增值稅作為我國主要稅種之一,一直備受企業(yè)和社會的關(guān)注。如果大家還不了解增值稅即征即退,會計網(wǎng)就和大家一起梳理其會計處理。
如何區(qū)別增值稅的即征即退與先征后退、先征后返?
同:即征即退、先征后退、先征后返都屬于增值稅正常繳納后的退庫,不影響增值稅計算抵扣環(huán)節(jié)的完整性;銷售貨物的時候,可以開具增值稅專用發(fā)票,正常計算銷項稅,購買方也可以按其規(guī)定進(jìn)行抵扣。
異:(1)即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機關(guān)退還;先征后返的稅款由財政機關(guān)返還。
(2)取得的時間不同,即征即退>先征后退>先征后返。
增值稅即征即退的會計處理會涉及到哪些會計科目?
即征即退、先征后退、先征后返3種優(yōu)惠政策符合企業(yè)會計準(zhǔn)則對政府補助的定義,因此,將其計入營業(yè)外收入。具體會計處理如下:
1、確認(rèn)銷售收入
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、本月繳納本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
3、本月繳納以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
4、計提應(yīng)收的增值稅返還
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
5、收到增值稅返還
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
以上就是有關(guān)增值稅即征即退的相關(guān)會計處理知識,希望有助于幫助大家更深入的了解增值稅即征即退,如果大家想學(xué)習(xí)更多的會計知識,請關(guān)注會計網(wǎng)。
現(xiàn)在征信對于每個人來說都很重要,如果征信有問題,那么貸款買房買車甚至是現(xiàn)在入職都是需要的,這也能看出來一個人的誠信度,那么打印征信報告的時候,應(yīng)該帶什么資料呢?
既然知道了征信報告的重要性,那么打印時需要攜帶什么資料?
本人去銀行設(shè)立的個人信用報告自助查詢機打印。需帶:手機,身份證。登陸中國人民銀行征信中心網(wǎng)站,選擇互聯(lián)網(wǎng)個人信用信息服務(wù)平臺,進(jìn)行網(wǎng)上自助打印。如果是買房需要征信報告,一般去自助查詢打印機打印個人征信報告
個人征信報告中包括哪些內(nèi)容?
個人征信報告俗稱個人信用記錄,它是通過依法設(shè)立的征信機構(gòu),把分散在社會各個方面的個人信用信息通過合法手段進(jìn)行采集、加工、存儲,形成個人信用檔案,并根據(jù)有關(guān)方面的需要提供個人信用信息查詢和評估服務(wù)
個人征信報告內(nèi)容包括基本身份信息、商業(yè)銀行各類消費信貸開戶與還款信息、汽車金融公司貸款信息、移動通信協(xié)議用戶的繳費信息、部分公用事業(yè)費的繳費信息、法院判決和執(zhí)行信息、典當(dāng)和租賃、保險營銷人員和注冊會計師的執(zhí)業(yè)信息等。因此,一旦個人征信報告出現(xiàn)不良記錄,那么,今后在房貸車貸等貸款申請方面將會遇到麻煩。有人把個人信用報告成為市民的“經(jīng)濟(jì)身份證”,因此市民必須重視它
征信報告可以讓別人代打嗎?
征信報告是不可以讓他人代打的,必須本人持身份證原件去銀行進(jìn)行打印。在打印的過程中,自助機器需要給打印人拍照,如果拍照人與身份證上的頭像不同,將無法成功打印征信報告
這里需要注意的是:
即便是夫妻也不可以代打征信報告。雖然在經(jīng)過本人授權(quán)以后,他人可以查看征信報告,但仍舊沒有打印的權(quán)利。如果在辦理的事情需要征信報告,請本人帶身份證原件前往銀行網(wǎng)點打印
以上就是有關(guān)征信報告的一些知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
國家稅務(wù)總局近日公布了《關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過頭稅費”的通知》。通知中明確要求各級稅務(wù)機關(guān),不得組織對某一行業(yè)開展多年期、撒網(wǎng)式的風(fēng)險推送和自查補繳稅費。這相當(dāng)于叫停了此前個別地方稅務(wù)部門向網(wǎng)店推送“風(fēng)險自查提示”,要求企業(yè)自查3年以來存在的稅務(wù)漏報問題并補繳稅款的行為。
通知全文:
國家稅務(wù)總局
關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過頭稅費”的通知
稅總發(fā)〔2020〕29號
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處,局內(nèi)各單位:
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于扎實做好“六穩(wěn)”工作、全面落實“六?!比蝿?wù)的決策部署,認(rèn)真落實國務(wù)院常務(wù)會議有關(guān)精神,進(jìn)一步提升政治站位,充分發(fā)揮稅收職能作用,統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,現(xiàn)就優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、嚴(yán)禁征收“過頭稅費”有關(guān)要求進(jìn)一步強調(diào)如下:
一、堅決防止違規(guī)征稅收費
各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步堅持依法規(guī)范組織收入原則不動搖,堅決壓實主體責(zé)任,嚴(yán)禁征收“過頭稅費”、違規(guī)攬稅收費以及以清繳補繳為名增加市場主體不合理負(fù)擔(dān)。堅決不搞大規(guī)模集中清欠、大面積行業(yè)檢查,堅決禁止采取空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等手段虛增收入。建立健全稅費收入質(zhì)量監(jiān)控和分析機制,利用大數(shù)據(jù)完善分區(qū)縣、分稅種、分時段的收入實時監(jiān)控體系,對收入畸高畸低等異常情況,及時分析排查,發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為一律嚴(yán)肅處理,并建立典型案例通報制度,強化以案示警的作用。要積極向地方黨委、政府和相關(guān)部門匯報,進(jìn)一步爭取對依法依規(guī)組織稅費收入的支持,避免采取不當(dāng)?shù)慕M織收入措施。上級稅務(wù)部門要加強對下級稅務(wù)部門組織收入工作的監(jiān)督指導(dǎo),想方設(shè)法幫助其化解征收工作面臨的矛盾和壓力。
二、不斷改進(jìn)稅收風(fēng)險管理
健全事前事中事后全流程稅收風(fēng)險管理運行機制,進(jìn)一步完善基于大數(shù)據(jù)的“雙隨機、一公開”“信用+風(fēng)險”監(jiān)管方式,切實增強稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性,既有效防范和打擊偷騙稅行為,又盡最大可能不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。統(tǒng)籌發(fā)揮好稅收風(fēng)險管理服務(wù)自主遵從和規(guī)范稅收秩序的功能,以服務(wù)為導(dǎo)向,強化事前精準(zhǔn)提示提醒,不得組織對某一行業(yè)開展多年期、撒網(wǎng)式的風(fēng)險推送和自查補繳稅費,重視和保障納稅人、繳費人對推送風(fēng)險的自訴權(quán)益,促進(jìn)其及時補正、精準(zhǔn)糾錯,避免違法違規(guī)風(fēng)險;以規(guī)范為目的,強化事中精準(zhǔn)控制、事后精準(zhǔn)應(yīng)對,嚴(yán)厲精準(zhǔn)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”等涉稅違法行為,防止稅收流失,維護(hù)國家稅收安全。
三、積極支持新業(yè)態(tài)健康發(fā)展
主動適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新要求,持續(xù)完善支持電子商務(wù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務(wù)措施,大力培育新興經(jīng)濟(jì)增長點。繼續(xù)堅持包容審慎的原則,不得專門針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式,組織開展全面風(fēng)險應(yīng)對和稅務(wù)檢查。積極運用稅收大數(shù)據(jù),深入分析線上經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,完善精準(zhǔn)化、精細(xì)化稅收服務(wù)和管理措施,促進(jìn)線上線下融合,支持新興業(yè)態(tài)持續(xù)健康發(fā)展。
四、不折不扣落實稅費優(yōu)惠政策
進(jìn)一步落實落細(xì)黨中央、國務(wù)院出臺的系列稅費優(yōu)惠政策,不斷鞏固和拓展政策實施成效。結(jié)合疫情防控,動態(tài)更新《支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》,及時通過“云課堂”、線上答疑等方式,回應(yīng)稅收熱點問題,深入開展針對性政策解讀和輔導(dǎo),助力納稅人、繳費人應(yīng)享盡享。適時開展減稅降費督查,狠抓發(fā)現(xiàn)問題整改,強化跟蹤問效,暢通政策落實“最后一公里”,確保減稅降費政策紅利直達(dá)困難企業(yè)、直達(dá)市場主體。
五、持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)
大力鞏固拓展“非接觸式”辦稅繳費服務(wù),進(jìn)一步擴大網(wǎng)上辦稅繳費事項范圍,確保主要辦稅繳費事項均能網(wǎng)上辦理。簡化優(yōu)化稅費申報手續(xù),加快推進(jìn)增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅主附稅合并申報和財產(chǎn)行為稅一體化納稅申報。繼續(xù)深化與銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構(gòu)的合作,搭建“稅銀互動”信息共享平臺,擴大受益范圍,增進(jìn)線上辦理便利,更好滿足企業(yè)特別是民營企業(yè)和小微企業(yè)信貸需求,助力緩解市場主體融資難題。
六、切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)
各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形勢新情況,創(chuàng)新工作思路和工作方式,不能用老辦法解決新問題,不能用泛泛的方法解決個性化的問題。要妥善處理好稅收與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的關(guān)系,準(zhǔn)確把握稅務(wù)執(zhí)法的時度效,提高工作的精準(zhǔn)性和精細(xì)度,防止粗放式管理和執(zhí)法。要通過12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道和實地走訪、第三方調(diào)查等方式,深入開展向納稅人、繳費人問需活動,積極幫助紓困解難,及時回應(yīng)社會關(guān)切,以作風(fēng)建設(shè)的新成效,促進(jìn)稅收工作質(zhì)效新提升。
國家稅務(wù)總局
2020年6月18日
享受增值稅即征即退政策的一般納稅人,即征即退的增值稅部分是否還要退還城市維護(hù)建設(shè)稅?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)規(guī)定,對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,一律不予退(返)還。
因此,一般情況下附征城市維護(hù)建設(shè)稅是不會隨增值稅退還的,除非另有法律法規(guī)規(guī)定。如《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)中對于黃金交易的規(guī)定,黃金交易會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實物交割的,實行增值稅即征即退政策,同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。
此外,即征即退增值稅屬于財政性資金,如果不滿足財稅[2011]70號文件規(guī)定的可以作為不征稅收入的三個條件,是需要繳納企業(yè)所得稅的。
我司為高新技術(shù)企業(yè),今年收到即征即退的增值稅30萬元,這筆款項屬于不征稅收入還是免稅收入?如果把這筆款項用于支出所形成的費用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第五條規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
因此,如果貴司收到的增值稅即征即退款項,專用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)且能夠做到單獨核算的,可以作為不征稅收入。而不符合這兩個條件的,只能按照應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。
特別提醒:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。據(jù)此,如果貴司取得的即征即退款項符合不征稅收入,那么該筆資金用于支出所形成的費用,不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
軟件企業(yè)有銷售硬件和軟件,公司購入房產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,是否要在軟件和硬件之間分?jǐn)偅咳绻謹(jǐn)傄趺捶郑?/p>
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)第四、六條的規(guī)定,當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額,在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物的,對于無法劃分的進(jìn)項稅額,應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額。
企業(yè)購買的是辦公廠房,不是專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備等,且同時還有銷售硬件產(chǎn)品。所以,進(jìn)項稅額需要按照成本或銷售比例進(jìn)行分?jǐn)?,確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?/p>
相關(guān)規(guī)定:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)
四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算
(一)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法:
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%
六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,對于無法劃分的進(jìn)項稅額,應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額;對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案,并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具,包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。
免稅和增值稅即征即退均屬于稅收優(yōu)惠政策,免稅是指計算應(yīng)納稅所得額時,免稅的收入可以在總額中扣除;增值稅即征即退是指由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅,再將已征的全部或部分增值稅稅款向納稅人退還。
免稅和即征即退的區(qū)別?
免稅,是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款,是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定。 免稅一般分為:法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種。
增值稅的即征即退屬于增值稅稅收優(yōu)惠的形式,是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還給納稅人,實質(zhì)上屬于特殊方式的免稅和減稅。享受即征即退優(yōu)惠政策的企業(yè),若是增值稅一般納稅人,則可以開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅即征即退會計分錄
1、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、繳納增值稅
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、計提應(yīng)收的增值稅返還
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
4、收到增值稅返還
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
先征后返是什么意思?
先征后返又稱先征后退,是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后,再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。
企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,本月收到增值稅的即征即退款項,要如何進(jìn)行賬務(wù)處理?是計入營業(yè)外收入嗎?
答:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—政府補助》規(guī)定,收到政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或者損失的,直接計入當(dāng)期損失或沖減成本。此外,根據(jù)會計司2018年2月22日發(fā)布的《關(guān)于政府補助準(zhǔn)則有關(guān)問題的解讀》第二條規(guī)定,對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會計處理。
因此,執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)在收到增值稅即征即退時,應(yīng)計入“其他收益”科目。執(zhí)行非《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),由于不存在“其他收益”科目,可以計入“營業(yè)外收入”科目。
政策參考:《關(guān)于政府補助準(zhǔn)則有關(guān)問題的解讀》
二、關(guān)于政府補助的會計處理方法
政府補助有兩種會計處理方法:總額法和凈額法??傤~法是在確認(rèn)政府補助時,將其全額一次或分次確認(rèn)為收益,而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者成本費用等的扣減。凈額法是將政府補助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者所補償成本費用等的扣減。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì),判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法。通常情況下,對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法,同時,企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法,不得隨意變更。企業(yè)對某些補助只能采用一種方法,例如,對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會計處理。
從事環(huán)境保護(hù)項目享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策,收到的即征即退增值稅額,是否可以享受“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
我們先來看一下相關(guān)法律規(guī)定:
1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定,企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:
(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得;
2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定:
企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂,報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
從上述規(guī)定我們可以看出,環(huán)境保護(hù)項目“三免三減半”優(yōu)惠屬于所得減免。而增值稅即征即退優(yōu)惠屬于政策優(yōu)惠所得,不屬于政策規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,因此不能享受“享受三免三減半”優(yōu)惠政策。
我司為從事自主研發(fā)軟件的一般納稅人,今年將一款軟件對外捐贈,對于捐贈的軟件是否可以享受增值稅即征即退政策?
答:企業(yè)自主研發(fā)軟件無償對外捐贈,根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條、第十六條規(guī)定,捐贈方應(yīng)視同銷售繳納增值稅;另根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定,軟件行業(yè)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
因此,捐贈的軟件如果符合上述政策規(guī)定,且企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品實際稅負(fù)超3%,此捐贈的軟件產(chǎn)品可以參與即征即退的計算,享受退稅政策。
需要注意的是,關(guān)于軟件行業(yè)即征即退是針對一般納稅人采用一般計稅方法,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)且滿足相關(guān)條件的軟件產(chǎn)品才可以享受即征即退政策。
一家生產(chǎn)開發(fā)軟件產(chǎn)品的一般納稅人企業(yè),在增值稅上享受稅負(fù)超過3%的即征即退的優(yōu)惠政策。那么增值稅附征的附加稅,即城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加是否也可以申請退回?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)第一條第(一)項規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率(現(xiàn)為13%稅率)征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)規(guī)定,對三稅(增值稅、營業(yè)稅、消費稅)實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨三稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,一律不予退(返)還。
因此,隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,無法申請退還。
屬于一般納稅人的軟件開發(fā)企業(yè),在生產(chǎn)開發(fā)并銷售軟件產(chǎn)品時,可以享受增值稅的即征即退優(yōu)惠。那么企業(yè)提供的軟件服務(wù)而收取的服務(wù)費是否也可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%(已變更為13%)的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
這里強調(diào)的是銷售自行開發(fā)票的軟件產(chǎn)品,而非銷售軟件服務(wù)。
因此,企業(yè)因提供軟件服務(wù)而收取的服務(wù)費不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
我國財政收入大部分來自稅收收入。增值稅是我國主要稅種之一,對于企業(yè)發(fā)生的增值稅即征即退業(yè)務(wù),該如何做賬務(wù)處理?
增值稅即征即退的賬務(wù)處理
一、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二、繳納增值稅時
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
三、計提應(yīng)收的增值稅返還
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
收到即征即退退稅款計入什么科目?
收到的退稅收入應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目里的,所以會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
什么項目可以享受增值稅即征即退政策?
1、軟件開發(fā)企業(yè),按13%的稅率征收稅款后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退的政策。
2、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),可享受增值稅即征即退政策。
3、一般納稅人提供管道運輸服務(wù),對其實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退的政策。
增值稅的征稅范圍包括銷售貨物,提供加工及修理修配勞務(wù),對于即征即退的增值稅業(yè)務(wù),企業(yè)會計人員應(yīng)如何做會計分錄?
即征即退的增值稅的會計分錄
1、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、繳納增值稅時:
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、計提應(yīng)收的增值稅返還時:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
4、收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
怎樣理解其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項,包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶,其借方反映企業(yè)應(yīng)收取的各種款項,貸方反映企業(yè)已收取的款項,期末余額在借方,表示應(yīng)收而未收到的款項。在此總賬賬戶下,同樣應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括有應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;存出保證金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
增值稅是我國不可或缺的一個稅種,我國大部分稅收都來自增值稅,但增值稅也有許多不一樣的政策,那么增值稅即征即退應(yīng)當(dāng)如何理解呢?
什么是即征即退?
即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅,再將已征的全部或部分增值稅稅款退還給納稅人。
增值稅即征即退有哪些行業(yè)可以享受?
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對安置殘疾人的單位和個體工商戶,實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)/縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
?。ǘ┵Y源綜合利用即征即退政策
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄈ┬滦蛪w材料即征即退政策
對納稅人銷售自產(chǎn)的列入國家相關(guān)規(guī)定的新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。
?。ㄋ模┸浖a(chǎn)品即征即退政策
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
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什么是增值稅?
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,并且增值稅實行價外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,由消費者承擔(dān)。
增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是我國最主要的稅種之一。
增值稅涉及許多優(yōu)惠政策,例如免征增值稅、即征即退、減征稅款等,對于增值稅即增即退業(yè)務(wù),該如何做會計分錄?
增值稅即征即退的賬務(wù)處理
一、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二、繳納增值稅時:
本月上交本月應(yīng)交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
三、計提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
四、收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系的收入,其應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時,
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金等
收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時,
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
貸:其他應(yīng)收款
資產(chǎn)負(fù)債表上的其他應(yīng)收款=賬套中的其他應(yīng)收款借方余額+賬套中的其他應(yīng)付款借方余額+備用金借方余額-壞賬準(zhǔn)備中的其他應(yīng)收款余額
增值稅作為我國最重要的稅種之一,涉及較多的稅收優(yōu)惠政策,比如常見的即征即退。那么即征即退優(yōu)惠政策有哪些?
增值稅即征即退有哪些行業(yè)可以享受呢?
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對安置殘疾人的單位和個體工商戶,實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)/縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
?。ǘ┵Y源綜合利用即征即退政策
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄈ┬滦蛪w材料即征即退政策
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》(以下簡稱《目錄》)的新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。
(四)軟件產(chǎn)品即征即退政策
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按13%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
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增值稅即征即退的會計分錄
根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
繳納增值稅時:
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
計提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
增值稅即征即退屬于政府補助。因為政府按照先征后返、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款,即企業(yè)從政府無償取得了資產(chǎn)。
政府補助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
政府補助的特征包括什么?
政府補助的特征包括:
1、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn);
2、政府補助是無償?shù)模?/p>
3、政府資本性投入不屬于政府補助。
增值稅的征稅范圍有哪些?
增值稅的征稅范圍包括:銷售或進(jìn)口的貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)。
銷售或進(jìn)口的貨物主要指的就是有形動產(chǎn)。當(dāng)然,氣體、電力以及熱力也包括其中。
勞務(wù)指的就是修理修配、加工勞務(wù)。
服務(wù)包括運輸服務(wù)、建筑服務(wù)以及生活服務(wù)等。
銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)或所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)活動。不動產(chǎn)是指不動產(chǎn)的所有權(quán);常見的不動產(chǎn)包括構(gòu)建物、建筑物等。
享受增值稅即征即退政策,需要滿足什么條件?
享受增值稅即征即退政策,需要滿足的條件有:
1、納稅人為增值稅一般納稅人。
2、銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。
3、銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
4、綜合利用的資源,屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的,應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》,且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
5、納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。
6、產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源。
7、廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB3544-2008)規(guī)定的技術(shù)要求。
8、納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求。
9、納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。
缺考中級經(jīng)濟(jì)師考試不會上征信,也不會被記錄到專業(yè)技術(shù)資格考試誠信檔案庫,因此不用擔(dān)心會影響以后的報考。之前報名了經(jīng)濟(jì)師考試,但因為一些個人原因缺考的考生,今年還是可以繼續(xù)報名的,不會影響報考和考試。
經(jīng)濟(jì)師考試分為初級中級和高級,初級、中級和高級經(jīng)濟(jì)師考試原則上每年均舉行一次,也就是每年有一次報名。三個級別的經(jīng)濟(jì)師考試均實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題的考試制度,采取電子化的考試方式。
中級經(jīng)濟(jì)師合格線
全國經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試(初、中級)各科目試卷滿分均為140分,不小于總分?jǐn)?shù)的60%視為成績合格,即合格標(biāo)準(zhǔn)為84分(部分地區(qū)自主劃線,一般低于84分)。
考試合格者(通過國家線84分),人社部會統(tǒng)一頒發(fā)資格證書,證書是全國有效的,所以含金量很高。會給人力資源管理專業(yè)和知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)的合格者,發(fā)放相應(yīng)級別的人力資源管理師證書和知識產(chǎn)權(quán)師證書。
中級經(jīng)濟(jì)師成績管理
1、報考人員只能參加選擇初級或者中級或者高級的一個級別的考試,報名10個專業(yè)中的一個專業(yè)??梢赃x擇報一個級別的兩門考試科目或者其中一個。
2、要取得相關(guān)級別證書,要在連續(xù)的兩年內(nèi)通過2門考試科目,合格分?jǐn)?shù)線為84分。取得證書后,對應(yīng)考試成績滾動結(jié)束,如果想考其他專業(yè),則需要重新參加公共科和專業(yè)科考試。
3、應(yīng)試人員報名時,如果有尚在滾動期內(nèi)的合格成績,成績管理的原則如下:
?。?)報考人員報考和前一年考試同級別、同專業(yè)的考試,合格成績的滾動期接續(xù)計算;
?。?)應(yīng)試人員報名參加不同級別的考試,則合格成績的滾動期結(jié)束;
?。?)應(yīng)試人員的公共科目合格成績在滾動期內(nèi),可以沿用舊的檔案號報名與該公共科目相同級別、與上一考試年度不同專業(yè)的考試,公共科目合格成績的滾動期接續(xù)計算。
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