企業(yè)的日常生產(chǎn)活動若想持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營下去,就極其依賴于原材料,那么材料驗(yàn)收入庫時,該怎么做賬務(wù)處理?
材料驗(yàn)收入庫的會計分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫:
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
驗(yàn)收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時,材料按暫估價值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會計分錄:
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后來收到發(fā)票賬單時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
什么是原材料?
本科目核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、輔助材料、包裝材料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。
本科目可按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是在途物資?
本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本(進(jìn)價)進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資(即在途物資)的采購成本。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)采購的一些存貨,需要經(jīng)過工作人員進(jìn)行核算、清點(diǎn)、驗(yàn)收合格之后才能入庫,那么存貨驗(yàn)收入庫的賬務(wù)處理該怎么做?
存貨驗(yàn)收入庫的會計分錄
第一種:外購商品入庫
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款
第二種:自制商品入庫
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
一般來說,企業(yè)的存貨包括以下三類有形資產(chǎn):
(1)正常經(jīng)營過程中存放待售的存貨。指企業(yè)在正常生產(chǎn)過程中處于待售狀態(tài)的各類商品,如工業(yè)企業(yè)的庫存產(chǎn)成品、商品流通企業(yè)的庫存商品等。
(2)為了最終銷售生產(chǎn)過程中的庫存。指工業(yè)企業(yè)的在制品、自制半成品、委托加工材料等目前處于生產(chǎn)加工過程中的各類最終銷售商品。
?。ǎ常┥a(chǎn)銷售商品或提供消費(fèi)服務(wù)的存貨。指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而儲備的各種原材料、燃料、包裝材料、低值易耗品等。
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品,都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中購買材料時,需要將采購的原材料驗(yàn)收入庫,核算時一般涉及“材料采購”等會計科目,有關(guān)的賬務(wù)處理是什么?
材料驗(yàn)收入庫的會計分錄
1、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料
借:原材料
貸:材料采購
2、同時,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計劃成本的差異
借:材料成本差異
貸:材料采購
3、實(shí)際成本小于計劃成本的差異
借:材料采購
貸:材料成本差異
什么是材料采購?
材料采購是用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況,以及核算外購材料的采購成本,確定材料成本差異(材料的實(shí)際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。它既是一個成本計算賬戶,又是一個業(yè)務(wù)成果賬戶。
什么是材料成本差異?
是指材料的實(shí)際成本與計劃成本之間的差額。實(shí)際成本大于計劃價格成本為超支差;實(shí)際成本小于計劃價格成本為節(jié)約差。外購材料的材料成本差異,在一定程度上反映材料采購業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
在材料日常收發(fā)按計劃價格計價時,需要設(shè)置“材料成本差異”科目,作為材料科目的調(diào)整科目??颇康慕璺降怯洸牧蠈?shí)際成本大于計劃價格成本的超支差,貸方登記材料實(shí)際成本小于計劃價格成本的節(jié)約差。發(fā)出耗用材料所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,應(yīng)從本科目的貸方轉(zhuǎn)入各有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用科目;超支額用藍(lán)字結(jié)轉(zhuǎn),節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。
當(dāng)企業(yè)收到一批新的材料,需要進(jìn)行驗(yàn)收入庫處理,一般設(shè)置原材料科目、在途物資等科目進(jìn)行核算,相關(guān)賬務(wù)處理是什么?
材料驗(yàn)收入庫的會計分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(款付+貨未到):
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
驗(yàn)收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫【收到單據(jù)】(款未付+貨到):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時,材料按暫估價值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會計分錄:
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后收到發(fā)票賬單時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
預(yù)付貨款時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到材料并驗(yàn)收入庫時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
補(bǔ)付貨款時:
借:預(yù)付賬款(實(shí)付-預(yù)付)
貸:銀行存款
預(yù)付賬款什么意思?
預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。
“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。
企業(yè)購買材料用于生產(chǎn)新產(chǎn)品,驗(yàn)收材料,進(jìn)行入庫處理時,應(yīng)設(shè)置“原材料”科目核算,相應(yīng)的會計分錄該如何編制?
材料驗(yàn)收入庫分錄
貨款已支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗(yàn)收入庫:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
如果貨款尚未支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗(yàn)收入庫:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
如果貨款尚未支付,發(fā)票賬單未到,材料已驗(yàn)收入庫:
暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初用紅字編制會計分錄沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料尚未驗(yàn)收入庫:
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
材料收到,并驗(yàn)收入庫:
借:原材料
貸:在途物資
原材料包括什么?
原材料主要包括:原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
定義:企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。
原材料出庫會計分錄
耗用原材料出庫
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
銷售原材料出庫
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
原材料屬于哪類科目?
原材料屬于資產(chǎn)類科目。資產(chǎn)類科目一般包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購等。
企業(yè)購買材料,要對所購買的材料進(jìn)行驗(yàn)收,比如材料的種類,數(shù)量以及質(zhì)量是否準(zhǔn)確,之后倉庫人員還要開具入庫單,那么材料驗(yàn)收入庫時應(yīng)如何做會計分錄?
材料驗(yàn)收入庫會計分錄
1.采用實(shí)際成本法入賬
采購材料時:
借:在途物資
貸:銀行存款
經(jīng)過倉庫驗(yàn)收合格后,開具入庫單,發(fā)票也已經(jīng)收到:
借:原材料
貸:在途物資
2.采用計劃成本法入賬
發(fā)票與材料同時到(發(fā)票已到材料未到):
借:材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))
同時:
借:原材料(計劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計劃成本)
貸:材料采購(實(shí)際成本)
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購(實(shí)際成本)
材料成本差異(實(shí)際成本小于計劃成本)
材料已到,月末發(fā)票賬單未到
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
注:下月初,作相反的會計分錄予以沖回。
借:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
采用計劃成本法的好處是可以看出材料成本是超支還是節(jié)約,差異在借方,說明超支;在貸方,說明節(jié)約。這樣企業(yè)以后可以適時調(diào)整,減少不必要的支出。
貨物入庫驗(yàn)收是指倉庫在物品正式入庫前,按照一定的程序和手續(xù),對到庫物品進(jìn)行數(shù)量和外觀質(zhì)量的檢查,以驗(yàn)證它是否符合訂貨合同規(guī)定的一項(xiàng)工作。對于產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,其具體的會計分錄怎么做?
產(chǎn)品驗(yàn)收入庫的會計分錄
1、貨款已支付,發(fā)票賬單已到,產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、如果貨款尚未支付,發(fā)票賬單已到,產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
3、如果貨款尚未支付,發(fā)票賬單未到,產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫時:
暫估入賬:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初用紅字編制會計分錄沖回時:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:庫存商品
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)即企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、崗地占用稅等。
企業(yè)購進(jìn)的存貨一般是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程,能夠用于對外銷售的產(chǎn)品。對存貨進(jìn)行入庫處理時,該怎么做會計分錄?
存貨驗(yàn)收入庫的會計分錄
第一種:外購商品入庫的會計分錄
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款
第二種:自制商品入庫的會計分錄
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
庫存商品是指企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,完成所有生產(chǎn)過程并儲存的各類貨物總稱,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或指外購或委托加工完成驗(yàn)收,進(jìn)入倉庫可以用于銷售的商品及對外銷售的產(chǎn)品。
材料驗(yàn)收入庫的會計分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)
貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(款付+貨未到)
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
驗(yàn)收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(收到單據(jù)的情況下,款項(xiàng)未付,貨物已到)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時,材料按暫估價值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會計分錄:
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后收到發(fā)票賬單時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
預(yù)付貨款時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到材料并驗(yàn)收入庫時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
補(bǔ)付貨款時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中,采購的原材料到達(dá)倉庫時應(yīng)及時驗(yàn)收入庫,入庫核算一般涉及“原材料”和“應(yīng)付賬款”等會計科目,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
原材料采購入庫的會計分錄
(一)原材料按其實(shí)際成本核算
?、俨牧弦羊?yàn)收入庫,貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款項(xiàng)已付且貨物已到)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)
②貨款已經(jīng)支付或者開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或原材料尚未驗(yàn)收入庫(款項(xiàng)已付但貨物未到)
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
驗(yàn)收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
③貨款尚未支付但原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(款項(xiàng)未付但貨物已到)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
到月末仍然沒有收到匯款單據(jù)時,原材料按其暫估價值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
到下個月初用紅字沖銷法沖銷原會計分錄:
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
以后收到匯款賬單時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
預(yù)付原材料款項(xiàng)時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到原材料并已驗(yàn)收入庫時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款(一站到底)
補(bǔ)付貨款時:
借:預(yù)付賬款(實(shí)付-預(yù)付)
貸:銀行存款
(二)原材料采用計劃成本核算
(1)貨款已經(jīng)支付的同時材料已驗(yàn)收入庫(款項(xiàng)已付且貨物已到)
?、僖詫?shí)際成本計入材料采購科目:
借:材料采購(借方按其實(shí)際成本入賬)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/其他貨幣資金
?、谠牧弦咽杖耄雌溆媱澇杀居媰r:
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購(貸方,計劃成本)
③結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
借:材料成本差異(借方超支)
貸:材料采購
或者反之(即貸方節(jié)約)
(2)貨款已經(jīng)支付,但材料尚未驗(yàn)收入庫(款項(xiàng)已付但貨物未到)
借:材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
(3)款項(xiàng)尚未支付但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(款項(xiàng)未付但貨物已到)
借:材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
同時:
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購(計劃成本)
借:材料成本差異(借方超支)
貸:材料采購
或者反之(即節(jié)約差)
(4)材料已入庫但尚未收到發(fā)票賬單,月末應(yīng)按其計劃成本暫估入賬。
企業(yè)購買的材料,將其驗(yàn)收入庫時,一般通過設(shè)置原材料科目進(jìn)行處理。相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制?
購入材料驗(yàn)收入庫的會計分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(款付+貨未到)
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
驗(yàn)收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(款未付+貨到)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時,材料按暫估價值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會計分錄:
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后收到發(fā)票賬單時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
預(yù)付貨款時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到材料并驗(yàn)收入庫時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
補(bǔ)付貨款時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
原材料的入賬成本有哪些?
原材料的入賬成本包括購買價款、運(yùn)輸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及在采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料、外購半成品,和雖不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。
原材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發(fā)及結(jié)存,可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計劃成本核算。
公司的產(chǎn)品在生產(chǎn)完成通過驗(yàn)收合格之后,需要轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目核算,那么產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的具體會計分錄怎么寫?
產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會計分錄
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
一、產(chǎn)品銷售,確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
1、確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
二、產(chǎn)成品入庫之前會進(jìn)行成本核算,一般在月末匯總核算:
1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料時
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:原材料
2、分配工人工資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
3、分配制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
4、分配輔助生產(chǎn)成本時
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
三、月末匯總計算:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
庫存商品是什么?
庫存商品指企業(yè)已經(jīng)完成了所有的生產(chǎn)步驟并且已經(jīng)驗(yàn)收入庫,可以作為存貨或者對外銷售的各種商品,包括企業(yè)自制產(chǎn)品、購入商品等。庫存商品賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)外購和自制商品的增減變動及結(jié)存情況。借方表示增加,表示已驗(yàn)收入庫的商品成本;貸方表示減少,說明發(fā)出庫存商品的成本;期末余額一般在借方。企業(yè)可以根據(jù)自身產(chǎn)品的情況,下設(shè)庫存商品的明細(xì)科目。
在正常情況下,購買材料都屬于企業(yè)采購部的工作,無論是是商業(yè)企業(yè)還是加工企業(yè)都需要進(jìn)行材料采購,那么購買材料尚未驗(yàn)收入庫,該如何做會計分錄?
購買材料尚未驗(yàn)收入庫的會計分錄
當(dāng)采購材料時貨款已付,但材料尚未驗(yàn)收入庫,其會計分錄是:
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
“材料采購”屬于資產(chǎn)類科目,屬于一級會計科目。“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。
材料采購是用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本,確定材料成本差異(材料的實(shí)際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。
采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的,購入材料的采購成本,在"在途物資"科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本,在"委托加工物資"科目核算。購入的工程用材料,在"工程物資"科目核算。
購買并已驗(yàn)收入庫的原材料如何做會計分錄?
借:原材料
貸:材料采購
同時,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計劃成本的差異
借:材料成本差異
貸:材料采購
實(shí)際成本小于計劃成本的差異
借:材料采購
貸:材料成本差異
企業(yè)交易過程中購進(jìn)材料時需要做入庫處理,入庫前計入在途物資,入庫后計入原材料科目處理,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
購入材料驗(yàn)收入庫的會計分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫,
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
驗(yàn)收入庫后,
借:原材料
貸:在途物資
貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時,材料按暫估價值入賬,
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會計分錄,
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后收到發(fā)票賬單時,
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
什么是在途物資?
在途物資是指企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的采購和入庫情況。一般用于商貿(mào)企業(yè)。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
環(huán)境評估就是預(yù)測項(xiàng)目開發(fā)環(huán)境的后果,企業(yè)要辦理環(huán)境評測就會產(chǎn)生一定的費(fèi)用,那么支付環(huán)評驗(yàn)收費(fèi)的會計分錄該怎么做?
支付環(huán)評驗(yàn)收費(fèi)的會計分錄
發(fā)生支付時
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。比如像公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、管理人員工資及費(fèi)等。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益,企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是銀行存款?
為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,企業(yè)會計制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目,該科目的借方反映企業(yè)存款的增加,貸方反映企業(yè)存款的減少,期末借方余額,反映企業(yè)期末存款的余額。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理,企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記"銀行存款"科目,貸記"庫存現(xiàn)金"等有關(guān)科目;提取和支出存款時,借記"庫存現(xiàn)金"等有關(guān)科目,貸記"銀行存款"科目。
采用計劃成本法核算材料成本的企業(yè),材料驗(yàn)收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異時可通過原材料、材料成本差異等科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
材料驗(yàn)收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)差異的賬務(wù)處理
1、驗(yàn)收入庫
借:原材料等(計劃成本)
貸:材料采購
2、結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異:
借:材料采購
貸:材料成本差異(節(jié)約差異)
或
借:材料成本差異(超支差異)
貸:材料采購
材料成本差異是什么?
材料成本差異指的是材料的實(shí)際成本與計劃成本二者之間的差額。計劃價格成本小于實(shí)際成本的差額,就是超支差;計劃價格成本大于實(shí)際成本的差額,則是節(jié)約差。在一定程度上來說,外購材料的材料成本差異,可以用來反映材料采購業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。
“材料成本差異”科目是一個具有雙重性質(zhì)的科目,屬于“原材料”科目的調(diào)整科目。借方登記實(shí)際成本大于計劃成本的差異額(超支額)及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異,以及調(diào)整庫存材料計劃成本時,調(diào)整減少的計劃成本。貸方登記實(shí)際成本小于計劃成本的差異額(節(jié)約額)以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異,以及調(diào)整庫存材料計劃成本時,調(diào)整增加的計劃成本。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。在原材料按實(shí)際成本核算時,本科目的借方登記入庫材料的實(shí)際成本,貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本,期末余額在借方,反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。
在生產(chǎn)型的企業(yè),購買原材料是日常所需。由于各種原因,材料未能及時驗(yàn)收入庫的情況時有發(fā)生,對于購買原材料尚未驗(yàn)收入庫,具體的賬務(wù)處理怎么做?
購買材料尚未驗(yàn)收入庫的賬務(wù)處理
貨款已經(jīng)付給交貨方,但材料仍在途中尚未驗(yàn)收入庫時
1、采用計劃成本法核算
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
材料采購是指一般采用計劃成本法進(jìn)行會計的核算,方便會計記錄成本。本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。
2、采用實(shí)際成本法核算
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
材料驗(yàn)收入庫的會計分錄
1、采用計劃成本法核算
企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的原材料
借:原材料
貸:材料采購
與此同時,要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,如果實(shí)際成本大于計劃成本的差異
借:材料成本差異
貸:材料采購
如果實(shí)際成本小于計劃成本的差異
借:材料采購
貸:材料成本差異
2、采用實(shí)際成本法核算
借:原材料
貸:在途物資
在途物資是什么?
在途物資是指企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的采購和入庫情況。
1、本科目核算企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材料或商品的實(shí)際成本。
2、企業(yè)購入材料及商品,如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運(yùn)抵時,應(yīng)按購入材料的實(shí)際成本,借記本科目,按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按已支付或應(yīng)支付的金額,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購入的材料、商品等運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫時,借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記本科目。
3、本科目期末借方余額,反映企業(yè)購入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成本。
在實(shí)際工作中經(jīng)常遇到這樣的情況,現(xiàn)在遇到這種情況比較多的是銷售方和供應(yīng)方類型的公司,那么出現(xiàn)這種情況的時候,應(yīng)該怎么辦呢,會計要怎么做處理呢?和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。
(一)會計處理
1、貨物已到驗(yàn)收入庫
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、收到發(fā)票后,沖減暫估的成本
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
收到發(fā)票
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
(二)怎么避免這樣的情況?
其實(shí)貨到票未到或者是票到貨未到的情況不同步,特別容易引起會計對賬時候的錯亂,為了避免這樣的情況發(fā)生,最好是和供應(yīng)商做好協(xié)調(diào)一致,貨物和票要一起到,或者貨物和發(fā)票到的時間,不能相隔太長,如果相隔時間長,不僅會加大會計的工作量,而且對于當(dāng)月該抵扣的不能抵扣,又要拖延到下個月,這樣子就不太好了。
在這里暫估入賬還會出現(xiàn)一些問題就是沖銷難,有時候發(fā)票送達(dá)了但是找不到應(yīng)該沖銷的哪一筆,特別是業(yè)務(wù)量發(fā)生比較多的公司,這個問題是經(jīng)常出現(xiàn)的,要么只能像上述的會計分錄一樣,月底的時候暫估,下月初的時候沖回,等到真正拿到發(fā)票的時候再入賬。
以上就是有關(guān)貨物已驗(yàn)收入庫但發(fā)票未到的一些會計處理,那么,企業(yè)購入原材料、領(lǐng)用原材料、銷售產(chǎn)成品的會計處理應(yīng)該怎么做?