疫情期間，很多公司都會為員工配備口罩。財務(wù)在處理口罩稅務(wù)時，往往需要注意什么呢?接下來我們具體了解看看!

　　注意事項1：疫情期間，公司購買口罩行為應(yīng)當(dāng)屬于勞動保護(hù)支出

　　財務(wù)在處理口罩稅務(wù)的時候，容易陷入疫情期間購買口罩屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”的誤區(qū)。但實(shí)際這是錯誤的認(rèn)知，疫情期間口罩的稅務(wù)處理，屬于勞動保護(hù)支出范圍?？梢栽试S企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。

　　注意事項2：疫情期間，公司為員工發(fā)放自行購買口罩的補(bǔ)貼，個人所得稅不能免征

　　有些企業(yè)，為了防控新型冠狀病毒，會通過發(fā)放補(bǔ)貼的方式讓員工自行購買。這時候財務(wù)做賬容易走進(jìn)免征個人所得稅的誤區(qū)。

　　其實(shí)，如果公司向員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，這時候應(yīng)當(dāng)計入員工工資薪資，并且需要繳納個人所得稅?？蓞⒖肌吨腥A人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于工資薪金所得的規(guī)定。

　　注意事項3：公司發(fā)放口罩給員工，不需要代扣代繳個人所得稅

　　疫情期間，公司發(fā)放口罩給員工屬于勞動保護(hù)支出?？谡质枪旧a(chǎn)經(jīng)營中因工作需要而發(fā)放的勞保用品，不能算作個人所得，因此，個人所得稅也無需繳納。

　　以上幾個問題，是公司財務(wù)處理口罩稅務(wù)需要注意的事項，你知道怎么做了嗎?

　　前幾天，我聽朋友艷芬訴苦，她說不知道要怎么處理存貨盤虧的賬務(wù)。于是向我請教了相關(guān)存貨清查的會計知識。通過詢問得知，她所在公司的倉庫發(fā)生了貨物丟失的情況。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)，貨物丟失是一名小偷所為。然而這批貨物早已銷毀，無法收回。

　　知曉各種緣由以后，我就跟朋友仔細(xì)分析了存貨清查一般會涉及到的各種賬務(wù)處理。為了能夠讓朋友以及更多會計同仁充分理解這塊會計專業(yè)知識，我以較為通俗易懂的形式，舉了以下幾個例子，并且按實(shí)際情況具體分析，希望可以幫助大家理解清楚。

　　存貨盤虧

　　存貨出現(xiàn)盤虧時，大致分為這兩種情況：人為造成和自然災(zāi)害。其中人為造成存貨盤虧的情況包括收發(fā)計量出錯、管理不善和無法收回的損失等原因;例如：多計或少計、過失人管理失職、正常損耗、偷竊等。

　　屬于人為造成存貨盤虧毀損的情況，需要先扣除剩余殘料價值，再扣減可以收回的保險賠款和過失人的賠償款，最后再將凈損失計入當(dāng)期損益的“管理費(fèi)用”。

　　屬于自然災(zāi)害或意外事故等非正常原因造成的存貨盤虧情況，需要扣除剩余殘料價值、可收回的保險款和賠償款等還款，才能將凈損失計入“營業(yè)外支出”。

　　對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　舉個例子：

　　2020年2月底，A公司全面復(fù)工后，對公司進(jìn)行了全面地毯式清查。在存貨清查中發(fā)現(xiàn)倉庫原材料短缺 6,000 千克，賬面實(shí)際成本 60,000 元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于職員保管不善，導(dǎo)致過年期間被小偷“光顧”，從而造成材料損失 200 千克，收回殘料價值300 元;由于自然災(zāi)害造成材料損失 5,800 千克，由于之前購買了保險，所以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，保險公司同意賠償 38,000 元。則其會計賬務(wù)處理如下所示：

　　計算原材料單價：60,000/6,000= 10 元/千克

　　需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：200*10*13%= 260 元

　　(注意：由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧不允許抵扣進(jìn)項稅額，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額;由于自然災(zāi)害造成存貨損失，進(jìn)項稅額無需轉(zhuǎn)出。)

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 60,260

　　貸：原材料 60,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 260

　　批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(剩余殘料價值) 300

　　其他應(yīng)收款 (保險公司保險賠款) 38,000

　　營業(yè)外支出 20,000

　　管理費(fèi)用 1,960

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 60,260

　　注意：

　?、?,800千克由于自然災(zāi)害盤虧的材料，無需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，則轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險公司賠償，則剩余20,000元需要計入“營業(yè)外支出”。

　?、谙瓤鄢龤埩蟽r值，和保險公司賠款，以及確定了營業(yè)外支出的損失，則剩余部分金額是由管理不善導(dǎo)致原材料被盜，從而造成的損失，需計入“管理費(fèi)用”，而不是“營業(yè)外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

　?、蹱I業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失，是屬于管理不善所致。

　　存貨盤盈

　　存貨出現(xiàn)盤盈，一般情況是通常由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的。然而計量出錯的存貨盤盈，應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”，而非計入“營業(yè)外收入”。

　　舉個例子：

　　A公司在全面清查后，除了發(fā)現(xiàn)原材料盤虧以外，還出現(xiàn)了產(chǎn)成品盤盈的情況，已知產(chǎn)成品成本價值為 3,500 元。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，是由于會計人員核算計量出錯導(dǎo)致。則其會計賬務(wù)處理如下所示：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存商品 3,500

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 3,500

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 3,500

　　貸：管理費(fèi)用 3,500

　　注意:

　?、俅尕洺霈F(xiàn)盤盈情況，主要是由會計人員計量出錯所致。因為庫存商品、原材料這些存貨都屬于有形資產(chǎn)，只會消耗和損失，除了計量出錯的情況以外，一般不會憑空多出物資。因此，由于計量出錯導(dǎo)致管理不善的問題，需要計入當(dāng)期損益“管理費(fèi)用”。

　?、跔I業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈(現(xiàn)金)利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　營業(yè)外收入出現(xiàn)盤盈情況，只有在現(xiàn)金盤盈的時候才會出現(xiàn)。因此存貨盤盈，不計入“營業(yè)外收入”。

　　好了，以上就是小編今天所講的內(nèi)容，希望能通過這篇文章，幫助大家解除疑惑。大家對此如果存在疑問或者建議的，歡迎留言，我們一起交流探討。

　　隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，在這個信息時代當(dāng)中，生活上也越來越變得便捷。為了進(jìn)一步提高辦事效率，加快乘客的乘車檢票速度，如今紙質(zhì)的火車票逐漸已被電子火車票所取代，但唯一讓大家煩惱的是，電子火車票報銷就成為了大家一大難題，到底電子火車票能不能夠報銷?另外，對于財會人來說，這方面的財務(wù)數(shù)據(jù)該怎么樣處理?

　　電子火車票能不能報銷?

　　雖說電子火車票在乘車火車的時候比較方便，但在報銷方面上就成為了大家的一大煩惱，到底電子火車票能不能報銷?

　　關(guān)于這個問題，小編可以非常肯定告訴大家，是完全可以報銷的!但如果需要進(jìn)行報銷的話，前提大家必須要出示原始憑證，也就是大家需要向企業(yè)的財務(wù)人員提供原始憑證。

　　另外關(guān)于電子火車票報銷的事宜，大家也可以通過將電子火車票換取紙質(zhì)車票的方式進(jìn)行報銷，對于在12306.cn網(wǎng)站購票的人士，可以在乘車前在車站售票窗口、自助售票機(jī)進(jìn)行換取紙質(zhì)火車票。

　　具體流程;

　　對于在12306.cn網(wǎng)站用身份證購票的乘客，并且能夠使用身份證通過自動檢票機(jī)進(jìn)行檢票乘車后，如果想要報銷的，必須要在一個月以內(nèi)，憑購票所用的身份證原件，到車站自助售票機(jī)、售票人工窗口進(jìn)行換取紙質(zhì)車票。假如遇到售票機(jī)無法識別身份證的情況，大家也可以提供售票時的訂單號，然后到車站的人工售票窗口換取紙質(zhì)發(fā)票就可以了。

　　電子火車票賬務(wù)如何處理?

　　對于涉及到電子火車票的賬務(wù)，有不少的財會人并不清楚它的處理方法，其實(shí)處理方法非常簡單，在這里小編結(jié)合實(shí)例跟大家說一說。

　　比如，小李因為工作需要，而要進(jìn)行一個月的出差，當(dāng)中自己先墊付來回的火車票費(fèi)用一共為1200元，那么，當(dāng)小李出差回來以后需要對所墊付的火車票費(fèi)用進(jìn)行報銷，那么作為財會人的你，會計分錄該這么做：

　　借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 1200

　　貸：現(xiàn)金 1200

　　股權(quán)交易的賬務(wù)處理，怎樣做會計分錄?作為一名財務(wù)人員，你知道如何正確處理股權(quán)交易賬務(wù)嗎?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看股權(quán)交易的賬務(wù)處理吧!講得太全了!必須收藏!

　　股權(quán)交易的財務(wù)處理，怎樣做會計分錄?

　　財務(wù)人員對股權(quán)交易作賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)清楚股權(quán)轉(zhuǎn)讓方包括被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東和被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)，所以兩者均需進(jìn)行賬務(wù)處理。具體如下：

　　1、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東

　　股東轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，會計實(shí)質(zhì)是對持有的長期股權(quán)投資的處置。具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款(長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、存貨等)

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(如果有)

　　貸：長期股權(quán)投資

　　投資收益(或貸記)

　　長期股權(quán)投資是什么意思?長期股權(quán)投資賬務(wù)處理和會計分錄有哪些?

　　上述借方的“銀行存款(長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、存貨等)”對轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東收到對方支付對價(可能是現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、股權(quán)等)的公允價值進(jìn)行確認(rèn)。貸方的“長期股權(quán)投資”則是對所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)。股東所取得的對價公允價值與所轉(zhuǎn)讓賬面價值的差額，對減值準(zhǔn)備沖銷掉之后的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的“投資收益”。如果收益為正，則記在貸方，反之則記在貸方。

　　假設(shè)所轉(zhuǎn)讓的長期股權(quán)投資是按照權(quán)益法進(jìn)行核算的，則需對這部分投資之前已確認(rèn)的 其他綜合收益和資本公積的余額進(jìn)行沖銷，對應(yīng)金額應(yīng)當(dāng)記入投資收益，其會計分錄如下所示：

　　借：其他綜合收益(或貸記)

　　資本公積—其他資本公積(或貸記)

　　貸：投資收益(或借記)

　　2、被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司

　　假設(shè)在這項業(yè)務(wù)中，你們公司的股權(quán)被轉(zhuǎn)讓，則公司應(yīng)當(dāng)將股本或者實(shí)收資本的持有者進(jìn)行重新確認(rèn)。會計分錄為：

　　借：股本(實(shí)收資本)——轉(zhuǎn)讓方

　　貸：股本(實(shí)收資本)——受讓方

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程有哪些?

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作流程：

　　1、前往工商局辦證大廳—領(lǐng)取《公司變更登記申請表》;

　　2、完成公司變更表格的填寫—攜帶相關(guān)資料—前往工商局辦理營業(yè)執(zhí)照的變更。

　　3、完成企業(yè)代碼變更表格的完成—前往質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局—辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的變更;

　　4、攜帶稅務(wù)變更單—前往稅務(wù)局對稅務(wù)登記證進(jìn)行變更;

　　5、攜帶銀行變更單—前往開戶行對銀行信息進(jìn)行變更。

　　注意，變更過程中所填寫的表格，一律加蓋公章。

　　小李剛?cè)肼氁患揖频辏瑩?dān)任財務(wù)。目前酒店正在裝修，對于酒店裝修費(fèi)用的財務(wù)處理，她感覺無從下手。今天，我們就來講講酒店裝修費(fèi)用的財務(wù)處理怎么做?如何攤銷?

　　酒店裝修費(fèi)用的財務(wù)處理，涉及到哪些情況?

　　酒店裝修費(fèi)用的財務(wù)處理，發(fā)生的費(fèi)用可以具體分為兩種情況，具體如下：

　　1、如果酒店的房產(chǎn)屬于自己的，那么在裝修期間進(jìn)“在建工程”，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。具體如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　2、如果酒店屬于經(jīng)營租入的，那么做財務(wù)處理時可細(xì)分為兩種情況，具體如下所示：

　　(1)假設(shè)裝修工程浩大，裝修費(fèi)用巨大，則根據(jù)租賃期及使用年限孰短來計提折舊。會計分錄如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(2)假設(shè)裝修工程并不大，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)“長期待攤費(fèi)用”科目，財務(wù)處理如下：

　　借：長期待攤費(fèi)用

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　最后，當(dāng)酒店裝修完畢之后，營業(yè)的第一個月，可以一次性將長期待攤費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用下的開辦費(fèi)科目。具體財務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)

　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　綜上所述，對于酒店裝修費(fèi)用的財務(wù)處理，不同情況下財務(wù)處理有所區(qū)別。小李可以根據(jù)酒店資產(chǎn)情況做出具體選擇。

　　知識拓展：辦公室裝修費(fèi)的賬務(wù)處理怎么做?

　　酒店裝修費(fèi)用是如何攤銷的?

　　酒店裝修費(fèi)用可計入長期待攤費(fèi)用——裝修科目中進(jìn)行核算。該如何攤銷?具體如下：

　　發(fā)生時：

　　借：長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)用

　　貸：銀行貸款/應(yīng)付賬款等科目

　　按照不低于三年期限攤銷：

　　借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　貸：長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　酒店裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入成本還是費(fèi)用?

　　答：酒店裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入費(fèi)用。即計入長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)用科目核算。

　　差額征稅如何做財務(wù)處理?而差額征稅又是什么呢?一些特定的項目可以用差額征稅，項目取得的全部價款和價外費(fèi)用可以進(jìn)行特定項目扣除， 扣除后的余額就是銷售額的計稅辦法。下面會計網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹差額征稅的財務(wù)處理。

　　差額征稅的增值稅計征

　　項目全部價款和價外費(fèi)用(含稅)扣除特定項目金額(含稅)后的余額，用余額進(jìn)行價稅分離后得出的就是不含稅金額也就是差額征稅業(yè)務(wù)銷售額。如果這個差額征稅業(yè)務(wù)銷售額適用的稅率和扣除項目稅率是不一致的，那就不會影響計算。從特定項目金額中扣除的價款，要得到符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。進(jìn)項稅額和差額扣除不能用同一張憑證。發(fā)票、境外單位或人的簽收單據(jù)、完稅憑證、財政票據(jù)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證都不能用同一張憑證代替。

　　差額征稅的會計處理

　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，

　　發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，

　　借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，

　　貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，

　　借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，

　　貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

　　差額征稅的開票和受票人抵扣進(jìn)項稅額

　　差額征稅業(yè)務(wù)是如何進(jìn)行發(fā)票開具的呢?發(fā)票開具的方式有兩種：包括全額開票和差額開票。而差額開票又分為差額部分開具普通發(fā)票和差額征稅開票兩種不同的開票方式。如果稅法沒有規(guī)定需要用什么開票方式，那就可以全額開具增值稅專用發(fā)票，就是：差額增稅全額征收的說法。差額開票主要是為了防止有人會找到稅法的漏洞，從而導(dǎo)致有稅收套利的行為，如果差額扣除的金額沒有繳納增值稅，納稅人提供的是簽證代理服務(wù)或者是支付給外交部和外國駐華使館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，那么該項目的進(jìn)項稅額是不允許抵扣的(如融資租賃業(yè)務(wù)中出租方支付的各種利息費(fèi)用)，如果允許差額征稅并全額開具增值稅專用發(fā)票，便會導(dǎo)致上游累計繳納增值稅小于受票人取得的進(jìn)項稅額的問題。

　　以上就是對差額征稅如何進(jìn)行財務(wù)處理的纖詳細(xì)解答，希望對大家有所幫助!

　　企業(yè)銷售免交增值稅的貨物時，對于免稅部分，可計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，并通過“營業(yè)外收入”科目核算，相關(guān)的財務(wù)處理該怎么做？

　　免稅銷售的賬務(wù)處理

　　1、銷售商品時：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　3、將減免的增值稅轉(zhuǎn)入補(bǔ)貼收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　       　貸：營業(yè)外收入——稅款減免

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)，一般包括增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入如何理解？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。它屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或者沖減的金額，本科目期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，期末無余額。

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。它屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　信用證由于銀行開具，它是一種信用媒介，對促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展起著積極作用。企業(yè)開具信用證時，如何做賬？

　　開具信用證如何做賬？

　　1、向銀行申請開立信用證，交納保證金，取得信用證時，賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　       貸：銀行存款

　　2、根據(jù)開證行交來的“信用證來單通知書“及有關(guān)單據(jù)支付貨款時，賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　3、將未用完的信用證存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時，賬務(wù)處理.

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　4、假如沒發(fā)生支付業(yè)務(wù)

　　(1)到期信用證存款轉(zhuǎn)回開戶行時

　　借：銀行存款

　       　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　              財務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費(fèi)用時

　　借：財務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　       貸：本年利潤

　　信用證：是指銀行根據(jù)進(jìn)口人(買方)的請求，開給出口人(賣方)的一種保證承擔(dān)支付貨款責(zé)任的書面憑證。

　　信用證作為一種信用媒介，由銀行審核出具，可以極大的促進(jìn)貿(mào)易的開展，在買賣雙方?jīng)]有足夠信任時，信用證的出現(xiàn)就可以解決買賣雙方的顧慮，讓貿(mào)易得以完成。

　　其他貨幣資金核算內(nèi)容

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款。存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　企業(yè)為了激發(fā)經(jīng)銷商的采購欲望，當(dāng)經(jīng)銷商在采購滿一定數(shù)量或金額時，會按照一定比例返還，發(fā)生時可以計入“銷售費(fèi)用”科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　銷售返點(diǎn)的會計分錄

　　1、支付銷售返利方

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整

　　2、收到銷售返利方

　　收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本

　?。?）供貨方開具增值稅專用發(fā)票

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　?。?）不開具增值稅專用發(fā)票

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　企業(yè)不能自行開具增值稅專用發(fā)票時，則需要稅局代為開具，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　稅局代開專票的會計分錄

　　繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　確認(rèn)收入

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　稅局代開的專票作廢的會計處理

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付帳款的一種，主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，余額在借方表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。

　　貼息貸款是是一種優(yōu)惠貸款，指用于指定用途并由國家或銀行補(bǔ)貼其利息支出的一種銀行專項貸款。當(dāng)企業(yè)收到貸款貼息時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　收到貸款貼息會計分錄

　　１、如果是財政性的貼息計入營業(yè)外收入科目．具體賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　２、如果是企業(yè)間的貸款貼息，則計入財務(wù)費(fèi)用科目．具體賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　      貸：財務(wù)費(fèi)用

　　什么是財務(wù)費(fèi)用？

　　是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費(fèi)；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

       營業(yè)外收入是什么？

　　亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示，屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　交易性金融資產(chǎn)是指是指企業(yè)以短期獲利為目的持有，準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這種資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。那么出售交易性金融資產(chǎn)的財務(wù)處理是什么？

　　出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　會計分錄（以債券為例）

　?。ǎ保┏鍪鬯帜硞顚?shí)收金額：

　　借：銀行存款

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——債券（成本）

　　              交易性金融資產(chǎn)——債券（公允價值變動）

　　              投資收益

　?。ǎ玻⒁呀?jīng)確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　如何界定交易性金融資產(chǎn)

　　（１）屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期權(quán)等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，值得值得注意的是，不能隨時交易衍生品工具不能作為交易性金融資產(chǎn)，其中包括有屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、被指定且為有效套套期工具的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具。

　?。ǎ玻儆谶M(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　?。ǎ常┩ㄟ^取得該金融資產(chǎn)的目的進(jìn)行判斷，如果是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的債券，那么這就可作為交易性金融資產(chǎn)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表是表明企業(yè)在一定時期的財務(wù)狀況的主要報表，其重要性在于它能夠體現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營狀況，那么應(yīng)如何根據(jù)科目余額表編制資產(chǎn)負(fù)債表？

　　如何根據(jù)科目余額表編制資產(chǎn)負(fù)債表？

　　資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接或分析填列的。

　　根據(jù)科目余額表期初數(shù)編制資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額 ，根據(jù)當(dāng)月的科目余額表期末數(shù)編制資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額，有些要合并填寫在資產(chǎn)負(fù)債表中，比如貨幣資金主要是庫存現(xiàn)金和銀行存款的合計，存貨是庫存商品、原材料等相關(guān)科目匯總的金額。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的定義

　　資產(chǎn)負(fù)債表，它是指企業(yè)在某一特定日期反映的企業(yè)擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益情況的財會報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。并且按照“資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益”這一恒等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)以及次序，將某一特定日期的企業(yè)擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益予以適當(dāng)排列編制而成。資產(chǎn)負(fù)債表的能讓所有閱讀者能夠在最短時間了解和掌握企業(yè)得經(jīng)營狀況。

　　資產(chǎn)負(fù)債表如何編制？

　　根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表大部分項目的填列都是根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。

　　根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。

　　根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額扣除計提的減值準(zhǔn)備后計算填列。

　　根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。

　　根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。

　　資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等都屬于財務(wù)報表，企業(yè)在經(jīng)營過程中都需要編制這幾張報表，那么資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系如何？

　　資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系

　　財務(wù)三大報表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表是相互關(guān)聯(lián)的，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表是會計日常工作中的主要報表，這三張表是從不同角度反映公司財務(wù)會計信息?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中。

　　資產(chǎn)負(fù)債表報表內(nèi)存在恒等關(guān)系，左邊資產(chǎn)等于右邊負(fù)債與所有者權(quán)益之和，資產(chǎn)代表企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，資產(chǎn)來源與右邊的債權(quán)人投入（負(fù)債）和股東投入（所有者權(quán)益）。

　　利潤表中，利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-三大期間費(fèi)用+投資收益+公允價值變動收益等計入其他計入當(dāng)期損益的利得損失類項目

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

　　凈利潤反映該期的經(jīng)營成果(理論上，企業(yè)的經(jīng)營成果歸屬于股東)，經(jīng)營成果的去向，一是留存企業(yè)；二是對外分配給股東。留存企業(yè)的經(jīng)營成果，賬面上體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中，那么企業(yè)利潤表中的凈利潤和資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益類項目存在一定的勾稽關(guān)系。

　　資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系：未分配利潤期末數(shù)=期初數(shù)+凈利潤本年累計+(—)以前年度損益調(diào)整—分配的利潤。

　　利潤表凈利潤科目累計數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤科目期末數(shù)-未分配利潤科目期初數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債表期末未分配利潤期末數(shù)=利潤表凈利潤科目+年初未分配利潤-本期分配利潤-計提公積金、公益金。

　　資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的定義

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(一般是在月末、季末、年末)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)，根據(jù)平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞ＹY產(chǎn)負(fù)債表分三大塊：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，三者之間關(guān)系構(gòu)成了最基本的會計等式，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，這一等式也是整個資產(chǎn)負(fù)債表核心的理論依據(jù)。

　　利潤表是反映企業(yè)一定會計期間，生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果既可能表現(xiàn)為盈利貨虧損，所以，利潤表也被稱為損益表。它能夠全面揭示了企業(yè)在某一特定時期實(shí)現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用、成本或支出，以及企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況。

　　初級會計實(shí)務(wù)存貨的財務(wù)處理一般通過“庫存商品”、“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”以及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

　　存貨怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)購入商品存貨且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)銷售商品存貨時：

　　借：銀行存款（或應(yīng)收賬款科目）

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)商品存貨成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，具體包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　存貨的特點(diǎn)包括：存貨屬于有形資產(chǎn)，這一點(diǎn)區(qū)別于無形資產(chǎn)；存貨有較強(qiáng)的流動性。在企業(yè)中，存貨經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買、或重置中，具有較快的變現(xiàn)能力和明顯的流動性；存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。正常的經(jīng)營活動下，存貨能夠較規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長期不能耗用的存貨有可能變?yōu)榉e壓物資或降價銷售，造成企業(yè)的損失。

　　存貨有哪些計價方法？

　　1、先進(jìn)先出法：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價的方法；

　　2、加權(quán)平均法：根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進(jìn)價成本，期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價值的單價的方法；

　　3、移動加權(quán)平均法：企業(yè)存貨入庫每次均要根據(jù)存貨數(shù)量和總成本計算新的平均單位成本，并以新的平均單位成本確定領(lǐng)用或者發(fā)出存貨的計價方法。

　　4、個別計價法：對發(fā)出的存貨分別認(rèn)定其單位成本和發(fā)出存貨成本的方法；

　　損益表和利潤表不一樣，利潤表與損益表雖然實(shí)質(zhì)是一樣的，但還是有一定的區(qū)別。損益表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營狀況的動態(tài)報表，提供企業(yè)的全部收入和全部成本。利潤表提供企業(yè)的獲利能力。

　　利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把一定時期的營業(yè)收入與其同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤。

　　利潤表和損益表的區(qū)別

　　利潤表亦稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定時期（月度、年度）的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。因此，它是反映企業(yè)財務(wù)成果的動態(tài)報表。利潤表必須按月編制，對外報送。年度終了，企業(yè)應(yīng)編報年度利潤表。該表能反映企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤、利潤總額及利潤構(gòu)成的情況。

　　損益表（或利潤表、損益平衡表）是用以反映公司在一定期間利潤實(shí)現(xiàn)(或發(fā)生虧損)的財務(wù)報表。損益表可以為報表的閱讀者提供作出合理的經(jīng)濟(jì)決策所需要的有關(guān)資料，可用來分析利潤增減變化的原因，公司的經(jīng)營成本，作出投資價值評價等。損益表的項目，按利潤構(gòu)成和分配分為兩個部分。

　　編制利潤表的主要依據(jù)是什么？

　　編制利潤表的主要依據(jù)是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用），利潤表是一個動態(tài)數(shù)據(jù)表，依據(jù)的是會計要素中的三個動態(tài)數(shù)據(jù)，即：收入、費(fèi)用、利潤，收入－費(fèi)用＝利潤這是損益表平衡的等式要求。

　　如何編制利潤表？

　　1、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，登記總帳及明細(xì)賬，并進(jìn)行賬賬核對、賬實(shí)核對及賬證核對；

　　2、保證所有會計業(yè)務(wù)均入賬的前提下，編制試算平衡表，檢察會計賬戶的正確性，為編制會計報表作準(zhǔn)備；

　　3、依據(jù)試算平衡表損益類賬戶的發(fā)生額，結(jié)合有關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額，計算并填列利潤表的各項目；

　　4、檢驗利潤表的完整性及正確性，包括表頭部分的填制是否齊全、各項目的填列是否正確、各種利潤的計算是否正確；

　　5、有關(guān)人員簽字蓋章。

　　利潤表編制的原理是"收入-費(fèi)用=利潤"的會計平衡公式和收入與費(fèi)用的配比原則。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營中企業(yè)不斷地發(fā)生各種費(fèi)用支出，同時取得各種收入，收入減去費(fèi)用，剩余的部分就是企業(yè)的盈利。取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的對比情況就是企業(yè)的經(jīng)營成果。如果企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)，發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用超過取得的收入，企業(yè)就發(fā)生了虧損；反之企業(yè)就能取得一定的利潤。會計部門應(yīng)定期（一般按月份）核算企業(yè)的經(jīng)營成果，并將核算結(jié)果編制成報表，這就形成了利潤表。

　　利潤表的作用

　　1、有利于分析企業(yè)的經(jīng)營能力和成果：利潤表直接反映了企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營成效；

　　2、有利于考評企業(yè)管理人員的業(yè)績：利潤表中反映的盈利層面的信息，既是各部門制定工作的參照，也是考評各部門]工作結(jié)果的重要憑證；

　　3、有利于預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生的利潤和現(xiàn)金流：利潤表提供了針對以往生產(chǎn)經(jīng)營的客觀記錄和反映；

　　4、有利于企業(yè)管理人員的管理決策：企業(yè)管理者可以通過剖析利潤的變化確立將來的工作重點(diǎn)，做出正確的管理決策。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局、財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局財政部公告2023年第11號）規(guī)定，預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，要填寫并留存?zhèn)洳椤堆邪l(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），在哪可以找到這張表呢？

　　《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》是《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》中的一張附表。企業(yè)可在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上查找《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（2022年27號），附件中包含《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間是相互作用、相互影響的，利潤表中的“凈利潤”變動會影響資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”“所有者權(quán)益”“資產(chǎn)”等項目，而資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變動會影響財務(wù)杠桿，進(jìn)而影響利潤表中的“財務(wù)費(fèi)用”，最終影響利潤表的結(jié)果即“凈利潤”，如圖所示。

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間關(guān)系圖解

一資產(chǎn)負(fù)債表對利潤表的影響

1、資產(chǎn)負(fù)債表中資金的運(yùn)用水平?jīng)Q定了利潤表的產(chǎn)出能力

從資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容看，我們可以把資產(chǎn)負(fù)債表的右列，即“負(fù)債和所有者權(quán)益”這一列，看作企業(yè)的資金來源，負(fù)債來源于外部的債務(wù)資金，所有者權(quán)益來源于內(nèi)部積累的權(quán)益資金。

而資產(chǎn)負(fù)債表的左列，即“資產(chǎn)”，可以看作資金的運(yùn)用。這樣一來，我們就可以把資產(chǎn)負(fù)債表理解為，企業(yè)全部的資金(債務(wù)資金與權(quán)益資金)是怎樣運(yùn)用的，投入了什么地方。

固定資產(chǎn)就是企業(yè)把錢投入機(jī)器設(shè)備、廠房等重資產(chǎn)方面;長期股權(quán)投資就是企業(yè)把資金投入?yún)⒐?、控股等并購重組方面;存貨是企業(yè)把錢投入原材料采購、產(chǎn)品備貨內(nèi)部產(chǎn)品方面;應(yīng)收賬款是企業(yè)把錢暫時投向客戶，等等。簡單理解就是，企業(yè)擁有哪一類資產(chǎn)，就說明企業(yè)把資金投入了哪里。

資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債端反映企業(yè)的資金籌措能力(債務(wù)融資、股權(quán)融資或自我積累)，資產(chǎn)端反映企業(yè)的資金運(yùn)用能力。而資金運(yùn)用能力在一定程度上，決定了利潤表的產(chǎn)出水平。如果企業(yè)的資金運(yùn)用得較為得當(dāng)，資金投入的領(lǐng)域均取得了成效，創(chuàng)造了效益，那么企業(yè)獲得的利潤就會增加，企業(yè)的盈利能力就會增強(qiáng)。

相反，假如企業(yè)的資金運(yùn)用不當(dāng)，資金投入了沒有產(chǎn)生效益的領(lǐng)域，占用資金的相關(guān)資產(chǎn)均為無效資產(chǎn)，利潤表中的利潤就會減少，企業(yè)的盈利能力就會減弱。通俗理解就是，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中種了什么“瓜”，就會從利潤表中得到什么“豆”。

2、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)影響利潤表的利潤及企業(yè)的盈利能力

我們這里的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，是指負(fù)債和所有者權(quán)益所占總資產(chǎn)的比例關(guān)系。如果負(fù)債占總資產(chǎn)的比重高于所有者權(quán)益占總資產(chǎn)的比重，就說明企業(yè)是以負(fù)債資金為主進(jìn)行經(jīng)營，反之就是以自有資金為主進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營。

負(fù)債包含有息負(fù)債和無息負(fù)債，有息負(fù)債由于存在利息費(fèi)用，自然影響利潤表的利潤，而且有息負(fù)債通過杠桿原理放大企業(yè)盈利的波動風(fēng)險。

無息負(fù)債雖然沒有利息費(fèi)用，不會對利潤表產(chǎn)生直接影響，但是如果無息負(fù)債過度增加，同樣會拉高資產(chǎn)負(fù)債率，增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，不但會增加如應(yīng)付賬款的供應(yīng)商以及其他債權(quán)人集中索債帶來的資金擠兌風(fēng)險，而且會增加企業(yè)后續(xù)再融資的難度，還會增加再融資的資金成本，而資金成本的增加又會影響利潤表中的財務(wù)費(fèi)用與利潤水平。所以說，無息負(fù)債并非與利潤表毫無關(guān)系，同樣會間接影響利潤表。

資產(chǎn)負(fù)債率會對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響，這一點(diǎn)我們可以從杜邦分析法的公式中看出。

杜邦分析法公式為

凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

此公式中的權(quán)益乘數(shù)的計算公式為

由權(quán)益乘數(shù)的公式可以看出，權(quán)益乘數(shù)實(shí)際上就是資產(chǎn)負(fù)債率的另一種形式，它與資產(chǎn)負(fù)債率的功能是相通的，二者的增長變化是同向的，也就是說權(quán)益乘數(shù)越高，資產(chǎn)負(fù)債率就越高，反之亦然。

從杜邦分析法公式中，我們似乎可以看出，在銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這兩個因素不變的情況下，權(quán)益乘數(shù)越大，凈資產(chǎn)收益率越高，但這種理解方式其實(shí)不準(zhǔn)確，因為在權(quán)益乘數(shù)提高的同時，資產(chǎn)負(fù)債率也在提高，資產(chǎn)負(fù)債率提高的同時通常負(fù)債也會增加，假如增加的負(fù)債中有息負(fù)債居多，那么利息費(fèi)用會隨之增加，利息費(fèi)用的增加導(dǎo)致凈利潤降低，凈利潤的降低自然會影響銷售凈利率的指標(biāo)水平。

這樣一來，我們就可以發(fā)現(xiàn)，權(quán)益乘數(shù)的增加也有可能導(dǎo)致銷售凈利率的下降，關(guān)鍵是要看投資利潤率與資金成本孰高，在投資利潤率高于資金成本的情況下，負(fù)債率越高，在財務(wù)杠桿的作用下，企業(yè)獲得的利潤就會越高。

簡而言之，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)尤其是負(fù)債所占的比重，能夠?qū)麧櫛淼睦麧櫼约捌髽I(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響，這種影響既有積極的也有消極的，適度的有息負(fù)債增加，在一定的條件下(比如投資利潤率高于資金成本)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利產(chǎn)生積極的杠桿效應(yīng)，可以帶來額外收益的增加。但是一旦資產(chǎn)負(fù)債率過高，即杠桿系數(shù)過高，過大的杠桿作用會加大盈利能力的波動幅度，從而增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

二、利潤表對資產(chǎn)負(fù)債表的影響

資產(chǎn)負(fù)債表相當(dāng)于企業(yè)的“投入”，而利潤表是企業(yè)的“產(chǎn)出”，企業(yè)將資金“投入”在什么領(lǐng)域，只是在大方向上決定企業(yè)的“產(chǎn)出”，企業(yè)的“產(chǎn)出水平”并非完全由“投入”決定，更多地取決于企業(yè)的經(jīng)營管理能力。那么，利潤表會對資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生哪些影響呢?

1、利潤表的經(jīng)營成果能夠帶來資產(chǎn)與所有者權(quán)益的改變

利潤表可以反映企業(yè)的經(jīng)營管理能力，如果企業(yè)的經(jīng)營能力強(qiáng)，管理效果好，就會創(chuàng)造更多的營業(yè)收入，花費(fèi)更少的成本費(fèi)用，從而獲得更多的利潤。

企業(yè)在創(chuàng)造收入的同時，會帶來貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等資產(chǎn)的增加，而企業(yè)創(chuàng)造的凈利潤也會增加資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”(虧損則減少)?！拔捶峙淅麧櫋北揪蛯儆谒姓邫?quán)益的項目，所以利潤表中凈利潤的變化，會直接影響資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的變化。

2、利潤表經(jīng)營成果可以改變資本結(jié)構(gòu)，并影響財務(wù)風(fēng)險的大小

企業(yè)經(jīng)營能力越強(qiáng)，創(chuàng)造的收入越多、利潤越多，則資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)增加越多，權(quán)益也會越多。如果資產(chǎn)增加以及與之對應(yīng)的所有者權(quán)益增多，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)就會發(fā)生良性變化，進(jìn)而促使所有者權(quán)益占資產(chǎn)的比重提高，而資產(chǎn)負(fù)債率可能下降，這樣的話，企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險就會降低，財務(wù)狀況就會隨之改善。

反之，企業(yè)的經(jīng)營能力弱，管理效率低，創(chuàng)造的收入少，利潤虧損，就會帶來資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的減少，可能會降低權(quán)益資金在資產(chǎn)中的比重，提高資產(chǎn)負(fù)債率，從而增加企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險，惡化企業(yè)的財務(wù)狀況。

所以說，利潤表的經(jīng)營成果可以改變資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響財務(wù)風(fēng)險。

3、利用利潤表的“產(chǎn)出端”可以反證資產(chǎn)負(fù)債表“投入端”的有效性及合理性

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表是“投入”與“產(chǎn)出”的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表是“投入端”，利潤表是“產(chǎn)出端”。通過“產(chǎn)出端”經(jīng)營效益的高低，可以評價“投入端”的有效性及合理性。

我們可以通過各種盈利能力指標(biāo)評價利潤表“產(chǎn)出端”的經(jīng)營效益，比如銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等。假如這些盈利能力指標(biāo)的數(shù)值很高，表明企業(yè)盈利能力強(qiáng)，就說明我們在資產(chǎn)負(fù)債表“投入端”的決策是有效的、合理的，比如我們決定生產(chǎn)什么產(chǎn)品、購買什么樣的設(shè)備、采購什么樣的存貨，我們對人、財、物的投入，以及我們對客戶的選擇、市場的定位、戰(zhàn)略目標(biāo)等。假如企業(yè)的盈利能力很差，就表明我們的某些決策可能是錯誤的。

當(dāng)然，需要特別說明的是，我們提出用利潤表“產(chǎn)出端”的效益高低，來反證資產(chǎn)負(fù)債表“投入端”的有效性及合理性，只是一條分析思路，并不能說“產(chǎn)出端”效益低就一定是“投入端”不合理造成的，也可能是經(jīng)營管理能力差所致;反之，企業(yè)利潤表“產(chǎn)出端”的效益高，不一定能證明資產(chǎn)負(fù)債表“投入端”合理或有效，也可能是由于企業(yè)的經(jīng)營管理團(tuán)隊能力強(qiáng)，經(jīng)營效率高。所以，必須辯證且全面地看待二者之間的相互影響關(guān)系。

　　在企業(yè)的財務(wù)管理中，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、盤點(diǎn)流程的制定、利息資本化的會計處理、工資結(jié)算的規(guī)范性以及存貨盤點(diǎn)表的編制都是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它們的準(zhǔn)確性和合規(guī)性直接影響著企業(yè)財務(wù)報表的真實(shí)性和可靠性。

　　首先，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是企業(yè)在資產(chǎn)重組、資本運(yùn)作或戰(zhàn)略調(diào)整過程中的一種常見行為。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)，以及客戶關(guān)系、品牌價值等非物質(zhì)資產(chǎn)。在進(jìn)行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)需要遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則，評估無形資產(chǎn)的價值，合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并在財務(wù)報表中進(jìn)行相應(yīng)的披露。這一過程不僅涉及到會計估計和判斷，還可能涉及到稅務(wù)籌劃和法律合規(guī)性問題。

　　其次，盤點(diǎn)流程是確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整的重要手段。對于有形資產(chǎn)如設(shè)備、存貨等，企業(yè)通常會定期進(jìn)行物理盤點(diǎn)，以核實(shí)賬實(shí)相符。而對于無形資產(chǎn)，企業(yè)也需要建立一套有效的監(jiān)控和評估機(jī)制，確保其價值能夠得到準(zhǔn)確的反映和維護(hù)。盤點(diǎn)流程的設(shè)計需要考慮到企業(yè)的具體情況，包括資產(chǎn)的種類、數(shù)量、存放地點(diǎn)等，以確保盤點(diǎn)的有效性和效率。

　　利息資本化是企業(yè)會計處理中的一個重要環(huán)節(jié)，它涉及到將借款費(fèi)用轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)成本的過程。根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則，當(dāng)借款費(fèi)用滿足一定的條件時，可以將其計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，而不是直接作為費(fèi)用在當(dāng)期損益中體現(xiàn)。這種處理方式可以更加準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)的獲取成本，但也需要進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分和核算，避免過度資本化。

　　工資結(jié)算是企業(yè)人力資源管理和財務(wù)管理交叉的重要領(lǐng)域。準(zhǔn)確、及時的工資結(jié)算不僅關(guān)系到員工的切身利益，也影響到企業(yè)的財務(wù)狀況和聲譽(yù)。企業(yè)需要建立一套完善的工資管理制度，包括工資的計算、審核、發(fā)放和記錄等環(huán)節(jié)，確保工資支付的合法性和合規(guī)性。同時，工資結(jié)算的數(shù)據(jù)也需要與財務(wù)報表進(jìn)行對賬，以保證財務(wù)報告的真實(shí)性。

　　存貨盤點(diǎn)表是企業(yè)進(jìn)行存貨管理的重要工具。通過編制存貨盤點(diǎn)表，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)存貨的盤盈、盤虧和損壞等情況，從而采取相應(yīng)的管理措施。存貨盤點(diǎn)表的編制需要細(xì)致、準(zhǔn)確，涵蓋存貨的種類、數(shù)量、位置、狀態(tài)等信息，并與會計記錄進(jìn)行核對，以確保存貨信息的正確性。

　　綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤點(diǎn)流程設(shè)計、利息資本化處理、工資結(jié)算和存貨盤點(diǎn)表編制時，都需要遵循相關(guān)的會計準(zhǔn)則和管理原則，確保財務(wù)活動的規(guī)范性和財務(wù)信息的真實(shí)性。通過這些關(guān)鍵的財務(wù)管理環(huán)節(jié)，企業(yè)可以更好地掌握自身的財務(wù)狀況，為決策提供可靠的依據(jù)。

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。在我國，企業(yè)利潤表一般采用多步式結(jié)構(gòu)。那么如何編制利潤表呢，下面就由小編講解一下。

一、如何編制利潤表

1.“上期金額”欄內(nèi)各項目數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年同期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列欄。

2.“本期金額”欄的填寫方法：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類科目和所有者權(quán)益類有關(guān)科目的發(fā)生額填列利潤表“本期金額”欄，具體包括如下情況：

(1)“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“投資收益”、“其他收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的發(fā)生額分析填列。

(2)“其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”、“其中：非流動資產(chǎn)處置利得”、“其中：非流動資產(chǎn)處置損失”等項目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

(3)“其他綜合收益的稅后凈額”項目及其各組成部分，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。

(4)“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”、“綜合收益總額”項目，應(yīng)根據(jù)本表中相關(guān)項目計算填列。

(5)每股收益：普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息，并在附注中詳細(xì)披露計算過程，以供投資者投資決策參考?；久抗墒找婧拖♂屆抗墒找骓椖繎?yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 34 號—每股收益》的規(guī)定計算填列。每股收益的計算是會計實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、利潤表編制常見的問題

本期金額”欄的填寫過程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問題：

1.其中項不填或填寫不完整。例如：國有企業(yè)的年終決算利潤表里，管理費(fèi)用需要披露“其中：研究與開發(fā)費(fèi)”、財務(wù)費(fèi)用需要披露“其中：利息支出、利息收入、匯兌凈損失”等。

2.“其他綜合收益的稅后凈額”里的“外幣財務(wù)報表折算差額”計算錯誤。

3.每股收益計算錯誤。例如：由于每股收益的計算公式里的分母“發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)” 計算錯誤，導(dǎo)致每股收益計算錯誤。