企業(yè)不能自行開具增值稅專用發(fā)票時，則需要稅局代為開具，可以通過應交稅費科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　稅局代開專票的會計分錄

　　繳納稅款

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　確認收入

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　結轉成本時

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　稅局代開的專票作廢的會計處理

　　借：應收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款。是應付帳款的一種，主要包括應該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入。

　　勞務派遣代開專票，是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點對于財務人員而言，是相對實用的會計實務內(nèi)容。接下來就一起來看看吧!

　　勞務派遣代開專票，是否可以差額征收?

　　答：勞務派遣代開專票是可以差額征收的。

　　具體說明如下：

　　1、如果是一般納稅人提供勞務派遣服務的，則根據(jù) 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用。繳納增值稅時，按照一般計稅方法進行計算。

　　也可以選擇差額納稅，其銷售額是用全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算，根據(jù)簡易計稅方法以5%的征收率進行繳納。

　　2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務的，則按照財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用，繳納增值稅的時候，按照簡易計稅方法進行計算，征收率為3%。

　　也可以選擇差額納稅，用所取得的全部價款和價外費用，對代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進行扣除后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候，根據(jù)簡易計稅方法，以5%的征收率進行計算。

　　3、對于選擇差額納稅的納稅人，在向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費用時，可以開具相應的普通發(fā)票，但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。

　　差額征稅是什么意思?

　　差額征稅指的是：一般情況下，納稅人發(fā)生應稅行為，對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費用對規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款進行扣除后的余額”作為銷售額進行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……

　　個人提供勞務需要開具勞務發(fā)票，要去哪里開具？怎么開具？有同樣疑問的小伙伴們，來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　一、去哪里開具個人勞務發(fā)票

　　個人需要開具發(fā)票的，要向國稅局申請代開，并繳納增值稅，附加稅和個人所得稅。

　　二、開勞務發(fā)票需要的資料

　　個人需要開具發(fā)票的，需要攜帶以下資料，去國稅局申請代開，分別是勞務發(fā)票開具申請單，稅務登記證副本及經(jīng)辦人身份證，臨時工的身份證復印件和支付工資清單。

　　相關政策參考：

　　根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

　　相關內(nèi)容：工資薪金和勞務報酬的區(qū)別

　　1、從法律角度來看，工資性支出是按《勞動法》規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。簽訂勞動合同的員工，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關系。而勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。勞務報酬則不存在雇傭被雇傭這種關系，他們的勞動具有獨立性、自由性。

　　2、從管理方式來看，支付工資的員工日常要進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般是臨時性的，比較自由。

　　3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

　　4、從稅務管理角度看，工資報酬的支付應按實列入工資表，并按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;提供勞務的個人收取勞務報酬則需要自行去稅局代開勞務發(fā)票，并繳納增值稅，附加稅和個人所得稅。

　　5、從適用稅率角度來看，

　　(1)工資薪金所得,適用稅率為百分之五至百分之四十五的超額累進稅率。

　　(2)勞務報酬所得，適用百分之二十的比例稅率。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

　　前不久，一個轟動財務圈的消息傳得沸沸揚揚，那就是：廣東鶴山市某制造型企業(yè)利用工資表“拆分”的形式，被稅務局稽查發(fā)現(xiàn)?；榻Y束后，稅局即開出了追繳稅款及加收滯納金的罰單，總金額高達40多萬!

　　雖然，本案是被舉報發(fā)現(xiàn)的，但傳聞之中，匿名信內(nèi)并無太多實質(zhì)性證據(jù)顯示違規(guī)，而這種種的人為避稅行為，是稅務機關通過查核“賬實”差異、工資表明細、實際在職員工信息等等發(fā)現(xiàn)的!由此可見，僥幸心理不可幸存!

　　其實，今年工資表也被作為了稅局稽查的重點范疇，因為個稅管理嚴格，所以企業(yè)不想在這上面栽跟頭的話，以下三大涉稅風險，一定要在做表時再三核查!確保無誤!

　　一、涉稅風險，財務必知

　　01、工資的個稅申報、計算以及合法性

　　首先，稅局會重點稽查企業(yè)的工資表是否申報了個稅(注意：要在3期個稅中均依法申報了個人所得稅才行);其次，稅局還會重點核查企業(yè)的個稅金額是否依法核算，有無少交、漏交、出錯等行為;最后，還會核查工資表中的個稅所得項目是否符合規(guī)定。

　　另外，以下2種所得，也會被納入工資表稽查范疇：

　　根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2006]162號)第二條第(二)項規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報。”

　　第十一條第(一)項規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。”

　　而且，以上2項所得，都必須于每個月的15日前，向稅務機關申報，否則當違規(guī)處理。

　　02、實發(fā)工資的人員、薪金是否合理合法

　　舉例：A公司給非本公司的員工發(fā)“巨額工資”，這種操作肯定是違背真實原則的，有很多老板想通過這種方式實現(xiàn)公轉私，實則是馬失前蹄，搬磚砸腳。

　　關于工資表上的人員，應遵循這些原則：

　　①員工真實在職。

       ②不虛構企業(yè)名冊。

       ③不造假“亂發(fā)工資”。

　　關于工資表上的薪金，應遵循這些原則：

       ①實際發(fā)放的薪金符合當?shù)匦袠I(yè)標準以及該地區(qū)的就業(yè)水平。

       ②企業(yè)在一定時間內(nèi)，所發(fā)放的工資薪金是相對均衡、固定的。

       ③工資薪金若有調(diào)整，則應按照有序進行的原則發(fā)生。

       ④企業(yè)對發(fā)放的工資薪金，已經(jīng)依法履行個稅義務。

       ⑤不以減稅、逃稅為目發(fā)放工資薪金。

　　03、年終獎金計稅

　　除了正常的工資薪金以外，每年年底還會發(fā)放“年終獎”，每個員工情況又不同，所以，如果給滿足發(fā)放獎金條件的員工發(fā)放年終獎，可以采?。嚎偨痤~/12個月=最終獎金，這種形式來計算，并按照適用稅率計稅繳稅。(注意，此方式，每年只允許采用一次，過多也容易成為稅務稽查的對象!)

       看到這，老板和財務們都肯定會忍不住說聲：太難了!但在實踐中，想合理、正確、合法地處理公司工資表，也并非一件難事。嚴記以下幾點，保證你以后的工資表都會做得漂漂亮亮!

　　(1)合理制定員工月薪和年終獎金

       (2)合理規(guī)劃福利代替津貼

       (3)合理安排公司的合作，代替提成、傭金等

　　二、切勿以這些形式下發(fā)工資!

　　是不是感覺只要弄清楚以上那些就可以談笑風生了?還不夠全面!財務人員除了要知道稅務機關在核查工資表時會關注哪方面問題，同時在自己實際操作中，學問也是非常多。

　　舉例：使用現(xiàn)金或其他有價證券的形式發(fā)放工資、給員工各種補貼而不進行申報、大量使用0申報這種玩法、刻意去混淆勞務工和臨時工的概念(尤其是建筑行業(yè)，查的更嚴!)、故意找發(fā)票抵稅……

　　確實，套路很多，但你也別忘了：“一山還有一山高”，稅務機關的稽查手段已經(jīng)也不是十八線水平了，按規(guī)章、按制度去真實申報，才是完美做法!

　　三、合理避稅，建議掌握!

　　條條道路通羅馬，稅務機關也并非大家想象的“鐵面無私”，在大家的實際工作中，還是有很多合理、合法的方式能進行個稅抵扣的。小編都幫大家整理好了，按需選擇，總有一種能幫到你的哦~

　　1、差旅費操作

　　差旅費每個員工限額是200元、餐費補助也是200元，所以凡因出差而產(chǎn)生的差旅費，部分地區(qū)是不計稅費的(但這點要根據(jù)當?shù)卣邅?

　　2、離職員工處理

　　離職員工有離職補償金事項，可以按當?shù)貑T工平均工資的3倍以內(nèi)免收個稅!

　　3、通訊費

　　每人每月不超過300元的標準，但需要具備合法憑證，也可免收個稅!

　　4、提高五險一金的額度

　　這種操作就比較凡爾賽，適用于收入高的情況?？梢詫⑸绫！⒐e金的額度提到最高，當然，你交的錢最后還是歸于你口袋，等退休了以后，可以領取的高額的退休金額。

　　5、大筆收入，分批次發(fā)

　　這個比較容易理解，就是可以將原本一次性大筆的勞務所得，與員工協(xié)商并經(jīng)得同意后，采用分批次、小金額的形式發(fā)放，也能起到節(jié)稅效果。

　　講了這么多，還是想提醒下各位：千萬不要以身試法，要堅定自己心中的那道“紅線”，工資表事小，違規(guī)事大。

       本文為財稅智囊團公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：金會計。

　　企業(yè)最近收到一張增值稅專用發(fā)票，上面顯示是稅務機關代開的，但是備注欄里面蓋的是對方單位的財務專用章。企業(yè)取得的這張發(fā)票能否正常使用？

　　答：可以正常使用。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2004]153 號)第十一條規(guī)定：增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

　　因此，企業(yè)取得稅局代開的增值稅專用發(fā)票，雖然加蓋的章為財務專用章而不是發(fā)票專用章，但仍然符合規(guī)定，可以正常使用。

　　增值稅專用發(fā)票自開和代開有不同的蓋章要求嗎？在蓋章方面的要求以及如何規(guī)范蓋章的問題，會計網(wǎng)整理了詳細的說明，希望對大家有所幫助。

　　增值稅專用發(fā)票自開蓋章要求

　　增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，三聯(lián)版由記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)組成;六聯(lián)版前三聯(lián)是基本聯(lián)次，后三聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用。

　　納稅人選擇自開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第二十八條，單位在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　增值稅專用發(fā)票代開蓋章要求

　　未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票而向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號 )第十一條，增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

　　又根據(jù)《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號 )第二十八條，納稅人選擇代開專用發(fā)票的，應在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。因此可知代開增值稅專用發(fā)票是需要代開企業(yè)在代開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專用章，在蓋章的時候要記住不能蓋住重要信息，比如金額、稅額等。

　　綜上所述，結合國家相關規(guī)定，不管是自開還是代開的增值稅專用發(fā)票均應由開票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章，切記發(fā)票專用章和財務專用章不能同時使用并且在蓋章的時候，一定要蓋到發(fā)票右下角的位置。章要蓋正，不能倒了，也不能蓋得模糊不清!請大家規(guī)范蓋章，不要讓發(fā)票因為章的問題而作廢重開，切記切記！

一般是在建筑公司從事會計工作才會遇到這樣的問題，有關于發(fā)票的明細怎么開，要走什么流程，去哪里開具發(fā)票明細，都是建筑業(yè)會計經(jīng)常日常中會碰到的問題，如果你還不太了解，就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

工程建設發(fā)票明細去哪里開

發(fā)票明細開具的地點是納稅人主管稅務機關，也就是建筑公司是是屬于哪個稅務機關管理的，就去哪個稅務機關開具，一般是地稅各辦稅服務大廳，如果還不清楚的，可以通過撥打12366電話咨詢。

工程發(fā)票開具所需資料

如果項目規(guī)模（工程價款50萬元）以下的：

1、代開發(fā)票申請表（需加蓋公章或財務章）

2、合同復印件；

3、施工方營業(yè)執(zhí)照復印件；

4、付款證明原件（需雙方加蓋公章）；

5、外經(jīng)證原件（外來建筑）；

6、經(jīng)辦人身份證復印件。

規(guī)模（工程價款50萬元）以上的或分包工程，除以上資料外還需提供：

1、施工方項目登記表、建設方項目登記表（需蓋章確認）；

2、付款證明原件（需雙方加蓋公章）；

3、建設方和施工方的稅務登記證復印件，對按規(guī)定不需要稅務登記的單位提供組織機構代碼證復印件；

4、有分包的還需提供總分包合同，分包方營業(yè)執(zhí)照復印件、稅務登記證復印件，分包方開具的發(fā)票原件、復印件，稅票原件、復印件。

注：相關表單可在市地稅局網(wǎng)站“下載中心”下載

建筑業(yè)需要征收以下稅種：

1、增值稅：營改增后，營業(yè)稅改為增值稅

2、城建稅：按營業(yè)稅額的7%或5%征收；

3、教育費附加：按營業(yè)稅額的3%征收；

4、地方教育費附加：按營業(yè)稅額的1%征收；

5、企業(yè)所得稅（對核定征收企業(yè)、單位征收，外來建筑企業(yè)就地預繳）：

核定征收的稅費計算公式

應納稅額=工程價款（包括料工費）*8%或10%（應稅所得率）*25%（稅率）

如果是省以外外來建筑企業(yè)

建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。（國稅函〔2010〕156號、蘇國稅發(fā)〔2010〕108號）

6、個人所得稅（對個人及外來建筑企業(yè)征收）：

1）對已辦理稅務登記的個體工商戶按工程價款（包括料工費）2％附征；

2）對未辦理稅務登記的個人按工程價款（包括料工費）3％附征；

3）對市范圍以外外來建筑企業(yè)按工程價款（包括料工費）1％核定征收；符合地稅函〔2008〕167號文件相關規(guī)定條件的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務機關審定同意，其應扣繳（繳納）的個人所得稅可就地實行查帳征收。

注：若是單包合同，須將甲供材料金額并入工程收入一并征收營業(yè)稅及其附加（發(fā)票金額仍開工程收入金額）

辦理時限

規(guī)模以下：資料齊全，完稅后當場辦結；

規(guī)模以上：工程項目登記需經(jīng)稅收管理員調(diào)查后，方可開具發(fā)票。

以上就是有關建筑業(yè)工程建設發(fā)票明細開具的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

發(fā)票可以跨年度報銷嗎？