日常生活中，我們經常接觸到積分兌換禮品的促銷活動，對于積分兌換禮品的賬務處理問題，很多財務人員也是比較頭疼的。那么積分兌換禮品到底如何做賬務處理呢?接下來快跟著會計網小編一起來看看吧!

　　積分兌換禮品如何做賬務處理?

　　當會員用積分來兌換東西的時候，實際上就是買東西時，用積分抵一部分的價款。那么財務人員做賬時應當把這部分價款作為商業(yè)折扣進行處理。

　　案例：如果會計購買東西的價款為1000元，但實際收到的價款為950元。商場開具發(fā)票時，也就按照950元的金額來開，仍然按照950元確認收入。那么該如何做賬務處理呢?

　　借：庫存現(xiàn)金 950

　　貸：主營業(yè)務收入 812

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 138

　　注意事項：對于積分換取的折扣，務必與正品開到同一張發(fā)票上。

　　關于獎勵積分的增值稅處理

　　當消費者發(fā)生了購買行為，企業(yè)收取了主商品和積分對應的商品價款，企業(yè)依據收取的全部價款對發(fā)票進行開具、對稅款進行繳納。所以消費者兌換商品如果是利用積分的，企業(yè)則無需對發(fā)出兌換商品視作銷售。也就是說銷項稅額無需計提。對于進項稅額因企業(yè)購入供兌換的商品而取得的，其可以依法進行抵扣，也就是不屬于不得抵扣的情形。

　　相關知識延伸：

　　積分業(yè)務的會計處理實則在會計準則上采用了遞延收益法。要求積分授予方將銷售取得的貨款/應收貨款在商品銷售或者勞務提供產生的收入之間進行分配，可將與獎勵相關部分作為遞延收益進行核算，到了客戶兌換積分的時候，原計入遞延收益與所兌換積分相關部分則可確認為收入。

有時候去銀行兌支票的時候，工作人員會告訴我們支票不能折疊，是不是折疊后就無法兌換了呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

為什么支票不能折疊？

支票不是不能折，只要支票上的印簽章沒有折痕就可以了，因為銀行核對支票時，首先就是將支票上的印簽章沿對角線對折與銀行預留的印簽卡核對，如果這里有了折痕就會影響銀行的正確判斷

那如果支票折了怎么辦呢？

支票不能折是因為存入銀行的支票，要先從存入行經打碼機打碼后集中到人民銀行的票據交換中心，再通過票據清分機清分至各付款銀行付款后，收款人才能收到款項。而打碼機和清分機對支票的要求都是挺直不折疊，否則極易夾紙，使該支票無法通過。如果你的支票不慎折了，也不要緊，可要求銀行將其裝入專用信封（白封）就可正常通過了

其他的位置是可以折疊的，只是不要折疊到印章的位置！因為銀行要核對支票的印章

那為什么銀行收到的支票要在印鑒上面折幾下？

這叫折角驗印，是為了檢查支票上蓋的印章與企業(yè)在銀行預留的印鑒是否一致。將支票上的印章折起一半，與預留印鑒要能對成一個完整的章，再從其他角度折一次進行核對，這樣的操作進行兩次就能夠判斷支票上的印鑒的真假。銀行要求預留的印鑒章都是橡皮章，是手工刻制的，在不同的地方、不同的人、甚至同一個人刻的章都不會完全相同的

支票人工折角是什么意思？

支票人工折角（折角驗?。菏菫榱藱z查支票上蓋的印章與企業(yè)在銀行預留的印鑒是否一致，一般的操作方式是這樣的，將支票上的印章折起一半，與該公司在銀行的預留印鑒要能對成一個完整的章，再從其他角度折一次進行核對，這樣的操作進行兩次就能夠判斷支票上的印鑒的真假

以上就是有關支票印章折疊的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

現(xiàn)金支票的填寫錯誤應該怎么辦？

　　支票是委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，由出票人簽發(fā)。以下是會計網整理的關于支票兌現(xiàn)方法的內容，來一起了解吧。

　　支票兌現(xiàn)方法

　　普通支票兌現(xiàn)可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。但在普通支票兌現(xiàn)左上角劃兩條平行線的，為劃線支票兌現(xiàn)，只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。支票兌換成現(xiàn)金，有兩種方法：

　　1、持票人直接向付款銀行提示支票。

　　簡單理解為當你拿到支票后，你需要向付款銀行提示支票。提示后，付款銀行將從提示支票的發(fā)票人戶頭中，支付支票上記載的金額給持票人。

　　2、委托自己公司的往來銀行代為兌現(xiàn)轉賬（常用）

　　將轉賬支票委托自己公司的往來銀行代為交換兌現(xiàn)，銀行將支票帶至票據交換所交換，由銀行之間處理。

　　支票拒付之后怎么處理？

　　如果存在存款額不足等情況，那么提出兌現(xiàn)的支票就會被拒付，然后銀行將把支票退回給持票人。對持票人而言，雖然支票被拒付了，但是有向背書人或者發(fā)票人要求支付該支票上的金額或利息等的權利，這種權利被稱為追索權。因此，你如果遇到支票拒付的情況，可以行使追索權，其具體的條件如下：

　　1、在提示期間內提示。

　　2、支票上附有付款銀行拒絕支付的理由。

　　若是想要行使追索權，則必須具備以上兩個條件，同時，上述所提到的第一個條件，也就是說發(fā)票日后10日內必須提示兌現(xiàn)，過了提示期間的，則發(fā)票人可取消付款的委托，同時該支票的追索權也隨之取消。

　　若是想要證明支票被拒付，則需要付款銀行開立拒付的證明，其有關文句是“xx支票，由于xxx理由，無法兌現(xiàn)。x年x月x日xx銀行xx分行，經理xxx印”。因票據拒付被退票的，退還支票時，也會附上拒付理由的箋條。

　　企業(yè)為促銷商品，經常采用積分兌換的方式，激起消費者的購買欲。也就是消費者購買商品，可贈送相應積分，達到一定積分可選擇換購商品。那么積分兌換應如何處理賬務？

　　積分兌換的賬務處理

　　1、銷售送積分的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　              　合同負債

              　　應交稅費——增值稅——銷項稅額

　　2、積分兌換禮品的會計分錄：

　　借：合同負債

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　3、結轉成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　用積分兌換禮品需要繳納個稅嗎？

　　根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知 》(財稅[2011]50號)第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務；

　　2、企業(yè)在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

　　3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　因此，對于個人因消費累計一定積分換取的禮品，企業(yè)無需代扣代繳個稅。

　　公司發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，應通過銀行存款科目進行核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　外幣兌換業(yè)務如何做會計分錄？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務費用-匯兌損益

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　根據我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　匯兌損益如何理解？

　　匯兌損益也是匯兌差額，指的是由于匯率的浮動所產生的結果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和調整期末賬戶及換算外幣的時候，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　企業(yè)發(fā)生的積分兌換業(yè)務，可通過銷售費用、預計負債等科目進行相關的會計核算，進行積分兌換時，應如何做會計分錄？

　　積分兌換分錄處理

　　借：銷售費用

　　       貸：預計負債

　　客戶買東西時：

　　借：預計負債

　　        銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應道交增值稅(銷項稅額)

　　預計負債指的是因為或有事項等相關準則可能產生的負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區(qū)權益棄置義務等產生的預計負債。

　　銷售費用包括哪些內容？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　銷售費用屬于損益類會計科目。企業(yè)應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額?！颁N售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　在我們日常生活中積分制非常普遍，其使用方式也是多種多樣的，那么積分兌換商品的賬務處理該怎么做？

　　案例：喜羊羊百貨促銷，當購物每滿200元積20分，購物不足200元部分不積分，積分可在1年內兌換商品，1個積分可抵付3元，積分可用于兌換喜羊羊百貨里面所有商品。某顧客于2020年10月10日購買了售價2000元（不含增值稅）的皮包，該皮包的成本為1200元，顧客并辦理了積分。12月10日該顧客將全部積分兌換了一條牛仔褲。假定不考慮相關稅費（下同），相關會計核算如下：

　?。ǎ保?020年10月10日：

　　借：銀行存款  2000

　　       貸：主營業(yè)務收入  1400

　　              遞延收益  600

　?。ǎ玻?020年12月10日：

　　借：遞延收益  600

　　       貸：主營業(yè)務收入  600

　　積分兌換商品相關會計分錄：

　　（１）商戶發(fā)貨時：

　　借：應收賬款－－客戶－－積分－－交易平臺

　　       貸：主營業(yè)務收入

　?。ǎ玻┥虘羰湛顣r，積分所折算價款直接轉入積分賬戶：

　　借：銀行存款

　　       應收賬款－－積分－－客戶

　　       銷售費用

　　       貸：應收賬款－－客戶－－積分－－交易平臺

　?。ǎ常┙灰灼脚_將客戶所用積分折算價款后劃入商戶賬戶：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款－－積分－－客戶

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。

　　本科目核算企業(yè)根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

　　企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，在“其他收益”科目核算，不在本科目核算。

　　本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算。

　　企業(yè)在日常經營活動中有時會與國外企業(yè)進行交易，這時就需要把本國貨幣兌換為外國貨幣或國際流通貨幣。那么對于外幣兌換業(yè)務的會計分錄應當怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財務費用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣交易的會計處理怎么做？

　　1、初始確認時，折算匯率的選擇：采用交易發(fā)生日的即期匯率，或者是即期匯率的近似匯率。

　　2、資產負債表日匯兌差額的處理

　　(1)外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算，與初始確認時匯率不同而產生的匯率差額計入財務費用。

　　外幣貨幣性項目包括：外幣貨幣性負債(應付賬款、長期應付款、其他應付款等)、外幣貨幣性資產(銀行存款、現(xiàn)金、應收款項等)。

　　(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產生匯兌差額，非貨幣性項目指除貨幣性項目以外的項目。

　　主要包括：固定資產、實收資本、存貨、無形資產、長期股權投資、資本公積等。

　　(3)對于外幣價值發(fā)生變動的外幣非貨幣性項目，其價值變動計入當期損益;其價值變動計入所有者權益的，相應匯率變動的影響應當計入所有者權益。

　　(4)外幣投入資本不產生匯兌差額。

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　在全球化的今天，國內企業(yè)和外國人交易時一般都會涉及外匯，其中對于外幣兌換業(yè)務的核算，通常計入銀行存款、財務費用等科目，相關的會計分錄該如何做？

　　外幣兌換業(yè)務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財務費用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　4、其他財務費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　外幣兌換，一般是指將外匯兌換成人民幣。發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，應設置銀行存款賬戶進行有關會計核算，具體會計分錄是什么？

　　外幣兌換會計分錄是什么？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務費用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣賬戶

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　銀行存款屬于資產類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　財務費用、匯兌損益是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動所產生的結果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。

　　企業(yè)在交易過程中收到外匯時，就需要對其進行兌換成人民幣，那么會計人員應如何做外幣兌換業(yè)務的賬務處理？

　　外幣兌換業(yè)務的會計分錄

　　賣出外幣時借：

　　銀行存款——人民幣

　　　　財務費用(差額)

　　　　貸：銀行存款——××外幣

　　買入外幣時借：

　　借：銀行存款——××外幣

　　　　財務費用(差額)

　　　　貸：銀行存款——人民幣

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　財務費用的借貸方向

　　財務費用屬于損益類科目，一般損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。企業(yè)發(fā)生財務費時，應設置財務費用科目核算，按費用種類設置明細賬目。財務費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉本年利潤科目時，記入財務費用科目的貸方。

　　外幣兌換是一種將外匯兌換成人民幣或其他外幣的服務。企業(yè)涉及外幣兌換業(yè)務可以通過“銀行存款”等科目進行核算，具體會計分錄是什么？

　　外幣兌換會計分錄

　　收匯時（即外幣應收賬款收回）：

　　借：銀行存款-外幣

　       　貸：應收賬款

　　結匯，將外幣兌換為人民幣時：

　　借：銀行存款-人民幣

　       　財務費用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣

　　購匯，將人民幣兌換為外幣時：

　　借：銀行存款-外幣

       　　財務費用-匯兌損益

       　　貸：銀行存款-人民幣

　　外幣業(yè)務涉及到的會計科目

　　外幣業(yè)務涉及到的會計科目有銀行存款、應收賬款，他們都是資產類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。其中，銀行存款科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。企業(yè)可按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等明細項對該科目進行核算；應收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。企業(yè)可按照債務人進行該科目的明細核算。該科目期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；如期末余額在貸方，則表示企業(yè)預收的賬款。

　　財務費用科目核算什么？

　　財務費用科目核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。具體包括利息支出、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)現(xiàn)金折扣等。企業(yè)可以按照對應的費用項目進行明細核算。

　　美元和人民幣進行兌換時，發(fā)生的差額，應通過銀行存款科目、財務費用科目進行有關核算，相關會計分錄如何編制？

　　美元兌換人民幣之間的差額的會計分錄

　?。?，美金和現(xiàn)金之間的差價是正數(shù)：

　　借：銀行存款——人民幣

　　       貸：銀行存款——美元

　　              財務費用——匯兌差額

　?。玻澜鸷同F(xiàn)金之間的差價是負數(shù)：

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財務費用——匯兌損失

　　       貸：銀行存款——美元

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期財務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　對于企業(yè)發(fā)生的外幣兌換損益業(yè)務，一般設置銀行存款科目、財務費用科目進行會計核算，會計人員該如何做會計分錄？

　　外幣兌換損益分錄

　　結匯時（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣實得數(shù)字）

　　　　財務費用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　購匯時

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　　　財務費用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣實際支付數(shù)字）

　　結匯，即外匯結算，是指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結清的行為，必須到銀行進行辦理。結匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為。

　　匯兌損益是什么意思？

　　匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動所產生的結果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結存情況，企業(yè)應當設置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　財務費用如何理解？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　外幣兌換是對個人客戶提供的一項柜臺服務，包括買入外幣、賣出外幣和一種外幣兌換成另一種外幣，那該業(yè)務的會計分錄怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣兌換業(yè)務相關會計處理

　　(一)企業(yè)把外幣賣給銀行

　　企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業(yè)。因銀行買入價與折算匯率不一致而產生的匯兌損益，記入“財務費用”科目。

　　(二)向銀行購匯

　　企業(yè)向銀行購入外匯時,銀行按賣出價向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財務費用”科目。

　　(三)借入或借出外幣資金業(yè)務

　　企業(yè)借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照 借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。

　　(四)買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務

　　企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時，應按企業(yè)選定的折算匯率將外 幣金額折合為記賬本位幣入賬。

　　(五)外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用 交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

　　當兌付到期的商業(yè)承兌匯票為現(xiàn)金時，會計人員一般可以計入應付票據等科目進行處理，那么相關的會計分錄怎么寫？

　　兌付到期商業(yè)承兌匯票的會計分錄

　　借：應付票據

　　　　貸：銀行存款

　　商業(yè)承兌匯票到期無力支付的會計分錄

　　借：應付票據

　　　　貸：應付賬款

　　計提商業(yè)承兌匯票利息的會計分錄

　　借：應收票據-利息

　　　　貸：財務費用

　　財務費用包括什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。

　　財務費用具體包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損益（有些企業(yè)如商品流通企業(yè)和保險企業(yè)單獨核算，不計入財務費用）、金融機構費用、企業(yè)在生產經營中發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣。

　　商業(yè)匯票的承兌流程

　　1.持票人在票據到期前將商業(yè)承兌匯票拿給存款銀行進行付款提醒。

　　2.銀行將票據提交給承兌人的存款銀行進行付款提示。

　　3.銀行和承兌人對商業(yè)匯票進行審核，如匯票無問題，開戶銀行審核后辦理相關托收手續(xù)，將款項從付款單位賬戶轉入收款單位賬戶。

　　商業(yè)匯票承兌的有效期為10天，持票人超過提示付款期限的，開戶銀行不予受理。

　　商業(yè)匯票的當事人

　　商業(yè)匯票一般有三個當事人，即出票人、收款人和付款人。

　　首先是出票人，當工商企業(yè)需要使用商業(yè)匯票時，可以成為出票人。商業(yè)匯票與銀行匯票的主要區(qū)別在于，銀行匯票的出票人是銀行，商業(yè)匯票的出票人是工商企業(yè)。

　　第二，收款人是指實際收到商業(yè)匯票上所述的匯票金額的人。

　　第三，付款人，即實際支付商業(yè)匯票金額的人。

　　什么是電子商業(yè)承兌匯票？

　　電子商業(yè)承兌匯票是出票人依托電子商業(yè)匯票系統(tǒng)以數(shù)據電文的形式制作的票據，并被銀行接受，在指定日期無條件向收款人或持票人支付一定的金額。與電子銀行承兌匯票不同的是，電子銀行承兌匯票由銀行業(yè)金融機構和財務公司（統(tǒng)稱為金融機構）接受，而電子商業(yè)承兌匯票則由法人或金融機構以外的其他組織接受。

　　商業(yè)承兌匯票在期限之內是可以兌現(xiàn)的，那么商業(yè)匯票兌換成現(xiàn)金的流程是什么？

　　商業(yè)匯票兌換成現(xiàn)金的流程

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的文書，委托付款人在指定日期無條件向收款人或持票人支付確定的金額。商業(yè)本票由銀行以外的付款人接受。商業(yè)本票由交易雙方商定的出售或購買企業(yè)簽發(fā)，但由購買企業(yè)接受。收款人委托銀行在匯票到期前收取款項。委托銀行收款時，應填寫"委托收款憑證"一式五份，并在"委托收款憑證名稱"欄內注明"商業(yè)本票"字樣和匯票號碼。在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面加蓋收款單位公章后，一并寄給開戶銀行。存款銀行審核后，辦理托收手續(xù)，將款項從付款單位的賬戶轉入收款單位的賬戶。

　　商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票是什么？

　　商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，這就決定了商業(yè)承兌匯票的流通能力要低于銀行承兌匯票，收款人或持票人要承擔票據被承兌前付款人不能支付到期款項的風險。

　　銀行承兌匯票，簡稱為銀行匯票。它是由買方出具的票據，適用于買方的存款銀行，并由銀行審查和批準后接受。其保證在票據到期日無條件地支付給收款人或持票人一定的金額。

　　商業(yè)承兌匯票的背書如何理解？

　　背書是一種票據行為，是票據權利轉移的重要方式。背書按其目的可以分為兩類：一是轉讓背書，即以轉讓票據權利為目的的背書，二是非轉讓背書，即以設立委托收款或票據質押為目的的背書。商業(yè)匯票均可以背書轉讓，背書人以背書轉讓匯票后，即承擔保證其后手付款的責任。

　　票據出票人在票據正面記載"不得轉讓"字樣的，票據不得轉讓(喪失流通性)。其直接后手再背書轉讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔保證責任，對被背書人提示付款或委托收款的票據，銀行不予以受理。票據背書人在票據背書人欄記載"不得轉讓"字樣的，其后手再背書轉讓的，記載"不得轉讓"字樣的背書人對其后手的被背書人不承擔保證責任。背書不得附有條件。背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力。將匯票的一部分轉讓的背書或者將匯票金額分別轉讓給二人以上的背書無效。匯票被拒絕付款或超過提示付款期限的，不得再背書轉讓，背書轉讓的，背書人應當承擔票據責任。

　　FRM考生在復習過程中，一般會涉及“兌換風險”暴露內容的學習，考生需重點掌握其含義、特征以及具體運用。

兌換風險暴露的含義

　　兌換風險暴露又稱交易暴露，亦稱兌換暴露，是指由于實際的外幣兌換所引起的外匯暴露。

　　具體來講，兌換風險暴露有以下兩個特征：

　　1、現(xiàn)金流的到期日將是確知的，如出口商的應收賬款的到期日通常是事先規(guī)定的。

　　2、現(xiàn)金流須在到期日做外匯交易(兌換)。

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兌換風險暴露如何運用

　　如出口商收到以外幣結算的應收賬款后，須將該種外幣兌換成功能貨幣。

　　跨國公司經營過程中發(fā)生交易暴露的情況，除了一般的國際應收賬款、應付賬款及短期投資，還有處于不同國家的兩個子公司間的貿易往來款項、子公司匯劃給母公司的股利、合同規(guī)定的處于不同國家的第三者支付的勞務款等。

　　在所有這些情況中，都有一項必須在到期日進行外匯交割的確定的現(xiàn)金流。這里須特別指出的是，一個以當?shù)刎泿湃谫Y，且僅在當?shù)厥袌鼋洜I的國外子公司，只有在向母公司實際地匯劃股利時，才可能有交易暴露。

　　因為，只有在這種情況下，才需要進行外匯交易。除此之外，其他現(xiàn)金流都不涉及外匯交易。在美國，許多工商界人士認為，交易暴露是唯一相關的暴露。

　　據此觀點，在可以預見的將來不打算支付股利的獨立的國外子公司，在開始宣布分派股利之前，就沒有外匯風險暴露。然而，有一種觀點認為，在經濟衰退時期，即使保持穩(wěn)定股利的公司，其股票價格通常也要下降。

　　依此類推，當子公司所在國貨幣貶值時，即使沒有抽回利潤，處于該國的子公司的資產價值也將下降。因此，暴露量度應關注公司整個價值的潛在變化。

　　即使不涉及向母公司匯劃現(xiàn)金流，子公司所產生的貶值貨幣營業(yè)現(xiàn)金流，對母公司來講也將具有更低的價值。

　　這就是折算暴露(Transaction Exposure)觀點。比起交易暴露，折算暴露的量度要復雜得多。

　　會計師對采用歷史成本作為計價尺度有著偏好，而經濟學家則往往認為，只有未來值才是與價值計算相關的。這樣，折算暴露具體又區(qū)分為會計暴露與經濟暴露。

　　貨幣兌換在會計實務中指的是“貨幣兌換”會計科目，是外匯分賬制下的專用科目，本科目期末應當無余額，核算內容為企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。

貨幣兌換的含義

　　貨幣兌換就是外匯交易的本質，按照一定匯率兌入人民幣或者兌出外幣，用本國的錢換其他國家的錢。

貨幣兌換核算什么

　　1、貨幣兌換科目核算企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。

　　2、貨幣兌換科目按幣種進行明細核算。

貨幣兌換主要賬務處理

　　1、企業(yè)發(fā)生的外幣交易僅涉及貨幣性項目的，應按相同幣種金額，借記或貸記有關貨幣性項目科目，貸記或借記“貨幣兌換”科目。

　　2、發(fā)生的外幣交易同時涉及貨幣性項目和非貨幣性項目的，按相同外幣金額記入貨幣性項目和本科目（外幣）；同時，按交易發(fā)生日即期匯率折算為記賬本位幣的金額記入非貨幣性項目和本科目（記賬本位幣）。結算貨幣性項目產生的匯兌差額計入“匯兌損益”科目。

　　3、期末，應將所有以外幣表示的本科目余額按期末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與本科目（記賬本位幣）余額進行比較，為貸方差額的，借記“貨幣兌換”科目（記賬本位幣），貸記“匯兌損益”科目；為借方差額的做相反的會計分錄。

貨幣兌換實務處理

　　對于企業(yè)發(fā)生的“套匯業(yè)務”和“外匯貸款業(yè)務”，財務人員處理時，一般設置“貨幣兌換”科目、“吸收存款”科目等進行核算。

　　其中套匯，是指境內機構或者個人采取一定方式私自向他人用人民幣或者物資換取外匯或者外匯收益的行為；外匯貸款指的是我國銀行利用籌集的外匯資金對國內企業(yè)發(fā)放的貸款。是專營外匯業(yè)務的中國銀行的一項重要業(yè)務。

　　貨幣兌換會計分錄主要涉及結匯業(yè)務核算、售匯業(yè)務核算、套匯業(yè)務核算三種情況，具體如下：

　　結匯業(yè)務核算

　　結匯業(yè)務是指銀行買入外匯業(yè)務，相關分錄如下：

　　借：吸收存款或有關科目（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（外幣）

　　借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（人民幣）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或有關科目（人民幣）

　　售匯業(yè)務核算

　　售匯業(yè)務是指銀行賣出外匯業(yè)務，相關分錄如下：

　　借：吸收存款或有關科目（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關科目（外幣）

　　套匯業(yè)務核算

　　由于我國銀行沒有掛出兩種不同外幣之間的直接比價，當兩種外幣進行兌換時，需要通過人民幣進行折算。套匯有兩種具體情況：一是兩種外幣之間的套算，即一種外幣兌換為另一種外幣必須通過人民幣進行套匯，也就是先買入一種外幣，按買入價折成人民幣數(shù)額，再賣出另一種外幣，把人民幣數(shù)額按賣出價折算為另一種外幣；二是同種貨幣之間的套算，包括鈔兌匯或匯兌鈔，因為在匯率上，同一種外幣的現(xiàn)鈔價值和現(xiàn)匯價值有所差異，所以必須按套匯方法處理。

　　對于套匯業(yè)務，相關分錄如下：

　　①買入A種外匯。

　　借：吸收存款或有關科目（A種外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（A種外幣）

　　②通過人民幣套換。

　　借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　?、圪u出B種外匯。

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B種外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關科目（B種外幣）

貨幣兌換是什么

　　貨幣兌換就是外匯交易的本質，按照一定匯率兌入人民幣或者兌出外幣，用本國的錢換其他國家的錢。

　　貨幣兌換在會計實務中指的是“貨幣兌換”會計科目，是外匯分賬制下的專用科目，本科目期末應當無余額，核算內容為企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。