注冊會計師考試實行機考的考試方式,考生需要用鍵盤打字在考試系統(tǒng)中輸入會計分錄。所以考生在備考時除了對相關的會計分錄非常熟悉外,在平時備考中也盡量多用模擬系統(tǒng)進行練習,避免在考試過程中因為不熟悉考試系統(tǒng),浪費答題時間。
注冊會計師答題技巧
1、時間分配
注意時間分配也是答好注會習題的關鍵,平時做題的時候就要訓練。一開始做題可能不太熟練,速度也很慢,所以在平時備考時就要讓自己在規(guī)定時間內答完所有的題,養(yǎng)成控制答題時間的習慣。單選題保證一分鐘做完一道題,多選題時間多一些是兩分鐘,客觀題上盡量不要花太長時間,不然沒有時間答后面需要大量書寫文字的主觀題。
2、不要在一道題上花費太多時間
遇見不會的題可以先空一下,做后面的題,等全部都做完了再回過頭做之前的題。一道題上停留時間太長,太影響答題效率,后面的題被分配的時間變少,答不完卷,影響整個考試的成績,非常得不償失。合理的分配各個題目的時間也是對考生的一種測試。
3、做完注會練習題需要看解析
做練習題的時候遇見不會的習題很正常,一定要看答案與解析來解決不會的題和錯題,分析自己為什么不會這些題,找出自己沒有掌握好的知識點,再針對知識點進行鞏固,比如看注會教材或者其他注會輔導教材。但是考生在練習時一定要注意先完成題目后再看解析,不要一邊做題一邊看答案,這樣是沒有效果的。過分依賴答案,之后在正式考試中還是不能獨自完成題目。
注會備考需要做題,一定要注重質量不要一味追求數(shù)量,做完題之后要多思考多總結,要知道以后遇到這類習題怎么辦而不是只會答案就可以。
2022年注冊會計師考試時間
2022年注冊會計師專業(yè)階段考試時間為8月26日-8月28日。
注會考試專業(yè)階段考試時間和順序:
8月26日:早上08:30-11:30會計(第一場);下午13:00-15:00稅法(第一場);下午17:00-19:00經(jīng)濟法(第一場)。
8月27日:早上08:30-11:00審計,早上08:30-11:00財務成本管理(第一場);下午13:00-15:30財務成本管理(第二場);下午17:00-19:00公司戰(zhàn)略與風險管理。
8月28日:早上08:30-11:30會計(第二場);下午13:00-15:00稅法(第二場);下午17:00-19:00經(jīng)濟法(第二場)。
綜合階段考試時間在8月27日
8月27日:早上8:30-12:00職業(yè)能力綜合測試(試卷一);下午14:00-17:30職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。
注冊會計師考試方式
注冊會計師考試是采用閉卷計算機化的考試方式,考生須在計算機的終端上獲取試題,在規(guī)定的考試時間內完成作答并且提交答案。
考試系統(tǒng)支持八種輸入法:微軟拼音輸入法、全拼輸入法、智能ABC輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、王碼五筆型輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。
稅務師入會的好處:可以在網(wǎng)站上查詢到自己的會員身份,不需要隨時拿著會員證來證明自己的會員身份;可以辦理申請變更執(zhí)業(yè)狀況、申請轉所及申請轉會等業(yè)務;可以進行繼續(xù)教育以及免費試用法律法規(guī)庫服務。
稅務師入會相關熱點問題答疑
1、我是在會計師事務所工作,但是我公司也有稅務師事務所,交社保都是在會計師事務所,網(wǎng)上填是還是否在事務所工作?填了否能立馬辦理入會嗎?
假如這家會計師事務所在本省稅務局辦了相關行政登記,可以申請為執(zhí)業(yè)會員。
2、我在A省考過了,現(xiàn)在在B省工作,可以到B省來入會嗎?還是在A省入會再轉會到B?。?/p>
在最后一科通過地領證書,辦入會。執(zhí)業(yè)會員可辦轉會,非執(zhí)業(yè)的可以轉會,也可以不轉,沒事。
3、我現(xiàn)在沒有在事務所工作,如果現(xiàn)在找家事務所,簽合同,交社保還能入會嗎?另外,這個入會或者執(zhí)業(yè)跟注會沖突嗎?也在考注會,個人更傾向于注會執(zhí)業(yè),不知道這兩個之間有沒有什么聯(lián)系或者沖突。
在事務所工作后,再辦執(zhí)業(yè),你在同一家事務所,現(xiàn)在可以注會、稅務師同時執(zhí)業(yè)。
4、在企業(yè)里工作的要不要申請入會?
建議入會。
5、稅務師領證,沒有工作單位,信息怎么登記?或者報名填的單位后來離職了,證書申請登記時應該是填新單位吧?
稅務師領證,沒有工作單位,可以填“無”;報名填的單位后來離職了,證書申請登記時,填新單位。
6、申請時學歷證書編號如何填寫?
學歷認證編號就是學位證書編號,即報名時上傳的學歷證書的編號,應該是能自動調取出數(shù)據(jù)的。
稅務師證書拿到后可以從事哪些工作
1、事務所
稅務師事務所、會計師事務所無疑是稅務師持證人需求最大、最迫切的雇主。在稅務師事務所、會計師事務所、企(事)業(yè)單位中從事納稅籌劃、稅務代理、稅務咨詢、稅務顧問以及其他涉稅事務的辦理等。
2、咨詢公司
在咨詢公司從事稅務代理、稅務咨詢、稅務顧問以及其他涉稅事務的辦理,通過分析數(shù)據(jù),給出具體的方案。
3、國有大中型企業(yè)
稅務師除了維護稅法尊嚴,還同時維護納稅人合法權益。企(事)業(yè)單位中對稅務師的需求也是非常大的,尤其對稅務師持證人非常重視,在企事業(yè)單位中從事會計業(yè)務的處理與審計,財務活動的預測、稅收實務、分析與決策等。擁有稅務師證書能在企業(yè)內部增加晉升的砝碼。
4、稅務機關
許多公務員崗位,指定財會類專業(yè)優(yōu)先報考。通過稅務師考試的稅務干部,可與注會、司法人才一樣,進入各級稅務機關人才庫中。不僅如此,稅務師職業(yè)資格還是選拔優(yōu)秀稅務干部及稅務專業(yè)人員時的優(yōu)先條件。如能通過國家公務員考試,可以在政府稅務部門從事納稅征管和稽查等工作。
不同的公司有不同的著衣要求,看所屬什么公司,如果是服務類的,比如酒店,服務業(yè),就需要正式的,沒必要西裝什么的但是絕對不能學生裝,運動鞋什么的,那在會計行業(yè)一般都會穿什么呢?
會計職場有哪些穿搭技巧?
1、沒必要太注意正式服裝,但是也不能另類,孩子裝什么的,盡量顯得成熟些,大氣些。
2、休閑、正裝、不要過于嬌俏、跳躍。根據(jù)場合選擇著裝。
3、面試服裝一定要端莊大方,可適當佩戴服飾起到修飾效果,但以內斂精致為主,絕不能佩戴易響的首飾,在嚴肅的場合一動就發(fā)出響聲面試官會很厭倦。面試會計或其他職業(yè)都應避免只有黑白灰的服裝,會顯得女生很沉悶缺乏活力,第一印象扣分,適當加些色彩,可以粉色加白色系列,
4、妝容方面記得畫淡妝,濃妝會顯得輕佻,涂自然系口紅顯得人有活力元氣滿滿,如橘紅,桃紅色,盡量不要畫眼影。
5、穿衣打扮是一方面,最重要的還是言談舉止要大方,有想法,自信的女生最美麗。
面試穿哪些衣服比較好?
1、首選套裝:
面試時西裝會影響其他人的對你的印象。最好選擇一種簡潔的風格,保持學生的朝氣。
選擇相對穩(wěn)定的顏色系統(tǒng),如灰色、深藍色、黑色和白色。
女性套裝的基本款就是一件有腰身剪裁的西裝式外套,搭配一件及膝窄裙,顏色素雅,款式簡單大方。
套裝的選購重點在于肩與袖子的剪裁上,購買時一定要試穿,直到找出合適自己體形的樣式才行。
筆直站立,讓整體線條挺直優(yōu)美,外套肩幅需要與雙肩寬度吻合。
坐下來時,裙長拉高至膝上10厘米為宜。
2、襯衫
上班族基本上要準備一兩件襯衫,款式以簡單為宜,此外還要考慮與套裝配襯,最好一次購買,才不會想穿時手忙腳亂。第一件應為普通領口設計的白襯衫,第二件應為夏天穿的短袖衫,第三件可以選擇淡粉色、格子、線條等變化款的襯衫。
3、皮包
皮包可以選擇兩種款式,一種是迷你型肩背包,需要與手上拿的檔案夾相配;另一種是A4紙張大小的手提包。職場上手提包非常受歡迎,不論你選擇哪一種,都應該以典雅、大方的設計為主。
和側背包相比,手提包較具有專業(yè)性,給人以果斷明快的感覺,資料文件較多或較常外出的人最適合。
大多數(shù)人會選擇黑色皮包,不過進入夏天以后,我們可以嘗試粉藍、米黃等淺色系背包,這與夏天的服飾相配,也很有活力。
4、鞋子
鞋子宜選擇黑色高跟鞋為主,最好準備兩雙黑皮鞋,如淑女鞋與細帶娃娃鞋等。
對剛畢業(yè)即將踏入職場的學生來說,職場是一個很陌生的領域,提前做好準備才能知己知彼百戰(zhàn)百勝,那么會計專業(yè)的學生初入職場需要做些什么?
會計工作中應注意的細節(jié)
1、賬目上的每一個小地方都應該仔細檢查。會計的每一個細節(jié),甚至一個要點,都可能涉及巨大數(shù)額。
2、會計員每天處理公司的資金,最了解公司的資產和負債以及公司的稅收行為。要想成為一名會計,基本上需要嚴格控制自己的嘴,并經(jīng)常注意自己的話,老板和領導看在眼里的。你值得信任,才會有更大的發(fā)展。
3、年輕的會計剛開始工作時,必須言行一致,不能一蹴而就。當然,如果想發(fā)展管理會計,需要更多的聯(lián)系和溝通技巧。
進入會計行業(yè)需要做什么?
1、從基礎知識開始。不能低估基礎知識,只有有了堅實的基礎,才能在會計行業(yè)向前邁進。如果是自學,建議購買一些可靠的書籍,如會計原則、基本會計法、會計法、財務會計、稅法等。作為學習的參考。在學習之初,會發(fā)現(xiàn)這很難。如果條件允許,可以申請一門課程,學習財務的實際操作、會計實務、報稅培訓、財務軟件的應用以及Excel在會計實務中的應用。
2、取得會計初級資格證書。會計資格證書取消后,初級資格證書已經(jīng)成為進入會計行業(yè)的限制,如果真的想從事會計行業(yè),初級資格證書必須持有。有初級資格證書,就有資格進入這個行業(yè),初級資格證書的學歷必須只滿足高中或以上的要求。初級會計考試有兩門科目:初級會計實務和經(jīng)濟法。
有一些職場新人初入會計行業(yè),面對工作有很多不熟悉的地方,每天加班壓力大,其實這個現(xiàn)象很普遍。那么對于初入職場的會計小白有哪些建議?
對初入會計職場新人的建議
1、我們可以與同事進行更多溝通,在工作中觀察更多情況,并相互幫助。這樣可以慢慢地了解別人在做什么,人們會慢慢地、無意地教你。因為這是一個互利的過程。作為初學者,別人不想要什么并不重要。少抱怨多做,但你可以學到更多。因此,即使公司非常大,也有很多東西和模塊,你可以慢慢地理解它們。因為其他人對自己負責,但你的晉升速度相對較快。
2、如果在這個過程中學不到很多東西,可以在業(yè)余時間利用外力學習實際操作。在工作中會遇到各種問題,如結賬、開票、公司網(wǎng)銀、納稅申報、工商年報、進項稅證明、個人代扣代繳、ERP系統(tǒng)應用等。必須系統(tǒng)地掌握,并且在工作中經(jīng)常遇到。如果有足夠的時間和金錢,可以找到線下課程并及時彌補。
3、持續(xù)優(yōu)化、研究和改進。會計是一種持續(xù)學習的方式,初級會計是一個門檻,如果想跳出舒適的圈子,需要更加勤奮。時間是海綿里的水?;c時間為未來制定職業(yè)規(guī)劃,朝著想要的方向做研究。稅務員、注冊會計師、中級的審計員、經(jīng)濟學家、管理審計員等等都將是未來發(fā)展道路上的籌碼。當足夠強大時,會發(fā)現(xiàn)選擇就在手中,還會發(fā)現(xiàn)單位時間內的貨幣價值增加。
會計崗位的職業(yè)規(guī)劃
一、畢業(yè)元年:
(1)能夠使用自己崗位的專業(yè)知識;
?。?)能夠使用辦公軟件和財務系統(tǒng);
?。?)感受職場規(guī)矩盡量多做多聽。
二、畢業(yè)次年
?。?)熟練使用自己崗位的專業(yè)知識;
?。?)熟練使用辦公軟件和財務系統(tǒng);
?。?)掌握崗位流程和解決疑難雜癥;
(4)適應職場規(guī)則適當參與發(fā)言。
職場上有很多的小白不知道怎么快速地進入工作狀態(tài),那么新人初入會計職場需要注意什么?
新人初入會計職場的注意事項
1、在去上班之前,你應該了解你工作的公司的基本情況。例如,公司的性質是小規(guī)模納稅人還是普通納稅人、公司的主要業(yè)務等。
2、在獲得會計或財務經(jīng)理的允許后,查看公司最近的賬目是如何處理的。特別是對業(yè)務是如何記錄的,分錄如何寫的。哪種業(yè)務對應的有哪些原始憑證,了解公司的賬務處理程序
3、檢查公司用于處理賬目的財務軟件,并詳細了解該軟件的使用情況。在這里,我們主要關注公司使用的會計科目。我們可以從會計科目匯總和公司采用的記賬方法中看出。一般采用借貸記賬法。會計記賬憑證上常使用哪些借貸形式,是一借一貸,一借多貸還是一貸多借?另外,要在前期都要做好必要的了解,憑證中的輔助科目、單位往來,現(xiàn)金流量這些是如何記錄的,針對不同業(yè)務,憑證的摘要需要寫成什么格式,才能更快的進入實務。
4、公司使用較多的科目有哪些,比如我實習的一家單位是汽車銷售的,它的預收賬款科目就很多,主要是收押金,續(xù)保金這些使用。公司的主營業(yè)務是汽車銷售,那在記錄主營業(yè)務收入,填寫憑證的時候我就需要對車子的型號做一個了解。
5、在我們的日常工作中,我們還必須具體了解公司的每個部門,哪個部門負責哪個業(yè)務,哪個部門負責人,以及如何聯(lián)系。公司財務主要的職位,比如出納,收銀員,成本會計,財務會計,應付賬款會計,預算會計,會計主管,財務經(jīng)理這些都應做一個了解。
6、作為會計的職責就是上對領導負責,下與出納、庫管員、銷售部門等打好交道,左與同事和諧相處,右與稅務部門密切往來。
對于符合收入確認條件的,會計人員就要進行收入會計分錄的編寫,一般計入“主營業(yè)務收入”等科目處理,具體該怎么做?
公司收入會計分錄
1、符合收入確認條件確認收入的賬務處理:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
2、取得其他業(yè)務收入的賬務處理,比如銷售原材料,出租包裝物,出租固定資產等:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經(jīng)營活動所取得的最主要的收入,具體內容根據(jù)企業(yè)所從事行業(yè)的不同來區(qū)分,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是自己生產的主要產品的銷售收入;如機械廠的主營業(yè)務收入就是機械的銷售。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是工程建設收入;比如為其他公司建設房屋,交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是提供運輸服務,比如物流公司是運輸貨物,客運公司是運輸旅客;批發(fā)零售貿易企業(yè)的主營業(yè)務收入是銷售進貨的商品;房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是銷售房產;
企業(yè)設立“主營業(yè)務收入”科目,用于核算企業(yè)日常經(jīng)營活動中所產生的收入。企業(yè)還可以根據(jù)需要在“主營業(yè)務收入”科目下設置明細賬,進行對應的明細核算。期末時,則該科目的余額結轉至本年利潤,因此期末是無余額的。
其他業(yè)務收入是什么?
其他業(yè)務收入是指企業(yè)除了主營業(yè)務以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖搿R话銇碚f其他業(yè)務活動的收入發(fā)生額不大,頻率也不高。像銷售材料物資及包裝物,出租無形資產使用權、固定資產出租、包裝物出租等。期末科目的余額也是結轉至本年利潤,期末是無余額的。
結轉收入的意思是在報告期末將收入賬戶余額結轉到本年利潤中,結轉收入時,會計人員該如何寫會計分錄?
結轉收入的會計分錄
借:主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
貸:本年利潤
什么是其他業(yè)務收入?
其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)在主營業(yè)務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下,其他業(yè)務收入在收入中所占比重較小。
“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入,如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入,并且應當按照其他業(yè)務的種類,如“代購代銷”、“材料銷售”、“包裝物出租”等設置明細賬,進行明細核算。
“其他業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應將余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
本年利潤怎么理解?
本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
年度終了,應將本年收入和支出相抵后結算出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉入“利潤分配”科目,
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。本科目平時不結轉,年終一次性地轉至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。
“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶,貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入,包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益等,借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出,包括主營業(yè)務成本、營業(yè)外支出、財務費用、營業(yè)費用、管理費用、投資收益(凈損失)、所得稅等。
一些企業(yè)通過出租不動產或動產取得更大的收益,對于租金收入,一般設置主營業(yè)務收入科目核算,相關會計分錄如何編制?
租金收入的會計分錄
1、不動產租賃收入:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
同時計提稅金時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城建稅/教育費附加/應交房產稅等
繳納稅金時:
借:應交稅費——應交城建稅/教育費附加/應交房產稅等
貸:銀行存款
2、動產租賃收入:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時計提稅金及附加:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應繳城建稅/教育費附加/地方教育附加等
繳納稅金時:
借:應交稅費——應繳增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育附加等
貸:銀行存款
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等。
企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費,借記本科目,貸記“應交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同,新增加科目“長期應收款”。
待報解預算收入通常是指企事業(yè)或非行政管理機構一個月內在銀行繳納的稅款,當收到待報解預算收入一般視為收到政府補助,將其計入營業(yè)外收入科目核算。
待報解預算收入的會計分錄
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入-政府補助(增值稅退稅)
待報解預算收入是什么意思?
待報解預算收入是指企事業(yè)或非行政管理機構一個月內在銀行繳納的稅款,待報解預算收入是政府會計的科目,也叫財政收入,屬于國家預算收入,應當上繳我國的國庫。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關系的各項利得。是企業(yè)財務成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。
營業(yè)外收入貸方表示取得的營業(yè)外收入的金額,借方表示營業(yè)外收入結轉到本年利潤的金額。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬,不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。
政府補助包括哪些?
政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。我國主要政府補助:財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。
現(xiàn)在大部分企業(yè)都會將其庫存現(xiàn)金存入銀行,除了安全以及使用方便外,還能產生利息收入,那么關于利息收入的會計分錄怎么做?
利息收入的會計分錄
收到利息收入時
借:銀行存款
貸:財務費用-利息收入
什么是財務費用?
財務費用科目用于核算企業(yè)為籌集生產經(jīng)營資金而發(fā)生的籌資費用,像企業(yè)生產經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損益等。存款利息收入同樣計入財務費用,作為二級明細科目,沖減非資本化借款利息的支出,結存的就是當期的利息收支的凈額。發(fā)生了財務費用,借記財務費用,貸記相對應科目;期末將本科目的余額轉入"本年利潤"科目。結轉后無余額。
財務費用與管理費用的區(qū)別如下:
1、定義不同
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經(jīng)營活動所發(fā)生的費用;財務費用是指企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項籌資費用。
2、包括內容不同
管理費用:公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費以及其他管理費用;
財務費用科目核算的是企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
3、結構不同
管理費用結構
借方:企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)生各項管理費用;
貸方:期末轉入“本年利潤”賬戶的管理費用;
財務費用結構
借方:企業(yè)日常經(jīng)營活動發(fā)生上述各項財務費用;
貸方:期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用;
免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制?
免稅收入的會計分錄
收入直接減免增值稅作分錄:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅—銷項稅額
借:應交稅費-應交增值稅—減免稅款
貸:營業(yè)外收入-政府補助
企業(yè)所得稅免稅做分錄:
借:所得稅費—當期所得稅費用
貸:應交稅費—應交所得稅
借:應交稅費—應交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費—當期所得稅費用
免稅收入與不征稅收入的區(qū)別
不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念,不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠,而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質上,不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益,是專門從事特定目的的收入,這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。
如政府預算撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分,只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標,在特定時期或對特定項目取得的經(jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧,而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。
如國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入,符合條件的非營利公益組織的收入等。
營業(yè)外收入是與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入,雖說與主營業(yè)務無關,但是也能作為企業(yè)的收入,那么營業(yè)外收入應該如何做會計分錄?
營業(yè)外收入的會計分錄
1、處置固定資產取得的收益
借:固定資產清理
貸:營業(yè)外收入——處置非流動資產利得
2、處置無形資產
借:銀行存款等
累計攤銷
無形資產減值準備
營業(yè)外支出——處置非流動資產損失
貸:應交稅費
銀行存款
無形資產
營業(yè)外收入——處置非流動資產利得
3、逾期未退包裝物加收的押金
借:其他應付款
貸:應交稅費
營業(yè)外收入
4、取得的罰款凈收入
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
5、按規(guī)定計算應收的政府補貼
借:其他應收款
貸:營業(yè)外收入
收到政府補貼
借:銀行存款
貸:其他應收款
6、與資產相關的政府補助在受益期間確認相關費用
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
7、返還政府補助
借:遞延收益
營業(yè)外收入
貸:銀行存款
其他應付款
8、核銷無法支付的應付款項
借:應付賬款
貸:營業(yè)外收入
9、接受捐贈
借:銀行存款
原材料等
貸:營業(yè)外收入
10、期末,將“營業(yè)外收入”科目余額轉入“本年利潤”科目
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內的,與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
收入的確認主要包括產品銷售收入的確認和勞務收入的確認。另外,還包括提供他人使用企業(yè)的資產而取得的收入,如利息、股利等。那么會計確認收入的會計分錄該怎么做?
會計確認收入的會計分錄
收入的確認是指收入入賬的時間。收入的確認應解決兩個問題:一是定時;二是計量。定時是指收入在什么時候記入賬冊,比如商品銷售(或長期工程)是在售前、售中,還是在售后確認收入;計量則指以什么金額登記,是按總額法,還是按凈額法,勞務收入按完工百分比法,還是按完成合同法。
?。?、確認收入:
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
?。?、結轉成本:
借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸:庫存商品/原材料等
關于“確認收入的步驟”可以分為以下幾步:
第一步,識別與客戶訂立的合同;
第二步,識別合同中的單項履約義務;
第三步,確定交易價格;
第四步,將交易價格分攤至各單項履約義務;
第五步,履行各單項履約義務時確認收入。
什么是庫存商品?
企業(yè)應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時,應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品,應按其成本轉賬。
庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品,都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。
很多企業(yè)在日常經(jīng)營的時候,會將一些閑置的店面對外出租。在出租之后,可取得相應的租金收入。對于店面租金收入,應如何寫會計分錄?
店面租金收入會計分錄
在收到租金時的會計分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
計提城建稅教育費附加及房產稅等稅費時:
借:稅金及附加
管理費用-房產稅
貸:應交稅費-城建稅、教育費附加、房產稅等
預收租金會計分錄
預收租金可以記錄于預收賬款下,會計分錄為:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應收賬款
預收租金也可以記在其他應付款賬戶,會計分錄為:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應付款
將預收房屋租金轉為收入的會計分錄
?。ǎ保╊A收房屋租金時,分錄為:
借:銀行存款
貸:預收賬款
?。ǎ玻㈩A收房屋租金轉為收入時,分錄為:
借:預收賬款
貸:其他業(yè)務收入
其他業(yè)務收入會計核算
其他業(yè)務收入核算的是與企業(yè)經(jīng)營有直接關系的非主營業(yè)務的收入。不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務金額一般較小,占收入的比重較低。
其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及固定資產出租、包裝物銷售、運輸、無形資產轉讓、包裝物出租、廢舊物資出售收入等。