按照修訂的《公司法》及相關(guān)條例，“注冊資本”的登記管理已經(jīng)從“實(shí)繳登記制”調(diào)整為“認(rèn)繳登記制”，也就是說注冊資本的實(shí)繳已經(jīng)沒有期限承諾限制，也沒有認(rèn)繳最低限額，也不再需要《驗(yàn)資報(bào)告》。

然而，社會(huì)上出現(xiàn)了大量注冊資本巨大、實(shí)繳能力不足的公司，很重要的原因之一就是很多朋友認(rèn)為，在完全認(rèn)繳制下“認(rèn)繳不實(shí)繳”等于“認(rèn)而不繳”、“可以不繳”。

那么“認(rèn)繳制”下，注冊資金就認(rèn)而不繳了嗎？也無需擔(dān)責(zé)嗎？

案件回顧

注冊資本2000萬的某投資公司，實(shí)繳出資400萬。新《公司法》股份認(rèn)繳制出臺后，增資到10個(gè)億。在簽訂近8000萬元的合同后，面對到期債務(wù)突然減資到400萬元，并更換了股東。

債權(quán)人在首筆2000萬元無法收取后，將該公司連同新、老股東一同告上法庭，要求投資公司與新老股東均承擔(dān)債務(wù)的連帶責(zé)任。2015年5月25日下午，普陀法院就該起認(rèn)繳出資引發(fā)的糾紛作出了一審判決。

裁判要旨

認(rèn)繳制下公司股東的出資義務(wù)只是暫緩繳納，而不是永久免除，在公司經(jīng)營發(fā)生了重大變化時(shí)，公司包括債權(quán)人可以要求公司股東繳納出資，以用于清償公司債務(wù)。

法庭審理

法官在審理該案后認(rèn)為，被告投資公司作為目標(biāo)公司股權(quán)的購買方，沒有按照合同約定支付股權(quán)價(jià)款構(gòu)成了違約，應(yīng)該以其全部財(cái)產(chǎn)對原告承擔(dān)責(zé)任。投資公司及其股東在明知公司對外負(fù)有債務(wù)的情況下，沒有按照法定的條件和程序進(jìn)行減資，該減資行為無效，投資公司的注冊資本應(yīng)該恢復(fù)到減資以前的狀態(tài)，即公司注冊資本仍然為10億元，公司股東為徐某和林某。在公司負(fù)有到期債務(wù)、公司財(cái)產(chǎn)不能清償債務(wù)的情況下，股東徐某和林某應(yīng)該繳納承擔(dān)責(zé)任之后尚欠的債務(wù);如果公司完全不能清償債務(wù)，則徐某和林某應(yīng)該繳納相當(dāng)于全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的注冊資本，以清償原告?zhèn)鶆?wù)。

同時(shí)，被告投資公司未履行法定程序和條件減少公司注冊資本，類似于抽逃出資行為，公司債權(quán)人也可以要求徐某和林某對于公司不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。毛某在本案系爭股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂之前已經(jīng)退出公司，不應(yīng)該對其退出之后公司的行為承擔(dān)責(zé)任。由于減資行為被認(rèn)定無效之后，應(yīng)該恢復(fù)到減資行為以前的狀態(tài)，因此被告接某不應(yīng)認(rèn)定為昊躍公司的股東，接某可以不承擔(dān)投資公司對原告所承擔(dān)的責(zé)任。

2015年5月25日下午，普陀區(qū)法院就案件作出一審判決。某投資公司應(yīng)該在本判決生效之日起十日內(nèi)向國際貿(mào)易公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2000萬元;對投資公司不能清償?shù)墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓款，徐某和林某在未出資的本息范圍內(nèi)履行出資義務(wù)，承擔(dān)補(bǔ)充清償責(zé)任。

對“公司財(cái)產(chǎn)”的理解，不能僅僅限于公司現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)！

一般情況下，公司對外享有的債權(quán)也是公司的財(cái)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)利益。在公司破產(chǎn)過程中，公司債權(quán)同樣是作為公司財(cái)產(chǎn)的組成部分，在執(zhí)行過程中，被執(zhí)行人對他人享有的債權(quán)，也可以成為執(zhí)行標(biāo)的。

對于實(shí)行認(rèn)繳制的公司來說，股東個(gè)人尚未繳納的注冊資本，與一般的債務(wù)并無區(qū)別，同樣可以看作是公司股東對公司所負(fù)的債務(wù)。從最高人民法院有關(guān)《公司法》的司法解釋來看，也可以得出公司債權(quán)人可以要求公司股東履行出資義務(wù)的結(jié)論。

現(xiàn)行《公司法》及司法解釋中對于公司違背法定程序和條件減資未通知已知債權(quán)人的，具體應(yīng)該如何承擔(dān)責(zé)任，沒有作出明確規(guī)定。但是，這并不妨礙法院根據(jù)案件的具體情形參照適用相關(guān)的法律及司法解釋。

律師解讀

《公司法》第三條第二款規(guī)定：

“有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任?！庇纱丝芍蓶|的責(zé)任范圍仍然是其認(rèn)繳的全部資本。完全認(rèn)繳制下的“認(rèn)繳不實(shí)繳”不等于“可以不繳”。

最高人民法院在2014年2月頒布了《關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定(二)》(以下簡稱“《公司法解釋二》”)、《關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定(三)》(以下簡稱“《公司法解釋三》”)，對如何在認(rèn)繳資本制下保護(hù)債權(quán)人的利益做出了更為詳盡的安排。

例如：《公司法解釋二》第二十二條規(guī)定：

“公司解散時(shí)，股東尚未繳納的出資均應(yīng)作為清算財(cái)產(chǎn)。股東尚未繳納的出資，包括到期應(yīng)繳未繳的出資，以及依照公司法第二十六條和第八十條的規(guī)定分期繳納尚未屆滿繳納期限的出資。公司財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人主張未繳出資股東，以及公司設(shè)立時(shí)的其他股東或者發(fā)起人在未繳出資范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持?！?/p>

《公司法解釋三》第十三條第二款規(guī)定：

“公司債權(quán)人請求未履行或者未全面履行出資義務(wù)的股東在未出資本息范圍內(nèi)對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。”②

注冊資本認(rèn)繳制下，可能是創(chuàng)業(yè)者遇到的第一個(gè)坑，看似簡單實(shí)操復(fù)雜，采用“正確姿勢”十分重要，傳統(tǒng)的工商注冊代理機(jī)構(gòu)的不一定能給出太多專業(yè)意見，如果遇到難點(diǎn)問題，建議向?qū)I(yè)的法務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢。
記住：認(rèn)繳制下不可任性而為，一不小心，有可能陷入牢獄之災(zāi)，望各位朋友三思。

注冊資本并不是越多越好！
注冊資本認(rèn)繳制實(shí)行后，注冊公司門檻降低，無需注冊資本驗(yàn)資報(bào)告。

理論上，除了仍舊實(shí)行法定注冊資本的行業(yè)外(比如銀行、保險(xiǎn)、證券、融資租賃、建筑施工、典當(dāng)、外商投資、勞務(wù)派遣等十四類行業(yè))，注冊資本隨意設(shè)定都是可以的。

但作為創(chuàng)業(yè)者，應(yīng)當(dāng)有比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆梢庾R，建議考慮以下幾點(diǎn)因素：

1、公司注冊資本寫多少，要參考所在行業(yè)資質(zhì)要求

比如，互聯(lián)網(wǎng)公司申請ICP經(jīng)營許可證時(shí)，ICP經(jīng)營許可證要求公司注冊資本在100萬以上；天貓、京東也對入駐平臺的商家提出了標(biāo)準(zhǔn)：注冊資本為200萬以上。其他需要資質(zhì)/資格的，如招投標(biāo)等，參照行業(yè)通行做法就可以了。

2、注冊資本越大，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)/責(zé)任就越大

注冊資本與所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任是成正比的。
比如，一家注冊資本為100萬的公司，A占70%股權(quán)，所以需要出資70萬。后來公司經(jīng)營不善，欠了1000萬的外債。那么A最多只需用他70萬的出資額來承擔(dān)責(zé)任，超出的部分就和他沒關(guān)系了。但如果這家公司的注冊資本是1000萬，A依舊占70%的股權(quán)，那么A就要承擔(dān)700萬的責(zé)任！

3、一個(gè)小的考慮：印花稅

每年年底，企業(yè)要按實(shí)收資本和資本公積繳納萬分之五的印花稅。例如一家科技類公司的注冊資本是100萬元，如果企業(yè)完成實(shí)繳，那么，企業(yè)的印花稅將是500元。

說個(gè)極端的例子，2016年，一家名為安徽玉龍地智慧餐飲的公司注冊資本為50000億元(3個(gè)騰訊的估值)，如完成實(shí)繳，印花稅將達(dá)到25億元。所以那些想要偽裝成億萬富翁的“創(chuàng)業(yè)土豪們”要慎重了。

所以，注冊資本并不是越大越好，大部分互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)者走的是股權(quán)融資的路子，最重要的是股權(quán)比例，而不是注冊資本。根據(jù)自己的實(shí)際情況，設(shè)定一個(gè)合理的注冊資本，才是最理智的選擇。

注冊資本怎么確認(rèn)已繳納？

公司成立后，需要在銀行開設(shè)一個(gè)企業(yè)銀行賬戶。股東個(gè)人(或單位)從自己賬戶向公司賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)出的資金即可，轉(zhuǎn)賬資金用途里要寫上“投資款”即可。

以前實(shí)行實(shí)繳制的時(shí)候，注冊資本是需要驗(yàn)資報(bào)告的。現(xiàn)在多數(shù)情況下已經(jīng)不需要了，只有一些招投標(biāo)項(xiàng)目或者比較大型的合作伙伴，為了確認(rèn)合作公司的注冊資本已經(jīng)實(shí)繳，需要合作公司出具驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資報(bào)告可以在實(shí)繳完成后，找會(huì)計(jì)師事務(wù)所來出具即可。

常見問題

Q1：我注冊了一家100萬注冊資本的公司，后來不想經(jīng)營了，需要補(bǔ)全這100萬嗎?

應(yīng)分兩種情況討論：

1、公司沒有外債，不想經(jīng)營，想注銷了

不需要，公司沒有外債時(shí)，不涉及補(bǔ)償別人的損失。直接走正常的注銷流程即可，不需要把錢補(bǔ)全后再注銷。

2、公司有外債，不想經(jīng)營了

需要，需要把欠別人的錢還上?！罢J(rèn)繳制“只是不用現(xiàn)在一次性把錢掏出來，但是承擔(dān)的法律責(zé)任是在的。你需要按照你所占的股權(quán)比例，承擔(dān)對應(yīng)的債務(wù)責(zé)任。

Q2：注冊資本可以使用嗎？

當(dāng)然可以使用。

注冊資本就是公司的錢，就是公司用來花的。一般應(yīng)用在以下幾個(gè)方面：日常經(jīng)營運(yùn)作、發(fā)放員工工資、進(jìn)貨、購買辦公用品等。

但是，注冊資本不可以隨意支給個(gè)人使用，如果需要給個(gè)人打錢，必須要有相應(yīng)的發(fā)票報(bào)銷，或者走工資、勞務(wù)費(fèi)用、獎(jiǎng)金等形式。

來源：上海市普陀區(qū)法院、摘自通商律師事務(wù)所、法務(wù)之家、紅盾論壇

　　企業(yè)所得稅繳納這項(xiàng)工作一般由財(cái)務(wù)人員處理，那么對于企業(yè)所得預(yù)繳多了這種狀況，該怎么處理?你知道嗎?匯算清繳時(shí)又能否退款呢?下面快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳多了怎么處理?

　　對于企業(yè)所得稅預(yù)繳多了怎么處理這一問題，小編將分別從未扣稅、已扣稅兩個(gè)方面具體分析：

　　第一，企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，申報(bào)后還未扣稅，該怎么處理?

　　季度企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，假設(shè)屬于申報(bào)后，還未扣稅(沒有在銀行扣款)的情況，則財(cái)務(wù)人員可以登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊申報(bào)繳稅界面左邊的“申報(bào)作廢”這一按鈕。

　　下一步就是在查詢條件這一界面，通過輸入預(yù)繳多的季度的起始日期進(jìn)行查詢。

　　緊接著，可以在符合條件的申報(bào)表中找到預(yù)繳多的企業(yè)所得稅申報(bào)表。

　　最后點(diǎn)擊作廢，對企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表進(jìn)行重新填寫即可。

　　第二，企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，申報(bào)后稅款已扣，這時(shí)候該如何處理?

　　假設(shè)企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，申報(bào)后稅款已扣。則在網(wǎng)上無法直接作廢。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)去稅局前臺辦理申報(bào)作廢，對企業(yè)所得稅進(jìn)行重新申報(bào)即可。

　　當(dāng)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)在前臺對企業(yè)所得稅進(jìn)行重新申報(bào)后(之前申報(bào)作廢)，那么那些多扣繳的稅款，當(dāng)月無法退還，將會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至下一個(gè)季度，作為應(yīng)繳稅款的減項(xiàng)。

　　下一個(gè)季度假設(shè)沒有所得稅要繳納，則一樣無法退還。申報(bào)表上也會(huì)一直留著那些季度預(yù)繳多的所得稅，需在年底匯算清繳后，才能對預(yù)繳多的所得稅辦理退還相關(guān)手續(xù)。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，匯算清繳時(shí)能申請退稅嗎?

　　答：由《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定可得，納稅人交稅超過了應(yīng)納稅額，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)立即返還。自結(jié)算繳納稅款之日開始的三年時(shí)間內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款的申請，并且可將銀行同期存款利息加算在里面。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)過后，應(yīng)當(dāng)立即返還。對于涉及到國庫中退庫的部分，則應(yīng)當(dāng)按照國庫管理相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行返還。

　　綜上所述，企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，匯算清繳時(shí)是能夠申請退稅的。

　　繳納購銷合同印花稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?作為財(cái)務(wù)人員一定要學(xué)會(huì)!企業(yè)在繳納印花稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄處理的時(shí)候涉及到兩種情況。下面一起來看看吧!

　　繳納購銷合同印花稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　一、不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目對企業(yè)繳納的印花稅進(jìn)行核算

　　如果金額是比較小的，比如定額貼花的營業(yè)賬簿，則無需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算。在金額小購買的情況下，直接減少銀行存款或者現(xiàn)金。其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　實(shí)際繳納的印花稅

　　借：管理費(fèi)用(印花稅)

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　二、通過應(yīng)交稅費(fèi)科目對企業(yè)繳納的印花稅進(jìn)行核算

　　實(shí)際工作過程中，多數(shù)地方采購合同及銷售合同繳納印花稅時(shí)，是按照實(shí)際采購、銷售或者銷銷總額的一定百分比乘以稅率直接進(jìn)行計(jì)算的。這時(shí)，企業(yè)也就通過“應(yīng)交稅費(fèi)”這一科目對本月的印花稅進(jìn)行計(jì)提。次月實(shí)際繳納時(shí)，再對應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行沖減。其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　計(jì)提本月印花稅

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際交納印花稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　購銷合同印花稅是怎么交納的?

　　答：購銷合同印花稅需要每個(gè)月計(jì)算繳納。次月1日至15日為申報(bào)時(shí)間。購銷合同印花稅是按照購銷總額為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算繳納的。繳注冊印花稅如何做賬務(wù)處理?即按照收入、采購兩項(xiàng)合計(jì)金額作為基數(shù)。

　　沒有簽合同的情況下，不能代表沒有購銷，也不能因此而不繳納印花稅。企業(yè)在漏繳的情況下，本月可以全部一次性進(jìn)行繳納。自行查補(bǔ)稅金不會(huì)產(chǎn)生罰款、滯納金。但是如果是稅局查到通知納稅義務(wù)人進(jìn)行補(bǔ)繳的情況下，則會(huì)有相應(yīng)罰款、滯納金的產(chǎn)生。

　　假設(shè)雙方繳納印花稅是按照合同金額的萬份之三進(jìn)行的，若是合同金額對增值稅沒有單獨(dú)反映，則根據(jù)含稅金額對印花稅進(jìn)行計(jì)算。假設(shè)對增值稅已經(jīng)單獨(dú)反映了，那么計(jì)算印花稅的時(shí)候可以不按照含稅金額進(jìn)行。

　　員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專業(yè)知識點(diǎn)。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)

　　代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　2、上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個(gè)月為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅50元，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150元

　　會(huì)計(jì)處理如下所示：

　　計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)：

　　借：利潤分配一代付個(gè)人所得稅 50

　　貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識拓展：個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　個(gè)人所得稅減免怎么申請?

　　1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請，提供相應(yīng)資料。

　　2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請?jiān)?，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

　　3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開。

　　4、申請人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷領(lǐng)款。

　　5、稅務(wù)申報(bào)

　　公司購買理財(cái)?shù)氖找嬉灰U稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品的行為，在財(cái)務(wù)核算上通常視為短期或者長期投資。本文就針對公司購買理財(cái)?shù)氖找嬉灰U稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　公司購買理財(cái)?shù)氖找媸欠裥枰U稅?

　　答：公司購買理財(cái)?shù)氖找嫘枰U稅。

　　理由具體如下：

　　1、站在企業(yè)的角度，企業(yè)認(rèn)為企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品是一種投資行為，在財(cái)務(wù)核算上通常將其視作短期或者長期投資。這樣一來，取得投資收益時(shí)就可以只考慮繳納企業(yè)所得稅的問題，能夠輕松回避繳納流轉(zhuǎn)稅的問題。

　　2、稅務(wù)人員認(rèn)為，企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品是一種市場經(jīng)營行為。

　　通過銀行購買理財(cái)商品，屬于金融商品買賣中的其他金融商品買賣，除了個(gè)人取得的收入暫時(shí)免征營業(yè)稅之外，單位取得的收入稅率為5%。

　　從2018年1月1日開始，對于理財(cái)產(chǎn)品的收益部分，均需收取增值稅和附加稅，稅率分別是3%及0.264%。

　　收到銀行理財(cái)產(chǎn)品收益會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　購買時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　收到投資收益時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　轉(zhuǎn)回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　銀行理財(cái)?shù)睦⑹杖霊?yīng)計(jì)入哪個(gè)科目?

　　答：對于購買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。因?yàn)橘徺I銀行短期理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，其收益是投資收益而非財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　公司購買短期理財(cái)產(chǎn)品相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)等

　　貸：銀行存款

　　理財(cái)利息收入要不要繳納增值稅?

　　答：對于非保本型的理財(cái)產(chǎn)品的利息收入，不用繳納增值稅。但對于具有保本收益型的理財(cái)產(chǎn)品的利息收入需要繳納增值稅。

　　保本理財(cái)產(chǎn)品賬務(wù)處理怎么做?

　　以上就是有關(guān)公司購買理財(cái)?shù)氖找嬉灰U稅的全部介紹，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)公司購買理財(cái)?shù)氖找娴膬?nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　匯算清繳要不要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的一個(gè)內(nèi)容。每年企業(yè)都要在規(guī)定期限內(nèi)完成匯算清繳的工作，比如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等都是匯算清繳需要要調(diào)整的支出類項(xiàng)目。本文就針對匯算清繳要不要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　匯算清繳是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表?

　　答：匯算清繳不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，只需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表——利潤表中的利潤總額，也就是將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅額。

　　所得稅匯算清繳調(diào)整會(huì)計(jì)分錄都有哪些?

　　1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2.、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.跨年5月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4、繳納年度匯算清繳應(yīng)繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　5.　重新分配利潤時(shí)：

　　借： 利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6.年度匯算清繳，若是計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　7、重新分配利潤時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款應(yīng)——收多繳所得稅款)

　　9、對多繳所得稅額不辦理退稅，用來抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目都包括哪些?

　　(一)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目包括不征稅收入和國債利息收入。

　　(二)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目

　　1、職工福利費(fèi)

　　對于企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分是允許扣除的。

　　2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，對于不超過工資薪金總額2%的部分是可以扣除的。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額2.5%的部分是可以扣除的;對于超過部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、五險(xiǎn)一金

　　按照有關(guān)規(guī)定，對于本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除。對于超過部分，不予扣除。

　　5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　對于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。

　　6、捐贈(zèng)

　　企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，對于不超過年度利潤總額12%的部分，允許扣除;對于非公益性捐贈(zèng)，則不得扣除，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳可以不彌補(bǔ)虧損嗎?

　　以上就是關(guān)于匯算清繳要不要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的全部介紹，希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)匯算清繳調(diào)整的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　匯算清繳報(bào)告是以稅法角度為依據(jù)，而審計(jì)報(bào)告的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度為依據(jù)。那么匯算清繳報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的區(qū)別都有哪些呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　匯算清繳報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的區(qū)別

　　1、報(bào)告的名稱不同。

　　2、使用的對象不同，匯算清繳報(bào)告主要用于政府機(jī)構(gòu)部門、銀行貸款、新投資人、董事會(huì)、股東社會(huì)公眾等等，審計(jì)報(bào)告主要用于稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。

　　3、報(bào)告的內(nèi)容不同,匯算清繳報(bào)告不僅限于包括所得稅清繳事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告只限于所得稅清繳事項(xiàng)，又可以稱為專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

　　4、審計(jì)的依據(jù)不同，前者主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等標(biāo)準(zhǔn),后者的依據(jù)是稅務(wù)法規(guī)文件。

　　匯算清繳的關(guān)鍵

　　1、收入的確認(rèn)。根據(jù)公允價(jià)值確認(rèn)收入。

　　2、費(fèi)用的扣除。根據(jù)合理性與相關(guān)性的原則確認(rèn)費(fèi)用。

　　3、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。在收入的計(jì)算中，有十幾個(gè)項(xiàng)目計(jì)算影響到應(yīng)納稅所得額。在扣除項(xiàng)目的計(jì)算中，有二十多個(gè)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定上存在差異。

　　以上就是關(guān)于匯算清繳報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的區(qū)別的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供，請問年度財(cái)務(wù)報(bào)表和匯算清繳的數(shù)據(jù)是否一致？

　　年度財(cái)務(wù)報(bào)表與匯算清繳的數(shù)據(jù)一致嗎？

　　年度財(cái)務(wù)報(bào)表和匯算清繳的數(shù)據(jù)需要保持一致。

　　對于匯算清繳報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表不匹配的數(shù)據(jù)，一般而言，需要更改匯算清繳報(bào)表的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)保持一致。

　　注意：在匯算清繳與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)生成中，若涉及企業(yè)損益，則通過以前年度損益進(jìn)行調(diào)整后，轉(zhuǎn)入未分配公司利潤（如招待費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的差異）；若不涉及損益，則直接將以前年度的錯(cuò)賬沖回重做。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。在企業(yè)所得稅匯算清繳中，要求報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，可以不報(bào)送現(xiàn)金流量表。

　　年度財(cái)務(wù)報(bào)表的提交時(shí)間

　　申報(bào)時(shí)間：年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定：

　　月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）對外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。

　　對于代扣代繳的個(gè)稅，按規(guī)定稅局會(huì)按一定比例向代扣代繳的單位返還手續(xù)費(fèi)。那么稅局返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎樣做賬？要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號)規(guī)定，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“其他收益”，“其他收益”項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。

　　1、收到返款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　2、公司拿出錢獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返要繳納增值稅嗎?

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還要不要繳納企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還不屬于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等不征稅收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

　　結(jié)合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)相關(guān)規(guī)定：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，都應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　綜上所述，企業(yè)取得稅局返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)不屬于不征稅收入，一是不滿足向特定對象收取的條件，二是也不具備財(cái)政專項(xiàng)用途的性質(zhì)，所以應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。

　　眾所周知，大家在報(bào)考ACCA之前，所有考生必須要先成為ACCA會(huì)員，然而成為ACCA會(huì)員每年都需要交一定的年費(fèi)，那么2020年ACCA年費(fèi)繳納什么時(shí)候截止?考生如何繳納ACCA年費(fèi)?我們來看看吧。

　　ACCA年費(fèi)繳納

　　查詢是否存在年費(fèi)逾期及年費(fèi)繳納方式如下：

　　年費(fèi)逾期查詢方式

　　請前往官網(wǎng)登錄My ACCA Account查詢是否已經(jīng)繳納年費(fèi)，如未繳納，請盡快繳納年費(fèi)，年費(fèi)繳納最后截止日期為 9月22日 ，過時(shí)將自動(dòng)關(guān)停您的ACCA賬戶。

　　查詢路徑：登錄My ACCA Account - “Dashboard”下拉找到“Your overview”。

　　如果Account balance為正數(shù)，則表明您的賬戶有逾期費(fèi)用未繳納。

　　年費(fèi)繳納方式

　　第一步：

　　登錄My ACCA Account - “Dashboard”下拉找到“Your overview” - “ACCOUNT BALANCE”-點(diǎn)擊“View transaction”。

　　第二步：

　　選澤“STATUS”為“Overdue”,“DESCRIPTION”為“Annual Subscription Fee - Sub Fee”的賬單，勾選“SELECT”，點(diǎn)擊“Pay”。

　　如果您有任何關(guān)于付費(fèi)的疑問，請聯(lián)系A(chǔ)CCA中文客服。

　　ACCA中文客服：4008333338

　　ACCA中文客服咨詢電子郵件：

　　customerservicechina@accaglobal.com

　　ACCA中國客服工作時(shí)間：周一至周五，周六，周日及中國法定節(jié)假日 9:30am - 6:00pm

　　ACCA證書優(yōu)勢

　　第一，我們從最現(xiàn)實(shí)最具體的高薪來說。

　　ACCA作為全球規(guī)模最大的專業(yè)會(huì)計(jì)師組織，被公認(rèn)為“國際財(cái)會(huì)界的通行證”。如今財(cái)會(huì)業(yè)的現(xiàn)狀是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)達(dá)到飽和，因此擁有ACCA證書的管理會(huì)計(jì)型人才一直都十分受到世界500強(qiáng)企業(yè)和國際國內(nèi)大型知名企業(yè)的青睞。在中國，共有超過400家的國際國內(nèi)知名企業(yè)是ACCA的“認(rèn)可雇主企業(yè)”，如BP石油、聯(lián)合利華、可口可樂、空客公司、GE等，ACCA在這些企業(yè)就職都可以獲得很好的個(gè)人職業(yè)發(fā)展。

　　此外，這里有一項(xiàng)來自智聯(lián)招聘的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，ACCA的普遍薪酬是普通財(cái)務(wù)薪酬的2-5倍，年薪普遍在30-80萬人民幣，有的甚至達(dá)到百萬。

　　第二，宏觀統(tǒng)籌型人才個(gè)人發(fā)展前景更廣闊。

　　相比較國內(nèi)已經(jīng)趨于飽和的技術(shù)型會(huì)計(jì)，ACCA考試更偏重于財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)統(tǒng)籌、預(yù)算以及規(guī)劃企業(yè)走向和未來發(fā)展。這和中國傳統(tǒng)的應(yīng)試教育是非常不同的，但又正好是個(gè)非常好的互補(bǔ)，獲取知識之后用來解決實(shí)際的財(cái)務(wù)問題，這對于學(xué)習(xí)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)技能的學(xué)生來說是一次開闊邏輯思維和宏觀視野的絕佳機(jī)會(huì)。

　　據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在招聘工作中，大部分招聘職位如財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理助理、董事長助理以及CFO等都可能附加ACCA的資格要求。而這些職位則要求求職者不僅需要具備財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)專業(yè)知識，同時(shí)還需要具備財(cái)務(wù)分析能力、財(cái)務(wù)管理能力、做出專業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告讓非財(cái)務(wù)人員理解并執(zhí)行的能力等。

　　第三，知識結(jié)構(gòu)完善，無論從事何種行業(yè)都是領(lǐng)先者。

　　ACCA考試一共設(shè)置了16門課程，課程內(nèi)容涵蓋的不僅僅是會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專業(yè)知識，同時(shí)還涵蓋人力資源、公司管理、戰(zhàn)略決策、法務(wù)、稅務(wù)、業(yè)績衡量、財(cái)務(wù)管理、職業(yè)道德等方面的知識體系，為ACCA學(xué)員提供了完整的國際財(cái)會(huì)知識架構(gòu)，讓學(xué)員無論是從事財(cái)務(wù)、金融還是管理等方面的工作都能成為行業(yè)的領(lǐng)先者。

　　第四，全英文考試，國際商業(yè)慣例表達(dá)，提升專業(yè)語言能力。

　　由于起源于英國，因此ACCA的授課采用英式教育方式，更加注重學(xué)習(xí)中的應(yīng)用和理解。其課程和考試均采用英語。通過十四門課程的學(xué)習(xí)，中國學(xué)員可以逐步提升英語閱讀、口語、聽力以及寫作各方面能力，成為通曉國際商業(yè)管理表達(dá)，適應(yīng)跨國企業(yè)工作要求的專業(yè)財(cái)會(huì)人才!

　　ACCA備考方法

　　第一步：扎實(shí)筑基，一次通過

　　扎實(shí)的基礎(chǔ)是考過ACCA的必要條件，ACCA考試多主觀題，主要考察考生自己的對問題的看法，處理問題和解決問題的能力，沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)答案，所以很多考生對考試的內(nèi)容把握的不夠精準(zhǔn)，往往導(dǎo)致考試的失利。想要快速通過ACCA考試，名師的指引是分不開的，高頓網(wǎng)校就有這樣一批老師，在他們的引導(dǎo)下，你可以迅速理解ACCA的知識，培養(yǎng)商業(yè)思維，同時(shí)你也可以利用高頓提供的高頓題庫系統(tǒng)，熟悉機(jī)考的環(huán)境和題型，一次通過F1-F4的考試。

　　第二步：提早實(shí)習(xí)，獲取經(jīng)驗(yàn)

　　考生可以報(bào)名網(wǎng)課進(jìn)行提早實(shí)習(xí)，在F5-F9的學(xué)習(xí)過程中，你可以盡可能的利用周末和寒暑假的時(shí)間去實(shí)習(xí)，這些實(shí)習(xí)經(jīng)歷能夠幫助你了解500強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)崗位的運(yùn)營模式，積累一些自己的實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)能夠讓你更好的理解高階理論知識，一舉兩得。

　　在這期間，你還可以申請英國牛津布魯克斯大學(xué)的海外遠(yuǎn)程學(xué)歷深造項(xiàng)目。

　　第三部：完成考試，成就自我

　　ACCA的最后考試階段，擁有豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的考生更容易理解專業(yè)知識，高頓在考前給大家準(zhǔn)備了考前沖刺直播、押題寶典、考綱解析白皮書等等一系列備考工具，課程學(xué)習(xí)同時(shí)，還提供習(xí)題線上訓(xùn)練，讓你在考前查漏補(bǔ)缺，一次通過考試。

　　ACCA證書領(lǐng)取

　　ACCA證書領(lǐng)取方法

　　首先，領(lǐng)取ACCA證書的前提，考生要必須學(xué)習(xí)完ACCA的全部課程，同時(shí)要通過ACCA各科目的考試、以及在線完成相關(guān)的學(xué)習(xí)和測試，還具備有三年以上的工作年限，才能真正取得證書。

　　關(guān)于證書領(lǐng)取的流程，考生需要登錄ACCA官網(wǎng)并下載填寫ACCA會(huì)員申請表，填寫完后需把表格遞交給ACCA總部，待總部審核通過后自然會(huì)頒發(fā)ACCA證書。時(shí)間消耗方面并不算很長，大概需要3個(gè)月左右時(shí)間就可以取得證書了。

　　ACCA機(jī)考考位該如何預(yù)約?

　　一般來說，在ACCA報(bào)名期間，考生就可以進(jìn)行預(yù)約自己的機(jī)考考位了。為了不錯(cuò)過時(shí)間，建議考生們最好在報(bào)名的時(shí)候，也跟考位一起進(jìn)行預(yù)約，這樣就不會(huì)存在遺忘的問題了，要知道，一旦錯(cuò)過了預(yù)約考位的時(shí)間，考生無法正常參加考試。

　　ACCA機(jī)考考位預(yù)約步驟

　　一般情況下，ACCA機(jī)考考位預(yù)約主要還是以官方網(wǎng)站預(yù)約為主，考生只需要登錄ACCA網(wǎng)站登錄自己的個(gè)人賬號，然后進(jìn)入到報(bào)名頁面，根據(jù)系統(tǒng)的指示選擇考試科目以及繳納相應(yīng)費(fèi)用，就能夠預(yù)約完成了，操作步驟非常的簡單。

　　理財(cái)產(chǎn)品的收益需要繳納稅費(fèi)嗎?如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　購買理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的收益是否要繳稅?

　　這里就需要分是個(gè)人購買還是公司購買的理財(cái)產(chǎn)品了，要分情況說明，如果是個(gè)人購買的理財(cái)產(chǎn)品，是不用繳稅的，如果是公司購買理財(cái)產(chǎn)品，那就屬于公司的投資行為，企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的收益那就需要繳稅了，理財(cái)?shù)氖找娑惏凑?%的費(fèi)率增收，并且是誰賺錢征收誰的。企業(yè)通過理財(cái)獲得收益，那么賺錢方就是企業(yè)，這筆稅收也會(huì)由企業(yè)來承擔(dān)。不過在實(shí)際中的情況是資管產(chǎn)品增值稅以管理人為納稅人，管理人會(huì)進(jìn)行代繳稅費(fèi)。

　　融資性售后回租是什么意思?

　　融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　根據(jù)相關(guān)的準(zhǔn)則規(guī)定我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人為營業(yè)稅的納稅人。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。外f匯、有價(jià)證f券、期f貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。根據(jù)(財(cái)稅〔2009〕111號)規(guī)定，對個(gè)人(包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同)從事外f匯、有價(jià)證f券、非貨物期f貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　以上就是有關(guān)理財(cái)產(chǎn)品的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　近些年來，國家發(fā)布了一系列文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅收優(yōu)惠政策，包括免征、減征等。具體都有哪些呢？趕快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)了解下吧。

　　文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠政策

　　一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　二、根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號）規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

　　三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號）規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　四、根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016]25號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　個(gè)人提供廣告服務(wù)或娛樂服務(wù)需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎?

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人提供廣告服務(wù)的不在繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)范疇內(nèi)，因此不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人提供娛樂服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》及補(bǔ)充通知相關(guān)規(guī)定，

　　提供廣告服務(wù)的個(gè)人不需要繳納，提供娛樂服務(wù)的個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納。

　　廣告設(shè)計(jì)服務(wù)要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號）相關(guān)規(guī)定，提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1相關(guān)規(guī)定，廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。廣告設(shè)計(jì)不屬于廣告服務(wù)范疇，而是屬于設(shè)計(jì)服務(wù)。因此廣告設(shè)計(jì)服務(wù)不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　更多推薦：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)如何做賬？稅率多少？

　　一般提供廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。主要征收范圍包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映等。那么文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)如何申報(bào)繳納？

　　文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)繳納常見問題

　　一、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)最新優(yōu)惠政策是什么？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　二、公司享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征優(yōu)惠，如何進(jìn)行申報(bào)？

　　公司享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征優(yōu)惠的，應(yīng)如實(shí)申報(bào)計(jì)費(fèi)銷售額和應(yīng)繳費(fèi)額，選擇《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》減免性質(zhì)代碼后，對所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，自動(dòng)完成免征申報(bào)。

　　三、已經(jīng)申報(bào)繳納過文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位，享有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征優(yōu)惠時(shí)如何申請退費(fèi)？

　　可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　四、享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征優(yōu)惠期間，公司允許扣除的廣告發(fā)布費(fèi)應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　對于廣告發(fā)布費(fèi)，應(yīng)正常填寫減除項(xiàng)目部分，對于計(jì)算得出的應(yīng)繳納費(fèi)額，準(zhǔn)予免征。

　　文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減免包括哪些情況？

　　1、參考《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號）相關(guān)規(guī)定，繳納義務(wù)人若是尚未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，則可以免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　2、參考財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016]25號）相關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　3、參考《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號）相關(guān)規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，可以減半征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　公司購買理財(cái)產(chǎn)品的收入是否需要繳稅呢?是不是所有的理財(cái)產(chǎn)品都需要繳稅呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　公司購買理財(cái)產(chǎn)品是否需要繳稅?

　　公司理財(cái)收入是否納稅，是由投資的理財(cái)產(chǎn)品的性質(zhì)決定的。下面我們分兩種情況進(jìn)行說明：

　　1、國債利息收入

　　《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)規(guī)定：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　　2、投資銀行理財(cái)產(chǎn)品收益

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2002]9號)第五條規(guī)定：保本保息理財(cái)對于投資保本產(chǎn)品收取固定利息的理財(cái)模式，即在此類理財(cái)模式中，企業(yè)不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定利潤，這一模式應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　理財(cái)產(chǎn)品收益需要交增值稅嗎?

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]140號,《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱"保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金"，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　以上就是有關(guān)公司購買理財(cái)產(chǎn)品是否要繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)，應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)，通過“稅金及附加”科目核算，以下是具體分錄。

　　繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)分錄

　　計(jì)算應(yīng)交時(shí)

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　實(shí)際上交時(shí)

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是什么？

　　文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)，繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額的3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。

　　應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3%

　　計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

　　哪些服務(wù)不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

　　廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖屬于“設(shè)計(jì)服務(wù)”無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);廣告安裝屬于“建筑服務(wù)”無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);廣告牌屬于“銷售貨物”無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　所以，在實(shí)務(wù)中，如果業(yè)務(wù)既包含廣告設(shè)計(jì)、廣告牌制作、廣告安裝，也包含廣告發(fā)布的，建議按照兼營處理，分別納稅并開具發(fā)票。

　　什么情況可以減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕46號)第一條規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財(cái)政部、中共中央宣傳部。

　　作為幼兒園的會(huì)計(jì)人員，經(jīng)常會(huì)碰到有關(guān)學(xué)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算。幼兒園屬于非營利性質(zhì)的，收到學(xué)費(fèi)時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　非盈利幼兒園收到學(xué)費(fèi)賬務(wù)處理

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       其他貨幣資金

　　       銀行存款等科目

　　       貸：應(yīng)繳財(cái)政款

　　非盈利幼兒園把收到的學(xué)費(fèi)上繳財(cái)政局的時(shí)候，賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)繳財(cái)政款

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)繳財(cái)政款、銀行存款如何理解？

　　應(yīng)繳財(cái)政款是指單位取得或應(yīng)該按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)或者應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)。

　　事業(yè)單位設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，用于核算和監(jiān)督應(yīng)繳財(cái)政款。該科目貸方登記應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政款項(xiàng)的增加，借方登記實(shí)際上繳財(cái)政款項(xiàng)的金額，期末貸方余額反映應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政但尚未交納的款項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　幼兒園收到伙食費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　如果幼兒園將本身收到的伙食費(fèi)是幼兒園收入的一部分，并且該項(xiàng)收入也是幼兒園盈利的來源之一，則可以計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入：

　　借：庫存現(xiàn)金等

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　如果該幼兒園是公立性質(zhì)的幼兒園，本身不以該款項(xiàng)為企業(yè)的收入來源，則計(jì)入到其他應(yīng)付款。或者預(yù)收賬款科目：

　　借：庫存現(xiàn)金等

　　       貸：預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款等

　　2020年個(gè)稅年度匯算清繳正火熱進(jìn)行中，最近講解了比較多關(guān)于以居民個(gè)人身份辦理匯算清繳的問題，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解下非居民企業(yè)匯算清繳究竟是怎么辦理的。

　　一、非居民企業(yè)辦理匯算清繳時(shí)需要填報(bào)什么資料?

　　辦理匯算清繳時(shí)，非居民企業(yè)需要填報(bào)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。當(dāng)前適用的申報(bào)表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》。

　　文件及表單下載路徑：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)》等報(bào)表的公告。

　　二、有哪些途徑可以辦理非居民企業(yè)匯算清繳?

　　非居民企業(yè)辦理匯算清繳有兩種途徑，一是可以持加蓋公章的紙質(zhì)申報(bào)資料至辦稅服務(wù)廳辦理，二是可以在電子稅務(wù)局自行填報(bào)辦理。

　　三、通過電子稅務(wù)局辦理非居民企業(yè)匯算清繳時(shí)如何尋找操作路徑?

　　進(jìn)入電子稅務(wù)局界面后，依次選擇我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-按期應(yīng)申報(bào)-《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)(F200)》/財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送。

　　四、符合什么條件的非居民企業(yè)可以選擇匯總繳納企業(yè)所得稅?

　　應(yīng)同時(shí)符合下列所有條件：

　　(一)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所已在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識別號;

　　(二)主要機(jī)構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所不得采用核定方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;

　　(三)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所能夠按照國家稅務(wù)總局2019年12號公告規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算本機(jī)構(gòu)、場所的稅款分?jǐn)傤~，并按要求向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　五、非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅如何辦理?

　　在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下信息資料：

　　(一)主要機(jī)構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號;

　　(二)全部被匯總機(jī)構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號;

　　(三)符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排。

　　在辦理季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表;

　　(二)季度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　(限于按實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形)。

　　在辦理年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表;

　　(二)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　關(guān)于個(gè)人所得稅所取得的手續(xù)費(fèi)很多財(cái)會(huì)人員并不清楚如何進(jìn)行處理、也不知道是否需要申報(bào)增值稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家一一解答。

　　一、代扣代繳個(gè)稅是否要繳增值稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。

　　包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　因此，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。

　　二、如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　2018年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還按照新的規(guī)定應(yīng)計(jì)入“其他收益”會(huì)計(jì)科目。

　　三、用途及獎(jiǎng)勵(lì)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條：對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

　　不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

　　四、企業(yè)取得返還的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，用于獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員或申報(bào)人員，是否合并計(jì)入工資薪金繳納個(gè)人所得稅?

　　廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局局長信箱：一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財(cái)稅字第20號)規(guī)定：“ 二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅……(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定，“……扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

　　因此，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，辦稅人員取得該筆獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳財(cái)政款指的是單位取得并按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。對于這筆款項(xiàng)的處理，很多會(huì)計(jì)不清楚該計(jì)入到哪個(gè)科目，也不知道如何進(jìn)行賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家解答這個(gè)問題。

　　應(yīng)繳財(cái)政款計(jì)入哪個(gè)科目?

　　應(yīng)繳財(cái)政款是指單位取得或應(yīng)該按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)或者應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政款”。該科目貸方登記應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政款項(xiàng)的增加，借方登記實(shí)際上繳財(cái)政款項(xiàng)的金額，期末貸方余額反映應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政但尚未交納的款項(xiàng)。

　　應(yīng)繳財(cái)政款怎么做賬務(wù)處理?

　　1、核算內(nèi)容：本帳戶核算和監(jiān)督事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入同級財(cái)政專戶代收的各種預(yù)算外資金收入、以及實(shí)際上繳同級財(cái)政專戶款項(xiàng)數(shù)、應(yīng)繳而尚未上繳款項(xiàng)數(shù)情況。按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。

　　2、主要帳務(wù)處理：(1)全額上繳同級財(cái)政專戶：

　　A、事業(yè)單位代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金時(shí)：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款××

　　B、實(shí)際上繳同級財(cái)政時(shí)：

　　借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款××

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　C、經(jīng)財(cái)政部門審批，從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)回上繳的預(yù)算外資金收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入

　　A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按核定的留用比例計(jì)算出留用數(shù)額以及應(yīng)級財(cái)政專戶數(shù)額時(shí)：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款××(應(yīng)繳部分)

　　B、應(yīng)繳財(cái)政專戶實(shí)際上繳同級財(cái)政時(shí)：

　　借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款××

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　同時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門審批，收到財(cái)政專戶撥款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入

　　A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金收入，應(yīng)全額作為“事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入”處理：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入(全額)

　　B、定期結(jié)算結(jié)余應(yīng)繳財(cái)政專戶資金時(shí)：

　　借：事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶××

　　C、實(shí)際上繳同級財(cái)政時(shí)：

　　借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款××

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　印花稅雖然稅負(fù)輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但未貼或少貼印花稅票的，除了要補(bǔ)貼印花稅票，還可能被處以罰款。因此雖然其稅額少，但是也絕不能漏繳印花稅。那么印花稅的繳納方式有哪些呢？

　　印花稅的繳納方式

　　(1)貼花法。由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算繳納稅額，并購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上。另外企業(yè)也可以預(yù)先購買印花稅票，發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)候，自行計(jì)算繳納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，每枚稅票的騎縫處要蓋戳注銷或者劃銷。比如我們?nèi)绱撕炗喌馁忎N合同，就是按照合同上的金額乘以0.3‰的稅率計(jì)算出應(yīng)該繳納的印花稅金額。

　　(2)匯總匯繳。這種方式適用一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的情況，納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請用交款書，再將其一聯(lián)粘貼在憑證上一起繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具繳款書或完稅憑證給納稅人。如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個(gè)月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個(gè)季度。

　　(3)核定征收。就是由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅，如果企業(yè)貼花次數(shù)頻繁，每次都要貼花繳納，工作量太大，為了簡化貼花手續(xù)，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采用按期匯總繳納的方法。

　　印花稅繳納金額時(shí)還要注意，如果計(jì)算繳納的印花稅是稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數(shù)按照四舍五入計(jì)算，就是不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。

　　印花稅應(yīng)稅憑證

　　下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3.營業(yè)帳簿;

　　4.權(quán)利、許可證照;

　　5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　免交印花稅：

　　下列憑證免納印花稅：

　　1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

　　2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);

　　3.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。