股權(quán)轉(zhuǎn)讓,是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人,使他人取得股權(quán)的民事法律行為。那么對(duì)于轉(zhuǎn)讓方以及是受讓方需承擔(dān)哪些稅?
問:股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方應(yīng)承擔(dān)哪些稅?標(biāo)的企業(yè)有無(wú)稅負(fù)承擔(dān)問題?
答:1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅、合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花,特殊股權(quán)形式涉及繳納土地增值稅。依據(jù)如下:
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:……(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條規(guī)定,“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2000]687號(hào))規(guī)定,鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源(欽州)實(shí)業(yè)有限公司100%的股權(quán),且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物,經(jīng)研究,對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。
2、股權(quán)受讓方以貨幣方式購(gòu)買股權(quán),應(yīng)就合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。
3、標(biāo)的企業(yè)僅是股東的變化,一般不涉及稅務(wù)問題。若是外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化,導(dǎo)致其不符合稅法規(guī)定的條件,涉及補(bǔ)繳稅款。
營(yíng)業(yè)外收入是損益類科目,一般增加記在貸方,減少記在借方。營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。
怎么理解營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。營(yíng)業(yè)外收入也指會(huì)計(jì)科目中的“營(yíng)業(yè)外收入”科目。該科目核算的內(nèi)容具體包括:固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)、企業(yè)合并損益等。
營(yíng)業(yè)外收入的二級(jí)科目有哪些?
營(yíng)業(yè)外收入的二級(jí)科目包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、債務(wù)重組利得、捐贈(zèng)利得。
營(yíng)業(yè)外收入科目的發(fā)生額一般在貸方登記,沖減用紅字或是負(fù)數(shù),借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目時(shí)所使用的,期末時(shí)該科目無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
營(yíng)業(yè)外收入需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,具體包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、股息或紅利等權(quán)益性投資收益、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。
年度企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用±其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額-納稅調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額)×25%。
營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)嗎?
營(yíng)業(yè)外收入要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),所有損益類科目全部都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的科目,年度終了時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)。每月月末,損益類科目需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入的分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
壞賬準(zhǔn)備期末余額一般在貸方,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)應(yīng)收到的款項(xiàng)在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法收到而進(jìn)行賬務(wù)處理的科目,屬于企業(yè)應(yīng)收賬款的備抵賬戶,采用備抵法計(jì)算企業(yè)壞賬損失。
壞賬準(zhǔn)備期末余額在哪方?
壞賬準(zhǔn)備科目期末余額一般在貸方,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)應(yīng)收到的款項(xiàng)在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法收到而進(jìn)行賬務(wù)處理的科目,屬于企業(yè)應(yīng)收賬款的備抵賬戶,采用備抵法計(jì)算企業(yè)壞賬損失。
壞賬是什么?
壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或者收回的可能性極小的應(yīng)收賬款,具體包括因借款人被依法宣告破產(chǎn),經(jīng)清算后仍無(wú)法還清的貸款;借款人遭受自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大,獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償后仍無(wú)法還清的貸款;借款人死亡或宣告死亡,以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法還清的貸款;以及經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有哪些?
1、余額百分比法:按期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法;
2、銷貨百分比法:根據(jù)企業(yè)銷售總額的一定百分比來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法;
3、賬齡分析法:根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短估計(jì)壞賬損失的方法;
4、個(gè)別認(rèn)定法:針對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況分別估計(jì)壞賬損失的方法。
壞賬準(zhǔn)備怎么做會(huì)計(jì)處理?
1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
2、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
3、已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng),以后全部或部分收回時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
同時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類會(huì)計(jì)科目,增加記貸方,減少記借方,期末沒有余額。
營(yíng)業(yè)外收入增加登記在哪方?
營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類會(huì)計(jì)科目,增加記貸方,減少記借方,期末沒有余額。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與日?;顒?dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、盤盈利得(僅限于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤盈)、捐贈(zèng)利得以及罰款收入等。
營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理
1、處置固定資產(chǎn)取得的收益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
2、處置無(wú)形資產(chǎn):
借:銀行存款等
累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
銀行存款
無(wú)形資產(chǎn)
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
3、逾期未退包裝物加收的押金:
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
營(yíng)業(yè)外收入
4、取得的罰款凈收入:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
5、按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的政府補(bǔ)貼:
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
收到政府補(bǔ)貼時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
6、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在受益期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用:
借:遞延收益
貸:營(yíng)業(yè)外收入
7、返還政府補(bǔ)助:
借:遞延收益
營(yíng)業(yè)外收入
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款
8、核銷無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng):
借:應(yīng)付賬款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
9、接受捐贈(zèng):
借:銀行存款
原材料等
貸:營(yíng)業(yè)外收入
10、期末,將“營(yíng)業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目:
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入的區(qū)別
其他業(yè)務(wù)收入指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒?dòng)取得的收入,一般情況下,其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不多且發(fā)生頻率較低,在收入中所占比重較?。粻I(yíng)業(yè)外收入指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。
“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如代購(gòu)代銷、材料銷售、包裝物出租等;“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類,本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額;營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算,營(yíng)業(yè)外收入在利潤(rùn)表中需單獨(dú)列示且及時(shí)入賬。
利潤(rùn)相關(guān)的計(jì)算公式
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益;
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用,其中:
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。
投資收益通常指的是企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所取得的收入,因?yàn)橥顿Y收益屬于損益類科目,所以當(dāng)投資收益增加時(shí),在該科目的貸方。
投資收益增加在哪方?
投資收益增加在貸方。投資收益屬于損益類科目,增加在貸方,減少在借方。期末,應(yīng)投資收益余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。投資收益的主要賬務(wù)處理:長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目。
什么是投資收益?
投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。
損益類科目有哪些?
損益類科目主要包括了收入類科目、費(fèi)用類科目、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失極大類別,下面又細(xì)分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失等等。
投資收益會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)嗎?
會(huì)影響。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益。
增值稅專用發(fā)票遺失了應(yīng)該怎么辦,專票的抵扣聯(lián)丟失了應(yīng)該怎么處理,如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
首先,應(yīng)分清丟失發(fā)票的責(zé)任,如是銷售方的責(zé)任,應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的未按規(guī)定保管發(fā)票的處罰,如是購(gòu)買方的責(zé)任,要求對(duì)方出具丟失發(fā)票的說(shuō)明或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其未按規(guī)定保管發(fā)票行為的處罰證明,然后分下列情況處理:
1、如果是銷售方丟失發(fā)票的:
丟失的空白未開具的增值稅專用發(fā)票的,首先按規(guī)定程序向銷售方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;其次,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收取“掛失登報(bào)費(fèi)”,并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況,統(tǒng)一傳(寄)中國(guó)稅務(wù)報(bào)社刊登“遺失聲明”
銷售方丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,待申報(bào)、報(bào)稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,并把該證明和丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件交購(gòu)買方抵扣
銷售方丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)(兩聯(lián)沒有全部丟失)的:可讓購(gòu)買方使用未丟的聯(lián)次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和記帳,復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>
2、購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票的:
如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
如果丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
以上就是有關(guān)增值稅專票的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望可以幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
所有者權(quán)益增加記貸方,減少記借方。所有者權(quán)益,是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后,由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán),它是企業(yè)的資產(chǎn)扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分,既可反映所有者投入資本的保值增值情況,又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。
所有者權(quán)益變動(dòng)表反映什么?
所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映公司本期(年度或中期)內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。其中,所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況。通過所有者權(quán)益變動(dòng)表,既可以為報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息,也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息,特別是能夠讓報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。
所有者權(quán)益的計(jì)算公式是什么?
所有者權(quán)益的計(jì)算公式是:所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)。
實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配,在未進(jìn)行分配之前,屬于所有者權(quán)益的組成部分。
所有者權(quán)益類科目包括哪些?
所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。實(shí)收資本:指股東按約定投入到企業(yè)的資金、實(shí)物;資本公積:股東無(wú)償給企業(yè)的投入,不需要償還,由全體股東共有;盈余公積:屬于企業(yè)的稅后利潤(rùn)的積累;本年利潤(rùn):企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,等于收入減成本、費(fèi)用;利潤(rùn)分配:用來(lái)核算分紅、企業(yè)留存。
企業(yè)銷售貨物,因質(zhì)量問題可能會(huì)發(fā)生退貨的經(jīng)濟(jì)行為,對(duì)于采購(gòu)方退貨,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
采購(gòu)方退貨會(huì)計(jì)分錄
銷售方會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款 借方紅字
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方紅字
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 貸方紅字
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借方紅字
貸:庫(kù)存商品 貸方紅字
采購(gòu)方會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存商品 借方紅字
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸方藍(lán)字
應(yīng)付賬款等 貸方紅字
應(yīng)付賬款是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
進(jìn)貨的賬務(wù)處理
借:庫(kù)存商品/原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
銷售會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料等
登錄廈門市電子稅務(wù)局,在首頁(yè)點(diǎn)擊“我要辦稅”-“綜合信息報(bào)告”,進(jìn)入后點(diǎn)擊左側(cè)“身份信息報(bào)告”-“一照一碼戶信息變更”,按提示操作即可完成銷售方信息修改。
內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
待處理財(cái)產(chǎn)損益增加記貸方。簡(jiǎn)單而言,凈損失計(jì)入借方,凈收益計(jì)入貸方?,F(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí),如果發(fā)生賬款不符的情況,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損益增加記在哪方?
待處理財(cái)產(chǎn)損益增加記貸方。簡(jiǎn)單而言,凈損失計(jì)入借方,凈收益計(jì)入貸方。現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí),如果發(fā)生賬款不符的情況,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或現(xiàn)金溢余,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”即“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損益怎么理解?
待處理財(cái)產(chǎn)損益,也稱“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,是對(duì)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損價(jià)值或物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗進(jìn)行核算所設(shè)立的會(huì)計(jì)科目。由于企業(yè)的待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與企業(yè)資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與企業(yè)當(dāng)期損益直接相關(guān),企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目的核算工作。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、出現(xiàn)盤盈狀況時(shí),查明原因前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
查出原因后,如果是應(yīng)支付給有關(guān)人員的:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
如果無(wú)法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2、出現(xiàn)盤虧狀況時(shí),查明原因前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
查出原因后,沖回:
借:管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失部分或定額內(nèi)損耗)
其他應(yīng)收款(殘料價(jià)值或賠償收回)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待處理財(cái)產(chǎn)損溢期末有余額嗎?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn),應(yīng)將其作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。
商業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,時(shí)常會(huì)發(fā)生現(xiàn)金折扣的業(yè)務(wù),從而促進(jìn)收入。那么購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理該怎么做?
購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
銷貨方的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款
購(gòu)貨方取得的現(xiàn)金折扣是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
什么是現(xiàn)金折扣?
現(xiàn)金折扣的定義:又稱銷售折扣。為督促顧客盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠?,F(xiàn)金折扣一般發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,因此不得從銷售額中減除。
表示方式為:2/10,1/20,n/30(即10天內(nèi)付款,貨款折扣2%;20天內(nèi)付款,貨款折扣1%,30天內(nèi)全額付款)。
現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的區(qū)別
第一,目的不同?,F(xiàn)金折扣是為鼓勵(lì)客戶提前付款而給予的債務(wù)扣除;商業(yè)折扣是為促進(jìn)銷售而給予的價(jià)格扣除。
第二,發(fā)生折扣的時(shí)間不同?,F(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生,企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣,銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應(yīng)視買方的付款情況而定;而商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生,企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可,不需作賬務(wù)處理。
什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
月終,將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方,計(jì)入當(dāng)期損益。
結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用后,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無(wú)余額。
最近,會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢,稱不清楚銷售方支付運(yùn)費(fèi)的情況如何進(jìn)行賬務(wù)處理,接下來(lái)我們一起看看吧。
銷售方支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銷售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目,核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額。“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
支付運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的處理:
銷售貨物時(shí),支付運(yùn)費(fèi):如果銷售的貨物是免稅增值稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅等不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的,則支付的運(yùn)費(fèi)即使取得增值稅專用發(fā)票,也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
購(gòu)買貨物時(shí),支付運(yùn)費(fèi):如果外購(gòu)貨物是用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的,則支付的運(yùn)費(fèi)即使取得增值稅專用發(fā)票,也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
如果外購(gòu)貨物用于了增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,取得普通發(fā)票,但是支付的運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票的,則可以憑票抵扣運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額;如果未取得增值稅專用發(fā)票的,則不得抵扣運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)收利息”科目來(lái)反映和監(jiān)督應(yīng)收利息的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,對(duì)于應(yīng)收利息的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
應(yīng)收利息的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
什么是應(yīng)收利息?
應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中,實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息,則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。
企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的持有至到期投資等,已到付息期按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息,借記本科目,按實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——溢折價(jià)”科目。按期計(jì)提債券利息時(shí),應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目;同時(shí),借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“其他綜合收益”科目,貸記“投資收益”科目。
什么是投資收益?
投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。投資指的是特定經(jīng)濟(jì)主體為了在未來(lái)可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)獲得收益或是資金增值,在一定時(shí)期內(nèi)向一定領(lǐng)域的標(biāo)的物投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r(jià)物的經(jīng)濟(jì)行為。
投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目,損益類科目減少記借方,增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括有證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。
生活中,商家利用銷售折扣方式對(duì)商品進(jìn)行促銷的現(xiàn)象很是常見。比如,商場(chǎng)舉行換季服裝的打折促銷活動(dòng)。那么銷售折扣收貨方怎么做賬務(wù)處理呢?接下來(lái)快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!
銷售折扣收貨方怎么做賬務(wù)處理?
商品折扣分為商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓這三種情況。
1、商品折扣的賬務(wù)處理
商品折扣,指的是直接在應(yīng)付的商品款中直接進(jìn)行扣除。財(cái)務(wù)人員應(yīng)以折扣后的價(jià)格入賬。會(huì)計(jì)分錄處理如下:
借:原材料等(折扣后的金額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(折扣后的金額*稅率)
貸:銀行存款
2、現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理
現(xiàn)金折扣:指的是在供應(yīng)商規(guī)定的付款期限內(nèi),付款后能夠享受的一種折扣。財(cái)務(wù)人員應(yīng)以應(yīng)支付的金額入賬。也就是說(shuō),在規(guī)定期限內(nèi)付款后,其財(cái)務(wù)費(fèi)用可用享受的折扣的沖減??筛鶕?jù)與供應(yīng)商之間的合同規(guī)定判斷增值稅是否要沖減。假設(shè)合同規(guī)定折扣中并不包括稅額,則增值稅不做沖減。其會(huì)計(jì)分錄如下:
購(gòu)貨時(shí)
借:原材料等(全價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(全價(jià)*稅率)
貸:應(yīng)付賬款
享受折扣后
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款(折扣后的金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(享受的折扣額)
3、銷售折讓的賬務(wù)處理
銷售折讓,指的是所給客戶的一種折扣(因供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量等原因)。其會(huì)計(jì)分錄如下:
購(gòu)貨時(shí)
借:原材料等(全價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(全價(jià)*稅率)
貸:應(yīng)付賬款
給予折扣后
銷售折扣、商業(yè)折扣及現(xiàn)金折扣的區(qū)別是什么?
銷售折扣:簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是因銷售商品及早日收回銷售貨款目的(在賒銷及商業(yè)信用的情況下),所給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。
商業(yè)折扣:商業(yè)折扣也就是企業(yè)以開出發(fā)票(按照所標(biāo)明的商品零售價(jià)格)為基礎(chǔ)所給予的一種折扣(給流通領(lǐng)域中批發(fā)、零售環(huán)節(jié))。
現(xiàn)金折扣:也就是企業(yè)往往會(huì)規(guī)定一個(gè)折扣期限,是為鼓勵(lì)購(gòu)貨方能夠在信用期內(nèi)償付貨款而給予的一種折扣。