企業(yè)經(jīng)營過程中，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　應(yīng)納滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

　　企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清稅款的，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納滯納金。對(duì)于稅收滯納金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　稅收滯納金如何計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。(假日包括在內(nèi))

　　滯納金按以下方法計(jì)算：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出屬于損益類會(huì)計(jì)科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。

　　任何企業(yè)和個(gè)人作為納稅義務(wù)人，均應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清稅收款項(xiàng)。若是超過納稅期限的，需支付相應(yīng)的滯納金。支付稅收滯納金時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：現(xiàn)金

　　滯納金是什么？

　　滯納金是指行政機(jī)關(guān)對(duì)不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對(duì)人，課以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。特征：適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)?？梢苑磸?fù)為之，具體表現(xiàn)為按日加收。

　　滯納金如何計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　舉例：假設(shè)增值稅稅額是50000，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300

　　滯納金允許稅前扣除嗎？

　　稅收滯納金不能扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　公司未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清個(gè)人所得稅的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。個(gè)稅滯納金一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　支付個(gè)稅滯納金如何做賬？

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　個(gè)稅滯納金如何計(jì)算？

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，若是沒有按時(shí)足額繳納稅款的，將會(huì)產(chǎn)生滯納金。如果是通過銀行存款支付稅款滯納金的，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　銀行存款支付稅款滯納金分錄

　　以銀行存款支付稅款滯納金時(shí)，做以下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出：指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，主要包括罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

　　滯納金是什么？

　　滯納金是對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。其計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰。

　　滯納天數(shù)為稅款滯納日至稅款實(shí)際繳納日之間的天數(shù)。也就是各期查補(bǔ)滯納稅款的滯納天數(shù)應(yīng)等于實(shí)際應(yīng)繳稅款期限屆滿的次日至實(shí)際繳納之日之間的天數(shù)。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　企業(yè)在向顧客銷售商品的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品的質(zhì)量問題，也就是殘次品，有時(shí)需要支付一定的款項(xiàng)作為賠償。對(duì)于客戶賠償款，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)支付客戶賠償款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)收到客戶賠償款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入——賠償收入

　　2、企業(yè)支付客戶賠償款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出——賠償支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶，借方記增加，貸方記減少。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　每月會(huì)計(jì)人員都要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)工作，如果逾期沒有繳納稅款，就要支付一定的滯納金，那么繳納滯納金的記賬憑證如何編制？

　　支付稅收滯納金的記賬憑證

　　一般滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。企業(yè)補(bǔ)繳完稅款和滯納金之后，依據(jù)相關(guān)的繳款單據(jù)，會(huì)計(jì)人員要編制付款記賬憑證，因?yàn)樯婕暗姐y行存款科目支付業(yè)務(wù)，日期按照實(shí)際日期填寫，編號(hào)按順序編號(hào)。接著填寫會(huì)計(jì)分錄，

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　如果繳納的滯納金涉及到以前年度的，那么應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證，因?yàn)槠鋵儆谑崭犊钜酝獾臉I(yè)務(wù)。

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營業(yè)外支出(滯納金)

　　記賬憑證的分類

　　按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果有需要還可以在分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證五種。

　　收款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有收入業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來，比如銷售商品收入，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是現(xiàn)金或者銀行存款，貸方是主營業(yè)務(wù)收入。

　　付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有支付業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來，付款購買原材料，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是原材料，貸方是現(xiàn)金或者銀行存款。

　　轉(zhuǎn)賬憑證就是登記除了收付款以外的業(yè)務(wù)，例如結(jié)轉(zhuǎn)利潤。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是主營業(yè)務(wù)收入，貸方是本年利潤。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)當(dāng)依法繳納相關(guān)稅費(fèi)，如果不按時(shí)繳納就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的稅收滯納金，當(dāng)企業(yè)以銀行存款的形式支付稅收滯納金時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　以銀行存款支付稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　什么是滯納金？

　　滯納金是指行政機(jī)關(guān)對(duì)不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對(duì)人，課以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。特征：適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)?？梢苑磸?fù)為之，具體表現(xiàn)為按日加收。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　支付寶支付是現(xiàn)如今很多企業(yè)采取的網(wǎng)上支付方式。你了解客戶備付金嗎？相關(guān)的做賬處理應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目呢？為了方便大家更加順利地處理相關(guān)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了以下資料，希望能幫到你。

　　客戶備付金是什么

　　備付金又稱支付準(zhǔn)備金，是商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存入中央銀行的存款，是商業(yè)銀行為應(yīng)付日?？蛻籼崛‖F(xiàn)金的業(yè)務(wù)而保留的一定額度的現(xiàn)金資產(chǎn)。因?yàn)殂y行轉(zhuǎn)賬結(jié)算周期有一定的時(shí)間差，在這段時(shí)間內(nèi)，資金會(huì)沉淀在第三方支付機(jī)構(gòu)的備付金賬戶。

　　舉個(gè)例子，我們?cè)诰W(wǎng)購時(shí)，支付的款項(xiàng)在確認(rèn)收貨之前，會(huì)一直會(huì)存放在支付寶的賬戶上。也就是由支付寶暫時(shí)代為保存，等到商品交易完成后，支付寶賬戶就會(huì)進(jìn)行支付。

　　支付寶客戶備付金就是在你需要用到支付寶轉(zhuǎn)賬到銀行時(shí)，支付寶先用他們的備付金墊付給銀行。

　　支付寶客戶備付金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　收到支付寶客戶備付金應(yīng)計(jì)其他應(yīng)付款科目。

　　客戶扣款可以理解為企業(yè)銷售給客戶的貨物因質(zhì)量原因需要扣除部分款項(xiàng)，由銷售方企業(yè)開具帶有折扣性質(zhì)的發(fā)票的，對(duì)方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進(jìn)行入賬處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　客戶扣款的會(huì)計(jì)分錄

　　收到貨后要求扣除相應(yīng)貨款

　　借：銀行存款、營業(yè)外支出

　　         貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　若是涉及到營業(yè)外支出會(huì)計(jì)科目的，例如：

　　1、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失

　　2、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)

　　3、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等

　　做紅字分錄，借貸方向相反記賬

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　同時(shí)需要沖回成本：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)收賬款已收，則不用沖回應(yīng)收賬款，直接沖銀行存款。

　　客戶扣款已開具發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果是對(duì)方扣除款項(xiàng)，并且開具了發(fā)票

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　           貸：預(yù)付賬款等

　     2、如果是本企業(yè)開具了發(fā)票給對(duì)方

　　借：預(yù)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　客戶扣款處理方式

　　1、如果先對(duì)賬，然后再開票，按正常操作即可

　　2、如果已開票，然后客戶才確認(rèn)扣款：

　（1）開負(fù)票，紅沖收入;

　（2）客戶會(huì)有正式的函件，確認(rèn)扣款原因和金額，從費(fèi)用列支。

　　客戶扣款部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，但稅費(fèi)按開票金額計(jì)算和繳納，原始單據(jù)至少要有客戶扣款的收據(jù)或扣款證明資料，實(shí)際收款單據(jù)。

　　如今社保不僅僅與我們養(yǎng)老、看病相關(guān)，也和買房、搖號(hào)等密切相關(guān)。一般單位都會(huì)為在職員工繳納社保，如果未按時(shí)繳納的，按規(guī)定應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。那么社保滯納金可以稅前扣除嗎？怎么做賬？

　　社保滯納金能否稅前扣除？

　　根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金的費(fèi)用支出不得稅前扣除。

　　結(jié)論：結(jié)合以上規(guī)定，社保滯納金不屬于稅收滯納金，所以，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

　　但實(shí)際操作中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于此問題執(zhí)行口徑不一致，如下示例：

　　一、12366北京中心答復(fù)

　　問題：你好，我公司補(bǔ)繳社保，產(chǎn)生的滯納金，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　答復(fù)：您好，請(qǐng)參閱《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　（二）企業(yè)所得稅稅款；

　?。ㄈ┒愂諟{金；

　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

　?。┵澲С觯?/p>

　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。（來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)）

　　二、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》

　　“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為：比照稅收滯納金，不予稅前扣除。

　　三、《河南省地方稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》

　　問題：企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金能否稅前扣除？

　　答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，所以，企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金準(zhǔn)予稅前扣除。

　　總結(jié)：綜上所述，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于“社保費(fèi)滯納金能否稅前扣除”的觀點(diǎn)不一致，因此建議繳納單位在實(shí)際操作中與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定要求執(zhí)行。

　　社保滯納金怎么做賬？

　　社保滯納金計(jì)入“營業(yè)外支出”科目核算，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　社保滯納金如何收取？

　　根據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，將按日加收萬分之五的滯納金，如果逾期仍不繳納，則由相關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　可以按照以下公式計(jì)算滯納金：

　　每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×欠繳天數(shù)×萬分之五=滯納金（四舍五入到兩位小數(shù)），其中滯納金天數(shù)按“滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1”的公式計(jì)算。

　　更多推薦：企業(yè)繳納社保的會(huì)計(jì)分錄

　　許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會(huì)采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客，從而達(dá)到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　給客戶返利會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。

　　2.直接返還貨款的形式。

　　3.沖抵貨款的形式。

　　銷售返利處理：據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對(duì)于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

　?。?）支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

　?。?）收到銷售返利方：

　　收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　b、若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2.直接返還貨款

　?。?）支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　?。?）收到銷售返利方：

　　沖減銷售成本，如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)銷售商品或貨物過程中，發(fā)生客戶補(bǔ)差價(jià)業(yè)務(wù)時(shí)，可通過原材料科目或者庫存商品科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　客戶補(bǔ)差價(jià)分錄處理

　　收到產(chǎn)品補(bǔ)回的差價(jià)應(yīng)計(jì)入“原材料”或“庫存商品”科目，沖減存貨成本。

　　借：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　付出產(chǎn)品補(bǔ)的差價(jià)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”或“主營業(yè)務(wù)收入”科目，沖減存貨成本。

　　借：銷售費(fèi)用(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　稅收滯納金指的是應(yīng)納稅的單位或個(gè)人逾期繳納稅款而需要依法繳納的款項(xiàng)，以銀行存款支付稅收滯納金時(shí)，如何做賬？

　　以銀行存款支付稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，記入借方，同時(shí)應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　營業(yè)外支出和其他應(yīng)付款的區(qū)別

　?。保x不同：其他應(yīng)付款是企業(yè)往來賬戶，營業(yè)外支出是損益賬戶，用于沖減利潤的。

　?。玻胭~不同：罰款應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，其他應(yīng)付款屬于往來性質(zhì)的科目，也就是與業(yè)務(wù)相關(guān)的往來計(jì)入該科目。

　　在涉及到需要支付個(gè)稅滯納金的時(shí)候，很多財(cái)務(wù)人不知道怎么去做賬務(wù)處理，接下來，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)介紹這方面的內(nèi)容。

　　支付個(gè)稅滯納金怎么做賬務(wù)處理?

　　支付滯納金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　貸：現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　計(jì)算公式

　　滯納金為最低還款額未還部分的0.05%計(jì)算，最低5元人民幣或1美元。

　　計(jì)算公式為：滯納金=(最低還款額-截止到期還款日已還款額)×0.05%

　　如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。另外《水資源費(fèi)征收辦法》中也有類似的規(guī)定。

　　因?yàn)闇{金是屬行政法規(guī)的范疇，因此，在民商事裁判文書中涉及民事責(zé)任的承擔(dān)時(shí)是不應(yīng)該使用的。

　　滯納金有哪些特點(diǎn)?

　　具有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。

　　所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項(xiàng)，個(gè)人和其他團(tuán)體都無權(quán)私自設(shè)立;

　　強(qiáng)制性，是指滯納金的征收是由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施的;

　　懲罰性，指的是滯納金是對(duì)超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點(diǎn)，滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國家行使公共權(quán)力的過程中，比如《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

　　公司銷售商品時(shí)，除了銷售人員簽單之外，也會(huì)有客戶介紹其他客戶來購買，公司會(huì)相應(yīng)支付其一定的介紹費(fèi)，對(duì)于支付的介紹費(fèi)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　客戶介紹費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　由于這是和銷售相關(guān)的費(fèi)用，因此計(jì)入銷售費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　收到客戶介紹費(fèi)

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用就是銷售部門在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，比如銷售產(chǎn)品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，銷售產(chǎn)品的包裝費(fèi)，銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)，銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)，銷售部門日常的費(fèi)用。比如銷售部門購置辦公用品，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)等等，該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的銷售費(fèi)用，期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益后該科目無余額。

　　銷售費(fèi)用的借貸方向

　　銷售費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目。借方表示增加，貸方表示減少。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)以銷售貨物為主營業(yè)務(wù)，在銷售貨物確認(rèn)收入后需要計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目核算。出現(xiàn)銷售貨物多收客戶貨款的情況，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　多收客戶貨款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　若之前銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　收到款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

             貸：應(yīng)收賬款

　　             其他應(yīng)收款

　　退回該筆貨款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：

　?。薄?yīng)收的各種賠款、罰款；

　?。?、應(yīng)收出租包裝物租金；

　?。?、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

　?。?、備用金；

　　５、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　６、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

　?。?、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　“其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。“其他應(yīng)收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　公司的客戶未支付賬款可以分為貨物已到但是還沒有支付貨款以及公司已經(jīng)收到發(fā)票但是還沒有支付相關(guān)的賬款兩種情況。對(duì)于未結(jié)清賬款，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司的客戶在沒有結(jié)清賬款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　公司銷售貨物，客戶未結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　公司銷售貨物，客戶已結(jié)清部分款項(xiàng)，仍有剩余未結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款（剩余未結(jié)清款項(xiàng)）

　       　預(yù)收賬款（已結(jié)清部分款項(xiàng)）

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　公司在收到貨物但還未結(jié)清款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司已經(jīng)收到貨物，但是還沒有收到發(fā)票、支付相應(yīng)的賬款，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)進(jìn)行入賬處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、公司已經(jīng)收到客戶所給的發(fā)票，但是還存在款未支付情況：

　　(1)公司進(jìn)行沖銷暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　       　貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　(2)公司按照發(fā)票的金額進(jìn)行入賬處理時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　(3)公司在支付相關(guān)的貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　公司已經(jīng)收到發(fā)票并且已經(jīng)支付了相關(guān)的款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

       　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款