多數企業(yè)經營過程中都會發(fā)生以舊換新的業(yè)務,以舊換新的銷售方式,在稅務方面與正常貨品銷售有著一定的區(qū)別。對于以舊換新,應如何做稅務處理?
以舊換新的增值稅處理
1.一般計稅
一般貨物的以舊換新業(yè)務,應該以新貨物在同個時期的銷售價格確定銷售額,如果企業(yè)能夠獲得舊物的增值稅專用發(fā)票,則以增值稅專用發(fā)票上面舊貨物的稅額作為進項稅額,并可以對此進行抵扣。如果沒有獲得舊貨物的增值稅專用發(fā)票,則不允許進行抵扣。
金銀首飾的以舊換新可以按照銷售方收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。因為金銀首飾在回收后的重新加工,再次將其出售,此時不會發(fā)生少繳稅的情況。
2.簡易計稅
銷售舊貨的一方可以選擇簡易計稅繳納增值稅,按照3%征收率減按2%征收增值稅。按照稅務局規(guī)定,舊貨物必須進入二次流通且其仍然具有部分使用價值。
以舊換新的消費稅處理
金銀首飾的以舊換新業(yè)務通常需要繳納消費稅,金銀首飾的消費稅通常是在零售環(huán)節(jié)進行繳納,生產環(huán)節(jié)不納稅。金銀首飾應該按照實際收取的不含增值稅的價款作為計稅依據征收消費稅。
以舊換新的企業(yè)所得稅處理
在企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,企業(yè)以舊換新進行商品銷售的,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,而企業(yè)回收的舊貨物應該作為購進的貨物進行處理。
出售使用過的固定資產應該是在很多公司都會發(fā)生的,那么出售使用過的固定資產,稅率是多少呢?如果大家對這部分的內容不了解,就和會計網一起來學習吧!
出售使用過的固定資產的稅率是多少
根據(國家稅務總局公告2015年第90號)、(國稅函〔2009〕90號)
納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票,這樣購買方就可以抵扣進項稅額了。
注意事項:
1.納稅人根據自己實際情況選擇是否放棄減稅,一旦放棄減稅,36個月內不能再申請減稅;
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產跟納稅人銷售舊貨不一樣,納稅人銷售舊貨,應開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
出售使用過的固定資產怎么繳稅
如果是小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產,按下列公式確定銷售額和應納稅額(稅率按3%減按2%征收)
計算公式為:銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應納稅額=銷售額×2%
根據(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款
如果是一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,應區(qū)分不同情形征收增值稅:
1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅。
2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅。
3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅。
4.一般納稅人(原營業(yè)稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。
以上就是有關出售使用過的固定資產的有關知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多有關的會計知識,請多多關注會計網!
企業(yè)生產經營過程中,若是將具備使用價值的舊設備進行轉讓,如舊汽車等,轉讓舊設備時,企業(yè)應如何開具發(fā)票?
轉讓舊設備如何開票?
1、根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規(guī)定,所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
2、根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)規(guī)定,納稅人銷售舊貨,應開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
3、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)規(guī)定,《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
4、根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)及《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)有關規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
因此,納稅人轉讓舊設備,屬于規(guī)定中“舊貨”范疇的的,應開具普通發(fā)票,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
出售舊設備會計分錄怎么做?
將出售的舊設備先轉為固定資產清理,會計分錄如下:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
固定資產發(fā)生清理費用時,應做以下分錄:
借:固定資產清理
貸:銀行存款
存貨由于發(fā)生毀損、陳舊貨價格下跌等情況出現減值所造成的損失,稱為存貨減值損失。會計處理上存貨減值損失應計入什么科目?來跟著會計網一起了解吧。
存貨減值損失計入什么科目?
存貨減值損失計入資產減值損失科目核算。
資產減值損失屬于損益類科目,損失增加記借方,減少記貸方。主要核算企業(yè)根據資產減值等準則計提各項資產減值準備所形成的損失。
存貨減值的賬務處理
1、當存貨高于其可變現凈值時,企業(yè)應當按照存貨可變現凈值低于成本的差額作以下分錄:
借:資產減值損失——計提的存貨跌價準備
貸:存貨跌價準備
2、轉回已計提的存貨跌價準備時,按恢復的金額作以下分錄:
借:存貨跌價準備
貸:資產減值損失——計提的存貨跌價準備
3、企業(yè)結轉存貨銷售成本時:
借:存貨跌價準備
貸:主營業(yè)務成本(其他業(yè)務成本)
存貨跌價準備是因存貨的可變現凈值低于原成本,而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。
存貨跌價準備是否可以轉回?
存貨跌價準備可以轉回,轉回時,作以下分錄:
借:存貨跌價準備
貸:資產減值損失
“損余物資”科目屬資產類科目,其借方登記公司承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本;貸方登記處置損余物資時轉出的賬面余額;期末余額在借方,反映公司承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本。
損余物資核算什么內容
損余物資科目核算企業(yè)(保險)按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本,可按損余物資種類進行明細核算。損余物資發(fā)生減值的,可以單獨設置“損余物資跌價準備”科目,比照“存貨跌價準備”科目進行處理。
損余物資業(yè)務核算的常用科目——賠付支出,“賠付支出”會計科目用于核算企業(yè)(保險)支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。企業(yè)(保險)可以單獨設置“賠款支出”、“滿期給付”、“年金給付”、“死傷醫(yī)療給付”、“分保賠付支出”等科目。
損余物資相關會計分錄
1、保險人承擔賠償保險金責任取得的損余物資,可做以下分錄:
借:損余物資
貸:賠付支出
2、處置損余物資時,調整賠付支出后,賬面價值多于收到的金額時,可做以下會計分錄:
借:銀行存款
賠付支出
貸:損余物資
若是賬面價值少于收到的金額,則做以下分錄:
借:銀行存款
貸:損余物資
賠付支出
損余物資增值稅處理
在財產保險理賠業(yè)務中,保險公司承擔賠付責任后取得的原保險標的受損后的財產,發(fā)生保險事故后,保險標的轉移至保險公司,保險公司將該物資處置后沖抵賠付支出。
保險公司處置損余物資,可以比照銷售舊貨處理,根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)規(guī)定,納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
單位買車怎么做賬務處理?實際上也就是對固定資產處置進行賬務處理。這一實務問題,財務人員工作中也會碰到。公司汽車轉賣給個人怎么做會計處理?那么單位賣車該如何做會計分錄?來跟著會計網一起看看吧!
單位賣車如何做賬?
1、車輛從賬面轉出時,其賬務處理如下:
借:固定資產清理(原值-折舊)
借:累計折舊
2、收到出售款,其會計分錄如下:
借:銀行存款等
貸:固定資產清理
3、涉及稅金時,其會計分錄如下:
借:固定資產清理
貸:應交稅金-增值稅
4、結算清理凈損益,其賬務處理如下:
如果為凈收益
借:固定資產清理
貸:營業(yè)外收入
如果為凈損失
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產清理
相關知識閱讀:
固定資產清理指的是什么?屬于什么科目?
固定資產清理指的是固定資產的報廢、出售,以及受自然災害等不可抗力因素而被損壞/損失的固定資產所發(fā)生的清理工作。固定資產清理屬于資產類科目,是一個過渡科目。
固定資產清理貸方記增加,登記出售固定資產的取得價款、變價收入及殘料價值。而固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用是登記在借方的,記減少。
小規(guī)模公司賣車需要交納什么稅?
1、如果小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨,則應當按照2%的征收率繳納增值稅。
2、如果小規(guī)模銷售自己使用過的汽車,則應交增值稅=稅銷售額/(1+3%)×2%。
3、對于小規(guī)模納稅人而言,無論是銷售自己使用過的規(guī)定資產,還是銷售舊貨,其相應交稅征收率都為2%。
對于企業(yè)而言,發(fā)展過程中必然會碰到出售固定資產的情況,那么出售固定資產稅率為多少?一般是按照2%征收增值稅。來跟隨會計網一同了解下吧!
出售固定資產稅率
出售固定資產稅率是按2%征收率征收增值稅。
1.按照4%的征收率減半征收增值稅:企業(yè)銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、游艇、摩托車,售價超過原值的
免征增值稅:售價未超過原值的
2.免征增值稅:企業(yè)銷售自己使用過的其他屬于貨物(除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車外)的固定資產,同時具備以下三個條件的:
a.屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物
b.企業(yè)按固定資產管理,并確已使用過的貨物
c.銷售價格不超過其原值的貨物。
3.企業(yè)銷售其他自己使用過的固定資產,無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位,一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進項稅額。
出售固定資產會計分錄
1.將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
2.銷售固定資產:
借:銀行存款
貸:固定資產清理
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
3.結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益:
借:固定資產清理
貸:資產處置收益
以上就是關于出售固定資產稅率為多少的全部介紹,希望對大家有所幫助。更多精彩內容,請持續(xù)關注會計網!
還本銷售是企業(yè)銷售貨物后,在一定期限內將全部或部分銷貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式。還本銷售的目的包括促銷和籌資兩方面。促銷是為將大量的積壓產品銷售出去,回收資金轉投優(yōu)勢產品;籌資是當企業(yè)急需大量資金用于擴大生產規(guī)模、引進新設備或新產品開發(fā),其他渠道不能滿足所需資金時,采用還本銷售籌措資金。
還本銷售具體是什么意思?
還本銷售是企業(yè)銷售貨物后,在一定期限內將全部或部分銷貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式。還本銷售的目的包括促銷和籌資兩方面。促銷是為將大量的積壓產品銷售出去,以便回收資金轉投優(yōu)勢產品;籌資是當企業(yè)急需大量資金用于擴大生產規(guī)模、引進新設備或新產品開發(fā),其他渠道不能滿足所需資金時,采用還本銷售來籌措資金。
還本銷售的賬務處理
實現銷售收入時,依據稅法規(guī)定,增值稅額按實際售價計算:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉銷售成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
預提還本支出:
借:銷售費用/財務費用等
貸:其他應付款——還本支出
到期支付還本額:
借:其他應付款——還本支出
貸:銀行存款
以舊換新和還本銷售的區(qū)別
以舊換新指納稅人在銷售自己的貨物時,有償收回舊貨物的行為。根據國家稅務總局規(guī)定,采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不扣減舊貨物的收購價格;還本銷售是納稅人在銷售貨物后,一定期限后由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款。根據國家稅務總局規(guī)定,采取還本銷售方式銷售貨物,不得從銷售額中減除還本支出。
平銷返利是什么?
平銷返利是生產企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經銷價或高于商業(yè)企業(yè)經銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售,生產企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。
對于固定資產清理時,需要繳納稅費的行為,小規(guī)模納稅人是不是和一般納稅人是一樣的呢?和會計網一起來學習一下吧!
1、小規(guī)模納稅人
基本規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產,按下列公式確定銷售額和應納稅額(3%減按2%征收);
銷售額=含稅銷售額/(1+3%);
應納稅額=銷售額×2%;
政策依據:國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款。
2、一般納稅人
基本規(guī)定:一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,應區(qū)分不同情形征收增值稅。
(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅。
(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅。
(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅。
(4)一般納稅人(原營業(yè)稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。
以上就是有關固定資產清理繳稅的相關內容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!
如果現在提到增值稅,最先讓你想起的是哪些知識點?
是應納稅額的計算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個知識點很容易讓人給忽略,但又十分的重要。這個知識點就是增值稅的稅率與征收率。
Q:
為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?
A:
由于增值稅的納稅人依據經營規(guī)模和會計核算的健全程度,分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率,小規(guī)模納稅人采用征收率。
可以通過下圖來區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別和聯(lián)系。
這里拓展一下小規(guī)模納稅人的相關知識點:在圖中的3個特殊情況中,其他個人(非個體戶)是必須依照小規(guī)模納稅人計稅的。非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。換而言之,由企業(yè)決定是否依據小規(guī)模納稅人納稅,非強制性。
是不是任何情況下,小規(guī)模納稅人都不能開具增值稅專用發(fā)票呢?其實并不完全是的,如果是“銷售其取得的不動產向稅務機關申請代開”這一情況,根據最新的情況小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。
適用13%稅率的情況:
這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊,是指“有形動產”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產”。換句話說,銷售或進口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。
進口環(huán)節(jié)要記住報關進口的應稅貨物是不看原產地的!就算原產地是我國,只要在境外溜了個彎,再回來我國境內。除享受免稅政策外,在進口環(huán)節(jié)均屬繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關代征的。海關征收關稅和代征進口環(huán)節(jié)的增值稅。
適用9%稅率的情況:
適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農產品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關;自來水、暖氣、冷氣等與生活聯(lián)系緊密;圖書、報紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農業(yè)、農機等與農業(yè)生產相關。執(zhí)行低稅率就是為了更好地保障生活所需,所以和吃飯、農業(yè)生產、精神生活等相關的貨物均使用9%的低稅率。
適用6%稅率的情況
適用6%適用稅率的情況,不包括不動產的租賃和轉讓土地使用權兩種情況。
使用零稅率的情況
1. 納稅人“出口”貨物,稅率為零;國務院另有規(guī)定的除外。
2.境內單位和個人“跨境銷售”國務院規(guī)定范圍內的“服務、無形資產”,比如廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務等,稅率為零。
為什么出口貨物執(zhí)行零稅率呢?因為有的國家并沒有增值稅,為了提高出口貨物在境外的競爭力,出口貨物執(zhí)行零稅率,就可以和其他國家同類型產品更公平地競爭。還有就是鼓勵出口。
小規(guī)模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。
適用3%的征收率的情況
我們使用的是排除法,排除以上四種應稅行為后,剩下的應稅行為就是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率的情況。
注意:自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物。
其實采用征收率納稅并不是小規(guī)模納稅人的專屬,一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。
一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當業(yè)銷售死當物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。
依照3%征收率“減按2%”征收的情況
分為兩個方面。一方面是銷售舊貨,另一方面是銷售自己使用過的購入時不得抵扣且“未抵扣”過進項稅固定資產。
計算方法是:含稅售價÷(1+3%)×2%
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增值稅的優(yōu)惠政策有很多種,可能大家只能記住一兩個,記不全面,如果對這部分內容不了解,那么就趕緊和會計網一起來學習吧!
常見的增值稅稅收優(yōu)惠有哪些?
主要有直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返。
1、直接免征就是直接免征增值稅,納稅人不必繳納稅款,像是蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
2、直接減征一般有按應征稅款的一定比例征收,例如銷售舊貨和物品征稅的舊貨規(guī)定了減半征收,還有按一定金額直接扣減,例如增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費,可在增值稅應納稅額中全額抵減。
3、即征即退是指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后,即時退還,比如對軟件企業(yè)超3%稅負的部分即征即退,退稅機關為稅務機關。
4、先征后退與即征即退差不多,只是退稅的時間略有差異,主要是外貿企業(yè)出口一般采用先征后退。
5、先征后返指稅務機關正常將增值稅征收入庫,然后由財政機關按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅,返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。
稅收返還
根據《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》應用指南的第二條第三款中明確規(guī)定:"除了稅收返還之外,稅收優(yōu)惠還包括直接減 征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式,它們體現了政策導向,但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產,因此不作為政府補助準則規(guī)范的政府補助處理。"稅收返還是指政府按照國家有關規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。所以增值稅即征即退、先征后退、先征后返屬于政府補助,應計入"營業(yè)外收入--政府補助"科目,而增值稅直接免征、直接減征雖不作為政府補助,但屬于企業(yè)非日常經營活動產生的經濟利益流入,按照《企業(yè)會計準則--基本準則》,應將其計入"營業(yè)外收入--其他"科目。
直接免征
根據財政部、國家稅務總局發(fā)布的(財稅[2011]137號),規(guī)定自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅?!对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定,農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅,財稅[2011]137號文將免征對象擴大到從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人,并規(guī)定了享受免征增值稅的蔬菜主要品種,同時要求既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的,應在會計上分別核算其銷售額,否則不予免稅。
企業(yè)對有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定屬于法定減免的增值稅無需作任何專門的會計處理,企業(yè)僅需按照稅法及《企業(yè)會計準則》的規(guī)定正確核算主營業(yè)務收入(按照所收款項全額),正確核算進項稅額(用于免征增值稅的部分不得抵扣,轉入相關項目的購進成本)即可。
即征即退
根據《關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產品,不適用增值稅即征即退政策。
軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法:即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%;當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額;當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%。
增值稅普通發(fā)票是否可以抵扣?
1、對開票方來說,不管開具的是增值稅普通發(fā)票,還是增值稅專用發(fā)票,都得繳納銷項稅。
2、對收票方來說,如是一般納稅人,收到的是增值稅普通發(fā)票,是沒有進項稅額可抵扣的
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簡易計稅可不可以開專票這個問題,國家已經出臺過相關的規(guī)定,那么建筑業(yè)的一般納稅人采用簡易計稅的方式應該開什么發(fā)票?如果你對這部分知識點不老街,那就和會計網一起來學習吧。
國家相關的政策依據
除財政部、國家稅務總局特殊規(guī)定外,簡易征收項目(含“營改增”簡易征收項目)可開具增值稅專用發(fā)票。自開票納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,這里需要注意,要將成本中用于簡易項目和適用稅率分開核算,適用稅率部分的成本取得專用發(fā)票認證通過后均可以抵扣
一般納稅人簡易計稅能開增值稅專用發(fā)票嗎?
除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專用發(fā)票:
1、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的
2、納稅人銷售舊貨的
3、銷售自己使用過的固定資產,減按2%征稅的
4、稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形
建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅開什么發(fā)票?
1、建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅可以開增值稅專用發(fā)票
2、建筑業(yè)一般納稅人選擇簡易計稅的規(guī)定:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條,一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更
(1)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅
(2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅
(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅
以上就是有關建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅的開票問題,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關的會計知識,請多多關注會計網!
作為汽車銷售企業(yè),從事二手車經銷業(yè)務,銷售二手車時需要繳納增值稅嗎?
銷售二手車是否需要繳納增值稅?
答:一、經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定,收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下,銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為,屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為,應按照現行規(guī)定征收增值稅。
二、根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第二項規(guī)定,納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%減按2%。所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
三、根據《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第17號,以下簡稱17號公告)規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
除上述行為以外,納稅人受托代理銷售二手車,根據《國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局2012年第23號公告)規(guī)定,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,視同銷售征收增值稅。
(一)受托方不向委托方預付貨款;
(二)委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方;
(三)受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額(如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續(xù)費。
銷售二手車的賬務處理
企業(yè)出售二手車,屬于出售固定資產,收回出售價款,記入“固定資產清理”,清理完成后,相關損益記入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”。相關會計分錄如下:
1、轉出固定資產:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
2、支付相關稅費:
借:固定資產清理
貸:應交稅費/應交增值稅
銀行存款
3、收到出售價款:
借:銀行存款
貸:固定資產清理
4、確認清理損益:
借:營業(yè)外支出/固定資產清理
貸:固定資產清理/營業(yè)外收入
美國注冊會計師和中國注冊會計師之間存在很大的區(qū)域。以下是一些主要的區(qū)域:
1、注冊要求:在美國,成為注冊會計師需要通過uscpa考試,并滿足其他注冊要求。在中國,成為注冊會計師需要通過全國注冊會計師考試,并在國內參加審計工作2年或以上。
2、職業(yè)發(fā)展:在美國,注冊會計師可以在審計、財務會計和報告、稅務和管理會計等領域發(fā)展,從事財務主管、財務總監(jiān)等職位。在中國,注冊會計師一般在會計師事務所就職,從事審計和財務會計領域工作。
考美國注冊會計師的優(yōu)點
1、國際認可度高:美國注冊會計師是全球最具權威性的會計考試之一,具有很高的國際認可度。
2、職業(yè)發(fā)展機會多:成為美國注冊會計師可以在審計、財務會計和報告、稅務和管理會計等領域發(fā)展。
3、薪資高:美國注冊會計師的薪資相對較高。
考美國注冊會計師的不足之處
1、考試難度大:美國注冊會計師考試難度大,需要投入大量的時間和精力。
2、注冊要求高:成為美國注冊會計師需要通過uscpa考試,并滿足其他注冊要求。
當增值稅一般納稅人按照簡易征收納稅時,財務人員如何進行賬務處理?一般按照簡易征收做賬。來跟隨會計網一同了解下吧!
增值稅一般納稅人簡易征收的賬務處理怎么做?
借:相關科目(原來購進貨物科目)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅金轉出)
簡易計稅如何做會計分錄?
取得收入時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費(簡易計稅適用的稅率)
采購材料時:
借:庫存商品/原材料
貸:銀行存款/應付賬款
什么是簡易征收?
簡易征收指的是由于行業(yè)特殊性,增值稅一般納稅人無法取得原材料或者貨物的增值稅進項發(fā)票,以進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高,所以對特殊行業(yè)以簡易征收率對增值稅進行征收。
一般納稅人在哪些情況下適用簡易征收?
一般納稅人簡易征收范圍包括了:一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、銷售舊貨、銷售自產貨物等。
注會幾門考幾年?注會專業(yè)階段考六門,要求在連續(xù)五年內通過六科,注會綜合階段考兩門,不要求考試通過時間,接下來就讓會計小編為您詳細介紹。
一、注會幾門考幾年?
注會分為專業(yè)階段和綜合階段,專業(yè)階段考六門,綜合階段考兩門,注會專業(yè)階段要求在連續(xù)五年內考完,綜合階段沒有考試時間限制。專業(yè)階段六門包括會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理;綜合階段兩門包括職業(yè)能力綜合測試(試卷一)和職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。注會不同科目考試特點不同,考生可有針對性進行備考。
二、注會難度多大?
注會有一定考試難度,從注會通過率、考試時間,以及考試科目可以看出。
1.注會專業(yè)階段通過率一般在20%至25%之間,綜合階段通過率一般在70%至75%之間;
2.注會專業(yè)階段要求在連續(xù)五年內通過全部考試,且每年只有一次考試機會;
3.注會專業(yè)階段考會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理一共六科,綜合階段考職業(yè)能力綜合測試(試卷一)和職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。
三、注會成績管理方案?
考生在連續(xù)五年內通過注會注會專業(yè)階段6門考試,可獲得注會專業(yè)階段合格證書;注會在通過綜合階段全部科目考試后可獲得注會全科合格證書。專業(yè)階段合格證書由考生自行下載打??;注會全科合格證書由考生到綜合階段考試報考所在地方考辦申領。
說明:因考試政策、內容不斷變化與調整,會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準。