng)險(xiǎn)更小了。? 利潤(rùn)：sales-total cost=7300*$250-7300*$ 95 per room-800000=$331,500

　　今天的內(nèi)容就到這里啦~關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)，很多ACCA干貨分享~

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，F(xiàn)M科目“Assets replacement decisions”作為重要考點(diǎn)經(jīng)常都會(huì)出現(xiàn)在試卷里，這個(gè)知識(shí)不僅可能會(huì)考到客觀題，也會(huì)有可能考到大題，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解。

　　對(duì)于資產(chǎn)重置類型題目的考察，主要是兩種形式：

　　一種是替換舊資產(chǎn)時(shí)有兩種資產(chǎn)選擇，但由于這兩種資產(chǎn)壽命各不同，無法直接對(duì)比選擇。比如替換舊設(shè)備有兩個(gè)選擇，一個(gè)是A設(shè)備，總成本$1000，使用壽命10年;一個(gè)是B設(shè)備，總成本$5000，使用壽命5年。此時(shí)無法直接拿$1000和$5000對(duì)比。

　　另一種則是舊資產(chǎn)的更換頻率，按幾年更換一次較為合適。比如可以3年或者5年進(jìn)行更換，但由于對(duì)應(yīng)發(fā)生的總成本可能也不同。所以此時(shí)也無法直接對(duì)比。

　　這兩種情況本質(zhì)其實(shí)都是由于年限不同，無法直接按成本進(jìn)行對(duì)比。所以就會(huì)采用接下來我們要說的等額年金法EAC ( Equivalent Annual Cost method ) 來計(jì)算對(duì)比。這種方法不僅解決了年限不同的限制，即將其均攤切換到每一年的成本現(xiàn)值，這樣就能在相同周期內(nèi)(一年為基準(zhǔn))按照誰小選誰的原則。同時(shí)也考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。所以結(jié)果會(huì)更加客觀準(zhǔn)確。

　　這種方法會(huì)有幾個(gè)假設(shè)前提：

　　一是不管選擇哪種方案，它只影響成本，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本和效率無影響。

　　二是項(xiàng)目可以無限重置，一旦完成置換之后，一直會(huì)沿用下去，不考慮下次決策問題。

　　計(jì)算步驟：

　　第一步：

　　計(jì)算每一個(gè)置換方案成本的凈現(xiàn)值。

　　第二步：

　　將成本的凈現(xiàn)值除以對(duì)應(yīng)的年金折現(xiàn)系數(shù)得到每年的等額年金成本。

　　公式：EAC=PV of Cost / Annuity Factor

　　(類比不同項(xiàng)目周期收益：如果兩個(gè)項(xiàng)目的NPV不同，項(xiàng)目的周期也不同。進(jìn)行對(duì)比選擇時(shí)，按照同樣思路，將這兩個(gè)項(xiàng)目調(diào)整到同一時(shí)間維度，即切換到每年等額年收益即可進(jìn)行對(duì)比。

　　此時(shí)公式：Equivalent Annual Benefit (EAB)=NPV of Project/Annuity Factor)

　　真題 S/D Q31：

　　Melanie Co is considering the acquisition of a new machine with an operating life of three years. The new machine could be leased for three payments of $55,000, payable annually in advance.

　　Alternatively, the machine could be purchased for $160,000 using a bank loan at a cost of 8% per year. If the machine is purchased Melanie Co will incur maintenance costs of $8,000 per year, payable at the end of each year of operation. The machine would have a residual value of $40,000 at the end of its three-year life

　　Melanie Co’s production manager estimates that if maintenance routines were upgraded the new machine could be operated for a period of four years with maintenance costs increasing to $12,000 per year, payable at the end of each year of operation. If operated for four years the machine’s residual value would fall to $11,000. Taxation should be ignored.

　　Required:

　　Using a discount rate of 10%, calculate the equivalent annual cost of purchasing and operating the machine for both three years and four years, and recommend which replacement interval should be adopted.

　　因?yàn)轭}目問題問的是通過EAC計(jì)算，讓判斷按3年還是按4年置換。所以能確定的前提是購(gòu)買資產(chǎn)，第1段的租賃費(fèi)用$55,000在此問無用。

　　第2段承接第1段對(duì)應(yīng)置換的新設(shè)備周期是3年，初始投資成本$160,000，這筆資金通過借款融資而來，借款利率具體要求是讓按10%，不是原來題目中的8%。之后每年年末發(fā)生$8,000的維修費(fèi)用，第3年末殘值收入$40,000。

　　第3段信息對(duì)應(yīng)設(shè)備周期是4年，依然通過借款融資初始投資成本$160,000，之后每年年末發(fā)生$12,000維修費(fèi)用，第4年末殘值收入$11,000。忽略稅的影響。

　　所以思路就是分別把周期為3年和4年對(duì)應(yīng)的成本的凈現(xiàn)值計(jì)算出來，除以對(duì)應(yīng)年金折現(xiàn)系數(shù)得到等額年金成本進(jìn)行對(duì)比：

　　通過EAC對(duì)比，發(fā)現(xiàn)周期為4年的資產(chǎn)等額年成本小于3年的。所以當(dāng)然選擇按照每4年進(jìn)行資產(chǎn)置換。

　　Recommendation The machine should be replaced every four years as the equivalent annual cost is lower.

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試?yán)?，有一個(gè)常考點(diǎn)每一年都會(huì)出現(xiàn)在FM科目試卷中，這個(gè)考點(diǎn)就是Assets replacement decisions(資產(chǎn)重置決策)，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。

　　對(duì)于資產(chǎn)重置類型題目的考察，主要是兩種形式：

　　一種是替換舊資產(chǎn)時(shí)有兩種資產(chǎn)選擇，但由于這兩種資產(chǎn)壽命各不同，無法直接對(duì)比選擇。比如替換舊設(shè)備有兩個(gè)選擇，一個(gè)是A設(shè)備，總成本$1000，使用壽命10年;一個(gè)是B設(shè)備，總成本$5000，使用壽命5年。此時(shí)無法直接拿$1000和$5000對(duì)比。

　　另一種則是舊資產(chǎn)的更換頻率，按幾年更換一次較為合適。比如可以3年或者5年進(jìn)行更換，但由于對(duì)應(yīng)發(fā)生的總成本可能也不同。所以此時(shí)也無法直接對(duì)比。

　　這兩種情況本質(zhì)其實(shí)都是由于年限不同，無法直接按成本進(jìn)行對(duì)比。所以就會(huì)采用接下來我們要說的等額年金法EAC ( Equivalent Annual Cost method ) 來計(jì)算對(duì)比。這種方法不僅解決了年限不同的限制，即將其均攤切換到每一年的成本現(xiàn)值，這樣就能在相同周期內(nèi)(一年為基準(zhǔn))按照誰小選誰的原則。同時(shí)也考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。所以結(jié)果會(huì)更加客觀準(zhǔn)確。

　　這種方法會(huì)有幾個(gè)假設(shè)前提：

　　一是不管選擇哪種方案，它只影響成本，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本和效率無影響。

　　二是項(xiàng)目可以無限重置，一旦完成置換之后，一直會(huì)沿用下去，不考慮下次決策問題。

　　計(jì)算步驟：

　　第一步：

　　計(jì)算每一個(gè)置換方案成本的凈現(xiàn)值。

　　第二步：

　　將成本的凈現(xiàn)值除以對(duì)應(yīng)的年金折現(xiàn)系數(shù)得到每年的等額年金成本。

　　公式：EAC=PV of Cost / Annuity Factor

　　(類比不同項(xiàng)目周期收益：如果兩個(gè)項(xiàng)目的NPV不同，項(xiàng)目的周期也不同。進(jìn)行對(duì)比選擇時(shí)，按照同樣思路，將這兩個(gè)項(xiàng)目調(diào)整到同一時(shí)間維度，即切換到每年等額年收益即可進(jìn)行對(duì)比。

　　此時(shí)公式：Equivalent Annual Benefit (EAB)=NPV of Project/Annuity Factor)

　　真題：

　　Melanie Co is considering the acquisition of a new machine with an operating life of three years. The new machine could be leased for three payments of $55,000, payable annually in advance.

　　Alternatively, the machine could be purchased for $160,000 using a bank loan at a cost of 8% per year. If the machine is purchased Melanie Co will incur maintenance costs of $8,000 per year, payable at the end of each year of operation. The machine would have a residual value of $40,000 at the end of its three-year life

　　Melanie Co’s production manager estimates that if maintenance routines were upgraded the new machine could be operated for a period of four years with maintenance costs increasing to $12,000 per year, payable at the end of each year of operation. If operated for four years the machine’s residual value would fall to $11,000. Taxation should be ignored.

　　Required:

　　Using a discount rate of 10%, calculate the equivalent annual cost of purchasing and operating the machine for both three years and four years, and recommend which replacement interval should be adopted.

　　因?yàn)轭}目問題問的是通過EAC計(jì)算，讓判斷按3年還是按4年置換。所以能確定的前提是購(gòu)買資產(chǎn)，第1段的租賃費(fèi)用$55,000在此問無用。

　　第2段承接第1段對(duì)應(yīng)置換的新設(shè)備周期是3年，初始投資成本$160,000，這筆資金通過借款融資而來，借款利率具體要求是讓按10%，不是原來題目中的8%。之后每年年末發(fā)生$8,000的維修費(fèi)用，第3年末殘值收入$40,000。

　　第3段信息對(duì)應(yīng)設(shè)備周期是4年，依然通過借款融資初始投資成本$160,000，之后每年年末發(fā)生$12,000維修費(fèi)用，第4年末殘值收入$11,000。忽略稅的影響。

　　所以思路就是分別把周期為3年和4年對(duì)應(yīng)的成本的凈現(xiàn)值計(jì)算出來，除以對(duì)應(yīng)年金折現(xiàn)系數(shù)得到等額年金成本進(jìn)行對(duì)比：

　　通過EAC對(duì)比，發(fā)現(xiàn)周期為4年的資產(chǎn)等額年成本小于3年的。所以當(dāng)然選擇按照每4年進(jìn)行資產(chǎn)置換。

　　Recommendation The machine should be replaced every four years as the equivalent annual cost is lower.

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，有一個(gè)?？键c(diǎn)是值得考生們?nèi)リP(guān)注的，它就是Equivalent Annual Cost method(資產(chǎn)重置決策)，這個(gè)知識(shí)不僅可能會(huì)考到客觀題，也會(huì)有可能考到大題。下面我們來看看吧。

　　對(duì)于資產(chǎn)重置類型題目的考察，主要是兩種形式：

　　一種是替換舊資產(chǎn)時(shí)有兩種資產(chǎn)選擇，但由于這兩種資產(chǎn)壽命各不同，無法直接對(duì)比選擇。比如替換舊設(shè)備有兩個(gè)選擇，一個(gè)是A設(shè)備，總成本$1000，使用壽命10年;一個(gè)是B設(shè)備，總成本$5000，使用壽命5年。此時(shí)無法直接拿$1000和$5000對(duì)比。

　　另一種則是舊資產(chǎn)的更換頻率，按幾年更換一次較為合適。比如可以3年或者5年進(jìn)行更換，但由于對(duì)應(yīng)發(fā)生的總成本可能也不同。所以此時(shí)也無法直接對(duì)比。

　　這兩種情況本質(zhì)其實(shí)都是由于年限不同，無法直接按成本進(jìn)行對(duì)比。所以就會(huì)采用接下來我們要說的等額年金法EAC ( Equivalent Annual Cost method ) 來計(jì)算對(duì)比。這種方法不僅解決了年限不同的限制，即將其均攤切換到每一年的成本現(xiàn)值，這樣就能在相同周期內(nèi)(一年為基準(zhǔn))按照誰小選誰的原則。同時(shí)也考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。所以結(jié)果會(huì)更加客觀準(zhǔn)確。

　　這種方法會(huì)有幾個(gè)假設(shè)前提：

　　一是不管選擇哪種方案，它只影響成本，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本和效率無影響。

　　二是項(xiàng)目可以無限重置，一旦完成置換之后，一直會(huì)沿用下去，不考慮下次決策問題。

　　計(jì)算步驟：

　　第一步：

　　計(jì)算每一個(gè)置換方案成本的凈現(xiàn)值。

　　第二步：

　　將成本的凈現(xiàn)值除以對(duì)應(yīng)的年金折現(xiàn)系數(shù)得到每年的等額年金成本。

　　公式：EAC=PV of Cost / Annuity Factor

　　(類比不同項(xiàng)目周期收益：如果兩個(gè)項(xiàng)目的NPV不同，項(xiàng)目的周期也不同。進(jìn)行對(duì)比選擇時(shí)，按照同樣思路，將這兩個(gè)項(xiàng)目調(diào)整到同一時(shí)間維度，即切換到每年等額年收益即可進(jìn)行對(duì)比。

　　此時(shí)公式：Equivalent Annual Benefit (EAB)=NPV of Project/Annuity Factor)

　　真題2018 S/D Q31：

　　Melanie Co is considering the acquisition of a new machine with an operating life of three years. The new machine could be leased for three payments of $55,000, payable annually in advance.

　　Alternatively, the machine could be purchased for $160,000 using a bank loan at a cost of 8% per year. If the machine is purchased Melanie Co will incur maintenance costs of $8,000 per year, payable at the end of each year of operation. The machine would have a residual value of $40,000 at the end of its three-year life

　　Melanie Co’s production manager estimates that if maintenance routines were upgraded the new machine could be operated for a period of four years with maintenance costs increasing to $12,000 per year, payable at the end of each year of operation. If operated for four years the machine’s residual value would fall to $11,000. Taxation should be ignored.

　　Required:

　　Using a discount rate of 10%, calculate the equivalent annual cost of purchasing and operating the machine for both three years and four years, and recommend which replacement interval should be adopted.

　　因?yàn)轭}目問題問的是通過EAC計(jì)算，讓判斷按3年還是按4年置換。所以能確定的前提是購(gòu)買資產(chǎn)，第1段的租賃費(fèi)用$55,000在此問無用。

　　第2段承接第1段對(duì)應(yīng)置換的新設(shè)備周期是3年，初始投資成本$160,000，這筆資金通過借款融資而來，借款利率具體要求是讓按10%，不是原來題目中的8%。之后每年年末發(fā)生$8,000的維修費(fèi)用，第3年末殘值收入$40,000。

　　第3段信息對(duì)應(yīng)設(shè)備周期是4年，依然通過借款融資初始投資成本$160,000，之后每年年末發(fā)生$12,000維修費(fèi)用，第4年末殘值收入$11,000。忽略稅的影響。

　　所以思路就是分別把周期為3年和4年對(duì)應(yīng)的成本的凈現(xiàn)值計(jì)算出來，除以對(duì)應(yīng)年金折現(xiàn)系數(shù)得到等額年金成本進(jìn)行對(duì)比：

　　通過EAC對(duì)比，發(fā)現(xiàn)周期為4年的資產(chǎn)等額年成本小于3年的。所以當(dāng)然選擇按照每4年進(jìn)行資產(chǎn)置換。

　　Recommendation The machine should be replaced every four years as the equivalent annual cost is lower.

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA(FM)科目考試中，Assets replacement decisions(資產(chǎn)重置決策)一直都是考生難以理解的考點(diǎn)，該從歷年考試情況來看，該考點(diǎn)幾乎每一年都會(huì)出現(xiàn)，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)今天著重詳解該考點(diǎn)，幫助大家進(jìn)一步理解。

　　對(duì)于資產(chǎn)重置類型題目的考察，主要是兩種形式：

　　一種是替換舊資產(chǎn)時(shí)有兩種資產(chǎn)選擇，但由于這兩種資產(chǎn)壽命各不同，無法直接對(duì)比選擇。比如替換舊設(shè)備有兩個(gè)選擇，一個(gè)是A設(shè)備，總成本$1000，使用壽命10年;一個(gè)是B設(shè)備，總成本$5000，使用壽命5年。此時(shí)無法直接拿$1000和$5000對(duì)比。

　　另一種則是舊資產(chǎn)的更換頻率，按幾年更換一次較為合適。比如可以3年或者5年進(jìn)行更換，但由于對(duì)應(yīng)發(fā)生的總成本可能也不同。所以此時(shí)也無法直接對(duì)比。

　　這兩種情況本質(zhì)其實(shí)都是由于年限不同，無法直接按成本進(jìn)行對(duì)比。所以就會(huì)采用接下來我們要說的等額年金法EAC ( Equivalent Annual Cost method ) 來計(jì)算對(duì)比。這種方法不僅解決了年限不同的限制，即將其均攤切換到每一年的成本現(xiàn)值，這樣就能在相同周期內(nèi)(一年為基準(zhǔn))按照誰小選誰的原則。同時(shí)也考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。所以結(jié)果會(huì)更加客觀準(zhǔn)確。

　　這種方法會(huì)有幾個(gè)假設(shè)前提：

　　一是不管選擇哪種方案，它只影響成本，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本和效率無影響。

　　二是項(xiàng)目可以無限重置，一旦完成置換之后，一直會(huì)沿用下去，不考慮下次決策問題。

　　計(jì)算步驟：

　　第一步：

　　計(jì)算每一個(gè)置換方案成本的凈現(xiàn)值。

　　第二步：

　　將成本的凈現(xiàn)值除以對(duì)應(yīng)的年金折現(xiàn)系數(shù)得到每年的等額年金成本。

　　公式：EAC=PV of Cost / Annuity Factor

　　(類比不同項(xiàng)目周期收益：如果兩個(gè)項(xiàng)目的NPV不同，項(xiàng)目的周期也不同。進(jìn)行對(duì)比選擇時(shí)，按照同樣思路，將這兩個(gè)項(xiàng)目調(diào)整到同一時(shí)間維度，即切換到每年等額年收益即可進(jìn)行對(duì)比。

　　此時(shí)公式：Equivalent Annual Benefit (EAB)=NPV of Project/Annuity Factor)

　　真題2018 S/D Q31：

　　Melanie Co is considering the acquisition of a new machine with an operating life of three years. The new machine could be leased for three payments of $55,000, payable annually in advance.

　　Alternatively, the machine could be purchased for $160,000 using a bank loan at a cost of 8% per year. If the machine is purchased Melanie Co will incur maintenance costs of $8,000 per year, payable at the end of each year of operation. The machine would have a residual value of $40,000 at the end of its three-year life

　　Melanie Co’s production manager estimates that if maintenance routines were upgraded the new machine could be operated for a period of four years with maintenance costs increasing to $12,000 per year, payable at the end of each year of operation. If operated for four years the machine’s residual value would fall to $11,000. Taxation should be ignored.

　　Required:

　　Using a discount rate of 10%, calculate the equivalent annual cost of purchasing and operating the machine for both three years and four years, and recommend which replacement interval should be adopted.

　　因?yàn)轭}目問題問的是通過EAC計(jì)算，讓判斷按3年還是按4年置換。所以能確定的前提是購(gòu)買資產(chǎn)，第1段的租賃費(fèi)用$55,000在此問無用。

　　第2段承接第1段對(duì)應(yīng)置換的新設(shè)備周期是3年，初始投資成本$160,000，這筆資金通過借款融資而來，借款利率具體要求是讓按10%，不是原來題目中的8%。之后每年年末發(fā)生$8,000的維修費(fèi)用，第3年末殘值收入$40,000。

　　第3段信息對(duì)應(yīng)設(shè)備周期是4年，依然通過借款融資初始投資成本$160,000，之后每年年末發(fā)生$12,000維修費(fèi)用，第4年末殘值收入$11,000。忽略稅的影響。

　　所以思路就是分別把周期為3年和4年對(duì)應(yīng)的成本的凈現(xiàn)值計(jì)算出來，除以對(duì)應(yīng)年金折現(xiàn)系數(shù)得到等額年金成本進(jìn)行對(duì)比：

　　通過EAC對(duì)比，發(fā)現(xiàn)周期為4年的資產(chǎn)等額年成本小于3年的。所以當(dāng)然選擇按照每4年進(jìn)行資產(chǎn)置換。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　根據(jù)歷年考情，資產(chǎn)重置決策一直都比較頻繁出現(xiàn)在ACCA考試中，這個(gè)知識(shí)不僅可能會(huì)考到客觀題，也會(huì)有可能考到大題。但難度并不是特別大，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家講解下資產(chǎn)重置決策的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　對(duì)于資產(chǎn)重置類型題目的考察，主要是兩種形式：

　　一種是替換舊資產(chǎn)時(shí)有兩種資產(chǎn)選擇，但由于這兩種資產(chǎn)壽命各不同，無法直接對(duì)比選擇。比如替換舊設(shè)備有兩個(gè)選擇，一個(gè)是A設(shè)備，總成本$1000，使用壽命10年;一個(gè)是B設(shè)備，總成本$5000，使用壽命5年。此時(shí)無法直接拿$1000和$5000對(duì)比。

　　另一種則是舊資產(chǎn)的更換頻率，按幾年更換一次較為合適。比如可以3年或者5年進(jìn)行更換，但由于對(duì)應(yīng)發(fā)生的總成本可能也不同。所以此時(shí)也無法直接對(duì)比。

　　這兩種情況本質(zhì)其實(shí)都是由于年限不同，無法直接按成本進(jìn)行對(duì)比。所以就會(huì)采用接下來我們要說的等額年金法EAC ( Equivalent Annual Cost method ) 來計(jì)算對(duì)比。這種方法不僅解決了年限不同的限制，即將其均攤切換到每一年的成本現(xiàn)值，這樣就能在相同周期內(nèi)(一年為基準(zhǔn))按照誰小選誰的原則。同時(shí)也考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。所以結(jié)果會(huì)更加客觀準(zhǔn)確。

　　這種方法會(huì)有幾個(gè)假設(shè)前提：

　　一是不管選擇哪種方案，它只影響成本，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本和效率無影響。

　　二是項(xiàng)目可以無限重置，一旦完成置換之后，一直會(huì)沿用下去，不考慮下次決策問題。

　　計(jì)算步驟：

　　第一步：

　　計(jì)算每一個(gè)置換方案成本的凈現(xiàn)值。

　　第二步：

　　將成本的凈現(xiàn)值除以對(duì)應(yīng)的年金折現(xiàn)系數(shù)得到每年的等額年金成本。

　　公式：EAC=PV of Cost / Annuity Factor

　　(類比不同項(xiàng)目周期收益：如果兩個(gè)項(xiàng)目的NPV不同，項(xiàng)目的周期也不同。進(jìn)行對(duì)比選擇時(shí)，按照同樣思路，將這兩個(gè)項(xiàng)目調(diào)整到同一時(shí)間維度，即切換到每年等額年收益即可進(jìn)行對(duì)比。

　　此時(shí)公式：Equivalent Annual Benefit (EAB)=NPV of Project/Annuity Factor)

　　真題2018 S/D Q31：

　　Melanie Co is considering the acquisition of a new machine with an operating life of three years. The new machine could be leased for three payments of $55,000, payable annually in advance.

　　Alternatively, the machine could be purchased for $160,000 using a bank loan at a cost of 8% per year. If the machine is purchased Melanie Co will incur maintenance costs of $8,000 per year, payable at the end of each year of operation. The machine would have a residual value of $40,000 at the end of its three-year life

　　Melanie Co’s production manager estimates that if maintenance routines were upgraded the new machine could be operated for a period of four years with maintenance costs increasing to $12,000 per year, payable at the end of each year of operation. If operated for four years the machine’s residual value would fall to $11,000. Taxation should be ignored.

　　Required:

　　Using a discount rate of 10%, calculate the equivalent annual cost of purchasing and operating the machine for both three years and four years, and recommend which replacement interval should be adopted.

　　因?yàn)轭}目問題問的是通過EAC計(jì)算，讓判斷按3年還是按4年置換。所以能確定的前提是購(gòu)買資產(chǎn)，第1段的租賃費(fèi)用$55,000在此問無用。

　　第2段承接第1段對(duì)應(yīng)置換的新設(shè)備周期是3年，初始投資成本$160,000，這筆資金通過借款融資而來，借款利率具體要求是讓按10%，不是原來題目中的8%。之后每年年末發(fā)生$8,000的維修費(fèi)用，第3年末殘值收入$40,000。

　　第3段信息對(duì)應(yīng)設(shè)備周期是4年，依然通過借款融資初始投資成本$160,000，之后每年年末發(fā)生$12,000維修費(fèi)用，第4年末殘值收入$11,000。忽略稅的影響。

　　所以思路就是分別把周期為3年和4年對(duì)應(yīng)的成本的凈現(xiàn)值計(jì)算出來，除以對(duì)應(yīng)年金折現(xiàn)系數(shù)得到等額年金成本進(jìn)行對(duì)比：

　　通過EAC對(duì)比，發(fā)現(xiàn)周期為4年的資產(chǎn)等額年成本小于3年的。所以當(dāng)然選擇按照每4年進(jìn)行資產(chǎn)置換。

　　Recommendation The machine should be replaced every four years as the equivalent annual cost is lower.

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA(F1)中有一個(gè)重要的部分叫做：Equal opportunities平等機(jī)會(huì)。平等機(jī)會(huì)指的就是對(duì)于不同宗教背景，種族背景，年齡，性別，性取向，健康和殘疾人都要提供平等公平的工作機(jī)會(huì)和待遇。其中最重要的就是消除歧視，實(shí)現(xiàn)平等機(jī)會(huì)，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。

　　Types of discrimination歧視的種類分為以下幾種：

　　1. Direct discrimination 直接歧視

　　Direct discrimination occurs when one interested group is treated less favourably than another.由于性別，種族，國(guó)籍，宗教信仰，年齡的原因，一群人比另一群人更受歡迎。舉例：一則招聘啟示上寫：“只要白人”就是一種對(duì)種族的直接歧視;另一則招聘啟示上寫：“只要男人”就是對(duì)女性的直接歧視。

　　例題：

　　Which of the following would constitute direct discrimination?

　　A Setting age limits or ranges in an employment advertisement

　　B Offering less favourable terms to workers on flexible hours contracts

　　C Using word-of-mouth recruitment in a predominantly male workforce

　　(1 mark)

　　答案：A

　　解析：在退休年齡之前，所有人的工作機(jī)會(huì)都應(yīng)該是相等的，有的公司會(huì)寫只招25-30歲，這就是一種直接歧視，只想要青壯年，歧視其他年齡段的人。BC是歧視，只不過不是直接歧視，而是間接歧視。關(guān)于工作時(shí)間靈活性設(shè)置一些特定的條款是間接歧視了可工作時(shí)間不靈活的人，而只在男性市場(chǎng)招工也間接歧視了女性。

　　2. Indirect discrimination 間接歧視

　　Indirect discrimination occurs when a policy or practice is fair in form, but discriminatory in operation. 雖然使用了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或者政策，但是實(shí)際操作起來是對(duì)某一群人不公平的。

　　舉例：招聘啟示上寫：“只要身高高于180的人”，雖然沒有直接說明不要女性，但實(shí)際操作上，身高高于180的大多是男性，也就是不想要女性，屬于間接歧視。

　　例題：

　　A company has placed a job advertisement for a full time employee and a part time employee. The part time employee's terms are less favourable than the full-time employee's terms.

　　What type of discrimination is this?

　　A Direct discrimination

　　B Indirect discrimination

　　C Victimisation

　　答案：B

　　解析：給兼職員工的工資比全職低，實(shí)際上是歧視了女性，因?yàn)榕砸驗(yàn)檎疹櫦彝?，更多從事兼職工作。而廣告公開說了兼職待遇差一些，但沒有直接說明我要對(duì)女性待遇差一些，但其實(shí)實(shí)際上兼職工作女性做的比較多，這是間接歧視。

　　3. Victimisation 犧牲品

　　Victimisation occurs when a person is penalised for giving information or taking action in pursuit of a claim of discrimination. 當(dāng)你覺得你受到歧視的時(shí)候，去對(duì)公司進(jìn)行投訴，被公司得知后，給你穿小鞋。“槍打出頭鳥”。

　　舉例：公司知道你由于受到歧視起訴了公司，不讓你升職加薪，并且把你調(diào)到偏遠(yuǎn)地區(qū)。

　　4. Harassment 騷擾

　　Harassment is the use of threatening, intimidatory, offensive or abusive language or behaviour.包括身體上的和語言上的騷擾，威脅恐嚇，冒犯，或者讓人覺得不舒服的玩笑/行為/言語。

　　例題：

　　Members of a religious minority in a workplace are frequently subjected to jokes about their dress and dietary customs, and a bit of name-calling, by non-religious workmates. They find this offensive and hurtful – even though their colleagues say it is 'just a bit of fun'.

　　What type of discrimination (if any) would this represent?

　　A Victimisation

　　B Indirect discrimination

　　C Harassment

　　(1 mark)

　　答案：C

　　解析：Harassment是騷擾，比如威脅恐嚇，冒犯，或者讓人覺得不舒服的玩笑/行為/言語。

　　5. Positive discrimination 正面的歧視/積極的歧視

　　Actions which give preference to a protected people regardless of genuine suitability and qualification for the job. 偏向小眾群體，弱勢(shì)群體，給他們更多的好處，使他們處于比正常者更好的待遇。這就對(duì)大多數(shù)人來說是不公平的。也是不好的，是歧視的一種。

　　舉例：一個(gè)公司招聘只要disabled persons，其他人不要。

　　例題：

　　Which of the following is an example of 'positive discrimination' rather than 'positive action' on equal opportunities?

　　A Selecting a certain number of people from ethnic minorities for jobs, regardless of job-relevant selection criteria

　　B Using ethnic languages in job advertisements

　　C Setting targets for the number of people from ethnic minorities that the organisation would like to see in managerial positions

　　(1 mark)

　　答案：A

　　解析：不考慮與工作相關(guān)的崗位要求，從少數(shù)民族中選出一部分人上崗，完全沒有給其他人機(jī)會(huì)，這屬于偏向小眾群體，屬于正面的歧視。

　　補(bǔ)充知識(shí)：

　　Positive action：為減少歧視而進(jìn)行的action。比如：幫助弱勢(shì)群體，給他們同樣的面試機(jī)會(huì)，而不是把他們拒之門外。這是一種好的action，要區(qū)別于positive discrimination。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA備考過程中，很多考生在做題時(shí)因?yàn)闊o法抓準(zhǔn)當(dāng)中的重點(diǎn)內(nèi)容而導(dǎo)致無法順利通關(guān)。對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天針對(duì)LW科目給大家?guī)砹怂牡狸P(guān)于合同(contract)的題目，并詳解當(dāng)中的重要考點(diǎn)，希望有所幫助。

　　1. In the context of contract law,a bid at an auction is which of the following?

　　A. An invitation to treat

　　B. An offer

　　C. A counter-offer

　　D. An acceptance

　　答案：B

　　解析：

　　本題考查的是offer，難度適中。題目問的是拍賣中的bid-出價(jià)是什么。

　　拍賣分為兩種：有底價(jià)的拍賣和無底價(jià)的拍賣(without reserve)。

　　有底價(jià)拍賣是指在拍賣前將拍賣標(biāo)的進(jìn)行估價(jià),確定一個(gè)比較合理的底價(jià)即保留價(jià),底價(jià)根據(jù)委托人的要求予以保密，競(jìng)買人的出價(jià)需高于或等于拍賣標(biāo)的底價(jià)方可成交。在這種拍賣中，展示商品是要約邀請(qǐng)-ITT;出價(jià)(bid)是offer;拍賣師的小錘子落下是accept(acceptance takes place by the fall of the auctioneer’s hammer)。

　　無底價(jià)拍賣是指拍賣標(biāo)的不設(shè)定底價(jià),由競(jìng)買人自相報(bào)價(jià),由報(bào)價(jià)最高者購(gòu)得拍賣標(biāo)的。在這種拍賣中，展示商品是offer;出價(jià)是accept。如果題目中沒有特殊說明，就是指有底價(jià)的拍賣。所以本題問的bid是offer。

　　2. Which of the following can be accepted so as to form a binding contract?

　　A. A quotation of price

　　B. A statement of intent

　　C. A supply of information

　　D. An agreement to enter into a future contract

　　答案：A

　　解析：

　　本題考查的是offer，難度偏難。哪個(gè)選項(xiàng)被接受后可以形成有約束力的合同。只有offer被accept之后才可以形成有約束力的合同。所以本題就是在問哪個(gè)選項(xiàng)是offer。

　　A quotation of price是指一方給另一方發(fā)的offer中包含的報(bào)價(jià)，看對(duì)方是否可以接受。所以本題選A。這里要和circulation of a price list區(qū)分開，circulation of a price list是報(bào)價(jià)單，只是把商品標(biāo)明了價(jià)格，是ITT。

　　A statement of intent是意向書，僅僅是一方向另一方表達(dá)想簽訂合同的意向，并不是accept。

　　A supply of information是提供信息。單獨(dú)拿出來讓大家辨別還是很簡(jiǎn)單的。但是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)經(jīng)?？疾镠arvey v Facey 1893這個(gè)先例案件。在這個(gè)先例案件中，被告告訴了原告自己可以接受的最低價(jià)，法庭認(rèn)定這個(gè)行為是supply of information，既不是offer，也不是ITT。所以同學(xué)們?cè)谧鲱}的過程中如果看到類似的情況，一定要區(qū)分清楚。

　　An agreement to enter into a future contract是一方同意在將來與另一方簽訂合同，這是agreement，不是offer。

　　另外，受要約人的回復(fù)屬于counter offer還是request for information也是常見的考查方式。比如，A對(duì)B發(fā)了一個(gè)offer,愿意以￡500的價(jià)格將車賣給B，B回復(fù)：“我可以分期付款嗎?”這個(gè)回復(fù)就是request for information;而假如對(duì)A的offer加一個(gè)條件，要求B必須以現(xiàn)金的形式全額支付，那么此時(shí)B的回復(fù)就是counter offer。

　　從選項(xiàng)中選出offer或者ITT是很常見的題目，Section A和Section B中都會(huì)出現(xiàn)，大家要仔細(xì)區(qū)分，分析交易的場(chǎng)景，做出準(zhǔn)確判斷。

　　3. Which of the following may imply terms into contracts?

　　A. Statute

　　B. Third parties

　　C. The parties to the contract

　　答案：A

　　解析：

　　本題考察的是合同條款的一種分類形式，難度適中。題目問的是哪一項(xiàng)是合同的默示條款。合同條款可以按照進(jìn)入合同的形式分為Express term和Implied term。

　　Express term是合同的明示條款，是在合同里面明確列示出來的條款;Implied term是合同的默示條款，沒有在合同里面明確列示但是被默認(rèn)存在的條款。分為三種：

　　①　Terms implied by statute,成文法規(guī)定的默示條款。

　?、凇erms implied by custom，慣例形成的默示條款。

　?、邸erms implied by the courts，法庭認(rèn)為合同中應(yīng)該包含的條款。

　　所以，本題選A。

　　4. Breach of which of the following terms does NOT allow the possibility of the aggrieved party terminating the contract?

　　A. An innominate term

　　B. A condition

　　C. A warranty

　　答案：C

　　解析：

　　本題考查的是合同條款的另一種分類形式，難度適中。題目問違反下列哪些條款不允許被違約方終止合同?

　　合同條款可以按照內(nèi)容分為Condition，Warranty和Innominate terms。

　　Condition是合同的基礎(chǔ)性條款，如果被違反了，被違約方可以終止合同并且要求獲得賠償;Warranty是合同的附屬條款，如果被違反了，被違約方只可以要求獲得賠償，不可以終止合同;

　　Innominate terms是介于Condition和Warranty之間的條款，在合同成立時(shí)并不能確定是哪種條款，只能根據(jù)條款被違背后導(dǎo)致的結(jié)果來判斷。如果違背該條款導(dǎo)致合同無法進(jìn)行，該條款就是Condition，那么被違約方就可以終止合同。所以，本題選擇C。

　　這四道題目講解完了，大家可以發(fā)現(xiàn)offer和term是合同這部分的重點(diǎn)內(nèi)容，考試會(huì)從不同的角度對(duì)這部分進(jìn)行考察。希望大家可以好好理解相關(guān)內(nèi)容，順利通過考試，謝謝大家!

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫