注會(huì)的稅法比注稅稅法要難一些,但稅務(wù)師的《稅法(一)》、《稅法(二)》兩個(gè)科目講述的稅種和知識(shí)點(diǎn)幾乎囊括了注會(huì)的《稅法》,稅務(wù)師考試的稅法知識(shí)比注會(huì)要考的更廣,但難度要低一些。
注會(huì)《稅法》考試內(nèi)容
注會(huì)稅法即注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試《稅法》科目,該科目考的內(nèi)容包括資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法、房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法、車輛購(gòu)置稅法、增值稅法、企業(yè)所得稅法、國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)、稅收征收管理法等內(nèi)容。一般來(lái)說(shuō),稅法需要學(xué)習(xí)增值稅法,消費(fèi)稅法,城建稅法,煙葉稅法,關(guān)稅法,船舶噸稅法,資源稅,環(huán)境保護(hù)稅等。
稅務(wù)師稅法一二考試內(nèi)容
《稅法一》共有9個(gè)章節(jié),分別為:稅法基本原理、增值稅、消費(fèi)稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅、關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅。其內(nèi)容以流轉(zhuǎn)稅為主。
《稅法二》共有10個(gè)章節(jié),分別為:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅。內(nèi)容以所得稅為主。
稅法一和稅法二加在一起就是整個(gè)的稅法基本原理和稅收實(shí)體法內(nèi)容。稅法二還會(huì)依賴稅法一。稅二主要內(nèi)容是所得稅,稅一主要內(nèi)容是商品和勞務(wù)稅,即通俗所說(shuō)的流轉(zhuǎn)稅,所得稅尤其是企業(yè)所得稅嚴(yán)重依賴于其他所有的稅收實(shí)體法內(nèi)容,故稅法一是最基礎(chǔ)的學(xué)科。
各稅種學(xué)習(xí)方法
1、對(duì)消費(fèi)稅的學(xué)習(xí)要掌握征收范圍、納稅環(huán)節(jié)、消費(fèi)稅抵扣和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)算,該章節(jié)可以結(jié)合增值稅、城建稅和煙葉稅一并學(xué)習(xí),難度不是很大。
2、企業(yè)所得稅章節(jié)同樣是考試的重難點(diǎn),前5節(jié)是重點(diǎn),關(guān)于扣除項(xiàng)目的限額、不得扣除的項(xiàng)目是??键c(diǎn),只需要我們平時(shí)在復(fù)習(xí)的時(shí)候總結(jié)下來(lái),背熟一點(diǎn),得分就很容易了。后面幾節(jié)要注意企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠與應(yīng)納稅額的結(jié)合,注意征收管理的相關(guān)內(nèi)容,源泉扣繳等。
3、個(gè)人所得稅近年來(lái)也有改革,起征點(diǎn)、專項(xiàng)附加扣除都是需要注意的點(diǎn),在學(xué)習(xí)的過(guò)程中要注意納稅人的區(qū)分、費(fèi)用扣除項(xiàng)目稅率,以及各稅目一般計(jì)稅規(guī)則。對(duì)于特殊方法的計(jì)算,要各個(gè)擊破,注意稅收優(yōu)惠與應(yīng)納稅額的結(jié)合。
4、土地增值稅的學(xué)習(xí),要注意結(jié)合增值稅和企業(yè)所得稅章節(jié)的學(xué)習(xí),可能會(huì)在綜合題里面結(jié)合出題。土地增值稅學(xué)習(xí)的難點(diǎn)是扣除項(xiàng)目的計(jì)算和稅率、扣除數(shù)的記憶,這部分學(xué)習(xí)以多做題為主,剛開(kāi)始可能錯(cuò)誤很多,但是多做幾道會(huì)找到規(guī)律,孰能生巧。
5、而對(duì)于其他的稅種,掌握他們的征收范圍以及與重點(diǎn)稅種之間的關(guān)系就可以了。一般會(huì)出現(xiàn)在客觀題以及計(jì)算題中的某個(gè)小問(wèn),平時(shí)在練習(xí)的時(shí)候多注意以下,總結(jié)考試的重點(diǎn)就可以了,不需要花費(fèi)太多的時(shí)間。
注稅科目最難的科目是《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》,其次是《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》,最容易科目是《稅法一》其次是《稅法二》。注會(huì)最難的科目是《會(huì)計(jì)》,其次是《審計(jì)》和《財(cái)務(wù)成本管理》,《稅法》難度適中,《經(jīng)濟(jì)法》和《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》較為簡(jiǎn)單。
注稅與注會(huì)科目的關(guān)聯(lián)
注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和注會(huì)考試科目中的《會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》有相似內(nèi)容;注會(huì)的《稅法》涵蓋了《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),因此注會(huì)考試的知識(shí)點(diǎn)比注稅的考點(diǎn)更為廣泛。注稅《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》與注會(huì)考試科目中的《經(jīng)濟(jì)法》關(guān)聯(lián),考試內(nèi)容有重疊。
注稅科目特點(diǎn)
1、《稅法一》
是注稅考試5科中的基礎(chǔ),相對(duì)比較簡(jiǎn)單。一般過(guò)一遍教材或跟網(wǎng)課學(xué)習(xí)就能對(duì)相關(guān)知識(shí)有個(gè)大概的印象,刷題的時(shí)候很多題目都能做對(duì),學(xué)習(xí)時(shí)可針對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅及環(huán)境保護(hù)稅重點(diǎn)學(xué)習(xí)。
2、《稅法二》
注重基礎(chǔ)知識(shí),且考查細(xì),范圍廣,關(guān)于納稅額的計(jì)算占分比重高一些,可以側(cè)重學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,小稅種的政策規(guī)定和計(jì)算也需要多看、多練習(xí)。
3、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》
都是法律條款和法規(guī)政策,考查的題目均為客觀題,不需要簡(jiǎn)答,考試內(nèi)容比較雜,需要花費(fèi)大量的精力時(shí)間去背誦,記憶。重點(diǎn)是民商法部分,該部分卷面分值較多。
4、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》
計(jì)算量比較大,單選多為計(jì)算題,需要重點(diǎn)掌握金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資、資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)容。
5、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》
重點(diǎn)考查實(shí)務(wù)能力和綜合運(yùn)用能力,會(huì)涉及到財(cái)務(wù)知識(shí)點(diǎn),綜合性和實(shí)務(wù)性都很強(qiáng)。可以通過(guò)大量刷題,掌握各稅種的審核內(nèi)容和賬務(wù)調(diào)整。
注會(huì)科目特點(diǎn)
1、《會(huì)計(jì)》
《會(huì)計(jì)》是貫穿整個(gè)注會(huì)考試的“百科全書(shū)”,與其他科目都有一定的聯(lián)系,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的基礎(chǔ),因此學(xué)好會(huì)計(jì)可以促進(jìn)其他學(xué)科的學(xué)習(xí)。會(huì)計(jì)的知識(shí)點(diǎn)比較全面,難點(diǎn)集中在長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、企業(yè)合并、財(cái)務(wù)報(bào)表等章節(jié)。
2、《稅法》
《稅法》稅法的知識(shí)點(diǎn)包含了多個(gè)稅種和稅收要素,知識(shí)點(diǎn)瑣碎,記憶起來(lái)存在一定的難度。《稅法》內(nèi)容可以促進(jìn)《會(huì)計(jì)》的學(xué)習(xí),但是重點(diǎn)學(xué)習(xí)應(yīng)該放在《會(huì)計(jì)》之后。相對(duì)于其他科目而言,《稅法》既要記憶理解相關(guān)法條,又要結(jié)合運(yùn)用計(jì)算,不像《經(jīng)濟(jì)法》偏重記憶,《財(cái)務(wù)成本管理》偏重運(yùn)算。
3、《審計(jì)》
學(xué)習(xí)《審計(jì)》需要有一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ),學(xué)習(xí)順序應(yīng)該是在《會(huì)計(jì)》之后,在學(xué)習(xí)上要注意思考和總結(jié),因?yàn)椤秾徲?jì)》內(nèi)容比較抽象空洞,且《審計(jì)》教材晦澀難懂,考生理解起來(lái)比較吃力,學(xué)習(xí)起來(lái)難度較大。且大部分考生沒(méi)有審計(jì)經(jīng)驗(yàn),對(duì)審計(jì)流程、考慮原則、具體實(shí)施等等都具體了解,因此需要反復(fù)觀看教材和課件,每次都要求有不同的收獲。
4、《財(cái)務(wù)成本管理》
《財(cái)務(wù)成本管理》需要《會(huì)計(jì)》和《稅法》的基礎(chǔ),因此學(xué)習(xí)順序應(yīng)該在《會(huì)計(jì)》和《稅法》之后?!敦?cái)務(wù)成本管理》計(jì)算量較多,涉及大量公式,因此學(xué)習(xí)時(shí)需要理解和思考,為了避免將公式混淆,考生在學(xué)習(xí)時(shí)可先找到公式背后的詳細(xì)推導(dǎo)過(guò)程,明白其中的原理后再記憶。另外學(xué)習(xí)感覺(jué)到瓶頸的時(shí),可以考慮補(bǔ)充一下相關(guān)的會(huì)計(jì)稅法知識(shí)。
5、《經(jīng)濟(jì)法》
《經(jīng)濟(jì)法》是一門(mén)相對(duì)比較獨(dú)立的學(xué)科,和其他科目聯(lián)系并不是很緊密,但《經(jīng)濟(jì)法》的法條數(shù)量龐大且不容易記憶,同時(shí)《經(jīng)濟(jì)法》還注重法律知識(shí)的理解和實(shí)際應(yīng)用,所以在日常的復(fù)習(xí)中考生要多結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行背誦記憶。
6、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》的綜合性非常強(qiáng),和《財(cái)務(wù)成本管理》風(fēng)險(xiǎn)投資及《審計(jì)》的企業(yè)內(nèi)部管理都存在一定的聯(lián)系,因此考生學(xué)好《財(cái)務(wù)成本管理》和《審計(jì)》,有相應(yīng)的基礎(chǔ),會(huì)對(duì)學(xué)習(xí)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》有一定的幫助。
注會(huì)的稅法和注稅的稅法有什么區(qū)別?雖然都是考稅法相關(guān)的知識(shí),但是兩者的考試難度以及側(cè)重點(diǎn)都是不一樣的,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)小編來(lái)和大家具體介紹一下。
一、注會(huì)的稅法和注稅的稅法有什么區(qū)別?
這兩個(gè)科目的考試難度以及側(cè)重點(diǎn)都是不一樣的,具體如下:
1.科目難度
(1)注會(huì)稅法:
考試科目分為《稅法一》、《稅法二》)、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》。
整體難度相對(duì)較大,要求考生具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和廣泛的知識(shí)面。
(2)注稅稅法:
考試科目包括《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》等。
相對(duì)于注會(huì)稅法,其難度可能稍小一些,更注重實(shí)踐應(yīng)用和具體操作能力。
2.考試側(cè)重點(diǎn)
(1)注會(huì)稅法:
側(cè)重于考察納稅人的納稅義務(wù)、納稅申報(bào)、稅收籌劃等方面的知識(shí)。
(2)注稅稅法:
側(cè)重于考察考生的納稅申報(bào)、涉稅代理、稅收籌劃等實(shí)際操作能力。
二、注會(huì)和注稅的發(fā)展方向是什么?
這兩個(gè)證書(shū)一個(gè)更側(cè)重會(huì)計(jì),一個(gè)更側(cè)重稅務(wù),具體如下:
1.注會(huì)證書(shū):
具有更高的認(rèn)可度和含金量。
持有注會(huì)證書(shū)的考生可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、銀行證券等金融機(jī)構(gòu)工作。
2.稅務(wù)師證書(shū):
主要服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。
持有稅務(wù)師證書(shū)的考生可以從事稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等工作。
說(shuō)明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
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費(fèi)用化和資本化區(qū)別主要有四點(diǎn),具體如下:
費(fèi)用化和資本化區(qū)別是什么
1、費(fèi)用化,是相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化;而資本化,是將相關(guān)支出計(jì)入資產(chǎn)成本的。
2、費(fèi)用化的支出是當(dāng)期發(fā)生就一次性計(jì)入當(dāng)期損益中,以后不再扣除;而資本化支出計(jì)入形成資產(chǎn)的成本,通過(guò)折舊攤銷在使用期內(nèi)扣除。
3、費(fèi)用化支出,是指資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,所發(fā)生的直接費(fèi)用,需要費(fèi)用化,比如借款利息費(fèi)用化。在無(wú)形資產(chǎn)的研究階段和開(kāi)發(fā)階段,研究階段費(fèi)用化,開(kāi)發(fā)階段資本化。
而資本化支出,一般都是構(gòu)建和采購(gòu)相關(guān)資產(chǎn)所發(fā)生的直接費(fèi)用,比如購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的差旅費(fèi)、采購(gòu)成本、相關(guān)稅費(fèi)、資本和利息等。
4、費(fèi)用化支出與資本化支出最大的區(qū)別,就是該支出是否增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,如果不能增加,那么就屬于費(fèi)用化支出,如果可以增加,那么就屬于資本化支出。
費(fèi)用化具體解釋
費(fèi)用化是指企業(yè)支付的支出,將其轉(zhuǎn)入到當(dāng)期費(fèi)用,比如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等,體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的穩(wěn)健原則。比如資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,所發(fā)生的直接費(fèi)用,就要費(fèi)用化;研究與開(kāi)發(fā)支出在發(fā)生當(dāng)期全部作為期間費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。
資本化支出具體分析
資本性支出是指通過(guò)它所取得的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的效益,可以給予多個(gè)會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的那些支出。因此,這類支出應(yīng)予以資本化,先計(jì)入資產(chǎn)類科目,然后,再分期按所得到的效益,轉(zhuǎn)入適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用科目。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,供長(zhǎng)期使用的、其經(jīng)濟(jì)壽命將經(jīng)歷許多會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)如:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等都要作為資本性支出。即先將其資本化,形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。而后隨著他們?yōu)槠髽I(yè)提供的效益,在各個(gè)會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用。如:固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷等。
企業(yè)研究新產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,其賬務(wù)一般涉及資本化和費(fèi)用化的問(wèn)題,研發(fā)費(fèi)用資本化和費(fèi)用化,主要有什么區(qū)別?
研發(fā)費(fèi)用資本化和費(fèi)用化主要區(qū)別
研發(fā)費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的主要區(qū)別就是:資本化支出計(jì)入形成資產(chǎn)的成本,通過(guò)折舊攤銷在使用期內(nèi)扣除,而費(fèi)用化的支出就是當(dāng)期發(fā)生就一次性計(jì)入當(dāng)期損益中,以后不再扣除。
1、一般情況下,凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出,計(jì)入費(fèi)用賬戶,作為當(dāng)期損益列入損益表;凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān),應(yīng)作為資本性支出,計(jì)入資產(chǎn)賬戶,作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
2、資本化,是將相關(guān)支出計(jì)入資產(chǎn)成本的。如建造工程借入專門(mén)借款的利息資本化:
借:在建工程
貸:應(yīng)付利息 /銀行存款
3、費(fèi)用化,是相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。如普通借款財(cái)務(wù)費(fèi)用:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息/銀行存款
4、通常提到的資本化與費(fèi)用化,大多是指借款費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用等。
研發(fā)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容?
研發(fā)費(fèi)用包括:
1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。
3、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
4、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。
5、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。
6、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。
7、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。
資本化支出計(jì)入形成資產(chǎn)的成本,費(fèi)用化支出可在當(dāng)期發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益,兩者之間存在明顯的區(qū)別。
資產(chǎn)化支出和費(fèi)用化支出怎么區(qū)分?
費(fèi)用化是指將企業(yè)的某項(xiàng)支出直接計(jì)入到當(dāng)期的費(fèi)用,不用在以后會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)?,而資本化是指符合條件的相關(guān)費(fèi)用支出不計(jì)入當(dāng)期損益,而是計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,作為資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)類項(xiàng)目管理。在實(shí)際操作中,某項(xiàng)費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)即可。
企業(yè)自主研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),需要分為兩個(gè)階段來(lái)理解,即研究階段和開(kāi)發(fā)階段。由于在研究階段,企業(yè)無(wú)法判斷該階段所發(fā)生的費(fèi)用是否能夠成功研發(fā)出成果,難以預(yù)知和確定這其中因果關(guān)系。
所以為了穩(wěn)健起見(jiàn),避免這些不確定因素影響整個(gè)經(jīng)營(yíng)效益,因此該階段所產(chǎn)生的費(fèi)用,一律計(jì)入當(dāng)期損益。而“費(fèi)用化支出”就是指研究與開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的全部期間費(fèi)用。
反觀“資本化支出”,它是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)其資產(chǎn)的耗用,也包括利用資產(chǎn)產(chǎn)生新的資產(chǎn),換句話說(shuō)就是,花錢(qián)自行研發(fā)新技術(shù),而研發(fā)成功的費(fèi)用應(yīng)算入資產(chǎn)的價(jià)值成本中。即開(kāi)發(fā)階段能判定該費(fèi)用支出滿足資本化條件的,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。
不同階段支出的會(huì)計(jì)處理差異巨大,正確區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段就成為研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵。
簡(jiǎn)而言之,就是企業(yè)在研究階段所發(fā)生的費(fèi)用,計(jì)入“費(fèi)用化支出”,即“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”,后結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。
而企業(yè)在開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用支出,能判定滿足資產(chǎn)化條件的,就計(jì)入資產(chǎn)化支出,即“研發(fā)支出——資本化支出”;等研發(fā)成功可達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用,即轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”。反之,則計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。
研發(fā)支出資本化支出屬于什么科目?
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須實(shí)行專賬管理,設(shè)置“研發(fā)支出(或研發(fā)費(fèi)用)“科目,以項(xiàng)目作為成本費(fèi)用的歸集對(duì)象,下設(shè)“費(fèi)用化支出“和“資本化支出“科目。并按內(nèi)容分類進(jìn)行明細(xì)核算,填制研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬。其中研發(fā)支出—資本化支出屬于成本類會(huì)計(jì)科目。
研發(fā)支出是指企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
全國(guó)注會(huì)考試時(shí)間及科目安排2024中注協(xié)已公布!為期三天!共計(jì)11場(chǎng)考試!大家參加考試時(shí),以準(zhǔn)考證上的安排為準(zhǔn)!接下來(lái),會(huì)計(jì)網(wǎng)小編來(lái)詳細(xì)介紹一下,請(qǐng)看下文!
一、注會(huì)考試時(shí)間及科目安排2024一覽表
注會(huì)考試時(shí)間安排在2024年8月23日-25日(周五-周天),為了緩解機(jī)考?jí)毫?,其中?huì)計(jì)、稅法和經(jīng)濟(jì)法這三科被安排了兩個(gè)考試場(chǎng)次,分別在不同的日期,考生們應(yīng)按照準(zhǔn)考證上的安排參加考試,別去錯(cuò)時(shí)間啦!
注會(huì)考試時(shí)間及科目安排2024一覽表如下:
二、注會(huì)各科考試時(shí)長(zhǎng)是多久?
注會(huì)各科考試時(shí)長(zhǎng)如下:
專業(yè)階段考試各科時(shí)長(zhǎng):《審計(jì)》2.5小時(shí);《財(cái)務(wù)成本管理》2.5小時(shí);《經(jīng)濟(jì)法》2小時(shí);《會(huì)計(jì)》3小時(shí);《公司戰(zhàn)略與成本管理》2小時(shí);《稅法》2小時(shí)。
綜合階段考試各科時(shí)長(zhǎng):《職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷一)》3.5小時(shí);《職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷二)》3.5小時(shí)。
三、2024注會(huì)準(zhǔn)考證幾時(shí)打???
2024年注會(huì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間是8月5日-20日(每天8:00—20:00),持續(xù)16天,準(zhǔn)考證打印入口是網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)。具體步驟如下:
第一步:閱讀協(xié)會(huì)發(fā)布的通知和公告
包括重要通知、政策制度、地方公告、問(wèn)題解答。
第二步:考生登錄網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)
使用網(wǎng)上報(bào)名時(shí)的姓名、身份證件號(hào)碼及密碼登錄系統(tǒng)。
第三步:下載準(zhǔn)考證
登錄成功后,點(diǎn)擊”打印準(zhǔn)考證“進(jìn)入下載準(zhǔn)考證流程向?qū)В喿x考場(chǎng)守則并下載準(zhǔn)考證。
第四步:打印準(zhǔn)考證
使用Adobe Reader等軟件打印第三步下載的準(zhǔn)考證。
說(shuō)明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
企業(yè)研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的支出稱為研發(fā)支出,區(qū)分費(fèi)用化支出與資本化支出主要即區(qū)分兩者的支出是否增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,如果不能增加,則屬于費(fèi)用化支出,如果可以增加,則屬于資本化支出。
費(fèi)用化和資本化支出的區(qū)別
費(fèi)用化支出與資本化支出最大的區(qū)別,即兩者的支出是否增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,如果不能增加,則屬于費(fèi)用化支出,如果可以增加,則屬于資本化支出。資本化是將相關(guān)支出計(jì)入資產(chǎn)成本的。費(fèi)用化是相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。
資本化支出一般都是構(gòu)建和采購(gòu)相關(guān)資產(chǎn)所發(fā)生的直接費(fèi)用,比如購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的差旅費(fèi)、采購(gòu)成本、相關(guān)稅費(fèi)、資本和利息等。費(fèi)用化支出是指資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,所發(fā)生的直接費(fèi)用,需要費(fèi)用化,例如借款利息。無(wú)形資產(chǎn)研究階段和開(kāi)發(fā)階段中,研究階段的支出應(yīng)該費(fèi)用化,開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化的條件資本化,不符合資本化條件的費(fèi)用化。
研發(fā)支出費(fèi)用化會(huì)計(jì)分錄
費(fèi)用發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬/庫(kù)存現(xiàn)金
月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用
貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
研發(fā)支出資本化會(huì)計(jì)分錄
費(fèi)用發(fā)生時(shí)
借:研發(fā)支出—資本化支出
貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬
研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)后
借:無(wú)形資產(chǎn)—XX
貸:研發(fā)支出—資本化支出
無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)
借:管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷
研發(fā)支出是指企業(yè)研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,處理相關(guān)的賬務(wù)問(wèn)題,首先要學(xué)會(huì)判斷什么是研發(fā)支出費(fèi)用化?什么是研發(fā)支出資本化?
研發(fā)支出如何判斷費(fèi)用化和資本化?
研究階段發(fā)生的支出,計(jì)入“費(fèi)用化支出”;開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出,符合資本化條件的部分,計(jì)入“資本化支出”,不符合資本化條件部分,也計(jì)入“費(fèi)用化支出”。
研究階段:探索性,為進(jìn)一步開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備,已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性(大于50%不確定)。
開(kāi)發(fā)階段:已完成研究階段的工作,在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。
研究階段的支出,會(huì)計(jì)處理較為簡(jiǎn)單,相關(guān)支出按照研發(fā)支出-費(fèi)用化支出歸集,期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用。
開(kāi)發(fā)階段的支出,處理需分為兩種情況:
1、符合資本化條件的支出,需滿足以下五個(gè)條件:
完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;
具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 企業(yè)能夠說(shuō)明其開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的目的;
預(yù)計(jì)形成的無(wú)形資產(chǎn)在未來(lái)有經(jīng)濟(jì)利益流入;(經(jīng)濟(jì)利益流入)
有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);
歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。(支出能可靠計(jì)量)
相關(guān)支出在研發(fā)支出-資本化支出歸集,期末計(jì)入開(kāi)發(fā)支出科目,無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,結(jié)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn),按照預(yù)計(jì)受益年限進(jìn)行攤銷。
2、不符合資本化條件的支出,相關(guān)支出先通過(guò)研發(fā)支出-資本化支出歸集,期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用。
難點(diǎn)在于符合資本化的五個(gè)條件。開(kāi)發(fā)階段的支出不一定都能資本化,還需要滿足資本化的五個(gè)條件。這五個(gè)條件的內(nèi)在邏輯是:
1、符合資產(chǎn)確認(rèn)的條件(經(jīng)濟(jì)利益流入、支出能可靠計(jì)量)
2、由于開(kāi)發(fā)支出的特殊性,是否能結(jié)轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn),還需要用其他條件加以約束,客觀條件為:研究開(kāi)發(fā)成功具有可行性;主觀條件為:企業(yè)有意圖、有能力完成該項(xiàng)研究。我們可以用反例來(lái)理解這三個(gè)條件:
開(kāi)發(fā)中途,企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金短缺,無(wú)法繼續(xù)開(kāi)發(fā),該項(xiàng)目只能終止,也就說(shuō)明不能在未來(lái)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益;
開(kāi)發(fā)中途,企業(yè)改變主營(yíng)方向,不打算再繼續(xù)投入開(kāi)發(fā),因此該項(xiàng)目也終止,未來(lái)不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益;
開(kāi)發(fā)中途,項(xiàng)目受到監(jiān)管限制,不能繼續(xù)開(kāi)發(fā),項(xiàng)目被迫終止,未來(lái)不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
研發(fā)支出會(huì)計(jì)分錄?
1、資本化支出
(1)發(fā)生支出
借:研發(fā)支出——資本化支出
貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬
(2)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
2、費(fèi)用化支出
(1)發(fā)生支出
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬
(2)每期期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:管理費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除?
在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日-2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
三表一注是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注。資產(chǎn)負(fù)債表反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況;利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動(dòng)情形。附注就是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制原理和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋和進(jìn)一步說(shuō)明,以便報(bào)表的使用者全面、正確地理解會(huì)計(jì)報(bào)表。
資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系是什么?
資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系在于本年利潤(rùn),利潤(rùn)表中的本年利潤(rùn)累計(jì)加上年初未分配利潤(rùn)就是資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)的期末數(shù)。利潤(rùn)表就是資產(chǎn)負(fù)債表中本年利潤(rùn)部分的擴(kuò)展。資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)的、利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)的。
編制現(xiàn)金流量表的目的是什么?
現(xiàn)金流量表為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息,以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量?,F(xiàn)金流量表可以真實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際收入的現(xiàn)金、實(shí)際支出的現(xiàn)金,現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額,進(jìn)而分析利潤(rùn)表中本期凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間的差異,達(dá)到正確地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的目的。
會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求有哪些?
會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求有:
1、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上,不能隨意變動(dòng),應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性,同時(shí)為了確保各期會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性,也要貫徹企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的一致性原則,即一經(jīng)采用某種會(huì)計(jì)方法,便不能輕易改變。另外,要注意各種會(huì)計(jì)報(bào)表以及各項(xiàng)目之間,凡是涉及到對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)該相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中,各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng),應(yīng)在報(bào)表說(shuō)明中予以說(shuō)明。
2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),要求編制及時(shí)、客觀,會(huì)計(jì)信息要具有相關(guān)性和可靠性,達(dá)到準(zhǔn)確有效地滿足使用者獲得有用的信息,以供決策的需要。
在房地產(chǎn)領(lǐng)域,去化就是銷售的含義,在市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域去化率是在一定時(shí)間段內(nèi)的銷售率,指某一特定時(shí)期內(nèi)某產(chǎn)品的銷售量占總量的百分比。
去化是什么意思?
“去化”在房地產(chǎn)領(lǐng)域即為“銷售”的意思,在市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域去化率是在一定時(shí)間段內(nèi)的銷售率。在房地產(chǎn)領(lǐng)域稱為銷售率,主要指某一特定時(shí)期內(nèi)某產(chǎn)品的銷售量占總量的百分比,在房地產(chǎn)銷售行業(yè)使用頻率較高。
什么是去化率?
在市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域,去化率是在一定時(shí)間段內(nèi)的銷售率,來(lái)自臺(tái)灣的說(shuō)法。在房地產(chǎn)領(lǐng)域稱為銷售率,主要指某一特定時(shí)期內(nèi)某產(chǎn)品的銷售量占總量的百分比。在房地產(chǎn)銷售行業(yè)使用頻率較高。
如2009年第二季度,X小區(qū)90平米戶型的銷售率=(該戶型累計(jì)銷售套數(shù)/該戶型總套數(shù))×100%。去化率=銷售套數(shù)/總套數(shù);去化量等同于銷售量。
去化周期怎么計(jì)算?
去化周期,是指商品房的銷售周期,“去化”在房地產(chǎn)領(lǐng)域就是銷售的意思,新建商品住宅去化周期一般由新建商品住宅的存量除以此前12個(gè)月月均成交量而得出。
公式:區(qū)域房地產(chǎn)去化周期(月)=該區(qū)域商品房待售量/最近12個(gè)月月均成交量
去化周期多少才合理?
8~12個(gè)月。正常情況下去化周期一般會(huì)在8~12個(gè)月之間,在這個(gè)期間所銷售出去的房屋都是比較合情合理的。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避地免存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不順暢時(shí),可以通過(guò)借款、發(fā)行債權(quán)股票等籌集資金。借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
借款資本化和費(fèi)用化的會(huì)計(jì)分錄
假設(shè)用在建造固定資產(chǎn)上
1、資本化支出:
借入短期借款:
借:銀行存款
貸:短期借款
使用借入的借款:
借:在建工程
貸:銀行存款
資本化的利息:
借:在建工程
貸:應(yīng)付利息
2、費(fèi)用化支出:
借入短期借款:
借:銀行存款
貸:短期借款
使用借入的借款:
借:在建工程
貸:銀行存款
費(fèi)用化的利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
借款資本化和費(fèi)用化的區(qū)別是什么?
1、資本化支出,一般都是構(gòu)建和采購(gòu)相關(guān)資產(chǎn)所發(fā)生的直接費(fèi)用,比如購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的差旅費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、采購(gòu)成本、資本和利息等。費(fèi)用化支出指資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,所發(fā)生的直接費(fèi)用,就要費(fèi)用化。
2、該支出是否增加固定資產(chǎn)帳面價(jià)值,如果不能增加,那么就屬于費(fèi)用化支出,如果可以增加,那么就屬于資本化支出。比如在修理費(fèi)方面,如果是小修理,日常維護(hù)等是不會(huì)增加固定資產(chǎn)價(jià)值的,所以通常都是費(fèi)用化處理,而大修理、更換主要部件等是會(huì)明顯增加固定資產(chǎn)價(jià)值和使用年限的,通常要做資本化處理。
2024注稅師報(bào)考條件主要在于學(xué)歷以及職業(yè)經(jīng)歷,學(xué)歷必須為大專及以上學(xué)歷,職業(yè)經(jīng)歷要求考生從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作1-3年(經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門(mén)類大學(xué)本科及以上學(xué)歷除外)。
1、學(xué)歷要求:申請(qǐng)者須具有國(guó)家承認(rèn)的大專及以上學(xué)歷,并具有中華人民共和國(guó)公民身份,遵守國(guó)家法律、法規(guī),恪守職業(yè)道德,具有完全民事行為能力。
2、職業(yè)經(jīng)歷限制:申請(qǐng)者應(yīng)滿足多年具有相關(guān)工作經(jīng)歷的要求:
①取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門(mén)類大學(xué)本科及以上學(xué)歷(學(xué)位),無(wú)工作經(jīng)驗(yàn)要求;或者取得其他學(xué)科門(mén)類大學(xué)本科學(xué)歷,從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿1年。
②取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門(mén)類大學(xué)??茖W(xué)歷,從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿2年;或者取得其他學(xué)科門(mén)類大學(xué)??茖W(xué)歷,從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿3年。
2024年稅務(wù)師報(bào)名入口為“全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名系統(tǒng)”(https://ksbm.ecctaa.cn/)。
參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試的報(bào)名人員,應(yīng)當(dāng)通過(guò)“全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名系統(tǒng)”(網(wǎng)址:https://ksbm.ecctaa.cn,簡(jiǎn)稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng))進(jìn)行報(bào)名,或者通過(guò)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)(www.cctaa.cn)的“全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名系統(tǒng)”,或者通過(guò)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)官方微信公眾號(hào)的“考試服務(wù)”進(jìn)行報(bào)名。
現(xiàn)在這個(gè)時(shí)間,教材暫未上市,正是備考稅務(wù)師的預(yù)習(xí)階段,很多考生們都會(huì)陷入不知道從哪里開(kāi)始備考的迷茫,還有些同學(xué)會(huì)想要在教材上市后再開(kāi)始備考。
建議各位考生,尤其是零基礎(chǔ)考生,有條件的還是要盡早開(kāi)始備考。因?yàn)槊總€(gè)考生的基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)精力、學(xué)習(xí)條件都是不同的,有的考生基礎(chǔ)良好,還有充分的學(xué)習(xí)時(shí)間,可能僅僅用很短的時(shí)間便通過(guò)考試了。但是有的考生基礎(chǔ)薄弱,就需要花費(fèi)大量的時(shí)間去打好基礎(chǔ),所以各位考生,有條件的還是要盡早開(kāi)始備考。
說(shuō)明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會(huì)計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。