失控發(fā)票就是企業(yè)收到一張已經認證的發(fā)票但是這張發(fā)票被稅務局認為是失控的，則企業(yè)就需要進行補繳稅款。對于企業(yè)的失控發(fā)票，應如何做補繳稅費的賬務處理？

　　失控發(fā)票補繳稅款的會計分錄

　　1、當企業(yè)在進行進項稅轉出處理，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、企業(yè)在交納稅金后，相關的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　　　營業(yè)外支出-滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　3、該發(fā)票屬于廢票，不能進行結轉成本，則：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　什么是應交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加、土地使用稅、個人所得稅、車船稅等。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出、捐贈支出、非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　當企業(yè)遺失發(fā)票或者被列入非正常戶時，已開具未申報或者未繳納稅款的發(fā)票就是失控發(fā)票，對于失控發(fā)票如何做補稅的賬務處理？

　　失控發(fā)票補稅的會計分錄

　　發(fā)票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業(yè)外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發(fā)票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　什么是失控發(fā)票？

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

　　一般來說，產生失控發(fā)票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、登記失控發(fā)票的稅務局將信息錄錯。

　　當企業(yè)遺失發(fā)票或者被列入非正常戶時，已開具未申報或者未繳納稅款的發(fā)票就是失控發(fā)票，那么對于失控發(fā)票如何做補稅的賬務處理？

　　失控發(fā)票補稅的會計分錄

　　發(fā)票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業(yè)外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發(fā)票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　一般來說，產生失控發(fā)票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、登記失控發(fā)票的稅務局將信息錄錯。

　　收到走逃增值稅發(fā)票后要怎么處理？

　　一、走逃失聯(lián)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票要轉出進項稅

　　《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號):增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出;

　　二、轉出進項稅是否可以再抵扣

　　經核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣,或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅.

　　三、核查結果為不可以抵扣進項稅的處理

　　《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》(稅總函「2016」172號):根據(jù)審理意見定性虛開的,稽查部門出具《已證實虛開通知單》并附相關證據(jù)材料,發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務機關依法處理.達到刑事案件移送標準的,按照相關規(guī)定移送公安機關.

　　由于“失控發(fā)票”是企業(yè)走逃或發(fā)票丟失而引起的。發(fā)票雖屬于真票，但比假票更具隱蔽性，因而防范難度也更大。當企業(yè)解除失控發(fā)票后，相關的賬務處理怎么做？

　　解除失控發(fā)票后的會計分錄

　　發(fā)票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業(yè)外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應退稅款。

　　什么是失控發(fā)票？

　　失控發(fā)票是指使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人丟失、被盜的稅控專用設備中未開具的增值稅專用發(fā)票，以及列為非正常戶的納稅人已開具未申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

　　稅務機關通常一是通過防偽稅控系統(tǒng)的雙向比對功能，在認證環(huán)節(jié)將要認證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)與失控發(fā)票數(shù)據(jù)進行自動比對，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)；二是通過每天新增的失控發(fā)票數(shù)據(jù)與前期已認證相符的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)自動比對，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。企業(yè)已認證抵扣的發(fā)票一旦被稅務機關認定為“失控發(fā)票”，就有很大可能被要求進項稅額轉出、補繳稅款，給企業(yè)造成損失。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　失控發(fā)票產生的原因有很多種，比如開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，增值稅專用發(fā)票丟失或過期等。如果企業(yè)收到失控發(fā)票，需要做進項稅額轉出，這種情況下該怎么做賬？

　　失控發(fā)票進項稅額轉出賬務處理

　　1、如果是真實的業(yè)務來往，則按照發(fā)票上的進項稅額，先做進項轉出處理：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　然后跟開票方確認原因，協(xié)調處理方法。

　　2、如果不是真實的業(yè)務來往，則有購買發(fā)票、虛假抵扣偷稅之嫌。

　　所以，出票單位發(fā)票失控，收到發(fā)票的單位做進項稅轉出處理。

　　如果確認為合法發(fā)票，存在真實交易。那么轉出的進項稅額可以列入相關成本、費用中核算。

　　失控發(fā)票是什么意思？

　　失控發(fā)票是指游離于防偽稅控系統(tǒng)控制之外的增值稅專用發(fā)票。產生失控發(fā)票的原因主要有以下幾個：

　　1、開票方納稅人開票未按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票已經丟失或者過期；

　　3、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，出現(xiàn)無法抄報的狀況；

　　4、納稅人虛開發(fā)票并走逃。

　　財務人員收到失控發(fā)票怎么辦？

　　收到失控發(fā)票，如何處理？需要按失控發(fā)票產生的原因進行處理：

　　1、由于開票企業(yè)未按時抄報稅導致該發(fā)票被認為是失控發(fā)票的，則收票企業(yè)應立即告知開票企業(yè)及時繳納稅款。如果開票企業(yè)拒不繳納，則收票企業(yè)可向相關稅務機關進行舉報。

　　2、如果是由于發(fā)票過期或者丟失，而導致該發(fā)票被認為是失控發(fā)票的，則可以帶著相關票據(jù)前往稅局辦理證明。

　　3、如果是由于稅務機關錯判而導致發(fā)票被認為是失控發(fā)票的，則相關人員可以攜帶發(fā)票前往相關稅務部門協(xié)助調查。

　　失控發(fā)票補交當年稅款會計分錄

　　涉及當年度增值稅的會計處理：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　若是本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項，則貸方“進項稅額轉出”在月未時應轉入“應交稅金——未交增值稅”，做以下分錄：

　　借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　補交該進項稅額時：

　　借：應交稅金——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　給大家分享一個案例

　　看完，有點疑惑，案件中，明明是乙公司走逃，甲公司做錯了什么，為什么要承擔責任，補繳增值稅，而且還有滯納金？涉及的金額還不少，到底是怎么回事呢？

　　什么是走逃企業(yè)？什么是失控發(fā)票？

　　案例中的走逃企業(yè)，它的定義，稅局是有文件明確指出的。

　　通俗來說，企業(yè)沒有報稅、稅務機關去到注冊地址找不到相關人的、管理員打電話也聯(lián)系不上相關人的，這些企業(yè)可以稱為“走逃（失聯(lián)）”企業(yè)。

　　那什么是“失控發(fā)票”呢？

　　雖然該文件已經全文廢止，但是也能知道，失控發(fā)票就是字面意思那樣，“失去控制”的發(fā)票，屬于異常憑證的一種。簡單來說，就是收到的發(fā)票有問題或者銷售方企業(yè)有問題。

　　比如：

　　1、發(fā)票已經認證了，但銷售方未申報。

　　2、虛假發(fā)票，即發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不一致。

　　3、發(fā)票認證了，但銷售方又把發(fā)票作廢了。

　　為什么會形成失控發(fā)票？

　　失控發(fā)票其實就是指銷售方逃了，未交銷項稅額導致的。

　　我們開頭所講的案例，甲企業(yè)被告知“失控發(fā)票”，其實就是因為乙公司走逃造成的，乙公司沒有申報稅款，但是甲公司已經抵扣稅款，而國家稅款不能流失，因此甲公司必須承擔責任，補繳稅款。

　　那么除了企業(yè)走逃，還有其他情形會形成失控發(fā)票的，比如：

　?。?、銷售方逾期未抄報開票數(shù)據(jù)。

　?。?、銷售方丟失專票，導致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段。

　?。?、銷售方丟失稅控盤、稅控卡等，導致無法抄報。

　　被稅局告知存在失控發(fā)票，咋辦呢？

　　如果真遇到了失控發(fā)票，稅局也是有規(guī)定的：

　　簡單來說，就是要積極主動配合稅局調查。

　　具體可以分兩種情況

　　1、銷售方已申報并繳納稅款的情況：

　　如果發(fā)票被認定為失控發(fā)票，企業(yè)正常經營且存在真實交易的，需要將抵扣聯(lián)原件報稅務機關，還要將進項稅額轉出（如果已經抵扣增值稅），同時盡量向稅局提供相關資料，說明情況，最大程度降低損失。

　　另外，找出發(fā)票失控的原因，聯(lián)系銷售方，如果屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，經核實后，是可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的。

　　2、銷售方未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的情況：

　　督促銷售方依法申報繳納稅款，如果發(fā)現(xiàn)銷售方存在違規(guī)行為或拒絕依法繳納稅款的，可以進行舉報，維護自身權益，降低損失。如果后期經核實已申報并繳納稅款，那么這個發(fā)票是可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的。

　　如果遇到失控發(fā)票，可以稅前扣除嗎？該怎么做賬呢？

　　能不能稅前扣除，這是要分情況而定的。

　　需要核查形成失控發(fā)票的具體原因，如果不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

　　如果取得的發(fā)票遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則，企業(yè)可以提供相關合同或協(xié)議、銀行回單、運輸發(fā)票、運輸協(xié)議、入庫單據(jù)等證明業(yè)務真實性，與當?shù)囟悇諜C關溝通，以當?shù)囟惥只貜涂趶綖闇省?/p>

　　另外，存在失控發(fā)票，如果已經申報抵扣的，是需要將進項稅額轉出的。

　　怎么做賬呢？

　　這里給大家參考下：

　　借：相關成本費用（跨年涉及損益科目時計入以前年度損益調整）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　小貼士：執(zhí)行小企業(yè)會計準則，涉及以前年度損益成本費用失控發(fā)票的，原則上按照未來適用法計入當期成本費用即可。實務中金額較大時，也可以通過“利潤分配—未分配利潤”科目核算的。

　　企業(yè)怎么防范呢？

　　重點來了，案例中甲公司的損失如此慘重，我們怎么樣才可以避免呢？

　　1、定期完善客戶資料，了解其經營情況和誠信狀況，常見查詢網站有：企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和企查查、天眼查、總局官網?；蛘呖梢詫嵉夭榭纯蛻魧嶋H的生產經營地址，規(guī)模是否屬實。

　　2、收到的發(fā)票要進行查驗，特別是發(fā)票所在地和貨物所在地必須要一致。

　　3、盡量使用對公轉賬（不建議現(xiàn)金交易）。尤其對于大額交易，盡量分期轉賬付款，避免一次性付款，對企業(yè)較有利。

　　4、另外大額交易，是建議簽訂書面合同的，并且保持三流一致，即發(fā)票，貨物，資金三個方面保持一致，同時其他交易中的資料，如結算單、提貨單等，需要存檔整理好。因為當企業(yè)遇到失控發(fā)票，被稅局告知無法抵扣進項稅額時，可以提供這些單據(jù)，積極配合稅局，向稅局解釋業(yè)務的真實性，最大程度降低損失。

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　　由于增值稅專票丟失或者過期而產生的失控發(fā)票，補繳增值稅時，如何進行賬務處理？

　　因失控發(fā)票補繳增值稅賬務處理

　　借：原材料等科目，

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　失控發(fā)票是什么意思？

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。

　　如果購買方認證發(fā)票時，該張發(fā)票還沒有被登記失控。可以正常通過認證，但事后稅務機關會通知購買方這張發(fā)票失控(認證后失控)，不能抵扣進項。已經抵扣了需要轉出。

　　失控發(fā)票產生原因

　　失控發(fā)票產生的原因主要有以下幾種：

　　1.開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;

　　2.增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;

　　3.納稅人虛開發(fā)票并走逃;

　　4.登記失控發(fā)票的稅務局將信息錄錯。

　　收到失控發(fā)票如何處理？

　　如果財務人員持有失控發(fā)票，可以根據(jù)失控發(fā)票產生的原因分別進行處理。

　　首先，如果是開票企業(yè)沒有按照規(guī)定的時間進行抄稅報稅，那么收票企業(yè)就要立即告知開票企業(yè)及時繳納稅款。對于那些拒不繳稅的開票方，收票企業(yè)可向有關的稅務機關進行舉報。其次，如果是發(fā)票過期或者丟失，因而導致該發(fā)票被認為失控發(fā)票的，可以帶著票據(jù)到稅務局辦理證明。最后，如果是因為稅務機關錯判而導致的失控發(fā)票，相關人員可攜帶發(fā)票到相關稅務部門協(xié)助調查?？偠灾?，一切原因都離不開稅務機構，有問題直接聯(lián)系他們就好了。

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票，一般是由于是企業(yè)走逃或發(fā)票丟失而引起的，對于失控發(fā)票已經補稅的情形，該如何做會計分錄？

　　失控發(fā)票補稅后如何做會計分錄？

　　發(fā)票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項轉出)

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項)

　 　      營業(yè)外支出-滯納金

　　       貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：原材料/庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發(fā)票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　失控發(fā)票是什么？

　　失控發(fā)票從字面上理解就是失去控制的發(fā)票。當企業(yè)收到這張發(fā)票的時候，這張發(fā)票就已經是不再受自己的控制了，所以問題出在出票方的可能性更大。一般來說，產生失控發(fā)票的原因主要可以分為以下幾種：

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃;

　　4、登記失控發(fā)票的稅務局將信息錄錯。

　　可能很多人都不太了解失控發(fā)票是什么意思，失控發(fā)票應該做什么處理?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　失控發(fā)票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發(fā)票。增值稅計算機稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

　　為什么會出現(xiàn)失控發(fā)票呢?

　　要么是未按時報稅、或者是丟失空白專用發(fā)票、又或者是企業(yè)走逃才會產生失控發(fā)票。

　　失控發(fā)票怎么處理?

　　根據(jù)(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定，購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查;屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　根據(jù)(國稅發(fā)〔2004〕第123號)規(guī)定，認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票的處理辦法：認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”，經檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發(fā)票補稅的會計分錄怎么做?

　　1、進項稅轉出處理

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項轉出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業(yè)外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關失控發(fā)票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　對于發(fā)票失控進項稅額轉出的賬務處理，會計人員通常計入應交稅費、銀行存款等科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　進項稅額轉出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　失控發(fā)票產生的原因很難界定，有可能是由稅局的失誤造成，也有可能是企業(yè)單位自身的原因。那么會計人員收到失控發(fā)票怎么辦？該如何防范？

　　收到失控發(fā)票怎么處理?

　　會計人員收到失控發(fā)票時，可以根據(jù)失控發(fā)票產生原因分別處理：

　　1、開票企業(yè)未在規(guī)定時間內完成抄報稅導致失控發(fā)票產生的，收票企業(yè)應馬上告知開票企業(yè)及時繳納稅款。如果開票方拒不繳稅，那么收票企業(yè)可以向相關稅務機關進行舉報。

　　2、因為發(fā)票過期或者丟失而導致失控發(fā)票產生的，建議帶著相關票據(jù)前往稅局局辦理證明。

　　3、如果是由于稅務機關的責任而導致的失控發(fā)票，那么相關人員可以攜帶發(fā)票到稅務部門協(xié)助調查。

　　如何防范失控發(fā)票?

　　雖然會計人員不能直接識別發(fā)票是否失控，但平時可以做好相應防范工作。建議：

　　1、考察客戶，平時應多了解客戶的經營情況、誠信狀況；

　　2、做好發(fā)票的驗證工作，尤其注意貨物所在地與發(fā)票所在地必須一致；

　　3、平時和稅務機關做好溝通工作，切忌僥幸心理。

　　失控發(fā)票相比假發(fā)票，隱蔽性更強，防范難度更大，所以會計人員務必做好防范工作，以免給自己和企業(yè)帶來不必要的麻煩、損失。

　　失控發(fā)票可以抵扣嗎?

　　失控發(fā)票的會計分錄

　　1、如果交易真實，一般只要做進項轉出：

　　借：庫存商品，

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　然后結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品。

　　2、如果本身交易不真實，屬于虛開的發(fā)票的情況，則要先做進項轉出，還要補繳企業(yè)所得稅：

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務成本

　　借：應付賬款等

　　貸：庫存商品等

　　最后：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　失控發(fā)票是開發(fā)票的企業(yè)沒有向當?shù)囟悇諜C關及時的繳納稅款，或者說企業(yè)本身出現(xiàn)了問題，失控發(fā)票時不能進行抵扣，所開具的發(fā)票需要進項稅額轉出，那么發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄要怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　財務人員收到失控發(fā)票時，可以根據(jù)其產生原因分別進行處理，可能是開票企業(yè)未按時抄報稅導致的，也有可能是稅務機關錯判導致的。失控發(fā)票會計分錄怎么處理？可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？就以上問題，本文將做詳細解答。

　　失控發(fā)票會計分錄

　　失控發(fā)票的會計分錄

　　1、交易真實的前提下，一般只做進項轉出：

　　借：庫存商品，

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　然后結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　2、如果本身交易不真實，屬于虛開的發(fā)票的情況，則要先做進項轉出，還要補繳企業(yè)所得稅：

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務成本

　　借：應付賬款等

　　貸：庫存商品等

　　最后：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　失控發(fā)票可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第四條規(guī)定：稅前扣除憑證在管理中應當遵循真實性、合法性及關聯(lián)性原則。

　　真實性：稅前扣除憑證反映了真實的經濟業(yè)務，并且支出已經實際發(fā)生；

　　合法性：稅前扣除憑證的形式和來源應符合國家相關法律政策規(guī)定；

　　關聯(lián)性：稅前扣除憑證與其反應的支出有關聯(lián)性，也有證明性。

　　結合第七條規(guī)定，企業(yè)應將有關稅前扣除憑證的資料留存?zhèn)洳橐宰C實稅前扣除憑證的真實性。

　　綜上，企業(yè)如果能夠證明業(yè)務是真實的，并能滿足合法性及關聯(lián)性的條件，則允許企業(yè)所得稅前扣除。但實踐中有不同口徑，請與主管稅務機關溝通確認。

　　收到失控發(fā)票怎么辦？

　　失控發(fā)票能否抵扣？

　　失控發(fā)票能否抵扣，根據(jù)不同原因處理：

　　1、屬于系統(tǒng)認定發(fā)票為失控發(fā)票的情況，則被暫停抵扣，并且等待稽查；

　　2、屬于稅務機關責任導致的發(fā)票失控，則經核實后，可以抵扣；

　　3、發(fā)票過期或丟失而導致的發(fā)票失控，不可以抵扣，但可以正常入賬。

　　失控發(fā)票，可以簡單理解為不能再進行抵扣的或者是無效的發(fā)票，產生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，失控發(fā)票成本轉出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細解答。

　　失控發(fā)票成本轉出分錄

　　1、如果是真實的業(yè)務來往，則根據(jù)發(fā)票上的進項稅額，會計上先做進項轉出：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　2、然后與開票方確認原因，協(xié)調處理方法。

　　失控發(fā)票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的規(guī)定：對于失控發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關應當將原件移送稽查部門進行查處。經稅務機關檢查，屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不是稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　失控發(fā)票產生原因

　　失控發(fā)票特指失控的增值稅專用發(fā)票，實際上這是由金稅系統(tǒng)所作出的一個判斷，也就是計算系統(tǒng)的操作結果。導致失控原因，可能是稅務機關，也有可能是稅務計算系統(tǒng)的問題，失控發(fā)票產生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，導致無法抄報(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規(guī)定期限內抄報開票數(shù)據(jù)和辦理申報納稅；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業(yè)債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業(yè)資本結構是企業(yè)長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業(yè)的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業(yè)運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系?，F(xiàn)實中，我們知道，財務風險是由于企業(yè)運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業(yè)在經營中經常會發(fā)生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業(yè)在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現(xiàn)金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業(yè)會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數(shù)。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數(shù)，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數(shù)表示，財務杠桿系數(shù)是企業(yè)計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數(shù)越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規(guī)定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現(xiàn)象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業(yè)債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數(shù)，其財務杠桿系數(shù)越大，財務杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財務風險越大。